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绩效审计的主要内容和方法范文1
绩效审计在西方国家的兴起已有四十多年的历史了，它的产生是针对政府部门所具有的非营利性来衡量政府工作绩效的水平，查找政府工作中阻碍绩效发挥的问题，最终实现发挥政府最大效能实现最大的社会效益的目的[1]。在我国，中国人民银行履行中央银行职能，担负着制定和实施货币政策、提供金融服务、维护金融稳定的职责，其能否正确履行职责直接关系着国家金融乃至整体经济的稳定和发展。在人民银行内部推行绩效审计对于人民银行提高自身的绩效水平，履行好自身职责，实现人民银行工作的最终目标具有重要的意义。
2005年，在人民银行内审工作会议上，人民银行副行长项俊波同志提出，内审部门要积极探索绩效审计在中央银行的运用，开拓创新，推动人民银行内审工作不断上层次、上台阶。2007年，人民银行上海分行、海口中心支行等分支机构开始进行绩效审计试点和研究，经2年的实践和摸索，逐步形成了行之有效的开展模式和审计方法。
一、基层央行开展绩效审计的主要内容
绩效审计的核心涵义在其“3E”性，即经济性、效率性和效果性[2]。对于人民银行来说，绩效审计的核心内容就是履行职责过程中资源利用的“经济性”、行政管理的“效率性”和行政活动的“效果性”[3]。审计内容具体可以细分为资源配置、管理决策、内部控制和业务管理等几个方面。
1.资源配置方面：一是人力资源的配置与管理，如配置的人员数量、人员结构，包括年龄结构、知识结构等是否合理科学，是否符合营业部的业务工作需求；是否将人员学习培训作为一项经常性工作，培训的针对性、有效性如何，员工激励机制如何；人员平均工作量是否充实，是否存在人浮于事的现象等等。二是物质资源配置情况，如硬件设备设施的性能能否满足业务核算系统的要求，是否存在闲置或利用率不高的资产。
2.管理与决策方面：一是工作规划的合理性，主要是看部门是否制定了中长期规划，规划内容是否全面，是否涵盖了党风廉政建设、金融服务等方面的内容，是否采取确实可行的措施保障工作规划的实行。二是领导决策的科学性，侧重点主要是领导决策是否按规定的议事程序进行，领导决策是否充分听取群众意见、是否充分体现了民主集中制的原则，领导决策是否体现了客观、公正、公平的原则；重大事项的决策是否体现了合理性和经济性。三是内部管理的有效性，如员工对与部门的认知度、团队精神、内部组织结构的合理性，权限管理是否按制度要求实行分级管理，是否按要求进行授权管理，发现问题的整改能力如何等等。
3.内部控制方面：加强内部管理，完善内控制度是中央银行各单位依法、正确、有效履行职责，促进各项工作规范、有序、高效的重要保障。在内部控制上，重点应放在内部控制的“四性”上。一是有效性，内部控制是否准确识别和防御风险，促进业务运行和管理活动正常开展。二是全面性，内部控制是否覆盖各层级、各岗位的各个方面，完整贯穿业务运行或管理活动的各个环节。三是及时性，内部控制是否优先定位于业务运行或管理活动的首位，是否坚持“内部控制先行，从源头控制风险，是否根据各方面情况的发展变化及时修订有关制度，是否结合实际制定了防范各项风险的应急方案。四是合理性，内部控制是否与中央银行营业部的管理要求和业务要求特点相应，是否在综合考虑风险损失和机构自身条件下，考虑以合理的成本、恰当的措施和方法来处理风险。
4.业务管理方面：营业部是为辖区金融机构提供金融服务的重要窗口，如何评价其提供金融服务过程中是否体现了经济性、效率性和效果性，是开展绩效审计的主要内容。在开展对金融服务业务的绩效审计时，主要把握下面的内容：一是业务工作的完成情况，是否按时按要求完成每一笔业务。二是业务工作量情况，工作任务是否合适，是否存在人浮于事现象。三是业务工作的效果如何，“窗口服务”满意度如何，业务差错率是否控制在可承受的范围内等等。
