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企业内部基本规章制度范文1
关键词：企业文化 价值 意义
一、企业文化的概念
我国长期实行计划经济，我国企业开始接触到企业文化是在改革开放之后，随着经济的快速发展，企业对于企业文化的建设的重视程度也在与日俱增。根据欧美国家相关的说法，我们对于企业文化可以下一个定义。企业文化是指在企业在遵循社会基本道德的条件下企业内部成员相互认同并达成共同意识或者是价值的总和。作为企业发展的软实力，企业文化在发展壮大过程中具有相当重要的作用，是自身所形成的一种特殊的管理文化。企业文化兼具社会文化和管理学方面的知识，它深入到一个企业管理的方方面面，伴随着企业的发展和消亡，一个企业的消亡必定是其企业文化跟不上社会的发展，不能适应形式的需要。企业文化作为企业产生、发展直到结束的必不可少的因素，是企业内部拥有共同目标，形成合力，达到企业战略的重要保障，任何一个企业都应该重视对企业文化的重要性，努力形成和培养属于满足自身需要的独特企业文化内涵。
二、企业文化建设在企业管理中的重要意义
1. 企业文化建设能够形成自然的行为规范，规范员工行为
作为企业战略和追求的表达，企业文化能够起到一种内在的约束和指导作用，不仅如此更多的成为了一种动力和激励，增强企业员工的积极性和主动性。作为一种共同的夙愿，员工能通过企业文化体会到企业对自身要求，也能从感受到企业给自身带来的价值满足和实际意义。这样员工能遵循企业内部形成的准则办事，这样可以减少企业规章制度上的压力，从源头改善员工个企业之间的关系，降低企业的管理成本。当企业内部的行动整体协调时，能够保证企业的相关的战略有效的实施。一般而言，企业的战略和现有企业文化不一致时，企业的战略就不能得到执行，这样还能有效地降低企业风险。员工是企业文化的执行者和传播者，企业是企业文化的受益者。
2. 企业文化是企业的运行的推进剂
企业文化将企业上下目标利益趋于一致，有利于培养企业员工的责任感和自豪感，当企业形成统一的战略时，其群体会在行为上高度统一和协调。形成稳定的企业文化之后，企业内部的沟通是十分顺畅的，确保了信息的沟通和交流，企业成员之间的默契能力会加强。企业文化在企业经营管理中，不仅仅发挥约束力性作用，更多的作为共同的价值追求，增强企业凝聚力提高员工的积极性和主动性[2]，促使企业成员之间相互吸引，建立良好的企业内部关系，减少摩擦，最终提高企业员工对企业的归属感和向心力。
3.企业文化建设能增强企业综合实力，达到长期稳健发展的目的
一般来说，个人要融入一个企业，首先要适应这个企业的企业文化。一个成员进入企业后，接受企业文化，遵守并支持企业文化环境，积极融入到企业氛围中去。经过企业成员共同努力和维护，企业文化能够帮助员工更好的实现的社会化，以及提高企业文化内涵，增强企业文化内容和水平，从而达到企业综合实力提高的目的。企业综合实力得到大幅提升之后，才能得到长久的发展。文化的建设也是一种凝聚力的集中表达，只有强有力的凝聚力，企业上下力往一处使，企业才能用最小的资源做做多的事，才能达到事半功倍的效果。
三、企业文化建设的措施
1. 建立和完善企业规章制度
企业在建立企业文化之前，必须建立完善和规范企业管理制度。只有完善的管理作为支撑，企业文化才能得以建立和提高，没有制度的约束，企业内部就是一团散沙，就不能形成企业文化，企业规范化管理的基本对于领导的基本要求是，企业领导层必须职责明确；各部门分工明确、职责明确。并充分认识到企业的发展战略，相互协作，共同完成企业战略。严格规范的规章制度，是建立在企业内部员工共同遵守的基础之上，所以企业员工应该相互监督，并自觉认识到自己是企业的一份子，要有归属感，积极维护企业的相关规章制度。
2. 企业的管理者要充分重视建设企业文化
作为企业的核心，企业管理者要充分认识企业文化的重要作用，以及重视企业文化的建设，特别是在日常管理过程中，凸出企业文化建设，积极引导企业员工共同形成良好的企业氛围。企业管理者通过以下方面来建设企业文化，一，营造良好的企业环境。企业的环境是形成企业文化的重要载体，也是企业文化建设好坏的表现，企业管理者，应充分重视企业员工的诉求，以人为本，强调企业是大家的企业，引导员工充分认识到企业是一个大家庭，需要靠大家一同建设；二，加大对企业战略的宣传，增强员工对企业的了解和认识，明确自身的目标和方向；三，鼓励和支持员工积极参与到企业的经营管理，加强员工的主人翁地位，对员工的合理建议和要求，应给于充分的重视，并奖励员工在企业管理方面的贡献。
3. 企业员工积极维护和创造企业文化
企业员工作为企业的重要组成部分，是企业文化的创造者和受益者，所以应该充分认识到自身的主人翁地位，把企业发展与自身的价值体现紧密联系在一起。一，积极维护企业的各项规章制度，企业的规章制度是企业文化约束力的重要体现，需要大家共同遵守和维护；二，积极维护良好的企业氛围，在良好的企业氛围下，努力工作，实现自身价值；三，敢于创造积极向上的企业文化。例如：努力工作、敢于创新，形成艰苦奋斗榜样，企业员工纷纷学习借鉴，从而带动企业形成艰苦奋斗，敢于创新的文化氛围。
总结：综上所述，良好的企业文化可以促进企业内部团结，刺进内部沟通，可以有效地提高企业的运行效率。建立完善的规章制度，力行实践，不断创新，企业上下应该积极维护企业文化，努力提高企业文化水平，将企业文化巨大作用转变为企业的巨大的经济效益。
