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应收账款内部控制概念范文1
一、相关概念浅析
应收账款是企业因销售商品或者提供劳务等，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，以及代垫运杂费和承兑到期未能收款的商业承兑汇票。
应收账款对于企业而言是一把双刃剑。一方面会使销售额大幅度提高，营业利润增加；另一方面，由此产生的应收账款中的呆账、坏账增多，如果长期得不到改善，会使企业资金流逐渐枯竭，最终因财务困难而陷入困境，严重影响企业的偿债能力。
从财务管理的角度看，应收账款管理是一种营运资金的管理，良好的应收账款管理可以创造出企业的现金流入量和加速企业资金周转，降低企业资金成本。因此，如何在销售发展的同时，又能避免发生坏账损失，已成为每个企业应认真解决的问题。
二、应收账款的形成原因
1.激烈的市场竞争和差的社会信誉
激烈的市场竞争是造成应收账款居高不下的关键原因。为提高市场占有率，生产厂家除发动“价格战”争夺市场份额以外，还通过降低赊销信用的标准争夺批发商和零售商。而在此情况下，如果企业没有事先调查客户资信、没有对应收账款的风险进行正确评估，盲目地采取赊销策略去争夺市场，则会造成企业大量流动资金被客户占用，从而给企业带来风险问题。例如家电行业，由于产品更新换代非常快，如果不及时将库存消化，以后就有可能很快贬值，为提高市场占有率，厂家除采用价格战外，还通过降低赊销信用的标准争夺批发商和零售商，所以说，激烈的市场竞争是造成应收账款居高不下的主要原因。
2.企业内部控制不当
部分企业的领导不懂财务，结果造成企业财务管理意识淡薄，管理方法落后，基本上没有健全的应收账款管理制度，财务部门与业务部门不及时核对账目，使核算与销售相脱节的问题不能及时暴露并解决，造成了企业应收账款始终居高不下，账龄老化，企业没有进行监控或失去监控。此外，由于职责不清，奖罚力度不够，造成各部门对应收账款管理工作都抱有推脱的思想。
3.激励机制设计不合理
有些企业为了鼓励销售人员完成销售任务，往往将销售完成情况与工资报酬挂钩，而未将应收账款纳入考核体系。一些销售人员为了超额完成销售指标，往往采取赊销、回扣等手段强销商品，结果导致应收账款大幅度上升并沉积，给企业经营背上沉重包袱，影响了企业再生产的正常进行。
4.运用法律手段解决债务纠纷的意识不强
目前，我国企业的应收账款的回收基本上是靠企业自己，缺少应收账款和出售的社会机制，难以保证应收账款安全可靠地收回。此外，企业应收账款形成的原因还有社会历史原因。长期以来，一些企业不堪重负，特别是进入市场经济转轨之际，一方面要遵循市场规律，另一方面要执行上级规定，还要尊重历史，一些应收账款就很难回收了。个别地区地方保护主义严重，做出损害债权人利益的判决，使许多企业缺乏运用法律手段维护自身合法利益的信心和勇气。
三、加强应收账款管理的必要性
因为应收账款控制不当会给企业带来以下弊端：降低企业资金使用效率，使企业效益下降；虚增账面上的销售收入，夸大企业经营成果，增加企业风险成本；使企业运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用，加速企业资金的流出；使大量的流动资金沉淀在非生产环节，延长营业周期；管理困难，给企业带来损失。鉴于以上弊端，加强应收账款的管理很有必要。
四、企业加强应收账款控制的途径分析
1.完善销售与应收账款内部控制制度
从上述企业存在的应收账款管理问题分析，说明企业内部控制薄弱。因此，有必要建立健全销售与应收账款内部控制制度、加强应收账款内部控制。审视应收账款形成到收回的经济过程发现，对于赊销业务，应收账款的控制其实从合同签订就已经开始。因为在法律上合同法认为，合同一经签订，就形成了法律意义上的债权债务关系。因此，在进一步完善赊销审批制度的同时还应严格合同内控管理制度和存货内控管理制度，即必须建立销售与应收账款内部控制系统。一个有效运行的销售与应收账款内部控制系统是防范与降低应收账款回收风险的前提条件，它可以通过不同岗位的牵制与协调及时传送、反馈销售与收款过程中的各种信息。具体建立应收账款的内部控制系统时重点应关注以下几点：
2.严格审批权限
企业可以给予不同级别的人员不同金额的审批权限，但必须定期检查。为防止权钱交易形成不良应收账款，对赊销金额超过限度的，除主管审批后，还应报请公司总负责人批准
3.建立销售合同会审制度
