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事业单位财务内部管理制度范文1
事业单位内部控制是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。内部控制制度作为现代管理的重要组成部分，是强调以预防为主的制度，其目的在于通过建立比较完善的制度跟程序防止错误以及舞弊现象的发生，主要是用来提高管理的效率。建立健全财务内部控制制度，不仅能够保证单位正常运转及持续发展，更能够保证单位资产的安全性与完整性，达到权利制衡的目的。加强事业单位财务内部控制体系建设，建立起一整套系统化、规范化的内控管理制度，将为事业单位的管理者提供决策信息，防范管理风险，不断提高经营管理效率和经济效益，对事业单位的发展有着非常积极的意义。
二、事业单位财务管理内控制度存在的主要问题
1.单位内部财务管理体系不够完善
我国有些事业单位财务管理制度中存在诸多不足，单位内部没有一套统一的有关于财务管理的内控制度，认为有了现有的各项规章制度，自然也就有了内控制度，造成相关规章制度不健全或是不能及时完善。一是受到传统基数递增预算的影响，人们预算观念不足，很多事业单位对预算的分解计划非常随意，预算编制与执行都十分马虎，理财观念淡薄；二是对报表数据的利用率差，无法真实的反映单位的财务情况；三是专项资金的管理不到位，绩效评价形同虚设；四是财会岗位设置存在业务交叉，专业人员配置不足，导致财务部门和人员职责不明晰；五是没有建立内部审计制度，作为内部控制的一种特殊形式，内部审计是内控重要的组成部分，它是一个单位实现内部控制目标的重要手段，有些单位并未设置内审机构， 或设有内审机构也未能发挥其应有作用，一般是有章不循，设置的相关机构和规章制度只是为了应付上级检查。以上种种，使得财务监督与控制流于形式，内部控制制度得不到落实。
2.内控意识淡薄
内控意识是内部控制制度得以有效落实的重要基础，部分事业单位在整体氛围上缺乏内控理念，对内部控制知识缺乏基本的了解，对内控制度的认识还存在很多误区。从领导层面来看，认为内控制度可有可无，在工作中并不重视财务的管理，参与度相当的低，简单的认为内控制度是财务部门监督，多数是被动接受财政部门的信息。认为有了部门预算就可以替代内部控制，很大程度上导致财务状况的随意性，即便有些部门制定了内控制度，也被束之高阁，没有具体实施。从财务人员来看，很多事业单位在用人机制上不完备、不科学，财务人员素质和知识水平参差不齐，不能满足会计工作需要，而其提出的内控措施往往流于形式，导致财务部门无法参与单位的业务经营和重要决策，不能为领导决策提供有效的依据，充分发挥有效的监管作用。
3.相关人员的综合业务素质有待提高
当部分专职财务人员缺乏正规的专业教育，整体素质偏低，对于其所处岗位的职责不明确，责任不清楚，造成会计工作秩序混乱和财务管理失控，不能准确地把握住国家的财经法律法规以及相应的规章制度和政策方针，制度往往流于形式。同时部分财务人员在进行实际工作过程中，盲目地听从上级的安排，不能够很好地保持财务的独立性，经济活动在工作人员所做的会计记录中也得不到准确的反映，财务信息失真严重地影响到本单位财务核算的工作质量。同时，鉴于财务工作的特殊性质，财务人员不仅要具有良好专业技术水平，同时还要具备较高的职业操守和严谨踏实的工作作风。
三、完善事业单位内控制度问题的措施
1.建立一套完善的内控制度
建立一套完整的内部控制制度，有利于实现事业单位财务管理的优化。一是增强预算观念，对单位的财政资金及使用效率进行复核，树立正确的理财观，先预算后支出的原则不可改，无预算坚决不支出。事业单位要树立以预算管理为中心的财务管理体制，对单位的收支情况进行规范，在执行过程中对财务管理制度进行有效的规范，将其贯穿在整个预算进程中。二是完善财务分析，采用科学的方法，对财务报告的收支情况进行横向与纵向的分析，然后进行对比，对各个指标有一个整体的了解，提出针对性的解决措施，发挥财务报告的作用。三是建立内部核查制度，主要审核单位各个职能部门的各项支出是否符合效益性原则，单位资金是否符合合法性和完整性的要求，在各职能部门的经办人员之间形成一种相互制约的机制，确保财政资金的安全完整性。四是明确单位内部各部门的职能性质、相关工作人员的责任范围和职责权限，通过合理分工，设立财务管理相关岗位、明确职责，最终提高财政资金的使用效率。五是充分发挥内审的作用。内审制度是事业单位内部控制的重要措施，内审的目的就是协调人员有效履行职责，监督和检查各项管理制度的贯彻和执行，提高单位管理效果，保证财务的合理合规，信息的准确和真实。在审计中发现问题，在执行中改进问题，以达到不断地完善内部控制的目的。
2.增强单位领导以及员工的内控意识
