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企业内部管控体系范文1
摘 要为了适应市场化、国际化快速发展新形势，实现公司“规模化、标准化、国际化”战略，特别是中国核电上市后资本市场上带来的新风险。因此，作为其子公司的海南核电有限公司（以下简称海南核电）要想在这样的经济潮流中生存、竞争、发展，就必须提高自身的竞争能力，从而建立健全企业内部控制制度。
关键词内部控制 风险管理 流程优化
一、前言
本文立足于海南核电实际管理现状，运用内部控制的基本原理和流程管理理论对海南核电管理现状进行分析，发现内部控制关键业务流程存在的问题以及产生的原因。据此提出以风险管理为导向，流程管理为载体，优化海南核电内部控制关键业务流程的方案。并以海南核电关键业务流程优化的模型设计为突破口，运用“目标-风险-控制”的流程操作方法查找控制缺陷，辨识和评估影响目标实现的各种风险，进行风险和控制措施的嫁接，实现 “目标―风险―控制”的对应。实现海南核电内部控制目标从查错防弊向全面促进企业经营目的实现的转变，最终达到提升海南核电经营效率与效果目标，使公司战略目标“平稳落地”的目的。
二、海南核电内部控制关键业务流程现状调研
为了全面了解内部控制在海南核电的实现程度，分析和评估海南核电业务流程的设计有效性和执行有效性，2015年5月，海南核电成立了专门的调研小组，制定了调研计划，开展了内部控制关键业务流程的调研工作。
调研小组确定的具体调研方法和调研过程如下：
（一）通过对海南核电的行业和经营历史研究，初步设计海南核电面临的内外重大风险清单以及重大风险所对应的内部控制业务流程框架。
调研小组查阅了核电行业的相关资料，并且对行业产业链以及行业核心价值区域进行了分析，利用网络、资料库以及相关企业调研等方式对国家产业政策、市场需求、竞争对手等进行了调研。并且结合海南核电的战略目标、机构设置、历史运营数据分析等，初步确定了38项公司层面所面临的内外部风险，设计了相对应的38个内部控制业务流程。
海南核电流程体系框架设计的理念是以价值创造链条和职责分工为主线，按照海南核电主要经营活动内容，依据各自对海南核电发展战略的重要程度设计为三个层面：第一个层面是保证海南核电可持续发展以及国有资产保值、增值业务的关键业务流程，第二个层面是主要业务的管理流程，第三个层面是支持性流程。
（二）高层和中层管理团队访谈。调研小组选择了公司主管领导、各部门负责人等中高层管理团队作为调研对象，进行了现场访谈。通过中高层访谈，了解高层管理团队对海南核电所面临的重大、重要风险的判断，以及目前海南核电内部控制水平的认识，并最终确定了包括战略风险、运营风险、市场风险、财务风险以及法律风险等五类95项子风险。
调研小组选择了海南核电生产经营直接相关的25个职能部门核心骨干人员作为调研对象，拟定了访谈提纲，并进行了多场次的现场访谈，形成访谈记录。了解核心执行团队对其所负责海南核电管理职责范围内以及相关领域的重大风险，以及重大风险所对应的管控流程的判断，拟定了海南核电内部控制业务流程框架，明确了风险的控制措施和业务流程的控制目标。
三、海南核电内部控制关键业务流程优化设计
按照海南核电基于流程管理构建内部控制体系设计思路，对关键业务流程进行深入的分析，找出流程中每个阶段的问题，运用目标-风险-控制分析方法“植入”内部控制要素：包括识别目标体系，识别风险体系，设计风险应对策略，匹配现有的控制措施，根据控制评估结果，设计有效的优化建议，评估实施结果，修正优化方案，进行新一轮的流程分析。
四、海南核电内部控制关键业务流程优化的实施过程
（一）进行业务梳理规划，形成流程目录。海南核电通过业务梳理，将业务活动划分为公司治理、战略管理、投资管理、固定资产管理、人力资源管理、生产经营管理、财务管理等类型，在此基础上，通过层层细分，形成流程目录。如图1.
