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公积金返还政策范文1
关键词：政策性银行 转型 政策
政策性银行如何发展，完全依靠一国经济发展阶段的特征和国家发展战略的要求，看是否存在市场失灵领域和弱势群体，而不能武断地认为“完全商业化”就是最好的选择和最终的发展方向。政策性金融的发展路径从原理上应该是根据国家经济发展的阶段特征，在市场不足或失灵以及存在弱势群体的领域，不断地动态调整其业务范围，发挥政策性金融的特有功能，为商业性金融的进入创造基础和条件。本文认为应主要从以下几点进行努力和实践：
一、对政策性银行进行准确定位
政策性银行作为借助国家信用实现国家经济发展战略的金融工具，是进行市场化运作但又不以获取最大利润为目标的非营利性金融机构国家信用支持、市场化运作、非盈利性应是新时期政策性银行的三个显著特征。其一，政策性银行需要国家信用支持。这是因为政策性银行是为国家发展战略服务的，利用国家信用可在国际市场以相当低的成本赢得资金，有利于其政策性业务发展;其二，实行市场化运作，可以避免政策性银行过度依赖财政而导致经营效率低下，并运用市场化方式弥补体制性缺损和政策业务的市场风险，从而增强其应对集中、大额、长期风险的能力，这也是新型政策性银行与传统政策性银行的最大区别;其三，政策性银行经营目标不是盈利最大化，而是为国家发展战略服务，实现国家利益最大化。
我国的三大政策性银行虽同为政策性金融机构，但实际的作用和承担的任务、面对的对象各不相同，不能搞一刀切的转型，要按照“一行一策”的原则因“行”制宜地改革。根据我国当前经济发展状况和发展战略，调整现有政策性银行的业务范围。对于国家开发银行，可以考虑建立综合型金融服务体系，在现有业务基础上，开拓新的开发性金融领域，如中小企业贷款、住房贷款、助学贷款、支持农村基础设施建设等，并在中部崛起、西部开发、东北老工业基地振兴等区域经济发展领域发挥重要作用。对于中国进出口银行，应继续保持和强化政策性。拓展其在进口和海外工程承包、对外投资等方面的服务领域。对于中国农业发展银行，应当加强其政策性，而不是加强其商业性。现阶段我国农村和农业资金极其短缺，中央提出，从“十一五”规划期起，建设社会主义新农村，实行工业反哺农业。所以应围绕社会主义新农村建设，强化其对“三农”的扶持、开发力度，扩展其业务范围，使其成为“农业生产全过程的服务银行”。
二、尽快出台政策性银行法规
因为政策性银行与商业银行在经营目标、业务范围等方面均存在很大区别，大部分国家均为政策性银行单独立法。我国目前只有国务院(1994)22号文作为政策性银行的依据，具体内容己不适应发展要求，应尽快颁布专门法规，规范政策性银行经营行为。鉴于政策性金融机构业务种类繁杂、机构特点不一致，不宜由同一部法律来规范，立法应针对各行不同特点分别进行，单独制订。通过立法，可以进一步明确各类政策性银行作为国家信用机构的性质、地位、业务范围、经营宗旨、资金来源和使用，以及会计制度、融资方式、利润处理办法、监管体制等，促进政策性银行自我约束、自主决策和健康发展。调整业务范围、通过制度来分离政策性金融业务和商业性金融业务，加强机构自身建设。如果现在出台法律暂时有一定困难，可先由国务院出台一个条例，待条件成熟后再正式立法。立法不仅要体现当前的基本国策，而且要反映未来一段时期经济社会发展的目标要求和体制政策的演变趋势，处理好法律的稳定性和客观实际发展不断变化的关系，在改革开放中不断规范、充实和完善。
三、健全公司治理机制
金融机构的长期可持续发展是与其现代企业制度的建立和健全的公司治理机制分不开的。政策性金融因其所介入领域具有风险高、期限长、经济效益相对较低的特征，建立现代企业制度、.形成健全的公司治理机制和完善的风险控制制度更为重要，故在国家所有的基础上建立相应的法人治理机制是国外政策性金融机构的重要特点之。目前，可以从以下几个方面着手健全政策性金融机构的公司治理机制:
一是深化国有金融资产管理体制的改革，在国有金融资产管理体制改革框架下，加快建立政策性金融资本的国有出资人制度。目前，我国国有金融资产的所有者是虚置的，且所有者职能割裂，管资产与管人、管事不统一，多个部门都在行使所有者的职责，不利于健全政策性金融机构的公司治理。形成政策性金融机构发展的长效机制，可考虑由一个专门机构代表国家作为政策性金融资本的现实所有者，统一行
使出资人职责，从所有者出发推动政策性金融机构公司治理机制的不断完善。
二是逐步实现政策性金融机构股权结构的多元化，可考虑以中央财政为主，吸收省级地方政府参股，同时按照现代公司治理的要求建立政策性金融机构的公司治理框架，努力形成董事会、监事会和高级管理人员之间相互制衡的机制。同时，在这框架下加快完善政策性金融的内部控制机制和风险管理体系，建立科学的薪酬制度，努力形成有效的激励—约束机制。
四、完善对政策性银行转型的政策支持
政策性银行所支持领的域通常是社会效益较高而经济效益相对较差的领域，一般盈利能力较弱，故国家的政策支持是政策性银行得以持续发展的重要条件。国际经验表明，政策性银行不仅享有国家的信用，而且还享有政府系列政策的支持。目前，我国除国家开发银行具有良好的业绩外，中国农业发展银行和中国进出口银行的盈利还较弱，在实现国家政策意图的过程中也积累了一些不良资产。因此，进一步完善国家对政策性银行持续的政策支持，是加快我国政策性银行发展转型的一项重要内容。
1.建立稳定的资本金补充机制。资本是金融机构开展稳健经营的基础，同时在某种程度也决定了其抗风险能力的高低。就国外的实践来看，为国家所有的政策性银行通常比商业银行具有更高的资本充足率。在过去的十余年时间里，我国政策性金融机构没有得到足够的资本注入，资本充足率逐年下降。对于这种情况，国家可跟2004年向中行、建行、交行、2005年向工行陆续注资一样，也应对政策性银行注入资本金，给予与商业银行同等的待遇。经国务院批准，资本补充渠道包括:中央财政增资、汇金公司外汇注资、税收返还、地力政府或其他机构参股、社会发债等，中央控股51%以上。出资方式包括:一是由财政部和中央汇金公司出资，可采用直拨和外汇储备注资。二是地方政府或其他机构参股开发银行的资本，可参照德国复兴信贷银行模式，分为实缴资本和待缴资本。三是开发银行的资本公积金、盈余公积金、未分配利润经财政部批准可以转增实收资本。四是准许发行混合资本债券或高级次级债补充附属资本。这样可以形成政策性金融补充资本金的长效机制，并以国家信用为基础进一步拓宽政策性金融的资金来源渠道。
2.在将政策性银行的国家业务和银行业务分账管理、分账核算的基础上，建立对国家业务的亏损弥补机制。政府对开展国家业务产生的亏损进行适当的补偿，而不再对商业性业务进行兜底，在促进政策性银行持续开展国家业务的同时，防止政策性银行运用国家信用与商业银行进行不公平竞争。
3.完善政策性银行的风险补偿机制，实现政策性银行风险和收益的平衡。针对政策性业务风险较大的特点，进一步完善财政贴息制度，对各种形式的优惠贷款与其融资成本之间的利差进行必要的补偿，并将贴息收入作为政策性银行正常的业务收入，改变风险和收益的对比，促进政策性银行的持续经营。或是制订必要的税收减免或返还政策，对政策性银行贯彻国家政策目标进行必要补偿。
4.确定适当的呆账准备率。针对政策性金融盈利能力较弱的特点，在综合考虑亏损弥补和风险补偿的基础上，确定政策性银行适当的呆账准备率，有效防范政策性银行的风险，促进政策性银行的长远可持续发展。
五、确立财政部对政策性银行监督管理责任
