前言：中文期刊网精心挑选了内部审计监督体系范文供你参考和学习，希望我们的参考范文能激发你的文章创作灵感，欢迎阅读。
内部审计监督体系范文1
内部监督体系在公司治理结构中发挥着极其重要的作用，我国上市公司的内部监督在社会各界备受指责，社会各界学者提出大量的改进建议，对内部监督进行修补，但也有学者提出对内部监督体系重构。自美国萨班斯法案的提出，审计委员会在企业中的作用急速上升。在我国，审计委员会则少有企业重视。本文将对审计委员会在企业中的地位和作用进行明析。
二、现有的内部监督体系
为了维护企业各方利益，对企业内部人在履行职责的过程中越权和违规进行监督和防范。我国相关的法律法规构建由董事会、监事会组成的内部监督体系。各个机构相应的职能是：董事会对全体股东负责，董事会被赋予公司治理的监督职能，监督管理层计划、决定、行动、监察管理层的道德操守，财务报告，法规遵循。能够进行有效的公司治理，保护各方利益相关者的利益。监事会主要为监督董事以及管理层履行职责的合规性，维护公司及股东的合法权益。审计委员会履行整个董事会赋予它的责任。在公司治理、内部控制、财务报告、审计活动、道德准测、风险管理多个方面方面发挥作用。股东大会领导监事会和董事会，审计委员会是董事会隶属机构。但是我国法律规定董事会、监事会和审计委员会的职能不明确，而且还相互重叠，造成管理的混乱和相互推诿的现象。相应的具体职能和责任不明确。这样会给公司造成资源、资金和时间上的浪费。因此，有学者建议对董事会和审计委员会以及相关下属的内审部门进行重新定位。即让审计委员会的下属机构内审部门在行政上隶属于经理层。虽然层次更加清晰，但是这种改进无益于监督体系，反而会造成双重领导。而且审计委员会的职能的发挥也会受限于董事会和监事会。
三、取消监事会，将审计委员会从董事会中剥离出来
根据《公司法》的规定，监事会由股东大会授予监督董事会和管理层经营活动、维护利益相关者的合法权益、保障公司决策有效实施的职责。但是在实际过程中，大多数企业的监事会没有发挥应有的能力，并没有有效的发挥应有的监督职责。李爽、李维安等的经验研究均证明了这一点。当然，经验证据还没有构成取消监事会的根本理由。从股权结构角度来看，上市公司大股东通过在股东大会中拥有多数表决权而操纵监事人选。监事会成员一部分由职工代表成，在行政上与管理层存在上下级关系，其选拔、任命、待遇、奖惩都是由被监督者董事会决定，因此监事会在行使职责时往往难以发挥作用。从公司法角度来看，虽然规定了上市公司监事和监事会的职权，但缺乏可操作性。在监事会成员的能力上千差外别，对董事、经理损害公司利益的行为虽然有要求纠正的权力，但监事很可能缺乏正确判断董事和经理行为以及检查公司财务所具备的专业知识、经验与能力，难以及时发现和监督在公司运营过程总中的违法违规行为，而且对于拒绝纠正的情形缺乏相关规定。同时，监事会和董事会的双重监督在形式上看似强化了上市公司的监督体系，但两者在职责上没有进行具体划分，更不存在与职责履行相对应的奖惩激励措施，从而造成监督的混乱。从法律法规层面可以看到，在明确相应的监督责任上不到位，这一点可能是监事会在公司监督上乏力的根源。杨有红等认为，取消监事会后，董事会和审计委员会成为我国上市公司内部监督的主体。吴可夫认为，独立董事的主要职责是凭借其能力优化董事会决策，监督董事会和执行董事的表现和为公司运营献计献策，维护公司利益相关者的利益。独立董事需要同时扮演决策者和监管者双重角色，参与公司运营同时有肩负着监督的使命。由于独立董事参与董事会的决策，其监督职能比监事会更弱。审计委员会相对于经理层是独立的，但是相对于董事会不具有独立性。谢德仁也提出，独立董事制度是问题的一部分，只要独立董事隶属于董事会，就永远也摆脱不了经理人的性质而成为企业的装饰品。
因此，审计委员会应从董事会中分离出来，与董事会平行，直接由股东大会负责，而且审计委员会的成员也应该有独立董事担任。这样一来，审计委员会便能够具有独立性和权威性。
四、重构企业监督体系，提升审计委员会在公司的地位
综上所述，第一、上市公司现有的监督体系是由董事会、监事会组成。由于制度和法规的不完善使两会没有实现良好的监督效果。董事会领导审计委员会开展工作。审计委员会的独立性缺失没有对监督体系的改善提供帮助；第二、部分企业的监事会软弱无力，与制度设计的初衷相差极大。取消监事会，重构监督体系会是更理性的选择；第三、对独立董事制度的认识应该从独立董事定位开始，分清参与决策与监督的主次，而实现以监督为主的功能需要将独立董事从董事会中分离出来并负责审计委员会的工作。
