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会计监督和核算范文1
会计行业在近代有了长足的进步,不仅更专业也更具有监督的作用,在社会生产起到了很好的促进作用,实行会计集中核算制度是完善我国公共财政体系、实现会计集中支付制度的一项主要改个措施和方法。全国各地实行会计集中核算以来,通过会计核算中心的积极探索,在发挥会计监督功能和作用方面取得了显著的成效,它的实施与运作标志着我国会计管理体制改革的新突破,是对行政事业单位在工作中财务管理新形势的完善,这种体制的运作是监理在市场经济体制的主要要求。在集中核算体系的运行之中,将机制上和体质上存在的相关问题及时有效的处理是现阶段会计工作人员关注的重点,但是在实际工作中还有许多困难制约着会计工作的效率和质量。
一、会计集中核算的现状
会计核算体系作为一项新生事物,是财政体系深化改革的关键和主要方式,在应用的过程中对服务项目和监督有着重要的应用要求。服务管理与监督可以说是集中核算的主要生命线,在几种核算的实际工作中把握好会计工作质量与服务效率有着重要作用和意义。
(1)核算与财产物资管理相脱节
在会计集中核算体系应用的前提下,会计核算核心逐步朝着集中核算靠拢,但是财产物资确认是由原来的单位进行管理,之中财产物资的管理与会计核算相分离的情况直接制约着财产集中核算与管理中存在的缺陷,并且对核算管理中存在的问题有着明显的推动和促进作用,如果在工作中不及时的加强和解决预决算问题的物资管理,更容易产生新的腐败现象。
(2)无法满足现代化科学发展需求
在现代化科学技术高速发展中,传统的核算体系和物资管理措施逐步无法满足现阶段社会发展要求,造成了严重的脱节现象产生。在现阶段的集中核算体系中,将记账、算账和报账等工作都进行了几种处理,而对相应的实物、资产和合同等概念在经济事项的反应中却未曾集中处理,这就造成了会计管理制度无法合理的实现,使得在管理之中存在着严重的缺陷与隐患,市场会出现没有数量和单价的计量措施和方式。
(3)核算人员少、工作量大
在核算体系的应用之中,建立会计集中核算中心之后,各企业在工作中逐步的取消了单位银行账户,都是通过在财政部门统一开设核算账户来进行集中工作,集中办理资金的运转和收支付情况,在计算的过程中预算单位不再设立会计人员,实行报账员报账制度,这是由于各个单位之间工作人员水平的参差不齐,造成了在工作中各种数据的重视力度不合理和不完善,这就形成了在工作中工作量大,核算工作人员少的隐患问题,所以在工作中要重视这一问题,尽量弥补人员少,工作量大这一弊端,让核算体系能更具有市场效力。
二、监督作用的发挥
(1)转变会计职能、统一执行标准会计核算中心最能全方位、第一时间地实施会计监督,只要在控制的过程中实现一套系统化的控制标准,就能够在工作的过程中形成一套系统化的控制模式。而现今,很多财务行为仍然没有相应的制度来规范;在现行的规范和标准的制定中,受到相关实际问题的影响造成了在财务控制和核算中的支费不统一缺陷,致使的在应用的过程中存在着严重的缺陷与隐患。
(2)上下联动,构筑会计监督体系会计核算中心要经常同财政部门各科室及其他财经纪律监督部门要经常沟通,使得财务工作中出现的种种问题能够得到迅速传递,并及时的解决,为企业决策者提供准确的会计信息。
三、内外结合,营造会计监督氛围
(1)在会计核算中心内部控制中会计工作人员的业务能力和自身素质有着重要意义。工作人员自身素质和业务能力不仅关系着会计监督工作的实施,还影响着工作进展程度。在工作的过程中首先要强化职业道德和敬业精神,能够及时的宣传党的教育和监督工作,以此在工作中实现会计工作人员的监督意识和监督控制力度。其次在工作中的各方面具体操作业务平台上,针对工作中存在的难操作性、政治性较强的工作流程对知识更新有着重要的难点和难题。
(2)及时公正,完善会计监督机制会计核算中心公平公正地处理每笔报账业务是实施有效会计监督的一个重要保证。
四、结束语
会计监督和核算范文2
关键词:环境会计;核算;分析报告
随着产品生产过程的发生,企业内、外部出现环境污染治理问题是不可避免的。企业环境会计不是环保专业企业的会计业务,而是所有生产企业都需要进行的与环境污染治理有关的成本、费用的记账、算账,并在此基础上提出完善与改进的意见。
