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内部管控机制范文1
关键词：内部控制 内部审计 会计 控制关键点
内部控制不等同于内部会计控制，但内部会计控制是内部控制的核心；内部财务审计则是针对内部会计控制的处理过程的充分性和有效性进行检查、监督和评价。两者共同作用于公司的内部牵制制度。
一、建设良好的控制环境
公司的健康成长是多因素影响的结果，建立一个具有自我完善和修正特征的公司环境主要需要如下几个方面；
（一）公司文化的建设
公司文化是公司面对现实宏观环境的“世界观”，也是公司微观环境中经营管理的核心主张。只有宏观环境和微观环境两者互为表里、相互协调，才能实现公司整体环境的优化，才能使公司成为健康的实体。
（二）优秀的专业人员
此处特别提出公司人员的作用，因为任何制度措施的制定、执行都离不开人的主动性。一位受过良好培训的专业人员，在公司目标实现的过程中，不但可以展示出妥当的执行力，还可以挖掘公司深层次的管理内容、协助规避风险，创造政策效益和资金效益。
（三）规范的会计系统
遵照法律规章制度设计会计业务流转过程和标准，能确保会计信息质量，提高财务信息的有用性。公司在对一系列的会计方法的选择应用中，主要应该以组织的经营管理目标为出发点，注重会计核算形式和账务处理程序的合规性，制定相关的激励措施和约束制度。
（四）透明的控制程序与反馈机制
控制程序是公司用以保证达到经营管理目标的执行操作步骤。反馈机制是公司用以保证经济体制良性运转的正、负反馈的渠道。前者针对的是管理的效率，有助于公司取得好的管理成效；后者是公司控制程序合理化的保障，是控制活动的修正手段。
二、内部会计控制关键点
（一）内部会计控制设计思路
各个生产要素的有机组合构成了公司系统的有效运转，设计一个适合生产要素共同作用的组织结构就成为内部会计控制有效运行的重要依托。
组织结构的设计要以公司目标为向导，充分考虑职责分离，责权利相统一，立足公司利益，发挥协调和制约的作用。在组织控制幅度和控制层次上建立通畅的信息沟通渠道，明确职能部门的功能定位和业务命令传导与反馈的路径，以渐进方式完善公司内部治理结构及内部控制环境。
内部会计控制设计要在了解公司背景的基础上，调研分析公司的业务性质和经营现状，尤其是财务部门的业务处理程序和部门内的设置情况，并侧重于职权牵制、簿记牵制、实物牵制的相互制约，考虑成本效益原则，选择主要要素和资源探究关键业务活动或关键业务环节，为其制定基本规范和标准，可以显著提高公司竞争力，同时也是公司具体业务良性运转的支撑点。
（二）内部会计控制关键点的确定
公司内部会计控制的关键点的确定要“因地制宜，因事而异，因时而变，因人而定”。比如，商品零售行业在货币资金内部会计控制上应该重视的是货币收入关键点的内部控制；采购付款内部控制上的关键点则是订货报价和验收的控制；存货的内部会计控制的关键点则是领用发出的控制；销售与收款的内部会计控制中的关键点则是销售和收款岗位分工的控制。再比如，中型的制造业，货币资金内部会计控制关键点则是授权批准控制和银行存款控制；采购与付款的内部会计控制关键点则是订货报价控制和采购付款控制；存货的内部会计控制关键点则是存货验收保管控制和存货盘点控制；销售与收款的内部会计控制关键点则是销售发货与应收票据的控制。
无论公司在战略层面考虑的是投资、筹资的控制，还是在业务层面考虑成本费用、资产的控制，或考虑综合管理的预算考评、人力资源的控制，都要做到“书面记录、有据可查、岗位分离、职责明晰、权利对等”，借以用来体现业务轨迹和责权牵制。
（三）内部会计控制有效性的分析、评价
一个虚弱的内部会计控制系统，会导致公司内部环境恶化，对外部环境信号反应迟钝，致使公司逐渐缺乏竞争力，经营状况不断恶化。这就要求公司要对现有的内部会计控制系统进行风险评估，通过一定的测试技术和分析方法，确定“公司现状是什么，理想模式是什么，存在的差距和控制是否足够”。
（四）如何克服内部会计控制的局限性
内部会计控制局限性，第一，受成本效益的制约，系统运行在人财物上都要付出一定的成本，管理层要对控制成本和失控可能造成的损失、浪费进行评价，以免其措施方法失去意义；第二，受串通舞弊的限制，不相容职务相互分离、定期调岗、加强职工的思想教育、强调职业道德、营造积极向上的公司文化，鼓励员工正直的职业行为，会消弱其局限性；第三，受高层权限的凌驾，高层人员的越权干预往往会导致重大舞弊行为的发生和会计信息严重失真，这就要求针对管理层个人进行控制，推行任期责任制和契约管理，明确规定个人违规行为将要承担的合约后果。第四，受人为错误的干扰，因执行人员无意识的错误、判断失误、曲解指令也会导致内部会计控制失效，对员工进行职业培训、出具岗位说明书、对失效事项进行重点标示能有效防止其重复发生。第五，突发业务和事件的问题，对于突发性的业务和事件可能发生的差错和不合规行为，公司要顺势调整监控方式和方法，使沟通反馈渠道顺畅。
