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医院财务内部监督制度范文1
对于公立医院来说，其财务管理系统与企业相比，皆具有复杂性、特殊性的特点，所以财务内部控制的良好与否，将直接影响公立医院的健康有序发展，下面对公立医院建设财务内部控制制度的实际意义进行详细说明。
（一）实现公立医院财务管理目标的重要保障
公立医院是不以营利为目的事业单位，其财务管理目标是提高资金使用效率、维护国有资产安全、促进经济活动合法开展。而财务内部控制是财务管理的有效手段之一，其制度建设是现代公立医院财务管理制度建设的重要内容，能够切实保障医院各项财务活动规范化、合法化开展，杜绝出现资金浪费或国有资产流失现象，从而有利于实现财务管理目标，提高医院内部控制效率。
（二）保证公立医院资金运营效益的有效手段
在医院财务管理工作中，财务内部控制覆盖到医院财务活动的各个环节，能够保证医院资金有效运营。如，财务内部控制制度通过规范会计工作，可以提高医院财务报告质量，使财务报告如实反映医院资金的使用情况，并为资金运营提供决策支持；通过加强收入与支出内部控制，可以进一步规范医院收支标准，杜绝擅自提高收费标准、随意审批资金支出、违规截留或占用资金等现象，从而保证医院资金运营效益。
（三）维护医院资产安全完整的必然选择
公立医院的大部分资产均属于国有资产，为了防止国有资产流失，医院必须加强资产监管，保障现金和银行存款安全，保护医院设备、医用耗材等实物资产的安全，做好资产使用分析评价工作，有利于增强医院管理国有资产的保值能力，堵塞国有资产流失的漏洞。
二、公立医院财务内部控制制度建设的思路
要做好公立医院的财务内部控制工作，必须从制度建设上加以着手，其中包含健全收入管理内部控制制度、健全支出管理内部控制制度、健全资金资产管理内部控制制度、实行内部牵制制度、建立关键岗位轮岗制度，下面就其体系展开具体分析。
（一）健全收入管理内部控制制度
医院收入是维持医疗事业发展的重要经济来源，收入管理是公立医院财务管理的重点。所以，公立医院要加强收入内部控制，健全相关规章制度，保障各项收入及时准确入账。具体内控措施如下：一是物价管理制度：财务科、药学部严格执行物价管理部门制定的医疗、药品收费标准，在HIS信息系统及时调整全院各项相应收费标准，负责对各个科室的收费情况进行监控，定期抽查和分析门诊、住院病人费用情况和趋势，并将检查结果、整改建议上报主管院领导和反馈相关科室，确保医院收入符合物价规定；二是票据管理制度：加强对票据的内部控制，明确票据管理岗位职责，规范票据专管员对票据的购买、保管、领用、使用、核销等环节控制的及时性和准确性，通过规范票据的使用、核销能准确划清各项收入的界限和及时统一核算入账；三是医疗退费管理制度：制定退费的申请、审批流程，定期分析退费分布情况，防止退费金额的非法截留，强化对退费的内部管理和控制。
（二）健全支出管理内部控制制度
公立医院支出管理是财务管理的难点，要想确保各项活动的资金支出具备合理性和合规性，就必须加强支出管理的内部控制，规范各项资金支出行为。具体措施如下：一是报销制度：规范医院支出（包括资产购置和维护）报销审批、审核的权限、程序；二是职工差旅费管理管理规定：明确职工公差的交通费和住宿的开支标准及报销的规定；三是重点费用开支管理制度：明确人员经费中的夜餐费、超时餐、职工福利费、职工探亲路费、电话费、交通费、劳务费、工会经费、党团活动经费的开支规定及报销流程。
（三）健全资金资产管理内部控制制度
医院要针对资金资产管理建立起内部控制制度，切实保障其安全完整。具体措施如下：一是货币资金内部控制制度：货币资金控制风险最高，医院每天的货币资金频繁进出，要确保收到的资金全部统一核算入账，预防"小金库”等不法行为，所以要规范现金、银行存款和其他货币资金的收支授权批准、程序以及银行存款的及时对账，明确涉及货币资金的银行票据、印章的管理办法；二是债权、债务管理制度：对医院经营活动中形成的应收、应付的各类债权、债务，特别是病人预交金、应收医疗款，指定专人稽核、催收、清欠、分析报告；三是职工借支管理制度：严格规范职工借支范围、方式及报销流程；四是资产管理制度：明确财产会计在耗材物资、固定资产各级账户的入账、盘点、处置过程中的职责，定期对物资库房进行监盘，指导各部门的实物管理与价值管理相结合。
（四）实行内部牵制制度
