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企业内部监管制度范文1
关键词：财务管理；重要性；信息失真；监督；措施
引 言：
伴随我国社会主义市场经济的活跃和经济体制改革的不断深入，使得企业财务管理制度的观念发生着巨大变化，逐渐形成以市场经济体制为引导、以法律法规为准绳、以财务收支的科学分配为重点的新体制，实现可持续发展的目标。财务管理制度是在规定的范围内所有成员一起遵守，并且按照规定流程办事的财务规范。企业财务管理是对企业内资金所开展的组织、计划、指导、协调的运动过程，且处理企业与各方财务关系的一项管理活动。在企业经营管理中，企业财务管理制度既是控制、管理的核心，又是顺应市场经济体制发展的内在要求，同时也是提高企业核心竞争力的重要方式。特别是在经济全球化的形势下，为了与国际接轨我国积极参与到经济全球化的进程中，不断升级优化的经济结构，重要比例日益协调，决策的环境在日渐复杂，经营管理风险在逐渐加大。企业要想提高自我发展能力，实现最大化的效益，就需要强化企业财务管理制度，增强成本控制，建立一套科学有效的财务管理制度体系，只有这样才能使我国经济在世界经济中占有一席之地。但是在实际经济活动中，许多企业财务工作的基础非常薄弱，财务管理制度的职能在不断被弱化，还存在许多急需解决的问题，所以建立健全企业内部财务管理制度有其实际意义。
一、企业内部管理中财务管理制度的重要性
在经济日趋全球化的市场环境中，有效的管理是企业未来生产发展的重要前提，尤其是新设立的企业更需要尽快完善各项内部管理制度，而其中的内部财务管理制度就显得尤为重要。因为不健全的企业内部财务管理制度，将会造成财务管理的混乱，使得企业内部监督机制欠缺，导致账外设账的现象。通过财务管理水平的高低可以反映出企业管理的状况，企业管理越乱，财务管理就越乱，企业经营效率越差，财务管理就越差，所以在企业内部建立健全财务管理制度是所有经济活动的重中之重。
1.当前企业财务管理制度的状况
由于市场经济体制改革的不断深入，许多企业内的财务管理制度比较滞后，远不能满足企业不断发展的需要，表现只要有：企业相关财务管理制度的不完善、企业财务管理制度在一些新设立的企业内部没有建立起来。在许多企业内部没有积极建立财务管理制度的态度，对财务管理的作用认识不足，许多人认为财务就是管好账、算好钱就行，财务管理的观念也仅仅是停留在基本的概念上，如会计核算、成本控制等。近些年伴随经济的不断发展，及财务会计逐渐趋向国际化，我国的会计体系也逐渐向国际接轨，与此同时在一定程度上提高了财务管理水平，将企业内部财务管理制度建立健全的重要性，已经渐渐被大多数的中央、省属企业所认识，并且通过强化财务管理逐步得到了一定的实效，在一定程度上取得了社会、企业、管理效益。但是当前在大部分中小企业内财务管理制度还不完善、缺乏实质上的内容，更有甚者还没有建立必要的财务管理制度，可见中小企业还没足够认识到内部财务管理制度对企业生存发展所起到的重要性，这是我国当前企业界公认的普遍性问题。
2.企业管理的内在要求完善财务管理制度
首先，财务管理是企业管理的核心环节，是企业所有经营管理活动的基石。企业财务管理是对企业内部的资金活动、价值形态进行的管理，主要是把成本、资金的管理作为中心，实物形态管理是通过价值形态的管理来实现的。所以财务管理是企业管理的核心环节，是企业所有经营管理活动的基石。其次，财务管理渗透于企业生产经营管理的全过程、各方位。所有企业的生产经营状况，最终的经营成果都是透过专业的财务核算方法体现出来的，这就要求生产经营的每个环节都要通过财务管理来贯穿实现。要想从实际出发开展财务管理工作，就需要将其渗透于生产经营的过程中，为生产经营提高服务质量，给经营管理者提供充分、有力的依据。
3.企业管理与财务管理的内在联系
在企业生产经营管理活动中，财务管理的痕迹往往会延伸到企业活动的每个角落，财务部门通过资金的调度使用会跟每个部门都发生联系，而每个部门在资金的使用、节约方面都要受到财务部门的监督、指导，并接受财务管理制度的约束，以便保障企业经济效益得到提高。同时要强化内部各部门和车间的联系协调，建立一系列相关二级核算制度，把财务管理工作逐渐深入到基层，让企业各类细分化的管理制度融合到企业财务管理工作当中。
4.企业财务管理反映生产经营情况
企业的财务成果能够反映出企业生产经营管理的一切活动，它通过对比、分析、核算，企业生产经营管理活动的执行情况能被检查出来，找出其中存有的问题，并提出相关问题的解决办法，尤其是其呈现出的数字和情况具有一定权威性。在企业的经营管理中，是否有恰当的决策、是否进行科学合理的经营、是否有先进的技术、是否具有顺畅的产销，透过财务指标都能够迅速反映出来。
二、企业内部财务管理制度的问题
1.财务信息失真，很难提供科学决策的依据