三、内部控制审计概要
（一）内部控制中的财务报表审计
内部控制审计涉及公司的方方面面，在财务报告报表审计中委托人的委托意向关注的是财务报告数字的正确性。这就要求内部控制财务审计，审视会计实践所依赖的内部控制的可靠程度，并判断是否存在重大缺陷和重要不足，最终出具书面认定或书面报告来完成委托。风险导向的内部控制财务审计在内部控制评价阶段，要首先建立主控环节和程序的运作框架，在此基础上再运用审计评测方法对其做出评价；依据财务报告审计目标，对财务报告舞弊信号做出识别，收集审计证据、评估风险水平，出具审计书面文件。
（二）内部控制中审计活动的作用
在每一次的内部控制审计循环中，审计活动因不直接产生劳动增值，昭示了审计行为是非盈利性的。随之对从事审计活动的审计人员的专业素养和专业技能提出很高的要求――不但是基本的独立性要求，还有对公司合规性程序的审查方面的把握。内部审计都是在解决真实的问题，帮助公司进行管控风险控制。审计活动不是单个的活动，要重视将内部审计与公司的关键经营流程联系起来，作为一个整体去实现公司的战略方向。
（三）内部控制中审计绩效的考量
内部审计固然是“高姿态”层面的管理活动，也需要对其绩效进行管理。虽然内部审计的绩效属于部门绩效，反应的是本部门职责履行状况及其实现成果，其管理是公司培养竞争优势、获取核心竞争力的关键职能活动，但管理的根本也是对员工的管理，投入的资源和产出效果也需要用成本效益原则来考核，目的是节约内部审计资源并将资源集中到风险较高的领域。
（四）内部控制中审计的质量改进
当审计人员进行审计活动时，必须对审计方法进行评估，不仅包括审计方案、提供资料的人员，还包括审计设计和实施程序。在审计环境中，公司文化的关键是在于创造一种鼓励使用智力方法进行审计的文化，使得训练有素的专业审计人员能够继续寻找、完善工作的更有效的方法。在面对执行活动中的冲突时，能够有良好的心理素质，能够让审计更加深入并让工作成果有应用价值。
四、结束语
公司内部会计控制的制定与执行，就是要防止那些存在欺诈行为的会计分录导致企业经营的恶性循环，让会计策略得到贯彻。 塑造良好的经营环境，减少对战略决策的干扰，是无形的资本沉淀，同时也是为困难时期做准备。内部审计在了解、评估、制定方案、获取证据、执行细节性程序和分析性程序、记录审计的过程中，侧重于较高风险领域的审计，所以并不存在绝对安全或完美的审计。因此，无论获得了多少证据，总是可以采用更多的测试强化审计效果。理解、解决遇到的问题，依靠技术的力量减少审计成本投入是内部控制自我挑战不变的追求。
参考文献：
[1]中国会计学会.企业内部控制自我评价与审计：操作指引与典型案例研究[M].大连：大连出版社，2010
[2]韩晓梅.企业内部审计绩效研究[M].大连：东北财经大学出版社，2009
内部管控机制范文2
摘要：随着我国经济的飞速发展，一个企业为了追求更大的经济效益，往往需要在企业内部建立起完善的内部会计控制制度。完善的内部会计控制制度不仅关乎到一个企业内部资金的流动情况，更能影响企业的控制管理水平的高低。对此，本文以加强企业内部会计控制为主题，首先论述了企业会计内部控制的意义，并在此基础上分析了我国企业会计内部的现状，最后在借鉴成功企业会计内部控制管理方案的前提下，对我国企业会计内部控制提出了具体建议与措施，借此促进企业的现代化管理和可持续发展。
关键词：内部会计控制企业管控水平企业现代化管理发展
一、加强企业会计内部控制的意义
对于一个企业而言，其有效的会计内部控制可以完全发挥公司、企业的董事会、管理者和监管人员的管理职能，在从而为了公司企业提供合理的财务报告及相关信息真实完整的公司运营信息和运行内控财务信息。使得公司企业能够保持良好的内部环境，起到提高经营效果和效率、确实财务信息的可靠性、市公司具有良好的会计控制环境、财务风险评估、财务信息监控体系。因此，不难看出，一个企业内部控制的有效与否，对于一个企业而言，十分重要。对此，通过分析，可以总结出企业会计内部控制的意义主要在于以下两个方面：
（一）有效的企业会计内部控制能够保证会计资料真实、完整性
在当今的企业管理理念中，对于企业的各种财政会计信息以及企业决策和计划的各个环节都要求保持着企业内部的透明化。有效的企业会计内部控制能够保证会计资料的在真实、完整性上使得企业会计信息保存着透明化。主要是通过企业会计内部控制的审核制度，使得企业在会计资料的完整性上有着较强的制度保障。此外，企业会计内部控制还能够适当地约束企业内部会计工作人员，使得每个会计工作人员都能够在不超越内部会计控制权利的前提下提高企业的经营效率。