在我国政策性金融的监督管理体制中，必须明确财政部的主导作用。调整我国政策性银行的监管体制，以财政部监管为主，由财政部根据国家发展战略和年度经济计划，统一匡算政策性银行的资本金来源和融资规模，并制定适合政策性银行经营管理的专门监管考核办法和指标体系。同时，可以考虑由国务院相关部门的代表组成政策性银行业务指导委员会，负责审查批准各政策性银行的年度业务计划(但不干预政策性银行的具体经营管理)，这样既可以保证政策性银行的经营性质，又不妨碍其自主经营。建立以财政部监管为主的政策性银行监管体制，不仅有利于对政策性银行开展和完成特定政策性业务活动的考核，而且有利于政策银行保持低成本和合理的负债结构，同时，在财政的实质担保和有力监管前提下，可以避免政策性银行风险的累积和减轻对金融安全的冲击。
参考文献：
[1]海伦:《央行力促政策性银行转型》.《财富时报》，
[2]张涛:《政策性银行要向综合性开发金融机构转型》.《金融时报》
[3]刘永刚:《政策性银行转型方向已定:综合性开发金融机构》.《中国经济周刊》
[4]朱妮 高丽丽:《聚焦政策性银行转型》.《金融科技》
公积金返还政策范文2
关键词：战略发展 税收政策 肇庆市
中图分类号：F810.42
文献标识码：A
文章编号：1004-4914（2016）05-141-03
位于广东中西部经济欠发达地区的肇庆市，区域特别，东接广佛都市区，西联祖国大西南，坐拥肇庆高新区、肇庆新区、粤桂合作特别试验区、广佛肇经济合作区等重大发展平台。站在新的历史起点上，肇庆市委、市政府紧握区位、资源、文化、生态等比较优势和后发优势，提出了“两区引领两化”重大发展战略，即以肇庆高新区引领新型工业化，以肇庆新区引领新型城市化。肇庆将通过高质高效发展，把肇庆国家级高新区打造成为现代科技工业城；通过高起点高标准建设，把肇庆新区打造成为低碳绿色理想城市，构建现代化、生态型的城市格局。
实行“两区引领两化”战略，对税收政策提出了新的诉求。税收政策必须涵养税收增收的后劲，促进财政收入的可持续增长，以建设新型工业化、生态化城市；税收政策必须促进产业转型升级，转变经济发展方式，推动肇庆创新型经济更大进展；税收政策必须有利于新形势下的招商引资工作，营造良好投资环境，把肇庆建成产业结构合理、生态文明、环境优美、宜居宜业宜商宜游的新型工业生态城市；税收政策及其配套政策还必须有利于人才引进和发展，以泽天下英才而用之，汇聚肇庆，创业兴业。
一、实行“两区引领两化”战略存在的税收瓶颈
（一）主体税源有待从传统产业向现代产业过渡
从产业结构来看，肇庆目前的产业结构是“二、三、一”的格局，离“三、二、一”的目标还有较大的距离，服务业质量和总量严重偏低，产业结构不合理造成的深层次矛盾越来越突出。在第二产业内部，作为主体税源的仍然是制造业（82%），电力、燃气、水的生产和供应（12%）和采矿业（5%）等传统产业，从这一角度看，肇庆经济依赖于传统产业的格局没有改变。从第三产业内部对国税收入的贡献来看，公共管理和社会组织占61%；批发和零售业占21%；交通运输业、仓储和邮政业占8%；房地产占6%；金融业占3%；可以看出，第三产业中行政事业类占第三产业增加值的比重达61%，这些行业的发展与财政供给有直接关系；批发和零售业、房地产业、交通运输业、住宿和餐饮业等传统服务业占的比重较大，旅游、信息、咨询、物流等新型服务业占税收比重较低。上述分析可以看出，传统服务业在肇庆第三产业中处于主导地位，新兴现代服务业相对发展不足，行政事业性行业的发展对财政供给形成较大压力。
（二）增值税制约新型工业化、城市化建设
由于受市场经济整体发育程度、宏观调控环境、改革配套条件等多方面的局限，税收的一些应有功能未得到充分发挥，影响了肇庆新型工业化、新型城市化建设和发展的进程。
