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内部监督方案范文1
【关键词】内部控制 监督要素 监督模型 监控是内部控制的五大要素之一，是对整个内部控制系统的运行状况进行监控，与控制环境、风险管理、控制活动、信息与沟通四个要素结合成为一个整体，相互作用以实现内部控制的目标，保证内部控制的有效运行，从而实现企业的目标。
对内部控制进行监督和控制，是内部控制过程中不可缺少的步骤，是保证内部控制有效性的关键。
一、基于风险导向的监督模型。
二、各环节的风险点及其应对措施
（一）高层基调
主要风险点：高层传达了不正确的价值观；高层对内部监督重要性的认识不够；高层对监督机构工作的重视、支持不足；高层凌驾于内部控制之上。
关键控制点：高层培训；高层行为；高层操守；企业文化建设等。
控制目标：高层保持恰当论调；高层对内部控制及其要素足够重视；高层支持监督者的工作；高层恪尽职守、以身作则，树立模范效应。
控制措施：举办会议，对董事、监事和高级管理人员进行相关培训；制定并公开高层行为和道德操守准则；加强企业文化建设，积极培育良好的价值观；建立良好的沟通机制，确保监督结果及时反馈；建立举报制度和反舞弊机制，以帮助发现和阻止不当或违规行为。
（二）监督机构设置及其权责配置
要风险点：监督机构设置缺少独立性；监督机构权责配置不清晰；监督者业务能力不胜任；监督者道德操守缺失；监督范围或资源受限。
关键控制点：监督机构设置及权责配置；监督人员配备；监督独立性评价；监督人员能力及操守评价；监督资源或工作范围评价。
控制目标：监督机构设置合理；监督机构工作独立；监督机构权责配置清晰；监督机构配备的人员能力胜任且有良好操守；监督工作或资源不受限。
控制目标：完善公司治理机构，确保股东大会、董事会、监事会和经理层的规范运作，明确决策、执行、监督等方面的职责权限；制定并公开权责配置文件，明确董事会、监事会、审计委员会和内部审计的权责关系及议事规则；为监督机构配备业务胜任和道德操守良好的人员，并定期评估；为监督机构和监督者配置相应资源，使其工作不受限。
（三）理解和把握内部控制有效性的依据和标准
主要风险点：缺乏内部控制有效性认定的统一标准；相关人员对内部控制有效性的理解不同。
关键控制点：制定内部控制有效性的认定标准；解读并培训有效性评价标准。
控制目标：确保正确理解和把握内部控制有效性的认定标准。
控制措施：结合内部控制目标，从内部控制的设计和运行两个方面，制定内部控制有效性的评价标准，评价内容应涵盖内部控制整体框架；举办会议解读和培训有效性的控制基准；通过宣传和考试等手段在企业上下统一有效性的控制基准。
（四）风险排序
主要风险点：风险识别不全面；风险分析、风险排序的方法不科学；相关人员对重大风险的衡量不同。
关键控制点：风险识别；风险分析；风险排序。
控制目标：全面识别企业面临的内部、外部的风险；对识别出的风险因素进行科学的分析排序。
控制措施：罗列可能发生的全部内部外部风险因素，根据企业具体情况具体识别；建立科学、系统的风险分析体系，统一衡量标准；注重相关人员的胜任能力，对其进行有针对性的培训。
（五）识别关键控制点
主要风险点：对关键控制点的识别不准确、不全面；对关键控制点的识别拘泥于固定形式，不注重企业内外环境的变化。
关键控制点：人员的胜任能力；对环境变化的实时关注。
控制目标：依据风险评估的结果正确识别关键控制点，识别时应全面分析内外环境的变化。
控制措施：开展培训提高相关人员的识别能力；由于关键控制点的重要作用，应由相关人员进行复核，确保正确识别。
（六）识别有说服力的信息
主要风险点：信息来源渠道不可靠；缺乏对有说服力的信息的有效判断。
关键控制点：信息的充分性；信息的适当性。
控制目标：获取充分的信息来支持监督结论；获取恰当的信息（即同时满足相关、可靠、及时的特征）。
控制措施：注重对信息搜集者能力和责任感的培养，增强其对有效信息的判断能力，并对其工作实施考评；注重对信息来源渠道可靠性的控制，拒绝不可靠的信息渠道；进行有效的成本效益分析，包括量化和定性的方面。
（七）执行监督程序
主要风险点：对持续监督的重视不够，流于形式，未将其纳入企业日常控制活动中；持续监督实时性不足，不能及时识别缺陷；单独评估的频率太低，未发挥应有的作用；内部审计方法落后。 关键控制点：持续监督的有效性；单独评估的频率及有效性。
控制目标：持续监督提供控制有效性的日常信息，并为单独评估的频率决定提供依据；单独评估提供内部控制有效性的单独确认。
控制措施：对内部审计机构人员进行定期培训，强化岗位责任意识，并保证其独立性；由内部审计的上级机构对其工作进行考评；确保公司内部审计部门能与董事长直接接触；通过‘控制失败的可能性和重要性’以及‘有说服力的信息水平’两个因素确定适当的单独评估的频率。
（八）监督结果排序
主要风险点：缺陷识别不全面；对缺陷的确认标准不明确、不统一、不科学。
关键控制点：缺陷识别；缺陷衡量