（二）有效的企业会计内部控制是企业生存与发展的需要
面对着越来越繁荣的企业发展市场，一个企业在面对着机遇与挑战的同时也面临着巨大的风险。如何在激烈的市场竞争中保持着企业地蓬勃发展，完善与健全的企业内部环境能为企业在风险与机遇并存的企业外部环境市场中站住脚跟，实现企业的不断发展。而企业内部环境的话坏，很大程度上要以来与企业会计的内部控制。不管是哪一个企业，企业会计内部控制都是企业经营管理的需要，能够在很大程度上使企业降低成本，提高经济效益，并且使企业降低筹资成本，避免或有负债发生。是如今企业自身生存发展的需要。
二、企业会计内部控制的不足
在当今企业经营的形势下，有效的企业内部控制实为尤为重要。发的正确落实关乎了整个企业内部资金的流动情况，为企业货币资金的运转提供了很大的安全保障， 能够直接影响企业的管理效率以及经营的净利增长。然而，企业的会计内部控制在企业内部具体实施时，由于绝大多数的企业在其经营过程中，使用很多不一致的方法与标准来实行企业会计内部控制，在许多直接或间接干扰因素的影响下，往往会造成了企业会计内部控制体系的不完善，使得企业对于其会计内部控制方面存在着许多的弊端和不足：
（一）企业对于会计内部控制认识存在严重的不足
在当今许多企业的会计内部控制方面存在着许多的弊端和不足绝大多数都是由于、企业对于会计内部控制认识存在严重的不足所导致的。如今的大多数企业其企业内部会计控制的问题中最主要就是企业的高层决策者和上层主管对企业内部会计制度并不重视，对于企业会计内部控制更别说建立起一个科学的企业内部会计控制机制和管理制度，来协调企业会计工作的合理性。最终使得许多企业其内部的会计控制制度的本能职责是形同虚设。在企业会计内部控制意识薄弱前提下的，也就导致了企业会计内部控制的功能难以贯彻落实。
（二）企业会计内部控制的审计部门职能薄弱
一个有效的企业内部审计部门可以帮助企业实现和改善企业会计内部控制流程和管理的效率。 企业会计内部控制的审计部门职能薄弱和缺陷会造成企业会计控制对会计工作相关人员的约束弱化，使得资产的管理、投资的管理、资金的管理不透明的现象难以遏制。如今的大多数企业的会计内部控制审计部门没有合理履行其职能，没有为发展中的企业提供有效的会计风险管理和会计内部控制评估系统，从而，我国的企业内部审计部门对于会计内部控制的执行力不强的现象显得十分严峻。
三、企业会计内部控制的改进策略
一个有效的企业内部控制制度其作为企业管理结构的一个重要的角色，在确保了公司以的管理方法实现公司盈利的目的，帮助企业实现和改善其经营资金的管理业和经营风险的降低方面显得尤为重要。对此，为了有效地实现企业会计内部控制的正确实施、应用、推广，首先要求制定和完善每个企业其具体的会计内部控制标准，以此加强并巩固企业在新的竞争环境下所需的核心竞争力，使企业在行业里具有明显优势，超于障碍，完成优化，蓬勃发展。对此，通过分析一些企业成功的会计内部控制方案，总结了我国企业会计内部控制的有效发展策略。
（一）加强企业会计审计部门的监督力度
对于企业会计内部控制而言，其最为关键的部分审计部门是可以实现企业的会计内部控制评估这一目标。通过加强企业会计审计部门的监督力度可以为企业的会计内部控制提供独立与管理者干扰的会计内部控制监督体系。为企业提供客观的会计内部控制监督服务，从而确保企业能够增加价值并且改善公司的经营。对此，在加强企业会计审计部门的监督力度的具体实施过程中，应当注意企业会计审计部门应当遵循企业审计的诚实、法规，按照公平性的原则来制定有效的内部审计制度，并能及时报告企业会计内部控制的有效程度，为企业会计治理过程中面对的问题提供了一定的监督，从而保证企业的持续经营，使企业能够得到良好的发展。
（二）建立适当的会计激励制度
为了有效地加强一个企业其会计的内部控制效率，企业应当尽快制定和完善一套有效的会计激励制度。对此，在建立适当的会计激励制度完善企业会计的内部控制时，应当适当对现有企业会计工作相关人员者进行考评，经考评合格的才纳入会计的激励范围。此外，企业在对会计激励的方式方面，不仅应当注重物质激励的前提下，还应当注重对于会计员工的精神激励，从而提高会计从事人员工作的积极性，保证会计内部控制的有效执行。
（三）健全企业会计内部控制的法律制度
对于大多数的中小企业而言，其会计内部控制的不到位基本上都是由于其会计内部控制的法律制度的不完善和滞后使得该企业在会计内部控制无法针对现存的状况进行分析，其企业的审计人员更是根本无章可循，严重缺乏有效的法律来实现企业会计内部控制的强制性和约束力，是企业会计内部控制制度的严重阻碍。对此，国家和一些相关的监督机构应当正对当今的一些企业出台健全企业会计内部控制的法律制度。
