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内部监督计划范文1
在我国，国有控股公司作为建立现代企业制度，完善法人治理结构的重要形式之一，在社会主义市场经济中越来越发挥着重要作用。决策机制、激励机制和监督制约机制是现代企业制度密不可分的三个内容，从近几年来的实践经验看，在对国有控股公司的管理过程中由于内部监督制约机制弱化，导致国有资产严重流失的状况屡有发生，不仅对投资方的国有单位（包括国有企业、事业单位、国有独资或控股公司等）造成直接经济损失，而且最终也给国有财产造成流失。现就如何加强对国有控股公司的内部控制与监督问题，谈一些看法。
一、加强内部控制与监督的必要性
在国有控股公司所有权与经营权相分离的情况下，国有单位作为控股公司的主要出资者（所有者），其主要职能是通过公司股东会和董事会进行决策、激励和监督，以间接管理为主。而作为经营者的以总经理为首的经理层，其主要职能则是计划、组织、协调和控制，以直接管理为主。在对国有控股公司的管理过程中往往存在一种倾向，就是认为所有者应尽量少地干预经营者，尽量扩大经营者的权利。这实际上是一个极大的思想误区，事实上在市场经济很发达的资本主义国家，作为一个资本家，他可以把企业的日常经营权交给所聘用的经营者，但他绝对不会放弃对企业重大问题的控制权，更为重要的是他也不会放弃对企业经营者的日常经营状况的监督权。在这种日常监督之下，一旦发现问题就会及时采取措施，把损失降低到最低程度。另一方面，由于在经营管理中存在道德风险和信息不对称的原因，如果缺乏有效的监督制约机制，则公司的决策机制和激励机制也会形同虚设，法人治理结构从根本上讲不可能有效，公司长远的健康发展也会失去基础。
从近几年来国有单位对其控股公司的管理实践来看，存在两种倾向：一是把控股公司作为下属单位来对待，董事长、总经理以及公司经营班子等全部由国有单位任命，控制过死。造成总经理权力过弱，公司缺乏活力；二是对控股公司流于管理，没有进行控制与监督，使总经理权力过大，董事会形同虚设，权力失衡。这两种倾向都不利于公司的发展。
二、内部控制与监督的内容
1．作为国有控股公司控股方的国有单位对公司进行内部控制与监督的依据是《中华人民共和国公司法》、《公司章程》、股东会和董事会的有关决议、公司内控制度以及国家有关法规等。根据公司法，公司的组织机构和职能为：
股东会。公司法第38条规定了股东会所行使的职权。股东会会议由股东按照出资比例行使表决权，因此作为国有控股公司的控股方，国有单位是通过股东会的形式，采取制定公司的经营方针和投资计划，委派和更换公司董事长、董事、监事人选等方法，通过控制董事会和监事来完成对公司的控制和监督的，使公司按照控股股东方的经营思想和方向去发展，这是公司法赋予控股方的权利，而控股方在享有上述权利的同时，它所承担的义务就是除采取上述方式外，不得直接干预公司的经营活动，否则就是违法行为，要承担一定的法律后果。
董事会。公司法第46条规定了董事会的职权。董事会对股东会负责，由于公司董事会中董事的人数是按股权比例设置的，因此董事会实际上也是由控股方控制的。同时董事会通过对公司经营者人事权的控制即聘任和解聘公司总经理。副总经理和财务负责人，对经营权的控制即决定公司的经营计划和投资方案，对财务的控制即制定公司的年度财务预、决算方案、利润分配方案等来实现对公司的控制。董事长一般由控股方委派。
总经理。公司法第50条规定了总经理的职权。总经理对董事会负责，组织实施董事会决议，全面主持公司的日常经营管理工作。通过拟定公司内部管理机构设置方案和基本管理制度、制定公司的具体规章、提请聘任或解聘公司副总经理和财务负责人等来实现对公司的管理。如果说董事会的决策主要是关于控股公司的整体战略部署的话，则总经理的决策内容主要是有关战略实施的决策，并更多地与公司直接有关。
2．对国有控股公司来说，其最终目的和动力是追求最大利润。控制的目的是为了权利制衡，使决策机制更加科学，监督的目的是使控制机制更加有效，同时也必须充分发挥激励机制的作用，比如说年薪制、期股等。对公司进行内部控制与监督的内容与公司的组织机构和职能密切相关。首先，这种内部监督是单向分层次的，即只能是股东会对董事会进行监督、董事会对总经理进行监督。