因此，有些笔者认为，取消监事会，将独立董事从董事会中分离出来，负责审计委员会的具体工作，审计委员会与董事会平行，真正独立于公司内部，实施对董事会和经理层的监督，内审部门在审计委员会的指导下开展工作。但是，如果将独立董事从董事会中分离，则会造成独立董事参与不到企业的决策中，将会降低独立董事在企业中的影响和减少独立董事对企业的深刻了解，直接导致独立董事对企业的影响，这样将会产生更大的成本和管理压力。董事会制定出的战略目标，下发给经理层。而审计委员会对内部制度的完善以及通过内审部门对各个职能部门进行监督。以审计委员会为核心的内部监督体系能保证独立性，简化监督流程，减少时间成本，避免监督功能重叠。股东大会、董事会、审计委员会三权分立、相互作用的治理结构模式，充分体现了所有权与经营权分离和经营权与监督权制衡的公司治理特征。
五、将审计委员会置于监事会中
通过上述介绍，不同的学者提出了不同的建议。但是现行的法律和制度仍然滞后，有些结论只是理论推导，缺乏实践。笔者认为，取消监事会并不现实，监事会在企业中的作用虽然不大，但是有待完善，将其从公司内部切除是不合理的做法，将审计委员会从董事会中剥离出来是可行的，但是关于职责的确定仍然有待改进，从相应的职能可以看到，监事会和审计委员会的职能有重叠的部分，因此，建议将审计委员会从董事会中分离出来，置于监事会中，重构监事会成员构成比例以及职能。审计委员会隶属于监事会，内审部门隶属于审计委员会。这样不仅提升了内审部门的独立性和权威性，也提升了审计委员会的地位。
内部审计监督体系范文2
【关键词】 审计； 实践； 发展； 探讨
在企业发展过程中，控制与提升是一对密不可分的辩证关系。内部审计制度安排、内部审计控制机制的完善，是企业有效落实发展战略，提升综合竞争能力的必要保证。特别是在集团化管理体制下，如何适应治理结构和体制运行的需要，优化和创新内部审计制度和体系，推进企业又好又快发展，是建立现代企业制度过程中的一个重要课题。
一、山西焦煤集团公司内部审计工作的实践与分析
山西焦煤集团公司是全国煤炭行业第一家以资产为纽带组建的煤炭大型企业集团，企业年产原煤7 000多万吨、年销售收入400多亿元，企业内部采取以“集团公司、子分公司、生产单位”三级责任中心为基础的管理体制。山西焦煤集团公司自2001年组建六年来，基本确立了符合集团化体制运行的审计工作体系，审计工作在企业健康发展过程中发挥了积极作用。主要呈现以下特点：
（一）建立审计管理流程
集团董事会下设审计监督委员会，安排部署年度审计计划和重大事项审计，监督审计计划的完成，审核重大事项审计结果；经理层设审计部，执行董事会的年度审计工作部署，定期向董事会汇报工作进度及重大事项审计结果；内部审计部门按照一级对一级负责审计计划的分解和落实，协调指导下级审计业务，整合内部审计资源；集团审计部通过健全监督和指导程序，开展考核与评比，随时和动态掌握工作进度，保持审计工作的整体效能。山西焦煤集团公司下属主要的子分公司有7个，规模建次以上单位均设立内审机构，全集团有内审机构44个、专职审计人员162人。通过建立健全审计管理流程，使分散的机构和人员能够形成一个有机的整体，集中力量组织实施重大项目；使审计系统能保持上下一致，有序衔接，方向明确，重点突出，形成了一种“计划、目标、安排、考核、总结、提升”的良好工作秩序。
（二）统一内审制度体系
适应集团内部管理需要和审计业务发展需要，依据国家财务会计政策和审计业务调整，按照“必须、适用、调整、充实”的原则，建立统一的内部审计管理制度和业务规范，构建基础性的制度体系。2004年7月，山西焦煤审计部组织力量全面修订完善了《内部审计规范》，形成了5大类、41个基础规范，统一了内部审计制度体系，为内部审计业务的开展、考核评比、工作质量标准化建设提供了保障。
（三）突出审计重点工作
坚持“全面审计，突出重点”的方针，围绕集团的重点工作、重点领域、重点部门、重点资金，合理配置审计资源，集中力量取得突破，努力发挥对企业发展的支持作用。2005年以来，随着集团“十一五”规划目标的确立，企业规模扩张步伐的加快，针对形势特点，及时制定下发了《重点工程审计规定的通知》，在各层次全面推进重点工程审计工作。重点工程建设关系到企业的发展速度和质量，关系到企业发展后劲的增强和核心竞争力的提升。重点工程审计通过对工程概算、施工图预算、施工变更、工程费用结算资料的核实，从立项、可研、招投标到竣工结算实施全过程的审计监督，切实对控制工程造价，提高建设资金的使用管理水平，推动投资体制的深化与完善发挥了积极作用。
（四）推进审计方式创新
拓展多样性的审计方式，强化对经济运行的过程监督。近年来广泛采取了审计调查的方式，充分发挥审计调查针对性强、覆盖面大、工作方式灵活等特点，在安全资金、原选煤成本、医疗保险、住房公积金、煤炭地销、物资采购、改制重组等多个领域开展了审计调查，紧紧围绕领导关心、群众关注的热点、难点，从政策上、机制上、体制上揭示了带有倾向性、普遍性和典型性的问题，及时为各级领导提供了准确的审计信息支持，提高了审计成果的层次和水平，丰富了审计工作的内容。
（五）提升审计工作效能
一方面引入现代审计理念，探索开展管理审计，实行审计关口前移，做到了审计的事前介入、事中监督，使审计工作站在了一定的高度，审计评价更加科学，全面；另一方面，加快审计信息化建设步伐，积极推进计算机辅助审计，集团公司审计部全部使用计算机辅助审计，子分公司主要项目采用了计算机辅助审计，建立了分层次的审计数据库，审计信息资源收集整理加快，使审计工作效率、效果得到了提升。