控制目标：根据缺陷的严重程度，将其分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷
控制措施：根据自身实际情况制定缺陷的定量和定性确认标准；举办讲座对标准进行详细解读，并在标准修改时及时开会解读；由未参加该次监督结果排序工作的本部门人员进行复核。
（九）报告监督结果
主要风险点：信息沟通系统存在缺陷；内部控制缺陷认定汇总表编制不科学；重大缺陷未上报至正确的层级。
关键控制点：缺陷认定汇总表的编制；报告制度；信息传递的渠道。
控制目标：完善缺陷认定汇总表的编写，正确清晰地传达监督结果；内部控制缺陷按严重程度不同报告给确定的报告层级。
控制措施：建立完善的沟通渠道，确保监督结果能及时有效地反馈；缺陷认定汇总表的编制应经进行缺陷认定、排序等人员的复核，以保证正确传达了信息；建立明晰的报告制度，对于缺陷等级与上报层级之间做出明确的规定
（十）后续追踪
主要风险点：缺陷分析不正确，归因错误；资源未根据缺陷的重大程度来分配；治理层对重大缺陷的关注度不够；监督人员未有效追踪缺陷的纠正情况。
关键控制点：缺陷分析；缺陷纠正；监督缺陷的纠正状况。
控制目标：针对监督中发现的问题，相关人员应分析缺陷原因，采取相关措施进行纠正；监督人员有效监督以保证缺陷得以纠正。
控制措施：对治理层、经理层进行培训，提升他们应对重大缺陷及重要缺陷的能力和责任意识，同时要提升他们对缺陷分析的能力；配置专门人员根据缺陷程度分配资源（如人力、物力），确保重大缺陷得到足够的关注。
三、内部控制有效性的判断标准
（一）对内部控制有效性的理解
根据COSO对内部控制的定义，内部控制是由企业董事会、经理层和其他员工实施的，为运营的效率效果、财务报告的可靠性、相关法律法规的遵循性等目标的实现而提供合理保证的过程。
要了解内部控制有效性的判断标准，首先要理解有效性的含义。根据上述定义可以看到，若企业的内部控制能够为其目标的实现提供一个合理程度的保证水平，那么内部控制就是有效的。内部控制提供的是合理保证而不是绝对保证，因为人员在操作的过程中会由于能力不足或者疏忽等产生很难避免的错误，而且在控制的过程中有成本效益的考虑，因此内部控制不可能为企业目标的实现提供100%的绝对保证。
（二）评价标准的要求
确定内部控制的评价标准时应考虑以下因素：
（1）评价结论可靠 。提供可靠的结论是对一种评价方法的基本要求，就对内部控制有效性的评价来说，要求评价方法将评价错误的可靠性降的足够低，为内部控制有效性提供正确的判断。
（2）成本效益原则。不仅是内部控制要遵循成本效益原则，对内部控制有效性的评价也要遵循该原则，因为资源总是有限的，有限的资源要通过合理分配来追求最大的效益。
（3）评价的全面性。对内部控制应该进行全面评价，包括内部控制设计的有效性和运行的有效性。评价的范围和内容要全面，要系统分析和关注各环节的主要风险点，以便对内部控制的效果做出正确客观的评价。
（三）具体评价标准
下面，从内部控制的五大要素来分析具体的评价标准
（1）内部控制环境：①组织架构的设计，评价内容有：权利结构设置是否合理，权利制衡是否有效，是否存在的情况，权利制衡是否有效，是否存在的情况，权利分配是否科学，是否建立了统一的授权体系，利益协调是否有效，部门间、岗位间的责任是否明确，是否所有行为都有人承担，内部机构的设置是否科学，有无机构重叠，职能交叉或缺失等等。②发展战略的制定，评价内容有：发展战略的制定是否联系企业实际，是否过于激进，脱离了企业的实际能力，发展战略的制定是否通过董事会的决议等等。③人力资源状况，评价内容有：是否有标准的人员管理准则，包括人员流入、流出以及任职过程中的管理，人力资源激励约束制度的设计是否合理，人力资源激励约束制度的设计是否合理等等。④企业文化，评价内容有：企业文化是否传递了正确的价值观，员工对企业及其文化的认可程度等
（2）风险管理：①目标设定，评价内容有：是否设定了符合企业实际的风险管理目标。②风险识别，评价内容有：是否全面考虑了内部风险因素，如人员的胜任能力、职业操守，是否全面考虑了外部风险因素，如经济形势、市场竞争、资源供给等等。③风险分析，评价内容有：是否依据定性、定量的方法对风险进行分析，是否全面评估了风险的可能性和影响等等。④风险应对，评价内容有：是否全面考虑风险状况采取了恰当的应对措施。
（3）控制活动：①控制活动的设计，评价内容有：控制活动的设计是否依据细化的控制目标及风险点②不相容职务分离，评价内容有：不相容职务是否分离，如会计与出纳，存货的采购与验收，存货的请购与审批等等。③授权审批，评价内容有：三重一大问题是否有治理层审批或经过集体决策，审批人员是否有正当的权限，是否所有活动都经过了审批。④会计系统控制，评价内容有：是否有健全合理的会计核算制度，是否有完善的档案保管与交接机制，是否有明确的会计岗位责任制。⑤财产保全，评价内容有：是否所有与财产直接接触的人员都经过授权，有正当的权限，并责任明确。⑥预算控制，评价内容有：预算管理是否经编制、执行、考核的程序，预算的整合力度，预算执行力状况，是否存在预算松弛现象。⑦绩效考评控制，评价内容有：是否建立了科学的绩效考评体系，对业绩的评价是否客观，绩效考评的结果是否作为员工薪酬、晋升的标准。⑧执行效果，评价内容有：相关控制活动是否得到了持续一致的执行。