参考文献：
企业内部基本规章制度范文2
一、会计电算化的基本内容
（一）会计电算化的含义
会计电算化是以电子信息技术为基础，以计算机为存储媒介，以电子信息系统记账的方式取代传统的手工记账、算账、报账等一系列的会计工作，任何会计工作的进行都以电子处理的形式进行，通过对电子信息系统的利用，完成对会计信息数据的处理、分析和决策。
（二）会计电算化的特点
会计电算化的特征主要有以下两个方面：首先，数据处理一体化。在会计电算化工作的情况下，利用计算机可以直接将所要处理的会计信息统一输入信息系统，实现会计工作的一体化。其次，信息查询快速化。会计电算化的出现，使得会计工作人员在查询相关会计信息的时候，通过信息系统输入想要查询的信息内容，在短时间内即可获得想要的会计信息。
二、会计电算化下企业内部控制审计存在的问题
第一，制度建设跟不上内部控制审计的发展步伐。尽管企业内部控制审计并不缺乏相关的规章制度作为保障，但是企业的发展环境一直处于不断变化发展的过程中，内部控制审计也随之不断变化发展。第二，专业的会计电算化系统审计人员的素质水平不高。由于会计电算化系统中企业的内部控制审计工作涉及到的内容较多，对审计人员的要求也更高，但是在现实情况中，企业往往缺乏这样高素质的审计人才。第三，审计软件落后。审计软件落后尤其表现在缺乏经济实力的中小型企业中，在资金缺乏的情况下，审计软件很难跟上。
三、会计电算化下企业如何做好内部控制审计工作
（一）建立与内部控制审计工作配套的规章制度
上文笔者已经提到过，很多企业并非没有建立起相关的规章制度，只是所建立的规章制度并没有随着内部控制审计工作的发展而更新，导致这些规章制度不能满足内部控制審计工作开展的需要。因此，企业一定要重视内部控制审计制度的作用，在不断发展的过程中完善相关的规章制度，使之能够很好地适应企业内部控制审计工作开展的需要。
（二）完善会计电算化的标准及准则
在会计电算化背景下，企业的内部控制审计发生了很大的变化，所以内部控制审计标准和准则也受到了一定的影响，这就要求企业内部控制审计工作必须适应会计电算化背景下的要求。所以，企业一定要结合自身的实际情况，按照会计电算化的标准建立起相关的内部控制审计标准和准则。
（三）开发新的内部控制审计软件
会计电算化的内部控制审计软件的出现，要能够为企业内部控制审计工作的开展提供高质量的服务。因此，企业在利用相关的审计软件的过程中，必须要以自身内部控制审计工作的实际情况为基础，合理地应用审计软件。在实际的工作过程中，企业可以根据不同的信息化系统，创新研制出适合不同计算机平台以及运行环境的软件，在技术人员和审计人员的共同努力下，共同提出对审计软件功能的需求，从而开发出更加高效、更加合适的审计软件。
（四）提高内部控制审计人员的素质水平
会计电算化背景下，企业内部控制审计工作涉及到的内容更加复杂，这就对审计人员提出了更加严格的要求。因此，企业一定要加强对审计人员培训，特别是技术层面的培训，提高审计人员计算机程序的设计以及系统的检测能力。
企业内部基本规章制度范文3
[关键词]内部会计控制目标构造机理层次划分及其设计
会计控制是控制主体意志的体现，即控制主体通过各种措施将自己的目标、要求、期望传达给被控制者，以规范和指导其行为。广义的会计控制既包括“会计控制”，又包括“对会计的控制”。“会计控制”是指通过会计工作和利用会计信息对企业生产经营活动所进行的指挥、调节、约束和促进等活动，以使企业实现效益最大化目标；“对会计的控制”则是指对会计工作及其质量所进行的控制，它是对控制者所进行的一种再控制。对于所有者来说，最关心的是投入资本的安全性和效益性，即实现资本保值、增值目标，这一目标的实现需要有效的会计控制作保证。而现代企业制度下的企业产权关系、治理结构中管理权责安排结构及企业经济管理要求的多样性是构造企业内部控制目标的基本理论，在确定企业内部会计控制基本目标的基础上，应当按照公司治理结构层次和企业内部会计控制目标的内容层次对企业内部控制具体目标进行层次划分及其设计，以便于具体贯彻落实实施企业内部会计控制制度的要求。
实行现代企业制度，加强企业内部会计控制，是企业管理科学的重要内容之一。正确合理地构造企业内部会计控制目标，特别是按照公司治理结构中权责关系及内部会计控制目标的内容进行分层设计，则是实现企业内部会计控制需要解决的重要问题之一。
一、企业内部会计控制目标的构造
现代企业制度其实质是指以企业所有权和经营管理权相分离、经营管理权和监督权相制衡为主的各种权利互相制约、相互依存的一种企业管理制度安排。在这个多元利益主体结构中，企业内部会计控制既包括“会计控制”，又包括“对会计的控制”，从财政部《内部会计控制基本规范》第五条“单位负责人对单位内部控制的建立健全及有效实施负责”等规定来看，也显然包括“对会计的控制”。企业不同利害关系者对企业的权力和经济利益要求及其所承担责任的不同，实施会计控制的目的也就不同，因此，企业内部权责结构决定企业内部会计控制目标。当然，我们在研究企业内部会计控制各种目标的差异时，并不否认企业内部会计控制的总体目标具相同之处，即加强企业内部经济管理，提高企业经济效益，这是企业利害关系各方之利益的共同所在，因此，它是协调企业内部会计控制各具体目标不对等、不一致甚至相互对立和矛盾的基本点和根本依据。
