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财务内控监督制度范文1
文/邓晓红
随着现代企业的不断发展，企业规模的不断扩大，企业的管理也日趋复杂，这样就给企业的管理提出了许多新的课题。企业财务内控制度（体系）的建立就是个十分紧迫的问题。
多年来，企业的财务会计问题层出不穷，就连在相对规范化的上市公司里也屡见不鲜，这主要体现在企业会计基础工作薄弱，没有形成企业统一的规章制度规范，内部会计（审计）监督不力，人员素质不高，企业受利益驱动，致使会计秩序混乱，会计信息失真，会计水平低下。这不仅造成单位会计工作紊乱无序，管理混乱，给贪污、挪用公款或侵吞国有资产的不法分子开了“绿灯”，大量的“小金库”“公款私存”“以公充私”油然而生，而且给企业造成不必要的损失和多种不良影响。财务内控制度是对内部控制各环节的制度化、体系化，从而从制度方面达到控制目的。目前，我国企业在财务内控方面停留在就事论事上，其局限性大，制约力比较差，影响会计管理职能的发挥。建立企业财务内控制度，将其体系化是当务之急。企业应建立以会计为中心，覆盖生产、经营管理等环节的企业财务内控制度系统，为整个内部控制体系的建立和完善打好坚实基础。
企业财务内控制度体系建立的一般条件
作为一种制度系统工程，企业财务内控制度（体系）的建立必须要遵循一定的规则，本文将从企业财务内控制度（体系）建立的前提、原则、程序及目标等四个方面来进行一般性分析。
前提。要建立企业财务内控制度（体系），就如修房子要先做好地基一样，必须使企业整个环境通畅，在此， 我们将企业外部环境，即宏观环境、产业环境等作为客观条件不予考虑，而主要是研究企业自身的因素。企业只有产权明晰、战略统一、组织完善、职工素质适应内部环境和形势，才能真正去贯彻实施财务内控制度（体系）。因此，企业必须做好各项前提工作，以满足内控的需要。
原则。企业建立财务内控制度（体系）既要以《会计法》、《具体会计准则》、《会计基础工作规范》等法律法规作为依据，又要结合企业的具体情况，做到合理合法，便于企业有效增强内部管理，防范经营风险，保护单位财产，保护国家、集体和职工三者利益，增强企业效益。具体来讲，企业财务内控制度（体系）的建立要符合以下原则：一是对等性原则，企业财务会计活动涉及面宽，对企业生产经营具有很大影响。二是严密性原则，就是指企业的财务内控制度（体系）必须要求严格、内容完整、方法严密。三是针对性原则，是指企业财务内控制度（体系）的建立要根据企业的实际情况。四是一贯性原则，就是指企业的财务内控制度（体系）必须具有连续性和一致性，不能朝令夕改，随时变动，否则就无法贯彻执行。五是适应性原则，就是指企业财务内控制度（体系）应根据企业变化了的情况及财务会计专业的发展及社会发展状况，及时补充企业的财务内控制度（体系）。六是经济性原则，是指企业的财务内控制度（体系）的建立要考虑成本效益原则。七是适用性原则，是指企业财务内控制度（体系）应便于各部门、各职工实际运用，也就是说企业财务内控制度（体系）的操作性要强，要切实可行，这是制定财务内控制度的一个关键点。八是发展性原则，是指制定企业财务内控制度（体系）要充分考虑宏观政策和企业的发展，密切洞察竞争者的动向，制定出具有发展性或未来着眼点的规章制度。
目标。确定企业财务内控制度（体系）的目标，必须结合企业总体管理要求进行，必须从整体出发来分析。企业建立财务内控制度（体系）是为企业的总体生产经营和管理要求服务的，企业的根本利益和财务管理目标是财务内控制度（体系）的出发点和归宿。财务内控制度（体系）建立的目的是为了顺利开展财务会计工作，实现财务会计控制，并最终实现企业的总目标。企业的财务内控制度（体系）应到达的基本目标可以归纳为以下几个方面。
第一，建立和完善符合现代管理要求的内部财务组织结构，形成科学的决策机制、执行机制和监督机制，确保单位经营管理目标的实现。
第二，建立行之有效的风险控制系统，强化风险管理，确保单位各项业务活动的健康运行。
第三，堵塞漏洞，消除隐患，防止并及时发现和纠正各种欺诈舞弊行为，保护单位财产的安全。
第四，规范单位会计行为，保证会计资料真实、完整，提高会计信息质量。
第五，确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行。
实际上，说具体些，企业财务内控制度（体系）的目标也就是要实现五个保证，即保证业务活动按照适当授权进行；保证所有业务符合制度规范；保证对各项资产的处理安全实施；保证账面资产和实有资产核对相符；保证财务监督的及时性和准确性。
