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加强内部监督措施范文1
关键词：电网企业；集约模式；内部监督；模式
中图分类号：F23
文献标识码：A
doi：10.19311/ki.16723198.2016.26.077
在进行电网企业财务的管理过程中，集约化模式下的内部监督能够有效地提升财务管理的效率。通过这种新型的管理方式有助于将会计服务和监督管理合理的进行融合，从而减少核算的中间环节，并降低财务的风险，以提高工作效率。现在，部分电网企业已经开始沿用该种管理模式，并取得了较为明显的监督效果。所以，对集约模式下的内部监督模式进行完善十分重要。
1 电网企业财务集约化模式的概述
1.1 电网企业财务集约化现状
随着经济的快速发展，电网企业的技术以及规模也得到了极大的提升，因此，做好企业内部财务管理的工作就显得尤为重要。财务集约化管理是一种以内涵式的增长为基本特征，依靠生产要素的优化组合来实现电网公司的发展，是国家电网公司提出的一种新的财务管理模式。就目前的情况来看，财务集约化的实施使电网企业的财务管理体制实现了非常大的转变，不仅仅提高了财务管理的效率，还拓展了会计监督的内涵。但是目前在推行集约化管理的过程中，更重要的是做好会计内部监督的创新与发展。目前，部分电力企业已经开始逐步进行集约化管理，这种管理模式让电网企业的财务管理体系得到了全方位的完善。
1.2 财务集约化管理模式下内部监督应遵循的原则
在进行财务集约化管理的过程中，也要对公司的运营结构、财务以及相关的工作人员进行充分的考虑，以确保内部监督的及时性和有效性。经过对相应的一些企业内部监督的情况进行一定的分析，我们总结出几点在进行内部监督的过程中必须遵循的原则。
1.2.1 全面性
在进行财务管理的过程中，财务集约化管理主要是强调对电网公司中的人、财、物这几个方面进行系统的管理，这也是财务集约化管理与之前传统模式的不同。集约化管理中的内部监督是比较独立的，不仅仅是从财务本身的监督中跳脱出来，而且在监督的范围涵盖着企业经营的整个过程以及参与工作的所有人员。
1.2.2 科学性
随着科学技术的不断进步，信息化的技术也充分地运用到了各个领域。在现在的电网企业的财务管理系统中，信息化的运用给财务管理的工作带来了很大的便利。通过信息化手段打通了人、财、物管理化的各个环节和过程，不仅使所有的信息都集中到了一个平台，还可以在监督的过程中更加充分地掌握各个方面的资料，从而降低内部监督工作实施的难度，增加内部监督的科学性和实用性。
1.2.3 即时性
在进行内部监督的过程中，可以通过在信息系统中设置相应的管理体系以及相关问题作为判断标准的方式，对财务以及相关的业务信息实施自动过滤，便于及时有效发现问题或风险并采取相应的措施对问题进行解决。
2 财务集约化管理模式下内部监督的主要内容
2.1 要做好对会计核算的内部监督
实行财务集约化管理后，需要在过去会计监督的基础上对监督的内容进行进一步地加强，加强会计核算的透明度。因此，在进行会计监督的过程中，一定要做到以下两个方面：第一，要做到除了原始凭证审核之类的部分业务，其他的审核都由计算机系统进行操作并完成；第二，要对分支机构内部的会计监督进行不定期的检查，并将之转变为一个实时有效的内部监督，以对分支机构的监控进行加强。
2.2 要做好对财务信息系统的内部监督
在施行财务集约化管理的模式下，所有的财务数据都集中在一个账套，但是在进行实际操作的过程中，财务信息系统和会计信息的存储时间和空间是有所不同的，这就会给财务信息系统的管理增加一定的难度。为了能够加强财务信息管理系统的安全性，首先要加强对会计资料的备份、存档等工作，以确保资料的完整性；其次一定要严格执行相关的保密制度，以防止财务信息系统中发生数据的丢失、遗漏等问题。
2.3 要加强对资金管理的内部监督
在进行财务集约化管理的过程中，资金的监督范围也有了一个从内部转变为整体的变化，那么首先要实行预算管理，通过现金流量中的预算来对相应的资金流量进行预算，无预算不得付款；其次，要做好支付审批的工作，要建立一个比较完善的资金支付审批制度，并对内部进行一定的完善，在进行支付的过程中一定要对资金支付的明细、用途等信息进行仔细的标注，避免出现一些不必要的问题。最后，一定要做好结算稽核的工作，以确保资金支付手续完备和规范高效。