国有控股公司控股方的国有单位对公司董事会的监督内容有：（1）公司经营方针和投资计划的执行情况；（2）年度财务预、决算；（3）其他股东会审议批准事项的执行情况。其监督形式有三种，一是通过股东大会；二是通过公司监事履行对公司的监督职责；三是有权决定对公司董事长的任期审计以及通过董事会对公司进行审计。在实际经营管理过程中发生的公司控股方的国有单位负责人往往在日常工作中干预公司董事长和总经理的正常工作的行为是错误的。对于控股方的战略意图，应由委派到公司的股东代表通过股东会的方式去体现，这不仅是公司法的要求，而且也是对其他小股东的尊重。否则国有控股公司和国有独资公司在决策形式上就没有区别，不仅有体市场经济规律，而且当公司由此而遭受经济损失时，其他股东有向控股方股东提出赔偿损失的权利。
董事会对总经理的监督内容有：（l）公司经营计划和投资方案的执行情况；（2）年度财务预、决算的执行情况；（3）目标责任制考核情况；（4）其他董事会制定的有关方案执行情况。其监督形式有：一是委托社会中介机构对公司进行审计；二是委托公司内部审计部门对财务部门进行审计监督。在实际管理过程中，董事长直接干预总经理的正常管理工作的做法是错误的。
其次，控股方国有单位负责人、公司董事长（一般是控股方股权代表）和总经理之间不是上下级关系。依据公司法，控股方国有单位负责人和公司董事长之间是一种委托关系，即委托公司董事长代表国有单位在股东大会上和公司董事会上行使表决权；公司董事长和总经理之间应当说没有直接关系。董事长的职责是召集和主持公司董事会，但董事长并不能代表董事会，总经理是向董事会负责，而不是向董事长负责。公司董事会和总经理之间是一种契约关系。在进行内部监督过程中，弄清上述关系，有利于正确行使监督权利，分清经济责任。
三、对国有控股公司的日常监督
由于作为委托人的国有控股单位与作为受托人的经营者在经营管理信息的获取方面处于不对称的状态，为防止经营者操纵会计行为以提供虚假信息，委托人采取各种方式加强对公司经营管理信息的监督是非常必要的。这种监督是在所有权和经营权之间的一种权利制衡。
公司董事长应由国有控股单位委派，是公司法定代表人。根据会计法的规定，单位负责人对本单位的会计工作和财务会计报告的真实性、完整性负责。试想，如果对公司没有有效的日常监督措施，负责就没有基础。在实际工作中，作为国有控股单位对公司的日常监督方式有：（l）委派财务总监。其主要职责是对公司董事会所做出的各项重大经营管理决策、财务决策的合理、合法性进行监督，对总经理执行董事会决议的情况进行监督，并有权对董事会、总经理做出的损害公司利益的行为予以纠正。这种监督方法具有直接、及时和与公司经营管理措施同步，有利于及时发现问题的优点，缺点是加大了监督成本；（2）充分发挥公司监事或监事会的作用。根据公司法第54条的规定，监事或监事会有权检查公司财务，并对董事、总经理执行公司职务时的违法、违规、违反公司章程的行为以及损害公司利益的行为进行监督和纠正。这种监督方式的优点是节约监督成本，缺点是监督具有滞后性。
四、对国有控股公司的内部审计监督
内部监督计划范文2
一、内部会计监督和内部审计的关系处理
内部会计监督从整体上看，这是一个组织为了能够更好地确保公司资产的安全性，并进一步完善相应的制度，使得能够确保公司所有的经营活动都能够符合国家法律法规和内部的规章要求，不断提升其经济管理的水平和效率，防止其进行舞弊，严格控制文化影视集团公司的经济风险，并且，在单位内部一定要采用相应的经济联系和相互制约的制度办法，从本质上看，这是一种内部控制制度，其中，就包括是财产清查和对会计资料进行内部审计，使得会计事项相应人员的职责权限更加明确，进而能够对文化影视集团公司重大的经济事务产生一定的影响，而且，这种内部会计监督往往都是具有一定的自律性，这是当前我国会计监督体系所形成的基础。
内部审计是当前文化影视集团公司内部审计机构和人员对企业经济活动的合法性和真实性进行的评估行为，其中，基本的审计内容就包括财务与财政收支审计、经济效益审计，以及内部控制审计和经济责任审计等一系列的管控经济风险的行为。
从两者上看，内部会计监督和内部审计都具备一定的监督职能，都是需要对文化影视集团内部进行监督和管理，是当前文化影视集团公司经济监督体系的重要组成部分。从更为广泛上的意义上看，内部审计和内部会计监督两者可以说是相互监督相互促进的关系，两者是互为基础的，而且，内部审计对象就是与财务收支有关的经济活动的合法性和真实性以及效益型，其中，所监督的范围就是公司内部的财务会计活动，而且，内部审计的职能发挥的有效性在很多程度上都是取决于会计核算的准确性和及时性以及内部会计控制制度的完整性，内部会计监督的主要工作职能也是取决于内部审计的支持，所以，我们就必须要加强两者之间的关联性，只有这样，才能更好地发挥内部审计在内部会计监督中的应用，这是当前两者互为补充的两种监督方式，两者虽然说是有一定的区别，但是从目标上看这是一致的，都是严格按照国家财经的规范性和健全内部控制制度，以及改善文化影视集团公司的经济活动，更好地实现文化影视集团公司的经济利润，从而可以不断提升文化影视集团公司的经济管理效率。