（六）抓实审计项目管理
按程序严密部署安排审计项目，对每一个项目明确提出目标和考核要求，确保审计工作成效。在项目实施中，逐步由检查型向服务型转变。在开展资产、负债、损益审计项目中，要求必须坚持“摸家底、揭隐患、促发展”的原则，通过对被审单位财务状况的核实分析，揭示内部控制和基础管理等方面存在的问题，并要针对性地提出改进建议；在领导干部经济责任审计项目中，要求必须按照“积极稳妥、客观公正、防范风险”的原则，做到用历史的、发展的观点对领导干部任期内的工作业绩、存在问题及应承担的责任给予客观、公正的评价，建立起一种审计监督与干部管理有序衔接的机制。
（七）加强审计队伍建设
从审计工作的长远着想，建立了人员培训、学习、交流机制，加强了审计队伍建设。一是制定审计人员的年度培训学习计划，采取集中学习与自我学习相结合，不断加强审计人员的业务知识培训，提高审计人员的职业道德修养；二是通过开展审计论文评比和理论研讨活动，加强经验交流，选树典型，提高审计人员的专业素质；三是注重对复合型审计人才的培养，创造条件强化在计算机、安全生产、外贸等方面的培训学习，提高审计人员的综合素质。2007年底审计人员结构发生了重大变化，大专以上学历人员占到70%，中级职称人员也占到了65.4%。
综合以上特点分析，山西焦煤集团公司内部审计体系的建立体现了集团化的管理思路，内部审计围绕集团发展的战略和经营重心，突出重点领域，较好地体现了审计的增值型服务价值，在审计方式和手段创新上进行了积极有效的探索，集团审计部充分发挥了总部调控管理的重要作用，在整合审计资源、拓展审计领域、提升工作质量等方面取得了良好的效果。但与现代企业集团成熟的管理体系、管理手段相比，内部审计的监督机制、内部审计的转型、内部审计在经营管理中的控制作用，还需进一步完善、突破或强化，甚至需要企业在制度上、机制上进行重新定位和安排，以更完善的监督调控体系推进企业决策水平和经营管理水平的提升。这也是我国多数集团企业在内部审计发展中需要突破的“瓶颈”。
二、集团企业内部审计发展探讨
集团企业内部审计的发展要跟随企业组织结构的变化、建立现代企业制度的要求，逐步向成熟管理的更高层次转变。内部审计发展包括审计监控制度优化、审计管理流程改进、内部审计转型等多个方面。以下从三个方面就集团企业如何健全内部审计体制机制和重点拓展方向谈谈笔者的认识，仅供参考。
（一）建立健全符合集团企业特点的审计监督机制
在集团企业中，审计监督是一种重要的监督形式，与其他监督形式相比，审计监督系统的专业性和高层次特性可以更明确地强化集团成员企业的受托经济责任，可以维系集团企业法人治理结构的相互制衡关系。如果审计监控作用弱、效率低，集团的出资利益就得不到保障，难以实现整体的经营目标和规模效益。
如何建立健全审计监督机制？一般来说，有什么样的公司治理结构，就产生相应的审计监控方式，但反过来，审计监督机制的完善也促进公司治理结构的完善。所以，审计监督机制和公司治理结构是相辅相成的关系，而公司治理结构具有决定作用。国际上的企业依据不同的公司治理结构，其审计监督机制主要有两种模式：一种是以处于国际主流地位的英、美为代表的“一元模式”，这种模式不设置监事会，董事会向控股、参股公司派出董事，并在董事会内部设立行使监察、监督职能的审计委员会，其成员主要由外部独立董事组成，有权督导所属子公司的内部审计工作。另一种模式是大陆法系的“二元模式”，即在股东大会之下设立与董事会相独立的监事会，集团监事会向其控股、参股公司派出监事，监事会有权督导所属子公司的内部审计工作。
我国多数企业更接近大陆法系的“二元模式”。针对目前国有大型企业集团监事会由国资委派出这种国有资产监督管理模式，笔者认为国有企业集团应结合自身特点，借鉴国际上两种模式的先进之处加以创新，完成审计监督机制建设。
这种新的架构设想是：集团层面，在集团董事会下设审计委员会，它接受集团董事会的授权，对子公司的受托责任进行监控，监控的主要形式是向全资子公司派出监事会，向控股、参股公司监事会派出监事，同时它有责任指导子公司的内部审计工作。审计委员会在业务上同时接受集团监事会的指导，向董事会和监事会报告监控结果。二级及以下层面，同样设立审计监控机构，分别接受上一级机构的业务指导，对下一级的受托责任进行监控，并在业务上指导所属企业内部审计工作。由此，建立起一种自上而下、自下而上，层层监控和报告的工作机制，并由集团审计委员会统一组织协调，最大限度发挥集团审计监督机制的整体效应，维护好集团乃至各层次的利益。
不论如何架构设计内部审计监督机制，都需要保证审计监督主体的独立性和权威性，即审计监督主体必须代表财产所有者的意志和利益，必须是所有权主体的授权。
在制度设计完成后，如何保证审计监督机制的运作效率，还需要对内部监督机制的统一协调性，对监督过程和结果的考核、制约，对监督信息的反馈等作出更细致的安排，如此才能实现全方位的监控效果。