企业财务内控制度体系的构建
企业在内部控制发展理论、动因理论和一般原则等的指导下，在总体思路范围内，为使企业财务内控制度（体系）达到服务于企业经营管理目标，达到对经营活动的财务控制，就必须使财务内控制度（体系）对每个环节进行控制，控制好各个要点。为此，企业财务内控制度（体系）要实现以下要点控制。
明确管理职责及纵向与横向的监督关系。企业在制定财务内控制度，建立其控制体系时，应当在企业的组织结构和分工中，弄清财务活动在企业的管理活动中所应担负的责任和所处的地位，弄清企业各个层级的作用和责任，弄清每个层级间相互的制约因素，使纵向和横向的制约机制得以明确，然后在此基础上建立起财务内控制度（体系）方面应实行的管理职责，纵向与横向的相互约束监督机制，达到总体与局部、各局部之间控制的目的。
职责分工、权利分割、相互制约。企业应建立起严密的财务组织机构，形成完善的财会机构管理模式，分清单位负责人、财务总监（总会计师）、会计部门及其机构负责人、会计主管人员的职责权限，建立起岗位责任制，即明确各会计人员的工作岗位设置，各工作岗位的职责和标准，各会计工作岗位的人员和具体分工，各会计工作岗位的轮换，各会计工作岗位的考核等。财务会计工作必须作到“四分开原则”，即决策者和执行（决策）者、执行（决策）者与记录者、记录者与稽核者、稽核者与保管者之间都要在业务上相互分离。同时也必须实行会计人员的回避制度，以达到分工明确、相互制约之目的。
交易授权，建立恰当的审批手续。企业的各项经济活动就是交易的产生过程，企业的每项交易因其性质不同而由不同层级的人员决策和实施，这样处在一项活动中的每一级人员就需要确定其权限范围，达到什么情况由哪一级审批，并将些事项在适当的情况下予以授权处理。以内部资金借出为例，如借出资金在20万元以下（含20万元），由财务部部长审批，在20万元至100万元以下（含100万元）由总会计师审批，100万元以上由总经理审批，当层级负责人不在或因其他情况，应授权适当人员负责审批。这样就达到了授权与审批的控制要求。
设计并使用适当的凭证和记录。会计凭证是记录经济业务发生和完成情况的书面证明，是记账的主要依据，它对会计核算过程、会计信息质量等起着重要的作用。会计账薄是记录和反映一个单位经济业务，把大量分散的数据或资料进行归类整理，逐步加工成有用会计信息，它是会计报表的重要依据。财务会计报告是一个单位向有关方面和国家有关部门提供财务状况和经营成果的书面文件，是对会计核算工作的全面总结，是及时提供合法、真实、准确、’完整会计信息的重要环节。企业应根据国家各项规范性要求及企业业务需要，选用和设计适当的凭证、单据、账薄、内部报表和各项资料的记录，严格实行各项规则和手续，保持凭证及记录的质量与完整性，以达到从基本环节最全面的控制，从而保证会计信息质量和核算、记录环节控制。
明确资产接触、记录、使用、保管过程。企业进行经营活动，就涉及到各项固定资产的购建，涉及到各项材料的采购，各项原料、在制品、能源等的消耗，实现各项流程中的资产转移，最后产出产品，销售出去，最终实现企业的既定目标。在整个过程中也自然产生各项债权债务、成本费用。企业无论在固定资产购建，原材料采购、验收入库及保管，领用进入再制，成品入库，发出销售等都要做好经办、记录、保管、领用、使用、发货等的全过程各环节控制，要采取就地盘存和永续盘存等方法，定期进行各项资产的清查、盘点，要采取科学合理的程序进行成本费用控制和过程管理，并对各项债权债务进行分项管理。同时，非经授权，不得接触记录、保管相应的财务资料。
独立稽核，例行的复核与自动查对。企业在各个环节中都存在着稽核手续，也配有多种形式的稽核人员，如入库稽核、出库稽核、转移稽核、报销稽核、报表稽核、报出各种材料稽核等等，这都是管理过程中重要手段。对于从事各项稽核人员必须确立稽核工作的组织形式和具体分工、稽核的职责权限、稽核的程序方法等，并保证稽核工作的独立性。
制定和执行恰当的会计政策方法和程序。企业的财务控制，在于结合企业情况，符合企业管理要求的情况下，将企业的财务会计政策、方法和程序予以规范和实施。财务会计政策是企业财务控制的一个标准，企业的财务管理体制、会计核算体制、资金筹集运用体制等政策都是企业必须首先确定的框架。财务会计方法则是执行政策的统基础，如企业的风险评价方法、资金筹集使用方法、准备金提取方法、存货计价方法、内部定价方法、折旧方法、财产清查方法、成本结转方法、无形资产、递延资产摊销方法、合并报表方法等都对企业的财务管理、会计核算起着规范作用。财务会计程序，则是控制实施的有效手段。财务管理程序、财务决策程序、资金使用程序、财务处理程序、财产清查程序、授权审批程序、岗位轮换程序、物资采购程序等都需在各项财务内控制度（体系）中予以体现，以便于操作，也便于对各着眼点的控制。