二、内部审计在内部会计监督中的现状分析
1.内部审计观念缺少，对内部审计工作的认识不够
在我国很多的文化影视集团公司中，我们可以发现，很多企业都没有进行开展内部审计工作，有的没有不定期地开展相应的专项审计工作，尤其是一些中高层的负责人以及个别的审计人员都没有对内部审计进行充分认识，很多的领导者都认为是内部审计主要模式就是账项基础审计，在审计项目就是查账和纠错，甚至有很多的文化影视集团公司认为进行所谓的内部审计，就是在浪费人力、物力、财力的一种行为，很多领导都没有意识到内部审计对于内部会计监督中的作用，对内部审计的控制以及经营管理中的作用认识不到位，从而使得缺乏一定的积极性，让内部审计工作流于形式，没有起到真正的效果。
2.监督机制不成熟
在我国很多的文化影视集团公司的监督制度还没有建立起来，这样就使得很多的工作无法进行开展，或者是让各个组织机构都形同虚设，其中，所存在的问题主要表现在以下几个方面，第一，内部审计规范的缺失，在文化影视集团公司是否制定了内部审计手册方面，没有按照文化影视集团公司自身的实际情况制定出一系列的手册，这样就在很多程度上会影响我国文化影视集团公司的健康发展。另外，在一些资金的投放安排以及财政审批等方面，都存在规范性缺失的情况，而且，文化影视公司内部存在着职权分布不清和职责分工不明的情况，这样就在很大程度上造成了混乱的局面。而且，这些职权不清将会直接导致审计检查工作不明，这样很有可能会使得检查工作负荷程度不断增加，同时还会使得检查出来的问题不能得到及时的解决，从而在文化影视集团公司形成恶性循环的局面。
三、完善文化影视集团内部审计在内部会计监督中的应用分析
1.逐步强化内部会计监督，促使文化影视集团公司不断完善相应的内部审计制度
在内部会计监督方面，我们一定要充分发挥好内部会计的监督作用，从而可以建立更加有效的内部会计监督体系，为此，我们就必须要健全文化影视集团公司的法人治理机制，这是内部审计得以发展和发挥作用的前提，建立一系列的会计系统控制制度，预算管理制度和运营分析制度等一些内部审计监督管理体系，之后，就必须要将会计监督和内部审计监督两者进行有效的结合，同时，还应该要事前、事中和事后审计严密地联系在一起，从而可以改变以往的内部审计模式，进而建立更加科学高效的内部审计监督体系，也能够在一定程度上降低文化影视集团在经营管理中的消耗，不断挖掘文化影视集团公司的潜力，实现其预期的目标。在另外一方面，还要对文化影视集团公司的经营全过程进行控制，切实通过微观审计，帮助文化影视集团公司建立各种内部审计制度，不断强化其内部的审计监督管理。
2.切实注重内部审计部门的建立规范，不断提升内部审计部门独立性
众所周知，内部审计是当前现代企业内部会计监督的重要组成力量，内部审计组织机构的独立性缺失这是造成当前内部审计执行监督失控的主要原因， 所以，我们就必须要在文化影视集团公司建立一个相对独立的内部审计机构，并能够将内部审计机构和企业的财务部门进行分离，在机构的设置上，可以独立于其他的各个管理职能部门，或者是可以独立地对文化影视集团内部事务进行监督和评价，在另外一方面，就是要在内部审计机构内配置专职的审计人员，可以采取不相离的职位分离制度，进而能够明确各个人员的分工，在整体上形成一种相互制约的工作机制，进而能够有效地保证内部审计机构和人员的相对独立性，同时，在确保内部审计机构的工作经费上的独立性，这样才能更好地加强日常工作流程和开销申请上有一定的独立地位，内部审计只有在机构。人员以及经费等方面形成独立，才能真正地确保各项活动不受其人员和职能部门的干预，确保各项经济活动的客观公正，进而推动我国文化影视集团公司的会计工作的全面开展。
内部监督计划范文3
【关键词】企业；会计监督；内部；措施
随着我国社会主义市场经济体制不断发展和完善，会计管理是企业财务管理中不可缺少的重要内容，加强会计内部监督，是提高企业会计工作质量的有效途径，有利于防止腐败现象的产生，避免企业财务资金的流失，有著重要作用。
一、企业管理中会计监督的重要性