（二）推进集团企业内部审计的转型
内部审计怎么转型？按照原国家审计署李金华审计长的讲话就是“内部审计的定位应该是四个字：管理+效益”“要把内部审计作为一个控制系统，而不是一个检查系统，内部审计要以效益审计和管理审计为主，要以事前、事中审计为主。”所以，对于集团企业来说，内部审计的转型重要的是必须引入现代审计的理念，建立新的制度和质量要求，多方位、多层次开展管理审计和效益审计，提升内部审计的地位和作用，推进内部审计在广度和深度上的发展。
管理审计是内部审计发展到一定阶段并随着社会经济领域经济责任关系的变化而发展起来的。管理审计作为一项独立、客观、公正的约束与评价机制，特别是在大型企业集团中，具有独特的作用。这种作用的发挥是基于受托经济责任理论的形成。现代企业公司治理结构的建立和运转，使企业的所有权和经营权相分离，并在企业集团内部形成了多层次的、以产权为纽带的受托经营管理责任关系。企业集团为了确保治理结构高效运转，实现最大收益，必须对每一层次受托管理者所负经济责任的履行情况进行审查、评价。而且，随着集团企业规模发展和多元化经营，受托经济责任必然由传统的受托财务会计责任发展到既有受托财务会计责任又有受托经营管理责任，那么内部审计必须由单一的财务审计向管理审计转型，这是其必然性。从必要性看，管理审计区别于财务审计，不是以审查基本财务信息为主要内容，而是以审查管理信息为主要内容，对受托经营管理责任的履行过程和结果进行重认定、重计量和重报告，涵盖的经济事项更全面，审计评价更科学、合理，管理审计的发展和成熟，使公司治理结构的运行建立在了良好的制度和机制基础上。集团企业建立现代企业制度离不开管理审计。
管理审计的主要内容和方向，其一是进行科学合理的经济评价，在对经济活动进行检查监督的基础上，着重评价决策和目标的可行性，经营者管理资产的有效性及其履行经济责任的情况；其二是进行客观公正的经济鉴证，即对业务活动和管理业绩进行鉴定和证明，是审计鉴证对受托人财务会计责任的拓展和延伸；其三是进行及时有效的经济监督，将管理审计寓于对企业的服务之中，通过评价整个企业的生产经营状况，并针对所取得的成绩和存在的问题，提出具有建设性的意见和建议，协助高层管理者更有效地进行经营管理活动。
管理审计中包含经济效益的内容，是从经济效益的角度评价受托经营者的管理责任。而经济效益审计是深入开展对经济活动的经济性、效率性和效果性的审计方式，注重从分析企业的成本投入和产出结果比，来发现具体环节中存在的不合理支出或损失浪费情况。通过分析生产经营要素的配置和经营机制的运行状况，对整体经济活动的效益性和运用资产创造利润的能力作出具体分析，针对性地发现问题，从而提出处理问题的建议，指导企业强化经营管理，提高经济效益。对于集团企业，经济效益审计除对成本投入和产出的对比分析外，还应侧重工程建设、大宗物资采购、招投标管理、专项资金使用等重大经济行为的过程环节的效益性审计，为企业重要经济制度的建立和完善提供支持。
内部审计的转型，需要完善各项监控及评价措施并实现系统的有效整合，内部审计的发展，需要将财务审计、管理审计与效益审计结合起来，形成既相互独立又有机联系的监控与评价体系，使内部审计监督与评价机制整体上趋于完善。
（三）提高内部审计在经济活动中的控制能力
在集团企业，要发挥好内部审计的职能和作用，提高内部审计在经济活动中的实际控制能力，不能把审计体系作为一个封闭的系统孤立地看待，不能“只见树木，不见森林”。只有摒弃狭隘的系统观念，从多方协作、广泛联系的思路出发，正确设置审计监控业务与其他监控业务之间的关系，使审计监控机制的运作与其他监控业务置于双重控制、交叉核对、双向考核、相互制衡的状态，才能达到防范监控体系风险、提高运作效率的目的。
实现对经济活动的控制，对于集团企业最重要的是处理好财务预算管理与内部审计的关系，也就是做好财务预算的审计工作。因为财务预算管理制度是市场经济条件下集团企业实施管理控制和经营规划的基本制度，在集团实行财务预算体制的进程中，内部审计独特的监督功能可以使财务预算管理运作处于双重监督之下，解决财务管理系统自身难以监控和处理的一些问题，包括发现制度和政策存在的不完善、不合理的地方，有利于规范财务资金的运作，支持财务预算管理体制的顺利进行。
从多数集团企业现状看，财务预算管理审计往往存在形式化和诸多不足，如对预算的编制环节关注不够、对预算支出的结构分析不够、对支出的效益性重视不够等等。造成这种状况的关键原因是企业制度安排的缺陷，但也有内部审计自身重视不足的原因。所以，集团企业在建立财务预算管理制度的同时，必须建立财务预算管理审计制度。
财务预算管理审计制度怎么建立？笔者认为，一是在设计财务预算管理流程的同时必须制定强制性的审计工作机制，从财务预算控制机制的建立，到预算组织体系、预算编制、预算执行、预算调整的各个环节，必须有内部审计的监督把关。二是应实行预算管理审计信息化，财务预算审计软件与财务应用系统衔接，实现信息集成和数据共享，保障预算管理审计的质量和速度。三是建立财务预算审计的工作责任体系和考核机制，确定工作质量标准，促进财务预算管理审计的程序化、规范化。