图1 海南核电流程目录（局部）
（二）对关键业务流程进行评估，发现缺陷。例如对海南核电固定资产盘点流程进行评估，发现该现状流程存在缺陷。该流程的评估主要从两个方面进行：一是能否满足内部控制的要求，即能否有效地防范流程面临的风险，确保控制目标的实现；二是能否确保流程具备应有的效率。通过评估发现流程存在的缺陷，为流程的优化指明方向。
（三）固定资产盘点流程优化建议。根据固定资产盘点现状流程存在的控制缺陷，对该流程进行优化的建议如下：
建议海南核电根据新的固定资产管理调整方案，以业务管理流程为基础，以业务风险为导向，以业务风险控制为目标，对于公司总部的固定资产建立合理的管理原则和操作程序，并且建立起总部对下属子公司的固定资产相关的管理原则。
从资产管理的业务风险来说，主要是资产的安全风险、成本风险、效率风险以及帐实不一致风险。上述风险的管控目标主要通过固定资产的取得（计划、申请决策、比价/招标、签约、验收）、登记（实物台帐、财务台帐、标签、卡片）与领用、转移（调配、借用、出租等）、维护（定期检修、大修、计量检定、技术改造等）、折旧、盘点清查、处置、对账等环节管理。因此，相关业务管理制度和操作规范应该针对这些风险性环节，制定相应的制度和管理规范，并且设计标准的控制文档。
五、海南核电体系建设实施效果评价
公司通过开展内部控制工作，建立了“以流程为基础、以风险为导向、以责任为重点、以控制为手段、以制度为保障”的经营理念，体现自身特色的内部控制体系。
（一）反映了“运行与成本中心”管理模式。公司通过内部控制逐步规范和完善授权以及具体业务权责界面划分，同时对公司重要业务事项的授权体系进行全面梳理，为逐步实现作为集团公司“运行与成本中心”管理模式的落地实施提供有效支撑。
（二）以实现核产业全价值链管理为愿景。公司通过内部控制对各项业务流程进行优化管理，实现公司内部处室、上级主管部门、外部协作单位之间各项业务的衔接；通过对各类制度的全面梳理，逐步实现制度体系的完整性。通过内部控制的不断完善，逐步实现公司核产业全价值链管理。
企业内部管控体系范文2
关键词：电力企业； 会计； 内部控制
1、 当前电力企业内部控制存在的问题
1.1国有资产流失严重
随着市场经济的不断推进，电力企业为了搞活经济，分配部门经理一定的业务费用，但是由于这笔费用的限制、多少等没有明确规定，也没有约束机制的监督作用，造成一些部门经理用钱大手大脚，随意浪费，而原本微利的电力企业因此亏损更加严重。另外，有些企业的物资购销制度不完善，其中存货采购、运输、验收、付款及保管等职责没有严格分离，没有根据相关手续规定发出存货，也没有做好会计记录核对工作，造成多年来的资产短缺、毁损、滞销、报废或积压等问题长时间不作处理，库存中存在潜在的巨额亏损，再加上线路改造费用和设施维修费用等，国有资产流失惨重。
1.2会计信息失真
其一，有些电力企业的会计核算不规范，存在账目混乱现象，造成会计信息不能及时反映企业的真实经营成果状况，造成“账账不符”、“账实不符”现象，固定资产和存货长期没有按照固定盘点，电力企业的内部管理混乱、家底不清；其二，有些电力企业内部出于“小集体利益”而做假账或者设置“账外账”，以私设“小金库”名义隐瞒、截留、转移资金，造成资金的体外循环；其三，由于电力企业管理者的认识不足，或者出于自身私利要求财会部门粉饰财务报表，甚至有些政府部门也暗示企业做假账，会计人员迫于压力粉饰利润，难以反映电力企业的真实发展状况。
1.3会计监督力度不足
对于电力企业内部财务管理混乱、收支失控、私设“小金库”行为等现象，没有得到有力的监督与控制，因此会计工作长期混乱、会计数据不完整、不真实，财务报表被歪曲，再加上会计工作缺乏权威性与独立性，会计内部控制难以真正发挥作用。另外，有些电力企业的会计人员综合素质不高，忽略了财经纪律性，为了个人利益或者领导意图，人为造假。
2、 完善电力企业会计内部控制体系建设的几点思考
2.1完善企业内部控制体系
通过对电力企业发生的一切经济事务及财会部门的工作职能进行防空、堵漏、核查等方式，及时发现问题，防范并化解各种风险。企业会计内部控制体系主要包括三道防线：一是事前监控防线。在电力企业经营管理过程中，建立相互制约、相互预防、相互牵制的监控防线，确保将财务控制手段深入到企业管理的各部门、各岗位，包括生产业务的全过程；二是事中监督防线。在常规会计核算基础上，加强对企业会计部门的日常业务核查，建立“以堵为主”的防线；三是事后检查防线。为了确保会计内部控制的有效发挥，由企业管理者带头，各部门水平高、业务精、责任心强的人员共同组建管理委员会，定期对内部控制落实情况进行核查与评价。
2.2实现经营的全过程控制
在采购环节中，采取“库存定额”方法，根据库存量情况决定采购量，在确保正常生产的前提下，确定合理的库存定额，避免出现超额采购的浪费现象。对大宗材料的采购，应以订单形式为主，采取公开招标形式，做到货比三家；严格把控货物入库，确保入库手续齐全；在销售环节，电力企业应完成内部管理工作，定期制定销售计划，组织高层管理者召开“计划审题会”，确保整个经营过程都在计划管理范围内，尤其注重销售过程中的价格制定、货物发运、货款回收与清收等。另外，电力企业还应加强对货币资金的控制，根据经济业务产生的时间、现金量、银行存款日记账、连续编号、财务责任人签章、会计与出纳职责的区分等，所有付款业务都需要会计人员的审核、主管人员签章后，出纳员才可付款。
