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内控监督制度范文1
关键词：事业单位；内控制度；内审监督；研究
目前，加强事业单位内控制度建设和内审监督工作是事业单位经营管理活动的重中之重，发挥着不可比拟的作用。事业单位要想在激烈的市场竞争中始终立于不败之地，就必须要高度重视内部控制和内审监督工作的开展，保证事业单位信息管理的准确性、真实性，从而为事业单位带来更为广阔的发展空间。
一、事业单位内控制度与内审监督工作开展的相关论述分析
(一)事业单位内控制度建设的作用
1.有利于顺应现代社会发展的必然趋势。市场经济的迅猛发展，企业之间都在经营管理活动中进行深度性的变革。事业单位在管理模式中正在朝着多样化、丰富化的方向发展。事业单位建立健全内部控制建设，符合事业单位内部管理的发展需求。2.有利于为事业单位带来巨大的经济效益。事业单位的发展方向也发生了实质性的变化，已经改变了以往传统的财政拨付模式，自利得到了进一步的提升，经济活动方式也更加全面化、系统化，既涵盖最基本的管理职能，也增设了多种不同的经济活动。
(二)机关事业单位养老保险的可行性因素分析
事业单位养老保险是社会保障制度的重要建设环节，以往事业单位都在普遍使用退休金制度，但是在社会主义市场经济的发展下，国家积极出台了《事业单位养老保险制度改革方案》，大大促进了事业单位的进一步发展与变革，具体意义为：首先，是公平竞争市场环境下的必然发展趋势。公平市场竞争可以有效增强市场竞争者的合法权益，构建公正合理的市场环境是维护社会收入分配的公正性与合理性。加快事业单位养老保险制度，可以推动公平市场竞争机制环境的形成，并且推动人才的合理流动。其次，可以使事业单位改革进一步深入，事业单位制定科学完善的社会养老保险制度，可以推动事业单位人才的合理流动，将收入分配与养老待遇控制在合理的范围中，体现出一定的平衡性，进而成为了事业单位改革的重要建设环节。
二、事业单位内控制度建设和内审监督工作开展中所存在的不足之处
(一)内控制度的不合理性比较明显
目前，我国处于市场经济发展的过渡阶段，政府职能也在发生着相应的变化。公共财政框架的制定，这些被视为事业单位内控标准体系的初始形态。基于此，事业单位在内部控制标准方面严重缺少制度的约束性，使事业单位尚未建立健全更加全面完善的内控准则，从而造成了事业单位在财政预算支出管理很难适应复杂多变的市场环境，内部管理的弊端和问题越来越恶化。
(二)缺乏高度的内控观念
事业单位管理领导者在思想上都普遍缺少对事业单位内部管理机制建设的重视程度，严重忽视了内控机制建设的重要性和必然性。造成这种现象主要是由于事业单位领导者误认为公共事业管理是事业单位的重点管理职能[1]，再加上缺少成本核算建设，对内控制度的建设漠不关心，甚至认为是一种无关紧要的做法。由此可以说明事业单位管理者在内控制度的认知方面还存在着较大的心理误区，仅仅局限于财务管理和审计中，进而使事业单位在管理工作与业务控制方面出现了较大的不平衡性，无法展现出事业单位内部控制监督工作的优势。
(三)内审监督管理体系存在着较多的不足
1.事业单位的内审监督机构设置并不合理。事业单位虽然建立内审监督机制，但是可执行性和可操作性并不强，仍然处于较为封闭式的自我监督模式之中，而且一些单位的管理者认为内审监督机制无关紧要。2.事业单位内审监督机制的独立性严重缺乏，在实际监督管理工作中，呈现出一种表面化、流水化的趋势。我国事业单位大都实行“双重领导”的内审监督机制。在这种机制的影响下，内审监督机构大都需要事业单位多个部门的领导参与，独立性得不到相应的体现，从而导致了内审监督结果很难形成相对统一的思想共识。
三、事业单位内控制度建设和内审监督工作开展的相关建议
(一)建立健全科学完善的内部控制制度
在我国事业单位内控制度的建设中，建立健全内控制度是非常必要和关键的，而且还需要配套可行的法律法规政策。基于我国的基本国情出发，事业单位内控机制建设可以大力借鉴国内外先进的管理经验，也可以按照国际惯例中全面性、重要性以及适应性等内控的五要素原则来贯彻实施，使事业单位内控评价标准都进趋统一和完善。以此同时，事业单位在内部控制制度的建设中，要制定出相应的法律法规政策，为其带来强有力的制度性保障，增强绝大多数事业单位的共通性[2]，有效促进内控责任追究制度的形成，发挥出事业单位各个部门内控监督的作用。
(二)形成高度的内部控制观念
内控制度与内审监督建设要从事业单位的发展现状出发，要求事业单位相关人员要从自身做起。要加快创建事业单位健康良好的内控环境，单位的管理者要严格约束自身的行为，树立起榜样带头作用。不断强化管理者的内控观念，提升事业单位全体员工对于内控制度建设的重视程度与认知程度，从而将内控制度建设的落实力度得以进一步的强化。此外，事业单位在明确负责人经济责任制的基础上，要加强责任风险、内控制度以及内审监督建设的相互关联性，使之成为有机协调地统一整体。深化单位管理者都能够严格履行自身的管理职责，并且使事业全体职工充分发挥出各自的工作潜能，进而实现内控制度建设与内审监督的目标。
(三)加快建设以内审监督水平为重心的审计体制