赊销业务必须签订供销合同，赊销业务合同在送呈领导审批前必须交财务部门参与会审。合同中对信用条件的规定包括信用期限、信用额度和现金折扣。宽松的信用条件会产生大量的应收账款，而偏紧的信用条件会减少应收账款的资产占有率。给予客户信用条件应当以客户为企业所创造的净收益作为主要标准。净收益是赊销额扣除变动成本和信用成本后的余额。即企业在确定信用条件时，应综合客户的年购货额、信用等级，比较不同信用条件下客户为企业带来的经济收益，选择收益最大、坏账风险最小的方案。
4.明确发货审批权限、货权交割签收制度
所有发货计划必须按公司规定程序审批后方能发货，以防止不按合同规定发货的现象发生。业务部门货权交割必须有签收制度，其中客户的验收联和结算联要妥善保存，结算联应由财务部门保存。凡是银行转账付款购货的业务，应先办理银行转账手续，待款项到账，财务部签字同意才能发货。
5.建立应收账款催收档案和应收账款会算制度
应收账款催收应有规范的文字依据，并送交欠款方签字盖章后存档。定期召开有营销人员、财务人员、仓库保管员参加的应收账款会算专题会议，以便核实、督促、清算应收账款，防止截留和挪用。
6.对客户进行分级信用评价，建立客户档案
可以根据企业规模、财务管理规范程度、以往业务往来中的信誉程度将将企业分为A、B、C三类。对C 级客户要坚决杜绝赊销，以前已发生的赊销要采用一切尽可能的办法尽早收回货款；对B级客户要根据公司资金状况和业务情况进行进一步权衡是否继续使用赊销；对A 级客户可根据客户的财务状况调整合适的信用政策，包括客户延期付款的期限和额度。
评定的客户信用等级，应记录客户信用档案，详细记录客户资料。档案的主要内容有：客户信用等级变动情况及等级变动原因，客户与本企业的往来情况，客户的付款记录，客户基本情况等。
7.做好应收账款的日常管理
应收账款的日常管理可以从以下几个方面做起：首先，应定期召开针对应收账款的会议，统计应收账款情况。对清欠人员设立奖励制度，对收回难度大的应收账款应确定适当比例的奖励，以调动清欠人员的积极性。其次，定期进行对账。财务部门应建立对账制度，每月末提供对账单给经办人员与赊销单位对账，将对方经办人签字和加盖财务专用章的账单作为双方结算的原始依据。再次，进行账龄分析，采取合适的收账政策和催讨制度。通过分析欠账账龄，估计潜在的风险损失，采取电话催收、信函通知、派员面谈、法律行动等讨账措施，采用恰当的讨债方法收回账款。最后，应建立应收账款坏账准备制度。即企业在加强应收账款管理和控制的同时，对坏账损失的可能性要预先估计，建立坏账准备金制度，对确实无法收回长期挂账的款项应尽早作出财务处理。
8.建立应收账款分析评价和风险预警机制
从理论上讲，应收账款的成本包括三个方面，一是应收账款的机会成本，即被应收账款占用的企业资金用于其它投资而产生的收益。二是应收账款的管理费用，主要包括：调查客户信用情况、收集信息、账簿记录以及催收、监收而产生的费用。三是应收账款坏账成本，应收账款因故不能收回而发生的损失称为坏账成本。应收账款的成本实际上是企业为了扩大销售和盈利而付出的代价。企业应及时地对赊销业务所带来的利润和增加的成本进行分析评价，并根据分析评价结果，及时调整市场开发和营销策略，降低应收账款投资成本。企业应建立逾期未结欠款的预警机制，及时发现坏账迹象明显的客户，及时采取措施，有效控制因赊销过度所带来的风险，提高企业的资金利用率和经济效益，使赊销的作用在企业经营活动中得以充分发挥。
参考文献：
[1]姚晓梅：浅谈应收账款的控制和管理，交通财会，2009.09
[2]马永升：如何加强企业应收账款的控制和管理，中国乡镇企业会计，2009.08
[3]周晓：刍议应收账款的控制和管理，财经界，2008.08
[4]毛琳：浅谈企业应收账款的控制途径，阿坝师范高等专科学校学报，2008.06
应收账款内部控制概念范文2
30多年前，对营运资本管理的评价局限于对存货等单个科目的管理效率上，注重管理单个项目的周转期，并衍生出应收账款周转期、存货周转期等指标，用于衡量流动资产的管理效率。虽然对流程资产的变动具有跟踪、评价作用，但是这类指标忽略了流动资产之间的相互影响对营运资本的影响程度，不可避免地存在一定程度的局限性。20世纪70年代，HamptonC．Hager发表了《现金管理和现金周期》，文中提出了“现金周期”的这一新的概念，这一概念指企业从支付生产原料款项到生产、售出产品、回收款项整个时间周期。他认为具有“现金周期”短的企业往往意味着具有不错的运营管理效率，并认为通过加速资金周转，可以提高营运资本的运用效率，提出一系列的具体管理手段。波士顿咨询公司首次了营运资本生产率(销售净额／年度平均营运资本额)指标，它表示每一元营运资本所带来的销售净额，这一指标给同行业竞争对手提供了相互比较的平台，若一家公司与其竞争对手相比有着同样的销售收人但却投入了更少的营运资本，则意味着该公司节约了更多的资本和劳动力。
二、营运资本管理效率高低