工作轮换与培训。在岗位责任制中工作轮换就已涉及，在这方面企业普遍做的不好，由于社会的发展进步和改革，企业对财务控制的要求随着宏观政策和自身特点的变化而变化，工作轮换与培训工作就显得十分重要。在企业中一个人长期在一个工作岗位上就容易出现工作“盲点”或惰性，不利于贯彻执行规章制度；或者因内部人动根据制度规定必须对有关人员进行换岗；或者考虑到知识的局限性不适应目前的工作岗位而进行工作轮换；或者为扩展业务和培养全面型人才而需工作轮换等。企业应采取多种方式进行轮换工作。培训工作一方面国家有明确规定，另一方面企业在日新月异的政策制度变革中必须去学习，掌握财务会计动向和新知识，方能适应岗位工作。为此，企业要建立严格的工作轮换制度和培训制度，以有利子提高控制效率和保证“对点”控制。
独立检查，包括财务检查和内部审计。独立检查是指由企业对国家法律法规、政策及企业财务内控制度（体系）熟悉的专门人员组成的独立的机构或组织而实行的为完善和促进企业内部控制而实施的检查工作。在企业中一般应包括两个方面的独立检查，即财务检查和内部审计。
财务检查是企业内财务系统的专门人员组成的组织定期或不定期对各单位财务内控制度（体系）的建立及贯彻实施情况而进行的检查工作。内部审计则依据内部审计法规，通过对企业成员的财务收支、预算决算、经济效益、合同执行等的审计而提出财务会计等相关问题，从而指明企业在财务内控制度（体系）方面存在的问题和漏洞，促使企业完善财务内控制度（体系）。
财务内控监督制度范文2
关键词：机关单位财务内部控制问题建设
一、机关单位财务内部控制中存在的问题
(一)内部控制意识不足
目前，受到传统计划经济的影响，部分机关单位在进行财务管理时其内部控制意识不足，未充分认识到内部控制在财务管理中的作用，导致部分财务人员在进行财务管理工作时只是简单的进行预算管理工作，随意性较强，并且未实施有效的内部控制制度，使得机关单位财务管理水平整体下降。
(二)内控制度执行不够
在机关单位财务内部控制工作中，还存在着部门单位实行的内部控制制度虚于形式，未根据制度要求进行财务管理工作，只是为了应付上级部门的检查，使内部控制制度失去真正的效用。
(三)财务基础工作较弱
在机关单位财务管理工作中，由于其不重视内部控制制度作用，在审批会计凭证、资金支付等过程中没有有效的制度支持，使得财务资金存在较大风险。同时，许多财务管理人员未对会计凭证进行科学合理的分类管理，使得后续的审核工作难度增加，并且资金记录过于简单，未对其作详细的解释，这很大程度上影响了机关单位资金预算工作的开展，使得预算资金的执行力度和资金使用效益下降，甚至出现占用资金、资源浪费的现象，严重阻碍机关单位的财务管理工作。
(四)内部控制制度未完善
当前，在机关单位财务管理工作中，还存在着内部控制制度不完善的问题。主要表现在两个方面：一是岗位配置混乱，出现一人多职、兼职不相容的现象，使得财务管理工作混乱；二是财务资金审核工作缺乏客观的评价，同时资金的审核大多数都是在事后进行，未做好事前与事中的审核管理。
二、优化机关单位财务内部控制制度的对策
(一)强化内部控制意识
如何做好机关单位财务内部控制工作，首先就是要强化内部控制意识。先是强化机关单位负责人的内部控制意识，让其认识到内部控制在财务管理中的重要作用，并充分发挥其执行主体的作用，为机关单位内部控制工作创造良好的管理环境。然后就是要强化财务管理人员的内部控制意识，需要机关单位负责人做好示范作用，制度完善的内部控制制度，严格要求财务管理人员在进行财务工作时按照内部控制度进行。
(二)完善内部控制机制
优化机关单位财务内部控制制度，还需要机关单位完善内部控制机制，为内部控制制度的执行管理奠定良好的基础。完善内部控制机制，首先要依据内部控制制度进行，加强内部控制管理工作；其次就是要设置科学合理的内部控制管理目标，要求管理人员按照内部控制的角度进行执行管理工作；最后就是要明确各个部门的岗位职责并且合理配置岗位，要明确管理人员的工作责任，避免管理混乱的问题发生，可以通过制度相应的绩效考核机制，对管理人员的工作职责进行细化，以此充分发挥管理人员的工作积极性，提高财务管理工作的效率与质量。
