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会计电算化的方法范文1
一、引言
会计内部控制的目的是为了保护公司资产、确保企业内部信息的完整和安全、保证企业的管理政策有效的实施，这样不但提高了企业的经营效率，降低了经营风险，还防止和杜绝了公司舞弊、腐败行为的发生。随着电子信息技术的不断发展，企业内部里建立起了电算化会计系统，会计核算和财务管理发生了巨大的变化：一方面，由于计算机的使用，使得会计数据处理速度大大加快，其准确性和可靠度与传统会计相比也有了很大的提高，减少或杜绝了因为人为疏忽及计算失误而造成的损失;另一方面，会计电算化的使用也同样为企业的内部控制带来了许多新的问题，产生了一些弊端，对传统的企业内部控制制度产生了极大的冲击。
二、会计电算化对会计内部控制的影响
1.会计内部控制形式的变化
会计使用计算机处理财务数据，使得会计对数据进行核算的环境发生了较大的变化，会计部门的人员开始由传统的财务、会计专业人员，开始向由财务、会计专业人员和计算机数据处理系统的管理人员及计算机专家转变。会计部门不仅利用计算机完成基本的会计业务，还能利用计算机完成各种原先没有的或由其他部门完成的更为复杂的业务活动，如销售预测、人力资源规划等。
2.会计内部控制内容发生了变化
电算化会计系统是基于windows系统下的一个人机交互界面，它更具隐蔽性，所以其控制的内容也更为复杂多变。可以概括为以下几方面：计算机会计人员的分工和新的内部牵制;系统安全控制及开发、系统资料书面化控制;系统操作管理控制;系统的输入输出控制及计算处理控制。
3.会计内部控制的重心发生了偏移
在电算化系统工作环境下，除了人执行控制这个系统外，许多的内部控制过程主要通过软件自动来实现。因此，在电算化系统中，控制的重心已经不仅仅是人，而变成了多方面的控制，例如：人工处理控制;原始数据进入计算机控制;人机交互处理控制;会计信息输出控制等，已经从单一的由人控制变为多极化控制。
三、加强电算化系统的内部控制制度建设的具体措施
如今，随着社会的不断进步，人类开始步入信息时代，越来越多的高新技术产品不断涌现并进入人们的生活，影响着人们的方方面面。但是，对于会计电算化下会计内部控制也存在着一些弊端，例如：财务软件缺乏兼容性，系统内部衔接性差，致使内部控制难度大;数据保密性、安全性差，致使非法篡改现象严重等等。针对这些问题，我们应该找出并实施相应的措施，确保能够进行较理想的管理。
1.操作程序控制制度化
2.加强会计核算控制
会计核算结果是会计预测、决策、分析的基础。会计核算的目的是为了防止和降低会计核算的风险，对于企业决策者必须引起高度重视。必须对核算环节严格把关，保证账务处理数据的正确性和规范性，做到数据真实、完整。其中会计核算控制的内容主要包括：原始数据的审查，在录入计算机进行处理前都必须经过权级审批后才能录入，且必须准确、完整地进行数据录入。对于不正确的或存在疑问的数据，都必须严格按规定进行，充分保证计算机账务处理不错不乱。而对于会计数据输出同样要进行严格的审核，确保输出的账务凭证与实际发生的经济业务相一致。
3.强化会计内部控制系统安全与网络安全控制
强化会计内部系统安全首先从人员方面，杜绝未经授权的人员擅自使用系统中的任何资源，其次对计算机系统及时更新，清理减少计算机故障及其他等方面入手，主要的控制措施包括：订立内部操作制度;设置操作权限限制，操作人员身份的密码控制;数据存储和处理相隔离;机房的工作环境保护等。针对这些方面，系统管理员可采用一些安全技术，比如;对数据加密技术、认证技术等。通过上述技术企业能够基确保财务信息在内部及外部网络传输中的安全性。
四、结束语
会计电算化的方法范文2
关键词：会计电算化；内部控制；问题；改进
Abstract: The implementation of computerized accounting has not only improved greatly the efficiency of the accounting work, but also changed the environment of accounting and accounting management, which, to some extent, reduces the labor intensity of the accounting work, and improves the real-time accounting information, creating favorable conditions for accounting staff to participate in business decision-making. However, in the process of development of computerized accounting, new problems and new conflicts occurred, which should be resolved in a timely manner, otherwise it will seriously obstruct the further development of computerized accounting in China.