对企业绩效的影响国外学者Schifih和Lieber于1974年，Smith于1980年，Kim和Chung于1990年先后对应收账款、存货、应付账款等三项营运资本重要要素对企业绩效的影响进行了研究，并且都认为对上述三项进行整体管理能对企业绩效产生积极的影响。实证方面，2009年，我国张宁宁、张新民、吕娟发表了《营运资本管理效率对公司盈利能力的影响——基于中国制造业上市公司的经验数据》，该文以2004—2006年深、沪两个交易所上市的制造业公司为样本，对营运管理效率与企业额盈利能力之间的关系进行了实证研究，结果发现研究样本表现出，营运资本的管理效率与企业的盈利能力显著相关，随着经营资产利润率的增大，应收账款周转期、存货周转期、应付账款周转期及现金周期都呈下降的趋势。因此从理论以及实证上，均证实了加强营运资产管理效率对企业绩效将产生显著的正面效应，营运资产管理是企业管理的重要方面。
三、加强营运资本管理的措施
（一）实施有效的内部控制制度切实合理的内部控制体系对于公司的营运资本管理十分重要。内部控制制度是对公司风险的整体管理，有利于规范业务运作流程，防止业务错误、舞弊，确保包括财务管理在内的企业管理的有效性，从而有效预防相应的风险，确保企业安全运营。有效的内部控制制度，是提高营业资本管理效率的前提与基础。
（二）加强存货管理，加快存货向现金转换的速度首先应当加强采购管理，正确编制采购预算，严格控制采购成本，降低资金占用率。其次，加强存货日常管理，防止存货灭失，控制发货，杜绝浪费。另外，需要建立对存货量的全程监控，对已滞销的存货要通过各种途径及时处理，对今后可能导致大量滞销的存货要及时调整采购计划、流程。最后的问题即销售为王，加快销售，最大限度压缩存货的资金占用。
（三）加强应收账款的管理首先，应当建立合理评估交易对手信用的专门机制，合理决策是否赊销以及赊销的数量。其次，针对应收账款应当制定规范的账务管理机制，由专人负责催收，并由公司后台管理部门监控回收情况，形成良好的反馈机制，使管理层及财务管理部门及时掌握应收账款情况。再次，在衡量真实资金成本的情况下，合理使用优惠政策，加大应收账款回收速度。最后，企业可以考虑适时将应收账款转让给商业银行，提前释放风险，在损失一定利率的情况下，加快应收账款回收期，从而降低企业营运资本。
应收账款内部控制概念范文3
在简单分析应收账款风险概念及风险产生原因的基础上，从缺乏专门的信用管理部门、应收账款风险意识较为薄弱以及应收账款内部管理制度缺失三个方面探究新形势下医药集团企业应收账款风险管理中存在的问题，并提出应收账款的事前控制，应收账款的事中控制以及应收账款的事后控制等相关管理策略。
关键词：
新形势；医药集团；企业应收账款；风险管理
新形势下医药集团中的药物流通直接面向市场，依靠市场进行生存，所以各类应收账款较多，而激烈的市场竞争环境下，企业倒闭等问题时有发生，使得企业需要面临着一定的应收账款风险，加强对医药集团企业应收账款的风险管理十分重要。文章将结合时展的客观要求，进行深入分析，并提出一些个人观点与浅见，希望能够对医药集团企业的可持续发展创造良好的条件。
一、应收账款风险概念及风险产生的原因
(一)应收账款风险概念
应收账款风险指的是市场因为市场经济的自由性、债权和债务关系在解除的过程中存在着一定的不确定因素，所以在赊销企业应收账款回收过程中发生的各类风险因素。应收账款风险主要可以划分为直接风险与间接风险，直接风险指的是应收账款直接影响企业受益，使得企业受益降低，具体包含资金周转风险、机会风险、汇率风险以及坏账风险等等；间接风险主要指的是由于应收账款直接风险而造成的各类企业利润降低、主营业务收入下降等风险。
(二)应收账款风险产生的原因
应收账款风险产生的原因较为复杂，主要来源于外部环境因素和内部影响因素。首先在外部环境因素方面，应收账款风险产生主要是由于市场变化条件而引发的各类企业行为造成，比如一些企业以赊销的方式吸引顾客，久而久之便会引发故意拖欠的问题发生[1]。其次在内部影响因素方面，主要是由于企业自身风险意识不足、企业内部控制制度匮乏等方面因素所造成，没有结合企业的实际发展构建完善的企业应收账款管理制度，风险预测与风险评估能力不足[2]。
二、新形势下医药集团企业应收账款风险管理中存在的问题
新形势下医药集团企业应收账款风险管理中，主要存在着缺乏专门的信用管理部门、应收账款风险意识较为薄弱以及应收账款内部管理制度缺失等方面问题。
(一)缺乏专门的信用管理部门
激烈的市场竞争环境下，医药集团企业发展过程中会存在着各式各样的应收账款风险，然而当前很多医药集团中没有设置专门的信用管理部门，应收账款风险管理活动的重视程度不足。应收账款信用管理工作是一份专业性强同时综合性强的工作，需要结合市场变化条件，注重合作单位综合能力的分析，进而最大限度的降低企业应收账款风险，缺乏信用管理部门的医药集团势必会面临更多的危险因素，不利于医药集团的可持续发展[3]。