公立医院财务内部控制应强化事前预防，减少财务工作出现差错的可能性。为此，应实行内部牵制制度，遵循不相容岗位相分离的风险控制原则，例如出纳人员不得兼任会计制单、稽核、档案保管、收支等账目登记等工作，使钱、账、物各岗位之间形成相互制约和监督的关系，杜绝徇私舞弊现象。具体措施是实行内部稽核制度：主要对现金和银行存款、票据管理、财务收支、相关资产等岗位的工作形成逐级稽核体系，明确各级稽核岗位职责，及时发现和纠正各种偏差，防范财务管理风险。
（五）建立关键岗位轮岗制度
对于容易出现徇私舞弊的岗位除了实行内部牵制制度，还要进行对关键岗位定期或不定期轮换，例如对出纳、银行存款对账、票据管理、薪资发放、资产管理等岗位进行轮换，把财务管理风险的发生率降至最低。
以上五个方面的制度，既有对医院经济行为的内部控制规范，例如物价管理制度、医疗退费管理制度、报销制度等，也有对财务会计信息处理的内部控制规范，例如货币资金内部控制制度、票据管理制度、内部稽核制度等，力争通过对经济行为的多维度控制，最大程度发挥对医院经济活动的有效控制，保证财务报告信息的合规性和真实性，为医院的管理决策提供可靠依据。
要提高公立医院的财务管理水平和效率，除了建立健全以上五个方面的内部制度体系，还要定期对财务内部控制制度进行回顾和修订，加强财务人员的业务培训和职业道德教育，提升员工在工作中自我控制的风险意识，最后要充分发挥内部审计的评价测试和监督作用。
医院财务内部监督制度范文2
[关键词] 医院内部审计；物资采购；监督与控制
doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2015 . 05. 032
[中图分类号] F239.45 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2015）05- 0062- 02
内部审计是在一个单位内部建立的一种独立的评价活动，并作为对该单位的活动进行审查和评价的一种服务。医院设置内部审计就是一种保障自我完善、内部调控机制，加强医院的经济管理，用国家的一些财政、经济、审计法规等手段推动医院经营得以健康发展。在社会主义市场经济条件下，医院内部审计不仅要监督医院使其合法合规地经营，还要管理医院的现状，使其提高经济效益。因此，只有科学有效合理地把控好内部审计对物资采购的监督和管理，才能更好地发挥审计的作用，更好地推动医院的经济健康发展。
1 医院内部审计需提前介入物资采购
1.1 审计人员提前介入的必要性
审计工作需要做到3个提前：位置提前、时间提前和工作提前，实行事前审计、事中审计、事后审计的全过程审计，这样就需要审计工作提前介入到费用支出的一些活动中，以确保医院资金的安全合理的使用。审计工作是一项专业性、技术性很强的工作，这就要求审计人员具有较高的个人素质和较好的专业知识。在此前提下审计人员还需提前了解医药需求和使用情况以及以往采购情况，制定出一个准确清晰的物资采购流程，进一步规范和监督采购人员的采购行为；审计人员也需要参与了解医院的医疗器械以及设备采购的招标比价以及后期的安装、使用、维护修理的费用活动。审计人员还应该更好地参与到招标的准备工作中并对采购人员进行监督，从招标方案的制订开始，审计人员就应该贯彻、加强整个招标活动过程中的监督和控制，以及评标结束后，需对中标方进行再次审查，以确保其供应药品的相关资质。这种前期控制，可以有效地避免一些劣质供应商进入药品市场。
1.2 加强物资采购合同审计的重要性
审计人员不仅要参与到招标过程中，对其进行监督和控制，还要加强对采购合同全过程的审计。签订者必须具有相应资质，所签合同中所有条款都必须要符合中国法律法规等，所有内容条款需完整无遗漏，文字意思表述真实清晰不含糊，不违反法律或者社会公共利益，以及合同签订程序的准确性和合法性。如审计人员在审计过程中发现合同内容不完整有遗漏，应该及时提出，监督相关人员进行修改，确保合同顺利及时履行。药品及医疗器械设备等价格方面，审计人员应该秉承货比三家的审计原则，因为物资采购合同审查的重点就是价格审计，在价格从优的前提下要确保药品的质量，确保市场的公平公正合理，维护医疗行业的合法权益。
2 强化物资采购过程中的审计工作
2.1 对合同及发票管理的审计
审计人员应该统一对供应商所提供的供货发票、 运费单据、 验收单等做好管理，审查其真实性，并核对采购数量、价格的准确性以及与票据、收据上数量是否一致，并确保其与合同上的一致性。另外审计人员应该将所有的合同进行分类管理，这样可以清晰及时地检查合同是否被及时正确地履行。更应该做好药品等进入市场后的质量跟踪工作，通过药品的质量以及之前检测所获取的信息作为依据，以确定价格或其浮动的合理性和准确性。
