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企业内部制度体系范文1
关键词：企业管理 内部控制 内控制度体系
自2008年《企业内部控制基本规范》颁布以来，为了规范经营、保证发展并提高企业的风险防范能力，企业逐步开始根据自身的具体经营状况和自身发展的特点进行企业的内部控制制度建设工作。但是，由于“内部控制”这个概念起源并发展于美国20世纪的内部牵制制度，对于我国企业来讲算得上是不折不扣的舶来品。企业的内部控制制度体系是企业会计管理制度、人力资源管理制度、行政事务管理制度、工资管理制度等制度的汇总，对企业的经营管理有约束性和指导性意义。如何建立健全企业的内部控制制度，并落实内控在企业管理中的作用成为了目前大多数企业应当思考的重要实际问题。因此，善于发现企业内控制度中存在的弱项与不足，建立并完善企业内部控制制度体系，实现内控管理在企业中的全面落实，成为了当前企业提高管理水平，保障可持续性发展的一大前提。
一、现代企业内部控制中存在的弱点与不足
（一）内控制度与企业的兼容度不高
目前，国内的内部控制理论体系还在逐步的完善过程中，企业的内部控制制度和实践操作也还大都处在逐步摸索的阶段。对于大部分企业来讲，内部控制制度体系还没有成型，内部控制理论层面的作用远大于真正实践上的意义。尤其是针对一些民营或中小型企业来讲，企业的管理者还没有树立起内部控制同企业经营相统一的管理意识，内部控制制度大多处在一个雏形阶段，对于企业管理者群体中的和等行为，难以起到应有的监督与管理作用。同时，目前部分企业管理在对内部控制制度内涵的解读过程中，仅仅将内部控制同企业生产的某些或部分关键点相关，并没有形成具体到企业生产实践全过程与具体各岗位上的责任分工。因此，虽然大多数企业已经开始着手构建企业的内部控制管理体系，然而该体系在同企业的具体生产实践的适用与相容上，还存在较大的差距。
（二）企业内部控制组织结构重复混乱
为了实现内部控制制度职能的发挥，合理的企业组织结构和岗位设定是内部控制管理实施的保障。然而，目前部分企业在岗位设置上存在的一些历史遗留问题，造成了部分岗位设置冗余、责权分配不清的现象。这些现象导致了内部控制制度管理能力的下降，规范化管理还没能够取代传统的经验管理模式，尤其是在重大事情决策和执行的过程中，内部控制管理没有起到应有的规范与管理的职责。例如，某企业财务部门中，管理赊销业务的批准与执行的岗位没有实现内部控制管理中规定的岗位分离制度，企业出纳与管理会计由一人担当，造成了财务人为干扰的现象时有发生，会计信息失真、资源浪费严重的现象并存，致使企业内部控制管理制度几近失效。
（三）内部审计部门职责发挥受限
为了保障内部控制体系在企业管理中的实现，建立健全内控监督与管理手段是实现企业内控管理的重要环节之一。内部审计是企业实现内部控制监督管理的重要方式之一。然而，由于内部审计这一概念在大部分企业中的接受程度偏低，部分企业甚至尚未建立单独的内部审计工作部门。这种情况致使许多企业的内部控制体系的建设缺少必要的环节，内控制度实施与执行也缺乏有效的监管。在这样的前提下，企业内控中的问题难以及时被发现，企业内控管理力度下降。同时，由于内审工作必要职能的缺失，企业内控体系中存在的问题及缺陷很难被及时反映出来，严重阻碍了企业内控制度逐步完善的进程。
二、企业内部控制制度体系的建立与实施
（一）逐步建立健全与企业兼容性强的企业内控制度
为了实现全面内部控制体系的建设与实施，建立健全内部控制制度是企业实现内控管理的首要步骤。企业在内控制度建立与不断完善的过程中，要保证内控制度同自身的经营与管理活动的特点相融合，绝不能照搬照抄一些现有的内控管理经验。而在制定内部控制管理制度之时，要秉持全面性、重要性、制衡性、适应性与成本效益性五点原则相统一的基本思想，将内部控制制度同企业的文化、信息管理、权责分配、组织结构以及人力资源管理工作等方面统一起来，制定出符合企业战略发展目标的企业内部控制制度，才能为企业的内控管理工作提供必要的保障。
（二）明确内控岗位职责，完善内控组织管理结构
内部控制制度体系的落实离不开合理的管理结构的设置。只有实现企业各个部门和各个岗位上的密切配合与协作，才能实现企业内部控制管理制度具体实践工作的落实与执行。因此，企业在内部控制制度体系的建设过程中一定要合理的对内部组织结构进行设计与规划，一方面对岗位职责和在岗人员的权利与责任进行科学的划分；另一方面根据内部控制管理执行的需要，切实落实企业岗位分离和轮岗制管理制度。在考察企业所处的发展阶段和经营实际的基础上，有针对性地对企业组织结构进行设计与规划，保证企业的每个部门和每一项业务活动都符合内部控制管理的政策和程序，让内控管理能够真正落实到实处，符合企业发展的需要。
