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公积金缴存比例新规范文1
一、巧用税收“临界点”
税收临界点，是税法中规定的一些标准，包括一定的比例和数额。当销售额或应纳税额或费用支出超过一定标准时，应该全额纳税或按更高的税率纳税，从而使纳税人的税负大幅度上升。为了降低税负，当碰到税收临界点时，一般通过增减收入或支出，从而避免承担较重的税负。
[案例]：2006年12月某公司发放年终奖，刘某年终获得一次性奖金为60000元，按新规定应纳个人所得税为：60000×15%-125=8875元，刘某实际获得的税后收入为51125元。杨某年终取得的一次性奖金为63000元，按上述办法计算应纳个人所得税为：63000×20%-375=12225元，杨某实际获得的税后收入为50775元。可见，杨某的税前奖金高于刘某3000元，但税后实际所得却低于刘某350元。这是因为当年终奖为60000元时，正处于个人所得税税率由15%变化为20%的临界点，税前收入增加1元，就会适用较高一档的税率，税后收入反而降低。
小刘应发年终奖60000元，缴纳个人所得税8875元，税后实得51125元。我们假设小刘在应发为A元的情况下，税后实得为51125元，公式为：A－(A×20%－375)=51125（元），求得：A=63437.5元。也就是说，当小刘税后实得为51125元时，应发数为60000元或63437.5元，大于60000元小于63437.5元的任何数额，小刘税后实得都会小于51125元。所以，小杨税后实得小于小刘税后实得也就不奇怪了。在这种情况下，不妨将小杨应发年终奖与发放年终奖当月工资结合起来，使其年终奖等于60000元或大于63437.5元，其差额通过当月工资补齐，就可以达到节约个人所得税的目的。
在国税发[2005]9号文件中，年终奖金存在9个无效区间，在这些无效区间内随着税前收入的增加，税后收入反而降低。常见的几个无效区间是（6000---6305）、（24000---25294）、（60000---63437）和（240000---254666）。当员工的年终奖金处于这几个区间时，应按照每个区间的最低金额发放，才能够使税后所得最高，超过部分可合并到以后年度发放。
二、运用好“四金”
2006年6月27日财政部和国家税务总局联合下文《关于基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金有关个人所得税政策的通知》（财税200610号）规定，企事业单位按照国家或省（自治区、直辖市）人民政府规定的缴费比例或办法实际缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，免征个人所得税；个人按照国家或省（自治区、直辖市）人民政府规定的缴费比例或办法实际缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，允许在个人应纳税所得额中扣除。单位和个人分别在不超过职工本人上一年度月平均工资12%的幅度内，其实际缴存的住房公积金，允许在个人应纳税所得额中扣除。但是许多单位仍然按7%的较低比例缴付住房公积金。因此，在不增加企业负担的情况下，可以利用住房公积金进行个人所得税进行税收筹划：提高住房公积金计提比例，减少个人所得税应纳税额，从而提高职工的实际收入水平。
[案例]：某单位职工杨某每月工资7500元，目前公积金计提比例为7%，不考虑其他税前扣除因素。杨某住房公积金个人缴存额为7500×7%＝525元，杨某的应纳税所得额为：7500－1600－525＝5375元；杨某的应纳税额为5375×20%－375＝700元；公司的实际负担为7500＋525＝8025元；杨某的实际收入为7500＋525－700＝7325元。若公积金提取比例提高到12%，为不增加企业负担，则职工工资A满足下列公式：7500＋525=0.12A＋A；得出：A＝7165.18元。
此时杨某住房公积金为7165.18×12%＝859.82元；杨某的应纳税所得额为7165.18－1600－859.82＝4705.36元；杨某的应纳税额为4705.36×15%－125＝580.8元；杨某的实际收入为7165.18＋859.82－580.8＝7444.2元。可见提高住房公积金提取比例后，杨某实际收入提高7444.2－7325＝119.2元，亦即前后两次个人所得税额之差700－580.8＝119.2元。
由此可见，各企事业单位应尽可能地在税法许可的范围内提足“四金”。这样，既减少了税款缴纳，又让员工得到更多实惠，减轻单位许多负担，可谓“一举多得”。、工资、薪金所得与劳务报酬所得的相互转化
工资、薪金所得和劳务报酬所得的具体范围，《个人所得税法实施条例》有较为明确的界定。两者的区别在于：前者提供所得的单位与个人之间存在着稳定的雇佣与被雇佣的关系，签订有劳动合同,而后者不存在这种关系。因此，可以利用这种关系进行相互转化，从而达到节税的目的。