第一，增值税转型不彻底。2009年实施的增值税转型改革效果明显，但改革不彻底，不是完全的消费型增值税。在增值税的固定资产抵扣范围上相对狭窄，固定资产抵扣范围仅扩大到部分生产性机器设备等动产，而建筑物、构筑物等不动产以及以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施仍被排除在扣除范围外，对于企业加大投资力度，改良升级生产性基础设施难以起到足够的刺激作用。
第二，知识密集型产业实际税负较重。从行业类型看，资源型企业、有机构成比较高的资本密集型产业和人力资源投资大的知识密集型产业，随着科技含量提高，企业的直接材料成本不断降低，间接费用如研发费用、技术转让费用、科技咨询费用等往往大于有形资产投入，能抵扣的进项税越少，实际税负较重。从增值税看，企业在进行技术创新时，以研究开发费、技术开发费、购入的专利权和非专利技术等为主的间接费用的比例大大增加，不能进入进项税额进行抵扣，增加了企业的税负，也加重了企业技术创新的成本。从企业所得税看，所得税优惠领域多重视采用税率式优惠，强调的是事后优惠，只有企业取得利益时才能享受此种优惠，没有利益就无法享受优惠，显失公平。
第三，企业初创期的税负较重将制约企业的发展。企业初创或项目投产初期，需要大量的固定资产投资，盈利能力较弱甚至亏损，特别是科技含量高的企业，前期投入大，产品市场不确定，企业将承受较大的经营风险。然而在企业发展最困难的前期阶段，投入的资金进行研发的同时，还得负担相应的增值税等流转税。
（三）企业所得税政策支持新型工业化、城市化建设力度不够
第一，税收优惠设置条件较多，企业无法享受到实质的税收优惠。例如现行政策规定，新办企业自取得第一笔收入之日起，第一至三年免征企业所得税，第四至六年减半征收企业所得税，但限制在港口、码头、机场、铁路、公路、电力、水利项目。新办企业从取得收入起的两三年内，实际上很少有企业盈利，特别是新办的高科技企业，虽然对研发费用或者研发形成的无形资产可以加计扣除或摊销费用，但产品生产要经过研究开发、试制、改进、生产等多个环节，企业在最初几年大多处于亏损或者盈利不足状态，往往无法享受此项税收优惠政策。
第二，对于高新科技研发费用的税收优惠措施仍然不足。新出的财税〔2015〕119号文件规定，自2016年1月1日起，直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用，允许加计扣除研发费用了。但企业为研发项目的人员培训费、市场调查研究、效率调查或管理研究的费用，作为工业（服务）流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护的费用，不适用税前加计扣除政策，间接增加了企业的负担。
第三，税收优惠方式比较单一。目前的税收优惠政策无法适应不同性质、不同规模企业的要求。对高新技术产业的税收优惠主要是所得税优惠，而很少涉及流转税的优惠，而且享受税收优惠的对象主要是那些已经和能够获得技术开发收益、生产规模较大、盈利能力较强的企业，对那些尚处于技术研发阶段以及需要进行技术改造的中小企业缺乏税收优惠政策指引作用。
2.在增值税方面加入处理三废等方面的环境保护设备优惠。2009年国家取消“废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资免征增值税”和“生产企业增值税一般纳税人购入废旧物资回收经营单位销售的废旧物资，可按废旧物资回收经营单位开具的由税务机关监制的普通发票上注明的金额，按10%计算抵扣进项税额”的政策，对部分再生资源型企业影响较大，如肇庆高新区的废旧纸品回收生产企业、废旧轮胎回收生产企业均受到直接影响，不利于高新区循环经济是发展。此外，企业购置的具有关键性、节约能源效益显著，且因价格因素制约其推广的大型节能设备和产品，国家在一定期限内应实行一定的增值税减免优惠措施。