领导要对内控制度高度重视，要树立内控观念和意识。按照《会计法》和《内部会计控制基本规范》的规定，单位负责人是单位财务与会计工作的第一责任主体，对本单位财务会计报告的真实性、完整性以及内部控制制度的合理性、有效性负主要责任。从领导角度， 强化他们对内部控制的意识程度，领导者在单位的管理中起着绝对的作用，直接影响到单位的工作进程，进而影响到内部控制的效率和效果。提高领导者的知识和技能业务素质，完善领导者道德观、价值观、世界观，使他们更加符合现代内部控制的管理者要求。由领导干部带头抓内部控制， 能树立内控制度人人有责、干部职工人人从我做起的思想。通过对员工进行培训，加强员工对内控知识的正确任何和理解，明确各个部门的负责人在工作中的职责范围，强化员工在工作中的内控责任，以及通过建立健全赏罚分明的长效激励机制，调动员工工作的主动性和积极性等多种方式，增强事业单位相关人员的内控意识。从财务人员角度，要增强按照法规和相关文件政策认真实施内部控制的意识，防止无原则的工作作风，树立人人平等的观念，以标准制度为依据，坚持原则，秉公办事，把财务审核的内控机制贯穿于平常的业务工作之中，确保国家法律法规和监管规章的贯彻执行。
3.提高财会人员综合素质
事业单位财务内部管理制度范文2
关键词：事业单位；内部管理制度；思考
事业单位内部管理主要针对的是会计信息，因为会计信息如不真实，事业单位领导难以做出正确的发展决策，这对事业单位长久发展十分不利。也正是因为如此，事业单位通常将健全内部管理制度工作的重点放在会计制度制定方面，以此希望通过此来为事业单位其他方面的内部管理制度工作提供借鉴。
1 事业单位内部管理制度存在的几方面问题
1.1 内部管理认识不足。某些事业单位领导对内部管理并不在乎，认为内控管理没有必要，反而会影响正常工作。这一现状可以看出，某些领导者对内部管理制度认识程度不高，根本没有意识到内部管理制度工作对事业单位其他方面工作的开展起着积极的作用。还有一些领导认为内部管理制度只是针对于财务预算，与其他方面并无关系。这些错误的认知，让事业单位内部管理制度建设相对于其他方面比较落后，由此导致内部控制无法处于平衡状态，进而更为严重的问题。
1.2 内部管理制度不够系统化。一些事业单位制定的人事制度并未进行责任划分或者是责任划分不够明确，由此导致员工对本职位的职能并不清楚，由此常常出现某些工作无人管理，而某些工作重复管理的问题。一部分事业单位并未制定明确的财务制度，也未能依照章程办理各项事物，所以领导对财务具体数目并不十分了解。再加之，财务制度实施过程中带有随意性，尤其是授权审批方面，事业单位通常都是由领导直接决策，开展授权管理。这一审批机制劣势明显，是事业单位内部管理制度实现系统化的一大阻碍。
1.3 缺乏强有力的审计与监督。就现阶段而言，我国很大一部分事业单位都未曾设置内部监督以及审计部门，还有一部分事业单位虽然依照规定设置了相应的部门，但是各方面制度并不健全，所以并未达到预期效果。现如今，我国事业单位的财务审计真正起决定性作用的是单位领导，不仅如此，其他方面的审计工作都需要不同程度的请示领导，在这种情况下，审计与监督人员难以在不受干扰的情况下进行强有力的审计以及监督，由此使得审计与监督力度大为降低。
1.4 缺乏风险评估体系。分析内部环境，识别存在风险的关键点是事业单位内部控制建设的主要流程，然后以事业单位各个业务环节所面临的风险为主要依据，制定与之相对应的控制方法并监督执行，最大限度降低风险，其内部控制的重要环节之一是风险评估。
2 健全事业单位内部管理制度的方法
2.1 提升领导意识。领导内部管理制度意识的高低直接决定着事业单位内部管理效果的强弱，因此提升领导内部管理意识十分关键。国家有关部门应该组织培训，让每位事业单位领导都意识到内部管理制度的重要性，培训的过程中可以例举一些成功的案例，这样更具说服力。此外，事业单位领导阶层对制定的内部管理制度应该给予高度的支持，构建良好的制度实施平台，真正的发挥出领导表率作用，由此促进事业单位内部管理制度工作的发展。
2.2 注重会计制度的构建。现如今，我国有关于事业单位内部管理制度政策法规并未具体规定，也不曾有相应的条文作出规定，由此笔者认为健全内部管理制度应该从健全会计制度开始，因为对于事业单位而言，会计是内部管理的重要内容，只要做好此项工作，事业单位其他方面的内部管理工作都可以依照此进行管理，一段时间后，无论是在形式上，还是在技术方面，事业单位内部管理制度工作都会进步。
2.3 落实预算制度。预算制度是行政事业单位从事工作活动和日常事务的货币表现，也是单位财政支出的依据，行政事业单位的预算制度对于一个单位来说是非常重要的，所以，完善行政事业单位的预算制度是非常有必要的。首先，要整理好行政事业单位的内部会计和相关活动的预算，对于单位的活动预算和经费开支都要做到心中有数，尽量保证单位的正常开支不要超出所有的预算中，加强单位的预算意识，并且按照预算制度严格执行。其次，保证行政事业单位的预算制度和各部门的工作得到相应的职责配合，明确各部门工作人员的工作职能和工作责任，保证大家严格的执行预算制度。对于相关预算的编制和实施要严格的控制数量和数目，并且结合单位的实际情况来落实。