2.2 对合同执行情况的阶段性审计
医院审计人员应定期对合作的药品供应商进行审查，应对审查内容进行登记，如供应商对合同的执行情况，固定时间内履行合同的次数，提供药品的次数、数量，有没有在合同规定时间内提供货品，每次提供货品的合格率，以及价格的浮动程度，供应商的服务和售后态度等。特别要重点检查每次所提供的药品或医疗器械有没有达到医学标准，还应重视对履行合同中出现的违约情况所造成的纠纷处理方面的审计。审计人员可以通过质检单对已经入库的相关药品进行检查，以防止由于一些审计人员的自身原因或者专业知识不足所导致的遗漏的不合格药品进入市场，危害人们的健康。对审查过程中发现的问题要认真记录并要求采购人员在规定的时间内改正，对其进行批评防止其再犯同样的错误。审计人员应以文字形式对不按规定履行合同的供应商进行反馈，并对其进行处罚。
3 强化医院物资采购内部审计工作的有效方法
3.1 加强审计培训学习，提高审计人员素质
审计人员需要具备一定的专业知识，如相关法律法规以及合同法的一些知识，还应该具有审查的专业技能和熟练的实践经验，要有较强的分析判断能力和良好的洞察市场能力。在此基础上，审查人员还应该根据市场的需求不断充实自己，这样才能做好审计工作，才能更好地监督和管理医院的物资采购。审计人员还需要通过一些学习不断更新自己的知识面，拓展自己的视野，对医疗行业以及市场有一个比较前瞻的认识和了解。这样不仅可以提高自身素质，还能对医疗行业的发展起到很大作用。
3.2 优化内部审计对物资采购的监督和控制
审计工作既要贯彻在整个采购过程中，又要突出其审点。采购过程中要进行职务划分，审计人员更应该各司其职，做好自己份内工作，对于需要的药品，相关部门需要提前做好书面计划书以及实施方案和预算等，以及后期的仓储放置工作的部署，订货要有完整合理有效的书面合同，并应该符合法律法规等，合同中应该详细包括采购价格、数量、质量以及供应商等，药品到达之后在审计人员的监督下质检员应该承担起相应的质检责任进行药品的检测和验收工作，确保接收的药品的质量和可用性。
4 结 语
总之，随着医疗体系的不断改革，审计工作的作用和重要性越来越突出，医院的内部审计对物资采购的监督和管理可以有效降低由物资采购不当所带来的医疗风险，保障医院得以健康发展，为医疗事业做出贡献。
主要参考文献
[1]马红莲.浅谈医院物资采购的内部审计[J].山西科技，2014，29（2）：114-
115.
医院财务内部监督制度范文3
关键词：医院 内部控制体系 构建
一、引言
内部控制是在一定的环境下，单位为了提高经营效率、充分有效地获得和使用各种资源，达到既定管理目标，而在单位内部实施的各种制约和调节的组织、计划、程序和方法。为了可以帮助我国行政事业单位构建完善的内部控制体系，我国政府颁发了《行政事业单位内部控制规范（试行）》。《行政事业单位内部控制规范（试行）》的颁布为我国医院构建内部控制体系提供了有力的保障与支持。事实也证明了，一套科学完善的内部控制体系，不仅可以提高医院的运行效率，也可以提高医院的管理水平，以便可以更好的为广大人民群众提供医疗服务。我国很多医院也根据自身情况构建了适合自身的内部控制体系，其也取得了很多实效。但是由于医疗市场竞争的日趋激烈，我国很多医院构建的内部控制体系暴露出的问题也越来越多，这严重制约了我国医院的进一步发展。因此，加强对医院内部控制体系的构建的研究，帮助我国医院加快完善自身内部控制体系就显得尤为重要了。
二、我国医院内部控制体系中存在的问题与不足分析
（一）对医院内部控制体系认识不够
医院内部控制作为医院管理活动中的一个重要组成部分，其不仅可以提高医院资金的利用效率，更有利于合理配置医院资源，提高医院经济效益，为医院未来发展提供坚实保障。但是就目前实际情况而言，我国很多医院的领导者并没有从思想高度上重视医院内部控制体系的构建，而是将自身工作重点放在医院收入、医疗水平等方面，并且认为这些方面才关系到医院的生死存亡，而对于不能为医院带来直接利益的内部控制体系，却不够重视。只是简单的将其视为医院的管理工作之一，却不会对其提供大力支持，使得内部控制体系的构建困难重重，难以发挥其诸多重要作用与影响。
（二）缺乏有效的内部监督体系
