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应收账款的信用管理范文1
【关键词】信用管理；应收账款；现金
企业之间直接提供的信用即商品信用虽然不是信用的主要形式，但是对企业之间相互融通资金，促进企业生产发展有至关重要的作用。制定完善的信用管理体系，确定合理的赊销期限，设定可行的信用标准，制定成本最小的现金折扣政策，都可以帮企业降低坏账风险。
一、全过程信用管理的主要内容
1.设立信用管理部门，明晰权责。信用管理专业性和技术性强，需要设立专职部门负责实施。信用管理部门的职责包括：建立健全信用管理运行机制，实现信用管理专业化；系统管理应收账款，加强应收账款催收力度，降低应收账款比例，改善公司财务状况；优化客户管理，调整市场结构，防范企业经营风险。职能包括：专职负责企业的信用管理，保证信用管理体系高效运行。制定和监督实施企业信用管理政策。整理完善客户资信信息，建立健全客户资信数据库并负责日常维护与数据及时更新。建立客户资信评估原则和方法，科学客观的评估客户信用，组织实施、评审、授信。优选客户资源，建立高质量的客户群体；监督客户交易全过程，对应收账款实行四步管理，主持应收账款回收工作的规划、监督和实施。
2.完善全过程信用管理操作流程并监督实施。客户信息是企业建立全程信用管理的基础，要求各个销售部门从多种渠道收集信息，确保资料的准确、真实和完整。对客户资信信息要进行系统管理，建立资信数据库，定期更新和维护客户数据，保证数据的正确和及时有效。对申请授信的客户，应提前通知客户并让其填写“信用额度申请表”，明确双方的信用关系。初步评价客户的信用额度申请，提出意见，上报信用管理部门。信用管理部门依据客户信用评价体系的要求，确定信用等级和信用额度。加强企业订货管理和发货管理同时及时更新客户信用等级评估结果，对交易额度和客户资信等级进行及时调整。对每日发生的较小额度的赊销业务，应按下列程序进行：由销售人员填报信用额度申请表相关信息，销售部门对其进行初审提出信用等级、期限和额度的建议，最后由信用管理部门作出评审结果并实施。
3.建立自动化的信用管理控制和分析系统。建立客户资信信息数据库，录入客户资信状况相关信息，建立客户资信档案。开发客户资信信息评价系统，对客户的信用等级、期限和性用额度进行评估。信用管理员根据上述评价，和客户近三年的信用记录，综合评估，最后确定客户的信用指标，在处理发货业务时，信用管理系统对一定额度以下的小额频繁交易将实现自动审核发货。加强应收账款管理就是要对发货到回款的全过程进行详细的记录和分析，根据科学的信用管理原则提高应收账款的效益性和安全性。自动化应收账款管理需要按“四期”进行控制：预警期即发货日到付款到期日；协商日即货款逾期60天以内；催收期即货款逾期60天以上至180天；清欠期即货款逾期151天以上。
二、企业全过程信用管理的具体实施
要加强应收账款的管理和清理，形成合理的解决方案，首先要分清应收账款由谁来负责；其次要进一步细化工作流程，完善工作制度，科学管理应收账款，构建完整的信用管理体系，从事前、事中和事后对交易过程进行全面的控制。全过程信用管理的核心是通过销售部、信用管理部、财务部分别独立执行事前、事中、事后信用管理，建立包括信用评估、订单审批、应收账款催收等在内的科学的信用管理工作流程，增加业务透明度、权责明晰，业务规范，达到控制风险的目的。三阶段管理方式即销售部（前台）、信用管理部（）、财务部（后台）相互协调、相互监督，从而控制应收账款风险。
1.事前控制。事前控制可以加强客户资信状况的调查与管理，识别客户风险。对客户准入严格把守，坚持安全性与效益性相结合的原则，加强对客户基本情况的审核，审查客户提供的信息，主要包括本集团成员、实际控制的法定代表人真实姓名、完整的客户信息、公司注册资本、主营范围、财务状况、股权的结构、高级管理人员的情况、主要资产、资产安全情况和重大诉讼案件等。对客户严格进行信用评级，分类授信，同时对授信进行风险评估和风险控制，加强审批管理。在签订合同以前要慎重地选择客户，一方面要避免贸然签约，首先应该对客户背景熟悉，了解客户的资金运作状况和信用状况，在了解调查清楚以后选择有潜力和风险确定的客户签约，同时要避免由于市场竞争压力和急于开拓市场而与信用不良客户签订合同。另一方面合理调整客户结构，选择和保留信誉度高的优质客户，而放弃一些存在潜在风险或信用不良的客户，使客户群的信用程度维持在一定的高水平，使应收账款回收周期不至于很长，甚至缩短款项回收时间段，减少坏账风险和资金占用量，保障现金的及时回流，使公司经营更加稳定。对于签约过程，应该建立科学的客户资信审批制度，通过专门审批人员对客户信用进行全面分析，为销售人员提供决策建议，最后交给上级主管部门做主后签约审批。只有建立健全客户资信状况调查与管理，才能进一步科学评定客户信用等级和核定信用额度。因此，要建立要建立客户资信评估管理体系，实行客户信息的集中、统一、规范化管理，为客户资信评估建立良好的基础。客户信息：一是业务部门在销售过程中主动收集，二是通过专业的资信调查机构获得，信用管理部门要及时将上述来源的客户信息进行处理，并及时更新，保证客户信息的完整和准确。