3 如何提高电网企业财务管理水平
3.1 完善内控制度，提高风险防控能力
加强内部监督措施范文2
【关键词】医药企业；内部控制管理；有效措施
企业内部控制制度建设，是一个缓慢的过程，应当循序渐进，并通过不断完善，才能提高企业管理水平，从而加强内部控制力度。就目前国内医药企业来讲，在内部控制制度建设中依然存在一些问题，致使企业内部控制力度不够，从而限制了企业的经营管理水平上的提高。本文就医药企业内部控制建设中存在的问题，以及如何采取有效措施予以解决进行探讨。
一、目前医药企业中内部控制建设中存在的问题
1.企业的领导层对内部控制的认识不到位
部分医药企业的领导层对于内部控制的认识过于片面，认为内部控制和实现企业的发展是对立的，认为两者之间存在矛盾和冲突。单纯注重企业的发展，而不重视内部控制。还有的医药企业领导认为，所谓内部控制就是各种规章制度的集合，只要建立相关的规章制度就可以促进内部控制制度的建设。这种形同虚设的规章制度，没有任何约束力可言，从而导致医药企业在日常的经营活动中存在许多问题。
2.企业内部信息化建设落后
加强企业内部控制建设，必然是离不开信息化建设的。但是，就国内目前的情况来讲，部分医药企业信息化建设依然比较落后。这直接导致企业在药物生产、存货管理、规模控制、营销方案、收账款管理、现金管理等具体环节上不能实施有效的控制手段。除此之外当企业面临市场和经营风险时，也不能及时反馈相关信息，从而加大了企业在经营和管理上的风险。
信息是企业进行决策的关键依据，没有完善的信息系统，企业进行内部控制时，相关的信息也无法在企业各部门之间有效传递，导致企业内部的控制建设受到阻碍，内部控制也达不到预期的效果。
3.企业内部监督机制的缺乏
监督机制是企业内部所有体系正常运行的保障。除此之外，监督机制对于控制制度，以及生产经营管理来说也是必不可少的因素。如果只有内部控制制度，但是却没有监督机制的存在，就不能保障内部控制制度客观有效的实施。监督机制的缺乏主要表现为不能独立履行监督职能。比如，部分医药企业设立了监督部门，但是在职能权利上却具有很大的约束性，难以对企业内部实行全方位的监督，还有一部分医药企业设立了监督部门，却是隶属于其他部门，没有独立性，在实行对内部的监督时，往往会有很大的局限性。
二、医药企业完善内部控制制度的策略
1.提高企业领导层对内部控制的认识，加强建设效率
领导是企业的核心，同时也是企业内部控制体系建设的核心，更是企业加强内部控制建设的基础。要加强对医药企业内部控制制度的建设，首先要从领导层入手，提高他们对于企业内部控制建设的认识。在企业领导重视内部控制建设的前提下，才能确保企业内部控制制度的执行力。医药企业高层管理人员要进行内部控制的学习，从而真正认识到企业内部控制制度的重要性。同时，让企业高层管理人员对内部控制制度建设负责，并承担一定责任。这样企业高层管理人员必将真正重视内部控制，带头执行内部控制制度，确保内部控制工作在企业内部全方位的开展。并在执行内部控制制度过程中不断发现问题不足，及时改进。
2.加强企业内部信息化建设，建立完善的信息系统
企业在进行内部控制的过程中，需要完善的信息系统为其提供技术支持。在加强企业内部信息化建设上，首先，企业要善于学习，可以学习引进优秀先进企业的信息化建设体系，并结合企业自身的实际情况，研发出一项能够契合企业战略目标管理，日常的经营管理活动以及有利于实现内部控制的信息化建设。其次，建立一个完善的信息沟通机制，也对实施内部控制有着重要意义。可从以下方面着手建立完善的信息沟通机制：一是召开内部会议，领导和员工关于企业内部情况直接沟通交流，领导也可以直接对某些决策进行宣布，保证信息直接传递，会议中员工可以了解到企业经营目标方面的信息，明确自身职责，以及在内部控制建设中的地位和作用。领导也可以直接了解到关于内部控制进度的信息，并从员工一方听取员工的意见和看法；二是网络交流。将信息以电子邮件的形式在各部门之间传递，对信息的输入进行控制就可以避免失真现象，保证信息真实、有效且广泛的在内部传递，让各部门及时获取到需要的信息，转而给部门员工下达工作任务，员工就可以有针对性的展开工作。这大大的促进了内部控制信息化的进行。