一、环境会计核算
(一) 费用归集。环境会计核算的是为恢复、改善、治理以前生产中所发生的环境污染所造成后果和为维持环境现状不致恶化而发生的人工、物资消耗等的费用。废水达到可排放标准的处理、空气污染防治和固废处置的费用,环境监测、控制和消除污染设备的折旧费及维护费在“制造费用”科目核算,付社会上污水处理企业的费用在“制造费用”科目核算,环境质量检查及测试费、环保行政、生产管理费、环境污染罚款在“管理费用”科目核算。环保设备或设施视同固定资产,通过“在建工程”、“固定资产”等科目核算。发生环保收入(如收到国家环保补助资金),应作“补贴收入”入账,也可另外登记备查账簿,登记、考核专款专用情况。
(二) 费用分摊。间接费用如何分摊是环境会计核算的难点。企业应对所耗用自然资源和破坏生态环境付出一定的代价,但在实务上很难找到一个合理的分配标准在不同部门、产品之间分配。有些环保费用,按在研发、检验部门产生的情况分配到 “管理费用”科目与按车间产生的情况分配到 “制造费用”科目的计量比较模糊。企业生产两个以上产品,污染物在同一计量的管道输出,而每个产品产生的污染物及其污染程度各不相同,用简单的平均分摊显然不够公平。例如:某产品的生产产生大量污染物,但产量、产值又比较低,而要它负担全部污染成本,产品成本过高,但由其他产品承担,不符合成本计量要求。企业支付的环境治理费用,有的项目的治理效果立刻就能显现出来,有的项目的治理效果需经几年以后甚至更长的时间才能显现出来,所以使用一次性分摊方法或递延分摊方法都是不确定的。解决这些问题,最重要的是建立健全成本会计基础工作,特别是各种完整详细的基本记录,确保对环保费用的跟踪、计算、分配有可靠的依据。由企业环境监测人员、质检、研发部门人员、车间技术人员或聘请外部的专家通过对产品工艺流程、现场理化数据的研究,及时提出各个产品产生的污染量在整个污染量中的比重,尽管仍然带有主观色彩,但是毕竟靠谱多了。
(三) 费用汇总。在“制造费用”或“管理费用”科目内设置环保子目,环保费用能记入子目的就记入子目,不能记入子目的(如折旧费)记入相应的子目,但须在“摘要”栏内注明“环保”字样。正常情况下,按照规定的成本核算办法每月末将其结转到产品成本中去。在需要单独考核环保费用时,将两科目“环保”子目的“月计”或“累计”数与 “摘要”栏内有“环保”字样的借方发生数相加,就是当月、年初迄今或年度的环保污染治理的全部成本、费用。
二、环境会计报告
(一) 采用复合计量以便充分说明问题。环境会计报告揭示企业环保收益、成本费用与周围自然环境的关系,单纯用货币单位来分析许多专业情况不能表达清楚,往往能在分析过程中掺杂人为因素和主观色彩。环保涉及内容的特殊性 决定了其计量形式的多样性,企业环保成本费用和社会效益的计量单位可采用会计常用的货币单位,各种环保项目状况只能采用具体实物的自然单位。两种计量单位统一在环境会计的分析体系内,互相补充,互相印证,自成一体,无需转换。譬如:企业环保成本费用的支付金额对环境资源的维护和修复不能完整地清晰地表达,只能凭着货币价值估计与客观现实往往差距很大,具体说明企业生产对土地、水源和空气等的破坏和采取治理措施将其恢复、改善到的状况需要用数量单位来表达,或者说明环保设施或设备将“三废” 由原来多少质量单位的处理成了现在达到多少质量单位的。
会计监督和核算范文3
关键词:施工企业 会计核算 责任会计
长期以来,由于施工企业的特殊性,施工企业的核算水平一直都没有达到核算工作的最基本的要求。比如会计原始记录不够细致,致使成本分析难以深入开展;会计核算不及时,会计信息未能及时反映;数据传递较慢,会计信息滞后。因此,客观、全面、准确、深入细致和及时是核算工作的最起码的要求。本文重点谈谈施工企业会计核算中的注意事项和积极建立责任会计制度。
一、施工企业会计核算中应注意的问题