对信息的管理是现代企业管理的根本，这就需要企业及时掌握必要的信息，以便通过真实、准确的信息来控制现金流和物流。但是，当前我国许多企业的相关信息严重不对称、不集成、不透明，各部门之间出于自身的利益考虑，信息被人为孤立、封闭，企业内相关部门之间不愿相互提供有价值的信息，造成企业的高层决策者很难弄清楚内部的具体情况，难以准确获得有效的财务信息。更加不利的是，截留信息的情况在企业内部各层次都存在，包括提供一些虚假的信息，导致由下而上汇总出来的相关信息普遍有问题，使得报表不真实、会计核算不准确，有时子公司的实际生产经营状况被合并会计报表掩盖起来。据财政部对企业会计信息的质量进行的相关调查发现，会计信息失真的情况在我国企业中普遍存在，特别是中小企业尤为严重。不真实的信息，不仅影响了企业的正确决策，还影响到社会监督的作用和政府部门的宏观管理。
实现现金流量控制的关键步骤有两点：第一，实现现金流量控制的关键、基础就是开展全面的预算。首先，企业各部门依据各自负担的预算任务和现金流量指标，对自身的总体目标进行分解和落实，对有关部门的业务工作进行合理安排。其次，通过对现金流量控制细化指标，协调财务部门与销各项经营活动，进行预算编制，使得现金流量充分发挥综合平衡作用。最后，对各经营环节控制现金流量，在预算执行中可对一些差异问题进行分析调整，保障顺利实现预定的目标，最终是实现现金流量控制中对各部门的工作业绩进行考核。第二，制定出能够覆盖企业的各种工作标准，形成标准化企业管理体系，以财务管理拉动企业整体管理水平上一个新台阶，对流动资金进行合理配置，做好流动资金的筹措、分配、回收等工作，有效控制现金占用量，合理运用资金，使资金成本降低，同时加强分析、考核现金流量。财务部门提供的现金流量表需要规范，让相关管理者能够监控到资金流动状况，时刻保持了解现金流量、销售、应收账款等具体情况，及时分析出自身的资金周转、偿债和获利能力。
4.强化企业内部财务管理和监督
第一，企业在制定内部财务管理制度时，对资产安全、增值的问题，主要考虑资产的安全、合理运用，使其经济效益得到最佳发挥。有关制度要明确规定，如由于开展业务需要领取汇票、支票，事前必须填写好业务用款通知单，在上面写明原因，并且需要部门负责人签字，凡是领款达到一定数额以上的或是需要支付预付款项的，需要有公司总经理审批同意。这样就使得公司高层决策者牢牢控制住资金的使用权，防止一些不必要的风险发生，给公司造成损失。
第二，企业在建立内部会计责任制度上，对各部门的成本费用、经营收入、营业利润进行分析核算。完善企业内部会计责任制度对于充分调动各部门的工作积极性，努力做好本职工作，有效促进费用开支的节约起到重要作用，同时需要建立一套有效的内部约束机制。所以建立内部会计责任制度就要明确规定各部门的权利职责，做到责任分明、相互制约。
四、结论
总之，伴随我国市场经济的不断发展和现代化建设步伐加快，企业内部财务管理制度需要不断完善，将工作范围、内容进行严格限制，使得财务管理在企业内部充分发挥其积极性、能动性，把财务管理工作提升到新的高度，以科学发展观来落实财务工作，让财务管理工作走向更加科学合理的道路。
参考文献：
[1]姚梅炎.《企业财务管理》[M].经济科学出版社，2009.11.
[2]李惠玲.如何构建企业财务管理的新模式[J].企业导报，2009.12.
企业内部监管制度范文2
关键词：内部控制制度；财务管理；财务监督；企业
中图分类号：F272 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2012）04-0029-02
当前，企业内部控制制度是否健全完善不仅直接的影响到企业的管理水平，而且还会影响到企业在实际生产经营过程中的顺利运行。企业作为一个自己负责盈利与亏损的组织，一旦成立以后，就必须想出有效的方法将自身的经济效益与市场竞争力提高，因为只有这样企业才能在市场中占有一席之地，才能生存、发展下去。由于目前的市场竞争力十分激烈，其为了将自身的经济效益与市场竞争力不断提高，企业就必须建立健全的内部控制制度，提高其资产管理水平[1]。
一、目前企业资产管理中存在的问题
1.缺乏完善的资产管理制度。目前大部分企业内部管理制度不健全，或现有的制度过于陈旧，与目前的管理现状不相适应，加上缺乏切实有力的措施保障制度的执行，导致资产管理不规范，如单位不能按规定进行定期不定期的资产盘点，导致不能及时发现资产管理中存在的问题，难以了解实际存量，对过期资产不能及时进行处置，虚增了企业的账面资产[2]。有的资产不履行相关的审批手续就报废，并进行相应的处置，带有很大的随意性，极易出现舞弊现象。
2.部门间缺乏有效的沟通协调机制，影响资产管理效益。企业财务部门、资产使用部门与资产管理部门缺乏有效的沟通协调机制，加上部分人员责任意识淡薄，工作责任心不强，甚至出现推诿、扯皮现象，导致资产管理衔接不及时，资产管理中出现的问题不能及时得到解决。如由于职责不明确，资产使用过程中出现故障，不能及时向资产管理部门反馈，致使资产不能及时得到维护保养、影响了其使用效益[3]。
3.管理手段过于陈旧。目前大部分单位固定资产管理方法仍旧沿袭多年前的管理方式，未能实现信息化管理，导致资产管理不及时，信息不完整，难以准确及时了解资产管理动态，不便于部门间实行资产的合理调剂。
4.中国中小企业的发展现状概述。各国对中小企业并没有一个统一的定义，但普遍都从性质和规模角度对中小企业进行界定。美国的中小企业发展比较完善，美国经济发展委员会对中小企业定义为：（1）独立经营管理，通常南业主自己经营管理；（2）个人或小集团投资并拥有所有权[4]；（3）其产品或劳务主要为当地市场服务；（4）企业规模在同行业中相对较小。只要具备以上四个标准中两条的都为中小企业。