3.成立内部监督部门，健全监督机制
内部控制制度的贯彻和落实，不能缺少有效的监督，在内部控制实施过程中需要成立内部监督部门进行内部监督。
企业内部监督是一个全方位的工作，因此在内部控制的每个环节都要贯彻落实内部监督机制。企业在确保高效、合理以及独立的前提下，成立内部监督部门，这直接决定了内部控制是否能够得到全面、客观、真实的监督。监督部门在实施监督的过程中，对医药企业的日常生产经营和管理活动，从产品生产到库存管理再到销售管理等各个环节进行监督，要加大监督力度，并将日常监督的考核结果与各个部门之间的绩效考核相结合。
三、总结
医药企业的内部控制在日常的成产和经营活动中占据了重要位置，为了保障企业的经营活动能够持续有效的开展，必须从建设企业内部控制管理制度上做起，合理的运用内部控制：提高企业高层管理人员的内部控制意识；建立内部完善的信息系统；并且成立内部监督部门。通过这些有效措施，将有利于改善企业的经营管理工作，为企业带来经济效益的同时也为社会带来巨大的利益。
参考文献：
[1]杨爱冬.医药生产企业加强内部控制制度建设研究[J].经济研究导刊，2013（19）：12-13.
加强内部监督措施范文3
关键词:成本管理 会计监督 审计
在现代市场竞争格局中,中小企业是一个优势与劣势同样明显的群体,为了在空前激烈的市场竞争中获取竞争优势,提高竞争能力,中小企业必须从企业生产经营的全局和长远发展出发,制定适合本企业实际的成本管理战略。本文主要从会计监督的角度出发,探讨小企业强化成本管理策略。
1. 小企业成本管理的重要性
新形势下的中小企业正面临内外部环境的深刻变化:科技高速发展、资源耗用增加、企业国际化趋势加快。为适应这一环境的变化,越来越多的企业开始重视战略管理的观念与技术。作为中小企业内部的成本管理系统,必须强化发展战略的研究,以适应现代企业管理观念的变化与发展。
新形式下,企业成本管理正从传统的外部动力推进,转向企业内部的客观需求,从传统内部成本分析转向企业以外的更为广阔的成本分析:既分析现有产品的结构,与非竞争对手交流成本管理思想和经验来提高自己的竞争力,又通过对企业外作业成本相关数据的详细收集、比较与分析,确立比竞争对手更优的成本标准。中小企业成本管理的优劣在很大程度上取决于战略的规划与战略创新,既能够围绕各种信息,分析市场,寻找“产业空隙”,采取跟随或补缺战略,又要掌握专有技术,注重无形资产的培育,提高企业核心竞争力。
2. 充分发挥会计监督职能,强化成本管理
2.1 内部监督规章制度仍需加强完善
企业除了具备国家发行的企业内部监督的规章制度外,还应该结合企业实际状况,寻找到适合自身的内部监督方法和途径,既有效的实施了监控又节约了监督成本。
①国家发行的内部监督规章制度需要中小企业无条件的接受执行。由于国家发行的企业内部会计监督规章制度是综合了大多数企业实际状况,由众多的专家学者反复研究审核最终才执行的,因此不会存在多少问题,即使是有某一点与企业内部状况不符现象,也应该由企业自身进行调整解决,因为国家发行的内部监督制度考虑的是大多数企业的实际状况,企业利益必须服从于国家利益。
②内部监督仍需要结合企业的实际才能发挥更大的作用。理论来源于实践,任何经受不住实践检验的理论都是虚假和不现实的,企业内部会计监督机制的最终作用就是为企业财务信息真实可靠提供保障,只有拥有真实可靠的财务信息,企业才能做好规划和发展,创造更多的财富。
2.2 会计主体和单位负责人职责和权利的明确界定
在我国实际工作中,中小企业有些单位的负责人认为自己是负责人,会计上的事情自己说了算,授意、指使、强令会计机构、会计人员按照他的意愿办事,出了问题将其一推了之或者找个替罪羊,减轻自己的责任,这些都严重阻碍了会计监督的正常进行。因此明确单位负责人和会计责任主体的地位,是保证会计信息真实的关键。