首先,确认成本性质账户真面目。只登记实际发生的工程成本,结转完工工程成本时应当转出;期末借方余额只表示尚未办理结算的工程成本,“在资产负债表”中列示为“存货”,可以对其计提“预计合同损失准备”;实现的工程毛利还是要放“在本年利润”中通过损益账户的结算产生。相应地目前的账务结转方式也要改变。其次,按期确认合同。只要施工企业与业主签订了双方间的工程承发包合同,企业都应当于合同规定的结算日(而不仅限于年末)按“完工百分比法”确认合同的收入与费用。这样,“应收账款”就反映为已开票结算但尚未收到的工程款,“工程结算预收入”则反映已确认为收入但尚未开票或已开票但尚未确认为收入的工程款,期末“资产负债表”中“以应收账款”“或应付账款”反“映工程结算预收入”的借方或贷方余额。三是方便快捷的结算。计算每个结算日的完工百分比时,应本着方便、快捷的原则,宜粗不宜细。可以直接以“工程施工”账户的本期(合同结算期)发生额占工程合同预算成本(而不是预计成本)的比重作为完工率,以减少对前期累计以及对后期预计成本的工作难度。四是按照造价预算书确定成本项目。成本明细账中的成本项目应按工程造价预算书(或标书)中所确定的项目设置。在直接成本下分设人工费、材料费、机械费和其它费,问接成本下分设现场管理费、措施项目费、其它项目费、规费等。实际成本与预算成本作对比分析时,应注意费用项目口径与内容的一致性。五是关于甲方提供材料的核算。目前,不少的建设单位和施工企业为了逃税和少缴纳有关管理费用,将甲供材料在工程决算价中扣除,这样使得工程造价变小。这种做法不符合税法的规定,也给会计核算带来了很大的困难。施工企业节约和超用的材料结算形式也多种多样,只要甲乙双方能够协商一致就行。
二、建立责任会计制度
由于施工企业的特殊性,责任会计的应用非常重要。推行责任会计,实行责任成本核算可以控制企业生产经营耗费和贯彻企业内部承包经营责任制、有利于将企业总体经营目标同各责任层的经营指标有机地结合起来,促进企业加强财务管理和提高经营管理水平,达到挖潜降耗,控制耗费,提高经济效益的目的。因此,亟待建立企业责任会计制度。
一是依据职权范围建立责任中心。计划经营部门应对本企业的施工任务承揽、变更设计的费用追加、调整索赔、生产经营投入计划安排等项工作负责。计划调度、技术、劳资、物资、机运、财务部门,对工程的各地实际成本超支或损失负直接责任。劳资部门对因单位编制配备和定额套用不合理形成的人浮于事或影响工作、影响单位利益和职工生产积极性所造成的损失负责;对因工资管理制度不落实、工资控制不严造成的人工费用成本超支或增支负责,对物资供应部门为材料费成本控制中心,对材料费节超负控制责任。财务部门为弹性费用控制中心,对本单位弹性费用的节超负控制责任。安全质量监察部门及人员为安全质量事故控制中心,对本单位的安全质量损失负控制责任。企业内部的第一行政领导和各级领导组织为效益中心,对本单位的生产经营活动负决策、管理责任,对收入、成本、安全质量监察中心负指挥、指导责任,对责任因素所造成的经济损失负直接责任。二是根据责任分工编制责任预算。应该依据本单位历年经济核算资料,结合施工企业特点以及各工程项目所处地理环境、施工条件。采用成本分解法来编制责任成本预算,分别确定各责任中心的责任指标。主要包括承揽任务中标志、承揽任务成本率、费用索赔率、成本降低率、工资利润率、返工损失率、设备完好率、设备利用率、设备闲置率、工程质量优良率、事故损失率、人员重伤率、人员死亡率、产值利润率、资金利润率等。三是编制业绩相告,对各责任中心进行业绩考核。依据经济活动原始记录台账和各责任中心的责任指标,编制业绩报告,用实际完成数值与指标比较,对各类责任中心进行业绩考评。四是建立跟踪反馈控制系统。包括日常记录、计算和积累有关数据,并在规定时间编制“业绩报告”,用实际完成数与指标比较,对各类责任中心进行业绩考评。等等。
三、加强施工企业会计核算的对策和建议