（三）引入风险评估与管理机制
随着市场经济的快速发展，风险是企业在发展过程中不得不面对并攸关生死的重大问题。企业的风险评估与管理是企业日常经营管理的重要环节。为了降低企业风险发生的概率，提高企业风险评估与风险应对的能力，在企业的内部控制制度体系中引入风险管理机制可以有效地实现对企业经营中各项风险性因素的控制与管理。引入企业的风险评估与管理机制，可以加强企业的市场敏感性，及时对企业经营过程中出现的风险因素进行判断和评估，并对企业内部控制管理工作进行相应的调整，既能够及时发现并应对企业可能面临的经营风险，同时也保证了企业内部控制制度在企业经营管理全过程中执行与落实的有效性。
（四）落实内控制度缺陷认定与评价机制
企业的内部控制制度体系的建立是一个不断完善与进步的过程，企业的内部控制制度从理论走向实践需要经过企业经营管理各部门与各项业务的不断检验。因此，企业在内部控制制度体系的建立过程中，为了保障内控制度能够实现不断的自我完善，需要落实相应的内部控制制度缺陷认定与评价机制，及时发现内部控制制度体系中出现的偏差和不符合企业生产经营实际的情况，并根据管理的需求对原来的内部控制制度进行相应的调整。只有坚持对企业内部控制管理制度的不断评价与改进，才能够实现企业内部控制制度体系在动态过程中的不断优化与健全，保障企业的稳定持续的发展。
（五）建立健全内部审计制度，全面发挥内审作用
企业的内部审计制度是内部制度体系的重要组成部分。为了保证企业内部审计职能的落实，内部审计工作应保持相对的独立性，并对一定时期内企业的内部控制管理状况通过内部审计的形式进行考核和规范。在企业的内部控制制度体系中，应按照财会[2008]7号文件，即《企业内部控制基本规范》中的要求，建立健全相应的内部审计制度和审计标准，并按照制度规定定期开展内审工作，对企业的资源利用状况、经营目标实现状况和内部控制管理制度的落实情况进行系统的检查和考核，促进企业内部控制管理制度的贯彻与实施，引导企业经营和管理向着良性发展的方向不断前进。
三、结束语
为了满足企业不断进步与发展的需求，增强企业在市场经济与竞争环境中的综合实力，逐步建立健全企业的内部控制制度体系是实现企业内控，增强内控效率的重要保障。面对逐步扩大的市场和新业态、新环境的形成与发展，企业只有从自身做起，提高管理能力、走上有效科学管理的道路，才能在竞争中取得长足的发展。因此，正确认识企业管理与内部控制中的各种问题与不足，加强对企业内控制度体系的建设，将成为企业今后发展中重要的管理课题。
参考文献：
企业内部制度体系范文2
关键词：企业；会计制度建设；问题；措施
一、建立企业内部会计制度的重要性
一个现代化的企业，其完善的内部会计制度是保障企业可持续发展的必要条件。（1）完善的企业内部会计制度，能够提高企业会计信息的质量，只有高质量的会计信息才能真正有助于企业的决策，而企业内部会计制度是企业获取高质量会计信息的有利保证。（2）完善的企业内部会计制度，能够完整地保护企业的财产物资。按照企业内部会计制度的要求，企业财产物资的出入都要有专人进行详细的记载，有效地反映，这就避免了财产物资的浪费情况，也避免了企业偷税、漏税和贪污等不良行为的发生。（3）完善的企业内部会计制度，能够使企业各部门之间关系协调，彼此都处在一个非常良好的经营环境中。使企业的经营活动有序、协调地进行，从而提高了企业的经营效率。（4）完善的企业内部会计制度，能够对企业会计信息的归集、核算及汇总等进行规范化的管理与监督，其结果就是及时发现会计工作中出现的问题并予以纠正，最终真实、有效、及时地反映企业的生产经营成果。
二、现阶段我国企业内部会计制度建设现状分析
目前，我国的企业类型繁多，行业划分详细，所有制形式也是多种多样。多数企业没有完善的内部会计制度的约束，导致组织结构划分不明确，经营者与投资者的职权不明确，企业各部门之间的职责不明确。
1.企业内部会计制度意识薄弱、认识不足
现阶段，我国一些企业没有对内部会计制度引起足够的重视，特别是企业的管理层对内部会计制度意识薄弱，认识不足，有些存在误解，甚至存在许多错误的认识，本着企业的利益至高无上的原则，过度重视企业的发展，而轻视企业的内部管理。企业管理层不重视内部会计制度建设的思想和观念，必然对企业相关人员对此认知度产生直接的影响，也必然导致了有关人员在实施和执行内部会计制度时缺乏主动性和积极性。
2.企业内部会计制度不健全