所谓会计监督，就是通过检查和分析原始凭证及各种财务指标，确保企业会计管理处于规范化水平，保障企业各项财务及业务往来具有合法性、合理性和规范性，确保企业效益得到有效保障。加强会计监督是财务管理的重要内容，也是企业监督体系的重要组成部分，其监督质量的高低直接影响企业财务活动有序开展，促进企业经营活动的正常开展。在目前企业财务管理中，经常会出现、贪污、资金挪用等不良现象，逃税、私设“小金库”等，使得企业及国家资财造成严重流失，此类现象屡禁不止，造成恶劣的社会影响，其主要原因在于党当前的社会主义市场经济体制还不是很成熟，企业内部的会计监督程度不够造成。因此，加强企业内部会计监督是翡翠有必要的。实际上会计内部监督是一种企业的自我约束行为，贯穿在各项业务活动的始终，能够确保企业各项业务活动都能够合法开展，确保财务收支等在法律法规及制度的允许范围内开展。通过监督活动，加强对日常会计工作的核算及事前决策、事后分析的监督力度，有利于提高企业的业务及管理水平，有效激发企业员工的工作积极性和创造性，保障国家及企业的合法权益。
二、企业内部会计监督的内容
（一）审核和监督会计凭证、账簿等
企业会计内部监督，需要对会计凭证、账簿进行审核，检查会计凭证是否真实、合法、准确、完整等，同时根据会计法规要求，对原始凭证加强审核，对于存在的不合法的、不真实的、不完整的、不正确的原始凭证要坚决查处，从而确保财务信息的真实可靠有效。
（二）对财务收支状况进行监督
会计内部监督，另一个重要任务和职责就是加强对财务收支的检查和监督，依法形式监督职责，检查企业财务收支活动是否合法、有效，符合相关法律规定，防止违法违纪现象的出现。在开展企业财务收支的审核监督过程中红，需要注意下列几个方面：一是，加强全面预算管理，从而更好的控制财务收支状况，做好事前、事中管理，促进财务收支的有序开展；第二，及时检查审批手续不全的财务收支，及时处理或退回，或者要求及时进行补充和更正；第三，及时制止和纠正违反相关规定的财务收支行为，避免这类收支纳入企业的财务收支中；第四，不予办理违反我国相关法律规定的及会计制度的财务收支。
（三）开展财产清查，提高财产监督力度
企业会计内部监督在资产清查监督方面首先需要对企业的各项财产物资进行清查和监督，定期或不定期、全面或部分地对进行实地盘点，核对账物账目，及时检查出入问题，查明原因并及时处理。其次，要做好企业的现金流量的分析和预测工作，确保企业的现金流人和流出处于合理范围，要建立对企业库存现金、银行存款及债权债务的清查核对制度。通过对企业的财产进行清查，理清企业的资产，确保各项财产处于安全和稳定运行，检查实存数与账面数的一致性，确保会计信息应有的真实性和完整性。
（四）加强对企业经营管理活动的监督
市场千变万化，企业会计内部监督也需要提高自身的时效性，从而能够及时的对企业的各种经营决策活动做到及时准确的监督和判断，及时找出企业问题所在，及时解决问题，确保企业各项经营活动顺利开展，促进企业经济效益获得进步。
三、完善会计监督的对策
（一）企业要重视会计内部监督
为了更好的抑制会计造假行为，保障会计信息的真实可靠，确保企业各项经营活动的正常开展，就需要认真重视和开展企业会计的内部监督活动，通过建立完善的财务标准制度及管理办法，为会计内部监督提供强有力的制度支持。
（二）不断完善企业内部控制制度，加强会计监督约束力度
企业一方面要重视内部会计控制工作，增强紧迫感，同时要建立和完善会计内部控制制度：首先要明确会计人员的具体职责及权限，使得职务与职责清晰明确；第二，在企业实施重大对外投资决策时，以及重大资产处置、资金调度及其他重要经济活动时，需要加强部门之间的监督，促进相互监督和相互制约，确保经营活动稳定、安全开展；第三，要确保财产清查范围合理、科学，确保清查的程序科学、合理；第四，定期审查会计资料，确保审计方法和程序科学合理，确保会计信息真实、完整、有效。
（三）要明确会计的责任主体，提高企业管理者在会计监督中的责任
企业管理者或者负责人是企业会计行为的责任主体，自身要增强法律意识。第一，企业管理者或者负责人要认真学习《会计法》等会计相关的法律法规，了解这些法律法规对于企业的相关要求，认识到自身的法律责任，高度重视和规范会计行为符合相关规定和法律要求。第二，认真学习财务管理方面的知识，具备分辨违法会计行为的能力，有效管理会计行为，防范会计风险。
（四）建立和培养一支高素质的会计人才队伍
企业要做好内部会计监督工作，还需要建立和培养一支高素质的会计人才队伍，强化会计职业道德观念，通过相关学习和培训等，不但提高会计队伍的整体素质。而会计人员自身也要不断加强学习，提高自身法律知识储备，在工作实践中严格贯彻和执行国家相关财经法律、法规和制度，坚守会计职业道德。