2.3提高企业财会人员的综合素质
电力企业提高财会队伍的素质，主要做到以下几点：一是加强对会计人员的业务考核，包括财经法规、会计制度、计算机操作能力以及会计基础等知识考核，采取“优胜劣汰”形式，提高财会队伍的自觉竞争意识，优化队伍结构；二是注重选拔、培养复合型管理人才，企业应为财会人员提供更多的学习与深造机会，如选拔会计基础较好的人员进行计算机学习；或者计算机专业人员参加会计专业培训，培养一支既懂会计专业知识，又掌握现代计算机技术的人才队伍；三是鼓励财会人员积极参加进修和继续教育，除了基本的专业知识外，还应掌握现代化企业管理理论、方法、手段，不断汲取新知识、新事物。
2.4加强内控监督手段
所有的业务活动都处于电力营销部门及下属营业部、供电所等，是电力企业营销业务的特点。有关用电结构、用电量、用手电费、实收电费等信息，全部由电力营销部门掌握，体现了电力行业特有的工作程序与方法，虽然这样在操作的可行性与便利性方面存在优势，但是也不利于内部控制体系的落实，无法发挥各业务部门之间的相互制约目的，限制了内部控制的水平与效果。虽然这种现状主要由于电力营销自身的规范度较强，但是从部门牵制作用来看，如果没有一个独立的部门对各项内部控制进行定期或不定期的监督检查，单靠营销部门的内部稽核与自觉性，极易造成内控不严问题。因此，安排独立、权威的内部审计部门十分必要。针对电力企业营销业务状况，应加强内部审计力度，至少每年进行一次全方位审计，并做好审计报告呈交相关管理部门。另外，除了加快建设电力营销系统的内部集成、营销系统、财务系统之外，还应重视审核电费结算和电费汇总过程，以定期或者不定期方式，加强对电力营销工作的监督与控制。
2.5建立健全内部会计考核与评价体制
考核与评价是会计内部控制的重要组成部分，而电力企业的内部会计控制监督、考核、评价主要由内部审计部门负责。加强对企业管控职能调查与评价，是内部审计的重要内容，同时内部审计也对内部控制体系的发挥效果与实施程度进行客观评价。实际上，无论是考核还是评价仅作为一种手段，督促企业各级管理者、执行者落实内部会计控制制度，确保内部控制体系获得实效，并不断提高企业管理水平，顺利实现生产经营目标。
参考文献：
企业内部管控体系范文3
【关键词】建设企业；内部控制；财务管理；建设；执行
一、问题的提出
一直以来，建筑业都是我国国民经济的支柱型产业。建筑项目具有工期长、资金占用量高等特点，而且还会面临一定的危险性和技术复杂性。也正因为此，建筑企业建立内控机制，并通过有效的管控措施规范内部管理具有一定的必要性。与此同时，从财务管理角度来看，建筑企业实施内部控制机制，有助于企业随时掌握各部门、各环节的信息，并能及时做出风险评判，能够使财务工作有效、稳定的运行，从而促进财务目标的实现。
对建筑企业而言，内部控制机制是一系列的方法与措施，主要用于针对内部财务活动所进行的自我调整与控制。建筑企业无论是企业类型还是业务性质，均不同于一般企业。资金的大量支出与投入，使其建设内控机制变得更有必要。然而目前，我国建设企业普遍重项目、轻管理，在内控建设方面尚存在诸多不足，内控机制的整体建设还相对滞后，亟待改善。
二、建设企业建立内控机制的必要性分析
1.加强内控机制是建设企业财务监督的必然选择
建设企业财务管理工作的健康运行离不开有效的监督。充分而完善的监督能够帮助企业及时遏制风险，而以财务管理为核心的内部控制机制是企业财务监督的必然选择。其能通过有效的内部管控措施对建设企业的资金运行等财务活动进行事前调查、事中控制和事后反馈，从而全过程全方位的监督企业的各部门、各环节的工作。并能以此确保企业资产、资金都被合理有效的使用，使不正当使用资金的行为得到杜绝，对企业财务体系的健康运转起着举足轻重的作用。
2.加强内控机制是控制不良行为和完善内部管理的有效方法
内部控制机制作为企业内部管理的核心与重点，其有效性不仅关系着企业会计核算资料的真实与完整，还对防止企业资产流失和确保资产的安全有效起着重要作用。与此同时，完善的内部控制机制还能及时追踪企业的资金运行情况，不仅能防范企业因财务危机而导致破产，还能有效预防资金挪用、盗取等不法行为的产生。
三、当前我国建设企业内部控制机制的实施现状和有效性分析
一直以来，我国建设企业都“重建设、轻管理”，对内部控制体系的建设不到位。随着市场经济的发展和企业竞争的加剧，越来越多的建设企业纷纷认识到内控机制对企业管理与运行的重要性，并着手在企业内部建立相应的内部控制制度和措施体系。然而，纵观建设企业内控机制的执行现状却不难发现，由于目前我国建设企业的内部管理还相对不成熟，而内控机制也尚处于起步阶段，整体实施效果并不佳。具体表现如下。
1.建设企业内部控制机制的建设不到位，管理者重视不足