中国则主要是从定量角度来定义中小企业。《中华人民共和国中小企业促进法》规定，中小企业标准根据企业职工人数、销售额、资产总额等指标，结合行业特点制定。具体各行业的标准（见表1）：
表1 中国中小企业划分标准
中国是一个劳动力资源丰富的国家，中小企业不仅在就业上能够吸纳大量的劳动力，而且能够为中国带来巨大的经济效益，中小企业更是当代经济中的主要创新力量，所以，加快发展中国的中小企业显得十分迫切[5]。
中小企业是中国国民经济的重要组成部分，是推动中国经济社会和谐发展的重要力量。目前中国65％的专利、85％的创新来自中小企业。由此可见，中小企业已经在中国国民经济中占据了半壁江山，成为经济发展、市场繁荣和就业扩大的重要基础，并以其灵活的运行机制和市场适应能力成为中国经济体制转变的推动力量和经济发展的发动机。根据2007年的数据统计，中国中小企业已经达到4 200多万户，占全国企业总数99．8％。近年来，中国中小企业进出口贸易也发展迅速，成为中国出口经济的主要支柱。但不容忽视的是，现阶段中国中小企业经济虽然发展迅速[6]，在经营管理过程中却存在着严重的缺陷和不足。众多的生产型中小企业财务内部控制薄弱，尤其是存货内部控制观念落后，现代管理理念和管理技术较少。由此造成企业存货管理混乱，随意结转主营业务成本，造成财务报表失真，在一定程度上也影响了税收的缴纳，既不利于企业健康发展，在国际上亦相对缺乏竞争力。
二、建立健全的企业内部控制制度，将其财务管理水平进一步提高
1.完善财务汇报管理。企业的各个下属子公司必须在一定的时间内向企业汇报各种财务信息，其中，在一定的时间内按照规定的格式编制信息资料，其中，每个月要汇报的主要有各种会计报表、反映销售情况还有动态结算情况的经营信息表等。如果在实际经营过程中出现问题，子公司也要如实的向企业总部进行汇报，企业总部应对问题进行有效的处理并及时的进行跟踪、调查；对于因信息报告送交不及时的或者没有按照固定时间上报从而造成严重后果的，将追究相关负责人的责任。子公司汇报的各种经营信息经过企业总部的财务部门进行汇总分析后，通过月度开展的经营会议向企业管理组织进行汇报。通过财务汇报管理，可以对企业和下级子公司的财务情况进行全面的了解和跟踪，这样能够降低财务风险并有效的对其进行控制。另外，企业每年必须要向董事会汇报送交财务报表情况，同时还要向其汇报经营状况。此外，企业对财务报告的报出作了明确的规定，年度财务报告经过企业聘请的注册会计师业务的中介服务机构审计报告董事会审批通过后对外报告送交、披露。其他的定期报告也要根据相关规定，经由董事会的批准后方可进行报出。
2.加强费用控制。企业应建立费用预算制度，每年的年初由各级职能部门编排制定其所属部门的费用使用计划，经由各级财务管理部门审查核实、总经理举行会议讨论过后，再汇报给董事会。部门职能的整体费用必须要控制在预算费用之内，如果超出了年度的费用预算，部门应将其费用报告给总经理，然后通过举行会议审查确定。另外，部门预算的整体费用的非经常发生的项目在预算报请上级审查报告批准时应加上专项说明，在实际发生过程中仍然需要事前出示专题报告，按照程序报请上级审查报告批准[7]。
3.建立固定资产管理内部控制机制，加强财务监督。企业有个健全完善的固定资产管理内部控制机制可以将企业内部会计控制建设的步伐进一步推进，另外，加强企业内部会计监督，满足社会主义市场经济的需要，也是考查企业管理的重要标志之一。各级的企业与部门、尤其是财务部门这一块，要时刻按照市场监管机构提出的要求以及根据企业实际经营管理的需要，建立健全完善的财务内部控制制度，不断完善内部控制方法，使其固定资产管理内部控制制度能够在实际中有效的实行。具体应包括三个层次：首先，应在企业的各种事务中融合相互约束、控制制度，建立以“防”为主要的监控防线。其次，建立事后监督，就是说在会计部门定期会计核算的基础上，对其所在的各个岗位、各项事务日常性以及周期性的核查，建立以“堵”为主的监控防线；另外，在企业现有的检查、盘查、审计、纪律检查部门的基础上，建立起以“查”为主的监督防线。通过上述所说的三个监督控制方法。不仅可以有效的对实际中发生的问题进行控制，而且还可以防范和处理企业存在的各种财务风险问题，其在企业中具有重要作用。
综上所述，内部控制制度在企业的发展中具有重要地位，其在一定程度上能够决定企业是否在市场中生存下去。随着市场竞争力越来越激烈，企业要想使自身的经济效益与竞争力不断提高，就必须建立健全的内部控制制度，加强其财产管理水平，所以说，内部控制制度是否完善、在实际执行过程中的好坏，将与企业的生存有着密切的关系，各企业部门应正确认识这一严峻问题。另外，由于现代社会市场环境较为复杂性，从而给企业带来了无法预料和无法控制的风险问题，因此，为了更好的控制各种风险，企业内部应建立健全完善的内部控制监督平台，及时的掌握企业内部控制信息，进而控制经营风险。
参考文献：
[1] 李向阳.美国企业内部控制机制面临的难题[J].国际经济评论，2007，(Z4)：141-143.