首先是思想上重视,提高项目部核算员素质。目前项目部条件艰苦,难以吸引较高素质的核算员,可以通过内培外引方式及提高福利待遇等方法,提高统计员(或核算员)的素质。二是建立制度,把能否达到会计核算要求和提高核算质量作为对核算员及项目经理的考核范围。要制定一系列措施,把核算工作责任落实到人头,规范会计核算,严肃财经纪律。认真执行会计制度,遵守会计核算原则,并做好检查监督,发现违纪问题及时纠正,并且坚决予以严肃处理。财政、审计等检查监督部门,有必要在对企业的检查监督过程中,重视对建筑施工单位的检查监督工作,有效地促使其严格执行会计制度。三是建立健全各项核算制度,并严格执行。核算人员要充分发挥职责,对贵重材料做到每天凭送货单及进仓单登记购进数,凭领料单登记耗用数,对于一般砂石料,每天登记购进数,每天下班前对其进行盘点。对机械设备,每台设备的维修费、耗油数及工作量每天都应做好记录,以便考核:对外购材料应有相关部门的验收,并在进仓单上规范材料名称,以提高核算的效率;并且每天应统计完成的工程量。要求制定合理的内部结算价格,如原材料结算价格、半成品结算价格等。统计部门必须遵循及时性原则并按责任会计的核算要求向财务部门提供统计产量资料;物资供应部门(主要是指生产单位)在月末摊销材料时,应按责任会计核算的要求摊销当期消耗的材料;劳资及生产部门月末应按划分的责任单位及财务核算要求作验收单,以保证工资核算资料能满足责任会计核算的要求。四是公司总部应加大对项目部财务稽核力度,上级部门在制定和下达所属建筑施工单位的经济指标时应合理考虑,做到所下达的指标切合实际,使所属单位经努力可完成。最后,要在工程施工中引入先进的计算机网络技术,及时统计并输入每天投入的人、机、料及每天的完成工程量。
总之,建立施工企业责任会计是会计改革和发展的需要,是加强企业内部管理的内在需求,是施工企业健康运行的重要保证。各个企业只有根据本企业特点,采取先易后难,分步到位,逐步过渡的办法并紧紧的与企业内部经济责任制结合,定能使财务会计管理达到一个新水平。
会计监督和核算范文4
关键词:企业 会计监督 会计核算 搜考
一、企业会计监督与会计核算的关系
会计核算与会计监督在职能上两者是相辅相成、辩证统一的关系。企业会计核算是会计工作的基础,而会计监督又是会计工作质量的保障。企业中会计核算与会计监督是贯彻与整个会计工作的进程之中,是会计工作最基本的职能;会计核算是会计监督的前提与基础,没有会计核算所提供的各种会计核算信息,那么会计监督就失去了根据,会计监督就没有存在的必要;但相反的,若是只有会计核算,却没有会计监督也是不可行的,这样会计核算工作就不能保证其所提供的会计核算信息的真实性与可靠性。这两者是唇寒齿亡的关系,缺一不可。
二、企业会计监督与会计核算分别所面临的问题
1.企业会计监督所面临的问题。
1.1法律约束机制不强大。我国实行经济体制改革已逐步扩展到各个方面,尤其是针对企业经济这部分。虽然我国已有《会计法》等法规,但是其惩罚力度是不够的,并且在执法过程中存在很大的阻碍,这样会给许多企业造成侥幸的心理,自然就会加大会计失真程度;相关会计法律责任还有待加强,企业必须重视会计法律处,以此为基础加强对企业会计的监督。
1.2企业内部管控机制混乱。企业要想增强会计监督的只能,就必须合理的制定本企业内部管控制度,一旦内控机制产生混乱,会计监督是无法有效的运行的。尽管部门企业制定了良好的会计监督机制,但是由于企业内部管控原因始终未能进行彻底的落实与实施,这样会使会计监督失去原有的职能作用。
1.3管理者缺乏会计监督意识。许多企业的管理者由于个人原因往往只是重视自身的利益,并没有从企业整体出发与考虑。企业管理者总是简单的认为只要做好会计工作就行了,没有必要对这些会计活动进行监督,这就给会计监督造成了极大的风险;同时有些会计人员提出了进行会计监督,但是这些意见会受到上级的制约,并不能有效的实施;更有甚至就是会计人员因为本企业没有会计监督,直接弄虚作假谋取自身利益等等,这些都是缺乏会计监督产生的不良后果。
2.企业会计核算所面临的问题。
2.1企业会计核算制度不够科学。目前凡是会计核算制度不够科学的企业往往会从以下几个方面反映出来。首先体现在会计核算主体不够清晰,企业的财务会计人员对企业的资产与个人资产的界定比较模糊,容易造成资金使用混乱的状况;另外就是企业负责人往往在财务主管的委任上都是选择自己的亲信出任,不考究其专业能力。其次,会计部门在设置账户方面并没有按照规定方式,企业的建账需要充分了解本企业的性质、规模、业务内容等等;最后某些企业甚至设置几套账目,是为了逃税而做的准备。
2.2会计基本信息不真实。企业会计核算的基础是会计基本信息的真实性,会计信息的真实与否决定着会计核算工作是否成功。随着我国企业的发展,其经济活动与业务日益繁杂,企业的会计核算工作也逐渐加大,在对企业各项会计信息进行搜集、调查、分析的情况下由于会计人员的主观原因就极易造成会计信息的失误、遗漏等会计信息失真问题。