（4）信息与沟通：①内部控制，评价内容有：沟通的方式是否合理及效果。②外部控制，评价内容有：是否建立了良好的外部沟通渠道。
内部监督方案范文2
为进一步巩固财政“大监督”理念，完善内部控制机制，防范和化解财政内部风险，保障财政资金和财政干部的安全性，促进财政管理科学化、精细化和财政部门廉政建设，根据财政部《财政部门内部监督检查办法》，依据《市财政系统2012年内部监督检查方案的通知》及《市财政监督检查2012年工作要点》，结合我市具体情况，特制定2012年度财政局内部监督检查实施方案如下：
一、组织领导和检查方式
内部监督检查工作由财政局统一组织领导，各业务科室、二级单位、财政所分别负责，财政监督专职机构牵头实施。采取自查和重点检查相结合的方式进行。自查工作由各业务科室负责人、二级单位负责人及财政所所长负责，自查面要达100％，重点检查人员由财政监督检查局、乡财局、预算股人员组成。
二、检查时间
财政所内部监督检查：自查阶段2012年2月25日—3月4日，重点检查阶段2012年3月5日—3月30日。
局各业务科室及二级单位内部监督检查：自查阶段2012年2月25—3月4日，重点检查阶段2012年6月、12月，9月份接受上级交叉检查。
三、检查的范围和内容
各乡镇财政所检查范围和内容：2011年度乡镇财务收支及本单位财务收支、财政资金（含专项资金）拨付情况及会计基础工作的执行情况、资产和财务管理情况，有无违反财经纪律及其他违规行为，其他需要监督检查的事项。
局各业务科室及二级单位检查范围和内容：财政专户管理与资金安全检查，科室全面履职、内部控制制度执行情况，帐册是否健全、登记是否合法、资金状况是否全面、对账手续是否齐全等和二级单位2011年度财政财务收支、内部控制情况及资金安全，财政专户撤并情况的“回头看”。
四、检查的方法和步骤
(一)检查的方法
以财政资金流向为主线，采取内查与外查相结合、检查与调查相结合的方式。内查外调，提高检查效果，进而增强查处问题、改进管理的针对性和说服力，从而提高内部检查的有效性。
(二)检查的步骤
1、自查阶段（2月25日—3月4日）：各业务科室、二级单位及乡镇财政所，按照自行管理权限对2011年工作中的漏洞进行自查、自测。特别是资金管理环节、财务管理核算情况等。自查结束后，及时向财政监督检查局报送自查报告及自查表。
2、重点检查阶段（3月5日—3月30日）：结合各乡镇具体情况，对财政资金（（含专项资金）的拨付情况、银行帐户管理、财政财务收支与会计基础工作、会计信息质量及固定资产使用情况等进行检查。检查结束后提出相关整改落实建议，形成专题材料。
3、整改落实阶段：局各科室、二级单位及财政所要针对自查和检查中发现的问题自觉进行整改提高，对内部监督检查建议逐条进行落实，并向财政监督局提报意见反馈，整改情况作为目标管理考评的重要内容。
五、检查工作要求
1、被检查单位要严格按照各自职责和检查内容认真开展自查工作，自查结束后，要及时将本科室、二级单位自查报告，经分管领导签字后报财政监督检查局，财政所需一并报送自查表。
2、被检查单位要全面、及时地提供检查所需要的有关文件、帐表、凭证等相关资料，积极配合财政监督人员搞好检查工作。
3、严格执行财政监督检查程序。所有检查项目必须严格依照《财政部内部监督检查办法》有关规定进行，依法依规处理。
内部监督方案范文3
关键词：监控；内部监督；设计缺陷
内部监督作为内部控制的基本要素之一，对于内部控制的有效运行，以及内部控制的不断完善起着重要的作用。美国COSO委员会的《内部控制框架》和《企业风险管理框架》中均规定监控为其构成要素。监控这一概念实际与我国《企业内部控制基本规范》中作为内部控制基本要素之一的内部监督的概念是一致的。
一、《内部控制框架》中的监控
根据《内部控制框架》使用的监控的概念，是指对内部控制在一定时期内的运行质量进行评估的过程。监控是通过持续监控活动、个别评价或两者的结合实现对内部控制运行进行监控。通过持续监控和个别评价的结合，能够保证内部控制体系在一定时期内保持其有效性。
（一）持续监控活动
持续监控活动发生在经营活动过程之中，内含于企业管理活动之中，它包括日常管理和监控活动，以及员工在履行其职责时所采用的其他行动。持续监控活动嵌入企业日常的重复的经营活动之中，对企业经营活动实施实时的监控，能够动态地应对环境的变化。持续监控活动涉及内部控制各个要素的主要方面。持续监控活动通常能够及时发现问题，相对于个别评价更为有效。
（二）个别评价