[2] 吴水澎，陈汉文，邵贤弟.企业内部控制理论的发展与启示[J].会计研究，2000，(5)：115-119.
[3] 阎达五，杨有红.内部控制框架的构建[J].会计研究,2001，(2)：108-110.
[4] 陈玲.关于中国内部控制规范建设的思考[J].会计研究，2001，(8)：126-128.
[5] 胡婷.浅谈中小企业存货的内部控制[J].中国科技博览，2009，(4).
企业内部监管制度范文3
【关键词】企事业单位 内部控制
一、企事业单位内部控制体制概述
（一）我国企事业单位内部控制制度的现状
内部控制是企事业单位为了确保国家法律法规以及经营方针、政策的贯彻落实，保护财产、物资的安全完整，保证财务会计信息和其他相关信息的真实性、准确性、及时性和可靠性，避免和降低各种风险，促使企业经济管理活动的经济性、效率性和效果性，实现单位既定的目标，在充分考虑内外部环境因素的基础上，对所属单位和人员的行为进行制约和规范，对所拥有的资金和财产进行维护和有效利用而制定的一系列方法、程序和制度的总称。从20世纪90年代起，我国政府就开始加大了对企事业单位内部控制的推动力度。我国在1999年10月颁布了《会计法》，并在2000年7月的实施过程中明确提出了，我国企事业单位应当建立健全本单位内部会计监督制度，《会计法》是我国第一部有关企事业单位内部控制要求的法律；在接下来几年，我国相继制定和颁布了一定的内部控制相关的条例和规范，在2001年6月，我国财政部了《内部会计控制规范—基本规范（试行）》和《内部会计控制规范—货币资金（ 试行）》两项规范，2002年6月中注协制定并且了《企业内部控制审核指导意见》，并于2003 年6月1日起正式实施《内部审计具体准则第5号——内部控制审计》条例，2003 年证监会颁布了《证券公司内部控制指引》（征求意见稿）。自此，我国的企事业单位在内部控制方面有法可依，有章可循。
（二）我国企事业单位内部控制制度存在的问题
近年来，我国企事业单位内部控制制度制定取得了很大发展，但由于各种原因，企事业单位在经济活动运行中有关于内部控制制度这方面仍然存在一些不足的地方，具体有以下几方面：
（1）在环境控制方面，对于一些敏感职位之间的职责分离还不明确；此外，企事业单位内部审核制度也不健全，存在重效率轻管理现象。这些情况在事业单位更加凸显出来。由于有的事业单位工作人员较少且业务量小的特点，就出现一人兼数职的现象，例如像出纳兼复核、采购兼保管等现象。缺乏一定的内部审计制度建立，缺乏专门的审计人员安排，完全依靠职工的诚信行为来自我约束，这样一来，使得企事业单位的内部工作显得很是被动。
（2）在风险评估方面的意识淡薄，并且缺乏对绩效、获利及保障资产安全方面的风险意识。
（3）企事业单位内部信息沟通不顺畅，缺乏一定的管理机制和系统制衡机制。
（4）企事业单位人员的整体素质有待提高。提高对人员素质的审核，尤其是对于财务人员的职业道德素质的审核及专业能力的审核。
二、内部控制的内容及目标
（一）内部控制的内容
内部控制的内容主要包括对企事业单位的货币资金、筹资、采购和付款、实物资产、成本费用、销售与收款、工程项目、对外投资等经济业务活动的控制。
（1）在货币资金收支和保管业务方面，应当建立健全授权审批程序，对于货币资金业务不相容的岗位必须分离出来，不能统一办理。为了保证货币资金的安全性，企事业单位的货币资金的相关部门和人员应该是相互制约相互监督的形式。
（2）在企事业单位筹资方面，应当加强筹资方面的管理体系，确定合理的企业筹资规模和结构，使用恰当的筹资方法，确保企业筹资顺利进行，保证筹资款项合理充分的利用。
（3）在企事业单位采购和付款方面。确立相关的部门和岗位，建立健全的完善企事业单位有关采购和付款内部控制程序，对采购和付款的全过程进行严格的监控，确保采购决策透明。
（4）在实物资产方面，建立健全的实物管理资产管理体系，委派专门的工作人员，保证企业实物的申报、领取、保管等过程都有章可循，按照一定的企业规章程序来实施，防止出现偷盗、滥用等现象的发生。
（5）在成本费用方面，首先企事业单位要有一定的成本费用预算、核算标准，制定一定的成本核算程序过程，对成本费用的核算和分析体系。了解成本的组成，提出主要的成本费用项目模块，对其进行特殊管理。企事业单位的内部控制制度的建立，确保成本费用的真实性，确保费用有单可查。对于滥用和不法现象应加以严惩。确保降低成本费用，提高经济效益。
（6）在销售政策方面，企事业单位的内部控制制度应当有明确的定价制度和收款方式，对于销售业务部门及其工作人员有明确的职权界定，加强对销售环节的管理工作。
（7）在企事业单位的工程项目方面的内部控制制度的建立。建立健全的工程项目决策程序，确保工程项目的招投标、评标等工作可以按照既定的程序来完成。除此之外，企业还有具有严格的监管体系，防范工程发包、承包、施工、验收等过程中的舞弊行为出现。