总之，开展企业内部会计监督，有利于确保企业会计工作的正常开展，提高企业经营管理水平。有利于提高企业经济效益，提高市场竞争力，对于促进企业健康、稳定、可持续发展有着重要作用。
参考文献：
[1]史凯文.对加强企业内部会计监督制度的探讨[J].中国外资.2014（01）
内部监督计划范文4
近年来，各级政府十分重视消防部队基础设施建设，不断加大资金投入加强基本建设，增强了队站功能，改善了部队执勤和官兵生活条件，有效提高了部队战斗力。但是，部队基建也存在着一些薄弱环节，制约了部队长远发展。
一、目前消防部队基本建设存在的薄弱环节
1.审批手续不完备。个别项目存在“先上车，后买票”的现象，审批手续办理不及时或未办理，给建设单位带来违规风险。
2.基建资金有缺口。个别基建项目建设资金来源不充足，或决算超概算，造成部队负债，甚至引起法律纠纷，影响部队形象。
3.工程决算不及时。个别项目竣工财务决算不按照规定办理，项目始终处于“在建状态”，工程结余资金长期挂账滞留，工程总造价不清，无法移交固定资产，形成“敞口工程”。
4.基建管理不规范。个别基建项目管理不规范，资料不齐全；个别项目财务管理不规范，基建收支在基建账户中不能全部反映，多个账户核算收支，开支范围不准确，不能准确反映基建资金收支情况。
二、存在问题的原因分析
1.建设单位法制观念不强。个别单位依法办事观念不强，缺乏长远规划，为了出“出政绩”，在立项审计手续不全的情况下违规施工，形成“三边工程”。二是基建审批部门多，周期长，建设单位为了避免雨季和冬季施工，减少工程造价，抢工期，赶进度，搞“变通”。
2.审计监督机制不畅。部队内部审计部门在以地方政府投资为主体的项目中无主导地位，实施全过程监督，尤其是工程造价审计环节有困难。
3.审计过程控制不力。过程控制不力，审计监督缺位，是造成“三边”“三超”现象的主要原因。事后整改困难重重，同时增大了审计风险，事后审计“治标不治本”。
4.人员胜任能力不强。基建工程的复杂性对于工程管理人员、财务人员及审计人员素质要求非常高。对于审计监督人员，实行全过程审计要求具备基建管理、基建财务和基建审计能力，审计人员知识结构单一、实际审计经验不足，培训不足、视野狭窄等制约着全过程审计有效实行。
三、进一步加强基本建设审计监督的对策
1.争取重视“抓运用”。党委重视与支持是做好基建审计的必要前提和根本保证。审计部门要紧紧依靠同级党委的坚强领导，围绕部队和党委中心工作谋划发展思路，强化监督职能，提高党委认同度，加大开展基建审计工作“助推力”。要推动审计结果运用，实现审计结果与干部考核任用、党委决策机制有效融合，做到审而有用，审用结合，提升审计监督“价值”。
2.完善制度“抓执行”。完善审计规章制度，明确多元化投资基建项目中部队内审部门职能定位，明确职责范围和参与程度，提高全过程审计可操作性。细化审计方式规定，明确全过程审计与重点环节审计适用条件。建立基建项目申报审计制度，便于审计部门掌握审计主动权，统筹安排审计资源。强化过程控制，严格按照公安消防部队基建审计工作流程实施审计，加强审计质量管理，关注开工前、工程造价重点阶段和环节，如对资金到位和落实情况进行严格把关,特别关注单位自筹资金到位情况，并对未到位资金预期情况进行评估，增强审计防范作用。
3.创新手段“抓效率”。建议开发应用功能完备、应用简便的审计造价软件，实现与消防审计管理系统有效融合有利于提高审计效率，减小手工计算差错机率。
4.强化培训“抓能力”。以实践需要和长远发展为出发点，强化能力素质建设，提高审计队伍专业素质。强化业务技能培训，实行交叉互审创造交流平台，鼓励审计人员参与造价员等资格考试，建立考核体系，设置量化标准，综合客观评定，拉开差距，奖优罚劣，达到以考核促审计工作的质量，以考核促审计干部的综合素质的目的。
5.整合资源“抓质量”。社会会计师事务所参与部队基本建设审计，提升了部队审计能力，有利于规避风险。但要加强监督管理，不能“放任自流”，确保基建审计尤其是造价审计真实客观。要通过审计费用强化控制，审计费用可分为基本费和效益费两部分，基本费用确保事务所基本收入效益费激励审计机构加强审计监督，审减越多，效益费就越高。要对审计结果进行抽查复核，防止串通，维护部队利益。
6.树立权威“抓问责”。要真正抓责任追究，起到示范效用，要将责任与建设单位领导和相关人员个人利益将结合，把审计结果与干部使用相结合，对于违反法律法规的人员，坚决进行惩处，避免“处处高压线，就是不带电”，创造基建管理良好环境。
参考文献：
[1]一方违约导致解除合同 违约方应赔偿对方损失[J].建筑,2007,(24).