在事业单位建立内控制度建设水平中，内审监督机制是建设的重点，内审监督可以较为真实准确地反映出事业单位内部会计控制的执行现状，还可以进一步增强事业单位管理领导者的权责意识，不断体现事业单位内部各个方面的监督功能。1.强化内审监督机构的独立性。事业单位全体人员要加强自我监督、自我管理意识，成立相关的内部审计监督的预算委员会，避免内部监督管理机构受其审计单位的限制和约束，要全面发挥出全面审计的功能，增强事业单位内控制度建设的科学性、真实性。2.为内审监督制度注入一定的创新因素。信息化技术的不断更新和完善，一定程度上推动了内部审计技术与方法的变革，使事业单位内部审计处于机遇与挑战并存的发展趋向，事业单位在内部监督制度方面必须要做好积极抓住机遇、并且勇敢地迎接挑战，加快转变以往传统的经验内审监督模式，不断向现代化信息技术内审监督的趋势发展[3]，进而实现事业单位现代化建设的发展目标。
(四)形成以内控制度建设和内审监督的报告机制
事业单位内部报告机制可以利用书面形式充分地反映出事业单位各个项目的发展状况，为单位领导管理者的决策提供准确合理的依据。对于事业单位的财务部门来说，资金的使用情况、运营管理情况等方面都是内部报告机制的重要执行内容，内部报告机制可以使事业单位管理者做出与自身战略目标相契合的重要决策。同时也为事业单位的预算编制工作的顺利开展奠定了坚实有力的根基。此外，以内控制度建设换个内审监督报告机制的建立，对于改善事业单位的信息交流水平具有强大的推动力。
四、结束语
综上所述，事业单位内控制度建设和内审监督工作的开展势在必行，可以为事业单位在其经营管理活动中带来广阔的经济效益和社会效益，并且在激烈的市场竞争中占有一席之地。事业单位内控制度建设和内审监督工作的开展任重而道远，要结合事业单位的实际情况出发，及时解决事业单位在内控制度和内审监督建设中所存在的问题，促进二者的同步、协调运转；同时要不断与时俱进、开拓创新借助外部力量来不断优化事业单位的内控机制建设，进而实现事业单位长远发展的建设目标。
作者:叶玉兰 单位:福建省南平市延平区机关事业单位社会保险管理中心
参考文献：
[1]文科.内部控制审计在电网企业的创新与实践[J].企业改革与管理，2016(05)：152-154.
内控监督制度范文2
关键词：公立医院；财务管理；内控制度
中图分类号：F275 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2017）01-0082-02
财务内控管理属于公立医院内部管理工作的重要内容，建立完善的财务内控管理机制属于公立医院的必须工作，确保财务管理工作能够充分发挥出其实际效用。在公立医院中，财务内控制度一般是对医院资产、收入、支出进行管理的制度，避免财务风险的出现，确保日常财务工作的有序开展，保证内部资金的合理使用，促进医院的持续健康发展。
一、公立医院财务内控制度的重要性
公立医院财务内控制度的重要性一般表现为对财务风险的预防与财务工作的规范。财务内控制度的建立与完善能够保证公立医院财务信息和资金流动信息的全面精准，可以对财务会计部门形成监督作用，确保各项资金的合理应用，推动公立医院的长远健康发展。借助于完善的财务内控制度可以第一时间找出财务风险并采取有针对性的对策，以降低风险产生的财务损失。
首先，能够有效控制财务收入。公立医院收入项目较多，如门诊、住院、挂号、化验、手术以及药品等。为了便于开展财务管理工作，应当进一步加强医院内部财务控制制度的建设与完善，从而确保财务管理工作的规范性与有效性。t院应当确保自身收入与符合相关规定，实施亮证收费，公开公布医院各项收费项目，强化对票据的使用、保存以及注销管理[1]。
其次，对医院财务支出进行控制。对医院各项经费支出予以有效控制能够在很大程度上确保医院内部资金的高效利用，避免浪费现象的出现。在经费支出中应当构建科学的经费审批制度，同时确保经费支出中的权利分离，一般是经费与印鉴、记账人员与现金保管人员相分离，不同资金支出管理人员职责应当相互制衡，确保公立医院经费支持的合法性与安全性。
最后，对公立医院各类资产实现有效控制。为避免公立医院内部各类资产的流失或损坏，应当对其进行严格管控。财务内控制度的建立有助于帮助我们更好地对医院内部资金进行控制，保证权责分离制度与资金审批制度的落实。对于医疗材料的采购能够有效监督，避免医院资金浪费，另外在固定资产的采购时，应当严格按照资产购置审批程序与公开招标制度中的要求进行。
二、公立医院财务内控制度的建立与完善
第一，建立财务风险预警机制。为进一步防范财务风险，公立医院要结合自身实际发展情况与负债情况，借助于对财务信息的收集与分析，设置科学的风险预警指标体系，建立完善的财务风险全程监督预警机制。公立医院的流动资产一般来说有货币资金、药品器材与往来账款，所以财务风险预警必须要强调以下几方面的工作：其一，促进流动资产周转，增强资产使用效率，确保医院资产的流动性；其二，合理应用流动负债以及商业信用，充分发挥出合理负债的财务杠杆效应，从各方面渠道来补充流动资金；其三，科学应用长期负债，对医院内部医疗设备予以更新优化，提升公立医院的竞争力。医院财务管理工作人员必须要及时找出理财中的异常问题，开展事前、事中以及事后的常态化监控，科学拟定财务风险预防措施，为医院领导做出正确决策提供准确全面的参考，从而有效防范财务风险的产生[2]。
第二，健全完善内部控制制度。完善公立医院财务内控制度，一是强化对应收账款、住院病人预交押金以及欠费催缴工作的管理，开展好各个病区、临床科室和收费处对患者的收费协调工作，构建全面科学的制约机制，让病人的欠费与科室的基本经济效益相联系；二是固定资产与卫生材料要做好清查盘点工作，第一时间找出管理漏洞并采取有效措施进行填补，确保医院资产的安全性与完整性；三是从院长到财务、总务等资产管理部门，从使用科室到具体的操作人员，把物资管理工作和医疗业务、服务质量以及专业技术水平等指标联系起来，真正实现全员参与、全方位管理；四是落实“三账一卡”制度，物资管理部门应当会同财务部门定期盘点核对，确保账实相符。针对较为贵重的医疗器械设备和药品要坚持专人管理，贯彻落实财产损失责任追究制度，严查相关责任人。