(三)加强内部控制执行力度
做好机关单位财务内部控制制度的建设，还需要加强内部控制的执行力度。具体是从预算和计划两个方面进行：（1）完善内部控制体系，做好事前控制、事中控制和事后控制，全面加强预算管理，对预算管理进行有效的控制，保证预算管理的合理性。同时，要严格按照业务权限对财务内控人员进行责任划分，明确其工作职责，规范化其管理程序；（2）强化机关单位财务内部控制的计划性和可行性，做好审批工作、费用管理、预算管理等方面的工作，并且相互融合、相互促进，为机关单位执行和决策工作提供有效的信息。
(四)增强内部监督管理
优化机关单位财务内部控制制度，还需要增强内部监督管理。这是由于机关单位如果仅仅只是依赖于内部控制进行管理，很容易存在管理漏洞，因此需要设立专门的监督管理部门，对机关单位财务管理工作进行内部审计，对内部控制进行全程的监督，为机关单位内部控制工作创造良好的环境，促进机关单位的发展。
三、结束语
综上所述，机关单位财务内部控制制度的建设是一个较为复杂且漫长的过程，需要在不断实践工作中逐渐完善内部控制制度，充分发挥内部控制制度的作用，促进机关单位的稳定发展。
财务内控监督制度范文3
关键词：财务会计；内部控制制度；建设
前言：
随着市场经济的发展，我国财务管理机制不断成熟，会计内部控制逐渐引起了社会各界的关注，企业会计信息透明度逐渐成为社会关注的焦点。加强企业会计内部控制，可以有效提升企业会计信息质量，为企业相关决策提供依据，实现企业的健康发展。如何建立财务会计内部控制制度，是所有企业需要长期思考的问题。
一、财务会计内部控制概述
所谓的财务会计内部控制，就是采取一定措施提升企业会计信息质量，保证这些信息的真实性和完整性，贯彻国家政策和法律法规，保障企业资产安全。企业会计内部控制要遵循以下基本原则：首先是合法性，即所有控制策略都要将国家法法规作为依据；其次是谨慎性，要求会计内部控制能够准确预市场环境以及企业内部环境中存在的风险，并制定出防治措施，谨慎经营；第三是全面性，会计内部控制要贯穿于企业经营管理的全过程，不能遗漏某个环节；第四是重视成本效益，除了一些事业单位，大多数企业经营目标都是创造经济效益，会计内部控制中要将成本效益放在重要位置，提升企业价值；第五是灵活性，会计内部控制机制并不是一成不变的，要能够根据市场形势的变化随机应变；最后是牵制性，开展经济活动过程中，会有很多部门及岗位参与进来，这些部门在会计内部控制的作用下相互牵制，以此提升控制效果。
二、当前企业财务会计内部控制中存在的问题
（一） 对预算的重视程度不够
预算是财务会计工作中的重要组成部分，预算工作决定了企业资金去向，对资金使用效率产生重要影响。但是从目前的情况来看，很多企业对预算工作都不够重视，一方面，开展预算工作时只顾眼前利益，缺乏长期考虑，不利于企业的可持续发展；另一方面，预算的制定力度不够，没有落实执行责任，各个部门和岗位之间存在信息不一致的情况，为预算带来阻碍。还有一些部门的管理者认为，预算是财务部门的事情，与自己部门无关，没有积极配合财务部门工作，导致相关政策没有落实下去，预算成为一纸空文，并没有发挥实际作用[1]。
（二） 资金控制水平不高
资金是企业管理的核心内容，资金如何管理、如何使用直接决定了企业效益，关系到企业未来发展。但是，很多企业的资金控制水平不高，缺乏完善的资金管理制度，资金的调用存在一定的随意性，没有按照制度进行严格审批，而是直接由领导说了算，这种现象在家族企业尤为明显。另外，很多企业对资金管理的认识存在误区，认为持有现金数量越多越好，不敢投资，导致资金利用率低，企业盈利能力不强。
（三） 成本控制水平不高
成本控制是企业财务会计管理中的重点内容，只有有效控制成本，避免不必要的浪费，才能将企业利益最大化，实现企业管理目标。很多企业虽然认识到了成本控制的重要性，但是控制方法不够科学，往往将重点放在如何降低总成本上，具有一定的盲目性，没有考虑到各个环节需要成本的实际情况，成本控制效果不理想。一方面，没有将控制总目标细化，达不到预期控制水平后找不到问题所在，习惯性将一切归咎于财务部门；另一方面，成本控制工作中缺乏对企业发展战略的思考，没有实现长期效益[2]。
（四） 内部监管机制不完善
政府为了加强对企业财务会计的管理，设置了一系列法律法规和监管部门，但是这些都属于外部控制，对企业财务会计的影响是有限的。为了加强监管，企业自身应该设立专门的监管机构，加强内部控制。但是实际上很多企业都没有做到这一点，缺乏内部监督为企业会计信息作假提供了机会，会计信息被人为操纵的现象屡屡发生。