无论何种工作，均应有制度作为保证，内部控制也不例外。建设企业若要全面实施内控，首先应有健全的制度体系作为支撑。然而目前我国很多建设企业的管理者普遍不重视内控建设，缺乏应有的积极性。或者，有些建设企业虽空有“宏大”的内部控制制度，但实际执行中却并未严格依据制度的相关规定。还有些建设企业在制定内控机制时只是生硬的“照搬”或简单“堆砌”，使内控机制缺乏实际适用性。此外，在很多建设企业的内部组织架构中，内控机制不仅在执行中缺乏必要的行政领导，很多控制措施和程序也没有符合牵制分离的要求。
2.建设企业内部控制机制的执行缺乏规范性
当前，我国建设企业在执行内控机制的过程中，存在实际执行不按照内控要求的情况。具体表现有以下几点：首先，对预算的控制不规范。有些建设企业无论是编制经营预算还是项目预算，均长期采用一种预算编制方法，为了编制预算而机械填数，缺乏动态预算控制意识。同时，在制定预算标准时，多依赖主观经验进行判断，缺乏科学论证。其次，目前我国很多建设企业还存在对资产管理缺乏精细化，资金使用也没有计划性，业务审批环节缺乏必要的复核，建筑材料采购和领用环节的核算不够严谨，对各类财产的盘点不够及时等。而这些现象的产生无一不是因为建设企业对内控机制的执行不到位。
3.建设企业对内控机制的执行缺乏有效监督
建设企业的建筑项目多为室外作业，正是这种性质的存在，使建设企业的监督存在一定难度。有些建设企业便以此为理由，为了减轻工作量而不执行日常的监督检查程序，或者将监督职能依赖于项目经理等现场监管人员，而对这些监管人员的定期考核却又不断延期。从而导致建设企业的监督“流于形式”。建设企业也最终无法真正了解企业建设项目的财务收支情况，潜在风险与财务漏洞也无法及时发现。
4.建设企业对风险控制处理不够
建设企业由于自身的固有性质，常常会受到建筑材料市场价格的风险、工程质量风险、融资成本风险、客户信用风险、现金流量风险等多种风险。这些风险一旦发生，将使建设企业承担较高的损失。因此，风险控制是建设企业内部控制的一项重点。然而，我国多数建设企业对风险控制的处理并不到位。虽然企业管理者普遍都能认识到风险的危害与防范风险的重要性，却并不擅长在实际中的风险控制。主要表现为：首先，风险预测与评估工作不到位，对风险缺乏深入调研和全面分析能力，无法对潜在风险进行有效识别。其次，建设企业缺乏健全的风险预防体系，不重视事前预测而过分关注事后对风险的处理。使建设企业无法根据各类风险的特点设置防控关键点，风险预防措施缺乏实用性和操作性。再者，由于建设企业对风险缺乏有效预防，导致风险发现不及时，控制措施选择不够合理，风险控制效率整体不高。
四、财务视角下建设企业应如何做好内部控制
1.建设企业应进一步完善各项规章制度
俗语说：“没有规矩不成方圆”。对企业而言，此处的规矩便是制度。因此，建设企业若要全面提高内部控制水平，首先便要进一步完善相关的规章制度。而实际上，企业内部控制制度建设的根本内容就是对各项规章制度进行补充，其次才是依据这些制度对企业的内部管理等行为进行把控。具体而言，建设企业应进行完善的规章制度主要包含财务制度、生产经营管理制度、人力资源管理制度、安全管理制度、行政管理制度等。只要相关的规章制度足够完善，企业的各部门、各环节、各业务在出现问题时才能进行有效的控制。此外，完善制度并不代表对旧有制度进行否定，可由企业管理者组织具备专业素质的管理人员对现行制度进行全面考察与验证，对不完善之处进行适当补充。
2.建设企业应树立明确的内部控制目标
建设企业在进行内部控制的过程中，并不是对所有部门、所有环节、所有业务进行“面面俱到”的控制，而应围绕明确的内部控制目标，有针对性的进行管控。而这种明确的目标，既可以是企业的近期发展目标，也可以是企业的一项任务计划。但是，无论是何样的内部控制目标，都需能够保证企业会计信息及各类数据的真实、准确、及时；保证企业的各类管理行为经济、效率、效果；保证企业的内部控制目标与企业长期发展战略相符；保证企业各类资产安全、完整、有效；保证企业制定的各项管理制度符合国家相关法律规定。
3.建设企业应适当扩大业务控制层面
建设企业在内控机制的建设中，应采取“逐层深入”的方法，围绕企业内部管理中的潜在问题和已存在的弊端，逐步扩大内部控制的业务层面。通过内控机制，实现引导企业的业务经营活动沿着正确、合理的方向发展。与此同时，建设企业在扩大内控机制业务层面的过程中，也要逐步建立一套“内控参照”，包括与风险预测有关的数据、风险控制文档、建设项目基本流程目录、重要项目类型流程图、控制程序与措施等。依据“内控参照”逐步扩大内控机制的覆盖范围，从而最终实现企业经济与社会效益双丰收的成效。此外，建设企业内控业务层面的扩大也有利于企业内部控制制度的完善。
4.建设企业应打破内部控制固有格局
无论何种企业，在其形成与发展中，都会受到来自于企业管理者的个人素质、管理方式、员工构成等各种主客观因素的影响。正是因为这些影响的存在，使企业在内控的建设中，常会形成一套“固有”的内部控制格局。而这套内控格局势必会存在诸多不合理性。因此，建设企业若要拥有完善的内控体系，就应接受新事物，积极研究宏观经济环境和市场变化情况，在完善内控的过程中“推陈出新”。同时，对制度中固有的不合理、不适用的部分要果断摒弃，继而研究更科学、更合理的新制度、新措施。