Key words: computerized accounting; internal control; problems; improve
中图分类号：E232.5文献标识码：A 文章编号：2095-2104（2012）
一、会计电算化对内部控制的影响
1．手工会计系统中，内部控制的方式主要是人员的内部牵制制度。会计电算化后，会计账务的集中化处理，使会计部门传统的内部控制措施如编制科目汇总表、凭证汇总表，试算平衡的检查，总账、明细账的核对等自然而然地消失了。取而代之的计算机内部控制措施，如凭证借贷平衡校验，余额发生额平衡检查。由此可见，电算化会计除了人这个执行控制的主体外，许多内容控制方法主要是通过会计软件来实现的。因此，计算机系统的内部控制也由手工条件下的单一人工控制转为人工控制和程序控制。
2．控制的范围扩大。传统的内容控制主要针对交易处理。计算机技术的引入，给会计工作增加了新的工作内容，同时也增加了新的控制措施。如计算机硬件及软件分析、编程、维护人员与计算机操作人员内部控制，以及计算机机内及磁盘内会计信息安全保护、计算机病毒防治、计算机操作管理、系统管理员和系统维护人员的岗位责任制度等。
3．电算化会计信息系统交易授权、执行与手工会计系统存在差异。授权、批准控制是一种常见的、基础的内部控制，在手工会计系统中，对于一项经济业务的每个环节都要经过某些具有相应权限人员的签章。但在电算化会计信息系统中，业务人员可利用特殊的授权文件或口令，获得某种权利或运行特定程序进行业务处理，由此引起失控而造成损失的案例数不胜数。例如：业务人员被客户收买，非法取得他人口令，绕过批准程序开出销售提单；非法核销客户应收款及相关资料；掌握公司顾客订单密码，开出假订单，骗走公司产品等。
4．内部控制的程序化使得内部控制具有不定期的依赖性并增加了差错反复发生的可能性。电算化系统中内部控制具有人工控制与程序控制相结合的特点。电算化系统许多应用程序中包含了内部控制功能，这些程序化的内部控制的有效性取决于应用程序，如程序发生差错或不起作用，由于人们的依赖性以及程序运行的重复性，使得失效控制长期不被发现，从而使系统“在特定方面发生错误或违规行为的可能性较大”。
二、会计电算化环境下企业财务内控存在的问题
电算化会计虽然有诸多好处，但是电子化也有电子化的弊端，会计电算化将手工方式的记账核算工作转变成了计算机软件的程序化工作。但是，这种处理方式的变化会从许多方面影响到会计的内部控制，为了确保电算化条件下的会计核算完整无误，相应的会计内部控制必须得到加强。
1．电算化方式下的数据处理削弱了传统内部控制的集中性
在手工记账的时候，所有的会计业务资料，比如总账、明细账等大多是由不同责任人登记保管，财务内部会依照业务所涉及的账户的不同而分工合作，职责分明，形成一个严密的内部控制系统，这种情况下，出现舞弊的几率较低，授权分明的条件下，查看所有的会计资料也是不太可能实现的。这样严密的内部控制制度，就算出现了一定的漏洞，也可以根据适当调查追究责任。
但是在电算化的记账程序中，几乎所有的会计数据都是有一套软件执行，这样同一套软件进行的多项业务处理很难将数据处理的集中，同时，传统的手工帐中对各个账户的分开管理的功能也相应弱化，更难控制闲杂人对会计信息的浏览甚至备份。
2．过于依赖程序化造成操作员的身份难以区分
手工记账中，各种账务的记账人员与账务内容是直接相连的，这就形成了一层天然的相互约束的关系，比如最直观的笔迹识别。但是，在电算化的系统中，电子化过分强烈，切断了原本与人直接相连的账户的联系，使原来账户与人的自然关系转变成了人与电脑的联系，这样就不可避免的带来了一定的高科技犯罪风险，自然也会导致财务内部控制的失效。
3．由纸质到电子设备改变了内部控制中数据管理方式
原来手工记账条件下，会计的相关信息都会随着记账的过程而在相应的凭证、报表上得以存储，这种纸质的存储方式，虽然浪费空间，查阅不方便，但是也有一定的稳定性和安全性，比如说：难以修改，专人查阅等。但是，转变为计算机软件输入的会计信息，保存的介质变成了移动硬盘等电子设备以及软件开发过程中专门开辟的存储空间，这些存储的介质，不像纸质那么一目了然，由于电子读取的固有特性，这些会计信息似乎更容易损坏，修改，更重要的是，即使有会计信息出现错误或者出现遗漏，也难以立刻发现得以补救，而因此对企业财务造成的损失也是难以弥补的。
会计电算化的方法范文3
关键词：会计电算化；会计工作方法；影响
1引言
会计电算化是计算机信息技术在会计工作中的合理应用，对于提升企业会计工作的质量和效率具有重要作用。企业的不断发展使得自身会计业务越来越多，会计工作越来越繁忙。但是通过运用先进的计算机技术辅助会计工作，能够减轻企业会计人员的负担，降低其劳动强度。通过计算机进行相应会计数据的整理、分析和研究，能够提升数据处理的精确度，减少会计核算误差。因此，强化会计电算化对会计工作方法的影响研究，对进一步推进会计电算化的推广和普及具有重要作用。
2会计电算化
会计电算化是把电子计算机和现代数据处理技术应用到会计工作中的简称，是用电子计算机代替人工记账、算账和报账，以及部分代替人脑完成对会计信息的分析、预测、决策的过程，其目的是提高企业财会管理水平和经济效益，从而实现会计工作的现代化。从广义的角度来讲，会计电算化就是指与会计工作电算化有关的所有工作，包括会计电算化软件的开发与应用、会计电算化人才的培训、会计电算化的宏观规划，会计电算化制度建设、会计电算化软件市场的培育与发展等。会计电算化是一个人机相结合的系统，其基本构成包括会计人员、硬件资源、软件资源和信息资源等要素，其核心部分则是功能完善的会计软件资源。