①作为单位负责人,他应该对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责,应当保证会计机构、内部监督机构、会计人员依法履行职责,不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项,这样就加强了单位负责人为单位会计行为的责任主体地位,为会计工作者明确行使内部会计监督提供了保障。
②为了适应现代企业管理制度的要求,单位负责人作为会计责任主体,还必须要懂得业务、懂财务、懂会计,熟悉有关经济法规,对自己负责任,对单位负责任,对法律负责任。会计人员在服从领导的前提下要恪尽职守,始终遵守会计准则和相关法规的规定,决不能以身试法。
2.3 会计机构内部应健全内部稽核制度和内部牵制制度
会计机构内部稽核制度的内容,按照财政部的《会计基础工作规范》的规定包括: 稽核工作的组织形式和具体分工; 稽核工作的职责、权限;审核会计凭证和复核会计账簿、会计报表的方法等。会计机构内部牵制制度,也称钱账分管制度。内部牵制制度要求,凡是涉及款项和财物收付、结算及登记的任何一项工作,必须由两人或两人以上分工办理。如现金和银行存款的支付,应由会计主管人员或其授权的人审核批准,出纳人员付款,记账人员记账。再如单位发放工资,应当由工资核算人员编制工资单,出纳人员向银行提取现金和分发工资,记账人员记账。银行票据的签发印鉴,必须有两人分别掌管;不相容会计工作岗位应当相互分离,出纳员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。在手工会计系统中,应收账款的总账和顾客明细账应由不同的人来记录,而记录现金收入和支出的人员不应负责调节银行账户等等。中小企业必须尽早建立内部稽核和牵制制度,这样才能早日解决内部监督弱化的现状,摆脱困境更加健康快速的向前发展壮大。
2.4 充分发挥内部审计机构的作用是执行会计监督制度的保证
内部审计机构是强化内部监督的一项基本措施,内部审计工作的职责不仅包括审核会计账目,还包括稽查、评价内部监督是否完善和企业内各组织机构执行指定职能的效率,并向企业最高管理部门提出报告,从而保证企业的内部监督更加完善严密。
2.5 实行定期或者不定期的内部监督考核评比制度
对内部监督比较完善的中小企业,建议采取定期的内部监督考核评比制度,这部分考核的面可以比较广一点,由政府部门牵头进行多家中小企业内部监督考核评比,同行业的比较,不同行业的也做比较;企业内部可以进行会计人员之间的内部监督考核评比,以此来提高大家对内部监督的认识,同时也能借这个机会听取更多在企业内部监督中还有哪些不足之处,其他的企业中哪些好的监督措施和方法自己的企业还没有想到,这样在大家共同的参与和交流中寻找到更好的适合中小企业内部监督的新思想,最终在节约成本的前提下还能快速的提高中小企业内部监督的力度,可以说这是一箭双雕的好收成,很适合规模不是很大的中小企业。
3. 结束语
总之,在当前复杂的市场环境下,小企业成本管理的新情况会不断涌现,因此在进行成本管理战略的过程中,需要充分发挥会计监督职能,同时也要兼顾产品生产、市场营销等其他领域的建设,努力做到中小企业自身成本管理战略的可持续及全面发展。
参考文献:
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【关键词】企业会计监督 问题 措施
会计监督是指，依法享有经济监督检查职权的政府有关部门、依法批准成立的社会审计中介组织、单位内部的会计机构和会计人员，对国家机关、社会团体、企业事业单位经济活动的合法性、合理性和会计资料的真实性、完善性，以及本单位内部预算执行情况所进行的监督。企业通过会计监督达到提高经济效益的目的，但目前企业会计监督仍存在一定的问题，需采取措施加以解决。
一 当前企业会计监督存在的问题
1．会计监督缺乏法律约束
一是会计准则在具体操作时适用性较小。二是我国虽已出台了《会计法》，但与之配套的法律法规显示不足。如在民法和刑法中缺少对一些企业通过造假行为造成损害股东、社会公众及其他相关利害人利益等不法行为的制裁措施，导致新《会计法》在执行过程中缺乏针对性和可操作性。
2．会计缺乏监督力