二、基层央行绩效审计的方法运用
绩效审计内容的广泛性和复杂性，决定了其必然需要运用多种审计方法。本文结合营业部绩效审计的工作实践，对部分绩效审计方法做一介绍[4][5][6]。
1.审计查证法。审计查证法是指审计人员运用检查、观察、询问、重新计算、重新执行、分析程序等传统合规性审计方法来进行调查取证。如对内部管理、内控机制建设等方面内容的审计可以使用该方法。
2.比率分析法，指审计人员对反映部门业务工作效果的重要指标进行验算和比较，如业务差错率、重大业务差错率等进行验算，并与上年度、人行系统平均水平、最高水平或最低水平等进行比较，从中找出差距，分析原因，为提高业务服务质量提供建议。
3.问卷调查法，指通过对特定客户或人群发放调查问卷并回收的方式获得相关数据和信息的一种方法。营业部主要是为辖区金融机构提供柜台服务，为了评价其服务的质量，可以采用客户满意度调查的方式进行。
4.业务活动分析法，是指采用对比分析法、业务跟踪法、统计分析法等业务活动分析技术方法，找出业务活动中影响效益的关键因素并进行评价。
5.其它方法，如领导座谈法、函证法等。领导座谈法主要应用于前期审计调查阶段，由部门领导向审计组成员介绍部门的总体工作情况，以便审计人员对被审计部门有一个概括性的认识，便于审计工作的深入开展。函证法主要用于向办公室、人事、监察等部门核实被审计部门的相关奖罚信息。
三、基层央行开展绩效审计的具体建议
（一）明确审计目标，把握审计方向
明确审计目标是开展绩效审计工作的基础，也是控制审计质量的源头，是整个审计工作中的第一道工序[7]。与传统的内部审计不同，绩效审计是对审计对象利用资源的“经济性”、“效率性”和“效果性”进行的综合评价，它不局限于传统内部审计所进行的合规性和合法性鉴定，而是上升到对工作业绩与效率的评价层面上来[8]。一般来说，绩效审计有以下几点目标：一是促进审计对象建立健全内部控制制度、加强管理，实现从管理中要效益；二是发现薄弱环节，预防业务风险，杜绝重大业务差错；三是实现部门人财物资源的优化配置；四是理顺业务流程，提高工作效率。
（二）加强绩效审计程序创新与管理
尽管人民银行绩效审计的程序与其它类型审计一样，可分为审计计划、实施、报告和后续阶段[9]。但绩效审计毕竟是新兴的审计形式，没有完整的模式可以遵循，实际工作面临很多新的问题。如绩效审计需要针对被审计部门的实际情况设计客观科学的评价指标和评价标准，研究采用合适的审计方法等，这恰是以往的履职离任等合规性审计所没有的[10]。因此，创新绩效审计程序，严格按程序办事，是绩效审计工作实践中一个十分重要的环节。
（三）编制周密可行的审计方案
开展任何形式的审计项目，编制周密的审计方案是必不可少的，绩效审计当然也不例外，比如要明确审计目标、审计范围、审计对象、审计人员组成、审计进度安排等等。但与以往的领导干部履职离任审计有所不同的是，编制绩效审计方案时，要根据被审计部门的实际情况设置科学合理的绩效审计评价指标体系和评价标准，用以指导整个现场审计的实施。
（四）强化审计结果，为相关部门改善工作提出审计建议
与以往的领导干部履职离任等常规性审计相比，绩效审计更加注重绩效的表现，即利用人力、物力和财力等各种行政资源的经济性、效果性和效率性。通过绩效审计，审计人员应该针对审计中发现的不足和缺陷及时反映给相关部门和领导，并提出改进建议，充分发挥绩效审计的监督功能。
参考文献
[1]邢俊芳,陈华,邹传华.最新国外绩效审计[M].中国审计出版社,2001