当前，很多企业没有完善内部会计制度，企业的管理工作处于无序混乱的状态，有些个别企业甚至根本没有建立内部会计制度，企业的会计核算管理工作简单随意，无章可循、无据可依。不考虑企业自身的特点和企业的实际情况，而是简单地以国家颁布的会计法律法规或行业统一的会计制度甚至上级部门下发的文件直接作为会计制度使用，其结果导致企业会计信息失真、财务数据不真实、会计数据不准确等等不良情况发生。内部会计制度不健全，会计人员在日常的工作中有较强的随意性，这也直接影响了企业会计信息的质量。
3.内部会计制度更新不及时
社会在发展，经济在发展，国家颁布的会计法律法规也在不断的调整和改进。以前依据国家会计法律法规建立的企业内部会计制度中的很多内容也随着这些改变失去了原来的实际意义，变得不再实用更不具有可操作性。所以，企业要顺应经济形势的发展，不断地更新和完善内部会计制度，才能有效地发挥内部会计制度的作用，更好地为企业发展服务。但是当前很多企业忽视了这一点，没有及时地对内部会计制度进行更新，影响了企业会计管理工作的顺利进行。
4.会计人员素质不高
企业的会计工作需要高素质，懂业务的专业人才。一方面，有些企业，特别是民营企业，受传统观念的影响，在企业内从事会计工作的人员，大多是家人或是熟人，不掌握基础的会计专业知识，没有经过专门的系统的会计知识培训，有的根本不具备会计上岗资格，对会计核算及管理工作无法做到最基本的规范处理，对于执行企业内部会计制度更是纸上谈兵。另一方面，有些企业由于自身的原因，对会计人员要求不高，一些素质不高的会计人员缺乏对来自企业外部或内部的会计信息进行有效识别的能力，对企业内部会计制度进行学习也缺乏主动性，导致对企业内部会计制度的理解不透，专业素养又不够，这些都给企业内部会计制度的贯彻执行和有效实施增添了很大的难度。
5.企业内部会计制度缺乏内部监督和外部监督
（1）内部监督不力有些企业由于管理层的不重视，没有设置专门的内部审计机构或指定专人负责来监督检查内部会计制度的执行情况，有些企业虽然建立了专门的内部监督机构或者指定了专人负责对内部会计制度的监督检查工作，但由于人员素质不高，为利是图，钻制度的空子，做虚假账目，又或者因为领导的授意或强行命令下，不顾法律法规的约束，私自设立账外账，弄虚作假，财务会计数据经不起推敲，这样的账目是没有任何意义和作用的，长此以往，内部管理失控，企业会计质量失真，信用缺失，这就是内部会计监督不力造成的严重后果。（2）外部监管不力企业内部会计制度的有效实施，除了内部监督机制的制约，还需要外部力量的监督作用。企业会计业务进行监督的外部力量主要是政府部门和第三方中介机构。政府部门对所管辖的企业，一方面，没有做到及时地督促企业建立和完善并有效地实施内部会计制度，另一方面，没有及时有效地监督和检查内部会计制度的执行情况。第三方中介机构主要是指会计师事务所以及注册会计师。实际情况是受各种利益的驱使，一些注册会计师不遵守国家的法律法规，违背职业道德，不守诚信，谋求私利，在给企业出具审计报告时数据造假，或出具与企业真实财务情况不符的审计报告，给企业管理层的决策带来误导。
三、进一步完善企业内部会计制度的有关建议
1.加强企业内部会计制度意识
企业要加强员工的内部会计制度意识，转变原有的利益至上的观念，首先，要提高企业负责人及管理层的重视程度，企业的主管部门要组织企业负责人学习、了解企业内部会计制度的相关内容以及对企业发展的现实意义，通过学习不断增强企业负责人的内部会计制度意识。其次，要加强对会计从业人员的培训教育，通过定期或不定期的组织培训学习，了解企业内部会计制度的相关知识，宣传内部会计制度的重要性，增强会计人员的内部会计制度意识，通过不断的学习，营造一个良好的企业内部管理环境，保证企业内部会计制度的顺利实行。
2.完善企业内部会计制度体系
国家颁布的会计法律法规及会计准则制度对所有企业具有普遍的适用性，但各个企业又有其自身的特点，不同的企业类型，经营管理的内容不相同，不可能照搬一套内部会计制度来指导企业的各方面工作，所以企业要严格按照国家会计法律法规的规定，根据企业的实际情况建立符合本企业生产管理要求的内部会计制度。只有这样，才能最大程度地发挥内部会计制度的作用。
3.不断更新企业内部会计制度
随着市场经济的不断变化，企业自身也在不断的发展变化中，这就要求企业要充分考虑到这一点，对内部会计制度做定期或不定期的检测，分析其有效性和可操作性，在检测的过程中，对于发现的问题及时采取有效的措施加以改进，保证内部会计制度执行起来实用、有效，充分发挥其在会计管理活动中监督和约束的作用。