2.3缺乏综合型的会计核算人才。目前我国许多企业的会计核算工作都是靠会计登记、出纳等人员完成的,这些人并不具备专业的会计核算人才,只能进行日常的企业经济业务的会计登记工作。现代企业的会计核算随着企业的发展,其所需要的会计人才需要更加专业化的会计核算知识,并且了解企业的整体概况,这样会计核算人员才能在会计核算工作上抓住企业的重点。
三、企业会计监督与会计核算工作两者的优化策略
1.企业会计监督工作的优化策略。
1.1加强会计法律的刑事惩罚力度。加强法律惩罚只是对企业外部会计监督机制的优化。该过程是通过法律来完成的,其中应重点注意财务、税务方面的法律改革,这两部分是企业会计方面最重要的部分;在加强法律惩罚的同时,应该在企业中开展相关的会计法律教育,让企业的各层级认识到会计违法后果的严重性,这样就会引起企业管理层对会计监督的必要性的认识。
1.2完善内部管控机制。,企业要想在会计监督工作方面进行更有效的执行,就必须要完善内部管控机制。内部管控机制是企业经营管理的重要部分,其是为了让企业更好的推行各种管理制度,需要在企业的规定章程明确标注。会计监督是内部管控必不可少的内容之一,其是会计工作有效运转的保障,同时也是关系到企业财务运行优良的重要机制。内部管控与会计监督两者关系紧密,其对双发各自的影响都是不可忽视的。
1.3增强企业管理层的会计监督意识。要想会计监督工作的落实就必须让企业管理层重视会计监督。增强会计监督意识是从企业根本上来落实会计监督工作。企业可以定期选择时间进行座谈会,选择未进行会计监督的企业的案例进行客观的分析,最后结合本企业会计监督工作谈下感想,这样能让管理层对会计监督有更明确的认识,同时也加深了对会计监督理解。
2.企业会计核算工作的优化策略。
2.1制定科学的会计核算制度。选择具有科学的会计核算制度的企业的例子,对该企业的会计核算机制进行分析,在分析报告与本企业的会计核算机制分析报告相比较、相结合,从中制定出符合本企业的科学的会计核算机制;将会计主体的界定清晰明白的制定出来,避免会计核算人员因其模糊概念无法进行资产区分;在对企业财务主管委任上不要只考虑亲信,同时要注重其财务会计业务知识。
2.2增强企业会计核算的内部控制。企业内部管控的好坏影响着企业财务管理的质量与效率,这对企业极易造成直接或是间接的负面影响。内部管控时企业强化内部管理的重要手段,企业会计核算又是企业内部管控机制的主要职能。财务会计核算是为了给企业决策者提供真实及时的财务信息,以便这些信息使用者能有效的作出决策。因此,健全内部管控机制涵盖了企业的稽查机制、会计核算机制、财务收支审核机制等等,这些都是属于强化企业会计核算的内部管控,其中会计监督在上文已经提及。
2.3提升会计人员的会计核算业务能力与加强对相关人才的引进。强化企业会计人员对企业会计核算的了解,企业通过组织培训与学习,从而提升会计人员对会计核算基本工作的认识;不断的加强会计人员与会计核算人员的交流,从而为本企业培养更多的会计综合型人才;加强会计核算人员对会计核算工作流程的熟练度;同时企业可以相关高校签订人才培养协议,由高校培养出企业所需要的会计核算人才;最后在会计核算人才引进方面需要下很大的功夫,目前猎头行业正逐步发展,也可以委托猎头公司帮本企业物色高素质的会计核算人才。
四、结语
会计核算与会计监督机制是企业发展至关重要的制度,其实维持企业可持续发展的基本前提之一。但是目前,我国会计失真问题亟待解决,需要我国相关部门加强对会计信息的真实性的审查力度。企业的会计失真不仅仅影响到其自身的发展,也严重影响了投资者对的决策判断,这些都是企业应该重视会计监督与核算的重要原因。同时,加强对会计工作方面的改革也能促进我国市场经济的合理发展。总而言之,企业会计监督与核算是值得我们研究思考的问题。希望本文的内容能对相关人士有所帮助。
参考文献:
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[3]方黎.完善企业会计核算监督机制的探讨[J].商业文化.2015(06).