三、财务会计内部控制制度的建设方法
（一） 建立健全财务管理体制
首先，企业要建立健全财务管理体制，开展相关工作的过程中一定要国家法律以及会计准则作为根本依据，保证财务会计工作的合法性和合规性；其次，要完善并落实责任机制，将企业的经营管理目标分解，将责任落实到每个部门甚至每个员工头上，这样就不会出现相互推诿的问题。将这种机制与奖励机制结合起来使用，对部门管理者以及员工同时起到一种鞭策和鼓励的作用，保证财务管理工作有序进行下去。另外，财务部门要完善基本资料，将此作为依据对企业人力、物力以及财力进行合理分配和控制，提高资源利用率，促进企业经营管理的顺利进行[3]。
（二） 做好预算工作
企业要将预算工作作为财务会计内部控制中的一部分，根据市场形势以及自身财务能力做好预算工作，具体要做到以下几点：首先，要将预算分为长期预算和短期预算，保证二者之间目标的一致性，后者要为前者服务；其次，要完善预算执行机制，将预算目标分解，明确各个部门的执行责任，要求其他部门配合好财务部门的工作，保证各项计划能够顺利执行下去；最后，要对预算执行效果进行分析，看哪些目标没有实现，找到具体原因，为企业财务会计内部控制改革提供依据。如果是由于执行不善，要追究相关人员责任；如果是预算不合理，要及时修改，避免其误导企业日后财务管理工作[4]。
（三） 加强成本控制管理
财务会计内部控制制度建设过程中，一定要加强成本控制，重视对资金的管理。制定成本控制计划时，一定要考虑到企业的生产经营实际，不仅要设置成本控制总目标，同时要根据实际情况将目标分解，将其落实到生产经营的每个环节中，不能为了控制成本盲目降低产品质量或者服务质量。同时要将成本控制工作与企业发展战略结合起来，前者服务于后者，这样才能实现企业的长期发展。
（四） 重视内部审计
企业建立内部审计部门，对财务会计工作进行监督，提升企业会计信息管理水平。一是加强对会计工作人员的考察，看其是否按照法律规定披露会计信息，是否存在会计信息作假行为，规避道德风险；二是对财务会计管理流程进行监督和评价，发现该项工作中存在的漏洞，不断完善内部控制机制；三是要重视事前控制，能够根据市场变化以及企业财务状况预测财务风险，并制定风险防范措施。另外要加强对内部审计工作人员的培养，要求其具备专业素养以及良好的职业道德，保证内部审计工作发挥实际作用[5]。
总结
买卖活动或者说交易活动实际上就是信息的交易，因此会计信息对企业乃至整个市场的健康运行产生至关重要的影响。因此，企业应该重视财务会计内部控制制度的建设，建立健全财务管理体制，做好预算工作，加强成本控制管理，同时建立内部审计机制，不断提升内部控制水平。（作者单位：西京学院会计学院）
参考文献：
[1] 张贤.浅谈企业财务会计内部控制制度的现状及完善对策[J].行政事业资产与财务，2014，14（10）09：127-128.
[2] 余慧敏.新财会制度下医院财务会计内部控制体系建立与实践[J].时代金融，2013，11（13）06：33-34.
[3] 宋昌英.浅析如何加强企业内部会计控制制度的建设[J].财经界，2010，15（10）12：340-341.
财务内控监督制度范文4
关键词：教育考试机构 事业单位 财务内控制度 制度建设
近年来，我国逐步实施了政府采购、部门预算、国库集中收付等一系列财政支出改革，2012年11月29日财政部制定并颁布了《行政事业单位内部控制规范（试行）》，并将在2014年1月1日起在我国行政事业单位施行。因此加强内控制度的建设与创新，对于行政事业单位的发展有着非常积极的意义。财务内控制度作为内部控制体系中最关键的部分，其建立健全程度直接影响着单位内部控制制度的完善程度。
作为教育考试机构的事业单位，各省教育考试机构是各省各类学历教育考试的主管部门，肩负着本省各类教育考试组织管理、保证考试各项工作公平公正的重要使命，也是社会各界普遍关注的部门之一，因此，教育考试机构开展内部控制建设，提高内部管理水平，规范内部控制已经成为必然趋势。
财务内控制度的健全完善程度，不仅决定了本单位资金的使用安全及使用效率，也是本省各教育招生考试工作能够顺利进行的保障。随着行政事业单位因内控漏洞而引发的挪用公款、案件的日益增加，建立健全财务内控制度越来越受重视，财务内控制度是否建立健全，也成为了判断一个单位内部管理是否完善、规范、高效的重要依据。但是，现阶段在教育考试机构财务内部控制方面，存在着不少漏洞，财务内部控制制度本身也不是很完善。本文将通过分析各考试院及招办、考办财务管理内部控制中出现的漏洞与问题，探讨健全与完善单位财务内部控制的对策。