（8）在对外投资方面，企业应当有专门的投资分析部门，制定相关的投资决策程序，加强投资项目立项、评估、决策、实施、投资处置等环节的管理，严格控制投资风险。
（二）内部控制的目标
内部控制的目标包括以下几点：
（1）建立健全的内部组织结构，满足现代管理的需要；
（2）制定科学的决策、执行和监督机制，确保企事业单位经营管理目标的实现；
企业内部监管制度范文4
[关键词]中小企业；内部控制制度建设；强化措施
[中图分类号]F270[文献标识码]A[文章编号]1005-6432（2014）31-0063-02
内部控制是指企业管理层出于保护企业资源、控制企业经济活动的目的，利用企业内部各部门间相互制约、相互影响的特点，在企业内部制定一系列控制性的方法措施，通过对这些方法措施的逐步完善、规范，使之形成一个完整的控制体系，从而提高企业生产运营效率。内部控制的主要目的在于通过内部控制制度的确立和实施，实现企业经营有效化、资产安全化、信息真实化，最终达到既定的控制目标。中小企业应结合自身内部控制制度的现状，有选择性地借鉴、融合大企业的内部控制制度，制定出行之有效的策略，加强中小企业内部控制制度的建设。
1中小企业内部控制制度的现状
中小企业的经济发展对于我国国民经济增长具有重要促进作用。但中小企业由于其规模偏小、人员数量缺乏等原因，使得中小企业的内部控制制度出现极大的管理漏洞，制约了中小企业的进一步发展。中小企业在内部控制制度建设过程中表现出的问题主要有以下三个方面。
1.1内部控制认识有限，岗位设置不合理
人员是企业各项运营活动正常协调进行的执行者，工作人员素质在企业发展进程中有着至关重要的作用。我国中小企业由于规模小，各项管理工作都亟待完善，企业管理人员对于内部控制认识的局限性导致企业无法根据员工的自身素质和岗位需求对工作人员进行有效配置，经常会出现一人身兼数职、岗位分工界定模糊的情况，大大降低不同职位间的相互制约作用。另外，中小企业对于内部控制的重要性并没有清楚的认识，企业的工作重心大多在于经营而忽略了企业内部管理的建设，使得内部控制制度无法得到有效落实，从而阻碍中小企业各项机能的正常运转。
1.2内部控制制度设定不合理
企业内部控制的一个重要目的就是实现对企业经济活动的实时控制，但某些企业的财务信息存在严重的失真情况。中小企业由于受到利益驱使，人为地篡改财务报表，以达到偷税漏税的目的。部分中小企业已建立起相应的内部控制制度，经过分析，这些制度主要存在两点不足。第一，控制制度不健全，大多偏重事后控制，在解决企业问题时以事后补救为主，对于预防性较强的事前控制和事中控制过程很少涉及；第二，对于人才、信息等无形资源缺乏重视，中小企业的发展重心在于盈利，对资金等有形财产重视和控制程度较高，从而忽略了人员素质和有效信息在企业发展过程中的重要作用。
1.3集权现象严重，监督机制缺失
从企业内部情况来看，大部分中小企业都是私营性质的企业，在人才提拔和管理模式上容易出现任人唯亲、集权现象严重的局面。一些集权化程度高的独资企业中，企业领导认为内部控制制度严重影响到自己的权利自由，下意识地忽略企业内部控制制度的建设。有些中小型企业的内部控制制度不完善，甚至出现部门负责人直接跳过内部控制制度越界行使职权的情况。内部监督制度的缺失，使得内部控制制度未能表现出其应有的严格性和严肃性。
中小企业的外部监督机制也是影响中小企业内部控制的原因。外部监督包括政府监督和社会监督两方面。但我国如此庞大的外部监督体系在对中小企业实际生产运营情况的监督过程中，并未取得实质性效果，外部监督制度无法在中小企业中得到有效落实。
2中小企业内部控制制度问题的成因
综合分析中小企业内部控制制度方面存在的问题，可以总结出中小企业内部控制制度问题的原因主要在于以下三个方面。
2.1制度执行效率有待加强
中小企业的内部控制制度由于缺乏与之相对应的考核、奖惩制度，在实际落实过程中往往执行效率低下。中小企业设立内部控制制度的初衷是好的，但如果在制度落实过程中没有人员进行相应的绩效考核和检查奖励，整个内部控制制度很容易逐渐流于形式，无法达到应有的控制目标。同时，内部控制制度并不是一蹴而就的，它需要企业在发展过程中对其进行不断摸索改进，一个健全的监督机制能够帮助中小企业管理者及时发现内部控制制度的不足与漏洞，并对其进行修正。我国中小企业由于管理模式的缺陷，对内部控制制度的监督力度较低，企业内部相关审计机构也没有发挥其应有的作用，造成内部控制制度的执行力低下的不利局面。
2.2管理人员素质有待提高
面对不断变化发展的社会市场环境，中小企业管理人员的原有素质已经无法适应现代化企业管理的需求。内部控制制度能帮助提高企业各项工作透明度，从根本上减少弄虚作假行为的发生，这对于一些具有投机心理的企业管理者来说无疑是不利的，他们对内部控制制度多表现出抵触反对情绪，给内部控制制度建设工作的有效开展带来阻碍。另外，近几年会计人员的整体素质呈现下降趋势。一些并没有取得会计从业资格的人通过一些不良手段进入到中小企业的会计队伍中，这些人大多没有相应的专业知识和良好的职业素养，缺乏相关的法律知识，在企业的财务操作上毫无原则，不利于企业形成良好的内控环境。