在现代企业利害关系群体中，起核心作用的是企业所有者和经营管理者两大集团。按照这一原理企业内部会计控制目标可以分为所有者目标和经营管理者目标两大目标群。企业所有者最关心的是其投入企业资本的安全性和收益性，要求实现其资本保值、增值目标，他们期望获得真实、可靠的会计信息，据此客观评价企业的经营成果、正确估价企业的财务状况以便进行正确的投资决策，这一目标的实现必须依靠有效的、高质量的会计控制作保证。因此，企业所有者内部会计控制的主要目标是规范企业会计行为，保证会计资料真实、完整，提高会计信息质量。真实、完整、相关、及时的会计住处是所有者了解，查证委托经营者是否诚实、可靠，是否尽职尽责的基本依据，所有者通过会计信息可以及时了解企业的财务状况和经营情况，通过对企业信息的分析能够了解掌握其资本的安全性、收益性和对企业长远发展的影响因素，从而实施对企业经营管理活动及经营管理者的必要干预和控制。企业经营管理者最关心的是如何加强企业内部经营管理，全面履行其受托经营责任，实现企业经济效益最大化，确保企业经营管理目标的实现。企业经营者要实现这些目标，没有会计控制是不可想象的，因此，企业经营管理者实施对会计的控制并通过会计控制所要达到的目标主要是：建立和完善符合现代经济管理要求的内部管理组织结构，形成科学的决策机制，执行机构和监督机制，确保企业经营管理目标的实现；建立行之有效的风险控制机制，强化风险管理；确保企业各项业务活动的健康运行；堵塞漏洞、“消除隐患，防止并及时发现纠正各种欺诈，舞弊行为”，保护企业财产的安全完整；及时向企业所有者提供为企业所有者接受的财务报告及其它会计信息，以解脱其受托责任。
二、企业内部会计控制目标按公司治理结构层次划分及其设计
按照企业治理结构原理，上述企业所有者和经营管理者内部会计控制目标，还应具体划分为股东、股东会、董事会、监事会、经理、财会经理、内部审计等若干层次具体的实施内部会计控制的目标。股东作为企业资本的出资者和股份的持有人享有所有权和股东权，在内部会计控制上拥有审查财务账簿和股东大会决议以及监督公司经营管理的权利，股东大会是公司的最高法定权利机关，享有决议权、听取报告权和查核权，股东大会可以查核董事会所造具的财务会计报告，查核监事对这些财务会计报告及账册审核后所提出的报告。可见，股东及股东会实施内部会计控制的主要目的是要求企业管理当局提供真实、完整、有用的会计报告及其它会计信息，监督管理当局的经营管理行为，做出正确的投资及管理决策。董事会对内管理公司事务、对外代表公司同第三者进行交易活动的法定必备的业务执行机关，对业务执行起决策作用，它接受股东的委托，负责公司的战略和资产经营，监督和制约经营主要决策，董事及董事会实施内部会计控制的目标主要是保证计划、投资方案、财务决策方案、利润分配方案等的科学公平合理、公司内部管理机构设置合理、制定高效可行的公司基本管理制度等。企业经理人员由董事会委托，是企业的人，具体负责企业经营管理的日常工作，主要包括协助董事会制定企业战略并负责具体实施，如制定企业长短期计划；制定、建议并实施企业财务总战略；制定并实施有关企业预算和管理控制程序，确保企业管理者能够掌握正确信息，以明确目标、做出决策、监督绩效；具体管理企业的劳动人事、生产经营、市场营销以及财务事项。从此不难看出，企业经理的内部会计控制目标主要是建立和完善符合现代经营管理要求的内部经营管理组织机构；建立经营风险控制系统；堵塞漏洞、消除隐患、保护企业财产安全完整；保证会计资料真实完整；及时提供会计信息；确保国家有关法律、法规和企业内部规章制度的贯彻执行内部规章制度的贯彻执行；提高企业经济效益等。监事由公司创立会或股东大会选任并对股东大会负责，它是对董事和经理班子行使监督职能的机关或个人；监事会是对董事会、董事和经理人员等管理人员行使监督职能的机关，其主要职权是对公司普通业务的监察和财务会计监察，因此，监事及监事会实施企业内部会计控制的主要目的是对企业经营管理决策、日常经营管理活动及行为、财务会计工作及会计资料实施监督，保证会计信息真实完整，确保股东及股东大会目标的实现。因此类推，企业会计人员及会计机构实施内部会计控制的主要目标是认真实施会计监督、履行自身职责（在正常的、不违规的前提下）对财务负责人负责。
内部审计是企业内部会计控制的基本内容和方式，在我国内部审计主要是对所在单位的主要负责人负责，对企业总经理或董事会负责，内部审计的主要目标是对内部控制制度执行情况进行检查，监督单位内部的各项规定的落实的执行情况，了解执行中存在的问题，及时反馈，促进单位领导及时改进工作，完善制度。在我国内部审计的机制上，目前存在的突出问题是内部审计身份及目标的定位问题，即为谁服务为谁负责？世界多数国家公司的监督控机制，主要有单轨制和双轨制两种。而我国是采用双轨制的国家，其股份有限公司机构设置主要有股东会、董事会和监察人（即监事会）三者，其内部审计设置是隶属于股东会的，这样能够形成互相制约、相互联系的严密内控系统，即股东会通过监事会对董事会实施内控，董事会通过内部审计对总经理及其它管理者实施内控。
此外还需要指出的是，会计监督寓于会计核算之中，因此，明确企业内部会计机构及会计人员的内部控制具体目标也是十分重要的，按照分权制约原则，企业内部会计机构及会计人员应对企业会计负责人负责，对企业所发生的日常经济业务和会计事项实施内部会计控制。按照社会审计的基本职责来看，聘请、委托注册会计师的权利及有关事项应由企业监事会负责，以保证和社会审计发挥维持社会经济秩序和促进强化企业内部会计控制职能的作用。