(二)应收账款风险意识较为薄弱
医药集团相关管理人员应收账款的风险管理意识将会直接影响企业的发展，当前很多医药集团企业管理人员较为注重经济效益，注重销售的过程和药物的研发，然而却忽视了应收账款风险管理，对合作单位的风险评估意识不足[4]。在这种问题的影响下，医药集团发展中就会产生较多的风险隐患，在很大程度上提升了应收账款风险水平。
(三)应收账款内部管理制度缺失
完善的企业内部财务管理体制能够有效降低企业应收账款风险发生几率，然而当前很多医药集团企业中的应收账款内部管理制度缺失，没有结合医药集团企业的实际发展情况制定相应的应收账款风险管理制度。在这种问题的影响下，就会易于发生赊销审批过程不合理、销售绩效考核不合理等问题，销售人员考核指标完全只考虑销售额而与应收账款的回收毫无关系，这就不能调动销售人员催收账款的积极性，对医药集团企业的发展十分不利。
三、新形势下医药集团企业应收账款风险管理方式分析
新形势下医药集团企业应收账款风险管理可以通过应收账款的事前控制，应收账款的事中控制以及应收账款的事后控制等方式进行科学管理。
(一)应收账款的事前控制
应收账款事前控制能够有效降低各类风险分析的发生几率，是新形势下医药集团应收账款风险管理的主要方式。医药集团可以建立专门的应收账款风险管理部门，制定科学、合理的信用管理政策，进而为医药集团企业的发展奠定良好的基础[5]。
1.设立专门的应收账款风险管理部门
医药集团企业可以建立专门的应收账款风险管理部门，对企业中所遇到的各类销售活动进行风险评估。应收账款风险管理部门中的管理人员需要与销售部门、财务部分相互合作，管理人员需要具备丰富的财务管理知识和法律知识，掌握先进的信息管理技术，在应收账款风险管理工作中具有大量的实践经验，能够科学分析市场环境并作出正确的分析和判断，为医药集团企业管理人员的科学决策提供更多的数据保障。
2.制定科学、合理的信用管理政策
信用政策是由信用条件、信用标准和收款政策所组成，完善的信用政策能够保证各类活动的有序开展。新形势下医药集团需要重新规定信用审批人资格和权限规范审批流程，明确医药集团中销售人员申请赊销期限、现金折扣、赊销额度等财务部门复核具体情况，各类销售活动需要通过信用管理部门进行综合评估，对客户的道德品性、资本实力以及偿付能力等进行总体评估，并将道德品性作为评价客户的第一指标。
(二)应收账款的事中控制
应收账款事中控制中，主要是通过规范合同管理以及加强应收账款追踪分析等方式开展，将医药集团企业应收账款中的风险降到最低。
1.规范合同管理
规范合同管理主要是在客户下单之后，对医药产品的优惠幅度、产品质量以及产品数量方面存在疑虑的客户进行综合管理，避免客户拒付款或者延期付款等问题发生。应收账款风险管理中，需要细致分析销售合同，保证各项活动需要符合公司产品真实性。同时，需要特别注重付款的时间以及需要承担的各项责任等等。
2.加强应收账款追踪分析
医药集团企业应收账款拖欠时间越长，其收款难度也会增加，最终变为坏账的几率提升。所以新形势下，需要加强应收账款追踪分析。医药集团可以定期对应收账款进行账龄、账款的对应分析，逾期的欠款需要特别注意，一旦逾期欠款金额占应收账款总额的比例不断提升，则需要及时与销售部门联系，做好催款工作，及时跟踪账款结算情况，确保医药集团企业应收账款的回收与循环利用。
3.应收账款的事后控制
新形势背景下，医药集团需要不断完善应收账款催款制度，结合不同的拖欠时间、拖欠期限，采取不同的催款方式，将第一催款责任落实到个人头上，将个人催款的落实情况直接与其绩效相互联系。同时，企业还需要建立健全完善的销售政策，明确规定销售中只有产品质量或包装问题才可以退货，制定完善的退货标准、退货订单以及退货验收制度，通过不同的工作人员进行操作，保证各项活动的科学、合理运行。
四、结束语
应收账款风险管理有助于降低医药集团企业发展中所面临的风险，保证医药集团企业的可持续发展。新形势背景下，医药集团可以通过应收账款的事前控制，应收账款的事中控制以及应收账款的事后控制等方式，真正解决当前医药集团企业应收账款中存在的缺乏专门的信用管理部门、应收账款风险意识较为薄弱以及应收账款内部管理制度缺失等方面问题，为医药集团的快速、稳定发展奠定良好的基础，降低各类应收账款风险几率的发生。
作者：彭强 单位：山东鲁抗医药股份有限公司
参考文献：
[1]王成方.应收账款风险形成及其管理措施分析——以“华北制药集团有限责任公司”为例[J].商场现代化,2014,28(22):213-214.