4.加强会计人员队伍建设
首先，在对企业会计人员的任用上，严格按照规范的程序进行考核和选拔，确保选拔和任用高素质的要才。其次，企业要加强对会计岗位人员的定期或不定期的培训工作，通过学习提高会计人员道德和业务素质，对业务知识更加精通，提高其政策水平，掌握和领会国家的财税政策和法律制度得心应手为企业更好的实行内部会计制度奠定基础。
5.完善企业内部会计制度监督力度
（1）完善内部监督力度企业应建立专门的内部审计机构，不具备设置专门机构的也要指定专人负责对内部会计制度的监督检查工作。独立的内部审计机构在行使其职权时必须遵守国家法律法规的规定，遵守企业的各项规章制度，对在监督检查中发现的问题及时提出，便于企业针对内部会计实行中存在的问题及时采取有效的改善措施，对企业内部会计制度的实施起到内部监督作用。（2）完善外部监督力度首先，对于政府部门来说，要全面了解管辖区内的所有企业，要定期到辖区企业走访，督促企业建立和完善内部会计制度，对企业执行内部会计制度的情况不断的跟踪并定期检查。其次，作为第三方中介机构的会计师事务所以及注册会计师，建议审计署加强对其执业方面的监管力度。对于不守诚信、违背职业道德、为谋取私利不惜出具虚假审计报告的注册会计师进行严惩，严重违规的会计师事务所建议取消其执业资格，只有这样才能提高各会计师事务所以及注册会计师的职业道德水平，确保外部监督起到作用。总之，企业完善内部会计制度势在必行，企业要从自身的实际情况出发，建立一套适合本企业的内部会计制度，促进企业健康有序的发展。
参考文献
企业内部制度体系范文3
一、明确监督对象
建筑业产品具有产品生产地点流动、产品定制、产品体形巨大、生产周期长等主要特点，这些特点决定了建筑产品生产与一般的工业产品生产相比较具有自身的特殊性。构成一个建筑产品，企业需要采购各种资源。这些经济业务每一项都关系到企业的经济效益。因此，在充分考察建筑业企业的客观状况，充分分析构成工程成本的人、料、机的比重和所起到的作用。
人工成本是工程成本的重要组成部分，建筑业企业由劳动密集型转为管理密集型以后，劳务用工的人员素质、用工的数量、日工单价是决定人工成本高低的主要影响因素。构成工程实体的主要是材料，大约占到造价的65%，材料的质量、价格、运距也成为成本控制的重点。企业的各类设备往往忙闲不均，为了盘活闲置资产，机械设备的对外出租和外部设备租入成为经常发生的业务。因此，租出、租入设备的价格、租期、性能等对设备使用的影响很大。企业在承接业务量大或承接特殊作业的时候往往会把部分业务分包出去，因此在分包中的分包价格和协作配合条件等是构成双方权利和义务的重要因素。对企业的利益影响很大。资金紧张是建筑业的普遍现象，在对外支付各类款项的时候，能否以企业利益为重，分清轻重缓急，统筹兼顾，对企业的经营成果影响很大。
经过系统分析，整理出建筑企业中制约经济效益的五项管理业务，即劳务用工、材料采购、机械使用、专业业务外包、对外付款。控制了这五项管理业务就等于抓住了企业对生产经营活动实施监督制约的根本。实际上就是明确了企业监督制约体系中的控制对象。
二、设计业务流程
（1）建筑企业应对三重一大（重大事项、重要干部任免、重要项目安排、大额资金支付），实行集体民主决策制度，执行程序应当制度化、规范化，做到相互监督、相互制约。对有些经济业务进行适度合法的书面授权，如对外地项目管理范围的授权、物资采购授权、对一定范围预算内资金收付的授权，严禁越权办理业务。
（2）建立风险评估制度。要求建筑企业树立风险意识，通过风险识别、风险分析，对风险进行防范和控制。
（3）建立预算管理制度。建立完善的预算管理体系、审核监控体系和预算反馈体系，大力加强财务资金集中管理，推行资金预算管理和费用预算管理，包括预算的科学编制和审定，预算指标的下达以及执行过程的监控；对于预算内支出，缩短管理链条，提高办事效率；对于预算外开支，严格审批调整程序；对预算节余的进行奖励。
（4）怎样进行项目内部控制制度。建筑业企业的人工费、材料采购、机械使用、业务外包、对外付款这五项管理业务往往存在各行其是、过于集权、随机处理等通病。解决问题的办法，还是合理设置管理机构和配置管理人员，规范业务流程，设置控制环节。
人工费控制管理。项目负责人员必须根据承接的业务编制劳务用工预算，明确用工的数量、用工期限以及用工的种类。劳务都要进行招标，要统筹安排，合理组织，减少误工浪费；实行合理的奖惩制度；加强技术教育和培训工作；加强劳动纪律，压缩非生产用工和辅助用工，严格控制非生产人员比例，严格控制合同外计时用工，零用工当天发生当天签证；人工费按月结算，变更签证及施工索赔及时办理，决算的原始资料积累齐全。