按照约束与激励原理，在确定企业内部会计控制约束目标的同时，明确激励目标也是内部会计控制的必要内容。确立企业内部会计控制激励目标的基本原则应是约束与激励相一致，即谁约束谁激励。例如：在美国股份公司治理结构中，设置提名委员会和报酬委员会，分别负责提出企业各级管理人员任免和报酬方案，报请董事会研究确定。我觉得这种做法，便是很好地做到了约束与激励机制的协调、一致。更大地提高了员工的积极性，使生产效率出现快速增长。
三、企业内部会计控制目标按其内容层次划分及其设计
企业内部会计控制目标按其内容层次来划分大致如下会计资料真实完整、会计信息及时有用、内控制制度科学合理、查错防弊及时准确、财产安全完整、业务活动健康运行、风险控制系统有效、管理制度健全完善、管理效率真实高效、国家法规贯彻执行、职业道德完善升华等。这些内部控制目标呈相互联系、相互储存了的递进层次关系，通常表现为前者是后者的基础和条件。
1．会计资料真实完整既是企业内部会计控制的基本目标，又是企业内部会计控制的基本的、非常重要的手段，会计正是通过真实完整的会计资料的记录、汇总、报告等手段实现其对企业经管责任落实、对企业财产及经济业务活动进行监督管理职能的。从大的方面讲，会计工作与业务经办活动是两项不相容职务的工作，会计是对业务活动进行控制的基本方式和手段，这是会计存在并取得发展的最基本的动因。美国会计史学家迈克尔•查特菲尔德在其《会计思想史》著作中指出：私人财富的积累导致了委托责任会计的产生。这种会计不仅应保护物质财产的安全，而且应证明管理这些财产的人是否适当地履行了他们的职责。调查受托者的诚实性和可靠性的需要，使内部控制成为所有古代簿记制度的主要特征。这充分说明了会计及会计资料与内部控制之间的内在联系，揭示了会计及会计资料的内部控制本质。
2．会计信息及时有用是在会计资料真实完整及前述各个目标实现的基础上，企业内部会计控制应进一步达到的基本目标之一。所谓“信息”是指有用的消息及相关资料，会计信息是指对企业利害关系者进行管理及经营决策有用的会计资料，从内部控制的层次内部来看，会计资料真实完整主要是单位负责人、会计部门及人员的基本内控职责，会计资料能否进一步成为会计信息这主要是股东、股东会、监事会的内控职责，也就是说会计资料是否有用，要根据使用者的目的和标准来判断，所以《会计法》将会计资料的真实完整作为其基本立法宗旨之一，并明确单位负责人对会计资料的真实完整负责是科学合理的。从上我们不难看出：加强会计控制，拓宽对会计控制的认识，是治理会计信息失真的思路之一。加强会计控制，首先需要优化会计控制的环境。具体地讲，就是要完善法人治理结构，设计出一套使经营者在获利的条件下又受到相应的约束，以保障所有者权益的机制。激励与约束的有效结合，将使经营者行为与所有者目标得以最大程度的实现，加强对经营者的约束，所有者可以利用业绩评价，或通过董事会利用公司章程规定经营者的权限范围，还可以派出监事会直接监督其权，以维护所有者权益；对经营者的激励可以尝试推选年薪制与股票期权计划，使经营者与股东利益相结合，达到利润最大化。另外，为了充分发挥会计控制的作用，应改变现行会计管理体制，由所有者委派财务总监，领导会计机构对所有者负责，会计人员对财务总监负责。公司业务运行则由经营者全权负责，财务总监与经营者相互配合相互监督，从而使所有者与经营者达到激励相容。财务总监制的会计管理体制下，会计控制的范围不仅仅是账、证、表的相互核对，还应包括业务流程的标准化设计与控制；业务处理过程不相容职务的控制；事后复核与分析控制；财产清查核对控制等，从而维护所有者权益，使会计提供的信息具有相关性和可靠性。
3．建立健全企业内部会计控制制度是实施企业内部会计控制的首要的基本内控目标，包括约束制度和激励制度两个基本部分，企业应按照《会计法》、《公司法》等法律法规的要求，建立健全企业内部会计控制的规章制度，包括股东会、董事会、监事会、经理及其以下各基层管理和业务经管部门及人员的内控权限、职责义务范围、履行方法及其奖惩内容、办法等各项内部都应以科学合理的制度形式固定下来，尤其是各部门及经办人员的内控目标及具体内容应具体详尽、科学合理适当。
4．查错防弊及时准确是实施企业内部会计控制的基本目标之一，应是企业内部各管理阶层、各管理部门的会计控制目标，但是各管理阶层及管理部门的具体查错防弊的具体目标、具体方法及措施却是不尽相同的，如对货币资金收支和保管业务过程中的查错防弊，应有财会部门协助企业管理当局制定相应的授权批准程序、办理货币资金业务的不相容岗位必需分离。相关机构及人员应当相互制约、加强款项收付的稽核等相关的规章制度，各资金使用部门应严格遵守授权与批准程序及权限范围的规定，会计部门及人员应严格履行审查监督职责。
5．保证财产安全完整，既是财产经管和使用部门及人员的内控目标，又是财会部门的内控职责，还是企业出资者及管理当局的内部会计控制目标。因为，从会计基本原理来看，企业资产的安全完整包含着资本的安全完整，资产是资本赖以存在的自然状态，资产还是对企业未来经济效益有用的经济资源，实现资本保值增值也有赖于资产的安全完整，它要求企业会计在稳健等会计原则基础上遵循会计职业道德，在尽可能防范和抵御未来资产风险的基础上，从事会计核算及监督工作，在制定各项投资及其它经营决策时要充分考虑投资及其它决策的风险因素。可见，财产安全完整既是自然物质和权力形态的安全完整，更是财产价值形态的安全完整，因此，财产安全完整是企业各部门的共同内控目标的职责。