3会计电算化对会计工作的意义
3.1促进会计工作质量的提高
传统的会计工作大都依靠企业会计自身能力完成企业会计工作，需要企业的会计之间互相沟通协作。这种会计工作方式不仅工作效率差，而且对企业财务数据处理的准确性也难以有效保障，使企业的会计工作存在着较大的误差。会计工作的质量和效率对于企业的资金安全以及经济效益具有重大影响，并且随着企业的不断发展，对会计工作的质量和效率的要求也越来越高。在这种情况下，会计电算化更能够满足企业的发展要求。会计电算化采用计算机软件辅助会计工作，完成对各项数据信息的分类、整理、分析和加工，这种工作方式能够有效减少会计人员的工作强度，将枯燥、乏味的会计工作都交由计算机进行处理。基于计算机技术的强大功能，不仅能够提升数据处理的准确性，还能够提高会计工作的效率。在这一过程中，会计工作人员只需要保证自己所输入数据的准确性即可。
3.2促进会计工作的规范化
企业会计工作对于企业的资金及其利用安全以及企业经济效益具有重大影响，而且大部分企业在运行过程中其资金安全还会涉及相应的事业单位，因此，企业对自身财务信息汇总、整理和计算的客观性具有很很高的要求。在工作过程中，不能忽视人的个体差异性，不同的企业会计人员难免会在一些工作细节上有所不同，而企业的会计工作亦是如此。企业会计人员在进行信息汇总、整理和计算工作时，难免会带入自己的主观意志，从而使不同会计人员的会计工作存在着一定差异。在会计电算化过程中，由于企业的各个会计员工运用统一的会计计算机辅助软件进行日常会计工作的展开，能够有效减少会计人员主观意识对自身工作的影响，使数据处理更加客观化。这样不仅有利于提升企业会计工作的质量，还可以促进企业会计工作的规范化。
3.3促进企业管理水平的提升
运用会计电算化的方式进行企业会计工作时，可以将企业各种经济业务以及经济信息及时的录入电脑。而且在会计电算化的企业会计核算模式下，企业可以要求各个部门自主录入各种经济业务信息，减少财务部门的信息录入的时间，提高企业的财务管理效率。然后，再由各个财务部门对企业各种财务信息进行定时的汇总和分析，发现异常的财务数据时及时上报相应领导并进行查实，保障企业的各项财务信息的准确合理。这种信息化企业会计处理方式突破了传统企业如会计模式的不足，提升了企业的信息处理速度。此外，企业的管理人员还可以通过财务信息系统随时对企业各个部门财务状况进行查看，并对这些数据的进行分析和整理，把握企业的经济业务发展状况，对企业的生产经营活动进行监督和管理。同时还可以结合企业自身的生产、经营情况，制定出合理的经营策略，调整自己的发展战略。
3.4促进会计人员素质的提高
会计电算化在企业会计工作中的应用，改变了传统的企业会计工作模式，使企业会计人员能够从传统数据处理模式中挣脱出来，减轻了企业会计工作强度。这样就使得企业会计人员能够有更多时间进行企业会计信息的分析，促进企业会计由传统的财务会计逐渐向服务会计、管理会计转变。在这一工程中，不仅会计人员的自身计算机信息技术得到了提升，同时其自身的业务素质也逐渐得到了锻炼，对于促进其自身综合素质的提高具有重要作用。一方面，在企业的会计电算化工作中，能够不断促进企业会计自身业务素质的提升。另一方面，会计人员自身素质提升的，同时也给自己带来了更多的晋升机会，促进会计人员的未来发展。
4会计电算化对会计工作方法的影响
4.1对数据处理方式的影响
在传统的企业会计工作中，会计人员需要对各种企业财务报表、凭证进行翻阅、整理、分析和记录，经过一系列的手工操作才能够完成企业会计工作。但是采用这种方式处理各种会计信息，不仅会影响会计工作的效率，还存在着较大的失误概率。而一旦会计工作中发生了计算失误现象，就需要工作人员进行手动更改。但是利用会计电算化模式进行企业的会计里工作时，可以改变传统的会计数据处理方式，将票据处理转变成计算机系统处理。在工作过程中，只需要将相应的企业财务报表以及各种数据输入到电脑之中，就可以通过计算机系统、软件进行自动运算。当管理人员对企业的财务状况进行查账时，也不用采用传统的数据账本翻阅方式，可以直接利用计算机系统的检索功能。此外，在采用会计电算化进行财务处理时，财务人员会将各种用信息、数据输入电脑，转换成电子格式并进行保存，方便存储。这种存储方式更加安全，避免了传统账本存储易受火灾、盗窃等事故的影响。
4.2对会计职能转变的影响
在传统的会计工作过程中，由于企业会计人员工作方式比较落后，使得会计人员更多地倾向于企业各种财务数据、信息的汇总、整理和计算工作，其职能更多的是为企业经营发展提供各种财务数据，属于服务型会计。但是随着会计电算化的产生和发展，实现了会计人员由服务型会计向管理型会计的转变。会计电算化在企业会计工作过程中的逐渐推广，会计人员逐渐摆脱了企业各种财务数据、信息汇总、整理和计算工作的泥沼，转向对企业财务信息以及财务活动的分析。在这一过程中，计算机辅助系统逐渐取代了传统会计的工作，完成对企业财务数据、信息的汇总、整理和计算，而财务人员只需要将相应的数据输入到计算机系统之中即可，这种财务工作方式大大促进了企业财务工作的可持续发展。
4.3对企业内部控制的影响