第三，努力做好预算管理工作。除开强化信息建设外，公立医院还应当坚持以预算管理工作为突破口，着力提升医院资金的利用率，确保公立医院实现收支平衡，科学配置内部资源。强化预算管理工作必须要科学应用各种手段开展预算编制，确保预算的科学性。例如说在收入预算编制的过程中，必须要结合往年的预算状况，根据公立医院近年来的发展状况，对收入增减因素进行合理分析。而还需要尤为注重的一个问题是，在对本年度收入预算进行编制的过程中，必须要剔除过去年度非正常收入的因素，除强化收入预算管理工作外，公立医院在对支出预算进行编制的过程中，要对与医院相关联的各项支出予以全方位的考虑，特别是要确保基础行政管理支出、医疗设备支出、人员经费支出等主要项目的实际需求。在编制中不仅要突出重点，同时也应当兼顾一般，科学设置各项支出需要。
第四，加强审计监督方法创新。强化公立医院审计监督方法创新即是内部审计和外部审计相结合，常规审计和专项审计相结合。内部监督即是审计部门直接参与到医院较大项目的审计工作中同时开展监督核查；而外部监督即是审计部门、财政部门以及税收部门对医院实施监督，避免腐败现象的产生。内外监督结合可以在很大程度上强化公立医院财务内控制度，推动医院整体体系的升级。必须注重内部审计的全面性，增强内部审计在公立医院中的地位，构建以政府部门监督为主、社会监督为辅的外部监督制度。另外，还必须要明确责任追究制度，对于审计过程中发现的问题必须要严格清查责任[3]。
建立完善公立医院财务内控制度能够有效促进内控机制的完善，确保医院内部资源得以有效科学配置，在很大程度上提升公立医院的经济效益，降低医院经营风险，提升在百姓心目中的信誉程度，确保医院的健康发展。
三、结语
总而言之，公立医院建立健全财务内控管理制度，有助于开展好新时期下医院财务管理工作，进一步完善医院内控管理体系，构建更加科学有效的组织机构，充分发挥出医院财务内控监督职能。只有这样才能够真正推动公立医院的长远健康发展，造福广大百姓。
参考文献：
[1] 张瑞华.加强精细化管理健全公立医院财务支出内控[J].财会研究，2016，（3）：57-59.
内控监督制度范文3
二、构建行政事业单位内部控制外部监督的必要性（一）内部控制监督内生动力天然不足企业以实现利润最大化为目标，具有强烈的内部控制实施的内生动力，而行政事业单位是以提供公务服务、满足公共利益为目标，不能像企业那样建立法人治理机构，内生动力天然不足。内部控制实施动力只能依靠政府推动的外部监督力量，而非企业内部控制来源于公司内部治理的压力。
（二）内部监督独立性不足，无法有效解决“内部人控制”问题行政事业单位与所支配的资金和资产在权属上只存在委托关系，缺乏内部控制设计和实施的主观能动性，对于建立内部控制以衡量其提供公共服务的效率和效果缺乏积极性。从单位内部来说，内部控制的决策、执行与监督职能无法进行有效分离，内部控制监督人员受单位领导管理，其监督权力来自于单位领导授权，这本身不符合内部控制基本原理，其结果是内部控制具体行为最终受控于管理层，反映管理层的意图和目的，体现管理层的意志，致使内部控制监督存在“内部人控制”问题。
三、构建行政事业单位内部控制外部监督体系的主要途径（一）建立行政事业单位内部控制政府推动、部门联动联席工作机制由财政部门、审计部门、纪检监察和人力资源管理部门等共同成立内部控制实施联合领导小组，承担起行政事业单位内部控制建设和实施的主要督导和监管责任，负责统筹部署规范实施工作，对实施情况进行指导、评价及结果处理，积极发挥事前监督、事中监督和事后评价作用，定期检查，针对单位实际情况提出意见建议，并负责督促整改。同时，各个部门应各司其职，加强信息交流，形成有效的外部监督合力。1.财政部门监督财政部门首先要将现有的内设财政监督机构内控化，作为政府内部控制实施联合领导小组的常设机构，负责内部控制的日常推动协调工作，积极履行内部控制主管部门职责，对本地区行政事业单位内部控制制度建设进行组织指导，推动单位建立和完善内部控制体系。财政部门负责牵头制定具有地方特色的内控报告制度和评价考核制度，通过定期或不定期的监督检查，着力发现并督促整改内控制度不健全、不完善的问题，着力改善内部控制环境，完善行政事业单位内部控制体系。财政预算是行政事业单位的主要资金来源，财政部门要紧紧抓住财政预算控制这个核心工具，通过建立内部控制年度考核机制，将单位内部控制建设和执行情况纳入部门预算管理绩效综合评价，对单位进行政府年度工作责任制目标考核。2.政府审计监督政府审计监督是行政事业单位内部控制外部监督的重要环节。要建立健全内部控制的风险评估机制，建立风险监控、评价指标数据库和预警系统，对单位内部控制环境、运行风险及经济活动存在的风险进行全面、系统和客观评估。创新内审指导监督的工作机制。内部审计最了解所在单位管理和控制的薄弱环节，在促进加强管理、化解风险、提高效益、增加价值等方面具有独特的优势，是审计监督的第一道防线。审计机关应创新工作机制和服务措施，促使内部审计加大对重要管理决策事项、重要内部控制节点、重要下属单位等的监督力度，实现内审指导监督的长效化管理，切实发挥内审监督作用。加强内部控制审计模式创新，健全内部控制评价体系。审计机关应摒弃传统“只审财务、不审业务；只问过程、不问结果；只重查错纠弊、少有追踪问责”的传统审计模式，注重从体制机制设置执行的层面来设计指标，注重从关键控制节点来把握重点环节，实现内部控制流程审计全覆盖。