四、结束语
企业会计内部控制对于企业有着十分重大的影响，企业经营环境的好坏程度，很大的一个部分就是要依赖于企业内部的会计控制，来实现把资金风险控制在一个可以接受的范围内。在面对当今许多企业会计内部控制的障碍时，为了争取最高的企业经营管理效率，企业应当采用奖罚并重的方针，对企业的会计内部控制体系重新定位设计，抓好企业会计内部控制策略，从全局着眼，根据每个企业自身特点制订相应的会计内部控制制度和体系，通过企业每个人员的配合，来有效加强企业会计内部控制。
参考文献：
[1]李瑞琴,贺平.企业内部控制体制初探[J].财政监督, 2008,(22)
[2]许理刚.浅谈企业内部控制[J].当代经济, 2009,(12)
内部管控机制范文3
1.科学编制物资计划
为了更好的进行物资管理的控制和审计，其重点就在于科学编制物资计划，同时物资计划也是企业进行物资采购和物资供应的基础。因此石化企业必须要以自身的实际情况和未来趋势为核心，编制出科学合理的物资计划，保证计划具有较强的可行性和有效性。
2.掌握物资采购管理的情况
石化企业同其它企业相比，物资采购的特点在于次数多、资金巨大，所以必须要掌握物资采购管理的情况，保证审计工作开展的效率和质量。采购管理审计主要包括下面几项内容：企业的物资采购是否是在部门批准之后进行的，审批的各项手续是否齐全、采购程序是否完整、招标采购是否符合相关规定。
3.掌握物资使用管理的情况
物资的使用管理包括两大部分，分别为物资的配送和消耗，掌握这两点能够极大的防止物资出现浪费的问题，同时也能避免物资长时间积压等问题。因此石油企业要结合自身的情况选择合理的配送方式，科学有效的管理物资的配送和使用。除了上面三点需要注意的问题之外，重点内容还包括物资储备管理的状况以及废旧物资的处理状况等。
二、提高物资管理的内部控制及审计有效性的对策
1.优化物资管理制度
完善的物资管理制度是保障物资有效性的基础，所以必须要重视起来。在管理制度中要包含两项主要内容，分别为工作责任制的明确以及新旧更替机制。所谓工作责任制的明确，也就是对各项物资交易的单据、物资记录等进行严格的管控，对产生的问题进行责任的明确，同时要对责任进行追究；所谓新旧更替机制，主要是由于物资的更新较快，采购次数比较多，所以要制定相关的新旧更替机制，对物质的处理上做到有账可查，防止帐外物资的问题出现。
2.科学管理企业库存
当石化企业的仓库中存有大量物资使，一方面提高了管理所需的资金成本，另一方面还会影响企业的流动资金，另外还容易出现物资的浪费和流失现象。所以石化企业必须要坚持“零库存”的基本原则，科学的管理企业所需的各类材料和设备，结合企业的实际情况进行合理的物资采购，不断优化企业的物资管理，控制好企业的管理成本。
3.重视物资管理的后续审计
在石化企业的物资管理工作中，内部控制的最终目标并不是单纯的进行审计，其核心意义在于把审计的结果真正落实到物资管理的工作中，这才是对物资管理进行内部控制的价值所在。只有把物资管理审计的结果以及得出的建议妥善的体现在管理的实际工作中，才能把审计工作的意义充分的发挥出来，把审计工作的开展作为推动企业进步的动力。所以在审计工作完成之后，必须要落实内部控制和审计的成果，对于内部控制和审计中发现的问题和漏洞要及时进行完善和整改，同时还要监督整改的落实状况，总之，物资管理的后续审计问题是一项不能忽视的重要环节。
4.内部控制和审计的分析和总结
一个企业的进步和发展同自我的分析、总结和评价有着不可分割的重要关系，所以为了保障物资管理内部控制与审计的质量与效果，分析和总结工作是非常重要的一个环节。首先，企业要经常性的对物资管理状况进行深入的分析，了解内部控制状况的方法有很多种，包括与管理人员进行沟通和交流、分析物资记录、查看内部控制资料等，以此加深对物资管理状况的理解，为下一个环节工作的开展打下坚实的基础。其次，要结合上面获取的物资控制资料和情况进行分析和总结，同时进行科学合理的评价，归纳出企业在物资管理方面存在的不足之处和问题，这样做对企业在物资管理工作的开展上有着很大的推动性作用，能够使物资管理工作的效率大大提高。
三、总结
内部管控机制范文4
首先，强化会计内控制度的设计理念，建立一套适应业务发展的会计内控制度。商业银行的会计内部控制管理制度是一个动态的控制体系，贯穿于银行计划、组织、执行和监督的全过程，为了保证会计内部控制制度能够落实到位，需要坚持经济性、效益性、全面性、合法性以及成本效益等原则。完善银行会计内部控制管理制度，加强对会计控制系统、财产保全制度、授权批准控制、电子信息系统控制、预算控制以及内部报告控制等方面的制度设计，提高银行的全面风险管控能力。