6．促进并保证企业业务活动健康运行是企业内部会计控制的基本目标之一。所谓业务活动健康运行应是指各项业务活动内容合理合法、符合企业整体业务目标和效益大于成本原则，业务风险在可预见的控制范围之内，开办业务活动的手段与方法科学正当、无违法违纪行为，业务活动效果具有可持续发展的效益性和前瞻性，业务活动运行程序明确顺畅、快捷、高效率，业务经办部门及人员责任心强、积极性高等的运行状态，可见，业务活动健康运行这一内控目标涵盖了具体的控制目标。
7．风险控制系统有效目标的主要内容应包括企业可能面临的风险种类内容、风险程序、风险发生及其防范部门、风险评估机制健全，防范规避风险措施得当，风险信息反馈灵敏准确，防范风险能够令行禁止，防范风险的奖惩制度严明等等。
8．管理制度健全完善是指除内部会计控制制度之外的其它各项企业管理制度应健全完善、实施企业内部会计控制除督促企业建立健全企业内部会计控制制度以外，还应督促企业建立健全与内控制度协调一致的企业内部的各项管理规章制度，并确保这些规章制度贯彻执行。
9．管理效率真实高效这一目标一方面要求内部会计控制制度应保证真实反映企业管理效率情况，另一方面要求内部会计控制制度不能过于繁琐，不讲效率，同时又要保持适度的控制与被控制者之间的博弈空间，以便不断完善内部会计控制制度。
企业内部基本规章制度范文4
关键词：内部会计控制；目标构造；层次划分及设计
一、股份有限公司内部会计控制目标的构造
1.公司所有者对内部会计控制的目标。公司所有者最关心的是其投入资本的安全性和收益性，要求实现其资本保值、增值目标，他们期望获得真实、可靠的会计信息，据此客观评价企业的经营成果、正确估价企业的财务状况以便进行正确的投资决策，这一目标的实现必须依靠有效的、高质量的会计控制作保证。可见，公司所有者对内部会计控制的主要目标是规范企业会计行为，保证会计资料真实，完整，提高会计信息质量。
2.公司经营管理者对内部会计控制的目标。公司经营管理者最关心的是如何加强公司内部经营管理，全面履行其受托经管责任、实现公司经济效益最大化，确保公司经营管理目标的实现。因此，经营管理者实施对会计的控制并通过会计控制所要达到的目标主要是：建立和完善符合公司管理要求的内部管理组织结构，形成科学的决策机制，执行机制和监督机制，确保公司经营管理目标的实现；建立行之有效的风险控制机制，强化风险管理；确保公司各项业务活动的健康运行；堵塞漏洞、消除隐患、防止并发现和纠正各种欺诈、舞弊行为，保护公司财产的安全完整；及时向公司所有者提供为股东接受的财务报告及其它会计信息，以解脱其受托责任。
二、建立企业内部会计控制的必要性
1.企业内部会计控制影响着企业的发展。内部控制会计作为企业生产经营活动的自我调节和自我制约的内在机制，处于企业管理中枢神经系统的重要位置，而企业内部会计失控，容易造成企业经营环境恶化、内部管理混乱，企业发展目标无法实现。其具体表现是：在流通领域，企业销售产品可能随意涨价，以牟取暴利和私利；采购材料时，不顾企业利益，以个人得到好处费、得到回扣为准，从而造成材料成本上升。在资金周转领域，企业间的商品卖买常以现金结算，造成资金体外循环，给企业资金造成不安全因素。在生产领域，生产消耗过高，费用居高不下，造成成本严重失实等。
2.企业内部会计控制影响着会计基本职能的履行。会计职能：一是反映核算；二是监督控制。前者是后者的基础，只有真实地反映核算，才能实现有效的监督控制，也只有有效的监督控制，才能反映出正确的信息。内部会计控制是在处理和利用会计信息的过程中进行的，如对各种费用的开支，按照定额进行控制，对差旅费的报销，要及时制定合理的定额标准进行控制。对诸如此类的极易导致失控、引起浪费的支出如及时加以控制，就不仅是控制了支出本身，而且也能为企业提供真实、可靠的信息，保证企业目标的实现，以充分发挥会计职能作用，提高会计信息质量。
3.企业内部会计控制影响着社会审计行业的发展。对于社会审计机构来说，一个单位的内部会计控制制度是否规范、健全，影响着注册会计师对重大错报风险的评估，直接影响注册会计师采取何种审计方法，也会给注册会计师行业带来执行风险。由于内部会计控制与注册会计师审计业务之间这种密切联系，决定了他们之间的相互促进的关系，即：社会审计对内部会计控制制度的建立健全有重要促进作用；会计内部控制制度的建立健全，也为推动社会审计工作打下良好的基础。
因此，正确理解并区分内部会计控制的基本目标和具体目标并进行层次划分具有重要意义。
三、对内部会计目标的层次划分及设计
1.内部会计控制目标按公司内部治理结构层次划分
按照公司治理结构原理，上述公司所有者和经营管理者内部会计控制目标，还应具体划分为股东、股东会、董事会、经理、财务人员、内部审计等若干层次具体的实施内部会计控制的目标。
(1)股东及股东会要求内部会计控制达到的目标。股东大会作为公司最高法定权利机关，享有决议权、听取报告权和查核权，股东大会可以查核董事会所造具的财务会计报告，查核监事对这些财务会计报告及账册审核后所提出的报告。因此，股东及股东会实施内部会计控制的主要目的是要求公司管理当局提供真实、完整、有用的会计报告及其它会计信息，以便监督管理当局的经营管理行为，做出正确的投资及管理决策。