由于会计人员工作是在单位领导的管理下进行，独立行驶职权较难，故其监督职能受到一定的限制。一些单位领导有意指使会计人员造假，还有一些会计人员因职业道德观念淡薄，不坚持原则，不能够向有关部门反映有关情况，企业在利益的驱使下，使得会计的监督职能不能发挥作用。
3．会计人员素质不高
目前，一些会计人员因综合素质不高，职业道德观念淡薄，对单位一些不良行为不敢、不愿监督，使会计监督职能大大弱化。另外，会计人员监督意识不强，他们忙于事务，很少学习有关的法律法规，防范风险意识差，职业判断能力差，往往造成一些虚假信息出现，使得会计信息质量不高。
4．会计监督缺乏多种方式
目前，企业的会计监督仅限于事后监督，这样，既不利于及时发现问题，又不利于将问题消灭在萌芽状态。没有真正做到事前进行深入的调查研究，事中进行跟踪控制，事后进行专项检查。会计监督方式的单一化需加以改进。
二 企业会计监督的应对措施
1．完善会计监督的法律法规
一是对会计准则要进一步细化，如使同种会计事项选用的会计处理方法具有明确的可参考依据，以减少因选用不同的会计处理方法产生差异大的问题，便于操作。二是加强有关对会计造假处理的民事立法。应对会计造假给信息使用者造成的损失进行民事赔偿。三是对会计造假行为加大刑事处罚力度。
2．强化内部会计监督力度
一是要增强会计人员的风险意识。会计人员要提高监督能力，对单位的一些不良行为敢于积极主动地监督，使企业的监督制度真正地发挥作用。二是针对不同的岗位人员，设置具体的内部监督流程以规范其行为，使企业的内部会计控制在企业中发挥作用，促进企业健康发展。
3．提高会计人员素质
首先，会计人员应增强法制观念，学习有关的法律法规，依照法律法规履行其职责。其次，会计人员应有良好的职业道德，重品行，讲道德，守诚信，公平公正地对待利益各方。最后，会计人员应努力专研理论和业务知识的学习，提高自己的综合素质，更好地适应工作需求。
4．完善企业内部会计监督机制
会计监督的基础是内部监督，因此，要明确企业内部各项制度和人员职责。会计人员应做到依法办事，努力提高会计信息质量。首先，要建立事前预审、事中监督控制，事后审核检查的一整套财务监督体系。其次，要制定对企业会计资料定期进行内部审计的程序，利用内部监督对会计核算进行监督，将监督应用于企业的会计管理、预算管理当中，使内部监督真正发挥效用。
三 结语
会计监督是一项十分重要的工作，随着市场经济的发展，现代管理必然要求加强会计监督工作的力度。会计监督有利于维护国家的有关财经法规，同时也有利于企业内部的经营管理，从而促进企业的健康发展。因此，会计监督只能加强不能削弱，我们必须采取多种措施加大会计监督的力度，充分发挥其效用。
参考文献
［1］张喜东.对加强企业会计监督问题的探析［J］.商业经济，2012（4）
［2］王学宁.加强企业会计监督对策探讨［J］.经济技术协作信息，2012（1）
［3］邓石俊.关于我国会计监督的思考［J］.中国商界（上半月），2012（4）
加强内部监督措施范文5
关键词企业成本管理 会计监督 经济效益
文章编号1008-5807（2011）05-020-01
成本管理是指企业在生产经营过程中对各项成本核算、成本分析、成本决策和成本控制等一系列科学管理行为的总称。成本管理一般包括成本预测、成本决策、成本计划、成本核算、成本控制、成本分析、成本考核等职能。成本管理是企业管理中一项十分重要的工作，是企业有效控制成本，提高盈利能力，增强企业竞争力的必由之路。加强企业成本管理，必须充分发挥会计监督职能。
一、加强企业成本管理
（一）提高全员成本管理意识
要提高企业全员成本管理意识，企业各级管理人员及全体员工必须认识到企业降低成本是一项重要的工作，大家都应该对成本管理和控制有足够的重视。要在企业内部形成职工的民主和自主管理意识，在职工行为规范中引入内在约束与激励机制，注重人的自我发展、自我实现的需求。实现员工的自主管理，是降低成本最有效的管理方式。
（二）选择先进的成本管理方法
我国企业在长期实践中积累了丰富的成本会计经验，产生了许多成本管理方法，如编制成本计划阶段的项目测算法、成本指标归口分级管理、班组经济核算、实行成本否决的目标成本管理以及 “购销比价管理”，把企业管理成本的重点从以内部生产为中心延伸到对供、产、销全过程的控制。