个别评价是从某一角度对内部控制进行测评，它直接关注内部控制的系统有效性。个别评价的范围和频率主要取决于风险评估和持续监控程序的有效性，对于应对优先考虑的风险的内部控制和对降低风险最为重要的内部控制，一般应当经常地进行评价。在企业主要战略或管理层发生变更、进行重大的收购或处置，或者经营或财务信息处理方法发生重大变化的情况下，一般需要对整个内部控制系统进行评价，此时应当关注企业所有重要活动有关的每一内部控制构成要素，其评价范围应当根据所需要实现的内部控制目标来确定。
个别评价通常采用自我评价形式，即由负责某一业务或职能的人员负责对其活动的内部控制的有效性进行评价，也可以聘请注册会计师等中介机构进行内部控制的个别评价。企业内部审计机构通常将对内部控制进行评价作为其常规性的职责，或根据企业董事会等上级机构的要求进行内部控制的评价。
《内部控制框架》要求进行内部控制评价时，评价者应当了解企业各项经营活动以及所针对的内部控制的每个构成要素，掌握内部控制体系实际运行情况，并分析内部控制体系的设计和运行测试的结果。此外，《内部控制框架》还要求对评价过程进行合理的记录，并强调对内部控制体系有效性进行评价时，应当考虑编制和保存内部控制相关记录的情况，为有效性评价提供支持。
（三）报告缺陷
对内部控制进行监控所发现的问题应当向上报告，其中严重的问题应当及时上报企业管理层和董事会。《内部控制框架》将内部控制体系中值得注意的一种状态定义为缺陷，明确了报告缺陷的内容，要求不仅要报告特定的交易或事项，更需要报告重新评价可能发生错误的内部控制。
二、《企业风险管理框架》中的监控
与《内部控制框架》中的监控概念相同，监控作为企业风险管理的要素之一，在企业风险管理中通过持续的监控活动、个别评价以及两者的结合，对风险管理构成要素的存在和运行进行评估。
持续监控活动存在于企业管理活动过程之中，它实时地、动态地应对企业变化的情况，并植根于企业之中。持续监控活动一般由经营管理人员或职能部门的管理人员实施。
个别评价是用于对企业风险管理的有效性提供合理保证而进行的评估活动。持续监控活动有效性越高，则越不需要个别评价。个别评价范围和频率，由管理当局根据本企业的情况作出决定，它取决于企业风险的重大性以及风险应对和管理风险过程中相关内部控制的重要性。当企业的主要战略或管理当局发生变更、进行收购或外置、经济或政治情况发生变化，以及经营或信息处理方法变更时，则需要对企业风险管理进行全面评价。进行全面评价时，应当着眼于风险管理在战略制订以及相关重大活动中的应用。企业风险管理中，个别评价有关的评价主体、评价过程和方法等内容与《内部控制框架》的内容基本相同。
关于缺陷报告，《企业风险管理框架》将缺陷定义为企业风险管理中值得注意的一种情况，它表示一个发现的、潜在的或实际的缺点，或者一个强化企业风险管理以提高企业目标实现可能性的机会。企业风险管理缺陷的信息主要来源于企业风险管理本身，来源于对企业风险管理的个别评价，此外还来源于企业外部。报告的内容包括所有已经识别的影响企业制定和执行战略，以及设定和实现其目标的企业风险管理缺陷；所识别的提高企业实现目标可能性的机会等。报告的渠道既包括向直接的上级报告，也包括越级报告。
三、《企业内部控制基本规范》中的内部监督
我国《企业内部控制基本规范》中作为内部控制构成要素之一的内部监督，实际上等同于上述监控概念。企业在设计内部控制制度时，由于当时认识的局限或者考虑不周等原因，设计出的内部控制不可能完美无缺；在内部控制实际运行过程中，由于实际情况发生变化、或由于员工对内部控制制度理解上的差异，也可能使内部控制不能很好地发挥其应有的作用，导致内部控制实际运行中或多或少地存在着这样或那样的问题。为此需要对内部控制运行情况实施必要的监督检查，发现其不足和问题乃至于缺陷，从而完善内部控制，提高内部控制的有效性。因此，内部监督是保证内部控制体系有效运行和逐步完善的重要措施。
根据我国《企业内部控制基本规范》，企业在建立和实施内部控制过程中，应当根据以下要求，结合自身经营活动的特点和实际情况，开展内部控制的内部监督：
（一）建立内部监督制度
内部监督制度是企业指导进行内部监督的规范，也是企业开展内部控制内部监督的依据。企业应当根据《企业内部控制基本规范》等的要求，制定内部控制监督制度。在内部监督制度中，应当明确内部审计机构等类似其他监督机构的职责，明确内部审计机构与和其他内部机构之间的关系，明确开展内部监督的程序、方法和要求等。
（二）开展日常监督和专项监督
根据《基本规范》，内部监督包括日常监督和专项监督。日常监督是指企业对建立与实施内部控制的情况进行常规、持续的监督检查，它实际上就是持续监控活动。日常监督应当与企业日常的经营活动相结合，整合于企业的经营活动过程之中，与日常经营活动结合起来进行；对于发现的内部控制缺陷，应当及时向有关方面报告并提出解决问题的方案，对存在的问题予以纠正。
专项监督是指在企业发展战略、组织结构、经营活动、业务流程、关键岗位员工等发生较大调整或变化的情况下，对内部控制的某一方面或者某些方面进行的有针对性的监督检查，大致与个别评价的概念相当。企业应当定期拟定内部控制专项监督计划，确定当期专项监督的内容和对象。对于专项监督的范围和频率，企业应当根据风险评估结果以及日常监督的有效性等予以确定。对于用于控制风险评价结果确认为具有重要性的风险的内部控制以及关键业务的内部控制，应当优先对其进行专项监督。对于专项监督中发现内部控制存在的问题，要及时向有关方面报告，提出完善内部控制的意见和建议，并监督对内部控制进行完善。