实现审计整改工作的规范化管理，健全审计整改落实机制。要加大审计整改问责力度，把审计和审计整改情况纳入年度工作考核内容。建立审计整改联席会议制度、审计整改报告和销号制度，通过制度设计来鼓励被审计单位主动整改来达到审计监督目的，切实增强被审计单位的整改主动性、时效性，从而有效推进完善内部控制。3.纪检监察监督纪检监督部门要将廉政建设与单位内部控制建设深度融合，将内部控制的制衡原理和流程控制机制充分融入到纪检监察中，将内部控制作为反腐倡廉的重要手段着力构建事先防治和事后惩治相辅相成的反腐倡廉机制。与内部控制相关政府监督部门建立沟通及信息共享机制，在党风廉政建设机关作风效能建设考核内容中，增加单位内部控制建设执行评价结果，以此为依据确定重点监察单位，从而强化内控制度执行力，实现内部控制的最高层次目标----提高公共服务的效率和效果。4.人力资源部门监督人力资源管理部门将行政事业单位内部控制纳入单位和个人年度考核，建立与完善内部控制激励约束机制，建立科学的业绩考核指标体系，将内部控制监督与绩效工资总额核定、干部考评机制与升迁、奖罚相结合，保证内部控制的全员参与。
5.主管部门监督大多行政事业单位均有上级行政主管部门，这些主管部门与所属单位行政上有隶属关系，专业业务相类似，主管部门开展系统内行政事业单位内部控制监督具有独特优势。主管部门要根据本行业工作性质及特点，制订符合行业特性的内部控制监督制度和考核评价办法，充分发挥主管部门内设的财务、内审和监察机构等监督职能，加强对本系统各单位内控规范实施情况的督导。
（二）建立社会中介机构监督机制近年来，社会中介机构的社会监督作用以其特有的中介性和公正性得到了法律的认可。借鉴社会中介机构在企业内部控制监督的成功经验，通过政府购买服务方式，引入社会中介力量对行政事业单位内部控制进行专业性的审计监督，督促行政事业单位内部控制健全和完善。尝试建立行政事业单位内部控制实施情况注册会计师审计制度，将行政事业单位内部控制注册会计师审计监督纳入政府购买服务采购项目，实行招投标制度，以弥补政府审计力量不足的问题。抓好对社会中介机构执业质量的监管，规范执业环境、执业程序和执业标准，督促中介机构不断提高执业水平。实行中介机构内控监督报告制度和管理建议书制度，督促中介机构建立反馈机制和长效追踪评价机制。强化监督结果运用，加强社会中介机构与财政、税务、审计等部门要加强彼此间的信息交流，建立有效的沟通交流平台和机制，形成有效的监督合力。（三）完善内部控制报告制度、建立考核、问责机制依照《行政事业单位内部控制报告管理制度（试行）》要求，结合工作实际制定相应的实施细则，创建内部控制报告数据库，组织开展内部控制报告信息质量的监督检查工作。
建立评价考核及结果运用机制。组织和指导本地区内部控制考核评价工作，扩大考核结果的影响，要求各级内部控制联合领导小组建立通报机制，将各单位内控建设情况和实施绩效作为安排单位部门年度预算和核定绩效工资总额的重要依据。
内控监督制度范文4
关键词:企业;资金管理;内控制度;
中图分类号:F275.1文献标志码:A文章编号:1673-291X(2009)23-0120-02
资金是企业生存与发展的基础,是企业进行经营活动的血脉,其高流动性使之能任意转换为其他任何类型的资产,极易引发贪污、诈骗、挪用等违法乱纪的行为。因此,必须建立健全资金的内部控制制度,加强企业资金的管理,确保企业资金安全完整、正常周转和合理使用,减少和避免损失浪费。而要建立健全行之有效的内控制度,应针对企业经营活动中的各项风险点,对业务流程重新组合,按照“职能分割,制约监督”的原则,建立业务管理、风险管理、财务管理三位一体的管理控制平台,完善事前防范、事中控制和事后监督的控制体系。
一、事前防范,建立科学的财务控制体系及明确的规章制度
集中、统一的财务管理体制是目前较为先进科学的体制,其运作模式为“三个统一、一个体系”,即资金管理统计核算统一、会计统一、财务人员管理统一和一套科学的财务分析评价体系。
而资金集中管理又是财务集中管理的重中之重,包括资金预算集中管理、融资集中管理、银行账户集中管理和现金集中管理四个方面。资金预算集中管理是指根据企业年初审定的财务预算,核定年度资金额度,集中管理投资资金,引导资金流向企业战略重点业务上;融资集中管理是指企业将银行贷款权、贸易融资权、对外担保权统一管理起来,有效控制资金使用风险,杜绝由于担保而产生的或有负债;银行账户集中管理是对所属单位的银行账户实行审批制,强制核销与经营无关或功能重复的银行账户,并通过安全有效的网络系统时时监控资金流向,控制业务违规风险,保障资金安全;现金集中管理的核心为收支两条线,即管理部门按照核定的资金预算及所属单位申报的资金用款额度,拨付资金;所属单位的所有收入资金均按规定的上划途径上划至集团公司的账户内。通过资金的集中管理,大大减少了资金的沉淀,利用集中的闲置制资金可以大量归还外贷资金,内部调剂所属单位的资金余缺,从而大大降低了财务费用。而且将集团内的闲置资金统一运作,也能大大提高闲置资金的收益水平。
财务管理体制确立后,就需要建立一套严格的内控制度实施,包括《公司财务管理办法》、《公司预算管理暂行办法》、《公司产品销售结算管理办法》、《货币资金集中管理操作程序》、《银行账户开立、变更、关闭的审批程序》、《公司债务融资管理办法》、《公司资产管理办法》、《资金审批支付程序》、《网上银行业务使用规定》、《货币资金内控实施办法》、《资金计划管理办法》、《公司资金授权审批管理办法》等等与资金管理相关的制度。