（三）加强市场调查和信息反馈
随着经济的发展及市场的完善，成本管理越来越复杂，现代成本管理又与科技进步紧密相联。企业成本管理水平能否随形势发展而提高，经营能否顺利进行，很大程度上取决于对成本的信息反馈水平。为此，企业在成本管理中应该加强市场调查，充分运用电子计算机技术、现代通讯技术和数据处理技术，提高企业现代化管理的水平。企业在成本管理中，利用计算机信息处理软件，可以方便快捷地辅助管理人员对成本进行预测、决策，并可对控制过程实施监控分析，实现信息反馈。
（四）发挥成本会计职能
成本会计人员不仅要懂会计和财务管理，还要懂经营管理，熟悉生产技术，学会运用价值工程、成本最优化理论和方法，学会预测、决策和控制。根据成本会计人员职责的要求，企业要要配备成本工程师，以利于成本会计技术与经济相结合，充分发挥成本会计的职能作用。
（五）建立企业成本管理保障措施
企业成本管理保障措施，是指为了保证成本管理方法顺利实施而建立的各种规范。企业通过建立起一系列的业务处理与报告的程序和规范，通过对组织结构的设定、职能的划分与分工，来保证组织内的各项活动按照有利于降低成本、促进企业成本管理的方式进行。企业为了及时了解环境、内部条件和竞争对手的变化可能带来的机会与威胁，还应该建立成本预警分析系统，对外部环境、竞争对手及企业自身条件的变化进行观察与分析，对可能面临的机会和威胁作出及时预报，使企业能够有充裕的时间作出反应。
二、完善企业会计监督职能
（一）加强内部监督规章制度建设
企业必须严格执行国家制定的企业内部监督规章制度，在国家政策和规章的指导下制定适合本企业实际的具有可操性作的内部监督制度，并付诸实施。这样，既能实施有效的内部会计监控又能节约监督成本。当然，企业利益必须服从国家利益。
（二）明确界定会计主体和单位负责人职责和权利
要明确企业负责人和会计责任主体的地位，使其对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责，保证会计机构、内部监督机构、会计人员依法履行职责，为会计人员行使内部会计监督提供保障。为了适应现代企业管理制度的要求，企业负责人还必须懂业务、懂财务、懂会计，熟悉有关经济法规，对国家负责任，对企业负责任，对法律负责任，从而也对自己负责任。
（三）健全内部稽核制度和内部牵制制度
企业必须建立健全内部稽核和牵制制度，这样才能解决内部监督弱化的现状。会计机构内部稽核制度的内容，包括稽核工作的组织形式和具体分工，稽核工作的职责、权限，审核会计凭证和复核会计账簿、会计报表的方法等。会计机构内部牵制制度要求，凡是涉及款项和财物收付、结算及登记的各项工作，必须由两人或两人以上分工办理。银行票据的签发印鉴，必须有两人分别掌管。对不相容的会计工作岗位应当相互分离，出纳员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。在手工会计系统中，应收账款的总账和顾客明细账应由不同的人记录，记录现金收入和支出的人员不应负责调节银行账户等等。
（四）发挥内部审计机构的作用
企业内部审计机构是强化内部监督的一项基本措施，内部审计工作的职责不仅包括审核会计账目，还包括稽查、评价内部监督是否完善和企业内各组织机构执行指定职能的效率，并向企业管理部门提出报告，保证企业的内部监督更加完善严密。
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关键词：内部控制；风险分析；措施Abstract: Through the analysis of the internal control of construction enterprise, expounds the significance of internal control and internal control problems, and combined with the specific measures to strengthen the enterprise internal control examples presented.