3.在企业所得税方面加入有利于环境保护的条款。对企业环保设备投资达到一定比例，可以享受一定程度的税收优惠；对生产节能环保产品的专用设备可以实行加速折旧方法计提折旧；对利用“三废”生产的产品所得应免征企业所得税；对企业采用先进环保技术、改进环保设备、改革工艺、调整产品结构所发生的投资，应给予税收抵免等优惠政策。
（四）推进资源税和环境税改革，促进资源节约、节能减排和环境保护
近年来，肇庆在通过承接双转移促进经济总量迅速扩张的同时，生态破坏和环境污染问题骤然严重。因此，一方面要通过资源税改革实现资源、能源的节约使用，实现经济发展方式的转变。另一方面，要借助于开征环境税来实现减少温室气体排放和保护生态环境的目标。一是对有利于节约资源、保护环境的行业和企业要给予税收政策支持。如对利用“三废”的生产行业和产品、生产环保产品的产业、对使用环保建材的建筑企业等要予以减免税费。二是对不利于环保的企业和行为要借助惩罚性的抑制手段，充分发挥税收政策的约束作用。
（五）改革个人所得税和配套财政返还政策，加大对人才的财税优惠力度
扩展高科技人才的外延，把具有熟练技能的人员、拥有丰富专业知识的人员、创造型科研和教学人员、高素质的管理人员等高端人才纳入其中。要强化对高科技人才个人所得税的优惠措施：如提高高科技人才个人所得税的免征额；对高科技人才取得技术成果和技术服务方面的收入在计算个人所得税应纳税所得额时实行减征政策，建议减按应纳所得税额减征30%～50%；对企业、高等院校、科研机构以股份或出资比例等股权形式给予科技人员个人的有关奖励，予以免征个人所得税的优惠政策，鼓励和提高各类科技开发人才开展科研创新的积极性与创造性。凡符合《肇庆市引进和培养高层次人才实施办法》《肇庆高新区鼓励引进高层次人才实施办法》相关规定的优秀人才，取得的由县、市、区以上人民政府、高新区管委会以财政专项拨款形式发放的各类津贴、补贴，免征收个人所得税。
（六）实施区域性税收优惠政策，促进粤桂经济欠发达地区发展
首先，建议以肇庆新区、肇庆高新区、粤桂合作特别试验区、粤桂产业合作示范区等为依托，加大西江走廊产业发展的税收扶持力度，赋予肇庆新区、肇庆高新区、粤桂合作特别试验区、粤桂产业合作示范区特殊财税政策。例如，肇庆新区、肇庆高新区、粤桂合作特别试验区、粤桂产业合作示范区新增的地方财政、税收、行政事业性收费要全额用于本区域建设，提高本区域增值税和所得税地方分成比例。将粤桂合作特别试验区、粤桂产业合作示范区内高新技术产业或战略性新兴产业领域的企业列入《西部地区新增鼓励类产业目录》，享受西部大开发财税优惠政策。
第二，建议肇庆新区、肇庆高新区、粤桂合作特别试验区、粤桂产业合作示范区内高新技术产业或战略性新兴产业领域的企业，获利年度起3年内按有关规定提取风险补偿金可税前扣除，允许新区内高新技术产业，产值加技术性收入达到年产值60%以上，所得税可以按10%征收。
第三，肇庆仍属于经济欠发达地区，建议国家和省实施相对独立和有差别的增值税政策，支持肇庆主导产业和特色产业如文化创意、新材料、生物制药、食品加工等快速发展。同时，制定鼓励经济欠发达地区承接发达地区产业转移的增值税优惠政策，包括税率优惠、抵扣优惠等，在支持发达地区经济转型的同时，改善欠发达地区的产业结构和就业结构。
参考文献：
[1] 黎昌卫.影响产业结构优化的税收因素与政策措施.税务研究，2006（11）
[2] 崔建华.我国新型工业化进程中的制度创新.粤港澳市场与价格，2008（7）
[3] 蔡芝儿.扶持和促进中小企业发展税收政策探析――以肇庆市中小企业为调查对象.地方财政研究，2012（11）
[4] 黎昌卫.促进新型工业化建设的税收激励机制研究.涉外税务，2012（10）
（作者单位：肇庆学院 广东肇庆 526060）