一、财务内部控制制度的现状和存在的主要问题
随着单位领导对财务管理工作的不断重视及财务工作的专业性不断增强，会计人员的综合素质及专业技能都有了很大的提高。教育考试机构财务内部控制制度也越来越被重视并因此不断得以完善，但目前还存在着一些问题。
（一）、财务内部控制制度不完善，存在薄弱环节。
教育考试机构和其他大部分事业单位一样，其特性就是不以盈利为目的，长期已来形成了重视日常招生考试工作的管理而忽视财务管理的现状。主要表现在组织机构职责权限界定不清、不相容职务未能分离等方面。许多单位领导缺乏对内部控制知识的基本了解，对建立健全单位内部控制的重要性和现实意义的认识不够。在实际工作中，更有许多单位的负责人仅仅把财会部门当成"钱袋子"，多数单位的会计人员仅仅扮演"付款员"的角色，无权参与单位的重要决策乃至业务管理活动，对单位重要决策的过程和结果均不了解。
（二）、预算管理不完善，管理水平急需提高。
各省教育考试机构无论是全额拨款事业单位还是差额拨款事业单位，其预算管理大都存在以下问题：一是在预算的编制上，采取的均是"以收定支"的预算管理方法，这就要求本单位的预算必须和本单位的支出数字一致，不可避免的造成了预算编制的数据与实际支出的数据差异；二是在预算的执行过程中，没有建立相应的跟踪、分析和评价制度，对日常工作中的各项预算经费难以做出准确、具体的分析评价，大大降低了资金的使用效益。三是预算执行情况考核标准没有考虑经费支出效益，单位节约经费支出却会面临预算执行水平差的尴尬，也是造成不少单位年底"突击花钱"的主要原因。
（三）、财务人员相对较少，内部监督实施困难。
由于各省教育考试机构财务人员相对较少，因此，各财务人员分工明确且工作量比较大，很难向企业财务人员那样实行轮岗制；同时，受财务人员编制限制，大多教育考试机构没有建立独立的内部审计监督部门，只能依靠主管审计部门定期来对本单位的财务情况进行审计监督，缺乏监督的自主性和时效性。
二、财务内部控制的改进和完善分析
考虑财务内部控制制度的重要性和教育考试机构财务内部控制的现状，现从以下方面分析财务内部控制改进和完善的方式方法。
（一）建立健全财务内部控制制度建设
制度建设是抓好工作的根本。财务内部控制制度的健全程度，关系到国有资产的安全性与完整性，关系到教育经费入的完成程度以及，关系到教育经费的合法性和资金使用效益。因此，要从制度建设抓起，将单位的各项财务活动纳入制定的笼子里，从根本上改善单位内部财务控制。
（二）加强对财务管理活动的认识和重视程度。一个单位财务管理的健全程度，一定程度上取决于单位对财务管理的重视程度，只有加强对财务管理的重视，才能使财务管理制度得到执行和落实。在加强单位财务人员教育培训的同时，也应对单位领导进行财务管理相关培训，加强财务管理的理论水平和实务管理控制水平。
（三）加强预算的管理和执行
建立包括编制、执行、分析、评价为一体的预算管理制度，按照年度编制预算数控制单位各项经费收支，建立相应的跟踪、分析和评价制度，对经费支出采取分时期、分业务进行预算控制。期末，对各项支出进行预算考核，努力提高预算的执行水平和资金使用效益。
（四）建立内部监督与外部审计相结合的监管体系
财务内控监督制度范文5
关键词：内控制度?财务管理?完善建议
有效的内控制度是保障财务管理目标实现的前提，建设好内部控制制度是首要任务。全面落实内部控制制度，对规范学院教学、业务部门各岗位的职责和行为，保护资产的安全完整，规范财务秩序，防止会计信息失真等起到举足轻重作用。学院的发展需要内部控制，学院的信息化、国际化建设更需要有效的内部控制作为支撑。因此，加强内控制度建设，完善内控制度，才能更好地发挥资金的使用效益，提高财务管理能力。
一、高职院校内部控制存在的问题
1.对内部控制认识不足
对事业经费的支出有效控制不严格，例如，招待费、办公费、会议费多采用实报实销的办法，即使制定了财务报销标准制度，但是，只要有领导签字，会计人员就可以给予报销，对费用的支出缺乏有效的监督控制。有的专项项目经费改变了实际用途，专款没有专用，不少部门认为内部控制是财务部门的事情，与他们不相干。
2.内控意识淡薄，内控制度流于形式
有的部门领导把内控制度用于应付外部单位的检查，使制度流于形式；强调业绩、“权力的任性”，表现为内控意识淡薄，不愿监控或是不会监控、不敢监控；站在自己部门的利益和个人利益的角度考虑工作，没有全局观念，凭个人意志左右内控，影响了内控的正常运行。