[2]吴黎明:建设工程施工合同管理存在的问题及对策分析[J]. 法制与社会,2007,(02).
[3]许 强 许广丽:浅议建设工程施工合同管理[J].(工会论坛)山东省工会管理干部学院学报,2007,(02).
内部监督计划范文5
〔关键词〕会计电算化;企业内部控制;系统;管理
电算化会计系统的建立使企业会计核算和会计管理的环境发生了很大的变化,为企业的内部控制带来了许多前所未有的新问题,对企业内部控制制度造成了极大的冲击,本文在会计电算化的前提下,分析目前企业内部控制薄弱的表现和原因,谈谈如何建立一套适合会计电算化系统的内控制度。
一、会计中出现的新问题
1 会计存在无纸化的问题 二、电算化会计处理系统下内部控制的转变
1 由单一的制度控制转变为程序控制和制度控制并存
手工操作下的一些内部控制,如编制科目、凭证汇总表,总账、明细账的核对,在电算化中没有了存在的必要性,其部分内部控制功能在电算化后转移到计算机内,如凭证借贷平衡校验、余额平衡检查等功能。因此,内部控制也由单一的制度控制转变为程序控制和制度控制并存。
2 增加了内部控制内容
会计电算化的应用,给会计工作增加了新内容,不仅要保存好相关的纸质数据文件,还要保存、保管好已存储在电子介质中的各种会计数据和计算机程序。如编程、维护人员与计算机操作人员内部控制、计算机机内及磁盘内会计信息安全保护、计算机病毒防治,以及计算机操作管理等。
3 内部控制环境发生了变化
企业使用计算机处理会计和财务数据后,企业会计核算的环境发生了很大的变化,会计部门的组成人员从原来由财务、会计专业人员组成,转变为由财务、会计专业人员和计算机数据处理系统的管理人员及计算机专家组成。会计部门不仅利用计算机完成基本的会计业务,还能利用计算机完成各种原先没有的或由其他部门完成的更为复杂的业务活动,如销售预测、人力资源规划等。随着远程通讯技术的发展,会计信息的网上实时处理成为可能,业务事项可以在远离企业的某个终端机上瞬间完成数据处理工作,原先应由会计人员处理的有关业务事项,现在可能由其他业务人员在终端机上一次完成;原先应由几个部门按预定的步骤完成的业务事项,现在可能集中在一个部门甚至一个人完成。因此,要保证企业财产物资的安全完整、保证会计系统对企业经济活动反映的正确和可靠、达到企业管理的目标,企业内部控制制度的建立和完善就显得更为重要,内部控制制度的范围和控制程序较之手工会计系统更加广泛,更加复杂。
三、加强电算化系统的内部控制制度建设的具体措施
1 建立全面、规范的会计基础管理制度
管理基础主要指有一套比较全面、规范的管理制度和方法,以及较完整的规范化的数据。会计基础工作主要指会计制度是否健全,核算规程是否规范,基础数据是否准确、完整等,这是搞好电算化工作的重要保证。没有很好的基础工作,电算化会计信息系统无法处理无规律、不规范的会计数据,电算化工作的开展将遇到重重困难。
2 加强对操作程序的控制
制定相应的上机守则与操作规程,是操作控制制度化的具体体现。上机守则主要是对电脑机房内工作所作的一般性规定。操作规程则是提出了计算机业务处理过程的具体操作步骤和具体要求,包括各种操作命令、各种设备的使用说明以及非常情况的处理等。这些制度并不是一成不变的,还必须随着经营的变化而不断修改完善。只有通过完备详尽的制度才能减少错误的发生,从源头上确保会计信息的真实性和可靠性。
3 严格对机构和人员的管理与控制
必须制定相应的组织和管理控制制度,明确职责分工,加强组织控制。职责分工首先是将电算化部门与用户部门的职责相分离。会计核算软件投入正式使用后,原有会计机构必须做相应调整,对各类人员制定岗位责任制度。会计电算化后的工作岗位可分为基本会计岗位和电算化会计岗位。基本会计岗位可包括:会计主管、出纳、会计核算、稽核、会计档案管理等工作岗位;电算化会计岗位包括:直接管理、操作、维修计算机及会计软件系统等工作岗位。机构调整必须同组织控制相结合,以实现职权分离,有效地限制和及时发现错误或违法行为。如规定系统开发人员和维护人员不能兼任系统操作员和管理人员等。用户部门指产生原始数据的部门或人员(如出纳),在这两者之间进行职责分工的目的,是尽可能保持不相容职能(如业务授权、执行、保管和记录)的分离,以及在电算化部门内部的职责分离。通过进行内部职责分工,以补救不相容职能集中化的不足。
4 加强系统安全与网络的安全控制,严格系统操作环境管理