2.事中控制。事中控制即建立授信制度，规范评估程序，分析业务风险。客户授信制度是风险控制的中心环节，最主要的是确定信用额度。信用部门要建立科学的信用风险评估方法。通过定量化信用风险，为授信额度提供可靠依据。并要定期对放账客户做资信调查，调整信用额度，加强对应收账款的跟踪监控，降低坏账发生的可能性。信用风险的中期监控主要是对应收账款的密切监控，无论是在正常账期还是在非正常账期，都要密切关注对方公司的变化。主要关注：对方公司财务方面动向，比如对方公司在银行所拥有资产的连续下降，销售额连续下降、其他供应商的催账力度增加、应诉次数增多等信号。对方公司其他公司治理变动的趋势，管理层的变动、拒绝提供能够反映企业信用状况的资料、难以接触到管理层、经营者到期更换等情况都可能说明该公司存在欠款不还的可能性，应收账款风险会加大，因此这是应该密切关注该笔款项的账期、利息支付情况等。对方公司企业运作方面动向，设备资产频繁购买或处理、购买习惯发生重大变化、过度的快速扩张等情况也可能会引起应收账款风险的产生。
3.事后控制。事后控制即完善应收账款管理制度，是信用管理的重点。事后控制的中心工作就是加强信用期内的应收账款监控和对发生问题的应收账款采取有效措施追收。对应收账款要实行专业化和系统化的管理。例如财务部制定年度预算，信用管理部门加强日常分析监控，销售部及时催收等，提高应收账款回收率，缩短收款时间，降低呆账、坏账，来保证企业资金链条运转正常。制定科学合理的收账政策。这是针对逾期的应收账款专门制定的政策，目的是为了能够更有效地催收。制定合理的制度保证收账人员收回款项的效果，使企业保持良好的现金流量运转，保持应收账款较高回收率，但是同时也要同客户保持好关系，让客户满意，使他们继续同公司做生意。
参 考 文 献
[1]谢旭.全程信用管理，赢在风险掌控[J].首席财务官.2011（11）
[2]高永岗.对企业信用管理的实践与认识[J].会计之友.2012（13）
[3]徐志铭.企业信用管理模式[J].企业导报.2010（1）：99
应收账款的信用管理范文2
关键词：港口企业；应收账款管理；评价体系
中图分类号：F234 文献标志码：A 文章编号：1000-8772（2013）12-0173-02
一、港口企业应收账款形成的根本原因
国际航运市场近几年持续走软，美国次级债危机影响远未消除，希腊等欧洲各国金融危机又起，外贸出口严重下滑，内贸形势依然严峻，加之银根收紧，航运企业运力过剩，重新洗牌，企业经营不佳及资金周转困难，这是应收账款居高不下的客观原因。随着近几年港口业的发展，港口码头生产能力过剩已日趋明显，仅江苏省内近几年新增大丰港、南通港、太仓港，南有上海港，北有青岛港，临近有日照港，港际竞争加剧，市场竞争已近白热化，企业为了占有市场份额，争取更多的客户，延长信用期限和信用额度，势必增加应收账款，这是增加应收账款的主观方面原因。港口企业由于行业的特点，应收账款的形成主要有以下几个方面的原因：
1.企业市场开发的重点是上量，提高市场占有率，同时也是提高经济效益的内在要求，港口吞吐量不仅是衡量港口规模的重要标志，也是企业实现经济效益的前提和保证。港口企业为了稳定和增加货源，提高港口吞吐量，延期付款作为市场开发的手段之一，尤其是在稳定港口大的客户群，确保骨干货种方面，其作用是显而易见的，应收账款余额的持续增长成为必然，同时延期付款作为一种优惠条件，也是开发新货种，增加货源量的一种重要方式。
2.重市场开发、揽货轻回款。这是很多港口企业存在的一种现象。许多经营业务人员，甚至是企业高层管理人员往往片面地认为：在激烈的市场竞争中，有市场、有货源才是一切工作的龙头，业务才是硬道理，而回款则是以后的事情，是财务部门的事情。其中很大一部分原因是企业高层管理人员大多是业务出生，对财务管理不熟悉，财务管理的重要性或者说收款的重要性只是停留在相关口头上。无论是职能定位还是相关奖惩激励考核，财务的重要性未能得到充分体现。揽货与收款脱节，只要揽来货，无论是否收回款项照样提奖金，不考虑客户资质对收款的影响，更有甚者暗示客户不用考虑付款来货就行，使一些资信差、恶意拖欠的t客户有机可乘，人为地造成应收账款的增加。由于这种揽货至上、冲指标观念的影响，应收账款居高不下，问题越积越重。
3.管理制度不严谨，内部控制薄弱。欠款形成后不能及时了解应收款动态情况以及对方企业详情，造成责任不明确，加之因为管理方面原因，使一些应收账款的合同、单据等资料散落不全，有可能使企业已发生的应收账款该按时收的不能按时收回；该全部收回的只有部分收回；能通过法律手段收回的，却由于资料不全造成证据不足，得不到法律支持而不能收回，直至最终形成企业资产的损失。
4.应收账款的日常管理工作落实不到位，缺乏有效的跟进手段和有效的激励机制。有些企业虽然制定了比较完整的应收账款制度，但没有真正落实下来，制度要求和实际完成之间存在很大的差距。主要表现有：没有对客户进行认真的考察、放账控制不严格、对账不及时、对账手续不完善、考核措施执行不到位等。应收账款在进入呆滞阶段后，作为债权人，由于缺少一套迅速、果断、力度递进的催收措施，使得呆滞账款长期得不到收回。应收账款的有效、及时回收，很大程度上取决于相关人员的工作热情。企业如果没有一套直观、有效的应收账款考核激励机制，则必然会影响责任人的催款积极性，从而给回款带来困难。
二、应收账款居高不下的后果
应收账款是一把“双刃剑”。从销售方来看，赊销带来企业营业收入增加的同时，也增加了应收账款资金的机会成本，同时坏账风险随之增加，在企业目前的信用标准下可能导致的坏账也可能增加。
1.降低了企业的资金使用效率，加大了企业的现金流出，使企业效益下降。此类业务导致企业利润、销售税金及所得税增加，占用了企业大量的流动资金，久而久之必将影响企业资金的周转，使企业效益下降。
2.夸大了企业的经营成果。鉴于我国企业会计准则以权责发生制为记账基础与原则，发生的当期赊销全部记入当期收入，企业的账面利润的增加并不代表实现现金净流入。企业应遵循谨慎性原则，根据实际情况对应收账款自行计提坏账准备。
3.延长了企业的营业周期。不合理的应收账款的存在，使营业周期延长，影响了企业资金循环，使大量的流动资金沉淀在非生产环节上，致使企业现金短缺，影响正常的生产经营。