[2]徐圣洁.煤炭企业应收帐款风险防范对策经验研究——以神华能源为例[J].新经济,2015,20(15):91-92.
[3]王竹泉,孙莹,祝兵.全球化企业营运资金管理模式探析——以海尔集团为例[J].中国科技论坛,2011,08(17):56-61+78.
应收账款内部控制概念范文4
风险管理概念：损失/不确定性等
风险管理的特征：客观性/普遍性/偶然性/可测性/可变性
风险的类型：环境风险/经营风险/财务风险
企业做大个人的管理能力显得非常渺小，只有通过科学的控制才有效。
风险可以事先管理，企业时时刻刻承担着风险如同人的一生活着就有风险都可能得病。
二内部控制的定义：内部控制是一个过程，皆在保证财务报告的准确性，可靠性。
内部控制整体架构：控制环境/风险评估/控制活动/信息沟通/监督
内部控制遵循的原则：全面性原则/重要性原则/制衡性原则/适应性原则/成本效益原则
内部控制五要素a内部环境（治理结构/机构设置/责权分配/内部审计/人力资源/企业文化）
b风险评估（不相容岗位设置：会计与出纳分开，管物与管账分开，采购谈判价格与供应商分开，责权分离。授权审批控制即所有人都有审批权，会计系统控制即财务报表的真实性，财产保护控制即企业资产盘点，预算控制即全面预算管理）
c内部监督（分为日常监督与专项监督）
d信息与沟通（各种信息的收集方式与渠道，电子信息的应用，部门之间的沟通与协调）
三企业各类风险：a货币资金风险：货币资金即企业现金与银行现金，货币资金的安全必须岗位不相容才能保证，公司主营业务收入好说明公司持续稳定，货币资金应日清或第三人清查或审计清查。对企业预留印鉴专人保管严禁一人保管全部印鉴，经授权人签字后使用印鉴,现金和银行存款的控制：库存现金限额制度/规定现金开支范围/专人定期核对银行帐/定期不定期盘点
b应收账款风险：客户到期不付款或无能力付款，前期要正确评估客户的资信程度，如同银行贷款程序，千万别把业务员培养成只会卖货不会收钱的业务员，商务谈判能力决定着应收款。应收账款的监督应每季或半年做应收账款的信用等级风险评估（有表格），应收账款的增长率不能高于主营业务增长率（否则公司吃老本倒闭），超过4年的坏账应放入计提坏账会使企业净资产优良。应收账款如何摊销？账龄法：一年以内提2-5%，二年以内提10-20%，三年以内提30-50%，四年以内提50-80-100%
c预收款的内部风险控制：责任分工与授权，销售与发货控制，收款控制。
d存货风险管理：价格变动风险，产品过时风险，自然损失风险在管理上要设立安全库存量，销售人员要了解库存结构努力销售应有库存来降低采购降低库存，不得有同一部门或一人办理采购与付款业务的全过程。采购业务的不相容岗位：请购（技术后勤）与审批（部门主管），询价与确定供应商，采购验收与相关会计记录等，库房保管员要建立收发存明细台账记录物质出入库相信情况。
e资产结构风险：一个企业的实力表现在1总资产2年销售收入3企业员工，企业资产不是越大越好是越合理越好，变现能力越强越好，财务总监要考虑公司现金流与总资产的合理，出纳应每天给刘会现金余额表，销售部每星期报现金汇款计划。企业要把降低费用作为获利的一个根本永远。
f投资风险评估：风险来源表，风险的分类和分组对项目管理其他方面的要求
内部控制环境五要素：治理结构，机构设置，责权分配，内部审计，人力资源政策，企业文化。
内部控制制度设置：a人事制度控制：建立劳动合同，针对不同级别的管理人员建立不同级别的考核制度，形成规范，系统考核体系评价员工据此奖励任用，建立公司骨干员工队伍，有针对性培养，建立内部薪酬体系（薪酬总额与业绩指标挂钩办法，基本工资发放，高级管理人员年薪管理办法）。
b人力资源控制：建立严格的招聘程序保证应聘者符合要求，制定员工工作范围，用于引导员工行为，定期培训用于提高员工素质，坚持绩效考核奖罚分明，对重要岗位员工（销售采购财务）建立信用保险机制，岗位轮换，提高福利增强凝聚力。
应收账款内部控制概念范文5
应收账款是企业采用商业信用销售商品或提供劳务而应向客户应收而未收取的款项，是企业的债权。作为企业的债权，它对企业的利润及其企业的经营质量有极其重大的影响。
一、应收账款虚化企业的账面利润的理解
1、虚增销售收入，夸大营业利润