运用会计电算化进行企业会计工作时，需要通过运用计算机进行相应的企业财务信息和数据处理。故此，企业财务人员需要完成对各种企业财务信息、数据的收集、记录、验证、分析、计算、汇总等一系列工作，并通过计算机信息数据处理系统进行各种财务信息的传输和处理。在整个工作过程中，财务人员可以通过对各种数据信息的分析，实现对企业各个部门的财务信息以及经济活动的监督控制，能够及时发现各个部门们财务信息之中存在的漏洞。此外，财务人员还可以将各种财务信息保存在相应的电脑、U盘或是硬盘之中，方便企业管理人员的调取和查看，从而对企业的经营发展状况进行准确分析，使企业管理人员能够对企业未来一定时间内的发展制定合理的应对策略，从而促进企业内控制管理水平的提高。
5促进会计电算化发展的有效策略
5.1转变会计人员观念
促进会计电算化在我国企业会计工作中的进一步发展，需要先促进会计工作人员观念的转变，改变传统的会计理念。在这一过程中，就需要会计人员积极地参与到现代会电算化相关知识的学习之中，主动学习计算机信息技术知识和会计新理论，从而促进自身职业素质的提升。同时，还要注意提升自身的财务分析和预见能力，根据企业发展需求以及领导管理需要，对财务数据进行分类和整理，促进自身由传统服务型会计向管理型会计的转变。
5.2完善相关制度
在会计电算化的运用和发展过程中，企业应不断完善相关管理制度，为会计电算化的进一步发展创造一个稳定的环境。第一，企业应明确各个职位职业的权限，保障会计人员的工作权利，使会计电算化工作模式能够在企业得到一定的发展。第二，对不同人员展开有针对性的培训，促进会计人员的能力提升。第三，应健全管理和监督机制。在会计电算化运用和发展过程中，应强化对其有效的制约和监督机制，避免会计人员在工作过程中发生的现象，保障企业会计工作的质量和效率。
5.3培养复合型人才
在会计电算化的运用过程中，对会计人员具有较高的要求，不仅需要具有扎实的财务知识，还应具有相应的电算化知识。故此，企业可以培养具有这两部分知识的复合型人才，以促进会计电算化应用和发展。对此，企业应首先注重对相应会计人员的培训和再教育，更新会计人员的知识结构，提升会计人员的工作效率和质量。同时，注重对传统高会计人员电算化技术的培养，提升其计算机操作水平。此外，还应重视对经济、法律、金融知识的培养，以促进会计人员的全面发展，培养复合型人才。
5.4引进先进技术
在会计电算化的运用过程中，离不开对先进计算机信息技术以及会计电算化系统的运用。所以企业应不断引进先进的计算机技术并加以有效创新和改进，以提高企业的会计电算化水平。在引进相应的系统和软件之前，应对其进行评审，确保人员符合国家相关规定以及企业的财务工作需求。此外，在引进软件时，企业领导应树立长远的目光，确保软件和系统能够满足企业的未来发展需求，降低企业财务核算的误差概率，促进企业的未来发展。
6结语
综上所述，会计算电化是当前先进的企业会计工作模式，是实现企业长远发展的重要保障。故此，各个企业应加强对会计算电化的重视程度，意识到会计算电化对于改进会计工作质量和效率的重要作用。同时完善自身管理模式，提高会计人员的综合素质，不断提高企业会计算电化水平，从而促进企业的未来发展。
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会计电算化的方法范文4
一、市场软件多种多样，水平参差不齐。现在有很多公司为了节约成本，都自己设计软件，这样由于公司本身没有软件公司专业，致使设计出来的软件功能不健全，设计上也存在缺陷。另外必须指出的是这样设计出的软件系统在实际的会计电算化过程中软件信息的保密性没有保障，安全性也存在漏斗，比如有些软件在功能上缺少操作日志，无法详细记录操作的人员名单、操作时间、操作内容等等，如出现重大责任事故，将无法确认操作人；在数据库方面，缺少数据加密措施，严重的数据漏斗会导致外部人士恶意攻击，擅自对数据库的内容进行改动，这样数据的真实性无法得到保障。
二、电算化过程中的内部控制制度存在缺陷
但随着电算化的发展，企业实现电算化后，内部控制的内容发生了变化，给企业的内部控制带来了很多新问题，企业内部控制制度也没有建立与之配套的控制制度。这造成现行内部控制制度同当前的企业内部环境的脱节，就为电算化的舞弊提供了可趁之机。企业的内部控制制度存在的缺陷主要有：
1、内控制度没有根据企业的发展而完善导致计算机的操作管理制度和计算机的系统维护管理制度缺乏有效管理。由于企业管理层并未在相关制度上建立健全，所以现在的员工都还是沿用之前的陈旧方式，在现有的企业内部出现会计人员操作计算机使用不当和不规范操作等违规操作，这样不仅严重影响计算机硬件的运转，过度使用还会造成财务软件的损坏，这样一来，整个软件的瘫痪等都会给企业带来很大的影响，一旦财务数据在没有备份的情况下丢失，对企业将会产生难以挽回的损失。
2、企业财务人员分工不明确，职责不明朗，管理层授权制度模糊。企业在实施会计电算化后，传统的会计工作都会被计算机所代替，同时之前大量的财务工作也通过计算机代替，这样会计软件集中了企业财务部门的很多工作，一些职责也相应的集中在少数人手中。按照会计处理方式，企业转变后所以的账目都将会由计算机自动分类、汇总，降低了大量人力的投入，这在一定程度上为企业的成本。因此，企业高层要在改环节进行管理，没有权限的财务人员不得擅自登入财务系统查看财务信息，对私自进入或修改者进行严厉处罚，确保财务工作正常有序进行。
3、会计档案管理制度不完善。电算化会计档案存储会计档案的磁盘和会计资料无法及时准确的归档，因为没有及时的安排相应的会计电算化档案管理人员，使管理人员职责这方面缺失，从而导致那些归档过的内容并不完整。没有通过授权的人员可以通过计算机和网络数据浏览查看和复制信息，将一些重要的数据进行销毁或者伪造虚假信息，造成会计档案被认为破坏和自然损坏，乃至单位会计信息泄露。