[2]宫军.我国效益审计现状和特点分析[J].中国内部审计,No.9,2007,pp.78-79
[3]李雪琴.浅议政府绩效审计方法及应用[J].中国审计,2006年专刊,pp.22-24
[4]林绥.人民银行开展内部绩效审计初探[J].福建金融,No.5,2006,pp.37-39
[5]刘洪洁.建立绩效审计评价标准的实证分析[J].中国内部审计,No.9,2007,pp.78-79
[6]人民银行上海总部内审部课题组.人民银行绩效审计初探.金融研究报告选登,2007年13期
[7]王素斌.人民银行如何开展绩效审计.广西金融研究,No.2,2007,pp.63-63
人民银行九江市中心支行课题组.绩效审计在基层人民银行的运用研究.金融与经济,No.2,2007,pp.62-64
[8]邝必清.农业综合开发效益审计探析[J].海南审计,No.3,2007,pp.41-45
[9]裴绍军,陈海波,王传红等.对基层人民银行实行内部绩效审计的思考[J].金融参考,No.1,2006,pp.83-85
作者简介：
绩效审计的主要内容和方法范文2
关键词：绩效审计；学校；绩效管理；运用
自上个世纪90年代以来，绩效审计成为绩效管理中非常重要的一项工作，本文拟从绩效审计的概念和特征出发，对绩效审计的相关概念研究的基础上，对绩效审计在学校工作中的运用加以研究，并提出学校绩效审计的相关问题。
一、绩效审计的概念和特征
绩效审计是指具有独立性的审计机关及其人员利用专门的审计方法、依据一定的审计标准和程序，对被审计部门工作活动的经济性、效率性和效果性进行的审查。绩效审计最重要的目的在于通过对被审计部门的有效审计，促进被审计部门活动的透明性，提高工作服务质量，从而为实施监督和纠正措施提供相关的信息支持。绩效审计具有以下三个方面的特征：绩效审计采用的方法具有独特性。与我们常用的财务审计不同，财务审计目的是为了差错防弊，保证财务收支的真实合法等，所以经常采用核对法、盘点法等。而绩效审计目的是为了促进被审计部门的透明性，提高其工作质量，所以经常采用质量控制法、调查法、统计分析法等。绩效审计的主要内容在经济性、效率性和效果性，即所谓的3E审计。绩效审计的目的在于提高被审计单位的工作绩效，所以审计的内容主要集中在经济性、效果性、和效率性。这里所谓经济性是指在工作管理中是否将资源的消耗降到了最低水平，效果性是指一项工作的实际效果与预想的效果之间的差距，效率性指的是工作中的投入产出比率。绩效审计的目的在于促进被审计部门工作的透明性，为实施监督和纠正错误提供信息支持。在财务审计中，审计的目的主要在于防止出现差错，防止违反财务纪律，保证财务工作的真实合法性，而绩效审计最重要的目的在于为了更好的提高组织绩效，实施管理监督。
二、绩效审计的基本原则
与绩效管理中的其他行为一样，绩效审计也应当坚持相应的原则，这些原则是由绩效管理的基本特点决定的，具体来说包括以下几个方面，第一公正性原则，第二客观性和独立性原则，第三增值性原则，第四是沟通协调原则。公正性原则。所谓公正性原则，要求绩效审计人员在审计的过程中，首先应当做到诚实、公正、实事求是；同时在收集绩效信息的过程中，要做到清楚准确，能准确的反应审计对象一段时间内真实的绩效情况；最后还要在绩效审计的时候，做到全面系统。客观性和独立性原则。所谓客观性，是指绩效审计时候不应当存在任何主观方面的偏见，要完全根据绩效审计对象的情况，准确客观的加以反应。而独立性是指在绩效审计的过程中，我们获得的绩效信息不能互相重复，每一个审计指标都应当有自己所反映的特定内容。增值性原则。所谓增值性原则主要是针对绩效审计的作用而言的，因为绩效审计的精髓就在于审计人员要审计出被审计部门在活动、项目方面的增值性结果，并把它作为被审计部门下一年绩效预算投入的增长点，而绩效审计当中确立的经济性、效果性、效率性三个目标也都是冲着绩效增值而去的。沟通协调原则。我们反复强调，绩效审计的最终目的在于通过审计，提高被审计部门的服务质量和服务水平，这种提高主要通过绩效审计之后的反馈和监督来实现的，在绩效反馈的过程中，沟通和协调就具有十分重要的作用。另外在绩效审计的过程中，为了获得更加准确的信息，审计人员和被审计对象之间的沟通也十分重要。