内部审计监督体系范文3
关键词：事业单位 内部审计 职能
一、事业单位内部审计监督工作中存在的主要问题
（一）缺少健全完善的内部审计制度指导日常工作
目前我国事业单位内部审计制度不够健全，相关部门没有出台统一的事业单位内部审计制度，缺少系统的内部审计工作体系，审计过程缺少相应的法律依据和制度依据。日常内部审计工作不规范，基本以事业单位领导意愿开展工作，缺少相应依据使审计工作随意性较大。
（二）事业单位内部审计监督工作缺少独立性
目前事业单位内部审计部门在人员配备、工作内容和日常经费等方面未能真正独立，在内审部门行使审计工作程序和提出审计意见时，容易受到单位内部其他部门或个人干扰，影响审计工作效率和审计监督质量。在人员配备上，内部审计人员往往由其他部门人员兼任或调转，受其岗位性质和日常业务关系影响较大，导致事业单位内部审计工作严重缺少独立性。
（三）内部审计工作内容比较单一，无法满足发展要求
事业单位目前的内部审计工作内容主要是以财务收支为主的事后监督审计，纠正单位各种违规行为，查错纠弊，随着社会经济环境不断变化，对内审工作要求逐渐提高，传统的审计工作已无法满足新形势的发展。内部审计监督工作需在单位内部管理方面发挥内部控制职能，如不及时改进审计工作内容，拓宽审计工作方向，加强审计工作重点，将无法适应事业单位内部审计监督工作的发展要求。
（四）对内部审计监督工作的重要性缺少足够的认识
目前大多事业单位忽视内部审计监督工作的重要性，认为财务部门负责并掌握单位的财务收支情况，财政部门和审计局也会定期对事业单位进行审查，不需要进行内部审计的监督和控制，事业单位领导对内部审计监督工作的重要性缺少足够的认识，阻碍了内部审计工作的顺利开展，难以发挥应有的监督作用。
（五）事业单位内审人员综合素质普遍不高
事业单位内部审计人员构成普遍由财务人员组成，缺少其他方面的专业人才，内审部门人员数量相对较少，力量薄弱且内部结构不够稳定，严重影响了审计工作质量。内审人员缺少系统的专业知识培训，对法律、计算机等专业知识掌握较少，工作中普遍安于现状，内审人员综合素质不重影响内部审计工作效率。
二、加强事业单位内部审计监督的措施
（一）事业单位需建立健全内部审计监督制度
事业单位应依据国家相关法律法规建立健全内部审计监督制度，明确内部审计工作规范和业务流程，有利于促进事业单位内部审计工作的顺利开展，实现内部审计工作的监督职能和内部审计人员日常工作的规范性。制度需明确事业单位内部审计工作具体内容、岗位职责和行为规范等方面，保证日常工作有章可循，建立内部审计人员岗位责任制、绩效考核激励制度和奖惩措施等，按照制度规定对内部审计工作的监督行为进行约束，保证内部审计工作客观公正的开展，依据制度规定定期对事业单位内审人员考核，有助于内审工作岗位职责的全面履行。
（二）强化事业单位内部审计监督工作的独立性
独立性是事业单位内部审计部门充分发挥内部审计监督职能的一项重要保证，目前我国事业单位管理体制尚不完善，内部审计部门应与其他部门工作相分离，独立客观地开展日常审计工作。事业单位需强化内部审计工作的独立性，内审人员需具备相应的工作职权，提高内部审计工作的重要程度，以保证单位其他部门积极配合内审工作。建议对内审人员工资和日常费用等方面独立管理，改变内审人员的地位，将内审人员编制类似于省直方式管理，减少单位其他工作人员对内审工作的不良影响，不断提高内部审计监督工作质量。
（三）转变内部审计工作方式，增加审计监督工作的内容。
事业单位内部审计监督工作既是单位内部管理工作的要求，也是单位实现经济效益的重要保障，事业单位要实现审计监督工作方式的转变，除了认真做好传统内部审计工作外，还要向经营审计和经济效益审计转变。对事业单位内部审计监督工作提出高水平的要求，不断增加审计监督工作的内容，从事后监督向事前监督和事中监督转变，提高审计工作质量，创造更大效益。
（四）事业单位需提高对内部审计监督工作的重视程度
目前我国大多事业单位未能重视内部审计工作，很少将内部审计工作纳入单位发展规划中，内部审计人员未能摆正自身的位置。事业单位需不断提高内部审计工作的重要性和认识程度，事业单位领导定期组织员工宣传内部审计监督工作，形成日常工作的内部审计监督意识，保证事业单位内部审计工作的正常开展。
（五）不断提高内部审计人员综合素质
事业单位加强内部审计监督对内审人员综合素质提出较高的要求，单位需对内部审计工作人员公开公正的选拔，定期组织内审人员在专业技能方面、法律法规方面和职业道德方面进行培训，组织员工参加资格考试，学习相关专业知识的同时，提高计算机信息技术的应用水平，创新审计方式，并制定行之有效的奖励措施激励员工工作积极性，不断提升内审人员综合素质，提高事业单位内部审计监督工作水平。
参考文献：
内部审计监督体系范文4
一、建立健全企业内部会计监督体系