3.内控制度不完善，风险意识淡薄
有的单位用一般性的规章制度代替内部控制制度，业务流程敷衍了事，粗略简单，处理问题凭经验、靠惯例或是想当然。财务部门风险意识淡薄，缺乏风险评估机制及科学合理的风险预警机制。
4.财务部门与相关业务部门脱节，固定资产使用管理薄弱
财务部门只重视核算、报销，没有对相关的业务部门实施必要的财务管理和有效的内部控制。固定资产的使用管理缺乏相关的内部控制，存在重购置、轻管理，资源浪费的现象。购置的资产不能及时入账并登记明细账、建立实物卡，责任不明确，极易导致资产账务不符、流失，造成账外资产。
二、完善内部控制的建议
1.加强对落实内控必要性的认识，提高会计人员的素质
严格落实内控制度、会计稽核牵制制度，防止出现目标不明、责任不清、标准不具体等现象。提高对内控制度的思想认识和重视程度，营造和谐的内控环境，提高会计人员的素质，是执行内控制度的关键因素。加强业务培训，更新观念才能提高会计人员的素质，适应时代的发展要求，既要提高会计人员的业务能力，又要注重职业道德和法制观念的培养。
2.加强对资产实物的控制监督
建立资产管理授权审批制度，明确有关人员的责任、权利、义务，实行定期和不定期资产盘点制度，与财务账目核对，盈亏与盘盈要查找原因，损坏的资产要按规定程序批准后核销。
3.完善内部审计规章制度和操作规范
内部控制的检查和评价是通过内部审计来完成的，应建立各层面、各环节，适合于高职院校自身条件的、行之有效的、便于操作的内控管理制度。依据相关法律法规和内部审计准则、指南要求，做好内部审计工作，促进内部审计工作规范有效地开展。
4.加强内控建设，强化内控监督与评价
万丈高楼平地起。内控制度是贯彻国家政策法规的基础。内控建设就是要规范对会计日常工作的管理，严格执行财务管理制度，例如，重要岗位实行轮换制度、收入支出管理制度、政府采购内部管理制度。内部控制系统的监督管理，要结合审计部门并借助外部社会审计，共同推动内部控制制度的落实和执行。由此，进一步深化内控体系建设，做好财务内部控制的建设、自我评价和审计工作。
参考文献：
[1]陈文铭.基础会计习题与案例[M].大连:东北财经大学出版社,2004.
[2]李海波.会计原理[M].上海:立信会计出版社.2005.
[3]何海栋.高校内部控制及其构建[J].中北大学学报(社会科学版),2005(21).
财务内控监督制度范文6
一、高校财务内控制度体系存在问题
（一）财务预算管理不科学
高校财务预算是高校各项组织活动收支的依据，贯彻高校整个财务管理的始终，财务预算管理的重要性不言而喻[1]。然而，当前高校在财务预算管理的过程中存在诸多问题，主要表现为：
1.预算编制缺少实际数据支撑。很多高校的财务预算编制缺少预算执行部门的参与，预算的制定者也不主动深入预算执行部门调查，获取基础数据，预算编制信息不全致使预算管理不到位；
2.预算执行缺少相关部门的配合。由于预算的编制主要由财务部门完成，而预算的执行部门涉及到高校所有部门，一些部门的领导权力过大，造成财务部门无法进行严格监督；另一方面，高校“重申报轻执行”的思想盛行；
3.预算监督考核机制落后。目前，很少有高校建立了完成的预算考核机制，在年末对预算执行情况盘点时，无法对预算执行不力的部门进行惩罚，也不能对严格按照预算执行的部门进行奖励。
（二）财务成本控制不严格
随着高校招生规模的扩招，高校财务出现支出范围更广、名目更加繁多、额度也越来越大的特点。提升资金的使用效率，将每一分钱发挥出最大的作用，从而实现资源的优化配置是当前财务成本控制的主要内容[2]。然而，当前我国高校在财务成本控制方面也存在多个方面的问题，主要表现在：
1.财务成本控制缺乏目标。企业经营的目标是“实现利润最大化”，而高校作为非盈利单位，其经营运转的目标显然不是“利润最大化”。因而，很多时候高校的财务成本控制被忽视了，并没能形成明确的财务成本控制目标；
2.财务成本管理意识不足。主要表现为领导忽视内部控制的重要性；对财务和会计工作的重视程度不够，认为其工作主要就是“付款”；对经费支出的随意性强，财务无法行使控制和监督的职能。
（三）财务人员素质有待提高
人力资源管理始终是一个企业或单位管理工作的重要内容，涉及到高校财务人力资源管理即是要求对高校财务人员的品质、业务能力的管理。一方面，高校财务人员个人品德的管理是基础，很多高校财务内部控制管理人员的个人品质有待提高，缺乏敬业精神，甚至有些人员道德品质低下，与外部串通提供虚假的财务信息，出现会计信息失真的情况；另一方面，高校财会人员的业务能力也急需提升，随着国家教育体制的改革，沿袭传统的财务管理模式已不太适应，要求高校财务部门引进新的“血液”或培训新的知识，改变高校财务人员的传统意识和落后的知识技能。