三、绩效审计在学校绩效管理中的运用
绩效审计的主要内容和方法范文3
摘 要 近些年，随着经济的不断发展，政府绩效审计俨然已经成为了当前各国开展政府审计作业的主要内容，同时也是我国现阶段进行政府审计的重点发展方向。而作为其核心内容的财政资金绩效设计已经随着市场经济的不断发展而变得越来越重要。本文以广州市为例，结合资金绩效审计中审计内容以及审计方法，来政府资金绩效审计工作进行详细的探究与讨论。
关键词 政府 审计问题 财政资金 资金绩效审计
所谓财政资金绩效审计其实就是指国家审计机构依据相关规定对政府内部各部门履行其具体职责时所进行的财政资金配置以及确保使用财政资金经济性以及管理效率性的基础上，对其经济监督独立性提出相应改进和完善措施的活动。虽然我国自改革开放之后，国民经济发展迅速，但因为种种原因，导致我国在财政资金绩效审计这一方面存在着诸多问题。
一、理论基础
1、公共产品理论
依据相应的公共产品理论来讲，公共产品本身不具备排他性，因此任何一个社会成员都能够拥有使用它的权利；此外它并不具备消费理论中的竞争性，所以即使消费者在不断增加，也依然不会给他人的公共产品消费时带来一些负面影响。另外基于公共产品的自身特征，在对进行消费过程中，就比较容易引发“免费搭车”问题，因此提供公共产品的责任就落在了政府头上。简单的说，政府其实是由一些政治家还有公务人员所组成的，而他们的思想和所作出的行为同其他人并无多大差别。因此作为经济人，他们也拥有自己的个人利益，也势必会追求自身利益。再加上政府的相关行为成本同其实际收入相分离，因此很容易导致政府在运行过程中，出现一些失效行为。所以这就要求我们应时刻关注和重视财政资金的使用以及审计工作，以迫使政府在运行过程中，提高其相应的资金绩效水平。
2、委托理论
从纳税人的角度看，其实是纳税人将自己所拥有的资金以一种税款形式来上交给政府，同时委托他们对这些资金进行有效管理，而在此之外，作为纳税人希望将这种委托所产生的成本能够一定时间内降低最低，所以他们完全可以通过对当前政府所作出的资金支出行为及日常管理工作进行有效监督，从而确保实现这一定目的。但是在现实生活中，这种群体监督所产生的成本过高，因此需要专门的审计机构，在满足纳税人要求的基础之上，实现监督目的。另外政府在对财政资金进行支出时，往往不是对资金进行直接性的管理，而是委托相关资产管理机构来进行财政资金支出和投资，并据此对其进行有效考评。
二、对资金绩效审计内容进行具体明确
政府要想做好对财政资金绩效及支出的审计工作，就要先弄明白其主要内容有哪些。一般来说，这种审计是将政府的全部财政资金作为具体审计对象，因此审计的内容比较广，不仅包含了其全部财政资产，还包括其相应的财务收支以及其他经济活动。另外还包括对财政资金的具体分配和使用。例如2009，广州市财政局就曾经将近300亿财政预算在网上予以公布，其目的就是让民众对政府预算资金的具体使用和支出进行实时监督，并方便相关审计人员对这部分财政支出进行有效的绩效审计，当然也方便了他们对政府财政资金的具体拨付还有使用过程进行认真、严格考核。而相关审计人员也可以随时围绕着这笔财政资金的具体分析以及实际使用等进行有效审查和监督，这就在做好财政资金配置检查工作的基础之上，发挥了其相应的经济使用性。