2.3风险意识有待提升
中小企业在生产经营过程中，企业内部管理制度缺乏与之相关的风险评估防范机制。风险评估防范机制能够帮助企业规避风险，在风险来临时及时做出有效应对。对于缺乏风险评估防范机制的企业来说，企业领导大多缺乏风险意识，这类领导在做出企业经营决策时，往往根据自身主观意见和经验来判定决策的有效性，在决策过程中缺乏与财务人员的有效沟通，对企业所处经营环境没有清楚的认识，这样的决策在实施之后很可能给企业带来不可挽回的损失。
3加强中小企业内部控制制度建设的措施
为了帮助中小企业实现更好更快发展，现就中小企业内部控制制度建设过程中所表现出的问题提出相应解决方案，帮助加强内部控制制度建设，实现企业内部各项工作的正常运作。
3.1普及相关知识，增强全员内控意识
首先，中小企业领导应充分认识到内部控制在企业发展过程中的重要作用，努力提高自身管理素质和管理水平；其次，企业领导应从内部控制主体――会计人员着手，有针对性地加强会计从业人员的专业知识素养和综合道德教育，定期组织培训和讲座，帮助会计人员了解我国现行的相关法律法规，增强法律意识；最后，企业领导在实际工作中应将企业内部控制与企业文化相联系，定期对全体员工进行内部控制制度知识培训，帮助员工树立内部控制观念，提高员工工作自觉性，构建良好的企业内部控制环境。
3.2设立有效激励机制，提高制度执行效率
为了确保中小企业的内部控制制度得到良好落实，企业相关审计部门可制定有关评定奖励制度，定期对企业内部控制制度的执行情况进行考核，对于执行效率高的部门给予相应奖励，鼓励其继续发挥良好带头作用；对于效率低下的部门应帮助分析原因，找出执行效率低的根本原因，从根源上解决问题；对于违规操作、不遵从制度的部门，给予严厉处罚。只有奖惩兼备，才能让员工增强执行内部控制制度的意识，从而提高内控制度执行效率。
3.3加强风险管理，完善监督机制
中小企业在执行内部控制制度过程中，应同时加强内部监督和外部监督力度。在企业内部实行岗位责任制，各部门之间应形成相互制约、相互关联的良好发展局面，部门间要及时进行信息沟通交流，促进内部监督工作的有效开展。中小企业也要注重外部监督，企业可定期邀请相关审计监督部门对企业各项工作进行审计，全面了解自身内控工作中的漏洞，并积极改进内部控制制度。
4结论
综上所述，内部控制制度是中小企业实现良好发展的重要前提。中小企业领导者应不断提高自身管理意识、加强对内部控制制度的认识，帮助企业员工提高内控意识，使内部控制制度成为企业文化的一部分，有效提高内部控制制度的执行效率。内部控制是企业发展的根本所在，中小企业作为我国市场经济的重要组成部分，应不断加强内部控制制度建设、完善企业内部控制体系，从而提高企业自身竞争力，使企业在严峻的市场竞争中得到更好发展，为我国市场经济的发展提供动力。
参考文献：
[1]遇兴嘉对中小企业内部控制制度建设的思考[J].行政事业资产与财务，2012（24）：110-111.
企业内部监管制度范文5
［关键词］内部控制 制度 建设
内部控制制度是企业为了确保各项生产经营活动的顺利完成，实现企业目标而科学制定并实施的有效控制手段，同时内部控制制度的实施，是加强公司财务管理及控制的基础工作，具有重要作用。本文将对当前我国企业内部控制制度存在的问题及建设改进的策略进行分析与阐述。
一、当前企业内部控制制度建设存在的问题
1. 缺乏完善的法人治理结构
我国很多上市企业虽然设置了董事会及监事会结构，且聘任了总经理，但是在企业的实际工作中，董事会的监控作用并没有充分发挥出来，而董事仅是一个虚职，没有设置常规机构。例如，经过股份制改革后的企业，公司总经理往往兼职董事会的董事或者董事长，而其权力不能得以有效的监督管理，股份公司本应有的一些机构设置并没有充分发挥作用。股份公司成为了现代企业的外壳，却没有从根本上实现科学的法人治理制度，也没有明确划分董事会及审计委员会管理者的责任与权限。由于缺乏完善的企业法人治理制度、没有有效的控制手段，进而消耗了过多的精力，同时增加了企业的经营成本。
2.内部控制制度缺乏执行力
为了保证管理手段的落实执行，管理者应对各种管理措施与程序进行判定，一般包括授权与批准、划分职责、采取安全措施、独立的评价与检查等。为了确保内部控制目标的实现，企业必须加强控制政策和程序，并坚决落实。管理层必须保障通过内部控制制度处理风险并有效落实。在我国企业的内部控制制度中，最薄弱的环节就是考核的奖惩制度不健全。有些时候企业仅有计划，但是没有考核机制来验证其执行力，尽是走形式、搞过场，执行效果很差。无论企业的内部控制制度多先进、多完备，若没有有效的控制考核，就难以发挥其重要作用。另外，对整个内部控制制度的实施过程必须给予客观的监督，并通过监督手段加强对内控制度的完善。由于管理体制与管理方式的问题，我国企业内部控制制度的监督管理较薄弱，管理的控制方法不够科学，内部控制的审计机构没有发挥重要作用。