内部控制体系从性质上来讲是一种管理的手段和体系，其良好运行也离不开完善的监督制度。良好的内部监督体系，可以进一步发挥内部控制体系的作用与价值，使内部控制体系始终处于良好运行之中。但是目前我国很多医院都没有建立完善而有效的内部监督体系，具体而言：一是对内部监督体系认识不足，不能很好的认识到内部监督体系的重要作用，从而也无法及时而有效的建立内部监督体系；二是内部监督力度有限。由于认识不足等因素的制约，我国很多的医院虽然重视医院内部控制体系的构建，但是却不重视内部控制监督体系的构建，使得内部监督力度不够，无法真正发挥其重要影响；三是内部监督制度执行不力，无法将其真正落实到实处，进而也无法发挥其重要影响。
（三）缺乏有效的风险评估系统
随着我国卫生体制改革的不断深入，医疗服务市场的竞争也变得更加激烈。日趋激烈的市场竞争使得医院在发展过程中面临的各种风险也不断增多。如果医院不能有效的预防与控制风险，就会增加医院发展的困难，使医院发展陷入困境。因此，要想保证我国医院健康发展，我国医院应该要加强医院内部控制，建立一套完善的风险评估体系，以做好风险预警与控制工作，减少各种风险对医院发展产生的不良影响。但是就目前实际情况而言，我国很多医院都缺乏有效的风险评估体系，没有真正构建一套有效的风险预警机制。具体而言：一是对风险评估体系认识不足，不能充分认识到其重要作用，从而使得风险评估系统无法真正构建起来；二是既是部分医院建立了风险评估系统，但是由于多方面因素的制约，也存在着这样那样的问题，主要问题有：一方面风险评估系统无法跟上医院发展步伐。为了可以提升自身市场竞争力，我国很多医院都扩大了自身的规模，但是在发展过程中，医院往往只重视医院规模的扩大，而相关管理制度，例如：风险评估系统却跟不上医院发展步伐，呈现明显滞后；另一方面是风险评估系统难以发挥实效，究其原因主要是风险评估系统往往是生搬硬套其他医院的，使得风险评估系统适应性较弱；同时，部分医院执行力也较差，使得风险评估系统难以发挥其真正价值。
三、完善医院内部控制体系的措施与建议
（一）提高对医院内部控制体系的认识
认识指导实践，只有正确的认识才能产生正确的实践行为。在现阶段，我国医院要想构建完善有效的内部控制体系，首先就必须提高对医院内部控制体系的认识，从思想高度上重视医院内部控制体系的构建。具体而言：一是提高医院领导对内部控制体系的认识。医院内部控制体系的构建离不开医院领导的大量支持。只有医院领导大量支持内部控制体系的构建，其才有实现的可能。因此，医院应该要加强对内部控制体系的宣传力度，尤其是加强对医院领导者的宣传，提高其对内部控制体系的认识，使其认识到内部控制体系的完善对医院的发展是有百利而无一害的，从而使其可以始终将内部控制体系的完善作为医院工作重点内容之一；二是提高对医院内部控制体系完善与构建的支持力度，使内部控制体系在构建过程中有坚实的物资基础作保障，同时，对于制定好的内部控制体系，医院领导要坚决贯彻，使各项与内部控制有关的措施都可以落实到实处，真正发挥其巨
（二）加强内部监督，完善内部监督体系
具体而言：一是提高对内部监督体系的认识，尤其是医院管理者的认识，使其认识到只有构建了完善而有效的内部监督体系，医院内部控制体系才能进一步发挥其作用与价值；二是加强内部监督力度，一方面建立完善的内部监督机构，保证一个完善的监督机构来进行监督，同时也要明确各个内部监督机构的职能，进而使内部监督规范化、严肃化；另一方面要建立一支人数足够，业务精湛的内部监督队伍，保证有足够的专业人员从事内部监督，使内部监督制度可以有效得到实施与执行；三是要坚决落实相关内部监督制度。对于制定好的相关内部监督制度与措施，医院相关人员要严格将其落实到实处，而不是使其“留在口头，挂在墙头”；四是针对内部监督运行过程中出现的问题，医院要及时采取措施，对内部监督制度进行优化整改，使其可以始终满足医院发展需要。
（三）建立完善的风险评估系统
风险评估系统作为医院内部控制体系的重中之重，其对医院的健康发展有着极为重要的影响，尤其是在医疗市场竞争日趋激烈的今天，完善的风险评估系统，可以使医院及时发现风险，并采取相应的预防与控制措施，使风险给医院发展带来的影响减到最低。现阶段，我国医院要想建立一套完善的风险评估系统需要做好以下几个方面的工作：一是树立风险意识。医院建立完善的风险评估系统，首先就必须要有风险意识，要认识到医院在发展过程中会遇到各种各样的风险，如果不能做好风险控制，医院发展就会遇到各种危机，因此，我国医院管理者应该要树立强烈的风险意识，例如：医院发展需要资金，在向银行等金融机构贷款时，要对按期偿还债务性筹资本金及利息有足够的估计和准备，这样才能有效预防与控制风险，而不是盲目融资，这样只会增加医院发展的风险；二是建立适合自身的风险评估系统。由于每一个医院在规模等方面存在着很大的差别，如果在设计风险评估系统时生搬硬套其他医院的风险评估系统只会适得其反，因此，每一个医院都应该要根据自身医院实际情况来设计自身医院的风险评估系统；三是要坚决执行医院设计好的风险评估系统，使其真正落实到实处，发挥其风险预警与控制的价值。