而在2010年，广州市公布了在亚运会的基础设施建设资金总额，约为1090亿。这个数字一经公布立马引起了各界关注，与此同时，市财政局也就这一问题进行了具体说明。报告中指出，这次亚运期间，一共投入136亿元来进行比赛场馆建设，投入190亿来进行环境综合治理，并拨出168亿来用作治水费用，而这里的1090亿元则是指从200年到2010年之间，广州市在建设各种基础设施的总投资。另外广州市每年都需要对所做出的财政资金使用情况进行相应的绩效评价，而政府审计部门也会依据相关规定对其进行相应的绩效审计。应该说，广州市财政局所作出的这种行为符合了财政资金绩效设计中的财政资金管理原则，在方便审计机构对其相关财政预算资金的具体合法性以及使用性还有真实性进行认真绩效审查的基础上，提高了对财政资金的管理性以及效率性。
三、财政资金绩效审计的相关评价标准
1、相关性
这里所讲的相关性其实就是指所使用的审计评价标准及要求应同被审计检查对象的实际核心效用密切相关。审计过程中，其相应的评价标准要能够对审计目标的具体实现程度进行有效评价，并为信息使用者进行相关决策时所需要的绩效审计提供所需服务。
2、可操作性
主要就是指审计标准一定要合理、准确、易懂，以便相关审计人员在对政府资金支出进行具体审计时，能够比较准确的对被审计对象的实际绩效好外进行判断，当然也方便信息使用者的正确理解。
3、科学性
主要就是指所制定的审计标准在实施过程中，不会因为受到外界因素的影响，在相同环境条件之下，即使是不同的绩效审计人员也能够依据相应审计标准获得相同结论。
四、总结：
通过财政资金绩效审计能够对政府所作出的各种经济行为进行实时，有效的监督，并在促进城市不断发展的基础上，做好城市经济建设。因此这就要求应采取相关措施和手段来切实做好财政资金绩效审计工作。
绩效审计的主要内容和方法范文4
在市场经济体制下，对人民银行国库绩效进行有效的审计与评价，能够使人民银行国库的管理工作具有更加科学的理论指导和依据，促进人民银行国库职责的履行，使其经济性和效率性都得到有效的提升，使国库业务能够更加合理的开展，进而更好地为我国金融行业服务，充分发挥其在财政预算管理中的重要作用。
一、人民银行国库绩效审计的方法
（一）国库绩效的审计内容
传统的审计工作将国库资金的使用情况作为审核的主要内容，而在针对国库绩效进行审计时，需要对国库工作的合法性和风险控制进行必要的审计，确保国库工作合理运行。与此同时，还应当包括以下内容：国库部门是否履行了其基本职责；是否有效地进行国库资金风险的控制；是否有效地提高国库管理水平；是否充分利用国库各项公务资源；岗位职责划分是否明确、工作效果是否理想等，这些都应当增加到国库绩效审计内容中，使绩效审计更加全面。
（二）国库绩效的审计目标
人民银行国库绩效工作的审计目标在于实现国库绩效管理的最优化。主要可以从以下几方面体现：在确定国库预算支出是否出库的同时确保其出库的合法性；在对国债是否兑付的同时确保国债的兑付服务达到便捷有效；对确定是否能确保国库资金汇划通畅的同时提高其利用率；在确保人员岗位配备充足的同时使其符合国库岗位不相容职务相分离；同时确保业务人员的综合素质通过教育和培训不断的提升；确保各项规章制度有效的贯彻和执行，并且解决工作中的实际问题。
（三）国库绩效审计拓展方式
国库绩效的审计拓展方式主要有审前调查和取证。审前调查主要是为了进行资料的收集，并且在这个过程中对国库部门目标管理责任制的落实情况有清晰的了解，对于当地的金融和经济发展情况有更加科学的定位，在此基础上才能做出合理的审计方案，使审计重点突出。取证则主要是通过调查走访、问卷等方式，向相关的部门了解公众对国库工作的满意程度，以此促进国库绩效的不断提高。