(2)董事会要求内部会计控制达到的目标。董事会对内管理公司事务、对外代表公司同第三者进行交易活动的法定的业务执行机关，对业务执行起决策作用，它接受股东的委托，负责公司的战略和资产经营，监督和制约主要经营决策。董事及董事会实施内部会计控制的目标主要是保证经营计划、投资方案、财务预决算方案、利润分配方案等的科学公平合理、公司内部管理机构设置合理、制定高效可行的公司内部管理制度等。
(3)公司经理要求内部会计控制达到的目标。公司经理人员由董事会委任，是公司的人，具体负责公司经营管理的日常工作，其内部会计控制目标主要是建立和完善符合现代经营管理要求的内部经营管理组织机构；建立经营风险控制系统；堵塞漏洞、消除隐患、保护公司财产安全完整；保证会计资料真实完整；及时提供会计信息；确保国家有关法律、法规和公司内部规章制度的贯彻执行；提高公司经济效益等。
(4)财务人员要求内部会计控制达到的目标。从理论上说，作为财务经理的财务负责人既要对总经理负责，又要对董事会负责，但最终或主要是对董事会负责，因而公司财务负责人实施内部会计控制的目标主要是实现董事会的内部会计控制目标并接受监事会的监督。以此类推，企业会计人员及会计机构实施内部会计控制的主要目标是认真实施会计监督、履行自身职责、按法规、规章制度的规定对财务负责人负责。
(5)内部审计人员要求内部会计控制达到的目标。内部审计是公司内部会计控制的基本内容和方式，在我国内部审计主要是对所在单位的主要负责人负责，即对企业总经理或董事会负责，内部审计的主要目标是对内部控制制度执行情况进行检查，监督单位内部的各项规定的落实和执行，了解执行中存在的问题，及时反馈，促进单位领导及时改进工作，完善制度。在内部审计的建制上，我认为内部审计机构应是董事会的下设机构，这样能够形成相互制约、相互联系的严密内控系统，即股东会通过监事会对董事会实施内控，董事会通过内部审计对总经理及其它管理者实施内控。
2.公司内部会计控制目标按其内容层次划分及其构造
(1)内部会计控制的首要目标是建立健全公司内部会计控制制度。企业应按照《会计法》、《公司法》等法律法规的要求，建立健全公司内部会计控制的规章制度，包括股东会、董事会、监事会、经理及其以下各基层管理和业务经管部门及人员的内控权限、职责义务范围、履行方法及其奖惩内容、办法等各项内容都应以科学合理的制度形式固定下来，尤其是各部门及经办人员的内控目标及具体内容应具体详尽、科学合理适当。
(2)查错防弊及时准确是实施公司内部会计控制的基本目的。查错防弊及时准确应是公司内部各管理阶层、各管理部门的会计控制目标，但是各管理阶层及管理部门查错防弊的具体目标、具体方法及措施却是不尽相同的，如对货币资金收支和保管业务过程中的查错防弊，应有财会部门协助管理当局制定相应的授权批准程序、办理货币资金业务的不相容岗位的分离、相关机构及人员的相互制约、加强款项收付的稽核等相关的规章制度，各资金使用部门应严格遵守授权与批准程序及权限范围的规定，会计部门及人员应严格履行审查监督职责。
企业内部基本规章制度范文5
一、建筑企业内部会计控制的基本目标
内部会计控制，就是运用会计以及相关的方法，提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。
内部会计控制是内部控制的重要组成部分，对加强会计监督、提高会计信息质量，提高管理效率具有重要作用，也是衡量单位经营管理水平的重要标志。结合建筑企业的相关特点和要求，其内部会计控制的基本目标主要有以下方面：
（一）确保国家法律法规、规章制度的贯彻执行。
建筑企业所制定的内部会计控制制度，其首要目标必须严格执行国家法律、法规、规章、制度，确保企业的经营活动是在合法的，这是建筑企业在内部会计控制的建设过程中必须确保的。
（二）提高企业的经营管理水平
建筑企业要不断建立健全内部会计控制制度，提高管理效率，规范经营管理行为，控制防范风险，其中，一项重要的措施就是加强内部会计控制制度的建设，从而达到提高经济效益的最终目标。
（三）保障财产安全和完整
建筑企业加强内部会计控制制度的建设，一个重要的目标就是完善内部会计控制制度，堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，以保障企业财产安全和完整。
（四）促进会计信息质量的提高
建筑企业坚强会计内部控制制度的建设，有助于规企业会计行为，保证会计资料真实、完整，以促进会计信息质量的提高，这对于提高建筑企业生产经营决策的科学性和有效性具有很大的帮助。
二、建筑企业建立内部会计控制制度的基本原则
在建筑企业建立内部会计控制制度的过程中，必须根据会计工作的相关法规和要求，并结合建筑企业业务的特点，制定出适合建筑企业建立内部会计控制制度的基本原则，以确保在建设内部会计控制制度过程中的正确性。
（一）不相容职务相分离原则
在建筑企业的工程项目开始实施时，应根据不不相容职务相分离原则，合理设定项目部的各个部门以及岗位，以确保交易的执行、记录、维护、资产的保管和交易的各个步骤指派给相应的个人或者部门，会计工作岗位应遵循线账、账物、总账和明细账分管原则来指定。
（二）授权批准控制原则
建筑企业由于工程项目分散，不易集中管理，所以，必须遵循“统一管理、分工负责”的原则，在资金审批与使用、合同签订等方面适当授权，做到既能调动基层的积极性，又能使项目经营处于公司本部的控制之下。