2.4 注重内部审计。建立健全的行政事业单位的内部控制制度是与监督工作分不开的，所以，加强内部监督与审计工作对内控制度来说是至关重要的。行政事业单位应该合理设置一些岗位，使得每个岗位的职责都能够清晰明确，对于一些冗余的职位应该进行取消，对于一些不相容的职位，应该采取分离的方式，这样才能够确保各个岗位之间的制约和牵制。把审计部门作为一个独立的部门来设立，审计部门与财务部门分割开来，确保审计人员与财务人员的工作独立性，通过审查和监督工作，对相关人员的工作进行评价，通过评价来掌握内部控制制度的工作人员的情况，保证内部控制制度能够得到良好的实施，领导之间应该组建一个领导小组，对内部控制制度进行相应的指导和学习，为不断的完善企业的内控制制度而服务，并且保证行政事业单位的内部控制制度有效实施。
2.5 提升从业人员素质。内部控制制度对于行政事业单位来说是一个重要的举措，同样，相关的内控工作人员素质的高低起到的是决定性的作用，内部控制制度要求的工作人员非常高。所以，身为一个单位的内控人员，不但要学习相关管理学方面的知识，还要掌握会计学的相关知识，并且，还要具有一定的法律知识和高尚的道德修养，这样，才能在行政事业单位的内控制度中发挥良好的积极作用，只有内控人员的素质提高了，单位的内控制制度才会保持良好的机制。首先，在选拔人才的时候，要严格并且合理，严谨杜绝裙带关系。第二，内控制制度中，要根据责任制来实施工作，确保内控制度的完整合理落实。第三，要定期的为内控制度的工作人员进行相关的培训，让他们增长相关的技能和业务知识，以便提高自身的能力和素质。
2.6 完善风险评估机制。事业单位面临的主要风险包括两个层面，即业务层面的风险和单位层面的风险。因此，事业单位在完善风险评估机制时，应该以这两层面的风险为出发点，分别定期对风险进行识别和分析，并及时采取应对措施。另外，事业单位在结束风险评估工作之后，应该形成风险评估报告，并及时提交给单位的相关负责人，以便相关负责人根据该评估结果采取有针对性的措施予以应对各种风险，使事业单位的内部控制制度得到及时的完善。另外，在风险评估后，单位应采用相应的控制方法将风险控制在可承受度之内。
结束语
综上所述，可知现今我国事业单位内部管理制度工作存在的问题并不是无法解决，只要领导作出表率、注重会计制度的制定，就有希望在比较短的时间内实现内部管理制度工作的一次飞跃，但是无论如何，最为重要的都是要保证制度坚决执行，而不是成为一纸空文，同时要保证各个部门彼此之间可以相互配合，为了实现内部管理目标而共同发展。
参考文献
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事业单位财务内部管理制度范文3
【关键词】事业单位；内部控制；问题；对策
事业单位是由政府利用国有资产设立的，主要从事科教文卫等社会公益服务的组织，在使社会和谐稳定、人民生活幸福等方面扮演着重要角色。近年来，我国的社会经济迅速发展，国家对科教、“三农”、医疗卫生等领域资金投入量逐年增大，但是随着事业单位改革深入推进，事业单位活动日趋复杂化，经费进出量增大，各单位内部控制存在的问题日益凸显，公益服务职能的正确行使面临着严峻考验。实践证明，事业单位内部控制主要存在的问题包括：控制意识不强、内部控制制度不完善、内部管理不到位、人员职业素质不佳等。
一、我国事业单位内部控制存在的问题
1.事业单位内部控制意识薄弱
控制意识是构成一个组织内部氛围的主要因素，反应了组织内部人员尤其是内部管理人员对内部控制的态度，是实现内部控制基础和重要的一步。事业单位招聘的工作者一般是理论型人才，他们更重视专业性的研究和创新，强调工作人员的主观性和自觉性，但相关事业单位较容易轻视内部控制管理。控制意识包括诚信意识、道德价值观、管理者实际工作能力、事业单位的组织结构、管理体系等。由于某些事业单位意识薄弱，认为建立起系统的内部管理体系较为麻烦，更不愿意将敏感问题公开透明。例如：某些单位认为行政事业单位的资金来源是财政预算资金，因此按照编制预算、按预算取得资金、按预算应用资金就可以了，将财政拨款作为内部控制的一部分，缺乏具体的资金进出管理程序，进而导致内部控制只是形式。内部控制意识的缺失严重阻碍了内部控制作用的发挥和事业单位的健康发展。
2.评价监督机构不健全
有些事业单位虽然意识到内部控制的重要性，也相应的建立了管理制度，但是执行情况却差强人意。按照内部控制要求，事业单位应该由专业的管理人员定期对各个部门进行评价和监督，并且视察管理制度的执行情况，排除有章不循、违章不究的可能性。但是我国的一些事业单位缺少健全和完善的监督机制以及审查部门，当出现问题时，由于没有明确的岗位职责，内部控制措施和人员的奖罚不能被启动执行，导致所设置的制度、程序形同虚设。