加强系统安全控制主要应从防止未经授权的人员擅自动用系统各种资源、保护程序和数据的安全,减少因外界因素导致计算机故障等方面入手。主要的控制措施包括:(1)订立内部操作制度,禁止非电脑操作人员操作财务专用电脑;(2)设置操作权限限制;(3)操作人员身份的密码控制,规定交接班手续和登记运行日志;(4)数据存储和处理相隔离,严格控制系统软件的安装与修改,对系统软件进行定期的预防性检查,系统被破坏时,要求系统软件具备紧急响应、强制备份、快速重构和快速恢复的功能;(5)机房的工作环境保护。网络安全指标包括数据保密、访问控制、身份识别等。针对这些方面,可采用一些安全技术,主要包括:数据备份及机器的使用规范,软盘专用及防病毒感染。数据加密技术,访问控制技术,认证技术等。网络传输介质、接入口的安全性也是应该引起注意的问题,尽量使用光纤传输,接入口应保密。通过上述技术可基本确保财务信息在内部网络及外部网络传输中的安全性。
5 加强内部审计
内部审计既是公司、企业内部控制系统的重要组成部分,也是强化内部会计监督的制度安排。对会计资料定期进行审计,审查电算化会计账务处理是否正确,是否遵照《会计法》及有关法律、法规的规定,审核费用签字是否符合有关内控制度,凭证附件是否规范完整等;审查电子数据与书面资料的一致性,如查看账册内容,做到账表相符,对不妥或错误的账表处理应及时调整;监督数据保存方式的安全、合法性,防止发生非法修改历史数据的现象;对系统运行各环节进行审查,防止存在漏洞。
6 实施人才培训制度,提高会计人员素质
要提高会计人员计算实施机业务素质,必须大力加强人才培训的力度。企业应高度重视电算化人才的开发与培养,积极组织会计人员学习会计电算化知识,掌握计算机先进技术,培养或聘用一批精通技术、熟练应用电算化程序的高级技术人才,推动企业电算化事业由“核算型”向“管理型”、“智能型”转变。
7 要做好电算化会计档案管理工作
为了更有效地做好电算化会计档案管理工作,我们必须根据电算化会计档案的特点,分别做好会计档案的收集、保存、利用等方面的工作。
参考文献:
[1]朱荣恩 内部控制评价[M] 北京:中国时代出版社,2002
[2]黄昌勇,黄国胜 电算会计基础[M] 上海:立信会计出版社,2002
[3]阿妮塔 S 霍兰德 现代会计信息系统[M] 北京:经济科学出版社,1999
[4]袁淳 内部会计控制规范[M] 北京:中国市场出版社,2004
内部监督计划范文6
关键词：会计电算化；企业；内部管理制度；优化方案；深入研究；人机结合；创新
在当今企业中，会计电算化已经有了一定的普及和应用。由于会计电算化并不是完全的一个自动化过程，因此一定会与会计人员有相应的联系，而在这个联系的过程中，往往就是企业的一个管理盲点，最容易出问题。因此，如何将会计电算化的效率提升到最高，让会计电算化由会计人员很好地掌握与控制，达到高效率，高准确性的目的，成为本文讨论的重点。在讨论两者的结合之前，首先要了解会计电算化这种新型的管理手段，同时了解其中的一些不足，从而对之进行改善，达到优化的目的。
一、在会计电算化条件下实行企业内部管理制度的必要性
随着会计电算化的普及，计算机已经完全替代了手工记账，而这种会计工作手段的改变，也对会计工作的方方面面产生了重大影响。在这种情况下，为了使会计电算化更好地实行，建立健全的企业内部管理制度成为一个首要问题。
当计算机入驻会计工作环境之后，许多工作方式都需要改变。比如在以前，会计人员的主要工作是记账，填写报表，对账本进行统计等；在有了会计电算化之后，会计人员只需要按时将相关凭证输入计算机，计算机就可以自动完成记账、制作报表等工作。因此会计工作人员的工作重点也相应地发生了改变。而会计人员在有了会计电算化的主要工作就是管理工作，他们要对系统安全，记账的凭证与审核等进行内部控制，这就需要制定新的内部控制制度。因此，在会计电算化的企业中，要保障企业资金的安全性，确保企业各种经济活动的有效性，都需要重视企业内部控制制度的建立和完善，而这种制度相对以前也更加复杂了。只有是这种制度得到优化，才能够更好地实行计算机的应用。
二、会计电算化条件下的企业内部管理制度存在的问题
前文我们讨论了在会计电算化条件下建立和完善企业内部管理制度的必要性和重要性，在不同的大小企业中，随着会计电算化的普及，也已经开始改善企业的内部管理制度。但是，在改善内部管理制度的过程中，我们也看到了一些建设过程中产生的问题。因此，下面就来讨论在会计电算化条件下的企业内部管理制度存在的问题。
（一）企业内部对制度的建立不够重视，制度流于形式