二、事中控制,保障货币资金的安全性、完整性、合法性和效益性
在资金的使用环节进行有效的事中控制,可保障资金的安全,预防被盗、诈骗和挪用;保障资金的完整,保证企业收到的资金全部入账,杜绝“小金库”、资金体外循环等侵占企业收入的违法行为发生;保障货币资金的合法,按照国家法律法规的相关规定取得、使用资金;保障资金的效益,合理调度使用资金,选择低风险、高收益的投资方案,使其发挥最大的效益。
1.资金完整性控制.即所有资金收支业务均按规定计入相关账户。其控制方法一般有以下几种:
(1)发票、收据控制。利用发票、收据编号的连续性,核对收到的货币资金,以确保收到的货币资金全部入账。加强对发票、收据的印、收、发、存的管理工作,建账核算,定期抽查核对存根联与入账的记账联,及时发现其中的错弊。
(2)银行对账单控制。通过及时编制银行存款余额调节表,分析未达账项的原因,发现其是否存在错弊。
(3)物料平衡控制。按照主要原材料、产成品在生产、销售过程中的量的平衡关系,检查资金收支的完整性。
(4)业务量控制。根据某项业务量的大小,复核其货币资金完整性。例如,旅馆可以按客房记录的业务量,汽车运输可以按台班记录的业务量,复核货币资金收入支出。
(5)往来账核对控制。定期与对方进行往来账余额的签认,确认清欠货币资金是否及时入账或货币资金还欠是否真实,及时发现挪用、贪污企业货币资金等违法行为。特别应注意对于已作坏账处理的应收账款,了解是否有收回款项不入账的情况。
2.货币资金安全性控制。货币资金安全性控制的范围包括:现金、银行存款、其他货币资金,应收、应付票据。其控制方法一般有以下几种:
(1)账实盘点控制。即对库存现金、有价票据等进行定期盘点,日清月结,严禁擅自挪用、借出货币资金,严禁白条抵库,确保企业资产帐实相符。
(2)库存限额控制。核定企业每日库存现金余额,超过限额的货币资金及时送存银行。
(3)实物隔离控制。建立控制制度确保除实物保管之外的人员接触不到实物,明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序,专设登记簿记录,防止空白票据的遗失和被盗;对于收到的支票、银行承兑汇票等票据,建立专门台账,专人管理,以保证票据安全和及时兑现。
(4)岗位分离控制。将不相容岗位分离,相互牵制、相互监督。比如,出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作,不得编制银行存款余额调节表;出纳人员连续工作不应超过三年;空白支票、密码与印鉴的保管必须分离;实行回避制度,单位负责人、会计主管人员的直系亲属不担任出纳工作;严禁未经授权的单位或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金,经办人只能在职责范围内,按照审批人的批准意见办理货币资金业务。
3.货币资金合法性控制。主要是针对货币资金收入与支付业务,按照严格的授权审批、支付制度,合规合法地办理各项支付业务,重点控制大额资金的支付;通过严密的内部审计监督,及时发现不合法的货币资金收、付行为;通过公布举报电话、网站,从公众中取得不合法收、付的线索。
4.货币资金效益性控制。服从企业财富最大化的财务管理目标,通过运用各种筹资、投资手段合理、高效地持有和使用货币资金。
(1)优化资金结构,提高资金收益。在企业生产经营过程中,资金是以储备资金、生产经营资金、成品资金、投资资金以及结算资金等多种形态存在。确定各种形态资金的合理比例和最优结构,可以减少资金在各环节的浪费,加速资金的周转,促进资金的有效使用。通过运用各种筹资、投资手段,制定货币资金收支中、长期计划,实施某些推迟资金支付、加速货币回笼、收回投资政策,解决货币支出的缺口;或者通过加快资金支付(可降低采购成本)、一定的赊销政策(可提高售价或扩大销量)、参与各种投资,提高收益,降低资金储量。
(2)制定科学的信用政策,加速资金周转。企业根据产品的市场占有率、产品质量、品种、规格及价格等方面的竞争能力,确定合理的信用标准。合理考虑促销与增加的应收账款机会成本、坏账成本和现金折扣成本的平衡,制定折扣期限,信用期限和现金折扣等信用条件,同时权衡增加收账费用和减少应收账款和坏账损失,制定科学的收账政策,减少应收账款、坏账损失,加速资金周转。
(3)加强资金使用管理,减少资金浪费。企业对采购、生产、销售各环节建立严格控制制度。针对实际情况,制定先进合理的消耗定额,严格控制开支范围,杜绝一切不合理开支,减少浪费,降低消耗,促进资金合理有效地使用。同时加强对存货管理,合理控制存货的储备,减少存货的浪费,加强存货的流动性,减少资金的占压,提高资金的利用效果。
三、事后监督,注重信息反馈
内控监督制度范文5
关键词：中小企业；治理；内部控制制度
一、问题的提出
民营企业经过十几年的发展，其规模逐渐分化，少数成长为大型企业，而为数众多的仍然是中小企业。在民营企业迅猛发展的背后，因为体制的、传统的等各方面的原因，民营企业也暴露出自身一些先天的不足，这其中尤为突出的表现就是企业家的管理能力不强、企业治理模式不完善、企业内部管理制度欠缺。目前中小企业其治理结构的规范往往是形式上的规范，需要落实到操作层面，真正实现完善的企业治理机制，需要健全有效的内部控制制度的保障。这一问题如果长期得不到解决，不但影响民营企业持续、健康发展，更会关系到国家经济秩序的稳定。也就是说，中小企业的发展瓶颈不仅是合理的治理制度，而且还有下一个层面的具体实施的措施，限于中小企业的人力资源现状，不仅需要设计出恰当的治理制度，还要设计出匹配的具体内部控制制度，而且应通过人力资源的整合真正将企业治理与内部控制机制由理论走入实务。