3.事业单位内部控制与日常运营工作不匹配
由于事业单位是国家为了社会公益目的所设立的组织机构，所以部分事业单位认为没有或者很少进行生产经营活动，进而忽视内部控制工作与业务工作之间的关联。没有明确的内部管理制度，对内部管理制度执行不力，导致资金预算管理的业务频频出现资金管理失控的局面。例如：对“超收”和“超支”规定较为模糊，造成互不搭界、各行其道的局面，使相当一部分预算资金之外的钱款白白流失。
4.事业单位内部的各部门之间信息沟通不足
信息沟通是事业单位内部控制的要素之一，完善的信息沟通机制有着承上启下的重要作用。例如：各单位会计工作业务程序是一个繁杂的工作过程，多项业务交叉、多个领域互相涉及穿插等现象时常出现，但各项业务又是分散管理的，如果各部门之间缺少信息交流，每一项基本业务都是按照部门主管的批示进行办理，不仅影响工作效率、容易产生差错，也不利于事业发展的全面性和完整性。然而事业单位管理级的领导者践行于官僚体制，使领导与员工、员工与员工、部门与部门之间容易出现信息沟通障碍，不能形成有效的内部控制机制，导致不根据实情上报或者根本不上报等现象经常发生。
5.事业单位管理制度不完善
目前，事业单位经济活动比较简单，财务管理工作相对松散，或多或少存在这样那样的问题，急需进一步强化。内部控制应该有助于管理层的指挥得到最大程度的执行，管理制度是实现内部管理的重要手段，其执行程度大小直接关系到能否实现控制的目的。在我国事业单位实务的管理中，许多事业单位的内部管理制度不够完善，重点环节和重要方面的控制不够有效。首先，预算控制不严格，预算编制只是根据当年的财政状况、上年收支实绩、预算单位自身的特点和业务进行核定，绝大部分的预算根本没有细化到具体的项目，造成资金出入。其次，管理人员岗位安排不合理，人员责任制落实不到位，导致各岗位之间缺乏制衡机制。再有授权审批制度不科学，部分事业单位的实行财务一支笔审批，这样既降低了工作效率，又造成了大权独揽的局面，在监管缺失的情况下很容易滋生腐败。最后固定资产控制不严格，在实行政府采购制度后，事业单位对物资购置有了一定的权利，但内部管理机构并没有实施更新，导致重购置轻管理，最后导致国有资产流失。
二、事业单位内部控制问题的解决对策
1.构建和谐的内部控制环境，提高内部控制意识
提高内控意识是确保内部控制制度实施的前提。首先，事业单位领导者一定要形成良好的内部控制意识，改变陈旧的管理观念，在日常的工作安排中，要注意时刻将内部控制意识渗入其中；或者开展一些活动进而增强工作人员的内控意识。其次，建立x拔机制、奖罚措施等方法提高管理人员的内部控制意识和能力，加快建设管理团队。最后，各个部门确定自己的岗位和职责，明确分工，共同承担内部控制的责任，从而形成和谐的内控环境。
2.建立健全的监督体制
各事业单位都应该尽快建立完善的监督体制，明确各个部门在监督过程中的职责权限，规定监督的程序和要求，做到有理可依。一是在事业单位内部应建立一个相对独立的监管机构，给予该机构一定的职权和权威，以保障监督工作切实的执行。二是加强财务、税务、审计等部门的交流，强化政务公开，让资金使用的透明度增大，充分利用舆论的力量进行监督。三是培养监督人才，明确其责任不再局限于监督单位的内部控制是否被执行，而是包括对内部控制缺陷、管理的漏洞提出可实行的解决方案，并且不定期聘请专业机构人员对管理者进行培训，以保证内部控制目标的顺利实现。
3.建立有效的风险评估机制
一些事业单位在工作开展中，由于个人或集体的疏忽造成不良的后果，甚至酿成无法挽回的损失，往往是因为这些单位在进行工作前没有对项目进行准确的风险评估。可见，事业单位在开展工作前应该按照战略目标，进行单位层面和业务层面的风险预测和分析是十分重要的。通过对各个风险控制要素的分析和识别，可以事先发觉事情的偏差并及时做出调整或应对方案，从而降低风险发生率，促进事业单位的健康发展。
4.建立有效可行的内部管理制度
事业单位首先要明确内部控制流程中计划、审批、执行、监督等环节的要求，关注预算控制、收支控制、政府采购控制等，建立合理的预算编制、执行、分析、调整等工作机制，以此达到有效内部控制的目标。其次，加强各部门之间的信息沟通，既有利于业务流程的顺利完成，还可以加强部门之间合作的默契，有助于单位的完整和协调。另外，废除一官独大的传统思想，在重大金额使用、大宗设备采购等方面要试行民主集中，由领导班子统一研究、统一决定，在最大限度上防止职权滥用情况的发生。
三、总结
综上所述，事业单位的内部控制是十分重要，不容忽视的，同时又是一项非常复杂而庞大的工程，需要每个管理人员共同努力。但我国目前的内部控制还存在许多问题，内部控制制度不健全，所以我们要立足于发展，加大力度探讨我国事业单位内部控制建设问题。
参考文献：
[1]胡志伟.事业单位会计内部控制存在的若干问题及对策[J].行政事业资产与财务，2014，（9）：145.