参考文献：
企业内部管控体系范文4
关键词：中小企业；内部控制；政策建议
中图分类号：F27 文献标识码：A
收录日期：2012年9月11日
近年来，有关企业内部控制的规范性文件相继出台，体现了国家作为出资人与管理者对企业能否正常运行的高度重视，已经从宏观调控的角度上试图改善企业运行的整体内部控制机制与环境。从2007年开始，深交所对在中小板上市的公司也做出了强制性要求进行披露内部控制报告。本文在外部监管环境与业务需求均对内部控制提出显著性要求的背景下，专门针对中小企业内部控制问题进行的研究与探讨。
一、相关概念的界定
（一）中小企业。中小企业的概念界定主要依“规模”而定，是指与同一行业中的大企业相比，人员规模、资产规模与经营规模都比较小的经济单位，具体还可细分为中型企业、小型企业和微型企业。2011年6月18日，工业和信息化部、国家统计局、国家发展和改革委员会、财政部联合印发了《关于印发中小企业划分标准规定的通知》，颁布了关于中小企业判定的最新标准，具体标准结合行业特点，根据企业的从业人员、营业收入、资产总额等指标来划分。
（二）内部控制。国内外学者针对内部控制的相关问题进行的研究较多，但是缺乏对内部控制具体定义与概念的界定。我国虽然也开始了一股对内部控制研究的热潮，然而我们目前对内部控制的认识稍显杂乱无章，往往因为研究目标与定位的差异而将内部控制赋予不同的含义。关于内部控制较为权威的定义，来自于COSO委员会1992年颁布的《内部控制——整体框架》，在这个报告中，COSO委员会认为：内部控制是由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的，为营运的效率效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程。
二、我国中小企业内部控制存在的主要问题
（一）内部控制环境不佳
1、高层管理人员的管理方式。虽然说资产设备等硬件设施对企业的生存与发展至关重要，但是企业管理者的经营理念同样有着举足轻重的作用。大部分中小企业的股东与高层管理人员利益未分离，可以说高管人员的决策决定了中小企业的发展方向。然而，中小企业高管人员素质普遍偏低，没有经过专门的培训，而只是依靠自己的直觉和经验管理企业，长此以往，很容易导致企业陷入家长式管理，企业的权力不受牵制，不利于企业内部控制的有效管理。
2、诚信原则和职业道德。从古至今，守信不仅是判断个人道德的标准之一，也是企业持续发展的基石。虽说经济学中理性个体的特性表现为自私自利，可是企业领导者或员工的自私自利心理很有可能会诱导他们发生错误或舞弊行为，导致企业内部控制无法有效实施。可见，企业所有员工的诚信道德观是有效制定内部控制体系的必要前提。然而，我国中小企业管理人员的经营理念不够长远，目光短浅，往往关注眼前的利益，有些经营者甚至为了获得现实利益而背信弃义。另外，企业也不重视员工的诚信职业道德教育，自然而然不利于企业内部控制的有效建立和实施。
（二）风险评估缺乏
1、缺乏风险意识。中小企业的抗风险能力很差，主要原因在于中小企业的管理层往往出于自身的多年经验作决策，没有制定科学的风险管理机制，基本上没有涉及到风险事前控制机制的建立，都是直到企业遭遇某风险时管理层才意识到要想办法解决，这样很容易让企业陷入危险的困境，情况严重者很有可能遭遇破产。另外，中小企业本身没有强大的经济后盾，面对外部环境中的威胁和压力，中小企业的抵抗力很薄弱。可以想象，假如中小企业管理层不考虑风险因素，那么企业的生存是多么的不堪一击。
2、缺乏有效的风险评估。如果中小企业管理层没有风险意识，不重视风险管理，自然也不会制定控制风险的相关措施。而且，我国大型上市公司尚未制定并实施有效统一的风险评估体系，针对中小企业的风险评估体系则更是少之又少。因此，中小企业缺乏有效的风险评估体系存在着一定的客观因素，风险评估是抽象的概念，即使是制定了具体的评估标准也具有一定的片面性，这会让管理层认为风险评估也不一定管用，自然就不会花大量成本进行风险评估建设，从而削弱了企业的抗风险能力。
（三）中小企业内部控制理论体系不完善
1、内部控制的目标定位层次低。内部控制体系是用于监督管理高层管理人员经营业绩的系统工程，其目标的定位体现了内部控制的职能范围。我国内部控制体系最初的目标仅仅立足于确保会计信息的真实可靠，直到20世纪八十年代才逐渐建立了以相互协调制约为核心思想的内部控制体系。但是，从我国颁布的各种规章制度可以看出，我国的内部控制目标定位层次仍然比较低。
2、内部控制立足点的局限性。国内内部控制理论体系研究虽然取得了一定的成果，但仍然不够完善，存在很多缺陷。根据现存的研究文献可知，内部控制理论研究主要立足于会计与审计的角度，源于内部控制的基本功能——审计和管理，可以说，一旦涉及到内部控制理论研究，大多数学者都会首先提到财务会计控制研究，把内部控制的范围局限于针对财务会计人员工作范围的控制（李心合，2010）。
（四）中小企业内部控制法规建设不健全
企业内部管控体系范文5
关键词：企业内部控制制度；体系探讨；存在问题；改进措施