[案例]：知名足球记者杨某3个月薪金为150万元，每个月为50万元，如何对个人所得税进行纳税筹划？杨某纳税涉及个人所得税的三个项目为：工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得。
(1)按工资、薪金所得纳税：
①一个月应纳税额=（500000-1600）×45%-15375=208905(元)；
②三个月共应纳税额=208905×3=626715(元)；
③杨某个人税后所得=1500000-626715=873285(元)
(2)按劳务报酬所得纳税:把杨某作为自由职业者对待，为报纸聘任的特约撰稿人，该项收入按劳务报酬缴纳所得税。
①一个月应纳税额=500000×(1-20%)×40%-7000=153000(元)；
②三个月共应纳税额=153000×3=459000(元)；
③杨某个人税后所得=1500000-459000=1041000(元)
(3)按稿酬所得纳税：聘用杨某的目的是利用他的知名度为报纸撰稿，150万元的报酬也可用稿酬的形式支付。
①一个月应纳税额=500000×(1-20%)×20%×(1-30%)=56000(元)；
②三个月共应纳税额=56000×3=168000(元)；
③杨某个人税后所得=1500000-168000=1332000(元)
由此可见，由于相同数额的工资薪酬所得与劳务报酬所得适用的税率不同，从而导致个人税后所得也不同。一般来说，在应纳税所得额较低时，工资薪金所得适用税率比劳务报酬所得适用税率要低，这时在可能的情况下将劳务报酬所得转化为工资薪金所得，可以减轻税负；而在应纳税所得额较高时，在可能的情况下将工资薪金所得转化为劳务报酬所得，从而达到节税的目的。
四、降低工资的名义收入，实行工资收入福利化、实物化、费用化
由于个人所得税对工资、薪金所得采用的是九级超额累进税率，随着应纳税所得额的增加，其适用的税率也相应提高。因此，降低名义收入可以节税，但并不是说就要减少收入，员工获得的实际收入还是不变的，只是用福利或费用形式获得原本应是工资的那部分收入。
[案例]：杨某报名就读MPACC，学费为24000元/年，月收入为8000元，费用扣除标准为1600元。则杨某每年应纳税额为：[（8000-1600）×20%-375]×12=10860元。若改为公司为其报销学费，但将工资降为6000元/月。则张先生每年应纳税额为：[（6000-1600）×15%-125]×12=6420元，这样可节税4440元。
公积金缴存比例新规范文2
【Abstract】 This paper is divided into three parts. It discusses the significance of studying the development strategy of the entity economy， analyzes the reasons of entity economy decline in the current stage， puts forward some measures to stimulate the development of entity economy .
【关键词】廊坊；实体经济；激励措施
【Keywords】 Langfang； entity economy； incentive measures
【中图分类号】F239 【文献标志码】A 【文章编号】1673-1069（2017）05-0047-02
1 课题研究的意义
关于实体经济，有多种理解，比较流行的观点是，将实体经济等同实业经济，甚至等同于制造业，这是不确切的，所谓“实体经济”，是指涉及物质产品、精神产品及其服务的生产与流通的经济活动。实体经济包括农业、工业、商贸物流业、交通运输业、建筑业等提供实实在在物质产品生产与服务的部门，当然包含制造业。另外，也包括文化、教育、艺术、信息等精神产品生产和服务的部门。
虚拟经济是与实体经济相对应的概念，可以解释为是资本脱离实物经济的价值形态独立运动的经济[1]。金融业、房地产业、耐用品收藏等炒作活动则应算做虚拟经济。实体经济既是国民经济发展的根基，也是虚拟经济健康稳定发展的前提。没有实体经济的发展，全社会的和谐稳定就缺少了基石。
当前，世界经济低迷，增长乏术。我国经济虽然维持较高的增长水平，同样也面临诸多挑战，比如，房地产行业一业独大，而实体经济被边缘化。对于实体经济而言，政府部门不感兴趣，普通民众缺乏热情，我国实体经济的增长近年一直呈下降趋势，实体经济成了没娘的孩子。一方面外资企业撤离中国，比如西铁城钟表、希捷硬盘等公司关闭中国工厂。另一方面，内资企业到国外建厂，服装加工制鞋等行业的许多企业到人工成本更为低廉的东南亚建立加工基地。
本课题研究的意义在于破解实体经济发展的难题，要让广大的民众对实体经济有热情，有信心，研究政府各类行政主管部门的相关扶植政策。通过上述研究来为实体经济的发展出谋划策，提出有益的意见和建议，为廊坊市实体经济的持续稳定健康发展尽绵薄之力。
2 实体经济发展困难的原因分析