Keywords: internal control; risk analysis; measures
中图分类号：TQ639.2 文献标识码：A 文章编码
1 建筑施工企业加强内部控制的意义
1.1规范施工企业的行为
施工企业在建立和完善企业内部控制，能够对施工企业内部的各个部门实行有力的监督管理和控制，能够及时的发现企业内部出现的问题，并对发生的问题及时反映和加强整改，保证企业内部的良性发展，提高企业内部的凝聚力和企业内部人员的归属感。这种强有力的企业内部控制能够有提高施工环境，良好的施工环境和氛围，保证了施工的顺利有序进行，提高了施工质量，从而保证整个施工过程的稳步顺利的完工。
1.2提高施工企业的风险意识
对于任何一个企业来说，在生产经营活动中，面临着各种各样的风险和挑战，所以针对这些风险和挑战，必须进行科学有效的预防和控制，内部控制是企业在日常管理管理的重要环节，对于防范企业风险和挑战是最有效的手段之一。利用对企业风险的有效评估和预测，通过控制和改进对企业内部经营出现风险的环节实施控制，消除企业的各种风险，保证企业的健康发展，内部控制是施工企业防范风险的最佳途径和手段。
1.3 提高企业经济效益增强企业竞争力
企业建立和健全内部控制制度，能够实现企业各部门及其各工作环节紧密结合，达到各部门相互配合，共同协作的效果。并能够充分发挥企业整体的功能，完成企业的经营目标，提高企业的经济效益，增强企业的核心竞争力。在有效的内部控制下，通过严格的监督机制与考核机制，真实准确的反映企业各部门的工作绩效，对于绩效好的部门，企业应该合理的奖励制度，激发员工的工作积极性及自主能动性，这样能够激发整个企业上下的动力，达到一种积极向上的工作氛围，从而促进整个企业经济效率的提高，保证了企业的综合竞争力。
2 建筑施工企业内部控制存在的问题
在日益激烈的市场环境下，施工企业的发展面临着巨大的竞争压力，所以企业要不断的增强企业的管理，认识到企业内部控制的重要意义，不断的改进企业内部控制管理机制。然而在企业内部控制中，还是存在着许多问题，下面结合某建筑施工单位，分析施工企业在内部控制的具体问题。
2.1企业缺乏内部控制环境
企业缺乏内部控制环境主要包括以下两个方面，第一，法人治理结构不完善。在我国，法人治理结构在实践中得到不断的发展，但仍存在许多不足和问题，虽然施工企业建立了股东会、董事会、监事会三者结合的治理结构，但在实际操作过程中这三个法人结构基本属于一个法人结构，缺乏自我监督的控制和要求。第二，企业内部机构设置不合理。施工企业在施工时采用的是项目管理制度，整个管理模式是矩阵式管理，然而大多数施工企业人力资源不能满足项目管理制度的需要，在具体执行是执时，管理模式形同虚设，项目管理的作用得不到真正的发挥。例如，A建筑施工企业成立于2002年以来，在企业不断建立和完善公司各个阶层的项目管理制度。但是由于A企业合资公司控股下的施工企业，董事会成员都是由合资公司任命的，造成了领导班子重叠，在经营管理和财务管理很难与控股母公司独立，造成企业在治理过程中结构模糊不清，内部控制就变成了自内部人控制，监管机制很难发挥作用。
2.2企业对市场风险评估不足
许多企业在经营过程中缺乏对市场的足够认识，风险评估能力薄弱，造成企业的经营风险增加，问题主要表现在对施工项目风险评估机制不完善、以及应对风险防范机制不健全等。对于日益激烈市场竞争，这些经营风险很容易导致企业在竞争中落败，目前施工企业对项目的风险评估依旧存在问题较多，有些企业甚至没有相应的风险评估机制，这都是内部控制不足导致的问题。例如A企业，现在尚未建立健全风险防范管理工作，这对于未来发展是个严重的挑战，在越来越受到人们关心的道路施工安全方面，只有不断增强自身的风险防范意识，增强企业的内部控制，才能保证企业的健康发展。
2.3企业内部信息沟通不畅
由于施工企业不重视信息化管理，导致信息管理水平相对落后，体现在信息失真、信息化时效性差，严重影响企业的决策。对于施工企业来说，施工项目具有分散性的特点，这就对信息的传递提出了更多更高的要求，然而管理信息管理水平低，导致信息传递问题不断。同时，施工企业的信息不畅，会导致施工企业对先进技术工艺的应用不足，施工观念落后，施工的效果差。例如，由于A施工企业特殊的特点，项目部分布地域跨度大，施工环境恶劣，如果信息管理系统不健全，在施工时，上下级之间的信息沟通困难，成本高，信息的及时、准确得不到保障。