其次，加强银行会计内部控制执行力度。对于商业银行来说，会计工作在银行管理和经营中起着重要作用，改进会计管理工作，有助于提高银行防范能力，是银行健康发展的有效保障。为了保证银行的会计内部控制制度执行到位，需要从以下方面努力：第一，完善会计内部控制约束机制。完善银行会计内部控制约束机制，能有效地防范风险。创新会计管理模式，建立科学性的岗位职责；第二，建立健全银行会计内部控制机制；第三，建立系统化的会计电算化安全监控体系，充分利用先进科技手段来提高内控工作效率，对会计风险进行动态监控，从而为商业银行的长远发展创造有利条件。第四，建立有效的考核校准机制，对制度的执行情况进行检查监督，找出实际管理成效与管理制度规定的差距，积极进行整改，对制度进行不断的完善优化，以适应业务不断发展的需要。
再次，进一步优化风险管理流程。可以从以下方面努力：第一，在制定会计操作流程时，应该根据银行具体经济业务，仔细分析其中的风险点，并制定切实可行的措施，突出风险提示，准确列示业务操作流程，加强对各环节的控制，明确风险级别和控制目标，制定制度岗位要求，便于银行管理人员能够全面了解银行各项业务风险以及岗位职责要求。根据风险类别和风险形式进行控制，形成操作流程和风险损失控制的映射关系，从而为风险管理提供有利条件；第二，优化会计业务流程。在优化业务操作流程时，需要明确关键控制环节，制定有效的流程控制措施，同时，需要排除操作流程中的合规风险和操作风险，合理判断和分析操作流程中风险可能引发的后果，制定明确的控制目标;第三，建立完善的会计分级授权体系。业务重要程度不同，其业务授权也不同，需要通过监督管理/岗位设置以及账务核对等方式进行业务出来，对操作流程进行有效控制，从而保证会计信息及时、准确、有效。
最后，为商业银行的发展创建良好的会计内控管理环境。商业银行的发展需要良好的内部环境，特别是优化和改善银行基层内控环境。第一，优化和改善商业银行的内部控制组织机构。优化组织结构，明确权利和职责，进行科学化管理，合理控制管理风险；第二，对人力资源进行科学管理，指导银行工作人员制定合理的职业规划，进行职工培训，促使其能够熟练掌握和运用相关技能。现代社会是以人为本的社会，任何工作都是人完成的，制度的执行也是如此，所以提高银行工作人员的专业技能显得非常重要；第三，创建良好的内部控制制度企业文化环境。企业文化直接影响着工作人员的工作情绪，优化工作环境，能够提高其风险防范意识以及内部控制意识，从而保证各项会计工作顺利开展。
二、结语
内部管控机制范文5
[关键词]内部控制设计管理；内部控制运行管理；内部控制评价管理
内部控制作为企业自律和自我约束的一种管理手段和技术，已在世界上得到广泛应用，并且发挥着越来越重要的作用。
目前我国理论及实务界也掀起了对内部控制研究的热潮，有许多专家学者提出了内部控制框架的构想。刘明辉教授(2001)提出内部控制的整体框架由四个部分组成，即治理控制、管理控制、管理信息系统、企业文化。阎达五、杨有红教授(2001)提出。建立和完善内部控制应该抓住关键因素，有步骤、分重点地构建内部控制体系，关键因素包括：健全管理机构、确立董事会在内部控制框架构建中的核心地位、内部审计机构设置与科学定位、强化预算管理等。朱荣恩教授(2001)提出，单位内部控制可由三部分组成，即组织结构、人员管理、业务程序，并且认为当前重点是要加强企业业务程序的内部控制。郑石桥博士(2003)认为，内部控制是管理机制的组成部分，即融合于管理机制之中的内部控制。谷祺、张相洲教授(2003)认为。内部控制是由制度、市场、文化三个维度构成的有机系统。杨雄胜(2006)认为，培养单位员工的忠诚是现代内部控制研究的出发点，强调了员工积极性在内部控制方面的重要作用。章铁生(2007)在其信息技术条件下的内部控制规范：国际实践与启示一文中认为，我们可以根据我国信息化的发展现状和趋势。充分借鉴有关信息技术控制模型，发展出我国实用的信息技术条件下的内部控制模型。
国内外学者和实务工作者主要对内部控制框架的目标、要素、程序等有关方面进行了研究。但是没有一个简洁、实用、有效、统一的内部控制管理体系研究。因此，笔者提出了三位一体内部控制管理模式。
一、“三位一体”内部控制管理模式构想
所谓“三位一体”内部控制管理，是指对单位内部控制的设计、运行和评价活动，进行科学的策划、组织和协调，从而使内部控制达到完善、高效发挥作用的一种管理活动。
(一)融合型内部控制管理理念和嵌入式内部控制方法
推行三位一体内部控制管理模式。要做到“一个观念”、“一个方法”、“三个管理”。