4.加大了发生坏账的可能性。
三、港口企业解决应收账款问题的对策
1.建立健全完善的应收账款管理组织机构和管理制度，并严格落实兑现
公司专门成立一个由总经理、分管副总经理、计划财务部和商务部等部门经理组成的应收账款管理领导小组，小组成员各司其职，分别对应收账款管理过程中的相关环节负责；由计划财务部和商务部联合组成催欠小组，负责具体的催欠工作。定期召开小组会议。董事会对领导小组考核，公司绩效考核小组对催欠小组考核。由于应收账款完成情况的好坏直接关系到董事会对公司领导班子的业绩考核，应收账款管理工作得到了真正重视。通过应收账款领导小组会议，及时解决在收款过程中出现的问题，同时也反映出很多问题不是出在收款阶段而是在市场开发和揽货阶段，例如：增加1亿元的收入，利润增加2000万元，如果收不回，利润将减少8000万元，明确了对经营业绩来说“市场重要，收款更重要”的观念。
应收账款管理制度主要包括业务合同的会签制度、业务办理规定、港口费预付制度、对账制度、票据交接传递程序、应收账款催收程序和清欠奖惩办法。制度重点强调各环节的责任定位和风险控制，明确第一责任人制和终身负责制，对于发生的坏账谁第一个未尽责未控制好风险，谁负责，并作为业绩考核的依据。无论责任人是否调离该公司，都要追究有关责任。制度不求多全面，但注重每一环节每一细节的层层落实到位；奖惩不流于形式，不求力度有多大，但要有实际效果，能反映应收账款管理各环节的绩效考核。
2.以客户管理为核心，建立客户等级评价体系和信用风险控制体系
该体系应该一环扣一环，形成一个过滤应收账款风险的体系，使应收账款的发展与形成处在一个有控制的状态下运行从而防止坏账、呆账的产生，防患于未然。
对公司的每一客户建立客户档案，并根据客户的经营规模、企业所有制性质、资信情况、担保情况、历史付款情况及客户在港口持续从事进出口业务能力等对其进行评定，将客户分为期结、月结、即结三类进行管理。
（1）可限期欠款客户，简称期结客户。可限期欠款客户为信誉好、业务量大并且业务频繁的客户，主要是资信较好的船公司及国有大型的船代、货代。财务部、商务部根据客户资信情况及业务量大小核定客户可欠款期限及具体的付款方式和收账策略，该类客户必须是连续良好信用六个月以上。特殊情况需经分管领导批准，方可作为期结客户。当可限期欠款客户连续三个月的平均业务量低于约定时，取消该客户的期结资格，改为按月结算客户；当可限期欠款客户信誉下降，不能按公司结算规定进行结算时，取消该客户的期结资格，列为不允许欠款客户；当可限期欠款客户业务中断2个月以上或出现债权风险时，必须结清所欠款项。
（2）按月结算客户，简称月结客户。按月结算客户为信誉好、业务频繁但业务量不大的客户。每月28日前必须结清所欠款项。当按月结算客户不履行按月结算规定时，取消该客户的月结资格，列为不允许欠款客户。
（3）不允许欠款客户，简称即结客户。不允许欠款客户为零星小户、及信誉不好的客户。不允许欠款客户在办理港口相关业务手续前须预付费用。
建立客户评价体系的目的既能确保企业的骨干客户，又能将应收账款控制在一定的额度内，对A类客户采用宽松的信用政策，对B类客户采用适中的信用政策，对C类客户采用严格的信用政策。
每个季度对客户信用等级进行评价，对90分以上的客户在费率、账期、作业安排等给予优惠，80-90分客户，维持基础费率，80分以下客户，必须实行预付费。
3.加强和改善对应收账款的日常管理
做到应收账款的事前、事中、事后的精细化管理，严把应收账款各环节的责任关和风险关。
（1）以客户管理为核心，严格授信，按程序确定收款政策和收账方式，防止不良客户利用公司上量和合理授信恶意拖欠，严把源头关。
（2）严格执行合同会签制度，并严格按客户类别及时签订业务合同，防止客户利用合同或尚未签订合同恶意拖欠，对于个别因特殊原因尚未签订合同的，在上年度合同中应进行约定。
（3）严格执行业务办理规定，对于因欠款或无法确保收款的，在未收回欠款或取得担保前坚决不予办理。
（4）严格执行票据交接传递程序，过手票据认真核对并签字确认，有争议票据严格按程序办理并及时、限期解决，防止客户利用票据争议恶意拖欠。
（5）严格执行对账制度，要制定一套规范的、定期的对账制度，避免双方财务上的差距像滚雪球一样越滚越大，而造成果账和坏账现象，同时对账之后要形成具有法律效应的文书，而不是口头承诺。对账结果必须存档保存，作为结算及下次对账依据，防止客户利用账对不上而拖欠款项。
（6）严格执行应收账款催收程序，做到催收人性化、先礼后兵、有理有节，同时做好每个客户的应收账款催收记录，并反映客户的信用记录。
（7）积极依靠法律保护，依法收账，对所有客户以最终法律方式解决程序准备资料，避免出现因法律手续不完备而造成坏账损失。但不仅仅依赖法律方式，针对不同客户采取灵活的收账方法和多种多样的切合实际的支付方式，以企业利益最大化为原则，讲究投入与产出、成本与效益，实现经济效益和社会效益最大化，尽量收回应收账款，减少坏账损失。
4.积极落实，加大考核力度
尤其是应收账款清欠奖惩办法考核，将市场开发、揽货考核与收款情况相结合，将预算的粗线条与执行的精细化相结合、预算编制时考虑影响因素全面与考核兑现的突出重点相结合，提高应收账款催收的积极性，关注尽责和风险控制，重点奖励完成综合指标及收回难收欠款，对造成无法收回应收账款有责任和风险控制不力的给予处罚。
应收账款的信用管理范文3
一、物流企业应收账款其及特点