事业单位财务内部管理制度范文4
新修订的《事业单位财务规则》于2012年4月1日起正式实施，新修订的《事业单位会计准则》和《事业单位会计制度》已经正式并于2013年1月1日正式实施。这些管理制度明确了事业单位财务管理体制、会计处理方法的选择、会计科目的使用及财务报告的编制等事项，对财务工作的各个方面都作出了较为细致的规定。在此背景下，中央级农业科研院所必须适应预算管理、财务管理等改革要求，相应地加强财务管理。作为主要从事农业科学研究和人才培养工作的研究机构，农业科研院所公益性强，经费来源主要是中央财政拨款。特别是“十一五”以来，随着“修购专项”、“公益性行业科技专项”等项目的启动实施，各院所建设资金和科研经费大幅度增加。进入“十二五”以后，中国农业科学院还适时启动了“农业科技创新工程”，科研经费保障进一步提高。如何适应部门预算管理改革和事业单位财务管理的新要求，是摆在每个科研院所面前的一项重要工作，各方面对此研究很多。针对农业科研院所财务规范管理的问题，有学者提出了加强制度建设、重视人才培养、真实使用经费等措施[1]；针对农业科研院所课题项目经费财务管理的问题，有学者建议规范会计核算、健全课题项目评价体系、完善资产管理制度、规范课题项目验收手续等[2]。笔者认为，做好中央级农业科研院所财务管理工作，关键是建立适应各项改革的管理制度，形成有效的财务管理制度体系。
2中央级农业科研院所财务管理制度体系的设计
近年来，中央级农业科研院所各项事业快速发展，财政经费拨款大幅增加，资产总量明显增长；与此同时，以风险防范为核心的合同管理、预算管理、资金管理等需求日益迫切。今后一段时期，要将完善和优化财务管理制度提上重要议事日程，以新实施的财务规则、会计准则等部门规章为依据，以原有的制度为基础，以规范财务行为、防范财务风险、符合管理部门要求为目的，不断完善制度规范，加强财务管理，提高资金使用效益，促进各项事业健康发展。为适应财政管理各项改革措施，贯彻落实各项财务管理法规，增强依法理财、科学理财的意识，提升财务管理科学化、精细化水平，必须进一步完善和优化财务管理制度，形成体系完整、安全有效、便于操作的财务管理制度体系。具体而言，中央级农业科研院所财务管理制度体系按重要程度大致可分为四级。
2.1遵循性制度
即国家有关财务和会计管理法律制度及上级主管部门的规范性文件，大致包括三大类：一是法律法规，如《中华人民共和国预算法》、《中华人民共和国政府采购法》、《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国审计法》、《财政违法行为处罚处分条例》、《现金管理暂行条例》等；二是部门规章，如《事业单位财务规则》、《事业单位会计准则》、《事业单位国有资产管理暂行办法》等；三是主管部门的规范性文件，如《事业单位会计制度》、《科学事业单位财务制度》以及财政部、农业部乃至主管院部关于财务管理等相关经费管理办法或规定。这些法律制度和规范性文件都是上级管理部门所制定，是各科研院所开展各项经济活动、施行财务管理的基本依据，也是制定内部管理制度的依据，因而构成中央级科研院所财务管理制度体系的第一级。
2.2统领性制度
即对财务管理活动进行总体规范的管理制度，主要包括三项制度：一是以新修订的《事业单位财务规则》为依据修订的本院所《财务管理制度》；二是以新修订的《事业单位会计制度》为依据而修订的本院所《会计核算制度》；三是以《事业单位资产管理暂行办法》为依据而修订的本院所《资产管理办法》。这些制度都是必须要有而且已经建立的制度，需要根据新要求进行修订和完善。
2.3补充性制度
即针对第二级制度而制定的专项性规定和管理办法，大致可分为八类（项）。第一类是财务岗位责任制度，就是要明确农业科研事业单位内部财务岗位职责权限、规范业务工作程序，实现财务管理责任、权利、义务的统一[3]，重点明确院领导、财务机构负责人、会计、出纳等人员的职责权限和岗位责任；第二类是货币资金管理制度，包括现金、银行存款、票据及有关财务印章等管理制度，明确现金开支范围、库存现金（或备用金）限额及各项现金收入入账时间，明确制定银行存款开户、使用以及销户、核对银行账务等规定，明确各种票据的购买、保管、领用、转让、注销等环节的职责权限和程序，明确银行预留印鉴的管理办法，从而防范资金随意使用、流向不明等现象的发生[4]；第三类是资产管理细化制度，明确实物资产管理规定，对固定资产、低值易耗品、材料等实物资产的购置、验收入库、领用、盘点、保管及处置等关键环节进行控制，防止各种实物资产被盗、损毁和流失；第四类是往来