①与发达国家以及发展中国家相比，中国的实体经济存在高税负的重要事实。根据世界银行公布的各国总税率，2014年中国的总税率为 64.6%，在发达国家中，美 国 为43.8% 、德 国 为48.8%、日本为 51.3%，中国的税率远高于发达国家。同时也高于同为发展中国家越南的 40.8%、墨西哥的 51.8%、印度的61.7%。最近一段时间，“跑路大王”福耀玻璃因为到美国投资建工厂很出名。综合媒体数据，2011年至2016年福耀玻璃的税率为69.55%。从短期来看，对企业征收高额的税负可以提高国家的财政收入，从长期来看，无异于杀鸡取卵，涸泽而渔。
②房地产市场的火爆间接地掣肘了实体经济的发展。国内房地产市场的火爆是众所周知的。以2016年为例，廊坊市区的房价从七、八千元一路飙升至一万七、八千元，翻了一番还要多。试想一下，一个普通居民辛辛苦苦地工作一辈子，不过积攒几十万元，而倒卖一套房子就可以轻松赚几十万元，甚至上百万元，无法不让大多数人怦然心动。一时间，廊坊市街道上的二手房中介遍地开花，市民日常的谈话题目非房莫属。
房地产市场对实体经济影响巨大，首先是资金涌向房地产市场，相应地减少了对实体经济的供给，实体经济的资金供应捉襟见肘。其次是房地产市场的火爆，让全社会对实体经济失去了兴趣。两相比较，实体经济利润低，风险大，谁会舍熊掌而取鱼呢？
③实体经济企业特别是民营企业融资成本高、融资难。一方面国家要求银行的目标利润太高，致使银行贷款利率太高，一般企业的融资成本都在10%左右，还不算民间融资。据统计数据，2013年规模以上工I企业主营业务利润率仅为6.04%，国企主营业务利润率更是只有4.8%，如果企业在赢利这么低的情况下再去融资，实际上就会亏本。
④人工成本较高，企业收费多。工人工资从上世纪九十年代的几百元一路上涨到现在的三、四千元。企业收取的社保费用比较高，造成人力成本也越来越高，部分省份的企业职工基本养老保险单位缴费比例超过20%，住房公积金缴存比例高于12%。而向企业收取的各类费用也是过高、过多，根据不完全统计，各类费用林林总总有四、五百项之多。
⑤房租企业用地价格太高，一块工业用地，每亩就要一百多万。廊坊市由于地处京津之间，地价更是高昂，中心城区高达三、四百万元。市区的门市房房租动辄十万八万，零售企业基本上是为房东打工。投资成本太大，一般实体经济企业很难承受。
3 激励实体经济发展措施
3.1 营造勤劳创业实业致富的社会氛围
当今中国出现的全民炒股、全民炒房等虚拟经济火爆、实体经济困难的现象，说明整个社会都处在一种浮躁和虚荣的状态之中，资本至上的错误理念大行其道。中国经济迫切需要正确的价值引导，营造勤劳创业的社会氛围。发展实体经济，大力提倡“勤劳创业实业致富”的观念，并在媒体上进行深入的系列报道，努力营造一种鼓励勤劳创业、脚踏实地、实业致富的社会氛围。
3.2 强化楼市调控，坚定不移遏制投机炒作
我国实体经济能否顺利实现转型升级在很大程度上取决于楼市调控能否到位。要调控实体经济与虚拟经济的回报率，改变房地产等个别行业非理性暴涨、获取暴利的状况，挤压“炒”经济的空间，及时为实体经济发展化解风险。
稳妥推进房产税改革。楼市调控的目的在于抑制投机投资，满足广大居民的自住需求。国家提出“房子是用来住的，不是用来炒的”。征收房产税是抑制房地产投机炒作的杀手锏，通过征收房产税，增加房产保有环节的成本，风险厌恶型的投资者将撤离房地产投资市场，那么房价也会随之下降。
3.3 深化金融改革，确保金融服务实体经济
十报告中明确提出，要“加快发展民营金融机构”。发展壮大现有的民间金融机构，使其为“三农”和民营经济提供更好的金融服务和更多的资金支持。进一步放宽市场准入机制，适当加快发展民营金融机构，引导民间资本投资实体经济。
3.4 降低实体经济的税费负担
为了贯彻落实国务院及省政府激励实体经济发展的政策，廊坊市政府出台新规，合理降低企业人工成本及税费负担。
①降低失I、工伤保险缴费费率。企业缴纳失业保险费率由2%降至1.5%。适度降低缴纳工伤保险基准费率，调整后平均费率水平由1.2%下调至1.0%以下。
②大力实施稳就业政策。支持企业通过转岗培训等方式稳定职工队伍，所需资金从职工教育经费中列支，对不裁员或少裁员的企业，失业保险基金按规定给予稳岗补贴。[2]
③实施三证合一的登记制度。
从以上数据可以看出，不管是对比发展中国家还是发达国家，我国的税费负担较重，降低税费的操作空间仍然较大。
3.5 加强职业教育，培养更多熟练技术工人
规模庞大的高素质熟练技术工人是我国实体经济健康发展的关键要素，也是我国实现由“工业大国”向“工业强国”历史性跨越的重要依托。大力发展职业教育是培养更多更好熟练技术工人的关键。在全世界回归实体经济的浪潮下，我国的职业教育潜力巨大、前景广阔。
首先是提高职业教育社会认同度。职业教育的社会认同度主要体现为包括职业教育的利益相关者在内的社会公众对职业教育价值创造与社会存在的认同，同时在舆论评价、教育选择和行为导向等方面保持心理认可和理性接受。
建立职业教育教育经费投入保障机制。通常情况下，职业技术工人的培养都会需要更多的实习实训，因此学生的培养成本必然远高于普通高中和普通大学。
【参考文献】