1 所谓“一个观念”，就是要树立内部控制与其他管理活动融合的观念。在这种观念的指导下，各种管理活动中要充分体现内部控制的理念和方法，以便使各种管理活动都起到内部控制的作用。单位的内部控制制度根据实际需要可以单独制定，也可以不单独制定。但要能够确保内部控制切实发挥其应有的作用。这样既可以避免内部管理制度的重复制定，又可以避免增加不必要的管理成本。
2 所谓“一个方法”，就是采用将内部控制嵌入各种其他管理活动的技术方法。内部控制不是附加的。而是嵌入的。内部控制是企业经营过程的一部分，与经营过程结合在一起，而不是凌驾于企业的基本活动之上，它使经营达到预期的效果，并监督企业经营过程的持续进行。当内部控制嵌入企业的基层组织并成为企业核心部分时是最有效的。控制应该是“嵌入式”的而不是“流于表面”的。
3 所谓“三个管理”，是对内部控制的设计是否完善。内部控制的运行是否有效，以及内部控制的评价是否到位进行三位一体的管理，其目的就是促使单位的内部控制三位一体形成合力，发挥更好的作用。
(二)三位一体内部控制管理操作模式构建
三位一体的内部控制管理模式构想如下：以融合的内部控制管理理念和嵌入式的内部控制方法，统领内部控制设计、内部控制运行、内部控制评价三大管理，目的是使内部控制的设计、运行和评价更加有效。
二、“三位一体”内部控制的设计管理
(一)转变观念，确立正确的内部控制意识
内部控制弱化的一个重要原因就是没有正确的内部控制意识。结合已的《内部会计控制规范》。企业应着重确立风险意识。企业发展中存在着经营亏损甚至经营实体破产等风险。因此。应将风险意识作为内部控制的一项重要内容予以规范，设立关键环节风险控制点，并采取风险识别、风险评估、风险分析、风险化解、风险预警及风险报告等措施防范风险。
(二)健全内部控制制度，建立符合国情的内部控制体系
随着现代化建设的不断深入，企业面临的新情况新问题越来越多。这不仅要求我们对国内已有的内部控制理论进行总结，还要求我们学习和借鉴国际上内部控制的先进理论，汲取其精华。同时。对国内已的《内部会计控制规范》和即将的《内部控制基本规范和具体规范》，进一步建立健全相关操作细则，从而逐步形成一个较完整的内部控制规范体系，对我国所有单位的内部控制制度建设起指导和规范作用。
(三)准确理解内部控制定位，确保内部控制有效实施
财政部已的《内部会计控制规范――基本规范》、《内部会计控制规范――货币资金》等已对内部控制进行了明确的定位。即“以单位内部会计控制为主，同时兼顾与会计相关的控制”，同时。也对内部会计控制的内容进行了概括的说明，这将有利于准确理解和具体把握内部会计控制的定位及内涵。尤其是2007年财政部新制定并广泛征求意见的《企业内部控制基本规范和具体规范》的。为企业的内部控制实行将起到积极引导和示范作用。
三、“三位一体”内部控制的运行管理
(一)内部控制运行全员覆盖管理
按照全员参与的内部控制管理理念要求，内部控制运行中人人都是施控主体，人人又都是施控对象。尤其是治理层，高管层，管理层首先带头垂范。要充分发挥制度管人，民主监督，权利制衡等有效方法，不允许有任何例外人员置身于内部控制活动之外；要充分调动全体员工的内部控制积极性(学习型生态)。积极营造和谐的内部控制氛围。确保内部控制网结和网眼纲举目张。
(二)内部控制运行全业务覆盖管理
按照嵌入式的内部控制管理方法要求，所有的业务活动都应该置于内部控制的效能之下。按照成本效益原则，对所有的经济业务要主次分清，区别对待。对于重点业务和重点部位要重点从细控制，对于一般业务和一般部位可以从简控制，以达到既经济合理。又可有效防范风险之目的。要充分利用管理信息化技术(IT)平台的优势。积极构建嵌入式内部控制管理系统，以实现内部控制的全业务的适时控制及适时评价，确保单位各项业务的健康有序进行。
(三)内部控制运行信息反馈管理
良好的信息沟通是事业成功的保证。内部控制的有效运行也需要良好的信息沟通。信息不对称现象非常普遍，几乎存在于所有社会经济领域，信息不对称的存在使得大量的信息失去时效性，同时信息不对称为舞弊者实施并掩饰其舞弊提供了便利条件。因此。
对于内部控制而言，克服信息不对称，加强信息沟通反馈，是加强内部控制的一个重要手段。沟通反馈信息系统应能确保每个人都清楚地了解内部控制制度的各项规定、它们如何生效，以及他在控制系统中所扮演的角色及所承担的责任；员工应知道他所负责的活动是怎样与他人的工作发生关联的；员工还应拥有在组织中向上沟通重要信息的方法。建立一个良好的信息和沟通系统，可以使组织及时掌握营运情况，提供内容全面、及时、正确的信息，并在有关部门和人员之间进行沟通。
(四)内部控制运行的修正管理