在对材料采购业务中，物资采购必须签订经济合同，总价金额超过10万元的必须经过严格的招标程序，企业应成立物资招标小组，由主管领导、物资部、成本管理部、项目部组成。建立供应商资料档案，与信用好的厂商建立良好的伙伴关系。项目负责人员必须根据承接的业务编制材料的计划用量，材料的型号和质量，由物资部门对计划用量进行审核，材料的采购采用招标或比质比价的采购。并材料的材质、价格的选择互有制约和监督，根据招标或比质比价的结果，签订采购合同，材料进场以后对物资的进场验收，在合同中约定验收人员，对材质和数量进行验收，且强调验收人员不低于两人，对不符合要求的材料坚决不予入库。对各种废旧物资坚持余料回收，废料利用，确实无利用价值的，由企业物资部门统一按规定程序招标变卖。并由财务部门实施监督库存材料的出入库和材料核算。
在机械使用业务中，设备管理部根据年度设备使用计划提出调剂余缺的意见，公司分管领导审核，主管部门签约，租赁双方事前核验技术状况和质量，使用完毕后再双方核验，财务部门负责审核押金和租金。同时搞好机械设备的保养修理，提高机械的完好率、利用率和使用效率，从而加快施工进度、增加产量、降低机械使用费。
在外包业务中，项目部提出需要外包的工程，由公司审核。选择信誉良好、专业技能扎实的分包企业。同时建筑企业应策划好项目计划，也应要求分包商在项目开始前提供一个完整的施工进度计划。项目部负责核算分包价格，有关部门对分包企业经行资质、能力和业绩的审核。作业完成以后由项目部验收并编制结算书。经项目经理审核，公司审定。
在对外付款的业务中，根据公司的现金预算，有支付需求的项目部提出付款计划，并提供结算资料和相关票据。由财务部成本人员审核，计提入账。财务部提出支付的意见，经行政领导审核。审核通过以后由承办的部门填写支付申请，财务部门落实付款。
业务流程的设计和实施，不仅为管理业务本身设置了制约、监督的环节，而且为其他的监督形式的实施提供了基础。
三、形成监督制约体系
完整的监督制约体系包括业务监督、行政监督和审计监督。
业务监督是监督制约中最为基础的一种形式。任何管理业务一般都不能独立完成，需要相关业务部门发生联系，一旦某一业务环节发生了异常，都会在相关业务信息中有所反映。各个相关业务之间相互监督是最为具体的一种监督制约。行政监督是自上而下的，一级管一级的监督形式。工作安排是自上而下的提出要求，具体实施是自下而上的完成，下一级对上一级负责，这种上下级的关系建立在行政权力的基础上，具有强制性，因此上级对下极的行政监督是一种最有效的监督制约。审计监督有特定目的、并在一定范围内的监督形式。审计监督享有特殊权力，可以深入调查，并以审计结论的形式表现出来。因此，审计监督是一种深度的监督制约。
针对建筑业企业的监督对象的控制，各种监督形式要相互配合，交互发生作用。形成一个完整的监督制约体系。
监督制约的有效性关键在于各种监督形式是否有真正的监督措施，为了使监督落到实处，建筑业企业应要求各个专业部门从各自的专业出发，制定明确的、具体的、可操作的、责任到人的监督制约措施。作为监督制约体系的支持。在各种措施中，各个部门采取比较重要的措施有：招标采购、建立台账、询价比价、专人审批、财务稽核、定期经济活动分析、专项审计、质询会等。
在研究建筑业企业内部监督制约体系的过程中，明确了五项企业内部监督制约的对象；管理流程的设计为企业内部监督制约奠定了基础；三大监督形式是企业内部监督制约的基本手段，各个专业部门的监督形式和制定的控制措施是企业内部监督制约的保证。
企业内部制度体系范文4
（一）内部控制的定义
根据“内部控制标准”的解释，“内部控制是由公司高层管理者、中层管理者、基层管理者和监管人员实施的过程，主要目的是为了实现其控制目标”。
（二）内部控制的要素
1.内部环境。内部环境是执行内部控制的第一步。它分为两大方面：一个是“硬环境”，包括公司的所有权结构、法人治理结构等一些因素；另一个则是“软环境”，包括企业文化、员工素质等。内部环境是企业内部控制五大元素的基石，在企业建立与执行内部控制中有着根本性的作用。
2.风险评估。风险是指一个事项对实现目标的影响。风险评估是企业适时地分辨、剖析生产经营活动中和实现内部控制目标有关的一系列的风险，确定应对风险的措施要正确合理。这是内部控制执行过程的一个重要环节。
3.控制活动。控制活动是指为了达到控制目标所采用的一些恰当的控制手段和方法。也就是说，评估了企业的经营风险，企业就要利用一些措施在规定的范畴内控制风险。