（三）制定内部控制缺陷认定标准并对内部控制缺陷进行认定和报告
企业在对内部控制进行内部监督发现内部控制缺陷时，需要对内部控制的缺陷进行认定和报告。为此，企业应当根据自身的实际情况，制定本企业内部控制缺陷认定标准。另外，在对内部控制进行内部监督的过程中，根据确定的标准对内部监督所发现的内部控制缺陷进行认定，分析缺陷的性质和产生的原因，提出整改方案，采取适当的形式及时向董事会、监事会或者经理层报告。企业还应当跟踪内部控制缺陷整改情况，并就内部监督中发现的重大缺陷，追究相关责任单位或者责任人的责任。内部控制缺陷包括设计缺陷和运行缺陷。所谓设计缺陷，是指缺少为实现控制目标所必需的控制，或现存内部控制设计不适当、即使正常运行也难以实现控制目标而形成的内部控制缺陷，即建立的内部控制不能充分实现内部控制目标而形成的内部控制缺陷。所谓运行缺陷，是指现存设计完好的控制没有按设计意图运行，或执行者没有获得必要授权或缺乏胜任能力以有效实施控制而产生的内部控制缺陷，即内部控制不能按照建立阶段的意图运行，或运行中错误很多，或实施内部控制的人员不能正确理解内部控制的内容和目标等而产生的内部控制缺陷。某一企业的内部控制体系虽然设计得很完善，但由于实施过程中的偏差，导致内部控制运行缺陷。内部控制的缺陷可以是单项的缺陷，也可以是多项组合的缺陷。
按照内部控制缺陷影响整体控制目标实现的严重程度，内部控制缺陷分为一般缺陷、重要缺陷和重大缺陷。重大缺陷是指一个或多个一般缺陷的组合，可能严重影响内部控制整体的有效性，进而导致企业无法及时防范或发现严重偏离整体控制目标的情形。重要缺陷是指一个或多个一般缺陷的组合，其严重程度低于重大缺陷，但导致企业无法及时防范或发现偏离整体控制目标的严重程度依然重大，须引起企业管理层关注。除重要缺陷和重大缺陷以外的其他缺陷，则为一般缺陷。
（四）开展内部控制有效性的自我评价
内部控制的自我评价是对整个内部控制系统进行的评价活动，可以等同于个别评价。企业对内部控制活动进行日常监督和专项监督，前者结合各项业务活动分散进行内部监督，后者针对企业内部某一特定业务或某一特定领域或部门进行局部内部监督。由于企业内部控制体系是一个整体，内部控制体系的各组成部分相互配合发挥作用，因此还需要对企业内部控制整个系统整体进行评价，以论证其有效性。企业应当结合日常监督和专项监督情况，定期对内部控制的有效性进行自我评价，出具内部控制自我评价报告。内部控制自我评价的方式、范围、程序和频率，由企业根据经营业务调整、经营环境变化、业务发展状况、实际风险水平等自行确定。
内部监督方案范文4
关键词：财政；财政内部监督；财政内部检查
财政内部监督与内部检查，是指由各级财政部门内设的财政监督检查机构派出的检查组或人员，以维护国家的财经纪律、完善财政部门内部控制机制、规范财政部门的管理工作行为、提高财政管理工作的综合效益为主要目标，根据不同的工作需要，运用不同的工作方法，对财政部门内设各职能机构的财政财务、会计管理、预算编制执行、内部控制制度、直属单位的财务收支和会计信息质量以及有关财政经济管理活动的真实性、合法性和效益性进行综合性或专题性检查和监控的经济管理活动。财政内部监督与内部检查制度是财政管理的重要组成部分，贯穿于财政执行的各个环节，是实施财政政策、实现宏观经济秩序的重要保障。
当前，在社会主义市场经济体制建立和完善的过程中，权力分层化、利益多元化、决策分散化已成为历史的必然。从实际出发，继续深化财政管理改革，大力推进部门预算改革，实行国库集中收付制度，着力深化“收支两条线”改革，清理、取消各类“小金库”，推进政府采购制度和规范政府公共工程管理，进一步规范财政转移支付制度，真正建立具有“严格的预算、合理的收支、规范的操作、严密的监督”的公共财政体系，是落实科学发展观、构筑社会主义和谐社会的迫切需要。在这种新形势下，如何认识财政监督在加强财政管理中的定位，如何创新财政内部监督检查制度，是一项值得研究的重要课题。
一、构建财政内部监督与内部检查制度的重要性和必要性
实施财政内部监督与内部检查制度，是财政部门依法理财、科学管理的需要；是财政部门内部对权力的一种制约；是一种有目的的预防和纠错活动。构建财政内部监督与内部检查制度是社会主义市场经济不断发展的客观要求，其重要性和必要性表现在以下几个方面：
（一）构建财政内部监督与内部检查制度，能促进财政职能的高效发挥。
财政内部监督与内部检查是适应社会主义市场经济发展要求而产生的一种有效监督的管理制度，是实现财政目标，履行财政职能，增强部门内部自控和自我约束的重要途径。它能确保在履行财政职能和重大决策中少走弯路，提高效率，从而更好地发挥财政职能，完成各项财政工作任务。