三、财会人员计算机知识欠缺。
会计电算化要求会计人员既要掌握一定的会计专业知识，还要掌握相关的计算机知识和财务软件的使用技术以及保养和维护。而当前一般会计人员的能力仅局限于传统的会计业务，对财务软件的应用方法掌握的不够透彻，对软件的认识不全面，对软件运行过程中出现的故障不能及时排除，对电算化中舞弊行为也就认识不到，无从发现。
四、会计电算化管理制度及相应的法律法规尚需完善。
我国有关会计电算化管理制度及相应的法律法规还不够完善，给一些舞弊行为转了空子，缺乏法律的处罚手段。这正因如此，一些违法分子对此有恃无恐，任意妄为，舞弊问题层出不穷。
在分析了电算化的缺陷后，针对问题从以下几点着手：
建立完善的电算化规章制度由于没有一套健全的制度使企业对电算化犯罪的控制面临着很大的困难。电算化会计信息系统的开发与管理不能永远只依靠现在所存在的法律法规，会计电算化犯罪是一项高科技的犯罪行为，针对这样的新技术犯罪行必须要有一套完善的规章制度。想要建立一套完善的法规对此犯罪进行有效控制必须从两个方面入手：
1、建立起对电算化犯罪有针对性的法律法规，明确属于电算化作弊以及处置的方法。
2、加强对电算化系统，明确电算化系统中受保护的硬件、软件以及数据，建立相应的法律保护措施。二、加强内部系统控制一般完善的内部控制系统包含一个强有力的一般控制系统和一个应用控制系统，两个系统缺一不可。通过加强对计算机处理会计信息的单位和其它管理信息的单位入手，完善电算化系统的内部控制。
（一）一般控制系统
1、操作系统。通过操作系统对操作人员和操作过程进行控制。首先只要是操作人员都必须经过授权才可以操作；其次禁止原系统的开发人员对计算机进行接触和操作；最后对于熟悉计算机的其他人员对其限制随意进入机房。除此之外操作系统还必须要具备拒绝错误操作的功能，防止非法操作。
2、软件控制系统主要是是针对计算机的软件开发和取得，对在开发过程中的各种系统文件安全性进行控制的系统。此系统包括对软件的开发授权、测试、购买、编制和文件的存取进行控制等
3、安全控制系统其作用是建立设施设备的安全性、档案管理与保管的安全性、联机安全性等的控制。安全控制系统有侦察装置、辩真、监控。建立档案备份和副本的时间以及数量；如果系统一旦被破坏，负责该系统的人员应该先经过领导同意后才能进行系统恢复工作，不允许员工私自进行系统恢复工作，防止利用系统恢复时随意篡改系统。
（二）应用控制系统
（1）输入控制系统必须由专门负责输入的人员进行输入，不允许除了输入人员以外的人员私自进行修改、复制和其它违规操作。在数据输入前还必须通过相关的负责人批准、对数据进行核对以后才能进行输入，对于需要更改的错误数据需要通过更正错误要求审核签字以后才能进行更改。
（2）输出控制主要是建立输出记录、输出文件、输出报告等。建立输出授权制度和数据传送的加密制度，进一步加强输出管理。如开发票、支票、提货单等斗需要经过相关人员授权签字后才能输出。
（3）处理控制一般是通过计算机程序自动进行的，其主要功能包括：输出审核处理、数据有效检验、过重运算、溢出检查等进行有效的检测和错误更正控制。
五、优化审计人员工作效益
审计人员的主要工作就是查错防弊。所以审计人员需要先对环境控制、应用控制进行研究和评分。审计人员在进行内部控制研究和评分时要特别考虑恶意篡改输入、篡改程序和文件，并作出相应的防范措施。一旦发现内部控制的弱点应第一时间告诉被审计单位的主要负责人，引起重视，提出相应的处理方法。审计人员还需要对自己所提出的建议进行后续的审计，检测建议是否被采纳和如何实施，监督被审计单位尽快完善内部控制系统。
会计电算化的方法范文5
关 键 词:会计电算化;审计;方法
中图分类号:F239.1 文献标识码:A文章编号:1006-3544(2007)03-0032-02
电子计算机在管理活动和会计系统中的应用,使得传统的手工数据处理系统转变为电子数据处理系统即电算化会计信息系统,会计环境的发展变化需要审计活动做出相应的调整｡
一､评审被审计单位的电算化系统
随着信息技术的发展,越来越多的经济组织使用计算机进行业务管理和财务处理｡信息技术在财务会计领域的广泛使用,使得财务信息的载体､会计数据生成的途径和方式､审计的轨迹､管理和控制的方法等都发生了新的变化｡《中华人民共和国国家审计基本准则》第二十六条规定:“在计算机审计信息系统环境下进行审计,不应改变审计方案确定的审计目标和范围｡”要遵守审计准则的这一要求,保证审计的质量,审计人员必须做好两个方面的工作｡一是正确评审被审计单位的电算化系统,二是要考虑使用适合电算化条件的审计技术方法｡
1.电算化系统的风险分析及对审计方案的影响｡在对实行电算化的单位实施审计时,首先要考虑电算化对被审计单位财务会计资料真实性可能产生的影响｡也就是说要对电算化系统的风险进行分析,以便审计人员确立正确的风险意识,并能在审计中使用有针对性的审计方法｡由于电算化系统具有其独特的属性,如果被审计单位控制不当,就可能从以下几个方面影响会计信息的正确性:允许匿名处理经济和会计业务,减少会计责任;移去或者模糊审计线索;允许未经授权的会计数据修改,或者不留相应痕迹的会计记录修改;易受到远程的和未经授权的访问和攻击;隐藏或者进行一些不可见的处理;通过分布式系统广泛地分散数据等｡正是由于实行电算化后存在上述风险,审计人员在编制审计方案前需要对这些风险进行分析,并在编制审计方案时,确定适当的审计方法,对相关控制的有效性和所产生数据的正确性进行审查评价｡在制定审计方案时,应当就以下几个方面进行分析,并做出相应的决策:是否需要聘请IT审计专家参加审计;IT系统对被审计单位以及每一会计领域风险评估的影响;是否使用计算机辅助审计技术以支持审计,访问和分析业务数据使用何种软件工具最合适;对被审计单位的计算机控制系统的信赖程度等｡审计人员必须把这些事予以考虑,并写入审计方案｡