参考文献：
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[2]金建伟.基于风险管理的医院内部控制体系构建与实施探讨[J].行政事业资产与财务，2014，24：121-122
医院财务内部监督制度范文4
摘 要 近年来,我国的医疗机构进行了重大改革,当前的财务管理制度显露出越来越多的不足,所以财务管理制度应顺应改革潮流,作出适合医院经营体制和发展的调整,充分发挥财务管理的预防职能、参与职能、监督职能,突出规划、调节和分析作用,显示其作为医院管理核心工作的重要地位,使之更好的为医院的改革和发展服务。笔者针对医院财务管理制度的现状,提出相应的解决对策,希望完善医院的财务管理工作。
关键词 医院 财务管理 对策
医院的财务管理制度既有一般企业财务管理制度的特点,也具有区别于其他盈利性企业的特点,包括财务管理体系的完善,内部控制制度的建立等。医院的财务管理制度提供的信息将更加多元化,侧重点也有所不同,更加注重医院的长期发展战略。在医疗机构进行深入改革的大背景下,医院的财务管理制度存在许多不足之处,有待调整和完善。
一、医院财务管理制度存在的不足
(一)医院领导的财务管理意识不强
随着医疗机构的改革,医院的竞争更加激烈,为在竞争中体现优势,许多医院领导对医院的管理往往只重视医疗业务的管理,容易忽视医院的价值管理,这样就加大了医院的运营成本,造成卫生资源的浪费。出于医院专业性高的要求,医院更加重视对医疗人员的配备和深造,同时就弱化了对财务人员的要求和培养,对医院财务人员的配备要求不高,后续培养也不到位,造成医院财务会计队伍的秩序混乱,其业务技能和思想素质并不能完全满足医院管理发展的需要,造成会计工作无序、财务信息失真、后续管理不当的后果。对医院的管理工作非常不利,将成为制约医院发展的因素之一。
(二)医院的内部控制制度失效
内部控制系统是医院进行自我调节和监督的内在机制,在财务管理工作中居于重要地位。但是,医疗机构正处于改革之中,通常把门诊量和就诊率作为评价医院好坏的标准,并不强调医院实现的经济效果。这就造成了相当一部分医院对建立内部控制制度不够重视,所以多数医院的内部控制体系并不完善,内部控制制度的执行力更是缺乏刚性和严肃性,得不到明显的控制效果。
医院内部控制制度主要存在以下两个问题。①会计人员的职责界定不明,业务流程不规范。对财产物资的成本消耗包括对固定资产的管理松散,怠慢费用报销的程序,报账不及时,使医院的费用支出失控。②内部控制制度不完善。医院财务人员众多,往往存在职务交叉的现象,而且权限不清,难以起到互相牵制和监督的作用,使会计的事前控制和事中控制得不到落实。内部监督制度的实施还需要建立相应的监督体系和内部审计系统,多数医院不设置财务的内部审计体系,使医院的内部监督力量薄弱。这些问题致使医院的运行存在一定的风险,也造成内部控制制度失效。
(三)医院财务管理的职能不能得到完全体现
长期以来,医院的财务管理职能都局限在单纯的核算职能上,对于财务管理的财务预测职能、分析职能和监督职能并没有得到全面的发挥,这也导致了医院的财务管理系统并没有有效地参与到医院的经济活动中。对于医院的科研项目的前期研究阶段没有起到经济上的预测作用,使医院的资金使用缺乏预测性。一些科研项目的完结后,医院的财务管理系统也不能对其效益及时分析,不能对医院的后续项目形成指导。
财务管理职能的不全面最容易导致财务管理的效果缺失,对医院的发展起不到促进作用。所以,应该针对医院财务管理制度存在的问题提出相应的解决对策,并付诸行动。
二、解决医院财务管理制度不足的对策
1.完善医院财务人员的配备和培养工作。对于医院的财务人员,不仅应该遵循会计准则中对于不相容职务的规定,确定岗位分工。由于医院财务工作的特殊性,还应更加明确的界定医院财务人员与其他职能部门组织关系和职责权限,各部门应各司其职,避免财务管理过程中出现混乱。并且要重视对财务人员的培养,必须使财务人员熟悉医院的经营环节和程序,对医院的财务核算做到整体了解和具体把握。以此来保证会计信息的真实性、及时性和完整性。