（三）财产保全控制原则
由于建筑企业的工程项目地点分散、流动性强，财产保全控制就显得尤为重要，企业应对低值易耗品、固定资产、材料等物资制定相应的管理办法，以确保财产安全。
（四）独立稽核原则
稽核是由稽核人员对单位一定时期的会计凭证资料进行审查、核对，检查财务各项收支和会计处理是否真实、准确、合法，是保证会计资料真实、完整的重要措施。在每一会计期间终了时对日常发生的会计业务进行处理后，必须进行账实核对，在核对账目的基础上对每类资金进行试算平衡，编制会计报告，做到账实相符、账证相符、账账相符、账表相符。
三、建立建筑企业内部会计控制的内容
（一）岗位设置
各基层单位的会计、出纳和驻工地材料采购员可由本不直接委派，实行直线管理。会计负责所在项目的会计稽算工作，并直接对企业本部财务部门负责，不见办货币资金的收付业务，出纳不兼任稽核、会计资料保管、收入支出、费用、债权债务账目登记工作，不兼办会计核算业务，银行印鉴由项目负责人和会计分别保管。各项目的大宗材料采购或金额较大的材料采购合同，统一由企业物供部门代表企业对外签订，零星材料采购合同则由项目负责人代表企业签订，采购员负责根据合同及用料计划组织进料。材料付款统一由项目部负责。
（二）制定统一管理、分级负责的管理体制
工程合同、大宗材料或金额较大材料合同制定权及项目盈利权制定在企业本部，零星材料合同、班组合同制定权放在项目部。项目部就无条件执行企业制定的各项计划、履行企业签定的各项合同。零星材料合同及班组合同应向企业本部相应职能部门报备，接受监督。在资金审批权上，属于本项目正常施工用款的，由项目负责人审判，其他一切资金高调度都要经过企业本部审批。
（三）制定财产保管制度
对于已摊销完的低值易耗品及周转材料，财务部门单独设置备查簿并与使用部门定期核对。对于施工用原材料，进出料都应即使开出进出料单，并送交财务入账。每月终了，则由采购员定期与仓库进行进库数量核对，由财务部门定期与仓库进行金额核对。工程项目一结束，应以财务部门为中心进行现场清点，以账对物，防止财务丢失。
（四）建立定期稽核制度
公司本部财务部门定期派员到各工程项目稽核，稽核应以财经纪律、内部会计控制制度、经审批的资金收支计划等为依据，对财务收支和会计资料进行审查和核对。日常业务审查的重点应是会计凭证和会计账及各项合同。在会计账簿审查中要特别注重原始凭证的审查，在会计帐簿审查中要特别注重银行存款收支及结余的审查。在日常审查的基础上定期审查会计报告。审查时既要审查每一笔资金收支业务的真实性、手续凭证的完备性、业务处理的合理性、帐簿和报表数据的正确性，也要审查单位总体的财务状况，注意检查资金的流量和流向，评价单位的资产负债情况，预算或计划的执行情况。在核对帐目方向，在账实核对、账账核对、账证核对、账表核对中要特别注意银行村快帐目和银行对账单的核对及往来款项与债权、债务方定期核对等。在合同检查方面，应重点检查合同执行情况，是否有违反合同的行为，为什么？对于由项目部负责签订的零星材采购合同及班组合同，注意和相关部门配合，注意单价制定的合理性，防止作弊。
四、内部会计控制制度的实施
（一）要加强对内部会计控制行为主体的控制
企业内部控制失效，经营风险、会计风险产生，行为主题全是人（这里所指的人是一个企业从领导到有关业务经办人员）。只有上下一致，及时沟通，随时把握相关人员的思想、动机和行为，才能把内部控制工作做好。具体讲有以下几点：第一，领导本身要以身起表率作用。领导必须遵循既定的各项规章制度，支持各级管理人员依章办事，不越级指挥。第二，要及时掌握企业内部会计人员思想行为状况。内部业务人员、会计人员违法违纪，必然有其动机，因此企业领导及部门负责人要定期对重点岗位人员的思想和行为进行分析，着重了解他们是否有赌博、炒股、经商、与社会劣迹人员往来和追求超常消费等情况，掌握可能使有关人员犯罪的外因，以便采取措施加以防范和控制。第三，对会计人员进行职业道德教育和业务培训。职业道德教育要从正反两方面加强对会计人员的法纪政纪、反腐倡廉等方面的教育，增强会计人员自我约束能力，自觉执行各项法律法规，遵守财经纪律，做到奉公守法、廉洁自律；加强对会计人员的继续教育，要特别重视对那些业务能力差的会计人员的基础业务知识的培训，以提高其工作能力，减少会计业务处理的技术错误。
（二）要保证各项交易信息传递渠道通畅
在建筑企业实施内部会计控制制度的过程中，必须确保各项交易信息传递渠道的通畅。这对于提高会计信息质量，保证会计信息的完整性和准确性是很有帮助的。主要两个方面着手，一是确保会计人员正确地传递会计信息，二是要保证会计制度能顺利地传递信息。对于有意识隐瞒信息的人员给予处理，对有碍信息顺利传递的制度及时修改。只有这样才能确保各项交易信息传递渠道通畅。
（三）强化对内部会计控制制度实施情况的检查与考核
企业内部基本规章制度范文6
关键词:成本管理 会计监督 审计
在现代市场竞争格局中,中小企业是一个优势与劣势同样明显的群体,为了在空前激烈的市场竞争中获取竞争优势,提高竞争能力,中小企业必须从企业生产经营的全局和长远发展出发,制定适合本企业实际的成本管理战略。本文主要从会计监督的角度出发,探讨小企业强化成本管理策略。
1. 小企业成本管理的重要性