会计监督和核算范文5
(一)制度层面的制约。
《中国人民银行会计核算监督办法》(以下简称《办法》)规定:“实施会计核算监督必须依据人民银行会计基本制度和会计财务、支付结算、国库、货币金银等相关业务的规章制度”、“会计核算监督工作接受上级行会计财务部门牵头支付结算、国库、货币金银等部门的业务指导”,这表明会计核算监督是会计核算过程的延续,应遵照会计核算部门的制度要求,以查错纠弊、堵塞漏洞为监督职能。相比较具体业务的会计核算规章制度,其监督规定是分散在多项文件中,制定的监督规程也较为宽泛,下发的制度也没有对业务风险点的识别等做出具体操作性的说明。实际运作中,由于上级行相关主管部门对下级行事后监督部门的业务指导渠道和指导方式不够明确,相应协调交流、组织培训等措施难以不到位;加之,监督体制形成纵向管理不顺畅,考核机制有所缺失,影响了会计核算监督职能的发挥。
(二)监督模式的制约。
按照《办法》规定,目前大多采取集中监督模式对所辖会计核算业务实施监督,要求是在核算业务发生后,对核算结果实施的复核和审验。从实际操作来看,由于会计资料为隔日传递,监督部门通常要在“T+1”或“T+2”工作内完成监督事项。即使会计集中核算业务使用计算机监督,也只在核算系统提交业务截止后,监督部门才能采集影像信息进行监督。受监督时滞的影响,事后监督的范围和内容大多局限于凭证要素规范性和账务处理的准确性等业务合规性方面,不能及时发现和纠正操作过程中的问题和偏差,风险防范的时效性难以保证。
(三)监督手段的制约。
《办法》要求,会计核算监督应采取人工监督和计算机监督相结合的手段。目前,除了会计集中核算业务监督采用人总行开发的事后监督系统进行监督外,国库、发行等会计核算业务仍采用人工监督方式。由于没有计算机监督程序的约束,缺乏校验手段,监督人员只是对会计凭证进行翻阅、审核操作,可能存在省略监督步骤或减少监督内容情况。这种局限于具体业务表层监督方式,履职成效会受监督人员水平、监督技能、职业操守的影响,带来监督质量差异。
(四)标准层面的制约。
会计核算监督在对相关业务进行审核、控制和检验操作中,如何规范履职、监督到哪一步等监督标准是体现监督效能的关键。由于现行事后监督的业务规章制度及管理办法缺乏系统的梳理以及必要的更新,未能形成客观独立的监督工作考核评价体系,缺少硬性质控指标,造成各地监督流程、监督方法、监督标准、风险点识别等不一致,会计核算风险评估和预警工作开展不平衡,影响了业务行为的规范性,制约了监督效能的提高。
二、基层央行实施标准化监督的积极作用
基层央行会计核算监督的“独立性、连续性、及时性、全面性、重点性”工作特点,决定其实施标准化管理的重要性。有了标准化,履职成效即使换了不同的人来操作,也不会出现太大的差异,对于提高工作质量和效率,提升管理水平,促进自身发展等具有积极作用。
(一)有利于监督职能的发挥。
随着央行二代支付系统的建设、国库会计数据集中系统的推广应用,人民银行会计核算从理念、内容到账务处理流程都发生重大变化,事后监督是会计核算的延续,必须符合会计核算发展的要求,制定并建立与之相配套的标准化的规章制度和监督系统,以适应央行会计核算发展的需要。
(二)有利于监督效能的提升。
有了统一的监督依据,监督人员能够按照业务制度化要求规范操作,保证监督活动有序进行。通过标准化管理,及时发现和督促纠正核算差错和违规操作行为,进一步提升基层央行整体会计核算水平。
(三)有利于资金风险的防范。
标准化管理应明确风险点和防范措施,建立有效的风险预警、提示和评价机制,可方便监督人员直观、快捷地掌握监督方法,提高监督针对性和监督人员风险甄别、防范能力,能够促进核算部门不断完善会计管理和内部控制,发挥会计核算监督在基层央行风险防范体系中的作用。
三、加强会计核算监督标准化管理的建议
(一)制定监督制度,确立工作准则。
完善监督依据是事后监督标准化管理的保证,需要从较高层面同步进行监督业务规程的整合、设计。根据会计核算部门新业务的出台或变动,统一完善监督工作制度、规程、质量考核指标等,不仅要对监督职责、监督内容和方式、监督工作程序、监督工作管理等方面进行规范,还要扎口梳理核算业务风险点,明确风险识别标志与等级,在监督要点、差错分类、处理办法等方面进行明确,形成基层行监督工作准则,做到监督工作有章可循,有据可依,实现监督工作制度化、专业化和规范化,促进监督人员行为规范、履职到位。
(二)改进监督手段,优化监督模式。