2.对电算化系统进行评审的主要内容｡对电算化系统的评审主要由以下三部分组成:(1)对被审计单位电算化系统背景信息的评审｡对背景信息评审的目的是为了弄清和收集被审计单位电算化系统硬件和软件的基本情况,包括计算机系统的大小､类型以及技术复杂性等,使得审计人员能够决定是否需要专业的IT审计支持,并考虑审计是否在未来介入被审计单位财务电算化系统的技术和开发｡(2)电算化控制环境的评审｡由于电算化系统控制环境中的弱点能够削弱每个财务应用程序中控制的有效性,审计人员需要对其控制环境开展专门的评审｡对控制环境评审的目的,是为了确定电算化系统总体控制环境中控制强度､弱点和风险｡在电算化系统总体控制环境中确定的风险可能削弱植于应用程序中的控制的有效性,因而是被审计单位的固有风险｡对电算化系统控制环境评审的内容,主要是对计算机部门､系统软件和IT硬件中的控制措施进行评审｡包括:有关职责的分离;物理访问控制;逻辑访问控制;操作控制;变更管理程序;灾祸恢复方案;外部IT服务提供商的使用;用户自行开发和运行的应用程序的控制｡评审的方法通常是从询问被审计单位IT策略方面的战略性问题开始,以便审计人员能够检查客户的IT策略､系统管理､内部控制以及安全策略的充分性｡审计人员要确定电算化财务信息系统总体IT审计风险的程度和属性,以便在审计方案中提出相应的检查措施｡(3)电算化系统应用程序的评审｡对应用程序进行评审是为了检查存在于各具体财务应用程序中的控制措施､内部控制系统及审计风险｡通过评审了解应用程序的控制措施,确定每个应用程序的审计风险水平,决定对应的审计方法｡对应用程序控制的评审不应孤立地考虑,应当将电算化系统的总体控制环境与各个具体的应用程序控制以及支持电算化的手工控制联系起来进行审查评价｡对具体应用程序评审的内容主要有:应用程序的可审计性､文档管理情况､应用程序的安全状况､输入控制､数据传输控制､处理控制､输出控制､常规数据控制等｡
3.评审结果的总结和利用｡上述评审完成后,审计人员应当对评审结果进行总结｡总结的内容应当包括:对被审计单位财务系统复杂性的评估;电算化环境下被审计单位风险的总体评估;各应用程序和会计领域的风险评估;针对各个会计领域,提出审计中是否依赖其已有的控制以及对应的审计方法｡审计人员应当写出一个简短的总结报告,概括反映电算化系统控制弱点的属性和程度,并将这一评审报告列入审计工作底稿｡对这一报告可从以下三个方面加以利用:一是审计人员应当将其确定的控制弱点同它们可能对财务报告的影响联系起来,然后确定实质性审计检查的措施;二是要将被审计单位电算化系统的控制弱点纳入审计意见书,以便其改进工作;三是为确定具体使用计算机辅助审计技术提供依据｡
二､制定合理的电算化会计审计程序
1.准备阶段｡(1)了解企业基本情况｡在这一阶段,主要先了解被审计单位的基本情况｡一方面,调阅上一期的审计底稿资料;另一方面,与企业的有关人员初步面谈并查阅被审计单位的会计电算化系统的基本资料,归纳出被审计系统的特点和重点｡(2)组织审计人员和准备所需的审计软件｡通过了解被审计单位的基本情况,可明确被审计单位会计电算化系统的构成特点､复杂程序以及审计任务的轻重,选择安排有计算机审计经验的注册会计师担任项目负责人,组成审计小组｡审计小组根据被审计企业的特点准备审计软件,包括通用的审计软件和审计现场需要直接编制的小软件｡如果对某审计项目需要特殊的而且比较复杂的审计软件,还必须组成一个专门开发软件的小组,预先开发好所需的特殊软件,以保障审计工作顺利开展｡
2.内部控制的初步审查｡计算机审计的第二步是对计算机内部控制的初步审查｡初步审查的目标是使审计人员了解计算机信息系统在会计工作中的应用程度,初步熟悉电算化会计系统的业务流程和内部控制的基本结构,包括从原始凭证的编制到各种会计报表的输出的整个过程｡一般采用如下的检查和会谈:(1)审阅上期的审计报告和管理建议书,初步了解上期系统的弱点;(2)检查会计电算化系统的文档和系统使用手册,了解系统模块结构､名称､数据库以及相应的功能;(3)检查输入数据的基本依据,初步了解企业会计原始数据产生的内部控制制度的基本情况;(4)对一些基本情况和上述检查发现的问题,与会计人员､系统开发和维护人员､程序员面谈,以便得到与问题相关的背景资料;(5)初步审查数据处理流程图,了解原始数据的起点､文件名称和系统内的代码､数据经过的单位或部门､数据的终点和保管的措施,以及产生和使用数据的单位内部控制,并制作必要的简明数据流程图｡同时,审计人员还要对下列资料进行了解:系统安装日期､计算机硬件系统的型号､机房的基本管理设施､系统管理制度､系统的负荷量;系统的组织结构､各级管理的职责,以及计算机系统的负责人和系统的管理人员;系统中各应用子系统的控制类型和主要的经济业务｡