内部控制系统建立之后，不能保证一劳永逸，还需要经常的“呵护”。因为组织已有的内部控制一般都是为那些重复发生的业务类型而设计，因此可能会对未能预料到的业务类型失去控制能力。这就会导致原有的控制程序对新增的业务内容失去控制作用。由此可见，内部控制今天也许能有效发挥作用，但不能保证该控制明天或明年仍然有效，因此要定期对组织的内部控制进行评测与修订。
(五)内部控制运行的奖惩管理
激励机制是一个系统，激励机制设计要对各层次的激励机制进行设计。激励机制设计也是一种使员工主动不舞弊的控制措施，是高层次的内部控制。它的基本逻辑是，人要用非法手段谋取个人利益时。会有一个思想上的自我平衡过程。当他认为自己付出的多而得到的少时，采用非法手段谋取个人利益的可能性就会增加。如果企业能够以业绩为基础。合理地确定报酬结构，使员工有一种公平感，则大多数人要用非法手段谋取利益的自我平均就无法做到，从而也就会大大减少错误和舞弊现象的发生。所以，业绩评价激励机制是一种使员工主动不舞弊的控制措施，是高层次的内部控制。
四、“三位一体”内部控制评价管理
加强对内部控制的监督检查和评价管理，是内部控制有效运行的可靠保证。主要包括以下几个方面：
(一)领导要高度重视内部控制的评价工作
企业主要领导要大力倡导和支持设立专门的内部控制管理机构或指定专门的内部控制管理人员，对内部控制制度执行情况进行监督检查，建立健全监督检查制度。内部控制是一项长期的、涉及诸多经济内容的系统工程，而相对独立的专门机构或专门人员、可行的监督检查制度能较好地保证内部控制系统正常、有序地运行。
(二)内部审计部门是内部控制评审的主力军
COSO报告认为，内部控制制度是一个贯穿整个经济实体管理的系统，所有部门、岗位都在其中充当着角色。内部审计也不例外。而且。内部审计在评估内部控制有效性中充当着重要的监控角色，既要评价内部控制是否有效，提出完善内部控制制度的意见。又要检查内部控制执行情况，督促执行内部控制。内部审计部门应该担当起这个重任，使整个单位的内部控制系统能够有效地发挥作用。
(三)财政部门应加强对内部控制的指导和检查
内部管控机制范文6
内控经历了“坐而言”，如今当“起而行”。近五年来川投集团的内部控制建设取得了相当的成绩,但是对照国家颁布的内部控制建设框架体系,应该说还有很多进一步要完善的工作。
一、起点和契机
企业进行大规模内部控制体系建设或变革，往往不外乎两类原因：一是外部原因，即为满足监管机构的法规要求或上级主管部门管理的要求；二是内部原因，即出于企业经营的内在自发性的要求，有时是两类原因兼而有之，川投集团亦不例外。
川投集团自1988年成立以来到2010年末，资产规模从最初的3亿元发展到近400亿元，净资产从最初的5000万元增长到约126亿元，拥有下属全资、控股、参股企业三十余家，形成了以能源电力为主、包括工业、房地产开发、酒店经营、物业管理、城市然气、供排水、国际贸易等多个领域的投资集团。公司的管理领域多，管理半径长，同时还承受着来自燃煤、燃油、运输成本不断上涨及工业原材料匮乏、资金短缺的压力。如何厘清、评估这些不利因素对公司未来发展的影响并采用有效的手段对这些不利因素进行管理，成为摆在集团管理层面前的一道难题。另外，2003年成立的国资委对集团公司的监管逐年加强，对盈利能力和资产保值增值的要求逐年提高，成为集团公司注重投资成效，加强内部管理的外在动力。在客观分析了集团的内在发展压力和外部监管要求后，川投集团有意识的开始了内部控制建设，使内部控制成为维护集团正常生产经营、规避和化解风险、实现战略目标的重要措施和保障。
二、川投集团在内控建设方面取得的成绩
（一）内部控制的内涵及核心
关于内部控制的内涵，目前一个被普遍接受的解释是美国COSO委员会对内部控制内涵的阐述，即内部控制是组织设计并实施的、为组织营运的效率与效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标实现提供合理保证的过程与程序，它要求组织内的全体人员共同参与实施。
内部控制机制的内核是建立科学有效的“决策-执行-监督-反馈”体系，维护企业治理顺畅，决策和管理规范科学。
（二）川投集团的实践
如果把内控建设分成合规内控、管理内控和价值内控三个阶段，川投集团的内控建设目前处在第一个阶段跨入第二阶段的过程中。从2005年开始，川投集团开始迈出以合规内控为侧重点和落脚点的内部控制建设的第一步。主要是进行了法人治理结构和内控制度的完善，并在控制活动方面加强了预算控制和财务控制。
2006年集团修订了公司章程，并拟定出台了董事会、总经理办公会以及党委会三大议事规则，细化了董事会、党委会和经营班子的职责分工及议事决策方式。通过建立“权责明确，各负其责，协调运转，有效制衡”的法人治理结构，理顺了集团公司与出资人、决策层与经营层、集团公司与子公司三大关系，并在此基础上提出了集团本部是战略决策中心、财务控制中心、人力资源配置中心，子公司是决策实施中心、生产经营中心和成本利润中心的母子公司定位，使集团各层级关系明晰，权责明确，公司的决策机制更加规范、科学，集团的管控能力和水平得到有效提升。