按照我国会计准则的规定，收入工按照权责发生制的原则计量，增加应收帐款的同时，也会增加销售收入和实现利润。众所周知，利润的计算式是“利润=收入-费用”，这里的“收入”主要是指形成应收账款的主营业务收入。应收账款的产生意味着企业主营业务收入没有形成现金流入，它只是企业的收款权利。所以，应收账款在收回之前，企业所谓的实现利润，只是账面利润，是数字概念，而不是现实利润。相当于应收账款数额的利润没有真实的货币作为基础，只不过是“纸上富贵”而已。
2、容易引发运营资金的断裂
应收帐款是企业运营当中最不确定的的部分，如果报表使用者只看利润表上亮丽的利润数据，不对其作深入的剖析，被报表上令人心动的数字所迷惑，就不可能对企业的经营情况作全面和准确的分析。如果投资者仅凭表面账务数据作决策，就极可能陷入盲目的境地，造成决策失误带来损失。大部分帐款的运营资金沉淀在结算环节上，影响了资金的周转的使用，容易引发财务危机。企业持有的帐款数额越大，时间越长，企业负担的成本就大，对企业的消极影响的大。
二、应收帐款管理中存在的问题
1、缺少科学的帐款内部控制管理制度
款的内部控制应包括赊销审批、及时入帐、定期对帐、超期催收、法律程序等等。但目前企业有些忽视帐款的内部控制，将企业内部控制落不到实处。
2、缺少监督机制，帐龄老龄化严重
一般企业规模较小，资产较少，机构设置简单，人数较少，多岗的现象比较突出，这样的实际情况对帐款的管理，确实存在很大的难度。
3、应收账款弱化了每股收益
评价企业业绩的意义每股收益是指普通股股东每持有一股所能享有的企业净利润或需承担的企业净亏损。每股收益通常被用来反映企业的经营成果，衡量普通股的获利水平及投资风险，是投资者等信息使用者据以评价企业盈利能力、预测企业成长潜力、进而做出相关经济决策的重要财务指标之一。通常，报表使用者或信息需求者的理解是每股收益越高，表明企业创造的利润越多。但如果企业的利润大部分是通过应收账款来支撑的，而缺少具有现实支付能力的现金为依托，那么，企业的每股收益指标对企业盈利水平的评价作用就会被削弱，因为每股盈利没有带来足够的现金流入。高额的应收款项减少了企业的现金流入，企业如果现金流入不足，有可能导致资金链断裂，如果引发财务危机，就会因财务状况恶化而降低偿债能力，使企业信誉受损。
4、应收账款削弱主营业务利润评价企业业绩的主导作用
我们在分析企业盈利能力时，应从企业的主营业务方面去把握，主营业务利润是企业利润的核心、是公认的评价企业经营业绩的核心指标。而应收账款直接影响的是主营业务利润指标。但不可否认的是，一定数量的应收账款会使主营业务利润有潜在损失的风险，这种风险来自于市场环境恶化对债务人经营活动的影响。如果客户无力偿还债务而给企业带来坏账，那么，企业账面上再好的业绩也不过是镜中之花。这时，通过主营业务利润对企业业绩进行评价就缺乏应有的说服力。
5、应收账款一定程度上会掩盖所有者权益的真实性
企业应收账款实际上是企业未能到账的利润，由于会计政策操作的结果，它成了企业的账面利润。从这点上看，应收账款无疑虚夸了企业的所有者权益。企业按规定以账面利润为基数提取盈余公积等，分配后的剩余数就是企业的未分配利润。应收账款会使所有者权益中的盈余公积和未分配利润项目的数据显得不那么真实可信，如果单纯地从资产负债表上分析所有者权益，就无法直观其真实的情况。
6、应收账款成为企业财务造假的工具之一
企业财务造假的手法很多，其中应收账款就可以成为操纵利润的工具。例如，企业为了增加某一会计年度的利润，可以通过虚开发票增加应收账款，这就可通过营业收入的虚增达到利润的虚增，在下一年度钻制度的漏洞或以销售退回为由再将应收账款冲回；再如，企业根据应收款项的账龄长短按规定计提坏账准备，少计提坏账准备可以增加利润，不少企业明知某些高龄应收账款已成坏账，但为了虚增利润却不予冲销，或者为了隐匿利润而多提坏账准备，财务造假严重。
三、加强应收帐款管理的控制，减少风险损失
1、预防性风险控制
预防性风险控制是在应收帐款形成之前，对影响应收帐款收回的各有关因素进行分析，制订出一套能适应本企业各种具体情况的风险控制制度。通过这种控制制度来约束应收帐款的不合理形成，预防坏帐和应收帐款被长期占用的出现。
2、根据商品及劳务在市场上的供求状况确定结算方式，预防风险.