（一）建立健全企业内部会计监督制度
基本的企业内部会计控制制度应当包括：货币资金内部控制制度、存货内部控制制度、短期和长期投资内部控制制度、应收和预付账款内部控制制度、固定资产内部控制制度、在建工程内部控制制度、销售收入内部控制制度、成本费用内部控制制度、内部稽核制度和内部审计制度。
（二）建立违反内部会计控制制度追究制度
内部会计控制制度的执行由事前、事中和事后组成。企业外部检查查出的违规违纪问题一般都与执行企业内部会计控制制度有关，为了规范会计秩序和保障会计信息真实完整，要建立违反内部会计控制制度追究制度。该制度规定凡企业外部检查查出的违规违纪问题，要追溯违反内部会计控制制度的责任，并详细规定违反制度的内部处罚措施，尤其是事后检查人员(部门)查出的违反制度行为更要纳入内部追究制度中。内部追究制度要突出内部性、可操作性和客观性。
（三）建立和完善企业内部审计机构
设立企业内部审计机构应当遵循独立性原则、权威性原则、效益性原则和客观性原则。为了提高内部审计机构的权威性和工作效率，各企业必须选择好内部审计的组织模式。企业内部审计的组织模式有监事会领导的组织模式、总经理领导的组织模式和董事会领导的组织模式。
在现代企业制度下，内部审计机构不再是作为国家审计机关的附属机构对企业进行监督，而是企业内部管理自我约束机制中的重要组成部分，它仅接受国家审计的业务指导和监督。因此，适合于国家审计机关的有关工作规范并不一定就适合于内部审计，而现代企业制度为内部审计又赋予了新的内容，内部审计在新形势下应有自己的职业规范。
（四）完善企业内部会计机构和会计人员的管理体制
目前企业内部会计管理方式多种多样，有传统的会计人员隶属本单位管理方式、财务和会计分设会计集中管理方式、会计人员全部委派管理方式、会计主管委派管理方式、总会计师(财务总监)委派管理方式等。为了规范会计秩序和加强企业管理，建议法人单位内部采用会计人员统管的管理方式，即：中小型企业只设一级会计机构或设立两级会计机构，但下一级会计机构的会计人员实施全部委派管理方式；大型和特大型企业设置一至三级会计机构，可选择财务和会计分设会计集中管理方式、会计人员全部委派管理方式、会计主管委派管理方式、总会计师(财务总监)委派管理方式等。企业内部具体采用何种会计管理方式，要视企业内部管理模式和对企业内部各单位绩效评价方式决定。
二、加强和规范社会审计监督
通过注册会计师对企业会计信息的审计，规范了会计秩序，防范了会计信息失真，纠正了会计信息差错，提高了会计信息信誉，促进了企业内部管理水平的提高。中介机构的产生是社会进步的象征，而规范健全和客观公正的中介机构又是经济发达社会的标志。由于我国是发展中国家，市场经济和法治经济刚刚起步，为了企业会计信息的真实完整，为了保护国家和投资人及债权人的财产和利益不受侵犯，必须大力发展注册会计师队伍；为了提高注册会计师执业的公允性和鉴证质量，必须全面提高注册会计师人员的素质，必须加强对注册会计师事务所的管理和监督，必须规范和完善社会监督市场。
三、加强和完善政府部门监督
企业内部会计监督和社会审计监督都属于企业行为，由于利益驱动和权威性所限，很难保障财经法规的完全履行，为此必须加强和完善政府部门监督。新《会计法》有关政府监督的规定赋予了政府监督的法律地位和具体职责，也为政府有关部门实施有效的会计监督提供了法律保障。
内部审计监督体系范文5
内部会计控制是指与会计记录、会计业务和会计报表的可靠性直接相关的内部控制。我国行政事业单位内部会计控制呈现出如下特点：
(1)涉及范围广泛。行政事业单位涵盖的服务类型广泛，相对应的业务活动也很多，除了一般的收入支出、资产管理、商品购买等经济活动，还有执法、检查等业务活动。
(2)会计核算体系复杂。行政事业单位的性质包括按照企业运营模式和按照政府运营模式，采用的是非营利组织会计规范，比起单纯采用企业会计准则的企业模式，行政事业单位会计核算体系更加复杂。
(3)内部控制侧重点不同。在内部控制中，企业更侧重于实现经营、战略目标，而行政事业单位具有非营利性质，更侧重于自身经济活动的风险防范与控制。
二、行政事业单位内部会计控制的现实困难
长期以来，由于体制的影响，我国行政事业单位对于内部会计控制意识不强，没有建立内部会计控制体系，也缺乏相应的执行力。具体来说，存在如下现实困难：
(1)内部会计控制环境不良。目前，行政事业单位领导一般都有较强的风险防范意识，都知道内部控制本质上是一种风险管理机制。内部控制是一个系统工程，关系到单位内部每一个部门，每一位员工。但一些单位一些部门，一些人员认为，内部控制制度流程太复杂，手续太繁琐，不利于工作快速完成，导致内部控制无法发挥实际作用。
(2)内部信息沟通不够畅通。横向的部门沟通与纵向的上下沟通渠道不畅，普通职工缺少意见上达的渠道，各部门之间信息共享不及时。加上信息化水平低且存在安全隐患，这既不利于部门之间的信息顺畅流动，又不利于内部信息的安全。