在制度建设方面，集团以强化经营管理和深化配套改革为目标，对1999年以来颁发的共计115项制度进行了全面清理，重新完善并制定了包括“决策管理、财务管理、人力资源管理”等在内的8大类共计近100项制度，构建了“按制度办事、靠制度管人”的长效机制。如今，这套制度已在集团全面推行，成为集团做事的指南。同时，在实施执行过程中，川投集团还不间断的对流程进行优化，对效果进行评估，发现问题，及时的对制度进行修订和完善。
在控制活动方面，川投集团从2005年起开始推行全面预算管理，集团以销售预算为起点，将预算管理进而延伸到诸如生产、成本和资金收支等经济活动的各个方面，并在生产运营过程中进行了预算执行情况的检查和分析，使预算对生产活动的指导作用在逐年加强。
在财务控制方面，川投集团从资金管理、会计系统控制和财务人员委派三方面进行了内控建设。集团2005年开始将纳入合并报表范围的子公司全部纳入集团“资金结算中心”，实现了资金的集中统一调配、统一理财。2009年集团以执行《企业会计准则》的契机统一集团的会计制度、财务与会计政策，统一了全集团会计核算科目，提出了会计信息报告内容及质量要求，提高了所属公司的财务报告质量。在财务人员管理方面， 集团组织实施了委派财务管理人员的竞聘。通过竞聘，一批道德素质高，业务能力强的财务人员被选派到所属公司担任总会计师和副总会计师。集团先后出台了委派人员考核管理办法和薪酬待遇实施细则等制度来配合对委派人员的管理。通过近五年的实践，财务委派制对规范所属公司的财务活动，确保所属公司财务信息的真实性和准确性起到了非常重要的作用。
三、几点思考和建议
冰冻三尺非一日之寒，一个企业已有的企业文化、工作习惯及利益格局都是在长期发展过程中逐步形成的，内部控制建设势必会涉及到很多变革，因此它是一个长期的过程，是一场持久战。川投集团经过五年多的努力，虽然在内控制度建设和管理内控的某些方面取得了一些进步，但是离全面风险管理和价值内控还有很长的距离。
目前集团在内控建设方面存在的一些主要问题:一是内控建设还是零星的，不全面的，还没有发展到有体系和完整的内控；二是风险评估机制缺失，在制度上缺乏专门的风险管理和控制制度，在组织架构上没有成立专门的工作小组或风险管理职能部门来推动内控的建设；三是信息沟通渠道还是不够畅通，集团与各所属公司以及各所属公司部门之间都存在信息“孤岛”；四是预算控制还有待加强。
针对这些问题，完善集团公司的内部控制有以下几点建议：
（一）建立以集团管理层牵头的项目团队
集团可在目前工作的基础上，建立以集团管理层牵头的项目团队，系统、全面的开展内控体系的建设，基于集团自身的风险偏好，确立公司的内部控制目标和制定集团内部控制全面解决方案。
（二）建立有效的风险评估和防范机制
首先是强化风险意识，只有意识到风险的存在，才会主动加强内部控制，采取一套行之有效的措施来识别、预警和控制风险。其次是对集团面临的各项风险进行梳理，并对不利事件及主要风险因素进行识别、分类、评估和控制。不断完善集团重要业务流程的风险数据库。第三，应在集团内部设立风险管理部门，及时捕捉各种信息，察觉企业潜在的风险，确保风险分析结果的准确性。第四，建立风险应对措施，实现对风险的有效控制。
(三) 建立畅通的信息沟通机制
一是以集团信息化建设为契机，建立并完善集团内部的信息传递和沟通机制。以集团OA系统为平台，把各项业务数据与财务数据集成，把业务流程与内部控制真正融为一体，实现集团内管理信息的畅通；二是建立有效外部信息沟通渠道：针对客户建立原材料、产品和公司信息的交流渠道，及时反馈各项业务活动的有关情况；针对竞争对手建立合作的信息交流渠道，共享公司允许范围内的信息；针对监管者建立定期报告制度，上报公司信息，并收集监管者关于公司的意见和建议。
（四）强化预算管理
增强预算约束力，变更绩效考核方式，使预算真正与考核挂钩。
(五) 拓宽内部审计职能，加强对内部控制的检查和评价
首先是转变内部审计职能，拓宽内审领域，从传统的查错防弊型转向现代的评价、服务和监控型，加强决策审计、内部控制审计和风险审计等。其次是努力改进内审方式，切实加强对集团所属企业生产经营管理全过程、全方位的监督和评价，加强后续审计，督促审计结果的贯彻落实。第三是增加对企业内部控制进行检查和评价的功能，使内部审计人员通过独立的检查和评价活动，针对内部控制缺陷、管理漏洞，提出确实可行的建议和措施，促使管理层进一步改善经营管理，提高企业综合实力。