2.完善医院的内部控制制度。解决医院财务管理的不足,关键在于医院内部控制制度的完善。
会计人员的职责界定不难,重点是要规范医院财务人员的业务流程,使之适应医院的经营。首先,应该制定严格的财务预算,对于医院的日常开支作出一定的规划,对于医院的重大研究项目做好事前分析一定程度上降低财务风险。其次,对于会计核算和财务程序进行严格控制,包括对预算定期检查,对实际发生额和预算额的差异及时作调整控制,并分析其原因。还有收支审批制度,应适度授权,使财务活动有章可循。然后,加强医院财产物资的控制。医院的财产物资种类多、数量大、流动快,如果不严格控制,最容易造成成本的浪费,医疗体制在不断地改革,改革之下,国家补助相对下降,药品出售价格下调,而职工工资和药品成本却在上涨,医院在财务管理中必须严格控制成本和资金的运用。对于药品的入库和出库要严格把关,防止违法乱纪现象。
内部控制制度的完善离不开内部监督机构和内部审计机构,领导要足够重视,逐步完善内部控制制度,并尽量使其独立于财务核算部门。
3.完善财务管理职能。加强预测职能和分析、监督职能。实现好财务部门核算职能向管理职能的转变。全面的财务分析对财务管理十分有益。做好财务分析就是要做好对资金使用方向和比例的分析,避免运用资金的盲目性,同时又能降低医院运营的风险。监督职能体现在对医院财务活动的监督上,通过财务指标的分析和对比,发现财务活动的差异,并分析其原因,对以后的资金运用和项目开发提供借鉴,以适应医院发展新形势的需要。
总之,医疗机构不变革对医院的财务管理制度提出了更高的要求,医院的财务管理制度必须适应新形势的发展,进行有益的调整和完善,使之为医院更好的服务,对医院实现更高的社会效益和经济效益作出贡献。
参考文献:
[1]谢钢.完善财务管理制度促进医院内部控制.现代医院管理.2006(2).
医院财务内部监督制度范文5
关键词：医院、财务内控、体系建设
财务内部控制是医院管理的重要制度，是医院为维护财产物资安全、保证财务收支合法、会计资料真实、实现经营目标、提高经济效益而形成的一种内部自我协调、制约和检查的控制系统，其目的主要在于防微杜渐，及时兴利除弊，进而提高医院的财务管理水平和社会经济效益。目前，部分医院的财务内控制度仍有一些问题，内控体系建设仍有较大空间。
一、医院财务内部控制存在的主要问题
1.管理理念相对滞后，对财务内控制度不够重视
目前，仍有部分医疗单位处于传统的经验型管理，习惯行政指挥，轻视内部控制，缺乏严格的管理制度和科学的管理方法。医院内部对财务内控认识有误区，认为内部会计控制是财务部门的事，不需要在医院全部管理过程中执行。即使制定了一些内控制度，但在实际工作中不按章执行，使得财务内控制度难以发挥应有的作用。
2.执行内控制度运行成本增加，制约了内控制度的发展
内部控制体系正常运行需建立严密的控制程序，相应要产生一定的运行成本。一般而言，内控体系设置的环节多，效果会较好，内控的目的就容易达到，但这也增加了运行成本。基于此，医院领导往往不愿意投入过多的财务物力，使内控制度受到一定的制约。
3.财务基础薄弱，内部控制弱化
过去，部分医院存在账务处理不及时或者违规操作等现象，导致仍有许多历史遗留问题尚待解决；目前，仍有部分医院资产验收入库手续不完善，财务物资的报废、转移没有及时进行账务处理，造成账物不符。近年来，医院在大多数药品、材料、设备采购上已实行了政府集中招标，但在设备采购过程中依然存在着一定的不规范现象。
4.财务管理体制不完善，财务控制人员缺乏相应的知识
在绝大多数医院中，财会部门只能作为后勤辅助科室，积极配合其他科室进行日常的财务内部控制工作，不能发挥组织和控制的关键作用。许多财务内部控制措施对其他科室来说，具有较大的随意性和不可实施性。会计人员岗位设置不合理，职责不明确的问题普遍存在，即使在财务内控相对完善的医院，也大量存在财会主要岗位人员配备不足，效率低下，不能有效地对业务进行事前控制等诸多问题。承担财务内部控制职责的是财会人员，而内控人员需具备金融、市场、法律、信息等多方面知识，医院对于人员招聘大多重医剂轻后勤，财务人员综合素质相对较弱，缺乏相应的内控知识，导致内控效果不理想。
二、医院财务内部控制体系建设的建议
1.树立正确的财务内控观念，重视内控体系建设