企业治理与内部控制一直是理论的热点问题，我们注意到，我国学者分别在这两个领域取得了
很大的成就，而且也注意到了两个领域的对接，然而，理论与实务的视角基本定位于国有企业、上市公司，民营中小企业在该领域被忽略了。中小企业人员少，经营链条短，所有权与经营权合一，在中小企业的发展历程中，对于企业治理与内部控制建设应同步着手建设，目前存在的问题主要是多数中小企业的经营者疲于应付企业的内外事务，无暇或者无意识顾及企业治理与内部控制建设。因此，从理论与实践上探索中小企业企业治理与内部控制建设方案，既可以优化企业治理与内部控制建设环境，又可以解决中小企业不重视企业治理和管理的局面。因此，进行不同阶段中小企业企业治理与内部控制理论与实务的研究，促进其持续发展，提高其经营绩效，对于实现整个社会效率的提高具有持久的意义。
二、中小企业的企业治理与内部控制建设的内在联系
将公司治理与内部控制有机结合的典范是美国的萨班斯法案，其总的原则是把财务报告可靠性和有关内部控制的责任落实到实际执掌公司权力的关键人物身上，实际是从美国公司的现实情况出发，突破了内部企业治理和内部控制的机械分割，加强董事会和管理层的责任。国内学者注意到了内部控制与公司治理的互动性，比较典型的研究有内部控制与公司治理的关系(吴水澎等，2000；阎达五等，2001)；不同治理结构下内部控制的效率(冯均科，2001)；公司治理与内部控制的对接（杨有红胡燕，2004）。笔者认为：上述研究可以得出一个共同的结论是，一个健全的内部控制机制要有完善的公司治理结构的支撑；内部控制的创新和深化，也将促使公司治理结构的完善和现代企业制度的建立。
中小企业的企业治理如何完成制度安排，企业治理结构下的内部控制制度如何制定，企业治理与内部控制又如何真正得到贯彻实施，笔者以为首先要正确处理好二者的关系才能谈及其他。
1．内部控制制度需要完善的企业治理结构的支撑
迄今为止，内部控制理论最权威的阐述是著名的COSO报告，该报告提出：内部控制是由企业董事会、经理当局以及其他人员为达到财务报告的可靠性、经营活动的效率和效果、相关法律法规的遵循等三个目标而提供合理保证的过程。此种解释得到企业董事会、管理当局、投资者、债权人等社会各界和审计人员及专家学者的普遍认可。
狭义的公司内部治理，是指所有者对经营者的一种监督与制衡机制。即通过一种制度安排，来
合理地配置所有者与经营者之间的权利与责任关系。它是通过股东大会、董事会、监事会及管理层所构成的企业治理结构及其相关机制来实现。
目前，许多民营中小企业主对企业治理的完善与内部控制制度的建设认识不足，更多的是短期行为。中小企业的企业治理主要问题包括：股权不明晰，所有权过于集中或内部人控制，缺乏有效的制衡关系；忽视制度化管理，没有足够的激励机制；缺乏对中小股东利益的保护机制等等。由此导致企业的内部控制也很薄弱，会计和财务体系不完善，会计人员分工不明确，内部控制经常处于失控状态，缺乏有效的监督机制，大部分民营企业的会计报表未接受社会审计监督，财务报表质量很差。长期以来,在民营企业,尤其是中小型企业,由于内控制度不健全,在其经营活动中存在许多不规范的经营行为和经营管理，造成了大量的虚假会计信息。
笔者认为：中小型企业应建立一套符合本身实际情况的企业治理体系，将国际通用的企业治理惯例与企业实际相结合，良好的企业治理有助于企业发展，使董事会更好地进行决策，高层管理人员更有效地对公司实施管理。更重要的是可以为企业内控制度的建设与贯彻落实提供良好环境，为此，政府要建立和完善相关的政策和法律法规，为企业治理提供政策法规保障；企业应建立健全企业治理的组织结构，健全董事会、监事会和经营管理机构，为企业内控制度的建设提供环境保障。
2．内部控制的创新和深化将促使企业治理结构的完善
民营企业的治理结构，尤其是中小企业要在坚持现代公司法人治理结构的前提下，结合民营企业的实际发展情况进行必要的调整。要形成以共同治理为特征，制衡与效率相协调的治理模式。内部控制是一种动态行为，它在企业的作用过程中会受到主观因素和外部环境的影响。因此，要充分发挥内部控制在现代企业制度中的作用，就必须不断地对内部控制制度进行完善和规范，真正符合企业经营活动的特点和企业管理的需要。
构建完善的民营企业内部控制制度，是完善民营企业自身建设的重要方面，建立健全民营企业内部控制制度，首先需要企业主的重视、理解和支持，民营企业主应不断提高自身文化素质和管理水平，增加社会责任感，实行科学管理，提高企业的整体管理水平，企业主的经营意识、理财意识，是民营企业内控制度建设的关键。其次应强化外部监督，明确财政在民营企业监督中的职责和权限，树立财政监督的权威,提高财政监督的效果。会计报表必须接受社会中介审计的监督，社会审计应指导民营企业按照会计规范的要求建立会计核算制度，健全内部控制制度。税务机关要依据相关法规规范民营企业的纳税行为，严格税收管理。使民营企业认识到建立健全内控制度的必要性和紧迫性。
内部控制的目标是确保企业经营活动的效率和效果、经济信息和财务报告的可靠性、遵循适用的法律和法规。内部控制的对象是企业的权力操纵者，是对权力操纵者的权力约束，也是对权力操纵者之间的权力制衡。可见，现代企业内部控制制度，其目标已相当明确，其作用也远不止防弊纠错，有效和规范的企业内部控制制度不仅需要良好的企业治理环境的支持，同时也可以促使企业治理结构的完善。