4.信息与沟通。信息与沟通是企业在一定的时间和场合，为了一定的目的，借助某种形式实时、正确地搜集、传递与内部控制有关的信息，达到信息可以在企业内部与外部之间进行有效沟通的一种效果。
5.监控。企业需要检验监管内部控制建立与执行的情况，评估它的效能，改进不足之处。它是一种更加高效的控制活动，是企业重新站在一种更深的角度来整合和调整控制。
二、实例分析
江龙控股集团是全球领先的企业，在绍兴以印染业为主。2003年，原本在南方控股集团负责外贸的陶寿龙接管了滨海新厂，将其发展成了具有八家子公司的江龙控股集团。它旗下的江龙纺织印染业在2006年9月在新加坡上市。2008年，华尔街爆发金融危机，随后江龙破产。江龙倒闭后，工厂停止了一切的经营活动，债台高筑。江龙发生意外，那些为它承担保证大额资金的企业也立刻深陷艰难的困境。
从每一个细节我们都可以看出，江龙失败的主要原因是受到内部控制问题的制约。
三、民营企业内部控制的问题
（一）内部控制环境薄弱
1、江龙控股存在着复合型的治理结构。陶寿龙原本在南方控股集团负责外贸，后来接管了南方控股的子公司滨海新厂，将它发展成了具有八家子公司的江龙控股集团，这八家子公司相互之间的关系是复杂的。这种杂乱的关系减弱了内部控制的环境，使得内部控制存在非常严重的问题。2、江龙控股企业内部的岗位设置不明确，不同的岗位被同一个人兼任，员工对自己的职责没有清晰的认识。公司内部的人员经费看着是节约了，但实则不然，这是一个显著的内部控制缺陷。
（二）风险评估体系不健全，评估意识淡薄
1、陶寿龙喜好低价销售的策略，埋下了较高的内部运营的亏损的风险以及财务风险。有许多民营企业不重视基础建设，不理会风险，随意扩张，企业往往不堪重负。2、陶寿龙对公司事项的决定并没有经过科学的判断，而是根据自己往常的经验来进行抉择，个人的能力被过分寄托，不能及时适应市场的变化，使得风险不能够得到正确的辨认和避免。
（三）控制活动执行不透彻
1、江龙控股企业内部的岗位设置不明确，控制过于形式化。由于人员流失的现象经常在民营企业发生，企业为了人员经费支出的减少，就不重视监管审查系统的落实如何，普遍发生一人多职的现象。2、江龙控股内部绩效考评控制自如，没有严格的评估标准。每到年底的奖励不是给真正符合企业精神的员工，而是领导的亲属，存在任人唯亲的现象。现在的很多民营企业的奖惩制度不公平，工作成果的考核随着自己的意愿而产生变化，评判标准不科学。
（四）信息与沟通系统不完善
当代许多民营企业存在的问题主要表现在：不能分享信息资源，信息交流不通畅。当时陶寿龙就是没有获得下级的工作汇报，不明确企业的进展情况，一下子开了10条生产线，结果在一个月中只开了6条。
（五）内部监督机制不健全
在江龙控股中，陶寿龙一人对江龙控股的内部重大事项进行抉择，控制了账簿，所有的账簿都在逃离之前被损毁。有许多民营企业由于其领域范围小、经营业务少、权力过度集中等特点，漠视审计监督及预防功能，没有设置内部审计部门，或是尽管被设置，但是它只停留在形式上，没有发挥审计功能，导致其监督职能不能被充分发挥。
四、完善民营企业内部控制制度的对策
（一）完善内部控制环境
为了改善我国民营企业的内部控制环境，我们应该将公司的管理构造进行改变，优先考虑提高董事会的建设，并且健全董事会制度。此外，企业内部设置相应的组织机构，确保互相监督、制约彼此，改变企业内部管理不善等问题；对于不适合兼容的工作职位，分设岗位时必须严格苛刻，员工定期轮岗，自愿接受监察。
（二）完善风险评估体系
企业内部应该单独设置一个专业化的管理风险的部门，确立一整套完善的风险评估体制。同时，企业管理者应提升本身的风险意识，随时关注变化的外部环境，及时调整企业的各项活动，这样公司才能更好的发展起来。
（三）设立良好的控制活动
首先要实施分明的岗位责任制，明确在各自岗位的职责，不可以相互兼容的职位做到相互脱离，使员工之间的工作安排不会有责任冲突的发生；其次要有一个完善的绩效考评机制，制定切实可行的考核措施，对于员工相应的奖励或惩罚由评估结果来决定。
（四）提高信息流动与沟通效率
民营企业内部应加强讯息与交流的程度，同时加强信息体系的建造。首先，上级从下级那里获得反馈意见，再将信息实时地传送到职工那里；其次，还要建立完整的信息系统。这样，信息才会传达得更全面、更方便、更快捷，管理者也会做出正确的决策。
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关键词 内部控制制度 问题 完善对策