物流企业主要提供货物运输、储存、中转及保管等多种物流服务业务。物流企业的应收账款主要是在赊销过程中对客户进行的先提货或先提供服务后付款的销售方式，是一项间接信用。企业通过分期付款、延期付款等方式实现信用交易。赊销为物流企业提供一个相互协调和风险共享的机会，使得供应链中资金充足的企业，可以通过信用销售合同激励资金不足的企业增加采购量，赊销能够刺激购买力，提高卖方的竞争力，为保持长期稳定的客户关系提供保障。物流企业赊销通过提供服务实现，物流环节类型较多，内容复杂，比如仓储、货运等，对签约客户和零散客户的赊销区别，运输中海运、车运业务对客户应收账款期限不等；应收账款周期较长，比较集中。应收账款有一定的短期融资作用，但是上游物流企业给下游物流企业的客户带来融资机会的同时，上游物流企业也面临着越来越多的信用风险，应发挥应收账款的积极作用，寻找销售与应收账款之间的平衡。
二、物流业上市公司应收账款的现状
本文遵循上市公司披露数据连续完整，排除相关指标无法计算的公司、ST、*ST、PT类公司的原则，挑选了具有典型性和普遍性的45家上市公司为研究对象。所选样本包括水上运输业、航空运输业、道路运输业、铁路运输业、仓储业物流上市公司类型。数据来自2012-2014年沪深股市信息披露中的年度报告，直接提取或对相关数据进行计算后获得。釆用excel工具软件，对有效数据进行加工计算。
（一）应收账款规模根据表1可以看出，近三年基本呈上升趋势，总量庞大，形成巨大的资金链风险。2013年的应收账款增长率达到24.13%，但2014年有所降低。说明样本上市公司在2014年对应收账款有一定程度的控制。从表2分析，整体看，物流业上市公司应收账款状况较好，应收账款占流动资产的比重不是很高，但数据有一定的波动，各公司情况有一定的差异。横向看，物流上市公司应收账款占流动资产的比例最大值与最小值差0.445、0.4323、0.4265比例不一。比重越偏小说明应收账款质量较好，流动资产的质量也较健康。就纵向来看，应收账款占流动资产的比重最大值略有下降，总体变化不大；均值有所增加。具体看，航空运输业应收账款总额较大，道路运输业应收账款总额较低。由表3可知，我国物流业上市公司整体应收账款占营业收入比重不断加大，说明物流企业上市公司赊销的销售规模扩大，应收账款风险有所提高，应注重有效控制应收账款规模。与所占流动资产不同，仓储业赊销比重较大，其次是道路运输业和航空运输业，最小是铁路运输业。
（二）应收账款风险1.应收账款增长率由表4可知，应收账款增长率直观地反应物流业上市公司销售收入欠款情况。根据以上数据说明我国物流业上市公司近年来赊销的应收账款在行业内差距较大。从总量上看，仓储业增长比重较大，其次是道路、航空、铁路。近年随着政策要求，仓储业开始逐步进行转型升级，进行技术设施、设备的更新改造。因此，资金链容易出现问题，仓储业需对应收账款应加以重视，防止信用风险。2.应收账款周转率应收账款周转率可以分析出物流企业应收账款回款率的高低，即是分析评价销售信用质量的关键性指标。2012年和2013年的应收账款周转率有较大幅度变化，到了2014年其周转率有所降低，物流业各上市公司应收账款差异较大。综上所述，我国物流业上市公司应收账款占流动资产、营业收入的比重相对较合理，但2014年增长幅度较大，应注意合理控制；应收账款增长率超过营业收入增长率，说明有应收账款风险，有虚增收入，逾期应收账款会影响物流上市公司资金周转，增加物流企业的融资成本。进而影响盈利水平。应收账款总量大，有一定的增幅。说明近年物流上市公司在对于应收账款的控制力度还不够，对其质量的监管还不够严格，缺乏强有力的事前、事中、事后预测管理手段，应注重应收账款管理，使应收账款与流动资产的比例保持在合理的范围内。
三、物流企业应收账款管理存在的问题成因分析
（一）应收账款管理意识淡薄目前，物流企业应收账款形成了“授信方不重视，获信方履约意愿不强”的尴尬状态。有关资料表明，我国企业赊销平均比例远远低于发达国家，平均坏账率又远高于发达国家。一方面，企业没有正确看待应收账款管理，另一方面，企业间的信用关系严重扭曲。缺乏应收账款管理意识，要么放任赊销，忽视销售风险，提高市场占有率；要么采用现金交易或信用证结算，防止信用风险。
（二）缺乏应收账款的有效监控物流企业监控的缺乏表现在没有明确的监管部门对应收账款进行有效管理，这就造成了很难对应收账款进行总量控制和结构调整，不利于应收账款风险的控制；将应收账款管理作为财务部或者销售部门的附属工作。而这两个部门在应收账款的监控上都有一定的局限，财务部主要是负责结算和应收账款的记录，对于客户的认知较少，跟客户也很难直接沟通；销售部门虽然部分了解客户的情况，缺乏对客户的信用状况的了解，更有甚者，为了完成销售任务，与客户骗取信用额度。可见，这两个职能部门都不适合完成应收账款信用管理监控职能。需设置专职的信用管理机构或者职位，以便落实各项信用管理制度。
（三）缺少信用管理制度物流企业内部信用销售管理制度缺失的后果是带来物流企业逾期应收账款的增加。企业对客户的信用状况及履约能力缺乏全面评估，因而风险防范能力差。信用管理制度包括信用管理机构的设置及其岗位职责、合同管理、授权委托、信用档案、与客户有关过程的控制等，大多物流企业缺乏完善的信用管理制度体系，相关制度缺失或者零散。有的缺乏对信用档案的动态更新，赊销战略比较随意，现金折扣、信用政策的制定缺乏科学方法的指导。信用管理制度的缺失会影响企业信用销售质量，从而影响企业的获利能力。
四、改善物流上市公司应收账款管理的措施
应收账款的管理应权衡其成本与收益，在内部建立一套切实可行的应收账款动态管理模式，减低赊销风险。现有研究中，较多研究者提出全程信用管理模式（谢旭，2000；李心合，2008；迟国华，2009；李皖，2011等）。全程信用管理模式体现信用销售的全过程，在关键业务环节和部门进行事前、事中、事后控制。物流企业的应收账款全程动态管理模式包括客户开发至资金回笼过程，主要是通过赊销前期对客户资信水平进行严格的调查与分析建立客户档案并对其进行评价，然后对客户制定相应的信用政策；在信用销售中期对购货合同进行有效的管理和对物流企业的应收账款进行动态追踪；在信用销售后期迅速追收应收账款，并根据应收账款的追收情况对该客户的信用进行评价。