三、建立适合中小企业发展特点的企业治理与内部控制相结合的现代企业运行模式
企业的运行机制可以分为两个层次：企业治理和企业管理。作为现代企业制度中最重要的企业治理，如果不符合现代企业制度的要求，则无法实现共同治理为特征，制衡与效率相协调的治理模式。也不能为实施现代企业管理提供支持，因此，要充分发挥内部控制在现代企业制度中的作用，就必须不断地对内部控制制度进行完善和规范，真正符合企业的实际发展需要。建立适合中小企业发展特点的企业治理与内部控制相结合的现代企业运行机制。
1．规范企业治理结构
规范的企业治理结构，关键要看董事会能否充分发挥作用。但在多数中小企业中法人治理结构不够完善，甚至是有形无实，一半以上中小企业的董事长和总经理由一人兼任，由此可见，公司董事会在很大程度上掌握在内部人手中。应该作为所有者产权代表的董事会，既不能充当所有者的“守护神”，又不能代表所有者对经营者进行监督。这种责权不分的企业治理结构，导致所有者对经营者不能实施控制，作为代表公司股东的控制主体——董事会也就形同虚设。
企业治理中应明确划分股东大会、董事会和经理层的权、责、利，通过有效的约束机制减少或消除内部人员控制行为，从制度和程序上限制会计人员的“越轨”行为，这样一种机制具有良好的相互制衡关系，使各层次的组织均拥有不同的权限，保证层层控制企业的生产经营活动，保证企业正确地进行经营决策和经营计划的实施，才能使内部人员的行为遵循规范，为企业内部控制的有效实施提供根本保障。
2．建立多层次内部控制体系
按照规范化、标准化、程序化的要求，建立一套完善的、覆盖经济业务流程环节的，适合民营中小企业自身特点的，具有可操作性的内部控制制度，并能够随外部环境的变化、单位业务职能的调整和管理要求的提高及时进行信息反馈与调整，不断修订完善控制制度，逐步形成一套动态的、完善的内部控制体系，明确规定各层次、各项工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容，企业内部的各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任。
3．强化内部审计和外部监督机制
内部审计作为内控系统监督评审的一部分，应在企业的董事会设立内部审计机构，内部审计直接对董事会负责，其主要职责是查错防弊，做到监督与服务并重，帮助管理当局对内控系统进行有效和全面的内部审计，监督内部控制的程序和执行的有效性，减少会计信息的失真。
4．提高人员的业务素质和职业道德水平
内控监督制度范文6
一、预算管理
1.建立财务预算制度。施工企业应以现金流为核心，按照实现企业价值最大化等财务目标要求，对资金筹集、资产运营、成本控制、收益分配、重组清算等财务活动，实行全面预算管理，做到全方位管理，全过程控制。预算编制要围绕中心工作进行，体现在对中心工作支持上，要全面、科学、合理，切合实际，便于操作。
2.坚持党委理财制度。坚持党委理财、党管经济是确保企业健康向前发展的重要保证重大经济活动或重要支出必须经企业党委会集体研究决定，增强开支的合理性，增加开支的透明度，提高决策的科学性和准确性。
3.坚持预算公开制度。经党委讨论通过的企业预算，要在内部进行公示、公开，接受职工监督。
二、货币资金管理
1.建立银行定期对账制度。定期对账在于企业能随时掌握银行存款情况，合理安排资金使用。企业应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，并指派对账人员以外的其他人员进行复核，确定银行存款账面余额与银行对账单余额一致。如调节不符，应当查明原因，及时处理。
2.建立大额现金提取回访制度。企业要与开户银行签订协议，明确出纳人员在提取现金时，银行要与单位指定的人员进行电话联系，取得确认，确保资金安全，防止出纳随意提取现金，甚至出现携款私逃的现象。
3.建立银行预留印鉴分开保管制度。银行预留印鉴分开保管能有效预防出纳人员职务犯罪的发生。企业财务专用印章由财务负责人或主管会计保管，个人名章由出纳保管，不得由一个人保管支付款项所需的全部印章。
4.建立现金定期盘点制度。库存现金必须做到日清月结，编制库存现金盘点表，确保现金账面余额与实际库存相符。同时，财务负责人要不定期的抽查出纳人员库存现金盘点情况，对出现的长款或短款要的查明原因，及时作出处理。
5.建立银行账户审批制度。企业应当严格按照《支付结算办法》等国家有关规定，加强对银行账户的管理，严格按照规定开立账户，办理存款、取款和结算。银行账户的开立应当符合企业经营管理实际需要，不得随意开立多个账户，禁止企业内设管理部门自行开立银行账户，加强对资金的集中管理。同时，企业应当定期检查、清理银行账户的开立及使用情况，发现未经审批擅自开立银行账户或者不按规定及时清理、撤销银行账户等问题，应当及时处理并追究有关责任人的责任。
6.建立网上银行支付制度。实行网上交易、电子支付等方式办理货币资金支付业务的企业，应当与承办银行签订网上银行操作协议，明确双方在资金安全方面的责任与义务、交易范围等。实行操作人员不相容岗位相互分离制度，要求操作人员根据操作授权和密码进行规范操作，配备专人加强对交易和支付行为的审核等。
三、固定资产管理
1.建立固定资产购置计划制度。固定资产的购置要结合企业生产发展实际，做到既能满足需要，又不闲置浪费，占用资金。企业年初要编制固定资产购置计划，经有关会议研究批准后执行。在购置时要充分论证，根据工作实际和资金状况确定型号、价格和付款方式，确保资源的充分利于和发挥。