款项管理制度，明确在职职工借支款项的审批程序及归还时间，明确往来款项的定期清理和核对的管理规定；第五类是收入支出管理制度，明确收入范围和入账时间，明确各项支出的审批人员、权限、程序和要求[5]，以及支出手续和开支标准，明确专项项目的完工验收及检查办法等；第六类是财务会计分析制度，规定财务会计分析的内容，包括预算执行、资产使用、支出情况等，明确财务分析报告的内部管理流程等；第七类是会计档案管理制度，包括各类会计档案的整理、立卷、装订成册制度，会计电算化档案的归档、保管、借用、备份及共享制度，会计档案保管清册的编制办法、复制登记制度及销毁管理办法等[6]；第八类是财务信息安全管理制度，明确岗位职责和权限[7]、会计信息系统使用规范、会计信息披露审批流程等。
2.4辅制度
即对第三级制度进一步细化而制定的具有可操作性的管理细则、标准或工作流程等，如咨询费、差旅费、会议费、交通补助等财务支出标准，师生报账、公务卡使用、内部审计等工作流程，办公设备配置、合同管理、专项资金管理等规定，以及培训要求等。
3需要重点修订完善的制度
对照财务管理制度体系和中央级科研院所财政管理制度建设情况，根据轻重缓急，建议在近期重点加快制定或修订以下四项制度。
3.1修订科研院所财务管理制度
这是最重要的中央级农业科研院所财务管理制度，对财务管理工作具有统领性作用。新修订的《事业单位财务制度》已经于2012年4月1日正式实施，《科学事业单位财务制度》也于2013年1月1日正式实施。这些制度完善了事业单位预算管理办法，增加了决算管理的内容，规范了收支管理，要求对结转结余资金按规定使用，完善了基金管理，强化了资产管理，调整了固定资产的范围、标准和分类问题，严格了对外投资规定，强调了财务风险防控和财务监督。这些规定对中央级农业科研院所财务管理工作都有很大影响。农业科研院所要按照这些新规定，及时修订财务管理制度。
3.2细化预算管理规定
实施国库集中支付制度后，所有事业单位的财政资金都是由国库统一拨付的，各单位部门的预算计划直接决定了单位本年度可支出的基本财政资金，因此，事业单位的预算结果将直接关系国库集中支付的落实，单位财务管理的核心内容也由过去的财政资金拨付转变为按照预算计划、按进度、按项目来合理支配资金的使用和支出。预算执行，要依据国家政策和项目合同对经费使用的规定，督促和监督项目承担人按照项目预算执行，保障资金安全，降低财务风险[8]。强化单位的预算执行力，必须将财务预算做到准确、全面、客观、及时，财务管理的工作核心由过去的资金管理转变为全面预算管理。中央级农业科研院所必须适应这些变化，细化预算管理规定。
3.3制定资金管理制度
资金管理主要是对农业科研院所的收入、支出、结转结余进行管理。首先，要建立完善的收入管理制度。要按照国家有关法律法规，合理合法且及时、足额、有效地取得各项收入。其次，要注重将各项收入进行有效的分类，如财政补助收入、各项经营收入等，并严格查处各类“小金库”，将所有的资金纳入预算管理，从而达到保障单位权益的目标。最后，要建立完善的支出管理制度。一方面，要努力将支出控制在预算范围以内，并按照相关的审批制度对资金的划出进行规范，避免出现一人多岗、程序简单化等问题，有效防范风险。另一方面，要将支出进行合理划分，特别是对各项收入性支出，要有合理的分配办法，以达到既调动职工积极性，又维护农业科研院所正常工作秩序的目标。
3.4进一步完善会计监督制度
事业单位财务内部管理制度范文5
单位内部的会计控制，实质上是企业为更好地提升会计处理相关信息的能力、保证财产的安全以及相关法规的落实等问题，建立和实行的一些控制的方式、措施以及程序。财务内部的管理是行政事业单位内部管理的核心部分，只有建立健全单位内部会计控制制约体系，提高内控机制的规范性，才能够保证会计资料的有效性，保证国有资产的安全完整，使得行政事业单位的管理水平更上一个层次。近些年来，我国行政事业单位内部会计控制一直存在较大缺陷，需要不断完善和改革。
1 加强行政事业单位内部会计控制的重要性
内部会计控制出发点是为了确保单位的经济活动符合法律和法规，以及确保资产的完整性和有效使用寿命、财务资料可靠、完整、真实，防止舞弊和腐败，提升公共服务的速度和效果。加强行政事业单位内部会计控制的重要性表现在以下方面：
1.1 行政事业单位内部管理的核心部分
财务内部的管理是对单位提供真实可信的财务信息的重要依据，而可信的财务信息对单位的管理决策起着关键作用。因此，每个行政事业单位必须依据《会计法》和国家制定的会计制度章程等法律体系决定适合本单位的内部会计体系，履行每一项举措，让所获得的会计信息含量有着极大的可靠性，使会计信息质量取得一定的保障。