（一）信用销售前期1.设立信用管理部门或岗位单独设立信用管理部门或者岗位可以保证信用管理的合理化与专业化。信用管理部门或岗位主要承担客户资信信息的整理与更新；信用政策的制订及信用额度的审核；应收账款的监控；逾期账款的催收职能。这样可以避免财务部门和销售部门的职能局限，有利于保障应收账款管理的质量。该部门的设置要注意提高部门人员的素质，通过建立相关管理信息系统，及时准确的为决策者提供全面的分析数据、客户资料等。2.加强对客户资信的评估分析物流企业在客户信息管理上存在的主要问题有：客户信息零散；客户信息不全；客户信息陈旧；客户信息管理不够科学、规范，缺少标准和专门的客户数据库。因此，物流企业在对客户进行授信决策之前需要由相应的职能人员为其及时提供足够的、最新的客户信息资料，该职能部门主要负责收集、整理并提供客户信息。物流企业要建立和维护客户的数据库并定期收集、汇总客户的交易记录和经营信息、财务信息，使客户档案始终保持完整和更新。客户管理的主要内容是要对客户的资信水平进行调查。防范与降低物流企业销售风险的主要方式也是对客户的资信水平进行调查评估，同时要注意对客户资源的保护。3.依据物流企业现状选择宽严适度的信用政策广义上的信用政策明确了物流企业信用管理部门的任务，是引导信用管理工作及相关活动的基本依据。狭义的信用管理政策是为了方便物流企业在一定经济状况中管理应收账款相关政策。信用政策的选择应该由三方面来决定：一是销售净收益和销售规模变化情况；二是自身的生产和经营能力；三是外部经济环境。物流企业应当根据上述三方面的情况来选择松紧适度的信用政策。
（二）信用销售中期1.制定合理的信用条件客户支付货款的时间与信用条件密不可分，应制定合理的信用条件。信用条件主要包括现金折扣和信用期限两个要素。确定适宜的信用期限应首要解决，较短虽然可以减少应收账款回收风险等，但会带来损失客户资源、增加库存的风险；较长则会影响利润的质量。现金折扣是为了缩短收账期限，给予客户一定的优惠条件，吸引客户提前付款，从而减少逾期风险。现金折扣政策应与信用期限决策相互联系，折扣期必然短于信用期，结合物流企业的特点，信用期限不适合较长，具体的时间结合成本效益分析。2.实施应收账款的动态跟踪管理应收账款一旦形成，不能仅仅事后控制，应实施动态跟踪管理，应对逾期账款和应收账款可能发生的坏账风险。根据应收账款期限设立不同等级的预警信号，逐级递增，达到每一级别，及时和客户保持沟通联系。
应收账款的信用管理范文4
关键词：应收账款 风险 防范对策
中图分类号：F231.6 文献标识码：A
文章编号：1004-4914（2011）04-152-02
一、序言
随着市场经济的发展,企业为了在激烈的市场竞争中占有一席之地，除了依靠提高产品质量、降低产品价格、提供良好的售后服务等传统的策略外,建立在商业信用基础上的赊销成为企业扩大销售的重要手段之一,于是就产生了应收账款。对于一个企业来讲，提供商业信用的结果，一方面可以扩大产品的销售收入；另一方面又形成了一定的应收账款，造成机会成本、坏账损失等费用的增加，形成应收账款风险，增加了企业的经营风险。通常情况下，应收账款的风险与应收账款的规模成同比例增长，企业利用商业信用实现的销售额越大，承受的应收账款风险就越高。因此，对应收账款进行有效风险控制，增强风险意识，制定防控措施，是现代企业经营与财务管理的一项重要内容。
二、应收账款风险成因
1.宏观环境方面的原因。在我国市场经济逐步建立的过程中，宏观经济环境是影响应收账款回收不确定性的重要原因。
（1）市场环境变幻莫测。由于科学技术的飞速发展，市场上各种产品、服务推陈出新的速度愈来愈快，市场需求千变万化，由此导致企业产品销售具有不确定性，进而作为信用赊销产物的应收账款就相应地存在风险。
（2）信用环境不良。首先，我国国家信用管理体系还不完善，在我国，信用管理刚刚起步，有关信用管理的法律环境建设有待进一步加强。其次，我国目前进行信用管理的单位还主要限于银行、证券等金融机构，企业很少进行信用管理。最后，社会信用意识薄弱，部分企业不重视自身的信用，恶意拖欠账款，结果形成恶性循环，造成信用危机。赊销是商业信用的一种形式，在信用环境不良的情况下，随赊销产生的应收账款则缺乏回收的保障，因而产生风险。
2.企业自身方面的原因。
（1）企业缺乏风险意识。在现代社会激烈的竞争机制下，企业为了扩大市场占有率，不但要在成本、价格上下功夫，而且必须大量地运用商业信用促销。但是，某些企业的风险防范意识不强，为了扩销，在事先未对付款人资信情况作深入调查的情况下，盲目地采用赊销策略去争夺市场，只重视账面的高利润，忽视了大量被客户拖欠占用的流动资金能否及时收回的问题。
（2）企业内部管理不健全。一是企业对应收账款管理不规范，缺乏应收账款日常管理的有效方法。二是企业销售业绩考核指标不科学。许多企业过分强调占有市场，提高市场份额，用销售发货开票来考核业务部门，导致销售人员只管尽可能多地签合同、多发货，使应收账款大幅度上升，而对这部分应收账款，企业未要求相关部门和经销人员全权负责追款，导致应收账款大量沉积下来，给企业经营背上了沉重的包袱。三是企业经营者业绩考核指标不科学。一些企业实行工资与效益挂钩或以利税指标为基础的承包责任制经营形式，企业经营者为完成利润目标，注重高销售额和超额利润指标，以便经营者本人在任期内多出成绩，而对应收账款的增加及产生坏账损失的可能性没有给予足够的重视。正是由于企业内部的这些原因，从应收账款产生之初其风险就不可避免的随之而生了。