目前我国企业间的商品交易及劳务供应，结清债权债务的方式（结算方式）划分为现金结算和转帐（非现金）结算。只有根据商品及劳务在市场上的供求状况，合理选择恰当的结算工具，才能及时收回款项，避免应收帐款成为坏帐或被长期占用。通常情况下，当商品在市场上供不应求时，销货方就应当约定购货方采用对其无风险的货款结算方式，比如现金结算，银行本票或汇票结算。若商品在市场上供求平衡，销货应当约定购货方采用支票结算，银行承兑汇票结算方式。在这种结算方式下，销货方收款时可能会遇到一定的收款风险，但较其他结算方式要安全的多。当商品供过于求时货方要视情况，约定购货方采用商业承兑汇票，委托银行收款结算方式，在最大程度上降低应收帐款的风险。总之，根据商品在市场上的供求状况，事先规定采用合理的结算方式，可以预防应收帐款不能收回或长期被占用而给企业带来的风险。
3、建立客户信用评价制度，规避风险
客户信用评价制度就是对客户信用进行评价，按照评价结果确认哪些客户可以给予商业信用，哪些不能，以控制应收帐款风险。在对客户信用评价时，可以从定性和定量两个方面进行分析。定性分析就是对客户的品德、能力、资本、抵押品、经营环境等方面进行评价分析，控制风险。客户品德是指客户的商业信誉。一般来讲，客户的品德越好，应收帐款的风险越小。客户能力即偿债能力。偿债能力越强，应收帐款的风险越小。对客户能力评价主要检查客户是否有足够的速动资产以及速动资产的质量。客户信用状况越好，偿债能力越强，发生的风险越小。客户资本即客户的财务实力和财务状况。客户的资本越大，其偿债能力越强，风险越小。客户抵押品即客户为获得商品信用所能提供的担保资产。凡能提供抵押品的客户，其商品信用必然可靠。客户经营环境即客户的经营背景，如客户所在国家及地区的经济、政治形势，客户所在的行业等。这些因素都影响着客户的偿还能力。只有对这些因素进行深入了解，评价客户的信用，合理确认应收帐款发生的条件，降低应收帐款的风险。
应收账款内部控制概念范文6
【关键词】应收账款；行为导向；精细化；管理
一、企业基于行为导向管理决策下应收账款精细化分析与管理的背景
目前我国中小企业的应收账款一般占企业资产的半数以上，远高于国际上20%的平均水平。据统计，国有大型企业拖欠中小企业账款比较普遍，有的企业最高已经超过了企业应收账款总额的80%，甚至对一些企业的欠款金额总数超过了亿元。其中，要求中小企业先付货且双方不签订合同的超过50%，不按合同付款的占合同总额的67%，最长年限超过了5年。经济发达地区，应收账款账龄在3个月之内，而经济欠发达地区，如西部地区中的广西中小企业，应收账款账龄都在4个月以上。在应收款管理方面，微利企业应收款的周转天数也呈梯形上升，而且梯度更加明显。营业收入在500万元以下的中小企业在资金回笼方面处于劣势位置，企业规模越小，应收款项控制能力越薄弱，应收款占用企业资金的风险就越大。对于回收这样大比重的应收账款，是管理中的“老大难”问题，速效式、捷径式的新办法也不多，传统的对应收账款分析与管理决策侧重技术层面，很少顾及行为激励问题，因此，我们需要站在财务角度从行为个体的激励视角对应收账款进行精细化分析，以帮助管理者获得宝贵的信息和见解，用以改进企业管理决策。
二、当前企业应收账款精细化管理存在的不足
（一）对应收账款管理的认识不足，缺乏对应收账款精细化管理理念
企业高管们往往认为应收账款管理只是一项技巧性工作，是财务经理们就能应付的雕虫小技，没有把应收账款管理纳入战略高度来对待。在企业管理实践中，应收账款所受到的关注程度远不能与它的重要性相匹配。