一、引言
随着经济的快速发展，企业业务活动日趋频繁复杂，内部控制制度孕育而生。企业内部控制制度帮助企业降低风险，组织企业经济持续健康发展。内部控制制度作为企业的核心战略位置，其健全与否，直接关系到企业经营的成败。在市场竞争日趋激烈的情况下，企业的发展面临了一系列的问题，尤其是对外部环境的适应以及内部资源的协调利用。内因是根本，外因是动力决定了企业外部的发展必须建立在内部的协调上，因此，企业要做好基础工作的建设，加强企业内部控制制度。
二、企业内部控制制度体系相关概论
企业内部控制制度是企业为了确保有关规章制度和法律法规，提高管理效率，降低或避免风险以及保护资产的安全、完整，提高信息质量而存在的。健全企业内部控制制度迫在眉睫，势在必行。其可以帮助管理层实现经营方针和目标，保证业务经营信息和财务会计资料的真实性、完整性，保证单位内财务活动的合法性。
1、什么是企业内部控制制度体系
内部控制在企业内部管理监控系统中起着举足轻重的作用，那什么是内部控制呢？关于内部控制的定义，很通俗的回答是：“企业防止舞弊的工具。”我国到目前为止，还没有提出相对权威的内部控制定义，在内部控制体系上仍然缺乏一个完整性、合理性及有效性的公认标准体系。现行的规范制度中，只有《独立审计具体准则第9号一内部控制与审计风险》中对内部控制作了定义：“本准则所称内部控制，是指被审计单位为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。内部控制包括控制环境、会计系统和控制程序。
2008年5月，《企业内部控制基本规范》在财政部，审计署的联合下，并于09年正式在上市公司内实行，这标志企业内部控制制度迈上了一个更大的台阶。
2、企业内部控制体系规范
现行的企业内部控制体系是在《企业内部控制基本规范》下建立的，必须遵循规范中的规定，建立企业内部控制制度的基本原则，完善我国企业内部控制制度框架。
企业内部控制制度主要遵循两个原则：适用性原则和健全性原则。
关于企业内部控制制度的设计框架，主要是从营造良好的企业控制环境，构建风险管理机制、设立良性的控制活动、建立广泛的信息与交流、完善内部控制评价体系，发挥内部审计的作用出发的。充分协调各部门的职责，加强监控管理，才能设计出科学、完善、严密的内部控制发展框架，这也是企业孜孜不倦努力的奋斗目标。
二、企业内部控制制度体系存在的问题
目前许多企业内部控制比较薄弱，内控功效表现紊乱、机制失衡，企业内部控制体系存在重重矛盾，引发了一系列不利于企业经营目标实现的失误，经过归纳总结，问题主要表现在以下几个方面：
1、企业自身内部控制环境问题
目前，企业自身内部控制环境存在的问题主要有：公司治理结构只流行与表面形式，尤其是在明确董事会、审计委员和高级管理人员的责任上，有些企业产权结构相对混乱，组织机构非常臃肿，股东大会发挥不到应有的作用。其次是内部审计没有受到重视，有些企业把审计简单地当成“纠错改弊”，仅仅履行监督复核功能，与真正意义上审计差距甚远。接着是管理当局对内部控制环境的认识不清，管理理想和管理方式仍停留在行政领导的认识上，没有将企业内部环境上升到企业整体发展的角度来考虑。最后是缺乏健康的企业文化，企业文化就是传统氛围构成的公司文化，它意味着公司的价值观，诸如进取、守势或是灵活，这些价值观构成公司员工活力、意见和行为的规范。目前，很多企业都没有形成属于自己的独特的积极的企业文化，缺乏发展前进的氛围动力。
2、企业工作人员控制意识薄弱
目前，我国多数企业对健全企业内部控制没有引起足够的重视，认为企业内部控制制约了企业的快速发展等，认为企业内部控制制度就是制度、文件和手册，导致企业工作人员的控制意识非常薄弱。有的企业建立有企业内部控制制度，内容很不全面，往往流于形式，相关工作人员也只是做表面工作，没有把控制工作做到实处。甚至在经济业务处理的过程中，以强调灵活性为由执法不严、有章不循，不按规定程序办理使企业内部会计控制制度失去了严肃性。建立企业内部控制制度需要耗费大量的物力、人力，但是这种物力、人力的耗费不确定能否带来对等的经济效益，因此企业工作人员对建立企业内部控制制度缺乏主动性、积极性，缺乏控制的意识。
3、企业内部监督机制问题
企业内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，对于发现的内部控制缺陷，及时加以改进，是实施内部控制的重要保证。企业内部监督包括日常监督和专项监督。
日常监督重点关注物资采购比价、实物资产盘点对账、项目备用金盘点对账工作。专项监督关注重大制度风险事项、重大经营亏损项目和关键岗位管理人员变动或其他异常情况。很多企业，在内部监督机制上都存在问题，没有将专项监督纳入到日常监督中，二者隔离出来，造成企业监督机制不能够发挥实效的作用。
三、如何建立企业内部控制体系
针对如上问题，建立一种以风险为导向的内控体系，究竟应该怎么操作呢？实践得出，需要从风险管理的角度出发，考虑内控是否有效地管理了风险，并清楚内控存在的问题及其应对措施。具体操作步骤如下：
1、重视对企业内部良好控制环境的建设，加强企业内部监督