2.4企业内部监督不健全
企业内部控制离不开企业的内部监督，施工企业内部监督控制表现不足，主要问题表现在缺乏科学的内部监督评价。在现实施工中，施工企业的审计部门存在许多问题，例如人员素质差，领导不重视等，很多情况的审计工作只是流于表面，尤其在对领导层面审计工作存在严重的问题，审计部门不能发挥其监督功能。例如A企业在内部监督控制中，A施工企业由纪检审计等相关部门负责内部监督工作。整个监督工作的开展和实施过于僵化，不能按照规范进行操作，审计监督以宣传监督制度为主，不能从实际意义上实现监督控制，对于出现问题的相关部门和责任人，缺乏监督制度的执行。也没有单独设立内部控制监督委员会，施工部门内部审计缺乏科学有效的反舞弊机制，造成大量的舞弊行为，对于相关部门和责任人缺乏处理和控制。
3 施工企业加强内部控制的措施
3.1优化企业的内部控制环境
施工企业在加强企业内部控制首先要做的是优化企业的内部控制环境。第一，企业在管理制度建立时，要加强企业法人的结构控制，把董事会，监理会，股东会三者分开，实现三者的相互制约。第二，施工企业要完善人力资源管理工作，增强各个部门的人员素质，提高人力资源整体质量。不断吸收代管理理念，改善企业的管理水平，充分认识的企业的内外部环境的基础上，做出科学合理的的战略决策，才能做好企业的内部控制工作。在管理过程中应该加强和完善绩效考核机制，通过各种手段激发企业员工的积极性，从各个方面增强企业内部的控制环境。例如A企业，在加强企业内部控制时，强调以人为本，提高企业的内部控制意识，并鼓励每位员工参与进来。加强对内部控制制度的宣传教育，形成良好的内部控制氛围。
3.2强化企业风险过程控制
施工企业应当建立健全风险防范体系，通过对市场风险的识别、预警、评估，进行科学的规避措施，达到防范风险的目的。施工企业的风险存在是全方位的，所以要注意各个环节的评估和防范，规避施工过程中各种风险的挑战。在A施工企业中，首先对施工过程中的风险进行评估，结合企业的自身经营的优势，管理制度，员工素质等重点需要控制和防范的领域，确定企业在这些方面和领域可能会出现哪些风险，及时的对可能出现的风险进行规避和降低风险损失。其次，面对企业重大的风险考验，要及时的加强内部控制，积极的应对所出现的这些风险。
3.3加快企业信息化建设水平
施工企业项目大都具有管理难度大、涉及范围广、资金投入大等特点，因此企业要进行机构整合，从而提高企业经济效益。例如，在企业不得财务管理方面要建立预算管理体系，达到对项目的投入、产出和成本费用等方面的有效控制。在信息系统建设方面，施工企业应重视信息系统开发和维护、信息系统的组织管理控制等。A企业在完善信息化建设中，建立了电子信息沟通平台，将各种资讯和信息及时的上传下达，保证信息传输的快捷和无障碍，大大提高了信息的传输效率，保证信息的时效性和准确性。这大大加强了A企业对于各工作环节的内部控制，加强了A企业实时的掌握施工项目的现场施工状况，项目的施工进度，保证企业对项目的监督和管理，大大降低了，施工环节的风险。
3.4完善企业的内部审计监督工作
内部审计是企业监督活动的重要组成部分，内部审计直接对企业内部管理实施时时的监督控制，这种监督模式可以提升企业的管理效益。所以作为施工企业的内部审计人员要客观、公正的进行企业的内部监督管理，审计人员要保证监督的科学合理，不包庇、不造假的完成审计监督工作。还应该强化内部审计活动的范围和事后监督工作。对审计出现的具体问题要及时的指出和监督改正，并及时的分析出现的问题及时向有关部门提出完善、改进意见，从而实现更加健全的内部审计体系建设。A企业，在施工项目部建设时，设立了独立的的审计部门，建立和完善了监督考核评价体系，做到审计工作的相对独立性和自主性。并积极培养专业化的审计工作人员，提升审计工作人员的综合素质，特别是专业技术素质和职业道德素质。强调审计工作应该深入施工现场，对施工项目实施定期检查，发现问题及时修正。
4 总结：
建筑施工企业在面临各种竞争和挑战的经营局面，必须完善自身的企业管理机制，特别是企业的内部控制，企业的内部控制是帮助企业提高竞争优势和综合实力的关键因素。在加强企业内部控制中，需要从内部环境，风险评估，信息化建设以及内部监督几个方面入手，不断提升企业内部控制水平。
参考文献：
[1]田志兰. 建筑施工企业内部控制体系建设[J]. 现代商业，2010(20）