医院只有树立了正确的财务内控观念，培养了正确的财务内控意识，才能在人力、财力、物力上大力开展工作，才有可能统筹全院，在各个科室、各个环节开展内控工作。内控体系的建设在短期来看会增加医院的成本，但在长期来看却是保证医院规范运营、科学发展的有效手段，只有让医院领导了解内控、重视内控，才能权衡好短期与长期的利益，才能真正的在医院内部建设完善的财务内控体系。
2.健全财务部门，提高人员素质
医院应高度重视财务部门及财务人员在内控体系中的作用，完善和健全财会机构，科学设置财务岗位，合理配置财务人员，使各岗位协调有序，各尽其责，最大限度地发挥财会人员在内控体系中的关键作用。要有计划地开展财务人员继续教育，对财会人员进行业务操作知识培训，使财务人员在较短时间内具备从事内控工作的能力，全面提高其综合素质。
3.做好资产保护的控制
医院的资产保护控制应从财产物资的采购、验收、领用以及保管等环节入手。对大型设备购置、基本建设、大型修缮等项目要实现公开公平公正竞争，接受内部财务控制和外部社会监督。要建立严格的资产采购、付款程序，按照批准的预算和计划规定的用途合理使用采购资金，属于政府采购范围的必须要按政府采购的规定办理。
4.做好财务信息网络化建设，实现财务管理手段现代化
构建统一、安全、高效的财务信息系统已成为医院财务内部控制的重要内容，开发资源共享的财务网络信息平台是现代医院财务管理手段的新飞跃，通过网络技术处理各种信息可以实现资源共享，同时，也为财务内部控制提供先进的技术支持。因此，医院要大力推广发展财务电算化，实现财务管理手段现代化、科学化和系统化，以推动医院财务内部控制水平的全面提高。
5.建立医院内部审计机构
医院内部审计机构及独立性的缺失，是造成内部控制制度执行不力的主要原因，因此，在医院内部应建立一个相对独立的内部审计机构，有效地行使其监督权。医院应制定出整套的内部监督制度，将内部审计工作的重点，在时间上从事后审计转向事中、事前审计，将从查处违规违纪审计转向内控制度审计和绩效审计，理顺资金运行管理机制。对医院的财务收支及经济活动的合法性、合规性和有效性进行审核，提出意见和建议，发挥内部审计的监督作用，使内部控制和内部监督达到有章可循、有据可查的要求。
6.建立有效的内控评价体系
医院内部控制制度的评价，主要从四个方面来看。一是健全性，评价单位的内控制度是否全面建立。二是适用性，评价内控制度是否符合单位的实际情况。三是协调性，评价内控制度与单位的总体目标是否一致，各个控制环节是否紧密协作。四是经济性，评价内部控制制度是否符合成本效益原则，兼顾健全性与经济性。
总之，对医院内部控制制度的实施，要综合运用全方位、全过程的管理模式，运用行政手段、经济手段、法律手段，才能达到预期的效果，才能真正建立健全完善的财务内部控制制度。
参考文献：
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【4】段新倩，高晓立，宋彦杰.加强医院财务会计内部控制势在必行.四省市卫生经济管理， 2007（9）
医院财务内部监督制度范文6
摘 要 增强医院内部会计控制观念，建立信息沟通系统，强化内部审计和外部监督力度，提高会计人员素质，是加强医院内部会计控制的一些基本措施。
关键词 医院 内部会计控制
一、医院建立健全内部会计控制的重要性
从古到今，控制都是根源于人类社会生活中内在需求而产生的一种自觉行为。内部控制是指管理者在充分考虑内外部环境因素的基础上，形成的一种自我检查、自我调整和自我制约的系统。在市场经济条件下，公立医院作为相对独立的经营机构，开展医疗业务经营活动。其发展一般来说面临着两个基本问题：一是如何适应外部环境的变化；二是如何协调内部资源的有效利用。由于医院对外部环境的适应性是建立在内部协调性的基础之上，因此，加强医院内部会计控制，是医院最基础性的工作，也是医院能够生存和发展的保证。建立、健全内部会计控制制度对于增强医疗单位的竞争意识和创新意识，提高医院的社会效益、经济效益，保护资金和财产安全，防范欺诈和舞弊，提供准确的会计信息，避免或降低各种风险，强化医院内部监督职能，实现既定的组织目标，都具有重要的作用。
为此，我国《会计法》明确要求各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度，强调了对单位内部控制制度建设的要求。2001年财政部的《内部会计控制规范――基本规范（试行）》则提供了具体的实施框架。但从目前实际来看，由于领导认识不足及受运行成本、会计人员素质等因素制约，我国医院内部会计控制建设的整体状况不容乐观。许多医院的内部会计控制制度形同虚设，并未起到应有的作用。随着我国经济体制改革的不断深入，医疗市场的竞争日趋激烈，如何加强医院内部会计控制，提高抗风险管理能力，已成为现代医院必须正视和着力解决的重要课题。