（二）构建财政内部监督与内部检查制度，有利于财政部门管理水平的提高。
财政内部监督与内部检查即有暴露问题，纠正错误，抑制消极因素的作用，又有未雨绸缪，防患于未然，弘扬积极因素的作用。财政部门内设各职能机构几乎都相对独立管理着不同类型、不同用途的财政资金。同时，财政管理层次多，资金分配繁杂，面广量大。如果财政系统内部监督机制不健全，跟踪不到位，必然会导致管理环节上的疏漏，造成不应有的经济损失，甚至出现违纪违规问题。只有做好财政内部监督与内部检查工作，才能及时发现和纠正资金分配管理中存在的问题，减少或避免违法违纪、违规现象的发生，从而推动各部门认真贯彻执行财政、财务管理工作的各项政策、法规和制度，自觉遵守财经纪律，合理安排和正确使用各项财政资金，不断提高财政管理水平。
（三）构建财政内部监督与内部检查制度，能有效地促进财政干部队伍的廉政建设。
财政部门代表政府行使分配和使用财政资金的权力，在分配和使用财政资金时，特别是在频繁的财政收支活动中，能否经得住金钱与权力的诱惑与考验；能否做到正人先正己，廉洁理财，将直接决定财政工作的质量和财政干部的声誉和形象。通过财政内部监督检查，能够及时发现问题，把问题解决在萌芽状态，起到反腐倡廉的作用。在开展监督的同时，强化了廉政勤政意识，从而促进财政系统的廉政建设。
（四）加强财政内部监督与内部检查，能够有效地促进和规范财政财务收支管理。
财政部门对财政收支活动的管理过程，其实质就是监督过程。财政监督机构的各项监督检查活动，其本身也是财政收支的管理活动。二者相辅相成，融为一体。随着社会主义公共财政框架的确立，财政内部监督工作的职能将逐步改变只重检查不重管理，只重收缴不重整改，监督与管理相脱节的做法，日趋健全和完善，从而促使财政部门的财政管理行为更加趋于规范。
二、财政内部监督与内部检查制度的基本框架
（一）财政内部监督与内部检查制度的原则
1、实事求是、依法监督的原则。
坚持实事求是、依法监督原则必须做到以下几点：①要深入调查研究，熟悉财政内部监督对象的情况及运行特征。②要把握监督的事实材料，做到依据充分。③科学性与实用性相结合。④以法律法规为准绳，执法必严，违法必究。
2、提高工作效率的原则。
提高工作效率就是要注重财政内部监督与内部检查工作的有效性和客观效果，重点克服几种不良倾向：一是要克服指标观念。带指标开展监督工作既会走过场，又会丧失原则，极大程度上损害监督者和监督机关的形象。二是要克服为抢进度而敷衍了事的做法。三是要克服巨细不分、主次不分的检查观念。四是要协调同审计、纪检、监察等部门之间的关系，避免重复检查，降低监督工作成本，提高财政资金的使用效率。
3、优化工作质量的原则。
财政内部监督与检察工作的质量包括：①能否准确地发现被监督者的主要问题。②能否查出带普遍性和倾向性的问题。③能否实施全面检查。④能否提出整改的正确意见。通过质量优化，对各种违法违纪违规问题进行分析总结，查找产生问题的深层次原因，有针对性的加以解决，努力提高财政内部监督与内部检查的整体效果。
4、坚持事前审核，事中监控，事后检查的原则。
主要包括：①完善年初预算方案的核查备案制度。②参与重大经济决策的制定。③参加重大经济活动预算的监管。④加强对财政收入征缴的源头监管工作。⑤检查财政支出的经济效益。
（二）财政内部监督与内部检查制度的方法
“工欲善其事，必先利其器”。科学的方法有助于提高工作效率，保证工作质量，从而达到事半功倍之效果。
财政内部监督与内部检查制度，就其方法，是依据凭证、账册、报表及相关资料去甄别其记录的真实性、正确性、合法性、完整性，通过这种甄别来了解、确定其财务状况和所要知道的具体事项，进而予以肯定或否定。具体说来，即实施自查与重点检查相结合，横向监督和纵向监督相结合，内查和外调相结合，定期检查与不定期检查相结合，经常性检查与先进的监管手段相结合的方法。
（三）财政内部监督与内部检查制度的主要内容
财政内部监督与内部检查的内容，即财政部门对本级和下级财政部门所属各单位的工作情况进行监督检查的内容。由于财政机关是各级政府管理公共资金的职能部门，而各种公共资金的来源渠道、性质和种类、分配和使用等各方面比较繁杂，因此，财政机关内部监督工作的内容也就相对较多，主要包括以下诸多方面：①贯彻执行党的方针、政策、法律规章制度情况。②本级综合财政预、决算及部门预、决算的编制和批复情况。③本级预算内外收入的征收、监缴情况。④部门和单位经费的拨付、使用、管理及经费指标的追加、追减
情况。⑤对上级下达和本级预算安排各项专款的项目审查、资金拨付、配套资金安排及使用效益。⑥工作人员履行职责及遵守财经纪律情况。⑦干部的离任审计。⑧政府采购。⑨财政部门内部财务收支。⑩其他如本级预算调整，收入退库等方面。
三、创新财政内部监督与内部检查工作，努力实现和完善“六个转变”
建立适应市场经济的财政监督内部机制是一项涉及多个方面工作的制度创新。在社会主义市场经济条件下，财政监督蕴含在公共财政中的“预警、反馈、制裁、督促”的功能越来越显著。财政监督部门要适应形势发展的要求，将主要精力转到依程序协同掌握制度、规则和研究把握政策、规范的大事上来，并加强对财政经济形势和财政经济政策执行情况的跟踪调查，不断创新财政监督机制，要努力实现和完善“六个转变”，充分发挥财政内部监督和内部检查工作在财政工作的各个领域捍卫社会主义市场经济秩序的重要作用。
（一）从注重事后检查向事前、事中、事后全过程全方位监督转变
财政监督机构必须适应市场经济发展和建立公共财政体制框架的新形势，参与财政重大决策，对整个财政收、支、管等诸多方面的合法性进行监督。以监督管理为主，事前、事中、事后监督相结合，尤其要重点抓好事前监督，只有关口前移，才能未雨绸缪，才能不断规范财政管理，及时查堵漏洞。在对财政资金分配特别是重点专项资金分配上，监督检查机构要派员参与其中，实行跟踪监督，不仅要监督资金拨付项目的科学合理性，合法合规性，而且还要监控财政资金使用的效益。
（二）从重分配轻监督向“预算、执行、监督”三位一体转变
财政部门作为国家财政资金的分配管理者、仲裁者，其基本职责就是“预算、执行、监督”三位一体，也可以概括为“分配职责和监督职责”。由此不难看出，监督职责是财政部门一项天然职责，财政内部监督工作要与时俱进的为财政的基本职责站好岗、服好务。
（三）从注重收入监督向收入监督和支出监督并举转变。
相比收入监督而言，财政支出监督在监督层次、力度和深度上要相对弱化、逊色得多。诸如拨“关系款”、“人情款”，在使用上不讲效益，滥支滥用损失浪费等现象在现实中依然存在。搞好财政支出监督，就要抓好日常内部监督的制度化建设，健全支出监督体系。要从构建社会主义公共财政体系的视角来规范财政支出，严格对财政支出的合法合规性进行监督，确保财政资金分配的用途、拨款程序等符合国家法律法规的要求。要将财政支出监督从真实性、合法合规性向深层次效益性拓展。
（四）从职能交叉、重复检查向职责明确、规范有序转变
实行归口管理制度，即由财政监督专门机构归口管理监督检查的计划，实行内外检查工作统一协调、统筹安排、统一处理以及有关的行政处罚等，从而改变从前职能交叉、重复检查的问题，降低监督成本，提高监督效果，增强监督的权威性、公正性。
（五）从监督与管理脱节向贴紧财政管理、强化财政监督转变。
财政监督机构要加强内部监督首先必须参与各项财政改革和财政分配政策、方案的制订，如参与财政体制调整，部门预算改革，国库集中支付，政府采购和收支两条线改革等。其次建立健全财政资金分配的内部牵制制度，主要包括规范资金审批程序，从资金的分配、使用、调节、资源配置等各个环节的全过程监督。三是开展财政部门内部的日常监控和集中检查，抓好机关内部会计基础工作督查工作。四是结合借鉴对外检查逆向监督财政分配和管理行为，提出加强和完善财政管理的对策、措施。五是将财政监督检查信息化建设纳入“金财工程”的分系统，贴紧财政管理的全过程，改进财政管理手段，强化财政监督。
（六）从注重对外检查向内外监督检查并重转变
内部监督方案范文5
关键词：会计职业判断；内部监督；沟通；业务能力
会计职业判断是指会计人员根据相关会计法律、法规以及各种制度，结合企业自身的环境及交易事项，依靠会计人员自身的会计知识、业务素质，对会计处理中不确定的事项做出合理的判断和选择的过程。职业判断在会计工作中占有很大的比重，在会计原则的选择与协调、会计处理方法的选择、会计估计、会计政策变更、重要性原则的运用等诸多方面上存在不容小觑的影响力。
一、会计职业判断的一般过程
（一）明确问题：会计人员要明确所要判断的事项，尽可能多地搜集企业环境等与问题有关的信息。
（二）确定目标：会计人员要明确是对什么做出判断以及判断结果要实现什么样的目的。
（三）提出备选方案：会计人员针对问题以及想信息提出可能的判断结论。
（四）收集资料：会计人员需搜集有关的各种财经法规、会计准则、会计制度以及证券监管条例等。另外还要搜集相关专业文献并收集与之有关的论述。
（五）确定标准：会计人员以上述所收集的资料为根据，对问题进行分析和评价，然后确定以什么为标准最有效。
（六）分析比较：会计人员仔细分析并认真比较判断标准与备选方案以求在多种备选方案中选择出最佳方案。
（七）得出结论：通过上述六个步骤，一般来讲会计人员即可对相关事项做出判定。
在会计职业判断的整个过程中，我们不难看出。会计人员在进行职业判断的时候主观性判断是不可避免的。为提高会计人员职业判断的准确性，不仅要求会计人员准确地理解和把握会计理论和处理方法、熟悉企业经济环境以及管理目标、详细地了解会计法规、政策、准则、大胆实践不断积累工作经验提高自身业务技能，而且要求他们不断提高职业道德水平、增强收集、分析信息的能力。
二、对规范会计职业判断的建议
（一）提高企业内部董事会、监事会以及其他高级管理人员的职业素养
不同的会计选择往往会给企业带来不同的济利益，然而企业的政治利益如声誉、管理人员的升职、加薪等通常取决于企业的经济利益。因此为了增加企业或个人的业绩而选择不恰当但有利于其自身的会计政策从而导致会计信息失真的事件也非常普遍。这就.对企业管理人员提高职业素养、明确权限，不干预会计人员的职业判断提出了更高的要求。
（二）建立督查企业会计行为的内部监督部门
内部监督可以保障企业运营活动的有效进行，自然而然的成为了企业的“免疫系统”。会计职业判断涉及到资产折旧的计提年限、方法；会计政策的选择、适用；期末存货的估价等多方面的事项，这些都关系到企业利润最大化目标的实现。会计人员在获取从业资格时都知道要遵守爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律、客观公正、坚持准则的职业道德，也希望自己在日后的会计工作中可以遵守会计职业道德。但在实际工作中，会计人员必须听从高层管的要求。通过建立一个内部监督部门来督查企业的会计行为，从而避免企业为追求非法利益利而选择对自身有利但不恰当的会计政策的事件发生。
会计职业判断具有主观性，这要求负责监督的机构明确自己的职责，对会计行为进行专项监督。不仅要监督企业的会计行为，而且要对发现的漏洞提出合理化建议。由此可见，在会计核算中要重视内部监督部门，企业应给予监督部门充分、适当的权利，以保证其可以有效监管企业的会计行为。
（三）加强企业外部沟通和内部沟通
在知识经济时代，会计法律、会计准则等的更新速度是非常快的。这就要求企业通过搭建信息平台与外界来共享信息。同时，为保证管理层以及会计人员能将新的规定运用自如，企业要重视会计人员对新的会计准则、制度的学习，传递有助于会计职业判断的信息。
每个人的知识范围本身都存在着很大的局限性。例如，在判断对机器设备计提折旧采用时，会计人员不知道机器设备的特点以及在生产时究竟会有怎样磨损，因此难以作出恰当的选择。然而制造部门对该机器的特征、使用情况等却有着很详细的理解，因此进行内部沟通，解决这种信息不对称的问题，将会明显提高计判断的合理性会。因此，会计人员在工作中需要主动找到熟悉相关事项的人进行交流，在获得足够多的、准确的信息后再进行判断以保证会计判断的准确性。
（四）会计人员不断学习增强业务能力
内部监督方案范文6
第一，针对企业内部审计来说，其从属于企业内部控制体系，可以看做其他控制活动的二次管理和控制。当前的企业内部控制来说，已经经过了长时间的转变，也经历过了比较多的发展阶段。而企业内部审计来说，也可以看做内部控制的一部分，相对而言，其实际上是一种比较独立的控制方法和模式，可以实现对别的控制和管理要素的深入控制，实际作用是比较大的。第二，内部控制作为管理制度的重要组成部分，是企业管理的重要手段，是衡量企业管理的重要标志。同时，内部控制也是审计人员用以确定审计程序的重要依据，对内部控制的重视与信赖，加速了现代审计方法的变革，缩小了审计范围，节约了审计时间和审计费用，完善了审计的职能。因此，内部控制的健全与否，决定着企业的经营目标是否实现，决定着经营风险的大小,同时还可以保证企业资产的安全与完整，防止错误与舞弊的发生，减少财务报表层次以及各交易、账户余额和列报认定层次的重大错报风险，提高审计的重要性水平。
二、内部控制在企业审计实务中的应用
(一)控制环境要素的应用
在企业内部控制和管理过程中，控制环境要素是必不可少的，也是最基础的要素，控制环境要素含有治理结构、人力政策，还含有权责合理分配，文化资源等以及管理当局的观念和管理风格等等。如果从审计角度的来看，审计人员必须从根本上落实好审前调查工作，不仅要对企业的部门设置情况进行调查，还要对相应的人力政策等进行调查，要在掌握多方面环境要素的基础上，完善内部审计方案。
(二)风险评估要素应用
风险评估是指企业及时识别，系统分析经营活动中与内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对政策。风险对于一个企业来说，包含有内部风险和外部风险。在审计过程中，被审计单位的风险评估是非常重要的。在审计准备阶段，利用风险评估结果，可以确定将要实施实质性测试的性质，范围，时间和重点，为编制审计方案提供科学依据；审计实施阶段，审计人员可以进一步了解内部控制的实际执行情况和有效程度，对控制风险水平再次评估，如与准备阶段评估有出入则可以对审计方案作出调整。
(三)控制活动要素应用
在进行风险评估之后，就要制定相应有效的风险控制方案，采取相应有效的风险控制对策，要把风险控制到合理范围内。具体来说，不仅要加大对职务分离情况的控制力度，还要加大业务授权、实物和独立检查的控制力度等。在审计过程中，审计人员要应用多样化的审计方法，全方位掌握被审计单位的控制活动开展情况。另外，被审计单位的业务目标、控制目标和控制点越明确，审计人员的工作效率就会越高。
(四)内部监督要素应用
在企业内部审计和控制当中，加大监督力度是十分有效的，只有从根本上完善企业内部监督检查制度，及时掌握和监测企业内部控制情况，及时发现内部控制中存在的问题，才能及时采取有效措施进行解决。在审计过程中，内部审计人员要在结合控制评估结果的基础上，明确内部控制的不足之处，还要严格根基企业内部控制规定进行措施应用，大力应用内部奖惩制度和方法。
三、结语