3.缺乏有效的内部控制评价体系
内部控制评价体系是对内部控制制度的合理性及完整性进行有效分析并评价的工作。企业中任何推进经济活动开展的有力措施与执行，都需要外力的监督与管理。在国际上，很多发达的国家与地区，都是以立法的形式规定企业需出具对外内部控制的定期报告，有些国家还要求注册会计师对内部控制进行审计，并提供审计报告。而我国由于内部控制制度不规范且对内部控制的目标、内容尚不统一，造成其评价标准的不规范。由于我国企业缺乏有效的内部控制评价标准，造成内部控制的评价形式仅限于形式。为了完善内部控制制度的落实程度，必须建立有效的内部控制评价体系，推进其发展。
4.内部控制的参与者素质有待提高
内部控制制度的重点在于执行，其中执行者的因素十分重要，有些企业中虽然内部控制制度的建设相对完善，但是企业领导不重视，或者执行者的业务水平不高、职业道德素养也有限，导致内部控制制度名存实亡，没有落实到位，企业内部管理仍处于失控状态；有些企业负责人私下进行对外投资，中饱私囊，获取收益不入账；有些企业的内部控制各职能部门私设银行账户及小金库，造成资金管理严重失控；有些企业甚至有管理者捐卷公款外逃的现象。这些都是内部控制执行不力的结果。
二、加强企业内部控制制度建设的策略
1.规范企业法人治理结构
创造良好的企业管理环境，完善内部控制制度，必须要规范法人治理结构的科学性。从企业所有者的角度出发，不仅要将企业的最高管理者行使权力的过程纳进内部控制制度的监控范围中，还要将其作为内部控制制度的重要监督对象。为了确保相关的管理职能与报告之间的关系，为每一个组织内部均划分清楚责任权限的制定方式。为了明确产权关系、关系明晰的现代化企业法人治理结构，充分发挥股东大会、监事会、董事会对管理者的监督能力，使所有的监督手段落实到位。在这种情况下，企业管理者应履行应尽的义务，根据真实的会计信息情况进行科学决策，避免主观决断。另外，还应采取有效的会计手段加强对企业生产经营活动的监督与协调，以此加强企业的内部需求与自觉管理行为。只有完善企业的内部控制制度，企业才能客观地制定经营目标及整体战略，最终达到内部控制制度的目的。
2. 制定严格的内部奖惩制度
责任追求制度是企业贯彻落实内部控制制度的根本保障。如果没有严格的责任追究制度，就无法严格落实各项规章制度，造成企业缺乏凝聚力与战斗力，不能有效发挥管理制度。企业的奖惩制度就是对责任追究制度的补充，既能监督企业中的违法、弄虚作假行为，也能对优秀的职工行为给予鼓励。企业有效的奖惩制度能够发挥职工的积极性与自觉性。在内部控制制度面前，所有职工都是内部控制制度的落实者。企业内部控制需坚持公平、公正的原则，发挥奖惩制度的优越性与权威性。
3.加强内部控制的内部审计委员会制度
切实发挥企业内部审计的重要作用，加强企业内部审计的执行力度，为了协助企业较好地实现控制目标，完善企业的控制环境，给改善企业的内部控制制度提供有效建议，以实现企业的预期经济活动目标并提高内部控制水平。现代化企业加强内部控制制度的监督与评价，主要从两方面着手：一是在决策机构如董事会中设立审计委员会，审计委员会帮助董事会落实职责，并加强董事会和公司外部、内部审计人员的交流沟通；二是在企业的财会职能部门设置财务审计部门，且工作向总经理直接负责。在审计委员会中，其财会部门内部的审计部门，不存在领导及被领导的关系。通过对审计委员会制度的建立，利于企业加强内部控制，内部审计能完善控制制度环境，也增进内部控制制度的完善与改进。
4.加强对企业职工的素质培养
为了落实内部控制制度的重要作用，企业应加强对职工的教育与培养。首先，应加强对企业职工的诚信教育。若职工缺乏基本的诚信，就会在工作中出现弄虚作假、投机取巧、偷工减料或欺上瞒下的情况，对企业的形象树立及企业信誉产生较大影响。其次，要加强对职工自身价值的挖掘。加强对职工创造力与积极性的提高与培养，针对企业中的不同工作岗位，提高对职工知识需求的更新，企业通过组织职工培训、考核及业绩评估等多重形式，提高企业全体职工的工作水平。另外，管理者还应为职工创造良好的工作环境，以满足职工的自我价值的需要，同时以激励手段调动职工的工作积极性与创造性。
参考文献：
[1]刘大勇 李翠霞：关于企业内部控制制度的研究[J].商业研究.2008（5）
[2]董卉娜：从管理理论发展看内部控制的演进[J].财会月刊（理论版）.2008（1）
[3]崔爱红：浅议我国企业的内部控制和公司治理[J].中国外资.2009（6）
[4]龙筱刚：完善公司治理下的内部控制的思考[J].商场现代化.2006（30）
[5]徐兰英 徐瑶：加强企业内部控制制度建设的意义分析[J].昌吉学院学报.2009（6）