完善会计核算监督系统功能是监督标准化管理的支撑,通过科学、完备的技术手段提高监督效能。一方面,要加快投入计算机监督系统建设,应用电子化监督方式,以配备辅助软件和后台终端的实时识别功能为监督模式,对账务处理、资金汇划、参数变更、核算进程等重要数据信息进行比对、跟踪,以解决人工监督方式监督不到位的问题。另一方面,走出单纯合规性监督的局限,通过监督系统增加会计核算风险识别、提示和控制功能,做到风险等级自动归类,风险预警智能检索,打造风险性监督新模式,实现向实时监督、重点监督、风险监督的转型,真正发挥事后监督堵塞漏洞、防范风险的作用。
(三)统一监督标准,提升监督效能。
设置必要的监督指标是事后监督标准化管理的前提和基础。基层央行要依据相关指引的要求,制定较为清晰的岗位职责;按照业务类型细化监督方法、操作流程、关联要素、限时指标、监督步骤等,从操作层面明确具体监督要求,确保监督工作正常、有序、高效、协调、规范运作。在此基础上,还要以制度对照为导向,对不同业务部门特定风险和个体风险进行赋值量化,确定不同的分析预警级别,制定核算风险的识别、分析和应对措施。依据监督结果建立监督数据信息资料库,运用风险控制指标进行监控、分析和预警,实现监督标准化管理的延伸与拓展,促进核算质量不断提高。
(四)构建“大会计”机制,拓展监督领域。
会计监督和核算范文6
一、现行中央银行会计核算业务监督管理现状
2014年6月30日,中央银行会计核算数据集中系统(以下简称ACS)完成了全国的推广上线。ACS利用数据集中和网络连接的优势,对会计核算业务风险防控体系进行完善与流程再造,从加强内部控制的角度分析防控重点,通过“小前台、大后台”的岗位设置和流程管理,强化业务过程控制,前移风险防范关口,提高防控和监督效能,更好地保障了人民银行会计资金安全。业务监督子系统作为ACS的应用子系统,位于ACS应用层,利用会计核算数据全国集中的优势,同步实现监督系统的全国数据集中。ACS业务监督子系统以风险监督为目标,通过监督范围参数化、监督要素参数化、监督内容参数化、监督方式参数化和任务分配参数化的参数化管理模式,实现了风险业务实时监督、重要业务全部监督、一般业务随机抽取、凭证影像逐笔核对的监督要求。人民银行各省会和地市中心支行均在ACS中设立了市业务监督中心,业务监督中心设置了业务监督岗和监督主管岗,业务监督人员通过ACS业务监督子系统对本级及辖内ACS营业网点的参数类业务和特定业务进行实时监督、对重点业务和一般业务进行事后监督、对原始凭证与凭证影像一致性进行监督、对查询和查复业务进行监督、对设定范围内的重要会计账户进行监督、对被监督机构ACS系统操作日志进行监督、对网点已确认对账结果的账户进行监督,有效发挥了业务监督效能,保障了资金安全。
二、现行中央银行会计核算业务监督管理中存在的问题
(一)管理体制不顺2014年,人民银行对地市中心支行内设机构设置进行了调整,地市中心支行不再保留事后监督部门,事后监督职责按业务条线分别交由各相关业务部门履行。因此,人民银行地市中心支行的中央银行会计核算业务事后监督职责由支付结算部门承担。从内设机构条线管理上来看,省会中心支行支付结算部门相应的承担着对地市中心支行中央银行会计核算业务事后监督工作的管理职责。但目前,人民银行地市中心支行支付结算部门作为ACS的市业务监督中心通过ACS业务监督子系统对会计核算业务进行监督,省会中心支行支付结算部门作为ACS的省级运管中心通过系统对全省会计核算业务进行管理,但ACS业务监督子系统中各市业务监督中心的各项业务数据并未推送给ACS省级运管中心,省会中心支行支付结算部门无法通过系统直接获取辖内各地市中心支行支付结算部门的会计核算业务监督情况。同时人民银行省会中心支行本级仍然保留了事后监督部门,对本级及辖内营业网点的会计核算业务进行监督,但省会中心支行支付结算部门与事后监督部门是并行关系,并无管理关系。这种管理体制在实际业务管理工作中存在着诸多不便。
(二)制度相对滞后ACS上线后,中央银行会计核算业务处理方式、业务处理流程、业务操作规范等多方面均发生了非常大的变化,相应的中央银行会计核算业务监督模式和监督流程也发生了较大变化,但目前人民银行只出台了《中央银行会计核算数据集中系统业务处理办法》、《中央银行会计核算数据集中系统业务操作规范》等规范中央银行会计核算业务办理的配套制度,并没有出台中央银行会计核算业务监督的相关制度,导致业务监督人员只能依据中央银行会计核算业务办理的配套制度并参照2004年的《中国人民银行事后监督中心工作规程》,凭个人对文件的理解以及过往的业务经验开展会计核算业务监督工作。