二、医院内部会计控制制度的内容
1．基础控制。基础控制是通过基本的会计活动和会计程序来保证完整、准确地记录一切合法的经济业务，及时发现处理和记录过程中出现的错误。它是确保会计控制目标实现的首要条件，是其他会计控制的基础。主要包括：凭证控制、账簿控制、报表控制和核对控制。
2．纪律控制。纪律控制是会计控制的前提，但要使其充分发挥作用，必须切实地加以贯彻执行。它是为保证基础控制能充分发挥作用而进行的控制，主要包括内部牵制和内部稽核。
3．实物控制。实物控制是指为了保护医院实物资产的安全完整所进行的控制。主要包括：第一，建立严格的入库、出库手续。第二，建立安全、科学的保管制度。第三，财产物资要实行永续盘存制，随时在账上反映出结存数额。第四，建立完善的财产清查制度，妥善处理清查中发现的问题。第五，建立健全档案保管制度。
基础控制、纪律控制、实物控制是相互联系、不可分割的，基础控制侧重于保证会计信息的质量，实物控制侧重于保护财产物资的安全完整，而纪律控制则是前两者得以最终实现的保障。
三、加强医院内部会计控制建设的措施
1．增强医院内部会计控制观念，建立符合医院实际的内部会计控制规范体系。强化内部会计控制意识是提高医院内部会计控制有效性最基本和最迫切的要求。医院要维护《会计法》的权威性，加大宣传教育力度，贯彻实施相关的财经法规和制度，不断强化医院内部会计控制的观念，重视内部会计控制工作，要安排专门机构或专门人员具体负责内部控制制度的建立和执行情况的监督检查，确保内部控制的贯彻实施。各医院要进行广泛调研、讨论和研究，制度符合现有法律、法规规定和医院实际情况，具有广泛约束性、符合全面性和系统性原则、内部牵制原则、成本效益原则、动态的信息反馈原则及社会主义市场经济规律的内部会计控制体系。
2．建立良好的信息沟通系统，提高医院内部控制效果。一个良好的信息沟通系统可以使医院及时掌握营运状况，提供内容全面、及时、正确的信息，并在有关部门和人员之间进行沟通。利用计算机网络技术，根据不同的会计岗位设置不同的会计权限，通过分层管理，层层牵制，可以防止会计人员人为操纵、随意处理会计业务的行为。在物资、药品、医用材料等使用部门实行内部会计委派制，发挥会计人员独立监管职能。开发与引进先进的医院财务与管理软件，逐步建立高质量的医院信息沟通系统。
3．强化内部审计的监督力度。内部审计既是内控制度建设的重要组成部分，又是内部控制的检查和再控制。医院应配备高素质的内部审计人员或具有类似职能的人员，通过系统化、规范化的方法，定期评价内部会计控制体系的设计是否合理、执行是否有效，各业务流程控制是否可以满足风险防范的需要。持续监控各业务环节的风险管理要素实施情况，以找到内部会计控制体系的优点和不足，不断提出改进建议，及时纠正控制运行中的偏差。同时，内部审计部门应具有独立性和权威性，可直接向医院领导层报告。
4．强化外部监督，督促医院不断完善内部控制制度。财政、税务、审计等部门要合理分工，建立岗位责任制，并注意加强彼此间的信息交流，定期互通情报，形成有效的监督合力；应加强对医院内部控制的了解、检查与监督，加大执法力度，增强威慑力；有关部门必须切实抓好对注册会计师职业质量的监管，使注册会计师的社会监督职责到位。在内部监督控制的基础上，对各单位同时进行外部监督，两者相互配合协调，为财务会计工作正常发展提供有力的保证。
5．提高会计人员素质。内部控制机制的成效最终依赖于会计人员所具备的素质。医院负责人应鼓励和支持会计人员学习和掌握新的专业知识，使其知识和技能得到不断更新、补充、拓展，进一步掌握内部财务管理控制制度和财政政策，从而跟上经济形势发展的需要。在加强对会计人员新知识、新业务培训的同时，还要加强对会计人员的职业道德教育，提高会计人员的职业道德水准，这是有效发挥内部会计控制作用的重要条件。
总之，医院作为参与医疗市场运作的经济实体，要想使国家投入的有限的卫生资源得到合理的配置和使用，必须健全医院内部会计控制管理体系，充分发挥财务管理的作用，有效地控制和防范经营风险，为医院可持续发展提供可靠的保障。
参考文献：
[1]李凤鸣.内部控制学.北京大学出版社.2008.