[6]王棣华：现代企业制度下的企业内部控制机制[J].现代经济探讨.2006（12）
企业内部监管制度范文6
关键词：煤炭企业 会计 内部控制 措施
1.前言
在煤炭企业发展过程中，由于内部环境变化，会出现各种影响因素，对企业会计管理工作造成阻碍和制约，使企业预期财务与实际情况发生偏离，造成企业经济受损。因此，应针对煤炭企业会计内部存在的问题，提出对应解决措施，降低企业财务危险因素，为企业发展提供重要保障。
2.煤炭企业财务管理常见问题
2.1不重视会计内部控制
我国很多煤炭企业在会计内部管理方面，缺乏重视，虽然制定了相关的管理规定和控制制度，但由于监督力度不够，重视程度较低，未能全面落实财务监督管理工作，部分企业未建立会计内部控制管理系统，企业领导者和管理者对会计内部控制认识不足，缺乏财务风险控制意识。
2.2会计内部监督力度不够
大部分煤炭企业并未设立独立的财务审计部门，在财务管理方面，监督力度较低，从而导致财务风险出现。少数煤炭企业会计审计人员迫于上级压力，对会计内部管理松懈，并未意识到财务管理的重要性，未能充分发挥职能监督作用。还有一部分煤炭企业，会计内部透明度较低，公众无法获得企业内部真实信息，会计内部监督管理也就无从谈起。
2.3会计内部信息缺乏真实性
随着计算机技术的发展和普及，企业会计内部管理工作效率得到了进一步提高，但由于网络的隐蔽性和开放性，导致企业会计内部信息面临失真风险。企业网络管理人员、企业会计人员及管理层均可接触企业会计内部信息，因此，企业会计内部信息的安全性难以保障，隐瞒、虚构或篡改会计数据等情况时有发生，对信息真实性造成影响。会计人员职业素质较低，在工作期间未遵守职业道德，也是导致企业会计内部信息失真的重要因素。
2.4企业资金使用不合理
煤炭企业为了实现可持续发展，确保生产、经营等活动的有序进行，通常会根据企业实际情况，列出一部分业务费用，但并未明确这一部分费用的检查验收程序、资金用途以及具体额度等，没有制定限制规定，监督力度不够，导致业务费用超额，用途不明确，资金使用不合理，未能充分发挥资金使用效率，对企业财务管理造成不利影响[1]。
3.加强煤炭企业会计内部控制监督管理的措施
3.1提高企业对会计内部控制工作的认识和重视程度
煤炭企业管理人员应全面认识会计内部控制的作用，重视企业会计内部控制工作，建立完善的管理制度，明确会计相关事宜和相关人员管理条例，以免出现由于权责不清，出现问题时相互推脱的局面。另外，还应定期组织会计人员进行专业培训，不断提高会计人员的专业水平，做好会计信息披露工作，确保企业会计内部信息的透明化与公开化，降低企业财务风险因素，避免企业财务受到不良影响。
3.2提高预算管理水平，确保资金最大化利用
煤炭企业会计内部控制的目的在于采用科学管理模式，做好企业资金管理工作，因此，应提高企业会计内部预算管理水平，做好财务预算管理工作，合理利用企业资金，确保资金最大化利用，充分发挥资源效应。可将企业现金流量作为管理核心，根据销量和利润，预算业务成本，并对预算成本进行分解，落实预算管理，通过管理制度和管理条例，明确财务部门管理职责，采取规范化预算程序，严格按照财务预算进行资金分配，确保企业资金的合理利用。
3.3严格按照要求进行成本管理，降低企业财务风险
煤炭企业应进一步提高成本管理力度，确保企业经济效益，通过会计内部成本控制，不断促进企业的健康发展。可从责任管理入手，明确各个职责的管理责任，以企业年度成本预算为依据，对成本进行目标分解，落实相关部门和单位的管理责任，确保成本管理的有效性。并通过企业现阶段与以往生产情况，不断完善成本核算管理系统，采用考核制度管理相关部门和单位[2]。除此之外，还要加强各部门单位材料和设备管理，尽量提高设备使用期限，以免导致资源浪费现象。
3.4加强企业财务监督管理，促进企业发展
很多煤炭企业并未建立完善的会计内部管理制度和管理系统，因此，应通过提高企业财务监督管理力度，不断提高企业财务管理水平。应针对财务日常业务，建立监控系统，做好财务数据管理工作，并将财务管理工作延伸至生产部门，对财务信息数据进行核对和检查，从而确保企业会计信息的可靠性、准确性和真实性。提高子公司预算管理力度，定期进行财务检查，全面落实企业会计内部控制工作。加大财务违规操作惩罚力度，针对信息造假、数据失真、管理不到位等情况，加强企业会计信息管理，制定完善的管理措施和防范措施，及时发现财务问题，降低财务风险，对企业经济收益和费用支出等情况进行全面监管，为企业财务安全提供保障。可采用现代化现金技术，进行企业业务资金、内控制度、财务收支以及项目资金等监督管理，不断完善企业会计内部控制系统。
4.结束语
综上所述，在煤炭企业中进行会计内部控制，可有效提高企业财务管理水平，实现资金合理利用，降低企业财务风险，从而达到减少企业成本的目的。因此，煤炭企业应正视会计内部控制工作中的缺陷，提出针对性措施，不断完善企业财务管理，为企业发展奠定良好基础。
参考文献：