1.2 保证国有资产的安全完整性
许多行政事业单位对固定资产的管理制度与规定不完善，有关人员对固定资产管理制度含糊其意，给国家的资产带来损失。此外，很多单位固定资产管理账账不符、账实不符、上报不合事实的情况，未根据规定程序与标准执行固定资产的增减，对账务的处理不规范，缺少定期盘点清算，忽略日常监管，很大程度上破坏了国有资产的安全完整性。
1.3 预防腐败
单位的财务活动应严格根据相关法规制度，构建匹配的内部会计控制制度，不仅可保证单位财务活动具有较高的合法性，还极大减少了违规犯罪行为的发生率。
1.4 加强预算管理
强化行政事业单位的预算管理，可以更好地反映在实现战略目标过程中资金的分配使用情况，同时也反映了其履行社会责任的情况，建立有效的内部会计控制制度，可以有效加强资金使用的管控力度，减少预算的随意性，完善预算执行标准，使实际支出和预算可以匹配，提高资金的使用效率和效果。
2 我国行政事业单位内部会计控制存在的问题
2.1 内部会计控制制度不健全
有效的管理控制需要坚固的基础，有些部门没有独立制订内部的管理制度，管理的随意性较大，从目前来看，有些行政事业单位并未根据行政事业单位的业务特点、机构划分等制定行之有效的内部管理制度，造成了内部会计控制约束力差，也无法对单位内部的资源优化配置提供依据。同时，缺乏明确的岗位责任制、岗位的配置不合理、会计职员责任不清等现实情况都直接限制了内部会计控制的执行。
2.2 内部控制环境有待提高
内控环境质量是行政事业单位内部会计控制的关键点，全体内部人员的优良的内控意识将直接影响内控制度的完善和施行。大多数行政事业单位的内部控制环境不好，主要原因在于上级领导不够重视，同时下属财务人员内控意识也不强。大部分行政事业单位，在制度上缺乏对决策的缜密的制衡机制，权力分配太过集中，重要事项仍没有实行集体审批决策。
2.3 预算控制力比较薄弱
许多行政事业单位财务预算环节薄弱，缺乏责任预算管理。资金预算管理形式粗放，资金预算科学性及计划性不强，资金支出较为随意，预算涵盖范围有限，预算追加调整比较频繁，这样就大大削弱了预算的约束力。
2.4 监督不到位
目前单位的内部各职能还没有形成相互协调的监督形势，加上国内的行政事业单位内部的会计监督体制还不完善，引导内部会计监督以及内部审计很难发挥作用。对于相关的部门来说，考虑到自身的利益问题，在对于行政事业单位的监管过程中，监管不严，没有起到有效的监督作用。
3 加强我国行政事业单位内部会计控制的对策
3.1 完善内部会计控制制度建设
3.1.1 依据有关法律法规完善内部会计控制制度
各行政事业单位应严格依照《会计法》和《行政事业单位内部控制规范（试行）》的相关规定，规范其内部行为，全面整理原有的管理制度、办法，制定出符合各单位综合实际情况的内部会计管理和监督制度。内部会计控制制度的建立是对经济活动的过程实行的动态督促和控制，在实际制度执行过程中，要不断的对原有机制进行改革创新，只有这样才能更有利于自身的发展。
3.1.2 建立健全单位内部会计控制评价制度
行政事业单位内部会计控制评价必须要符合健全性、适用性、有效性原则。在进行具体评价的过程中，应该从实际出发，重点检查单位内部的控制范围、控制制度以及相关措施等，高效、准确地控制其中涉及的关键控制点，可有效的对单位内部会计控制的具体状况予以了解，对于行政事业单位完善内部会计控制有很大的积极意义。
3.2 改善行政事业单位内部控制环境的管理措施
事业单位财务内部管理制度范文6
由于我国事业单位是为社会服务的，所以在全国各地有诸多单位点，其在进行财务管理时面临的问题就会增多；此外，由于我国事业单位的目标是提升社会效益，而非经济效益，所以在财务管理方面，事业单位经常忽略管理职能，而过于重视预算职能和核算职能，进而导致事业单位财务管理混乱现象。因此，加强我国事业单位财务管理转型对促进我国事业单位发展具有重要作用。目前，我国事业单位既具有职员多、消费支出大和单位范围广的特点，在区域财政收支中又具有重要作用。所以，我国事业单位财务管理的改革进程将出现诸多阻碍。我国事业单位在进行财务管理时，一方面要编制合理的预算报表，按实际情况反映单位财务，又要在财政支出中尽量减少支出数额，并提高资金使用的经济效益；另一方面，又要加强财务管理的监督力度，以防事业单位国有资产浪费，加强财政支出的核算职能，健全单位内部经济制度。
二、事业单位财务管理存在的缺陷