2.建立固定资产台账制度。固定资产必须建账立卡，注明各类固定资产的编号、型号、价格、性能、购买时间、使用单位等，并要求使用人在卡片上签字，明确责任，便于查找，便于管理。
3.建立固定资产定期维修制度。固定资产管理应坚持使用与维修保养并重的原则，严禁重使用、轻维修保养的情况发生，充分发挥固定资产的性能，提高固定资产的使用寿命。
4.建立固定资产定期盘点制度。企业应每年至少一次对所有固定资产进行清查盘点，逐一核对，逐个确认，做到账实相符，对不符的要查明原因，追究管理者或使用人的责任，确保资产的安全完整。
四、材料物资管理
1.建立材料物资集中采购制度。集中采购有利于节约资金，降低工程成本。材料物资采购必须坚持公开、公平和公正的原则，做到货比三家，质优价廉。同时材料物资采购要按计划进行，根据标书确定的总需求量和工程进度适时、适量采购，防止超量采购，占用资金，造成积压浪费。
2.健全材料物资核算制度。材料物资必须建立实物明细账，详细登记库存物资的类别、编号、名称、规格型号、数量、计量单位等内容，明确审批权限，健全出入库制度，完善出入库手续，详细记录材料物资的出入库和结存情况，做到登记及时，账簿清楚。
3.坚持材料物资盘点制度。企业应当制定详细的盘点计划，合理安排人员、有序摆放存货、保持盘点记录的完整。对于特殊存货，可以聘请专家采用特定方法进行盘点。确保账账相符、账实相符，对不符的要查明原因，按规定进行处理。
五、劳务费用管理
1.完善劳务队伍工程款支付制度。劳务队伍工程款原则上不能提前支付，要根据工程进度分期分批支付，防止出现超付，给企业带来无法挽回的损失。
2.建立劳务队伍工程质保金扣留制度。对劳务队伍完成的工程量，在办理计量结算时，须按比例扣留一点数额的工程质保金，对扣留劳务队伍的工程质保金只有在建设单位将扣留企业的工程质保金退还企业后，企业才能退还劳务队伍，对因工程质量出现问题而被建设单位扣收的工程质保金，企业也须按比例扣留劳务队伍的，严禁不扣或少扣，给企业增加损失。
3.建立民工工资支付制度。近几年，国务院高度重视民工工资的支付工作，要求用工单位不得拖欠农民工工资。一是施工单位在向劳务队伍支付工程款时，要求其提供经民工本人签字工资表原件，否则在支付工程款时企业财务部门有权将民工工资扣留，直接到施工现场为农民工发放；二是有条件的施工单位可为农民工办理工资卡，每月直接将工资打入个人工资卡；三是施工单位在与协作队伍负责人签订工程劳务合同时，可要求其交纳一定数额的农民工工资保证金，在不能按时向农民工支付时，施工单位可直接将这部分资金以工资的方式支付给农民工，最大限度地维护农民工的合法权益。
六、对外投资管理
1.建立对外投资论证制度。投资前，企业应当由相关部门或人员或委托具有相应资质的专业机构对投资项目进行可行性研究，重点对投资项目的目标、规模、投资方式、投资的风险与收益等作出评价分析，形成可行性报告，详细说明投资是否可行，预期目标情况等，提高投资的准确度，严禁盲目投资，造成损失。同时，企业不得利用银行贷款资金进行对外投资，以降低经营风险和财务风险。
2.建立对外投资定期分析制度。企业对投出的资金要跟踪分析，随时掌握被投资企业的财务状况、经营情况和现金流量，定期组织对外投资质量分析，发现异常情况，应当及时向有关部门和人员报告，并采取相应措施。对效益不佳的要及时回收，防止形成损失。
3.建立对外投资责任追究制度。企业对外投资要实行问责制，对效益不佳，甚至不能全部收回或无法收回的要追究有关人员的责任，确保投资的安全，提高投资的效益。
七、项目成本费用管理
1.建立项目成本分解制度。成本分解的最终目的是为提高企业经济效益服务的，成本分解必须切合实际，便于操作。企业在进行成本分解时，根据投标时确定的材料费、人工费、机械使用费等费用的单价，经过充分的市场调查后，重新确定单价，并以此单价作为对外签订劳务承包合同的依据，与原单价之间的差额，就形成项目的毛利，企业的经营目标也就明确了。
2.完善项目中期盈亏分析制度。中期盈亏分析的目的在于提高项目的经济效益，企业要高度重视。中期盈亏分析不要只对数字进行简要的分析，关键是分析数字变动的原因，通过原因找出项目经营管理过程中存在的主要问题，根据问题制定出加强项目经营管理的具体措施，以此来实现项目效益最大化。
3.建立项目成本费用审批制度。企业应当建立项目成本费用支出审批制度，根据成本分解确定的支出总额和支出标准，按照授权批准制度所规定的权限，对费用支出申请进行审批，严禁多人审批。对已列入预算但超过开支标准的成本费用项目支出，应由相关部门提出申请，报上级授权部门审批。
4.建立项目成本费用考核制度。企业应当建立项目责任成本费用考核制度，对相应的成本费用责任主体进行考核和奖惩。通过成本费用考核促进各责任中心合理控制生产成本及各种耗费。企业在进行成本费用考核时，可以通过目标成本节约额、目标成本节约率等指标和方法，综合考核责任成本费用预算或开支标准的执行情况，保证业绩评价公正、合理。
八、队伍建设
1.建立财务人员任期考评制度。考评目的在于促使会计人员认真履行职责，扎实开展工作。企业应定期对所属单位财务人员的思想工作、业务工作、职业道德、廉洁自律等情况进行考核，征求所属单位主管领导、劳务队伍负责人的意见，对发现问题的，要及时找本人谈话，限期改正。对问题严重的，要调离财务工作岗位，取消会计从业资格，确保会计队伍的纯洁。
2.推行财务负责人委派制度。企业在本企业所属施工单位推行财务负责人委派制度，这样做不仅有利于解决会计信息失真的问题，也有利于监督所属单位认真执行各项规章制度，确保企业有一个良好的经营环境。