3.初步审查结果的评价｡初步审查后,审计人员必须从整个会计信息系统内部控制的角度出发,评价初步审查的结果,确定内部控制的可靠性程度,并得出结论｡其结论包括以下三种:(1)退出审计｡由于计算机审计人员缺乏实施审计的技术或内部控制不可信赖,存在许多问题,审计人员可提出一些管理建议并退出审计｡(2)进一步进行详细审查｡这一方式是在初步审查取得的信息表明内部控制是有一定的可信赖性的情况下采取的,实质性的测试可作一些简化｡(3)决定不信赖其内部控制｡做出这一决定有两种可能的原因:一是直接实行实质性测试更容易达到预定的审计目标;二是审计人员认为可信赖用户的补偿控制,因为计算机内部控制系统可能不完善,各应用系统的用户往往需要自己增加一些必要的补充控制,因此,计算机审计师决定对补偿控制进行测试,这样更易于达到审计的目的｡
4.内部控制的深入审查｡深入审查是为了使审计人员对计算机系统所用的内部控制制度有更深入的了解｡与初步审查一样,审计人员要判断是否退出审计,或信赖系统的内部控制而进入下一阶段――控制的符合性测试,或是直接进行实质性测试｡对于某些应用子系统,审计人员决定信赖其内部控制,而对其他的子系统则采用其他更适宜的审计程序｡在此阶段,一般控制和应用控制都是审查的重点,但一般可先审查一般控制,如果发现系统的一般控制存在一些普遍的弱点,审计人员就要继续详细审查应用控制,否则可简化对应用控制的审查｡详细审查阶段收集证据的方法与初步审查所用的方法相同｡在深入审查阶段,审计人员必须鉴别出引起系统损失的原因和提出对现有控制制度改进的建议性方案,而且必须表明实施的计算机控制制度哪些是可信赖的,哪些是有待于进一步测试确定的｡
5.符合性测试阶段｡符合性测试阶段的目标是寻找证据确定计算机系统的内部控制制度是否在发挥作用,以及实际存在的控制制度是否可以信赖｡除了在前面审查中所用的手工收集证据的方法仍可用外,在这一步骤审计人员基本上是用计算机辅助收集证据｡例如,会计软件开发和维护控制的测试,数据输入的有效性测试和数据处理的准确性测试等符合性测试都是要利用计算机来完成的｡
6.用户补偿控制的审查和测试｡在某些情况下,审计人员可能决定不信赖企业计算机系统的内部控制,因为应用子系统的用户采用了一些补偿控制来补充原内控制度的弱点｡例如,在子系统之间原始数据的传递存在弱点,用户可以此核对由计算机程序产生的数据和控制的总额,在评价补偿控制时,对于那些重复的控制,不必重新审查和测试｡补偿控制审查和测试如同前面所提及的方法一样｡
7.实质性测试｡实质性测试阶段的目标是取得充分的证据,使审计人员对计算机系统在各重大方面是否偏离公允性或存在哪些弱点做出最后判断｡外部审计师表达这种判断以便在审计报告中指出系统是否在各重大方面存在表述不公允;而内部审计师所关注的问题更为广泛,包括:现有控制系统是否存在着某些弱点,系统已造成哪些损失或将带来什么损失,现有计算机系统是否高效率和高效益等｡
8.全面评价和编制审计报告｡通过上述审计步骤,审计证据和对各项目的初步评价结果已经形成,但这些证据和初步评价的结果是比较分散的,全面评价的目的是将审计小组各成员所收集的审计证据和初步评价结果进行综合,筛选出重要的证据和主要问题,将这些问题和证据作为重点进行综合评价｡评价的范围包括会计数据的公允性､内部控制的健全性和有效性,以及会计电算化系统的效率性和效益性｡在评价结果的基础上,根据审计委托人的要求编制客观公正的审计报告和管理建议书｡在报告提供给委托人之前,还应当征求被审计企业的意见,必要时对重大问题追加审计,以保证审计报告和管理建议书的可信度｡编制审计报告建议书的基本过程和方法都与传统审计一样｡但应当注意的是,应用计算机进行审计,其审计结果汇总评价的许多方面可由计算机自动完成,甚至最终的审计报告也可由计算机辅助完成｡
参考文献:
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会计电算化的方法范文6
关键词：会计电算化 问题 方法
当前，在企业中，会计电算化的应用方法已经成为可以完善地及时、准确提供财务信息，在一定程度上可以提高决策性，并且提高企业的经济效益与管理效率等方面的主要问题，还可以不断增强企业在市场经济竞争中的核心力。所谓会计电算化指的就是以电子计算机为主要的信息技术和电子技术运用在会计工作中的简称。但是，由于会计电算化系统是不同一般的常用软件，它是应用在会计的信息系统和企业管理以及工作流程相结合的统一。在大型的现代会计电算化系统的实践过程当中，它也是作为企业管理的模式、管理理念以及会计核算等方面精炼与创新的过程。然而因财会工作所具有的自身特点，在我国现阶段的会计电算化工作中仍然缺乏一定的规范与协调关系，没有完善的内部控制制度，因此还存在一部分的问题有待解决。
一、在会计电算化应用过程中所存在的问题
（一）、在财务工作管理中，一些专业人员缺乏计算机的应用知识。对于一般会计工作人员在工作中所掌握的理念知识只能满足于会计的手工核算，而对于会计电算化的运用，则对会计工作人员所提出的要求会更严格。这就需要会计人员必须要掌握一定的会计理论专业知识，同时也要掌握计算机的相关知识，例如在工作中要了解财务软件的一些应用技术和必要的维护和保养工作等。但是对于在一般的会计工作人员中，他们仅仅在业务上有比较丰富的经验，但是对计算机方面的专业知识就显得比较缺乏，因此，就很难胜任此项会计电算化的工作。而这也主要表现在对财务软件应用的方法没有达到熟练的撑握程度，对软件的了解只限于一定的局限性，如果软件在运行过程当中出现了任务的故障问题不能及时地进行排除，从而导致计算机系统无法正常运行。在企业中，这个问题已经成为实现会计电算化应用的关键因素。