随着我国经济的不断发展，快速增长的企业经济与企业内部的控制关系是密不可分的，我们针对于我国整体企业的内部管理控制制度而言，正确的把握好成本、财务等方面问题，以此来提高企业的综合服务水平与竞争力，完善我国国有企业的未来运营与发展动力及条件。
1 企业内部控制制度存在的问题
1.1对于企业内部控制制度的认识不足
在我国经济的不断改革中，其企业内部控制制度的主导作用不可小觑。我国企业的内部管理控制制度一般都忽视了其内部控制制度的两项问题；一是在满足正常经营与运行的过程中，没有进一步考虑根据国家相关政策规范企业的内部操作过程。二是在意识到需要改革时，其整个企业的结构组织不能完善的利用相关制度、经验进行革新。
1.2企业内部监督机制的不健全性
在企业内部的管理制度中，监督的重要性是无可比拟的，他不仅依靠着企业内部审计部门的监管，同时也是其自身内部的财务与政务相分离的体现。但是，现在在企业中大多数存在着财务部门同属一人领导的局面。因此，就企业的内部财务管理上所存在的漏洞而言，整个企业的经营与管理多少会受到很大的局限性。另外，在企业内部控制制度中，其工作的实质与监督工作的进行只是表面化，没有切实的建立其执行的效能。
1.3企业内部成本控制的缺陷
我们主要根据我国企业的现有经营管理、内部控制来进行具体分析成本控制的缺陷问题研究。
1.3.1成本的管理控制制度薄弱
以前，我国由于受到计划经济的影响，所有企业的生产配比都必须是接受国家统一安排、规划、分配进行的，整个经营的过程中其产品的成本、利润均没有体现其经济意义。但随着市场经济的改变，使得我国现有企业的经营制度与经营方式、管理模式都需要跟随改革、变化，这样的转型经营管理在整体市场需求与成本控制时就产生一定的薄弱性。
1.3.2成本控制制度单一
对于企业生产产品成本项目的核算、分配、控制时，我们往往会忽略其成本存在的隐性问题；其主要的原因是由于企业的成本还只是局限于财务部门给予的核算内容与核算方式的的体现问题，整个成本控制制度与企业的内部控制制度是需要相互关联的，否则会影响到企业的正常生产、生活。
1.3.3成本控制方法的落后
就目前我国的现有企业的整体状况来看，我们可以认识到他们根本不具备完整的、有效的、统一的内部控制制度，尤其在成本控制上，更没有让其特点与管理模式相融合，进行管理企业、控制成本，让企业的整个成本控制方法、方式都显得十分落后，不能满足市场经济的发展。
2 企业内部控制制度的完善对策
2.1完善内部控制制度的运行环境
任何企业的存活与活动都包含在一定的控制制度之下，当然我国的企业也不例外，他们统一的包含在此控制范围之内。其整个控制环境直接影响到企业的内部管理、财务调整、执行力度等企业发展的战略目标实现情况。在进一步规范企业的内部制度贯彻与落实问题上，必须与我国经济发展与时俱进，调整企业内部资源有效性，让整体的规章制度都能够辅助企业进行内部控制、完善、运行。
2.2设立有效的内部控制制度
通过设立与完善整个企业内部的控制制度，让企业内部财务人员的职责能够通过细化管理工作流程来达到企业的票据、账务、核算、成本等进行的相互监督、制衡管理，让企业的材料、人工等从使用、采购到分配都能够得到有效的控制与规范。
2.3加强内部控制制度的监督与评审
通过建立相关企业的监督部门，负责企业的内部控制制度的有效实施，正确的保障企业的合理性与成本的管理性，对于企业的监督必须权衡所有的条件，分配与设立评审机制，以此来监督整个内部控制制度的缺陷、错误等情况的发生。帮助企业更有效地实现预期控制目标，促进企业内部控制制度的建立，为改进内控制度提供建设性建议，实现预期达到的内控水平。
2.4加强资本运作，盘活资金，降低资金成本
对于企业来说资本金就是整个企业运作、运营的动力，对于资本金的管理是企业发展的重中之重。对于企业来说成本管理是整个企业内部控制制度的有效体现，通过全面整合、改制，让我国的现有企业能够不断的发展壮大，走进市场、适应市场。这也算是为企业经营寻找着转变经营的动力，在整个内部控制中有效的降低成本，扩大资金使用效率，将财务管理渗透到生产经营的全过程。
企业内部制度体系范文6
关键词:企业内部控制 问题 建设
美国金融危机给我国企业敲响了警钟，也让我国企业对于企业内部控制有了一个全新的认识。在全球一体化和社会主义市场经济不断发展的今天，认真分析企业内部控制存在的问题，找到解决问题的方法，对于企业规避风险，提高企业的综合竞争力具有非常重要的现实意义。
一、内部控制的涵义及基本要素
(一)内部控制的涵义