在会计电算化条件下的企业内部管理制度，应该与“企业内部”产生紧密的联系。因为不同的制度针对的是不同的企业，如果两个企业具有不同的管理方式，不同程度的会计电算化发展，却采用相同的内部管理制度，那么必然会出现一些问题。而在实际工作中，也确实存在这种问题。有一些企业中的领导或者是会计人员没有意识到一个适合自己企业的管理制度的重要性，甚至认为制度只是一种摆设，这样他们就很有可能在制定制度的时候照搬照抄，这样子就没有与企业自身的工作方式，管理方式，人员分配等做出相应的调整，那么制度出来的制度也没有办法有针对性的实行。在这种情况下，如果内部管理制度不能落实，可能会有很严重的后果。比如：系统瘫痪，数据丢失等问题。因此，制定适合企业自身的内部管理制度是非常重要的。
（二）制度形成后相关部门对制度的检查落实力度不够
通过上一点的分析，我们看到企业对于制度的正确建立重视不够，这就会导致一些不利于企业发展的问题。因此企业需要认真建立制度。但是，建立了一个适合企业的内部管理制度，并不一定就能够达到很好的效果。因为， 许多企业即使建立了非常适合企业发展的内部管理制度，也没有很好地去实行，这是因为很多企业没有在制定制度后对相关制度的实行与否进行检查和落实。因此，重视制度建立却轻视制度检查与落实的做法是不可取的。而对制度检查落实的力度不够，是因为以下两个原因。一个是有些企业可能本身就不重视制度的建立，这种情况下自然也不会重视对制度的检查和落实。第二个原因是形成了恰当的内部管理制度，却没有形成一个有效的考核监督体系。这种情况下许多企业中的领导不知道应该怎么去考核和监督，这就会导致内部工作无法做好，间接导致了不当使用会计电算化，从而造成一些严重的后果。这种情况其实比制度没有建立好还要严重，因为在对制度进行考核和监督的过程中已经开始了制度的实行，如果制度没有执行好，也没有被发现，那么这就会成为一个越来越严重的问题存在于会计电算化的条件下，产生非常不利的影响。
三、会计电算化条件下的企业内部管理制度的优化方案
经过前文的讨论，我们首先看到了会计电算化对当今会计工作的重大改变，对企业造成的影响，其次看到了会计电算化在企业中还不够完善，还存在一些问题，因此就需要企业内部管理制度来完善会计电算化，而前文我们又分析了现有企业内部管理制度的不足之处，因此，最后我们重点来讨论在会计电算化条件下企业内部管理制度的优化。
（一）要对员工开展有关企业内部管理制度的理论学习
之所以企业内部管理制度还没有很好的展开，就是因为员工对于在会计电算化条件下企业内部管理制度的转变并不十分了解。因此，应该组织相关的理论学习来对员工进行教育，让员工了解到在会计电算化条件下他们职责的转变。在员工当中，对财务部门会计人员的管理最为重要。对他们进行教育，让他们更加了解当今制度的变化，充分增强他们对电算化内部管理制度的理解把握能力。
（二）内部管理制度中要明确不同会计人员的分工
在内部管理中，重要的一个方面就是对不同职务的分离。计算机会计和手工会计具有一个共性，就是他们都需要在进行经济业务时对可能造成欺诈和舞弊的行为进行分工，这样才能减小风险。因此，就需要建立一套具有职务划分的内部管理制度，而在会计电算化的条件下，就应该在新型内部管理制度中添加专门针对于会计电算化的人员分工。比如，要根据会计电算化的特点增设监控和检查方面的人员，而可以减少或者合并记账的人员，同时也要对操作人员制定严格的规定，禁止越权操作、非法操作等行为。这样才能够确保会计电算化的正常运行。
（三）要加强对制度的监控和指导
在一个企业中，具有相关的管理部门，同时还有各级的财政和主管部门。这些部门都应该对内部管理制度做出一定的贡献。他们主要能做的就是加强对制度的监控，保证内部管理制度的正常运行，同时保证内部管理制度能够对会计电算化产生促进作用。另一方面，管理部门看问题的角度是比较宏观的，因此我认为他们应该能够对相关的内部管理制度进行相关的指导工作，从而更好地令相关部门完善内部管理制度。
四、总结
通过前文的分析，我们看到了很多现今需要关注的问题。首先我们了解了随着社会和科学技术的发展，会计电算化已经逐渐取代手动会计在企业中逐渐成长起来。但是，会计电算化毕竟是一种新兴的事物，因此它在企业中生存和发展时还存在着各种各样的问题，需要采用不同的方法对之进行改善。一个非常重要和有效的方法就是优化企业内部的管理制度。因此我们首先对现今企业内部的管理制度进行了介绍，同时也提出了这其中还存在着不少的问题，之后就提出了相关的优化方案，一方面是对企业内部人员的管理，另一方面使企业内部不同管理部门也需要做一些事情，同时还要加大对制度本身的管理，从而让企业内部管理制度得到更好的优化，从而在会计电算化条件下让企业更好的发展！
参考文献：
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