（二）、在会计管理工作中一般主要是重视账务的功能，而却忽视了必须的管理功能。在我国，长期以来的会计工作一般是以事后进行核算，而对于事前的分析预测工作以及控制，却难以进行。在会计电算化运用与发展过程当中，在很大程度上可以发挥出电子计算机的强大计算功能，可以把会计工作人员在繁杂的会计工作中得以解脱，并且可以把工作的主要精力转移到财务的管理工作方面。但是，在我国可以实行会计电算化的企业中，所存在的问题仍是重视会计的报账功能而忽略了管理功能的问题。运用软件在工资核算、材料核算以及在固定资产核算的内容等功能比较强大，但是，在对于会计管理功能的财务指标分析、成本核算和资金供求预测等方面的工作模式，却缺乏设计或者是较为简单，功能也不够完善。并且也没有健全的查询功能，从而限制了会计现代化的管理措施，也就达不到发挥会计电算化的财务管理功能。
（三）、在会计电算化的应用当中，对于会计工作的传统模式缺少一定的创新，在会计信息系统的设置中不够充足，这也是致使会计管理工作效率较低，会计信息没有得到及时的处理，而在处理的流程中却体现出重复，从而导致工作效率低下。在部分企业中，在应用会计电算化的时候，在对手工系统里并没有进行分析，因此也就没有减少中间环节和以及调整简单的工作流程，不能够按照以计算机系统管理的特点进行重新规划工作流程。在不同的企业中也会存在不同的管理模式与运行要求，但是，却没有对会计信息系统进行个性化的设置与调整。如果在实际工作应用中，就必须把这两方面充分地结合起来，找到比较合适的结合方式，方便重新确定会计业务工作的处理措施。
（四）、在实行会计电算化应用后，相对的会计制度并没有做相应的变化。在现行的财务会计制度中，其主要的工作基础还是通过手工进行核算，而在应用会计电算化以后，在账户的设置、账户的登记方法以及在账务的处理工序上，再到会计系统设计和会计内部控制的方式以及在保存会计档案的方法方面都会发生很大的变化。所以，就必须要以会计电算化所具有的特点，在财务会计制度上做相关的修改。但是，在现行阶段很多企业仍把主要的工作精力立于财务软件的使用功能方面，从而也会影响会计电算化的发展。
（五）、对于会计电算化的档案管理制度方面的问题。在很多企业中所实施会计电算化的时间比较短，所以，这就对会计电算化的档案组成内容没有达到深入的了解，从而缺乏一定的管理经验，同时也就造成了存储会计档案的资料没有能够及时的进行整理，或者已经归档整理的内容并不完整，也没有相应地及时制定管理会计电算化档案工作人员的具体职责，在一定程度上也就会造成会计档案的自然损坏或者是人为的破坏，导致会计数据清理和备份工作不够规范，更有甚乃至泄露单位会计的信息内容等。但在实行会计电算化以后，要及时的对会计数据进行硬盘的备份工作，而且备份不能低于两套。会计工作人员要定期地把处理过的会计信息，如会计报表、账簿一些相关的会计资料，需要进行打印以后方便进行保管，这种方法是可以避免在计算机出现故障以后导致丢失会计信息的资料。但是，在一些企业针对会计数据备份的管理并没有形成相应的制度时，会存在一定的随意性，如果在会计电算化系统中出现了一些故障，也就无法恢复会计数据信息，从而造成一定的损失。
二、对于会计电算化问题中的解决方法
（一）、首先在企业中需要培养复合型的会计人才，可以适应会计电算化的工作。对于会计理论知识与技能不仅要具备扎实的基础，更需要对财务管理知识与计算机基础要有较深的了解，也只有掌握丰富的会计管理知识，才能针对企业的具体实际情况，运用好会计电算化的主要功能。所以，在实行应用会计电算化的过程当中，更着重需要培养全面的复合型人才。要对计算机方面的技术人员培训会计知识，同时也需要提高 会计人员在计算机方面的培训，从而使他们成为对会计与计算机两者兼通的复合性会计人才。
（二）、要根据会计电算化的特点，加以规范管理，完善制度。需要制定会计人员操作管理、岗位责任管理、维护管理以及加强档案管理和财务管理等方面的工作，提高工作人员的安全管理意识。以坚持实行分权制约和制定限受权的管理原则，提高对于出现突发事件时的处理能力，要定期做好对计算机病毒的检测和清除工作，以保证系统可以安全高效地工作，把计算机系统受到的损害的程度降到最低，充分保证计算机的运行功能。
（三）、应用于科学的理论与方法充分做好会计的实际工作在确保系统规模和目标基础上，制定具体的方案与策略，在实施、规划的进度和步骤的安排，实施各阶段的任务，预算经费等。在对于手工模式下的会计工作流程需要进行优化与调整，从而制定出解决问题的措施，在不同处理环节中数据、功能以及权限都要做出规划，从而达到提高实现现代信息技术的优势。
（四）、提高改善会计软件的主要功能。在通过现代化管理企业中会计应用软件虽然已经开始从核算型逐渐地向管理型发展，但是，其业务模块仍不能适应管理的需要。如果要充分发挥会计电算化的优势，必须将其纳入管理信息系统当中，从而提高会计软件的功能，增加具有管理型功能的模块。
结论：
总而言之，会计电算化在企业中的应用，其关键的主要问题就是在于它的实效性。对于应用和选择的过程中需要从各个方面和角度来确立企业对会计电算化的应用范围和时效，并且通过在实践过程中逐步的扩展和完善。在企业对于会计电算化的应用要以稳定、安全、有效的基本理念作为发展的根本。并且我国在这方面的研究上需要多借鉴发达国家的实践经验，也要结合我国企业的具体情况充分考虑到其实施与其应用的主要措施，提高会计工作的效率，并且可以更好的发挥职能作用。
参考文献：
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