（四）对财务内控制度建设不重视
许多高校由于尚未引入财务内部控制的管理，因而高校领导对财务内部控制制度了解不够透彻，认为内部管理控制即是财务内部控制体系的全部内容，因而将内部会计控制取代了内部财务控制。内部控制的五要素包括：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通及对控制的监督。目前，高校的内部控制很多没有全面的在这五个方面展开切实的行动和措施，往往侧重于五要素管理的某一个或某几个方面就认为是已抓住了内部控制的精髓，殊不知内部控制的五个环节缺一不可，每一个要素的把控都将影响其他要素作用发挥。因此，可以看出高校对于提高财务内控制度体系建设重视程度不够。
二、高校财务内控制度建设
（一）建立规范的财务内控制度体系
财务内控要达到理想的效果，必须引入制度的约束。因此，高校必须立足于自身发展特点，结合高校长远发展的整体目标，建立一套切实有效可行的财务内控制度体系。由于高校招生规模的扩张，使得我国高校管理规模都较大，需要协调的关联方的层次、幅度也较大，因此做好调查研究是十分必要的，在?{研取得基础数据的基础上进行归类、分析及汇总形成内控制度建立的基础数据源。对于完善财务内控制度体系进行研究，制定合理有效的财务内控制度。为了保障财务内控制度体系高效的运行，各大高校应该建立独立的关于财务内控管理的部门。基于当前我国高校财务内控制度的现状，结合未来高校财务管理的需要，本文认为高校财务内控制度的建立需遵循以下五个原则[3]：
1.有效性原则。高校财务内控制度的建立必须具备高度的权威性，是高校教职员工开展教学或业务活动的指南。
2.审慎性原则。风险控制是内部控制的核心内容，高校必须谨慎行事，时刻防范风险的发生，确保国有资产的安全。
3.全面性原则。高校财务内控制度的全面性原则要求落实到高校每一个部门，无一例外的都必须接受内控制度的约束。
4.及时性原则。社会的发展瞬息万变，高校在发展过程中也不可避免的出现“新事物”，这就要求高校内控制度建立中考虑制定应对“新事物”的措施。
5.独立性原则。独立性原则是指内控制度的监督部门和执行部门分开。
（二）建立健全内控的监督评价机制
首先，健全监督机制。开展内控的监督评价机制的基础是首先必须形成健全的监督机制，而检验监督机制是否符合要求
的标准是对内控的所需要控制的所有环节是否都涉及到，能否对所有环节实现牵一发而动全身的效果，即将所有环节都环环相扣的结合起来。其次，监督机制的实用性。监督机制的实用性要求能否将所有环节的控制都依照现有标准来实施监督执行，执行的结果是否立足于高校的特点。再者，内控监督机制的目标与高校的整体发展目标要一致。内部监督机制必须为高校发展的目标服务，唯有这样才能使内控对各环节的控制实现和谐统一。最后，保证内控监督机制的经济性。内控监督机制必须控制成本，如果所需的成本太高则该监督机制肯定无法长期有效实施[4]。
（三）财会人员管理理念转变及素质提升
第一，高校财务管理者和员工观念的改变。为提升高校财务管理水平，实行高校的内控管理，要求财务人员改变传统管理理念需要改变。逐渐从报账制的会计向管理型的会计转变，与市场经济中的企业财务管理类似，形成高校特有的经济收益理论观念，逐渐把高校的办学成本和收益统一起来。在此过程中需要注意的是毕竟高校作为非盈利机构，为师生能够创造舒适的学习研究环境、满足师生对教学环境的需求是这一切行动的基础。
第二，内控监督机制的建立也要求财务管理人员的素质有待提高。财务人员素质的提升包含两个方面，一是提升财务人员的知识技能。高校财务内控制度的实施可能对业务流程的结构和顺序进行重构，每一个员工按其工作角色分配到新流程中去。对员工进行财务内部控制理念与技术方面的培训，使其逐渐掌握应有的技能，特别注意，培训是要分阶段的，当员工掌握了低层次的技能之后，要继续进行更高一层次的培训，同时把培训不断加强，使他们能胜任新的职位。听取他们的建议，最大限度的发挥他们的主动性。如此，便能能让员工能创造效益的同时，也是对员工自身素质水平的提高，双方都会因此获益。另一方面是财务人员职业道德的提升。财务人员必须具备基本的职业道德水准，掌握基本的职业道德知识，并处处彰显职业道德素质，才算是一名基本合格的员工。