完善企业的内部控制环境，是企业建立与实施内部控制的基础。内部控制环境主要包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策和企业文化等。完善内部审计机制围绕企业的战略、运营、财务等目标，识别、评估企业可能面对的所有固有风险，形成风险清单及相应的重要性排序。针对所识别出的风险点和重要性顺序，逐一判断企业现有内控体系的控制措施，判断降低风险发生的可能性。
2、注重选用和培养高素质员工，强化电子计算内部控制制度
首先要提高管理者的素质。提高他们的知识和技能, 端正他们的道德观、价值观。不同素质的管理者,对企业发展产生的影响是不同的,进而影响到企业内部控制的效率和效果。其次是提高会计人员和相关责任人员的综合素质,应深入开展职业道德教育, 增强他们的自我约束能力和高度的责任感，使企业的所有人员了解企业内部控制制度的积极作用和基本原理，为实施企业内部会计控制营造好的社会环境和舆论氛围。
再强化电子控制上，也要加以重视，工作人员虽然是计算机专业人员不可替代的，但必须掌握计算机技能，强化信息化，电子化训练，工作人员应积极地应用信息化系统知识，为企业提供有远见的、可靠的信息参考。在信息化背景下，对业务流程进行实时财务监控，为企业领导层提供实时有用的信息。
3、确保信息的有效沟通，建立监督检查制度
确保企业信息的有效沟通是企业实施内部控制的重要条件，一个良好的信息系统应有助于提高内部控制的效率与效果。企业应按控制系统的需要识别使用者的信息需要，在此基础上收集、加工和处理信息，并将这些信息及时、准确和经济的传递给企业的相关人员，使他们能够顺利履行其职责。
企业建立监督检查制度，及时改进发现的内部控制缺陷，是企业实施内部控制的重要保证。内部审计既是企业内部控制的一个部分，也是监督内部控制其他环节的主要力量。内部审计通过监督控制环境和控制程序的有效性，监督企业的内部控制是否被执行并及时反馈有关执行结果的信息，帮助企业更有效地实现预期控制目标。同时，在监督过程中，内部审计可以促进控制环境的建立、为改进内控体系提供建设性建议，为构建完善的内部控制体系服务。
四、结论
综上所述，笔者认为：内部控制制度对企业的重要性非常明显，内部控制需不断完善，对应地找到解决措施，提高内部控制制度在企业的效果，建立科学、完善且严密的内部控制制度。
参考文献：
[1]吕联盟.现代公司治理结构下内部控制的建立与完善[J].黑龙江对外经贸.2006;06
[2]马向阳.电子商务与企业内部控制制度[J].企业导报.2010;02
[3]高菲.内部控制自我评估[J].商业经济.2010;17
企业内部管控体系范文6
关键词：财务内部控制 中小企业 体系建设
0 引言
建立完善的财务内部控制管理体系是企业进行财务管理工作的核心部分，财务内部控制是为了提高企业会计信息质量，保护企业资产的安全完整，确保有关法律及规章制度的贯彻执行而制定和实施的一系列控制方法和程序。它不仅包括狭义的财务控制，也包括了资产控制和为保全企业财产的安全而实施的内部牵制。企业的内部控制制度是由企业董事会、管理阶层和公司员工实施的，为营运的效率及效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程。企业内部控制中主要包含了内部环境、信息与沟通、控制活动、风险评估以及内部监督五个方面的因素，是企业在内控管理工作中需要加以重视的方面。就目前发展趋势来看，尽管我国中小企业众多，也不乏发展较快的企业，但在其发展的过程中，由于企业的产出规模小、资本和技术构成较低、受传统体制和外部宏观经济影响大等因素的制约，使中小企业在财务管理方面尤其是财务内部控制这方面存在着许多与企业发展速度不相适应的状况，使企业在内部控制中出现很多问题以至于限制了企业的发展，因此中小企业加强财务内部控制管理体系的完善就十分必要了。
1 中小企业财务内部控制管理中存在的问题
1.1 对财务内部控制管理不够重视，内部控制理念不足 在中小企业快速发展的时期，企业的战略目标大多是以生产销售为主要目标，却忽略了对企业的财务内部控制的重视，主要表现在以下两个方面：第一，企业管理者对财务控制的不重视。由于很多企业领导对企业的财务内部控制不够重视，就容易使得内部控制制度无法贯彻执行，这样内部控制的设计只是流于形式，对公司事务没有起到约束的作用，这样就会导致企业的内部控制严重失控。这些问题体现在企业领导层对财务内部控制没有给出应有的政策以及措施的支持，没能够为内部控制奠定坚实的外部环境，给内部控制管理的实施带来很多的困难。第二，表现在企业财务人员的不重视。由于高层管理者的不重视，就直接导致了企业的财务人员多数对于财务内部控制缺乏一定的重要性认识，也导致财务内部控制的理念没有能够在企业的各项工作中得到广泛的传播，使内部控制的作用流于形式，而不能真正发挥为企业发展提供依据的意义。这种意识上的缺陷必然会导致行为上的疏漏，也使企业的财务内部控制的效果大大减弱。