新形势下的中小企业正面临内外部环境的深刻变化:科技高速发展、资源耗用增加、企业国际化趋势加快。为适应这一环境的变化,越来越多的企业开始重视战略管理的观念与技术。作为中小企业内部的成本管理系统,必须强化发展战略的研究,以适应现代企业管理观念的变化与发展。
新形式下,企业成本管理正从传统的外部动力推进,转向企业内部的客观需求,从传统内部成本分析转向企业以外的更为广阔的成本分析:既分析现有产品的结构,与非竞争对手交流成本管理思想和经验来提高自己的竞争力,又通过对企业外作业成本相关数据的详细收集、比较与分析,确立比竞争对手更优的成本标准。中小企业成本管理的优劣在很大程度上取决于战略的规划与战略创新,既能够围绕各种信息,分析市场,寻找“产业空隙”,采取跟随或补缺战略,又要掌握专有技术,注重无形资产的培育,提高企业核心竞争力。
2. 充分发挥会计监督职能,强化成本管理
2.1 内部监督规章制度仍需加强完善
企业除了具备国家发行的企业内部监督的规章制度外,还应该结合企业实际状况,寻找到适合自身的内部监督方法和途径,既有效的实施了监控又节约了监督成本。
①国家发行的内部监督规章制度需要中小企业无条件的接受执行。由于国家发行的企业内部会计监督规章制度是综合了大多数企业实际状况,由众多的专家学者反复研究审核最终才执行的,因此不会存在多少问题,即使是有某一点与企业内部状况不符现象,也应该由企业自身进行调整解决,因为国家发行的内部监督制度考虑的是大多数企业的实际状况,企业利益必须服从于国家利益。
②内部监督仍需要结合企业的实际才能发挥更大的作用。理论来源于实践,任何经受不住实践检验的理论都是虚假和不现实的,企业内部会计监督机制的最终作用就是为企业财务信息真实可靠提供保障,只有拥有真实可靠的财务信息,企业才能做好规划和发展,创造更多的财富。
2.2 会计主体和单位负责人职责和权利的明确界定
在我国实际工作中,中小企业有些单位的负责人认为自己是负责人,会计上的事情自己说了算,授意、指使、强令会计机构、会计人员按照他的意愿办事,出了问题将其一推了之或者找个替罪羊,减轻自己的责任,这些都严重阻碍了会计监督的正常进行。因此明确单位负责人和会计责任主体的地位,是保证会计信息真实的关键。
①作为单位负责人,他应该对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责,应当保证会计机构、内部监督机构、会计人员依法履行职责,不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项,这样就加强了单位负责人为单位会计行为的责任主体地位,为会计工作者明确行使内部会计监督提供了保障。
②为了适应现代企业管理制度的要求,单位负责人作为会计责任主体,还必须要懂得业务、懂财务、懂会计,熟悉有关经济法规,对自己负责任,对单位负责任,对法律负责任。会计人员在服从领导的前提下要恪尽职守,始终遵守会计准则和相关法规的规定,决不能以身试法。
2.3 会计机构内部应健全内部稽核制度和内部牵制制度
会计机构内部稽核制度的内容,按照财政部的《会计基础工作规范》的规定包括: 稽核工作的组织形式和具体分工; 稽核工作的职责、权限;审核会计凭证和复核会计账簿、会计报表的方法等。会计机构内部牵制制度,也称钱账分管制度。内部牵制制度要求,凡是涉及款项和财物收付、结算及登记的任何一项工作,必须由两人或两人以上分工办理。如现金和银行存款的支付,应由会计主管人员或其授权的人审核批准,出纳人员付款,记账人员记账。再如单位发放工资,应当由工资核算人员编制工资单,出纳人员向银行提取现金和分发工资,记账人员记账。银行票据的签发印鉴,必须有两人分别掌管;不相容会计工作岗位应当相互分离,出纳员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。在手工会计系统中,应收账款的总账和顾客明细账应由不同的人来记录,而记录现金收入和支出的人员不应负责调节银行账户等等。中小企业必须尽早建立内部稽核和牵制制度,这样才能早日解决内部监督弱化的现状,摆脱困境更加健康快速的向前发展壮大。
2.4 充分发挥内部审计机构的作用是执行会计监督制度的保证
内部审计机构是强化内部监督的一项基本措施,内部审计工作的职责不仅包括审核会计账目,还包括稽查、评价内部监督是否完善和企业内各组织机构执行指定职能的效率,并向企业最高管理部门提出报告,从而保证企业的内部监督更加完善严密。
2.5 实行定期或者不定期的内部监督考核评比制度
对内部监督比较完善的中小企业,建议采取定期的内部监督考核评比制度,这部分考核的面可以比较广一点,由政府部门牵头进行多家中小企业内部监督考核评比,同行业的比较,不同行业的也做比较;企业内部可以进行会计人员之间的内部监督考核评比,以此来提高大家对内部监督的认识,同时也能借这个机会听取更多在企业内部监督中还有哪些不足之处,其他的企业中哪些好的监督措施和方法自己的企业还没有想到,这样在大家共同的参与和交流中寻找到更好的适合中小企业内部监督的新思想,最终在节约成本的前提下还能快速的提高中小企业内部监督的力度,可以说这是一箭双雕的好收成,很适合规模不是很大的中小企业。
3. 结束语
总之,在当前复杂的市场环境下,小企业成本管理的新情况会不断涌现,因此在进行成本管理战略的过程中,需要充分发挥会计监督职能,同时也要兼顾产品生产、市场营销等其他领域的建设,努力做到中小企业自身成本管理战略的可持续及全面发展。
参考文献:
