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财务监控制度范文1
消防部队财务内部控制是控制理论在消防部队财务活动中的具体应用,财务内部控制就是利用控制论的基本原理和方法,由控制主体依据相关的控制理论和一定的程序对消防部队中重要的经济活动与重要环节进行必要的监控与监管,以期达到财务活动预定目的的活动的过程。
二、消防部队财务内部控制存在的问题
(一)内部监控程序不完善
随着消防部队信息化建设的发展,财务监控已由单一制度监控转为程序监控与制度监控相结合。但在监控程序上还是以事后检验方式为主,特别是对消防部队财务内部监控信息的监控程序上,还没有完全形成从事前预防到事中过程监控,最后再进行事后检查验收的科学监控流程,许多单位财务部门为了简化程序而忽略了对产生财务内部监控信息前的数据准确性的评定工作,最终导致财务内部监控信息事后检验过程流于形式。
(二)财务官兵的能力素质不高
由于消防部队财务管理体制及消防部队财务质量监控的特性,不可能将财务官兵完全独立于财务内部监控信息的产生过程,有些单位的主管人员为了自身利益强令财务官兵制造虚假财务内部监控信息,由于消防部队财务官兵在行政上隶属于该单位,为了其自身利益需要,财务官兵只能按照领导的授意制造虚假财务内部监控信息。消防部队财务官兵的专业素质不够高,有的财务官兵没有经过制度、专业的培训,缺乏专业知识和熟练的业务操作技能,对各项财务准则与规章制度的理解和把握不准确,特别是有些财务综合性信息的产生过程比较繁琐,财务官兵在计量、确认、记录、报告等方面难免出现一点小错误,导致财务内部监控信息失真。
(三)信息与沟通不畅,不能为内部监控提供良好载体
我国消防部队大多固守传统思想,在信息制度的构建中缺乏全面构思和预见性规划,信息制度在制度设计和功能设置上缺陷明显,导致消防部队无法高效地搜集和传递信息,不能适应当代消防部队发展的需要。
(四)内部审计职能弱化,无法实施有力监控
目前消防部队内部审计部门是界定为在本单位主要负责人直接领导下,独立行使内部审计监督权,对本单位领导负责并报告工作,这说明我国内部审计只是服务于消防部队负责人。因为消防部队内部审计部门和其他各职能部门平行,都是在消防部队负责人的直接领导下开展工作,其行为就是单位领导意志的直接体现,内部审计无法在地位上实现超然独立,工作范围必然受到限制,导致内部审计工作流于形式。
三、消防部队财务内部控制制度的构建策略
(一)建立科学的财务管理、会计核算程序
首先制定并督促实施科学合理的财务政策、会计政策和费用政策,使经营者及有关管理层在这些政策的指导或限制下,开展消防部队的财务管理、会计核算和把握费用开支。其次,根据本消防部队的实际情况,将财务制度具体化,制定出可操作性强的一系列财务制度,并予以严格执行,促使财务行为合理化。尤其是通过科学地编制和执行预算,监控有关经营行为,合理配置所拥有的经济资源,以促进经营目标的实现。其三,要根据会计政策制定符合本消防部队实际的科学合理的会计制度,并严格按这些制度处理会计事项,以借助会计的监控以及审计等部门的监督功能,确保消防部队财产的安全;借助会计以及审计部门的反映功能,使经营者及时了解消防部队整体及经营运作的来龙去脉、资金的运作情况和经营成果,并及时评价和调控其经营活动。其四,通过及时、制度、科学地收集、处理、存贮与消防部队经济活动有关的统计数据,通过科学有效的分析评价,为决策提供科学的依据。
(二)财务人才素质的提高
消防部队过去的财务人才选拔方式一直采用人事任命方式,随着参与市场竞争力度的加强,必须改变这一传统用人方式,采用竞争上岗的机制,改变人事监控中经营者和财务官兵的博弈结果。消防部队应当制定出一系列详细完整的培训方案,定期对财务官兵进行培训,通过开办讲座、举办专业培训班等多种形式来提高财务官兵的知识水平和业务技能。另外需要提高财务官兵责任分配意识。消防部队应该按照职责分离原则划分财务官兵的工作岗位,特别是一些不相容职务要实行严格分离。如,记录现金收入和支出的人员不应负责调节银行存款账户余额;出纳人员的稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作的岗位不能由一人负责。
(三)改进财务预算制度
改进财务预算制度的长期目标是创立一套符合消防部队的实际情况,并与消防部队整体财务管理和经营目标相结合的财务预算制度,应覆盖并连接预算过程的各个层面。消防部队通过财务规划、预算来调整消防部队的经营规模、水平,使消防部队的资金、未来收入和可能发生的费用成本,以及投资、融资等相互协调,保证消防部队经营目标的实现。消防部队推行全面预算管理,是实现消防部队经营目标的重要手段。全面预算管理采用事先预算、事中监控、事后分析的方法,制定各项财务预算执行检查分析、预测方法、形式及目标的动态管理。
(四)强化内部审计是内部监控效果的保证
为保证财务管理和会计核算工作的有效运行,除了建立财务部门自身的监控审核制度以外,还应强化内部审计制度。财务部门要监督消防部队已经发生的经济业务是否合理、合法,是否偏离消防部队的经营目标,是否符合消防部队各项内部管理制度;而内部审计部门则要对消防部队财务会计监督的内容进行再监督,及时发现消防部队内部监控制度的薄弱环节,报告给消防部队管理当局,并提出相应的改进建议或处理措施,维护消防部队整体的合法权益,促使消防部队整体效益的提高。要确保内部监控制度被切实地执行且执行的效果良好、内部监控能够随时适应新情况等,内部监控就必须被监督。监督是一种随着时间的推移而评估制度执行质量的过程。监督可通过日常的、持续的监督活动来完成,也可以通过进行个别的、单独的评估来实现,或两者结合。
四、结论
财务监控制度范文2
关键词：内控制度?财务管理?完善建议
有效的内控制度是保障财务管理目标实现的前提，建设好内部控制制度是首要任务。全面落实内部控制制度，对规范学院教学、业务部门各岗位的职责和行为，保护资产的安全完整，规范财务秩序，防止会计信息失真等起到举足轻重作用。学院的发展需要内部控制，学院的信息化、国际化建设更需要有效的内部控制作为支撑。因此，加强内控制度建设，完善内控制度，才能更好地发挥资金的使用效益，提高财务管理能力。
一、高职院校内部控制存在的问题
1.对内部控制认识不足
对事业经费的支出有效控制不严格，例如，招待费、办公费、会议费多采用实报实销的办法，即使制定了财务报销标准制度，但是，只要有领导签字，会计人员就可以给予报销，对费用的支出缺乏有效的监督控制。有的专项项目经费改变了实际用途，专款没有专用，不少部门认为内部控制是财务部门的事情，与他们不相干。
2.内控意识淡薄，内控制度流于形式
有的部门领导把内控制度用于应付外部单位的检查，使制度流于形式；强调业绩、“权力的任性”，表现为内控意识淡薄，不愿监控或是不会监控、不敢监控；站在自己部门的利益和个人利益的角度考虑工作，没有全局观念，凭个人意志左右内控，影响了内控的正常运行。
3.内控制度不完善，风险意识淡薄
有的单位用一般性的规章制度代替内部控制制度，业务流程敷衍了事，粗略简单，处理问题凭经验、靠惯例或是想当然。财务部门风险意识淡薄，缺乏风险评估机制及科学合理的风险预警机制。
4.财务部门与相关业务部门脱节，固定资产使用管理薄弱
财务部门只重视核算、报销，没有对相关的业务部门实施必要的财务管理和有效的内部控制。固定资产的使用管理缺乏相关的内部控制，存在重购置、轻管理，资源浪费的现象。购置的资产不能及时入账并登记明细账、建立实物卡，责任不明确，极易导致资产账务不符、流失，造成账外资产。
二、完善内部控制的建议
1.加强对落实内控必要性的认识，提高会计人员的素质
严格落实内控制度、会计稽核牵制制度，防止出现目标不明、责任不清、标准不具体等现象。提高对内控制度的思想认识和重视程度，营造和谐的内控环境，提高会计人员的素质，是执行内控制度的关键因素。加强业务培训，更新观念才能提高会计人员的素质，适应时代的发展要求，既要提高会计人员的业务能力，又要注重职业道德和法制观念的培养。
2.加强对资产实物的控制监督
建立资产管理授权审批制度，明确有关人员的责任、权利、义务，实行定期和不定期资产盘点制度，与财务账目核对，盈亏与盘盈要查找原因，损坏的资产要按规定程序批准后核销。
3.完善内部审计规章制度和操作规范
内部控制的检查和评价是通过内部审计来完成的，应建立各层面、各环节，适合于高职院校自身条件的、行之有效的、便于操作的内控管理制度。依据相关法律法规和内部审计准则、指南要求，做好内部审计工作，促进内部审计工作规范有效地开展。
4.加强内控建设，强化内控监督与评价
万丈高楼平地起。内控制度是贯彻国家政策法规的基础。内控建设就是要规范对会计日常工作的管理，严格执行财务管理制度，例如，重要岗位实行轮换制度、收入支出管理制度、政府采购内部管理制度。内部控制系统的监督管理，要结合审计部门并借助外部社会审计，共同推动内部控制制度的落实和执行。由此，进一步深化内控体系建设，做好财务内部控制的建设、自我评价和审计工作。
参考文献：
[1]陈文铭.基础会计习题与案例[M].大连:东北财经大学出版社,2004.
[2]李海波.会计原理[M].上海:立信会计出版社.2005.
[3]何海栋.高校内部控制及其构建[J].中北大学学报(社会科学版),2005(21).
财务监控制度范文3
关键词：公立医院；财务管理；内控制度
中图分类号：F275 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2017）01-0082-02
财务内控管理属于公立医院内部管理工作的重要内容，建立完善的财务内控管理机制属于公立医院的必须工作，确保财务管理工作能够充分发挥出其实际效用。在公立医院中，财务内控制度一般是对医院资产、收入、支出进行管理的制度，避免财务风险的出现，确保日常财务工作的有序开展，保证内部资金的合理使用，促进医院的持续健康发展。
一、公立医院财务内控制度的重要性
公立医院财务内控制度的重要性一般表现为对财务风险的预防与财务工作的规范。财务内控制度的建立与完善能够保证公立医院财务信息和资金流动信息的全面精准，可以对财务会计部门形成监督作用，确保各项资金的合理应用，推动公立医院的长远健康发展。借助于完善的财务内控制度可以第一时间找出财务风险并采取有针对性的对策，以降低风险产生的财务损失。
首先，能够有效控制财务收入。公立医院收入项目较多，如门诊、住院、挂号、化验、手术以及药品等。为了便于开展财务管理工作，应当进一步加强医院内部财务控制制度的建设与完善，从而确保财务管理工作的规范性与有效性。t院应当确保自身收入与符合相关规定，实施亮证收费，公开公布医院各项收费项目，强化对票据的使用、保存以及注销管理[1]。
其次，对医院财务支出进行控制。对医院各项经费支出予以有效控制能够在很大程度上确保医院内部资金的高效利用，避免浪费现象的出现。在经费支出中应当构建科学的经费审批制度，同时确保经费支出中的权利分离，一般是经费与印鉴、记账人员与现金保管人员相分离，不同资金支出管理人员职责应当相互制衡，确保公立医院经费支持的合法性与安全性。
最后，对公立医院各类资产实现有效控制。为避免公立医院内部各类资产的流失或损坏，应当对其进行严格管控。财务内控制度的建立有助于帮助我们更好地对医院内部资金进行控制，保证权责分离制度与资金审批制度的落实。对于医疗材料的采购能够有效监督，避免医院资金浪费，另外在固定资产的采购时，应当严格按照资产购置审批程序与公开招标制度中的要求进行。
二、公立医院财务内控制度的建立与完善
第一，建立财务风险预警机制。为进一步防范财务风险，公立医院要结合自身实际发展情况与负债情况，借助于对财务信息的收集与分析，设置科学的风险预警指标体系，建立完善的财务风险全程监督预警机制。公立医院的流动资产一般来说有货币资金、药品器材与往来账款，所以财务风险预警必须要强调以下几方面的工作：其一，促进流动资产周转，增强资产使用效率，确保医院资产的流动性；其二，合理应用流动负债以及商业信用，充分发挥出合理负债的财务杠杆效应，从各方面渠道来补充流动资金；其三，科学应用长期负债，对医院内部医疗设备予以更新优化，提升公立医院的竞争力。医院财务管理工作人员必须要及时找出理财中的异常问题，开展事前、事中以及事后的常态化监控，科学拟定财务风险预防措施，为医院领导做出正确决策提供准确全面的参考，从而有效防范财务风险的产生[2]。
第二，健全完善内部控制制度。完善公立医院财务内控制度，一是强化对应收账款、住院病人预交押金以及欠费催缴工作的管理，开展好各个病区、临床科室和收费处对患者的收费协调工作，构建全面科学的制约机制，让病人的欠费与科室的基本经济效益相联系；二是固定资产与卫生材料要做好清查盘点工作，第一时间找出管理漏洞并采取有效措施进行填补，确保医院资产的安全性与完整性；三是从院长到财务、总务等资产管理部门，从使用科室到具体的操作人员，把物资管理工作和医疗业务、服务质量以及专业技术水平等指标联系起来，真正实现全员参与、全方位管理；四是落实“三账一卡”制度，物资管理部门应当会同财务部门定期盘点核对，确保账实相符。针对较为贵重的医疗器械设备和药品要坚持专人管理，贯彻落实财产损失责任追究制度，严查相关责任人。
第三，努力做好预算管理工作。除开强化信息建设外，公立医院还应当坚持以预算管理工作为突破口，着力提升医院资金的利用率，确保公立医院实现收支平衡，科学配置内部资源。强化预算管理工作必须要科学应用各种手段开展预算编制，确保预算的科学性。例如说在收入预算编制的过程中，必须要结合往年的预算状况，根据公立医院近年来的发展状况，对收入增减因素进行合理分析。而还需要尤为注重的一个问题是，在对本年度收入预算进行编制的过程中，必须要剔除过去年度非正常收入的因素，除强化收入预算管理工作外，公立医院在对支出预算进行编制的过程中，要对与医院相关联的各项支出予以全方位的考虑，特别是要确保基础行政管理支出、医疗设备支出、人员经费支出等主要项目的实际需求。在编制中不仅要突出重点，同时也应当兼顾一般，科学设置各项支出需要。
第四，加强审计监督方法创新。强化公立医院审计监督方法创新即是内部审计和外部审计相结合，常规审计和专项审计相结合。内部监督即是审计部门直接参与到医院较大项目的审计工作中同时开展监督核查；而外部监督即是审计部门、财政部门以及税收部门对医院实施监督，避免腐败现象的产生。内外监督结合可以在很大程度上强化公立医院财务内控制度，推动医院整体体系的升级。必须注重内部审计的全面性，增强内部审计在公立医院中的地位，构建以政府部门监督为主、社会监督为辅的外部监督制度。另外，还必须要明确责任追究制度，对于审计过程中发现的问题必须要严格清查责任[3]。
建立完善公立医院财务内控制度能够有效促进内控机制的完善，确保医院内部资源得以有效科学配置，在很大程度上提升公立医院的经济效益，降低医院经营风险，提升在百姓心目中的信誉程度，确保医院的健康发展。
三、结语
总而言之，公立医院建立健全财务内控管理制度，有助于开展好新时期下医院财务管理工作，进一步完善医院内控管理体系，构建更加科学有效的组织机构，充分发挥出医院财务内控监督职能。只有这样才能够真正推动公立医院的长远健康发展，造福广大百姓。
参考文献：
[1] 张瑞华.加强精细化管理健全公立医院财务支出内控[J].财会研究，2016，（3）：57-59.
财务监控制度范文4
关键词：企业管理；财务内控管理；制度建设
一、引言
随着现阶段企业的飞速发展及市场上竞争的加剧，对企业的管理不能仅仅停留在运营层面，更重要的还需要练好内功，加强企业的内控管理，特别是财务内控管理，以保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业能有效实现其战略目标。科学合理的内控管理制度，有利于企业合法经营，并确保收集到完整、准确的内部信息，并且加强企业内部控制和监督，能够帮助企业将经营风险降低至合理范围内，保证企业资产安全，提高企业的内部管理水平，确保企业能持续健康高速的发展。2008年6月，我国财政部、审计署、证监会、银监会、保监会五部门联合出台了《企业内部控制基本规范》，从国家法律层面对企业内控予以了阐述，这也充分说明了，对现代企业而言加强内控管理制度建设十分重要。
二、企业财务内控管理制度建设现状和存在的问题
目前，企业财务内控管理普遍比较薄弱，有部分管理者对内控管理重视不够，认为企业只要做好产品的更新迭代或者扩大市场占有率就可以了，导致有些企业即使有内控管理制度也形同虚设，没有真正发挥作用。还有的企业管理者有内控管理意识，但对内控怎样做、实行的制度流程是否符合本单位的情况，没有相应的评估，导致实行的内控流程不能符合实际业务情况和现实需求，不仅没有为业务保驾护航，反而羁绊了业务的发展。随着当前市场和企业内外部环境的不断变化，很多企业的业务也经历着持续的扩张和调整，但企业内部相应的业务流程、标准、规章制度却没有跟进优化和改进，或者优化、改进滞后，从而导致内控管理制度的作用大打折扣。当前，企业财务内控管理制度建设存在的问题具体主要体现在以下方面：
1．缺乏科学的内控意识
（1）目前，一般企业都意识到内部控制的重要性，但有相当一部分管理者及相关人员更注重业务的发展，对内控管理重要性认识不足，企业内会有相关的内控流程，但在实施过程中较表面化，没有把握关键节点，仅仅为流程而流程，以至于使内控流于形式。（2）还有一部分人，主要是内控的管理部门，高举“唯内控论”，没有考虑一些实际情况或者害怕新事物的冲击，机械的执行内控流程，而没有考虑到内控的根本目的是保证业务的健康科学的发展，为内控而内控，导致内控丧失了其最重要的作用。
2．缺乏有效的执行力
（1）有些企业有内控相关的一些制度和流程，但仅仅只是涉及到资金、物资采购等一些常规事项，对于其他非主营业务或者新业务的事项就没有相关的内控流程，内控没有贯穿到决策、执行、监督的全过程，没有覆盖到企业及所属单位的各种业务和事项，存在着内控的空白点。（2）有些企业在内控的实施过程中，因为种种原因，比方时间、权限等，可能会采取一些特别方案，比方有些事项都已经完结了，因为财务报销的要求而事后补走流程；也有领导因为审批权限的缘故，指使经办人拆分处理，导致内控的实施没办法有效的执行到位。
3．缺乏完善的内控制度
（1）很多企业的内控制度及规定都是在业务发展过程中建立起来的，当出现问题的时候企业就会出台相应的规章制度，虽然短期解决了眼前问题，但后续没有针对这些情况进行归纳汇总，成立专门的部门或者安排人员根据现况进行制度流程的评估、梳理和体系化建设，整个企业的内控制度流程缺乏系统性和完整性，制约着内控制度的有效执行。（2）随着内外部环境的变化，企业的业务发展也会随之进行着调整和变化，原有的业务流程、规章制度等已不适应新环境、新业务、新情况，企业却没有及时进行优化、更新、调整，从而使得原有制度不具有可操作性，难以继续执行。
4．缺乏健全的监督机制
企业的内控制度及流程执行的结果怎样、是否符合企业业务发展的需要，很多企业没有相应的部门和人员对执行情况进行跟踪、调查、反馈、评估，也缺乏相应的监督机制，导致内控管理水平难以提高。（1）内部监督。有些企业因为编制的限制没有设置专门的内部监督机构，比方审计部门，或者设置了审计部门，但其职责权限有限，加之在内控的流程实施过程中对关键节点、不同事项等流程的设置上没有差异化，很多时候因为人为的一些特殊情况导致过程变形，影响实施结果，而对于结果往往也没有一个明确的制度规定，导致审计人员无法对内控流程与实施结果进行监督检查，从而保证内控的有效实行。（2）外部监督。目前税务部门、市场监督局、银行等政府相关管理部门相继出台了多种关于企业内控的制度和规定，以规范企业能合规合法的经营，但由于各地政策的差异、标准的不统一，导致目前监督效率有限。
三、加强企业财务内控管理制度建设的对策措施
1．加强财务内控管理制度建设的意识
（1）需要构建完整的内控组织机构。根据国家法律法规和企业章程，建立规范的企业治理机构和议事规则，结合企业业务特点和内控要求设置组织机构，明确职责权限，对内部控制的设计和运行进行监控，以保证信息通畅流动。（2）塑造全面风险管理的文化氛围，加强沟通，在企业内部可以实行部门内自查、部门间互查，并做出评价，及时反馈，做到透明及时。内部学习宣贯，提高大家的意识，对于那些对内控管理意识不足或者不给与配合的管理者或者人员，可根据制定的相关处罚措施予以惩处，以提高企业整体的内控管理制度建设的意识。（3）对于那种“唯内控论”的人员，一则可以考虑通过设计绩效考核体系时加入业务考核的关联性，来硬性提高其内控与业务关系的科学认识；另外，可加强沟通和理解，强化企业的内控管理人员与业务人员共同的愿景和目标，以统一思想，真正的让内控为企业的发展服务。
2．提高财务内控管理制度的执行力度
（1）根据企业的情况，制定出科学合理的内控管理制度和清晰的流程图，方便员工知道办事程序及规定，这样执行起来才具有可操作性。对于非主营业务或者新业务当发生时如果没有相应的制度规定和流程可参照企业内部类似业务规定流程处理，并且后续需要及时修改完善现有的内控管理制度及流程图。（2）对于内控流程和制度无法执行到位的情况，首先要合理评估、科学分析，及时找出无法执行到位的原因，识别并分离出该事项与实现控制目标之间可能存在的风险，并合理确定出风险应对策略，然后再进行更新完善，方便执行。（3）要想保障内控管理制度有效执行就需要专业的内控人才，合格的内控人才对制度的建设及制度执行的推进都有积极的作用，一方面，需要对内控人才培养机制进行完善，另一方面，还可以通过以点带面的方式形成一支高素质的内控管理人才队伍，对内控人才不仅需要掌握国家法律法规和内控方面的专业知识，还需要了解业务，这样方可实现让内控管理渗透到企业经营的全过程。
3．建立系统完整的财务内控管理制度
（1）有些企业因为内部控制流程设置的比较冗繁、导致一些流程走完需要很长时间，严重影响了业务的正常进行，可进行改进优化内控流程的设计，对于那些不必要的审批节点进行优化，根据企业发展的需要，对新变化的情况可进行流程的改进，建立合理、科学的内控流程，以适应业务发展的需要，保证内控制度能得以有效执行。（2）财务内控管理制度的建立要逐步系统化、科学化，具有完整性，不可为了追求发展而忽视内控，也不可为了内控而影响业务的发展，可整合企业内部资源，建立相应的组织机构和设置相应的岗位，明确相关内控制度的规定及奖惩制度，保证内控制度具有很强的可操作性。
4．强化财务内控管理制度的监督机制
一个完美的内控制度和流程在执行过程中动作是否容易变形、执行过程后结果怎样，这些如果没有相应的反馈和评估，也无法确定该内控制度的有效性，为此，可考虑借助一些工具（比如，建立风控管理平台、引进信息化技术等），加强过程监督、事后评估、并对结果及时反馈。（1）加强内控过程的监督管理，在企业内部的流程过程中还需要有对流程实施的监督管理，以避免过程变形。日常监督可重点关注无法实现分离的不相容岗位情况、业务流程的重大变化、新业务等，根据企业的业务情况，进行常规持续的监督检查。当企业发展战略、组织结构、经营活动、业务流程、关键岗位等发生调整或变化时需要进行针对性的专项监督检查，专项监督应当与日常监督有机结合，以保证企业的内控管理持续科学有效的进行。（2）加强内控制度执行的评估，企业内部可对内控各维度进行独立审计，对企业总体及流程层面等进行测试评估，并跟进发现问题的后续整改情况进行反馈，使内控制度流程得以真正有效执行。（3）倡导在企业内部建立风险控制机制，当出现特殊情况时，启动风控管理平台。根据业务发展需要，企业可以建立内控管理风控平台系统，当某个节点出现异常时，风控管理平台就可以报警，这样可及时发现问题，对出现的问题点可予以解决，降低了风险。（4）提升企业的内控管理信息化水平。要提高企业内控管理的效率，需要把内控信息化建设作为控制的一个关键点，在现代企业高速发展的今天，信息化已深入到企业的每个环节，建立完善的现代化内控管理信息系统显得极为迫切及重要，通过信息化平台，整合企业的供应链、资金流、信息流、工作流等，利用信息化管理平台来打造大数据分析，从而实现新型的内控管理方式。
四、结束语
财务监控制度范文5
文/邓晓红
随着现代企业的不断发展，企业规模的不断扩大，企业的管理也日趋复杂，这样就给企业的管理提出了许多新的课题。企业财务内控制度（体系）的建立就是个十分紧迫的问题。
多年来，企业的财务会计问题层出不穷，就连在相对规范化的上市公司里也屡见不鲜，这主要体现在企业会计基础工作薄弱，没有形成企业统一的规章制度规范，内部会计（审计）监督不力，人员素质不高，企业受利益驱动，致使会计秩序混乱，会计信息失真，会计水平低下。这不仅造成单位会计工作紊乱无序，管理混乱，给贪污、挪用公款或侵吞国有资产的不法分子开了“绿灯”，大量的“小金库”“公款私存”“以公充私”油然而生，而且给企业造成不必要的损失和多种不良影响。财务内控制度是对内部控制各环节的制度化、体系化，从而从制度方面达到控制目的。目前，我国企业在财务内控方面停留在就事论事上，其局限性大，制约力比较差，影响会计管理职能的发挥。建立企业财务内控制度，将其体系化是当务之急。企业应建立以会计为中心，覆盖生产、经营管理等环节的企业财务内控制度系统，为整个内部控制体系的建立和完善打好坚实基础。
企业财务内控制度体系建立的一般条件
作为一种制度系统工程，企业财务内控制度（体系）的建立必须要遵循一定的规则，本文将从企业财务内控制度（体系）建立的前提、原则、程序及目标等四个方面来进行一般性分析。
前提。要建立企业财务内控制度（体系），就如修房子要先做好地基一样，必须使企业整个环境通畅，在此， 我们将企业外部环境，即宏观环境、产业环境等作为客观条件不予考虑，而主要是研究企业自身的因素。企业只有产权明晰、战略统一、组织完善、职工素质适应内部环境和形势，才能真正去贯彻实施财务内控制度（体系）。因此，企业必须做好各项前提工作，以满足内控的需要。
原则。企业建立财务内控制度（体系）既要以《会计法》、《具体会计准则》、《会计基础工作规范》等法律法规作为依据，又要结合企业的具体情况，做到合理合法，便于企业有效增强内部管理，防范经营风险，保护单位财产，保护国家、集体和职工三者利益，增强企业效益。具体来讲，企业财务内控制度（体系）的建立要符合以下原则：一是对等性原则，企业财务会计活动涉及面宽，对企业生产经营具有很大影响。二是严密性原则，就是指企业的财务内控制度（体系）必须要求严格、内容完整、方法严密。三是针对性原则，是指企业财务内控制度（体系）的建立要根据企业的实际情况。四是一贯性原则，就是指企业的财务内控制度（体系）必须具有连续性和一致性，不能朝令夕改，随时变动，否则就无法贯彻执行。五是适应性原则，就是指企业财务内控制度（体系）应根据企业变化了的情况及财务会计专业的发展及社会发展状况，及时补充企业的财务内控制度（体系）。六是经济性原则，是指企业的财务内控制度（体系）的建立要考虑成本效益原则。七是适用性原则，是指企业财务内控制度（体系）应便于各部门、各职工实际运用，也就是说企业财务内控制度（体系）的操作性要强，要切实可行，这是制定财务内控制度的一个关键点。八是发展性原则，是指制定企业财务内控制度（体系）要充分考虑宏观政策和企业的发展，密切洞察竞争者的动向，制定出具有发展性或未来着眼点的规章制度。
目标。确定企业财务内控制度（体系）的目标，必须结合企业总体管理要求进行，必须从整体出发来分析。企业建立财务内控制度（体系）是为企业的总体生产经营和管理要求服务的，企业的根本利益和财务管理目标是财务内控制度（体系）的出发点和归宿。财务内控制度（体系）建立的目的是为了顺利开展财务会计工作，实现财务会计控制，并最终实现企业的总目标。企业的财务内控制度（体系）应到达的基本目标可以归纳为以下几个方面。
第一，建立和完善符合现代管理要求的内部财务组织结构，形成科学的决策机制、执行机制和监督机制，确保单位经营管理目标的实现。
第二，建立行之有效的风险控制系统，强化风险管理，确保单位各项业务活动的健康运行。
第三，堵塞漏洞，消除隐患，防止并及时发现和纠正各种欺诈舞弊行为，保护单位财产的安全。
第四，规范单位会计行为，保证会计资料真实、完整，提高会计信息质量。
第五，确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行。
实际上，说具体些，企业财务内控制度（体系）的目标也就是要实现五个保证，即保证业务活动按照适当授权进行；保证所有业务符合制度规范；保证对各项资产的处理安全实施；保证账面资产和实有资产核对相符；保证财务监督的及时性和准确性。
企业财务内控制度体系的构建
企业在内部控制发展理论、动因理论和一般原则等的指导下，在总体思路范围内，为使企业财务内控制度（体系）达到服务于企业经营管理目标，达到对经营活动的财务控制，就必须使财务内控制度（体系）对每个环节进行控制，控制好各个要点。为此，企业财务内控制度（体系）要实现以下要点控制。
明确管理职责及纵向与横向的监督关系。企业在制定财务内控制度，建立其控制体系时，应当在企业的组织结构和分工中，弄清财务活动在企业的管理活动中所应担负的责任和所处的地位，弄清企业各个层级的作用和责任，弄清每个层级间相互的制约因素，使纵向和横向的制约机制得以明确，然后在此基础上建立起财务内控制度（体系）方面应实行的管理职责，纵向与横向的相互约束监督机制，达到总体与局部、各局部之间控制的目的。
职责分工、权利分割、相互制约。企业应建立起严密的财务组织机构，形成完善的财会机构管理模式，分清单位负责人、财务总监（总会计师）、会计部门及其机构负责人、会计主管人员的职责权限，建立起岗位责任制，即明确各会计人员的工作岗位设置，各工作岗位的职责和标准，各会计工作岗位的人员和具体分工，各会计工作岗位的轮换，各会计工作岗位的考核等。财务会计工作必须作到“四分开原则”，即决策者和执行（决策）者、执行（决策）者与记录者、记录者与稽核者、稽核者与保管者之间都要在业务上相互分离。同时也必须实行会计人员的回避制度，以达到分工明确、相互制约之目的。
交易授权，建立恰当的审批手续。企业的各项经济活动就是交易的产生过程，企业的每项交易因其性质不同而由不同层级的人员决策和实施，这样处在一项活动中的每一级人员就需要确定其权限范围，达到什么情况由哪一级审批，并将些事项在适当的情况下予以授权处理。以内部资金借出为例，如借出资金在20万元以下（含20万元），由财务部部长审批，在20万元至100万元以下（含100万元）由总会计师审批，100万元以上由总经理审批，当层级负责人不在或因其他情况，应授权适当人员负责审批。这样就达到了授权与审批的控制要求。
设计并使用适当的凭证和记录。会计凭证是记录经济业务发生和完成情况的书面证明，是记账的主要依据，它对会计核算过程、会计信息质量等起着重要的作用。会计账薄是记录和反映一个单位经济业务，把大量分散的数据或资料进行归类整理，逐步加工成有用会计信息，它是会计报表的重要依据。财务会计报告是一个单位向有关方面和国家有关部门提供财务状况和经营成果的书面文件，是对会计核算工作的全面总结，是及时提供合法、真实、准确、’完整会计信息的重要环节。企业应根据国家各项规范性要求及企业业务需要，选用和设计适当的凭证、单据、账薄、内部报表和各项资料的记录，严格实行各项规则和手续，保持凭证及记录的质量与完整性，以达到从基本环节最全面的控制，从而保证会计信息质量和核算、记录环节控制。
明确资产接触、记录、使用、保管过程。企业进行经营活动，就涉及到各项固定资产的购建，涉及到各项材料的采购，各项原料、在制品、能源等的消耗，实现各项流程中的资产转移，最后产出产品，销售出去，最终实现企业的既定目标。在整个过程中也自然产生各项债权债务、成本费用。企业无论在固定资产购建，原材料采购、验收入库及保管，领用进入再制，成品入库，发出销售等都要做好经办、记录、保管、领用、使用、发货等的全过程各环节控制，要采取就地盘存和永续盘存等方法，定期进行各项资产的清查、盘点，要采取科学合理的程序进行成本费用控制和过程管理，并对各项债权债务进行分项管理。同时，非经授权，不得接触记录、保管相应的财务资料。
独立稽核，例行的复核与自动查对。企业在各个环节中都存在着稽核手续，也配有多种形式的稽核人员，如入库稽核、出库稽核、转移稽核、报销稽核、报表稽核、报出各种材料稽核等等，这都是管理过程中重要手段。对于从事各项稽核人员必须确立稽核工作的组织形式和具体分工、稽核的职责权限、稽核的程序方法等，并保证稽核工作的独立性。
制定和执行恰当的会计政策方法和程序。企业的财务控制，在于结合企业情况，符合企业管理要求的情况下，将企业的财务会计政策、方法和程序予以规范和实施。财务会计政策是企业财务控制的一个标准，企业的财务管理体制、会计核算体制、资金筹集运用体制等政策都是企业必须首先确定的框架。财务会计方法则是执行政策的统基础，如企业的风险评价方法、资金筹集使用方法、准备金提取方法、存货计价方法、内部定价方法、折旧方法、财产清查方法、成本结转方法、无形资产、递延资产摊销方法、合并报表方法等都对企业的财务管理、会计核算起着规范作用。财务会计程序，则是控制实施的有效手段。财务管理程序、财务决策程序、资金使用程序、财务处理程序、财产清查程序、授权审批程序、岗位轮换程序、物资采购程序等都需在各项财务内控制度（体系）中予以体现，以便于操作，也便于对各着眼点的控制。
工作轮换与培训。在岗位责任制中工作轮换就已涉及，在这方面企业普遍做的不好，由于社会的发展进步和改革，企业对财务控制的要求随着宏观政策和自身特点的变化而变化，工作轮换与培训工作就显得十分重要。在企业中一个人长期在一个工作岗位上就容易出现工作“盲点”或惰性，不利于贯彻执行规章制度；或者因内部人动根据制度规定必须对有关人员进行换岗；或者考虑到知识的局限性不适应目前的工作岗位而进行工作轮换；或者为扩展业务和培养全面型人才而需工作轮换等。企业应采取多种方式进行轮换工作。培训工作一方面国家有明确规定，另一方面企业在日新月异的政策制度变革中必须去学习，掌握财务会计动向和新知识，方能适应岗位工作。为此，企业要建立严格的工作轮换制度和培训制度，以有利子提高控制效率和保证“对点”控制。
独立检查，包括财务检查和内部审计。独立检查是指由企业对国家法律法规、政策及企业财务内控制度（体系）熟悉的专门人员组成的独立的机构或组织而实行的为完善和促进企业内部控制而实施的检查工作。在企业中一般应包括两个方面的独立检查，即财务检查和内部审计。
财务检查是企业内财务系统的专门人员组成的组织定期或不定期对各单位财务内控制度（体系）的建立及贯彻实施情况而进行的检查工作。内部审计则依据内部审计法规，通过对企业成员的财务收支、预算决算、经济效益、合同执行等的审计而提出财务会计等相关问题，从而指明企业在财务内控制度（体系）方面存在的问题和漏洞，促使企业完善财务内控制度（体系）。
财务监控制度范文6
关键词：内控制度；控制；财务风险
中图分类号：F275文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2011）12-0067-01
2008年6月28日和2010年4月26日财政部等五部门相继《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》，规定自2011年1月1日起首先在境内外同时上市的公司施行，自2012年1月1日起上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市的公司实行。这一政策的出台，对规范我国企业内控制度，防范企业风险具有划时代的意义，社会各界对逐步提高内部控制有效性，有效防范企业风险已达成共识。本文正是在这样的背景下选题，希望对企业构建合规、科学、高效的内部控制体系有所帮助。
一、企业财务风险的主要表现
企业存在财务风险会有一定的表现形式，资金使用效率低下、现金流不足等，归纳起来主要有以下几个方面：
(一)企业投资、筹资决策失误。市场信息瞬息万变，企业由于对投资决策缺投资的流程、制度控制，乏详细的可行性分析等，很容易投资失误，给企业带来巨大的风险。融资也是如此，企业的融资如果不合理，很容易出现融资与公司需要脱节，投资风险控制不力的局面。另外，企业在激励的市场竞争中，为了赢得客户，往往给客户很长的帐期，当客户的信用失控时，导致大批帐款回收不及时，坏账过多，如果资金链断裂，企业将面临巨大的风险。
(二)企业库存占压资金过大。我国企业流动资产中，存货所占比重相对较大。存货过多一方面导致占用大量资金，另一方面存货可能过期或者过时，无法销售，再有就是过多的存货需要更大的场地和更多的人员以更高的水平来报关，导致管理费用的进一步增加。这些都会导致企业成本的上升，利润的下降，从而产生财务风险。
(三)企业资金结构不合理。我国企业资金结构不合理的现象普遍存在，具体表现在负债资金比例过高。一般认为我国理想化的资产负债率是40%左右。资金结构的不合理导致企业财务负担沉重，偿付能力严重不足，当企业现金流不足时，很容易资金链断裂，从而产生财务风险。
二、健全的内控制度是防范财务风险的保障
内部控制是保证财务报告的可靠性、经营的效果和效率以及对现行法规的遵循的过程和措施。1994年，COSCO委员会将内部控制的要素规定为控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通和监督五个要素。内部控制和财务管理的关系可以简要地归结为以下几点：
(一)健全的内控制度能保障决策的科学性。健全的内控制度会规定决策的流程、组织、人员、责任等，保证立项、决策、筹建、营运各阶段有序进行，避免投资的随意性，减少投资失误，降低决策风险，同时，明确的分工和责任可以增强决策者的谨慎度，避免推卸责任的现象出现，因此，健全的内控制度可以保障决策的科学性，从而减少投融资等的决策风险。
(二)健全的内控制度能规范企业的进销存管理。存货制度是企业内控制度的一个组成部分，通过存货制度可以规范企业的存货行为，防范存货过程中的差错和舞弊，提高库存周转和效率，加强对成本的控制，从而一定程度上降低存货风险。
(三)健全的内控制度能够涵盖企业财务风险管理。财务风险管理的重点是对潜在的财务风险事前管理和控制，而内控的组成部分――财务控制制度，为财务风险的管理提供了保障，财务控制制度通过合理分工，建立制衡机制，减少工作失误；通过预算管理避免企业资金支出失控等，从而为提前控制企业的财务风险提供保障。
三、健全内控制度，有效控制财务风险的措施分析
上文提到，内控五要素规定为控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通和监督，因此，健全内控也要从这五方面着手进行。
(一)优化财务风险内控环境。内部环境主要包括：企业宗旨、文化、组织机构、制度等是否与内控相协调；企业领导对内控的重视程度，是否以身作则按照制度执行等；内控执行者和全体员工的素质和态度，是否认识到内部控制的重要性，是否在日常工作中执行内控制度等。完善企业内控环境，一是培育内控文化，使得员工在潜移默化中接受内控观念，为内控的开展提供文化基础；二是完善现代企业制度，理顺公司治理结构，形成所有者、经营者和劳动者之间的完善的制衡机制，为内控的开展提供制度基础；三是提高领导的重视程度，规范企业领导者的行为，为内控的开展提供人员基础；四是企业的组织结构为企业内控制度的规划、执行、控制和监督活动的框架，设置相对合理的单位内部管理组织机构，为内控活动的开展提供组织基础。
(二)强化企业财务风险评估。内部控制的主要目的是防范企业的风险，避免、违法乱纪活动发生的概率，而要防范风险，首要的是有效地识别出风险。风险评估首先要确定评估的对象，对于财务风险，评估的范围主要包括：1.资金风险。2.会计风险。3.其它财务风险：包括预算管理、合同审批、成本控制等风险。确定好风险评估的对象后，要建立评估机制，确定预警的标准，以便及时识别出风险。
(三)加强财务风险控制。企业风险点确认后，就要采取控制活动防止风险的发生或者进一步扩大，控制活动主要通过流程、制度来实现。首先，对于资金风险，可以建立销售合同审批权限、采购合同审批权限、预算审批权限、投融资管理制度等制度文件，并通过内部审计等措施尽量减少不能按照制度执行的情况发生。对于会计风险中的人的素质及道德产生的风险问题，关键是加强人员的培训、设立准入制度，提高准入门槛，筛选道德高尚、素质过硬的人担任重要岗位的工作。对于其它财务风险，如预算风险的控制，可以建立全面预算管理体制，明确预算组织构成、责任分工。
(四)加强财务信息沟通。企业内控的信息流需要某种渠道传递到各个部门和员工，通过充分有效的沟通，可以将所需的决策信息搜集、整理并传递给管理层，以便管理层做出分析和决策，可以将风险识别的范围和控制措施传递到相关部门的人员，以便相关人员贯彻落实，可以将风险转移和控制的结果信息反馈给管理层，以便作控制措施的调整。因此，信息沟通的渠道必须通常，才能保证财务风险控制的有效。
(五)强化财务风险监督。监督是内控的重要组成部分，是保证内控有效实施和落实的保障，财务监督主要有内部审计和财务监察，无论何种监督形式，重要的是保证监督的独立性。
总之，完善的内控制度对于保证企业决策的有效性，规范进销存管理，从而控制企业的财务风险发挥着重要作用，构建科学、高效的内部控制体系，从而有效控制企业财务风险。
参考文献：