3.客户方面的原因。来自客户方面的原因是应收账款风险产生的直接原因。
（1）客户信用缺失。由于我国目前社会信用程度普遍较低，部分企业或单位不能严格信守合同契约，恶意拖欠账款，由此导致的应收账款风险很大。
（2）客户的支付能力有限。一些客户信誉良好，但是由于暂时性资金周转困难，无法在规定的信用期内还款。
4.吸收结算方式的原因。除了以上三方面的主要原因之外，结算方式也会影响应收账款的风险状况。结算方式的失当是应收账款风险产生的推动因素。我国绝大多数企业都要进行异地业务交往，且在应收账款中所占比重较大，但目前使用于异地结算的商业承兑汇票和银行承兑汇票很少，而对债务人没有约束能力的信汇、电汇和委托收款相对应用较多，从而为客户拖欠支付账款造就了条件。
三、应收账款风险的防范与对策
1.加强应收账款内部管理。
（1）建立销售与应收账款内部控制系统。应收账款的内部控制应坚持审批与执行分管原则，坚持不相容职务分离制度。一个有效运行的销售与应收账款内部控制系统可以通过不同岗位的牵制与协调及时传送、反馈销售与收款过程中的各种信息，这是防范、降低应收账款回收风险的前提。
（2）把握应收账款的限额并建立健全赊销审批制度。一是企业应制定明确的信用额度管理办法。财务部门应与销售部门配合共同制定切实有效的客户信用额度，财务部门负责数据传递和信息反馈，销售部门负责客户的联系和款项催收，财务部门和销售部门共同负责客户的信用额度的确定。二是企业要对信用限额的执行情况进行定期检查和分析，确保信用限额制定的安全性和合理性。三是企业还应建立赊销审批制度，在销售部门内部分别规定部门领导、业务科长等各级授权人员批准，有利于控制赊销的限度。
（3）建立坏账准备金制度，防范财务风险。一是按照新的企业会计准则规定，采用备抵法处理企业因坏账而遭受的坏账损失；二是建立坏账准备，等坏账实际发生时，冲销已计提的坏账准备和相应的应收账款，这样体现了会计的配比原则，又避免了企业的明盈实亏。
当然，企业应收账款发生坏账损失后，并不表明企业已放弃了收款的权利。而且为了避免人为操纵利润，任意计提坏账准备，企业会计准则还规定了企业在对应收款计提坏账准备时，不得设置秘密准备，即企业利用制度提供的选择空间，超过资产实际损失金额而计提的坏账准备。
（4）业绩考核制度。企业应建立起以销售现金流量和货款回笼业绩为标准的考核制度，在这种标准下，销售人员关注的不仅仅是销售额，更多的将是销售的现金回收额，这就从制度安排上确保了应收账款的及时足额回收，对应收账款风险进行了防范。
2.制定切实可行的信用政策。
（1）建立信用报告制度。企业应定期召开不同层次的信用报告会议，相互沟通，以便及时掌握情况，将信用风险降至最低。信用报告会议可分为：信用管理部门内部会议、信用管理和业务部门的联席会议、最高财务主管或管理当局会议等。
（2）建立专门的信用管理部门。企业信用风险管理是一项专业性、技术性和综合性较强的工作，需由特定的部门或组织来完成，而以往由财务部门担当信用管理的主要角色已不能适应完善企业信用管理的需要，因此，企业应设置独立的信用管理部门，同时配备专业的信用管理人员，以确保信用管理职能的实现。
（3）制定企业赊销信用政策。信用政策的制定合理与否，将会影响企业的销售水平和成本大小。要对应收账款进行防范必须制定合适的信用政策，信用政策包括信用标准、信用条件和收账政策。
3.加强应收账款风险的全程控制。针对应收账款风险应当在事前、事中和事后都应加强管理，全方位控制应收账款风险，最大限度地减小应收账款风险对企业的影响。
（1）事前控制。一是依据企业信用管理部门提供的客户信用档案，对客户的资信进行必要的了解。根据客户的资信状况和财务状况决定是否对其进行赊销。对采用赊销方式进行销售的客户要选择合适的信用政策及信用额度并需经过有关授权人员的批准。二是开展赊销业务培训。对销售人员进行赊销业务培训，分析应收账款的成因、对策及责任，介绍收款的方式、技能，以及对客户进行信用评价的方法，增强销售人员的防范意识，提高其职业道德和业务技能。
（2）事中控制。一是加强合同管理，规范经营行为。企业销售业务实行合同管理制度，授权有关人员与客户签订销售合同。对于金额重大的销售合同应当通过法律顾问等专业人员审核把关。销售合同一经签订，不得随意变更，如有变更双方应充分协商，达成一致后签订补充合同或新合同，以维护购销双方的合法权益。二是加强销售业务处理过程的管理。企业应加强对收款、开具提货单、发货、结算等环节的管理，减少应收账款的坏账损失。三是选择先进的结算方式。企业应尽可能选择对自身有利的结算方式，如利用网上银行等先进的结算手段，加速资金回笼，减少资金在途时间。
（3）事后控制。一是做好账龄分析，加强应收账款的催收。二是应收账款跟踪管理。通过对应收账款的跟踪管理，与客户保持经常联系，提醒到期日、催促付款，可以发现货物质量、包装、运输、货运期以及结算方式上存在的问题和纠纷，以便做出相应的决策，维护与客户的良好关系。同时，也会使客户感到债权人施加的压力，使客户不会轻易推迟付款，从而提高应收账款的回收率。三是实行货款回笼业绩考核和责任追究。企业应当按“谁销售，谁收款”的原则将货款回笼分解到每个销售人员身上，并制定切实可行的收款计划，明确收款金额和期限。对于因人为原因造成款项无法收回的，追究销售人员的责任，并责令其赔偿，严重的追究其刑事责任。四是进行变现管理。应收账款是一种理想的担保品，企业可以通过应收账款来取得短期或长期贷款。企业可以通过债务重组、收取物品抵债等方式减少损失，同时也能帮助客户渡过难关。
四、结束语