（四）国库绩效的审计评价标准
对于审计对象是否符合审计要求，首先就需要将其合规性作为一个基本的评价标准，对于国库部门内部机构的设置、岗位的设置以及履行相关政策法规等环节是否合规进行评价。其次，对其有效性进行评价。对于国库工作绩效的完成效率是否达到预期效果、是否使金融服务等得到了有效的改善，以及是否得到了正面的社会效应等进行评价。另外，需要对其必要性进行评价，才能够对被审计对象的绩效得到综合的有效评价。
二、国库绩效审计指标体系
（一）行政管理职能指标
1.人力资源指标：对国库会计岗位的设置是否合理、人员配备是否齐全以及岗位职责是否明确等进行评价。同时，对于岗位人员是否具备胜任岗位工作的能力进行判断，相关的岗位要实现持证上岗，并且不间断的进行学习和培训。另外，对于部门工作的激励机制是否合理进行判断，以此来实现对职工工作积极性的激发。
2.环境资源指标：对国库的外在环境和信息化程度等是否能够满足国库业务的需要进行判断和评价，外部环境是国库业务发展的一个基础和保证。同时，对国库环境资源的利用率是否达到了最大化进行评价，判断其是否存在浪费或者不合理利用的情况。
（二）内部控制类指标
第一，是对国库内部控制环境的评价。对于国库负责人是否重视内部控制制度建设、是否建立健全内部控制制度、内部控制制度是否得到有效地执行等情况进行评价。
第二，针对国库业务管理的内部控制是否有效进行评价。是否根据要求对国库内外的账务进行有效的核对、是否坚持换人对账制度等，这些都是确保内部控制有效执行的一个保证。
第三，对国库业务操作环节是否进行有效的控制进行评价。主要是对于预留印鉴进行对照，对支出、退库等操作的真实性进行对比，对于预算收入的入库是否及时、退库业务的手续是否合理和使用的账户是否合规等进行判断。
第四，及时了解和调查国库控制是不是有成效，管理人员是否定期对国库进行检查和控制，检查的方法是不是符合要求，存在的一些问题是否及时处理和解决了。
第五，调查和了解国库对发生紧急情况之后需要应对的措施是否科学有效，应对的措施是否能够解决相关的问题。
三、结语
有效的绩效评价能够促进人民银行国库绩效的不断提升，审计结果的可靠性和准确性是影响国库绩效的一个主要因素。当前我国在国库绩效审计方面还不够完善，需要不断的加强，逐渐实现科学、完善的国库绩效审计评价制度，有效开展审计活动，促进人民银行国库业务的持续发展，促进我国金融行业的不断发展。
参考文献
[1]人民银行抚州市支行.人民银行国库绩效审计方法及审计指标初探[J].审计与理财,2011（09）.
绩效审计的主要内容和方法范文5
1．1外汇管理绩效审计概念的提出
外汇局作为政府外汇管理职能部门，承担着维护外汇市场秩序，促进国际收支平衡的重要职责，其成效更多体现在“社会效应”上。因此，外汇管理绩效审计不能仅仅停留在经费预算支出的经济性和合规性，更重要的是要考察外汇管理依法履职的效率性和效果性。笔者认为，外汇管理绩效审计可以定义为：内审部门根据一定的标准，对外汇管理部门依法履职活动的合规性、经济性、效率性和效果性进行监督、评价和提出改进意见的审计行为。
1．2开展外汇管理绩效审计工作的必要性
（1）有利于规范外汇管理制度建设，提高外汇管理工作成效。
开展外汇管理绩效审计，能够了解和掌握外汇管理政策法规的执行情况和执行效果，分析制度缺陷和存在的问题，从而有针对性地加以改进和完善。同时，还能够客观评价外汇局的工作效率与效果，促进外汇管理部门不断创新，合理配置和利用有限的资源，降低行政成本，提高工作成效。
（2）有利于促进管理观念和方式更新，实现外汇管理部门职能的转变。
按照“五个转变”的工作要求，外汇管理由管理型向服务型转变的任务更加明确和迫切。通过绩效审计，可以校验转变成果，促进外汇管理人员更新观念，提升外汇管理和服务水平。