(3)内部审计监督措施不力。会计部门、内部审计部门是行政事业单位内部审计监督的主体，但在实际内部审计监督工作中，两者都存在人员专业水平不高、独立性不强、内部监督力度不足等问题。此外，风险管理意识不强，风险评估机制缺失，据国家审计署驻部委派出局的调查：“在所调查的中央部委中，已建立单项业务或重大投资风险评估机制的不到8%。”由此可见，除了风险管理意识不强之外，行政事业单位的风险评估机制也相对缺失。
三、行政事业单位内部会计控制的变革策略
1.优化内部控制环境，加强会计内控体系建设
良好的内部控制环境是行政事业单位开展内部会计控制的基础，对此，管理者要全面认识内部会计控制，将加强内控制度建设提升到战略的高度，建立多层次的内部会计控制体系，包括制度设计、制度执行、制度评价等多方面内容,建立专门的内部会计控制数字化信息系统，使之形成不断修正、完善的动态体系。在单位内部对会计控制进行明确、合理的分工，对会计内部控制目标进行层层分解和细化，把会计控制落实到部门、到每一个人，编制出会计内部控制考核责任书，构建起完善的会计内部控制责任制，形成目的明确、分工合理、责任分明的责任体系。在内部会计控制过程中，企业要有效使用内部会计控制方法，按照不相容职务相分离的原则，落实钱、账、物分管，形成相互牵制、相互制衡、相互监督的工作机制。同时创新采用全面预算管理模式，对经营管理资金实施科学化管理。
2.健全信息沟通机制，完善会计信息反馈系统
会计信息化使会计管理越来越规范化，也是内部会计控制的有效手段。管理者应重视互联网思维，加大会计信息化的资源投入，将信息与网络技术引入会计管理系统，完善会计信息反馈系统，畅通信息沟通渠道，为会计风险管理提供保障。各部门要将内部控制与风险管理有效结合，加强经营管理信息的及时沟通和反馈，建立会计预警机构，成立风险评估工作小组，从目标设定、风险识别、风险分析、风险应对和风险评估报告等方面完善风险评估机制，全面分析、预测、辨明运营管理可能面临的风险，然后探索控制会计风险度的策略和措施，有效运用风险回避法、风险降低法、风险分散法、风险转移法等管控会计风险，确保内部会计制度得到有效执行。
3.加强内部审计监督，提升会计风险控制能力
加强内部审计监督有利于发现内部会计控制中存在的漏洞与问题，降低内部控制风险，从而保障内部控制工作的顺利实施。首先会计人员要发挥内部会计监督作用，对经营管理活动的合法性、合理性，会计资料的完善性、真实性以及内部预算执行情况进行有效监督，严格控制会计风险。其次行政事业单位应重视内控审计，完善内部审计机构的建设，加强对内部审计人员的知识培训，提高内部审计人员的综合素质，及时发现内部控制建设和实施过程中的薄弱环节，并加以改进，确保内部控制体系的有效运行。此外行政事业单位应充分保障审计监督的独立性、权威性，完善内部考评及其监督机制，相关监管部门要合理分工、信息互通，确保账账相符、账证相符、证证相符、账实相符、账表相符、表表相符。需要注意的是，单纯依靠内部审计与财务部门的内部监督的作用是远远不够的，还必须借助财政部、审计部和纪检监察部等外部监管力量，切实提高内部会计控制监督力度。
四、结语
内部审计监督体系范文6
关键词：财务内部控制体系 内部控制制度 内部审计监督
在医院运行中，财务活动对其经济效益的影响非常大，医院财务内部控制体系就是对医院财务活动进行监督的一系列措施，其由很多部分组成，有资金控制、预算控制、资产控制等，医院内部控制体系直接关系到医院的健康发展。虽然随着医疗制度改革的进行，医院对财务内部控制的重视程度加深，但是财务内部控制体系中依然存在较为严重的问题，影响到医院的长远发展，所以在医院运行中必须要对这些问题进行分析和解决。
一、医院财务内部控制中的问题
（一）对内部控制不够重视
就我国医院发展模式而言，医院管理层主要由医学专业技术骨干担任，虽然他们的专业技术水平较强，但是管理知识相对欠缺，对财务内部控制的重要性没有清楚的认识。财务内部控制体系的作用只有在全体工作人员的努力下才能得到发挥，但是部分医院管理层认为财务内部控制作用不大，对于建立内部控制体系没有足够的认识，在这种思想的指导下，医院管理者过分重视经营，对财务管理不够重视，仅仅将其看作是财务部门的工作，内部控制体系的合理性和完整性均存在问题，其真正的作用也不能全部发挥出来。
（二）财务内部控制队伍素质不高
除了医院管理人员，在整个医院财务内部控制体系中对内部控制效果产生影响最大的是医院财务人员，他们是内部控制体系的核心，所以他们的素质对内部控制体系的实施效果影响深远。可在部分医院中，财务人员的整体素质较低，对财务专业知识了解不够，对医院财务具体运作模式不熟悉，加上受到医院管理者的影响，在工作中经常以领导意志为主，导致内部控制失控。另外，少数财务工作人员的道德素质较低，对法律法规认识不深，为了个人利益进行违法乱纪的现象屡禁不止。
（三）医院财务内部控制制度漏洞较多