一些规模较小的民营企业，都有自己的财务系统和各种规章制度，但常常不能有效发挥作用，关键原因之一就是欠缺精细化理念——未能将精细化概念充分融入财务分析和管理决策中。因此，对应收账款分析与管理，就需要从财务角度对行为个体的激励问题进行精细分析，从而拓展财务分析与管理决策的视野。
（二）大多企业单纯使用会计数据考核各业务单元业绩，管理决策中忽视行为分析
一般企业都使用会计数据考核业绩并与奖酬挂钩，包括收入、成本、利润和各种形式的报酬率。例如利润指标诱使被考核者追求自己的短期业绩而置企业长远发展于不顾（赊销的大量存在即可增加利润）；单纯采用收入、费用、利润指标考核责任中心业绩时，责任中心并不在乎本部门占用企业的资产（如应收账款、存货）、资金、坏账甚至负债是否过多，因为它们并不对此承担责任。在直接应用于业绩考评与奖酬体系中，权责发生制基础上的财务指标很可能对被考评者产生扭曲的行为。
业绩评价和奖酬体系经常涉及到对财务数据的应用，而财务报表是这些信息的重要来源，直接采用损益表的净利考核管理层业绩与奖酬挂钩，就会激励管理者采用许多措施以增加利润，这其中就会有许多措施损害企业整体和股东利益(尤其是长远利益)，例如设置过多的应收账款与存货等资本投入于不顾，忽视资本占用和资本成本。
（三）内部会计控制精细化程度监督不足，相关市场有效度低
在欠缺精细化理念和行为的情况下，企业内部会计控制制度虽然较多，但缺乏系统性，制度间缺乏有效衔接，甚至存在“相互打架”现象，导致一些制度难以具体落实实处。目前，应收账款管理的研究仅停留在公司运营层面，一直以来，企业高管们往往认为应收账款管理只是泛泛的涉及应收账款账龄分析、信用政策制定、日常内部控制制度等战术性管理，事前不认真对客户资信情况详细调查，发生赊销后，整天忙于催收货款、借款，在编制应收账款管理表的态度上追求简单化，只是简单抄列上期实际数字或对上期实际数字修修补补等。应收账款内部会计控制粗略且松散，应收账款管理无论是经验还是理论仍十分缺乏。
强有力的内部监督是激励的有效补充，也能提高激励的效果?我国中小企业缺乏有效的内部监督机制，再强的激励也无法消除职业经理人以损害企业长期利益为自己谋私利的行为?薪酬方案的有效性还在一定程度上对相关市场的完善性起决定作用，特别是股权激励方式严重依赖于资本市场的有效性?我国市场经济体制各方面尚未完善，这大大降低了一定薪酬方式的适用性和有效性?
三、企业基于行为导向管理决策下实施应收账款精细化分析与管理策略
行为导向的管理决策是指与旨在激励正确的个体行为相关的管理决策，主要涉及与企业内部的权力配置、业务考评和奖酬的制定、实施与改善。行为导向管理决策要解决的不是技术层面的择优问题，而是怎样才能为管理者、业务单元和员工提供正确的激励，避免决策不一致和管理不努力行为损害整个公司和股东的利益。
（一）是必须建立一套应收账款科学的管理标准作为精细化管理的标杆
没有科学的标准，就没有精细化的标杆，精细化管理也就无从参照和衡量。要避免受“模糊文化”的影响，对应收账款管理要按照“细化、量化、标准化、系统化、信息化、适时化”的要求，制定应收账款各个环节管理所要达到的要求。其中，量化管理是企业精细化管理的核心，能够量化的环节要尽量科学制定数据标准以供考核，便于检查监督过程中进行“对标”。如对收款绩效评价和考核，可根据“收款率”、“退货率”、“折让率”、“逾期率”、“应收账款周转次数”、“呆账率”等6个指标来考核。应收账款精细化管理遵从的提高最主要取决于企业的精细化管理意识和企业财务管理的力度，精细化管理态度所能改变的是消除管理层和行为主体双方的对立关系，减少企业由于对应收账款精细化管理的不了解而产生的应收账款违法行为。