现代商品经济中，企业之间的商品交易大都是建立在商业信用基础上，以赊销方式实现的。这种信用销售方式充分挖掘和利用了企业的现有生产能力，增加了产品的市场份额，提高了企业的市场竞争力。但是在带来这些利益的同时，也存在着诸多的问题和隐患，如果控制不当，会导致应收账款余额日益增高，给企业的生产经营带来不良的影响。目前，我国企业应收账款居高不下，主要是由宏观环境、企业自身、客户方面以及吸收结算方式等影响因素造成的。为了避免和减小应收账款风险给企业带来资金周转困难、坏账损失等弊端，我国企业必须搞好应收账款的风险防范，采取加强应收账款内部管理、制定切实可行的信用政策、加强企业应收账款风险的全程控制等相关措施，在制度和实际操作上互相补充，做好应收账款的管理工作，才能在当今竞争日益激烈的国内外市场中实现快速健康发展。
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应收账款的信用管理范文5
关键词：应收账款；信用管理；问题；处理措施
在市场经济的影响下，应收账款的出现是一种必然现象，现在社会经济运行的形式主要有信用关系、信用经济、信用方式等。然而，近年来普遍存在应收账款余额过高的现象，而且还呈现出逐年递增的趋势，这使得国有资产流失速度加快，很多企业感到资金匮乏，甚至陷入经济困境。针对这种情况，企业应该健全完善应收账款管理制度，强化风险意识和法律意识，增强自身的社会诚信程度，努力构建应收账款信用管理体系。
一、企业应收账款产生的原因分析
1.伴随商业信用的发展而自然产生
随着市场竞争的日益激烈，企业只有向外部客户提供商业信用，才能不断扩大自身规模，吸引更多的中间商和客户。在商品交换的过程中，企业之间会形成一种直接的信用行为，企业的应收账款也随着商品和货币在时间和空间上的分离而产生。
2.增加企业经营收入的途径
如果购买方经过企业审查达到了信用资格要求，即使不支付任何账款，企业也可以向购买方提供劳务或销售货物，这不仅能够扩大企业的经营收入手段，还给购买方提供了一种用低成本资产换取短期高回报的有效渠道，所以作为一种对双方都极有好处的互利手段，赊销在企业之间极为常见。
二、企业应收账款存在的风险
1.应收账款难以悉数收回的风险
应收账款是伴随着商业信用产生的，商业信用不但会受到历史的影响，还会受到未来很多的不确定因素的影响，所以商业信用本身也充满了不确定性。这种不确定性意味着企业没有足够的商业信用，回收应收账款时存在着一定的风险。虽然大多数企业都制定了非常严格的商业信用制度和标准，但仍有部分企业的应收账款难以收回，造成坏账、错账的现象。
2.应收账款数额太大，资金周转存在风险
企业流动资产中占比重较大的就是应收账款，所以企业对营运资产的管理好坏至关重要。如果企业的应收账款数额过大，即使企业拥有非常充裕的营运资金，还是会由于没有充裕的可供支持利用的货币资金，给企业本身带来资金周转或者资金偿还方面的困难。所以说购买方的风险是信用风险，而企业自身的风险则是资金周转风险。
总体来说，应收账款既有优点又有缺点。从销售方来看，赊销虽然增加了企业的营业收入，但同时也增加了应收账款资金难以收回的风险，更会增加坏账风险。因此，企业必须要认真权衡赊销带来的利益和可能发生的损失，要根据企业的具体情况来确定应收账款的数额。
三、企业应收账款信用管理体系中存在的问题
1.盲目赊销，不能集中注意力
企业一般会采用赊销的方式与客户开展商业活动，以便扩大自身的销量，拓宽市场，在这个过程中，会出现现金折扣、商业折扣等诸多问题，现金折扣和商业折扣都是企业利用商业信用与客户进行商业往来的有效途径。但企业在确定客户时，往往会具有一定的盲目性，再加上市场经济发展正处于初级阶段，多数企业的商业信用体系都不完善，法律意识薄弱，赊销时就会具有一定的盲目性。盲目地扩大销售，给予对方折扣，进行赊销，不但不会给企业带来利润，甚至会导致企业坏账的发生，对企业以后的发展极为不利，甚至会导致企业破产。
2.企业内部相关部门分工不明确，责任心不强
在大多数企业内，界定营销部门工作重点的标准，除了要研究怎样去调查市场、开拓市场、占有市场，提高市场占有率之外，还要对营销部门的销售指标进行考核，一般都是用销售额来决定销售业绩的好坏，这种方法导致销售部门只是一味地提高销售量，忽略了销售回款的多少，而大量的销售更会使财务部门不能及时反馈客户的欠款信息，导致具体的部门无法真正的落实销售指标，造成各部门得不到明确的分工，无法各尽其责。
3.企业内部没有完善的信用管理制度
通常情况下，一个企业财务管理的灵魂都是财务信用管理，但我国大多数企业内部管理结构不完整，不是缺乏健全的财务信用管理制度，就是因为管理不当不会建立财务信用管理制度。企业内部缺乏具体的财务信用管理制度，缺少专业的财务信用管理人员，很可能会导致双方的合约不能得到及时的履行，甚至出现违约现象，影响到企业的信用形象。因此，企业必须要建立健全财务信用管理制度，在签约之前对客户的信用进行细致的调查，避免企业上当受骗，带来经济纠纷和交易损失。
4.我国信用中介机构存在缺陷，企业的信用体系得不到发展
近年来，我国的信用中介服务行业得不到有效的发展，虽然有些市场运作机构和信用产品愿意为企业提供信用服务，但这种服务规模非常小，而且经营比较分散，整体水平不高，缺乏完整和有效的信用信息，市场竞争杂乱无章，无法科学有效地建立起一套完整的信用调查评价体系，企业的信用管理体系很难得到技术支持和发展。同时，由于信用中介机构不完整，企业的财务信用状况无法得到科学有效的评估，市场也无法起到对企业信用管理体系的监督奖惩作用。另外，企业的财务信用评估体系、资信调查体系、财务信用担保体系等信用支撑体系均得不到有效的发展。
四、企业应收账款信用管理体系的构建
1.成立专业的信用管理部门，完善信用评估制度