内部控制制度是医院内部控制体系中重要的部分，科学合理的内部控制制度能保证内部控制工作的顺利开展。但是在很多医院中内部控制制度问题较多，内部控制制度的片面性严重，没有将人员、业务、权利等结合起来，内控制度的作用发挥不大，主要表现在两个方面，第一，对业务发展重视，对制度建设不重视，不能对所有财务活动进行控制。第二，内部控制制度中惩罚性措施比重过高，没有体现出惩前毖后的效果，对出现的问题经常通过惩罚措施处理，不能真正实现内部控制效果。
（四）内部审计作用没有完全发挥
在医院中，内部审计既是医院的一种控制活动，也是医院内部控制的再控制，在医院财务活动中扮演着非常重要的角色。但是医院中内部审计的作用并没有被完全发挥出来，主要原因如下：第一，内部审计机构的独立性较差，在医院中所有的工作均由管理层负责，内部审计机构也在其管理下运行，导致内部审计不能对管理层进行监督。第二，医院内部审计中，权力过分集中，很多领导在财务活动中有决定性作用，使得内部审计监督的作用下降，医院资金使用随意性比较大。
二、医院财务内部控制体系构建方法
（一）建立科学的内部控制制度
医院财务内部控制制度对于内部控制起到很好的保障作用，建立完善的内部控制制度首先要转变医院管理人员的观念，使他们对内部控制制度的重要性有深入的认识。其次，建立科学的监督评价制度，使医院全体员工能互相监督，对财务工作进行合理分工，实行岗位责任制，促使财务工作人员能保持规范的财务操作，也能提高他们的工作积极性，各种费用的支出均需要两个以上部门或者个人共同完成，同时要建立票据管理机制，各种票据、文件上均需要相关人员签字授权。最后，要确定财务内部控制制度的科学性，对财务工作者的行为进行规范，重点加强对各项财务活动的控制，保持财务工作良好运转。
（二）提升财务工作者素质
对于整个财务内部控制体系而言，财务工作者是其运行的中心环节，他们的素质高低严重影响着财务内部控制的实施效果。加强财务工作者的素质要从如下方面展开：第一，要进行文化教育，要加强财务工作者的理论和专业知识学习，以时代需求为依据不断吸收新的知识，提高解决实际问题的能力。第二，信息化教育。信息化技术的发展，要求医院财务工作者能利用信息技术处理财务问题，所以要培养他们对计算机和网络的掌握能力。第三，为财务工作者提供培训的机会，不仅让财务工作者了解更多的财务知识，而且要熟悉相关的法律法规。第四，加强财务工作者的职业道德建设，做好医院思想政治工作，使他们树立正确的价值观念，坚决抵制不良诱惑。
（三）发挥审计监督的作用
对医院财务活动的问题，通过内控监督能得到及时的发现和控制。发挥内部审计监督的作用，首先要建立独立的内部审计部门，并配备专业的审计人员，内部审计人员要完全脱离医院财务部门的管理，内部审计机构是医院财务内部控制中的最后一道防线，内部审计机构要对各岗位和各项业务活动进行检查，将结果直接向医院高层管理者反映。审计部门在日常工作中主要对会计账目进行核查，对内控体系的完整性进行评价。其次，要加强内控人员的继续教育，不断提高他们的整体素质。最后，要保证内部审计人员能依法行使自己的权利，保证审计报告的准确性和真实性。
（四）实现全方位多元化的控制
医院财务内部控制不仅要渗透到各个管理层次，而且还应该在不同的医疗服务环节中发挥作用。财务内部控制要覆盖医院中的所有部门、各个岗位、所有人员，不能存在控制盲区。内部控制措施的多元化在于各种财务内部控制措施必须要在事前、事中体现出来，既有约束手段，又有激励措施，既能实现科学的控制指标设计，又能进行动态的跟踪反馈。
（五）建立重大经济决策审批机制
因为我国医疗制度改革的进行，我国医疗市场在不断完善，医疗机构的数量增加，医院在市场中面临的风险越来越多，在一些重大的投资决策中，如不进行科学的论证，那么可能导致投资失败，给医院造成不可挽回的损失。因此，需要在医院中建立重大经济活动审批机制，实行集体决策，建立完善科学的审批程序，对投资项目的市场价值进行评估，确保投资的科学性。
（六）加强财务重点控制
在医院财务内部控制过程中，需要对财务活动的重点环节加强控制，第一，要加强对收入的控制，看医院的现金流入是否及时准确，对退费项目要进行复核。第二，重点控制支出。在医院发展中要对资金的支出情况严格监控，确保每一笔资金均能用到实处，对支出审批严格规定，坚决抵制越权审批。第三，往来账目要及时核算，对应收账款加强管理，维持医院收支平衡。第四，加强固定资产管理，提高医院资源的利用率，定期盘点，防止资产流失。
三、结束语
总之，医院财务内部控制体系对医院财务活动的健康运行有积极的促进作用，当前部分医院的内部控制体系还存在较多的问题，内部控制制度不完善、内部审计监督不到位等均对医院发展产生不利的影响。建立完善的医院财务内部控制体系首先要转变观念，建立完善的内部控制制度，提高财务工作者的素质，最大限度发挥内部审计监督的作用。
参考文献：
[1]李桂兰.医院财务内部控制体系分析[J].现代商业，2012（21）
[2]张洁.医院财务内部控制体系刍议[J].财经界，2011（22）
[3]徐惠.医院财务内部控制体系探讨[J].现代商贸工业，2011（17）