（3）有利于提高外汇管理工作透明度，树立外汇管理部门良好的社会形象。
通过绩效审计，可以有效控制和防范履职过程中所面临的法律和声誉风险，提高工作质量和效率，更好地接受社会公众对外汇管理工作的监督，有助于外汇管理部门树立依法、公正、高效、廉洁的社会形象。
（4）是推动贸易投资便利化和加强风险管理的必然要求。
当前，外汇管理部门防风险和推改革的任务相当艰巨，便利放开的同时必然伴随着跨境资金流动带来的冲击。通过绩效审计，综合评估外汇管理改革的效率、效果和相应的风险水平，提示外汇管理的风险点和薄弱环节，在防风险和促便利两者之间找到一个平衡点，有利于在风险可控的前提下，稳妥有序地推进外汇管理重点领域改革，提高贸易投资便利化和监管的有效性。
2外汇管理绩效审计的实践选择
2．1外汇管理绩效审计的职能定位
根据外汇管理履职目标和工作特点，笔者认为，当前外汇管理绩效审计的职能定位应围绕外汇局贯彻执行外汇管理政策、维护外汇市场秩序，促进国际收支平衡、提供优质外汇服务等方面进行评价。通过对国际收支、经常项目管理、资本项目管理、外汇检查等业务活动开展经济性、效率性和效果性审计，揭示和反映履职过程中的薄弱环节和风险问题，提出审计意见和建议，促进外汇管理部门降低行政成本，提高行政效率，更好地履行服务与监管职能。
2．2外汇管理绩效审计的主要内容
外汇管理绩效审计实践目前还处在探索阶段，其评价标准、审计内容和审计方式还没有可借鉴的模式，但参照国际通用的绩效审计3E标准，参考平衡记分卡指标评价方法，笔者认为外汇管理绩效审计的具体内容应该围绕综合管理的科学性、内部控制的有效性、资源利用的经济性、业务履职的效果性四个方面来进行，重点在业务履职的效果性方面。
（1）综合管理的科学性。
主要包括是否按照国家法律法规、方针政策和上级要求制定工作计划和贯彻落实措施；是否建立了明确的议事规则和决策程序，重大事项是否集体研究决策；对重大事项做出的决定是否符合法律、法规的有关规定等。
（2）内部控制的有效性。
主要包括是否建立健全了各项业务管理制度、实施细则、操作规程；岗位设置、职责分工、权限管理是否明确和符合内控管理要求；各项业务是否按照规章制度的要求合规办理；应急预案演练和培训是否按规定进行，突发事件应对措施是否对重要业务系统运行保障有力等。
（3）资源利用的经济性。
主要包括资金财产使用是否合规节约；公用经费、专项经费支出是否合理，是否存在违规及浪费现象；各项预算编制计划是否科学，预算能否得到有效执行；人员配置是否合理，能否做到物尽其用、人尽其才等。
（4）业务履职的效果性。
指国际收支、经常项目管理、资本项目管理、外汇检查等各项业务工作履职的质量、效率和效果。主要包括是否坚持监管与服务并重，当地政府、外汇指定银行、涉汇企业以及社会公众对外汇管理和服务工作的满意度；是否落实贸易投资便利化政策措施，支持当地涉外经济发展的效果；是否加强外汇监管和外汇政策宣传，当地外汇市场环境和市场秩序是否良好有序等。
2．3外汇管理绩效审计指标设计原则
在审计实践中，要根据外汇管理各项业务履职要求对上述四个方面内容细化分解成绩效评价指标体系，设置合理的指标权重，指标的设定要体现以下原则：一是科学性，指标体系必须突出外汇管理相关业务的重点，贴近外汇管理工作实际，指标权重设计科学合理。二是全面性，指标体系要涵盖外汇管理各项业务的方方面面，对被审计对象实施全面完整的评价。三是可操作性，指标体系结构脉络清晰，各项评价内容具体明了，评价证据易于取得，便于量化操作。四是开放性，指标的设立要能够根据情况变化不断修正、补充和完善，并根据不同时期的管理重点适时调整。