加强应收账款管理比较有效的一个措施就是建立专业的信用管理部门，并且培养一批专业的信用管理人员，专门负责财务信用管理工作，确保信用管理部门能够实现其管理职能。大中型企业应根据业务发展的需要建立相对独立的信用管理部门，同时配备专业的信用管理人员，专门负责对应收账款的管理，确保信用管理职能的实现。
2.建立客户诚信管理档案，对客户进行正确的评价
企业最大的财富来源是客户，但其最大的风险来源也是客户，所以做好客户的诚信档案管理工作就显得尤为重要了。企业可以做好客户资信调查是加强应收账款管理的基本工作。现代企业必须建立客户档案，通过对客户的财务状况、欠款额度、经营能力、偿债能力以及以往信用记录等进行客观、深入的调查分析，并且要根据调查结果对客户进行正确的评价，给出准确地信用等级，这对企业降低资金运转风险、提高应收账款回收成功率有着积极的影响。
3.严格实施对客户制定的信用标准
信用标准是企业判断是否与客户合作的依据，企业要在签约之前，跟客户说明付款时间和其他的支付赊销款项要求，主要包括现金折扣、折扣期限和信用期限等。企业为了扩大销售、增加利润，会允许客户赊欠一定的时间，对此企业要根据客户的信用标准，利用“差量分析法”计算客户赊欠所带来的成本增加和利润损失，以此来确定最优信用期。
综上所述，管理好应收账款不但可以节约企业的周转资金，还能够提高企业的资金利用率和成本利润率，给企业带来最大程度的利益收获。另外企业要注重应收账款信用管理体系的建立，完善信用管理制度，加强对客户的信用调查力度，减少违约现象的发生，降低应收账款回收风险，把坏账控制在最小的范围内；企业还应该加强内部管理，完善管理方法，积极清理旧债，最大限度地从源头上控制住应收账款所带来的损失。
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应收账款的信用管理范文6
一、造成企业应收账款管理风险的主要因素
（一）市场竞争不断加剧
近年来化工行业产能过剩，上游主要原料天然气等能源价格的不断上涨，一些优惠税收政策取消，环境保护政策对化工企业要求趋严，产业政策调整等因素使得产品成本和库存压力加重。在目前市场疲软的条件下，化工企业要稳定发展持续增长，必须要立足于市场，加强内部管理、外部沟通，从而提高企业自身的竞争力。由于我国市场化进程不断推进，化工企业产品差异化小，行业去产能压力大，使得化工企业间的整体竞争加剧，为了能够抢占市场份额，降低库存，企业信用赊销成为了非常常见的现象，从而造成应收账款管理风险。
（二）市场信用机制不够完善
由于我国市场经济还处于初期发展阶段，信用体系建设还存在很大的漏洞，并且政府也没有针对市场信用构建专门的标准，而是将信用管理工作分散给政府相关的机构。该种方法无法规范市场信用体系，导致市场中出现很多赊销矛盾。化工企业的经济活动非常频繁，其中赊销问题更为严重，最终导致账目不清、赊销不清，严重影响应收账款管理质量，提高了企业财务风险。
（三）应收账款管理人员缺乏防范意识，管控机制不全
随着我国市场?济不断发展，当今的资本市场就是一个“快餐”形式的资本流通，企业想要提高自身的市场竞争力，就必须在各个环节中提高运作质量。市场生存与发展不得不促使化工企业采用赊销方式，虽然能够提高企业账面利润与经济效益。但由于应收账款周转速度慢，很多应收账款都变成了死账，导致企业内部流动资金被占用，极大的提高了应收账款收回风险。虽然近些年我国账款披露制度不断完善，但依然存在管控制度问题，制度作为应收账款管理的基础，如果制度出现问题或不完善，会严重影响应收账款管理质量，进而提高应收账款管理风险。
二、强化应收账款的管理与控制要点
（一）完善信用管理机构
加强信用管理机构建设必须充分发挥政府的积极作用，通过构建相应的信用管理部门，统筹相关职能建设信用管理平台，为应收账款管理提供保障。在整个信用管理机构中，需要政府相关部门作为监管主体，并融入社会中介机构实现行业监督，重点规范化工企业相关企业的信用销售行为，例如企业价值链中上下游企业“材料供应商”、“客户企业”，降低赊销风险，提高应收账款管理质量，从而保障化工企业平稳发展。对于化工企业信用管理而言，企业需要借鉴行业龙头或发达国家化工企业相关的制度特点，设置专门的信用管理部门与人员，合理制定信用管控制度，从而实现内部信用控制。
（二）完善信用相关政策
想要提高化工企业的应收账款管理质量，必须要有大环境下的政策支持。可以说，由于化工企业经济活动相对频繁，出现应收账款是必然的，化工企业应收账款管理质量与信用政策有着直接关系。信用期间长短设置会直接影响化工企业的运营状况与经济状况，如果时间过长，不但会抵消生产利润，并且无法弥补应收账款费用；如果时间过短，则无法提高对客户的吸引力，降低销售额度。因此，必须要进一步完善化工企业信用政策，采用授信的方法实现信用风险控制，将客户信用等级作为授信依据，并在制定好授信审批制度下，严格按照信用审批流程开展工作。或者采用现金折扣政策，提供相应的政策优惠，从而提高对客户的吸引度，让客户能够提前付款，缩短了化工企业应收账款回收期。
（三）加强应收账款的跟踪分析
应收账款管理体制需要覆盖赊销授权授信、收款预期风险预警、赊销发生预警等各个环节中。当化工企业接受订单时，需要对客户进行信用标准衡量，只有满足相关标准的才给予赊销。同时，销售部分需要根据信用部门客户动态管理系统提供相应的信息，加强对客户活动的关注程度，从而实现应收账款动态管理。信用管理部门在在接受到销售订单后，需要将赊销信用额度与应收账款进行比较，并构建应收账款网络管理平台，实现赊销客户的统一管理，并且能够加强与赊销客户的联系。当记录销售与资金回收中，财务部门需要将销售数据和资金数据反馈给信用管理部门，从而及时更新客户动态资源系统，明确客户信用标准。