(三)业务监督人员思想认识有偏差目前,ACS的处理机制是各营业网点受理、审核业务凭证,并将凭证影像信息上传至业务处理中心,业务处理中心对凭证影像进行切片录入,正确无误的系统将自动记账处理,处理成功的会计核算业务系统再自动推送至业务监督中心。在此业务处理机制下,部分业务监督人员会简单认为需要监督的会计核算业务已经被业务处理中心审核通过并记账成功,监督工作只是简单的业务重复核验、凭证整理归档,未意识到监督工作的重要性。而且人民银行地市中心支行内设机构调整后,很多原事后监督部门人员并未人随业务走,导致支付结算部门中承担中央银行会计核算业务监督工作的人员大部分是新手,他们往往没有事后监督工作经验,且没有接受过专业培训。业务监督人员思想认识上的偏差,以及自身业务技能水平不高,致使中央银行会计核算业务监督工作效能未有效发挥。
(四)实时监督效能发挥有所偏差ACS业务监督子系统新增了实时监督功能,对参数化设定的部分业务实时推送到业务监督中心,由业务监督人员当日完成监督,改变了以往“T+1”事后监督的模式,将风险防控关口前移了。但目前需要开展实时监督的业务主要是开销户业务,计息账户、账户基础信息、再贴现账号对应关系的设置等非凭证类业务,并未将营业网点受理的凭证类业务设置为实时监督,且从系统运行情况来看,在实时监督未完成的情况下,被监督业务仍可继续推送至业务处理中心进行后续处理。实时监督仍然是事后监督,只是“T+0”的事后监督,其监督不影响业务的任何处理进程,致使实时监督流于形式,实时监督效能未发挥。
三、加强中央银行会计核算业务监督有效性的相关建议
(一)建立科学的管理机制,明确职责建议人民银行能够对中央银行会计核算业务监督工作实行垂直化管理,从上之下明确中央银行会计核算业务监督管理部门。目前ACS及其业务监督子系统的运行维护职责从上之下均是由支付结算部门承担,因此中央银行会计核算业务监督管理职责也应与实际情况保持一致,从上之下均由支付结算部门承担。同时建议人民银行能够修改ACS后台程序,将ACS业务监督子系统中各市业务监督中心的各项业务数据推送至ACS省级运管中心,以便省会中心支行支付结算部门掌握全省会计核算业务事后监督工作情况,加强对全省会计核算业务事后监督工作的管理。
(二)尽快出台相关制度建议人民银行尽快出台中央银行会计核算数据集中系统业务监督规范或操作指引,明确监督内容、监督工作流程、监督资料传递程序、风险防控重点等内容,以确保会计核算业务监督有章可循。用统一的、规范的业务监督标准来明确业务监督人员的监督行为,把好中央银行会计核算业务的最后一道关口。
(三)提高责任意识,加强业务培训事后监督工作是对会计核算业务风险实施自我控制的一种有效手段,是保障资金安全的最后一道防线。业务监督人员要充分认识到中央银行会计核算业务监督工作的重要性,努力提高自身思想认识水平和主观能动性。同时,应不断组织对业务监督人员进行会计核算业务新业务、新知识的培训,保证业务监督人员和会计核算人员培训同步,并有针对性的进行特殊业务和重点业务监督的专业化培训,或通过建立业务监督人员和会计核算人员定期岗位交流机制,以提高业务监督人员的业务水平,使其能够适应新形势下的中央银行会计核算业务监督工作,使会计核算业务监督质量和效率不断提高。
(四)充分发挥实时监督作用ACS作为直接参与者,一点直连接入第二代支付系统、一点完成清算。在现行业务处理机制下,不管是ACS内部资金汇划还是不同金融机构间资金汇划都做到了实时处理、实时到账,因而对风险控制的时效性要求将非常高。因此,建议将重点业务和超过一定金额的资金汇划业务纳入实时监督范围,同时修改ACS相关程序,将实时监督嵌入业务处理过程中,即被监督营业网点操作员受理的特定会计核算业务在经网点主管审核后,先推送至业务监督中心进行实时监督,审核监督无误后再推送至业务处理中心进行切片录入,处理成功的再自动入账处理。真正做到将监督关口前移至会计核算业务处理过程中,而不是事后对会计核算结果进行复审和校验,以充分发挥实时监督效能,有效防范资金安全风险。
参考文献:
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[2]仇瑾.构建核算数据集中背景下的新型央行事后监督模式[J].吉林金融研究,2015(4)
[3]黄圆.基于事后监督视角的央行会计核算风险及防范对策研究[J].吉林金融研究,2015(7)