1.2 企业的审计监督体系不健全 目前还有大多数的中小企业的监督评审主要还是依靠企业的内部审计部门来实现，但有些企业的内部审计部门隶属于财务部门，这就使得内部审计在形式上就缺乏其相对独立性；另一方面，在其职能上，企业的内部审计工作一般只是简单的审核会计账目，但是在评价企业内部控制的制度是否完善以及企业内部的各组织机构执行指定职能的效率等许多方面上，并没有能充分的发挥应有的作用。在岗位的设置上也存在很大的问题，企业为节约人力成本实行一人兼多岗或者一岗并多职，没有很好地形成内部牵制；在实物监控投资、货币资金管理与资产处置等方面，没有制定完善的内部控制制度。例如，中小企业在固定资产实物管理方面就存在一些问题，公司固定资产编号未记录在资产管理员维护的固定资产台账中，有些固定资产标签没有及时贴上或已从资产上脱落丢失，就会影响到固定资产管理的有效性。
1.3 中小企业的财务内部控制体系的建立不够完善 由于我国的中小企业大多是家族式的企业，企业的权限高度集中。因此即使有些企业建立了财务内部控制体系，在执行过程中还是会有很多的问题，使得建立起来的规章制度形同虚设，致使企业会计基础工作的不规范。主要表现在：有的中小企业在财务操作过程中存在很大的问题，根本不设账，以票代账，即使设账也会出现账目混乱的现象；更有一部分中小企业在会计记账中设立两套账或多套账，在会计核算时人为的操纵利润，采用倒轧账的方式记账；有些中小企业在进货票据方面为减少进货成本，不向供货方索取进货票据，而是用其他票据进行抵冲。这些财务管理制度上的混乱和财务操作上的不规范，使得企业的财务内部控制制度失去了应有的意义。
2 完善中小企业财务内部控制体系的建设措施
2.1 强化中小企业财务内部控制管理意识 要想强化中小企业财务的内部控制，必须首先从观念上进行变革，只有转变了观念才能够进行一系列的有效措施。
首先，要改变企业领导的内部控制的观念，使领导认识到内部控制的重要性和必要性，这是进行内部控制的成功的前提。其次，要在企业员工中树立起企业内部控制的理念，提高企业员工内部控制的观念，并提高自身的自觉性，企业员工的观念对于内部控制的开展具有巨大的意义。企业中良好的内部控制理念的养成，对于企业中的每名员工都会有着很重要的影响，这对于企业内部控制的全面实施也有积极的促进作用，有利于企业的长远发展。
2.2 加强内部审计监督体系的建立 中小企业虽然产出规模小、资本和技术构成较低、受传统体制和外部宏观经济影响大等因素的制约，但在审计监督体系的建立中必须有足够的重视。
2.2.1 建立监督机制。企业要在会计部门常规性业务核算的基础上，对各项业务以及各个岗位都要进行日常性和周期性的核查。有条件的企业可以专门设立监督室，没条件的企业也可以设立专门的监督岗位，聘用责任心和专业素质较高的人员负责，并纳入到企业的规章制度中，进行程序化、规范化的管理，直接对公司总裁负责，并将监督中遇到的问题及时反馈给相关责任人。
2.2.2 强化内部监督。企业的各个内部监督部门要相互配合，并加强相互之间的沟通以形成有效的监督机制。要对有关业务和会计部门，建立相应的监督防线；企业应结合自身的生产经营特点和现有规模等因素，建立相应的内部审计机构，完善企业内部审计的监督体系，通过指定专门机构及人员从事审计工作，并给予其充分的权力对企业的内部控制体系进行监督，以保证内部控制制度的更加完善。
2.2.3 企业在经营全过程中，要建立相互依托、相互制约制度，并形成以防为主的监控体系。首先，必须明确划分相关人员的业务处理权限以及应当承担的责任，对一般会直接接触客户的业务，均要按照有关内部审计的相关规定进行复核；其次，对比较重要的业务应明确处理程序，避免由一个人处理业务的全过程，使业务能够得到有效地监督；最后，在采购环节可以采取公开招标的形式，做到决策透明和信息公开，杜绝现象的出现。
2.3 建立完善的财务内部控制制度 中小企业的财务内部控制制度是企业进行财务控制的前提基础，必须切实的贯彻执行：首先，做好不相容制度要相分离，例如，会计信息在收集和归类过程中，除了填制单据外，必须有复核并由财会主管审批，另外在现金的流转业务中，现金收支的审批、收入和支出、印鉴的保管等业务均应分工管理，互相牵制；其次，要管理好关键物件，如企业的重要发票、银行票据和印鉴等，严禁一人保管支付款项所需的全部印鉴，而且还要严格企业的实物验收制度；最后，要严格选择财务人员，要设立财务管理机构，必须选择有一定专业财务会计知识的员工担任出纳及会计岗位，定期要求财务人员参加后续教育和岗位培训，熟悉现行的财务管理制度和规章，以保证各项财务管理工作的顺利开展。
3 结论
企业实行财务内部控制是为了使企业财务活动的合法合规、保证企业资产的安全完整、财务信息的准确可靠以及促进各项业务活动的顺利开展。在不断变化的市场经济环境条件下，我国中小企业在财务内部控制管理体系的构建中还面临着很多的挑战，这就需要各中小企业根据自身发展的实际情况，不断提出完善财务内控管理体系构建和解决问题的思路，使企业的财务内部控制管理体系不断进步，才可以保证中小企业在复杂多变的经济环境中稳步发展。
参考文献：
[1]李静萍.论中小企业内部财务控制与监督体系的构建.财会审计，2010（12）.
[2]王红云.论建立和健全中小企业内部控制制度.财会月刊，2008（07）.