内部控制是企业管理层和员工共同实施的，为了企业遵纪守法、生产经营的效率和效果以及可靠的财务报告等目标的完成而进行合理保证的路径。从概念上来看，内部控制是企业为了保证企业正常的生产经营而采取的一种积极的策略，该策略不但涉及到企业的管理层，而且还涉及到企业的普通员工，这也就是说，在执行内部控制策略的过程中，企业中的每一个人，不管他是决策者、执行者，还是普通的员工，都是公平的，都没有凌驾于内部控制之上的特权。
(二)内部控制的要素
从内部控制的建设过程来看，企业内部控制主要包括内部控制的环境、对企业面对风险的评估、内部控制活动、企业对获取信息的沟通和监督等。通过这五项要素我们可以看出，企业内部控制是一项相当复杂的系统性工程，并不是简简单单地建立一些制度或者改善管理就能够完成的。
二、当前我国企业内部控制中存在的问题
(一)将企业内部控制与企业的制度建设混为一谈
在我国，相当多的企业管理人员认为企业内部控制就是加强制度建设。只要是将公司的制度完善了，细化了，那么这样就完成了内部控制。当然，内部控制必须有严格的制度作保证，但是企业内部控制并不是制度建设，绝对不能认为制度建立健全了企业的内部控制也就完成了。相反，如果在制度建设的过程中制定出的制度缺乏科学性与合理性，那么，这样的制度制订得越详细，执行力度越大，企业的管理就越混乱，企业的生产能力就越弱。其实，企业内部控制并不是简简单单的制订制度的过程，而是能够制订出具有科学性与合理性的制度，并且保证制度能够有效执行的过程。
(二)将企业内部控制与企业的日常管理混为一谈
在我国，相当多的管理人员认为，只要是将日常管理做好了，其内部控制也就完成了。在他们的认识中，企业内部控制等同于日常管理，二者之间没有任何区别。诚然，内部控制常常通过日常管理来实现，并且随着内部控制包含的内容越来越多，内部控制和日常管理之间的界限就越来越难以区分。但是二者毕竟是两个不同的命题，因此也就存在着严格的区别。从本质上来讲，企业内部控制是企业内部最高层次的管理，它不但融于企业的日常管理之中，而且还是保证企业日常管理更具科学性、合理性和有效性的重要手段。
(三)将企业内部控制和企业的普通防范混为一谈
在我国，许多企业管理人员认为加强内部控制是防范内部管理人员的、，认为只要能够防止内部管理人员清正廉洁就实现了内部控制，达到了内部控制的目的。但是，从内部控制的着眼点来看，内部控制并不单单是防范内部管理人员的和，而是一种充满进取性、积极性和挑战性的行为，其根本目的是努力促进企业健康发展，全面实现企业发展目标。
三、在科学发展观的前提下大力加强企业内部控制建设
科学发展观是指导当前我国社会主义市场经济发展的重要理论，是提高我国现代企业综合竞争力的重大战略思想。为此，作为现代企业要想大力加强企业内部控制制度建设，必须充分认识到科学发展观的重要性，并在科学发展观的理论指导下加强企业内部控制制度建设。
(一)促进企业主动加强内部控制制度建设
企业要大力加强对科学发展观理论的学习，加强对内部控制制度建设重要性的认识，从而认真指导企业进行内部控制建设。企业要在“以人为本”的前提下，认真组织关于企业内部控制制度的学习与培训，争取做到每一位管理人员，每一位员工都能够认真领会内部控制制度建设的重要性，确保他们积极主动地参与到企业内部控制制度的建设过程中；企业还要大力加强现代企业的制度建设，不断推动和完善企业法人治理结构，为企业内部控制制度建设创造一个优良的控制环境。
(二)建立健全企业内部控制体系
在建立健全企业内部控制体系过程中，企业管理人员要充分认识到全面协调的可持续发展是科学发展观最基本的要求，同时也是企业建立健全内部控制体系的根本保证。为此，在企业内部控制体系的建设过程中，企业必须努力建设与其管理机制相互协调的内部控制体系，认真解决内部控制体系和企业治理结构之间的矛盾和冲突，努力协调内部控制和企业的生产效率之间的关系，确保内部控制的收益要远远大于内部控制的成本，从而避免内部控制与企业的经营之间发生矛盾。
在企业内部控制体系的建设过程中，为了避免形式主义，企业管理人员必须坚持以下四个基本原则：企业内部控制体系必须符合本企业的实际；企业内部控制体系必须为本企业的战略目标服务；企业内部控制体系必须具备良好的可操作性，避免空洞的、苍白无力的条文；企业必须努力贯彻执行企业内部控制体系以及企业内部控制体系的各项程序。
总之，企业内部控制是确保企业进行正常经营活动，提高管理水平，规避风险，实现战略目标的重要措施，是不断提高企业综合竞争能力的重要手段，是企业立于不败之地的重要保障。为此，企业管理人员一定要认真研究，恰当决策，努力打造适合企业发展的企业内部控制体系。
参考文献：
[1]王仲兵.论企业内部控制的风险及趋同与个性.中国注册会计师.2010.03