随着社会经济的发展，我国事业单位也逐渐发展起来。在其发展的过程中，出现了与市场经济不协调的问题，这些问题主要表现在以下几个方面：
（1）财务管理制度自身缺陷。随着市场经济对计划经济的逐步取代，我国事业单位还没有适应转型后的经济体制，其在进行财务管理是，依旧按照原有的资金管理方式进行记账，这就使得事业单位的财务管理职能无法完全发挥出来。现阶段，国家事业单位的资金主要分为两种核算体系，即为预算外和预算内的资金。我国事业单位在进行资金核算时，对预算内资金严格记账，制定相关管理规则，明确责任，严格控制资金的收支，而对预算外的资金却疏于管理，进而造成事业单位内部资金管理混乱的现象。目前，我国事业单位在进行资金核算的时候，通常是资金使用后的结算，缺乏事前的预算，这就使得资金在使用过程中经常性地出现超额支出，降低资金使用效率。而且由于事业单位归属国家，很多单位在对资金考核时，不注重资金的实际使用效益，只注重资金的账面核算，这就使得事业单位的资金使用效率低下，并且经常性地出现资金短缺问题。除此之外，我国事业单位在进行票据核算时发现除了各单位财务部门开出的发票外，还有许多发票来自于各单位自行印发的发票，这就给我国票据管理和监督带来了很大麻烦，进而导致我国事业单位财务管理障碍。我国事业单位收支票据对于其使用项目标注不清晰，导致事业单位票据核算时没有凭据可以参照，这就造成单位开支目标不明确，进而使得资金浪费等现象出现。因此，在进行事业单位财务管理改革时，要注重票据收发的管理和监督。
（2）财务管理人员素质问题。目前，我国事业单位的财务管理人员素质不高，在进行财务预测与核算时不能够完全按照法律法规进行计算，进而造成资金支出混乱问题。首先，事业单位在进行人员招聘时，缺乏高水平人才。接着，在事业单位内部对财务人员的培训没有达到预定目标，并且缺乏有效的监督机制。这就直接造成事业单位财务管理混乱，各部门无法按时完成任务额。另一方面，我国事业单位内部经常出现单位领导高于财务管理的支出问题，和各部门财务报表相互竞争的现象，进而导致了更严重的财务管理问题。
三、事业单位财务管理改革措施
（1）科学化财务管理的预测与决策职能。由于在事业单位进行财务预测时，缺乏合理的科学依据，进而造成经费超支现象。财务部门一般是在事后进行核算，没有提前预测资金使用情况，使得资金使用效率低下。因而，要重视事前财务管理的作用。进行事前财务管理的主要措施是一套完善的预算管理体制。事业单位应根据国家的相关规定，建立起关于预算的编制、执行、评价三方面的有效管理体制。在经过这一系列的审核体制的管理后，才能进一步保障资金支出的合理性，使经费专款专用，杜绝超支、透支、甚至是私自挪用的现象。
（2）严谨化财务管理的核算职能。在进行财务管理时，一定要注意其核算职能，对每一步核算都要有严谨的依据和步骤。严谨的核算职能，能够更好地控制支出和成本，进而大幅度提高事业单位的资金使用效率。在进行财务核算时，各部门财务人员应该互相监督，以严谨化各自的核算流程及结果。在进行财务核算时，要编制相应的报表，每一笔收支都要清楚记录金额和项目，以便后期核对。
（3）严格化财务管理的监督职能。对于财务管理的监督职能，一方面要加强对财务管理人员素质提升的监督；另一方面要完善企业的内部控制制度，为了响应财务管理低消耗，高效率的理念，健全内控制度应对事业单位的资金或处置资产的支出进行定期或不定期的内部审计和监督。并且，事业单位也应针对内部审计制度设立专门的审计部门和高素质、工作效率较高的监察人员，监督内控工作的进一步实施，使事业单位能够及早地发现体制内部存在的预算问题或资金支出问题，并以积极的措施及时应对。除了上述的内部监督体制，事业单位还可以引入外部监督部门。例如，社会上的审计部门、财政、税务部门等。以此监督事业单位内部的预算执行情况和资金支出状况。
（4）公正化财务管理的考核职能。现阶段，由于我国事业单位的资金来源主要是来自政府的拨款，所以事业单位的很难意识到提升资金使用效益的重要性。进而使得我国事业单位的财务管理考核职能流于表面，没有真正达到提升单位内部人员技术的职能。在这种情况下，一方面，我国事业单位应该注重转变内部人员的思想，加强其对提升资金使用效益的意识；另一方面，要引入绩效考核系统。绩效考核首先有利于提升事业单位的财务管理水平。其次，有利于提升内部人员的工作积极性和规范性。事业单位应根据自身情况，制定出符合企业发展规律的绩效考核目标，然后根据此目标定期对人员的执行情况进行考察，并最终将考核情况及时汇总。例如，近年来各事业单位在绩效考核方面逐渐引入了绩效评分卡，以更加精准的评分制度调动员工的工作积极性，保证内部管理体制的严谨性。