2．4外汇管理绩效审计方法运用
2．4．1审计证据搜集方法
根据审计内容和目标的不同，可以采取查阅、随机抽样、函证、询问、访谈、问卷调查、对比分析等方法，对与绩效审计相关的事项进行调查，取得审计证据。
2．4．2绩效评价方法
（1）目标评价法。
通过工作绩效与工作目标、先进标准对比，确定被审部门是否实现预期的要求或目标，以及实现预期要求或目标的程度。
（2）比较分析法。
通过与参照单位或本单位历史先进水平进行分析比较，评价被审单位的目标完成情况及工作效果和效率。
（3）因素分析法。
通过分析影响目标实现的各种因素，对目标实现情况进行评价，找出差距和不足并加以改进。
3外汇管理绩效审计面临的困难和对策建议
3．1主要困难
（1）审计评价内容不规范。
实践中外汇管理绩效审计的指标体系的建立仍然存在较大分歧，不同的审计部门对审计内容的理解和侧重不同，开展绩效审计的依据也存在较大差异，大多数依据的是上级部门下发的文件、制度及对口业务年终考评项目。由于没有一套规范的审计评价内容和指标体系，绩效审计往往类同于合规性审计、业务考评。
（2）缺少统一的评价标准。
外汇管理绩效审计缺少一套科学权威的、具有可操作性的绩效评价标准，主要依据审计人员的量化打分和主观判断，实际审计过程中重程序、轻效果，重评分、轻管理等问题不同程度存在，导致绩效审计的科学性下降。
（3）评价结果运用存在局限。
外汇管理成果更多体现在社会效应上，难以进行量化，绩效审计更侧重于回答“好不好”或“能不能更好”的问题，其评估效益难以权衡，评价结果的准确性、可靠性受到束缚。同时，没有建立相应配套的激励约束机制也成为外汇管理绩效审计难以深入的原因。
（4）人员素质难以适应工作要求。
目前，基层外汇局审计工作人员受传统“查错纠弊”审计思维和方法的束缚，视野相对较窄，在知识结构、素质、工作能力等方面与绩效审计的要求存在差距，影响绩效审计的效率和质量。
3．2对策建议
（1）规范评价内容，优化指标体系。
按照“防控风险、优化管理、提升绩效、促进发展”的要求，紧紧围绕外汇管理有效履职着手，从综合管理的科学性、内部控制的有效性、资源利用的经济性、业务履职的效果性等方面分解构成和影响因素，建立并完善统一、科学的评价指标体系。在选择量化评价指标时，引入历史数据、同业数据、行业标准等作为评价参考指标，确保评价的客观公正。
（2）推动成果利用，创新激励机制。
一是突出绩效审计成果的转化，分析描述风险隐患产生的原因及风险的危害程度，提示管理者和操作人员防范和改进措施。二是创新激励考核机制，制定违规问责办法等，加强对违规操作责任人的追究，达到通过绩效审计促使工作人员进一步增强工作责任心、提升制度执行力，增强业务创新与风险防控能力的最终目标。
（3）加强审计培训，提高人员素质。
一是“走出去、引进来”，根据需要调整和优化审计人员结构，吸收具有现代审计理论知识的人才充实外汇局内审队伍，以新带老，提高绩效审计成效；二是加快审计队伍尤其是基层审计人员的培训，加快人才培养和工作转型，提高审计人员的整体素质。
4外汇管理绩效审计需重点关注的几个问题
（1）外汇管理绩效审计应建立在传统合规性审计的基础上。
虽然绩效审计具有自己独特的特点，与传统审计工作差别较大，但外汇管理工作的实际情况决定了目前的绩效审计必须以合规性审计为前提，没有了依法合规，绩效无从谈起。如，在审计实践中，发现个别基层外汇局在未召开案审会前就拟好了行政处罚告知书，该行为看似节省了制作文书时间、提高了工作效率，但实则违反了检查办案程序，增加了行政诉讼风险，反而降低了工作的效率和效果。因此，外汇管理绩效审计的基石应该是合规性审计，前提是风险可控。
（2）外汇管理绩效审计的关键在评价指标的设计。
外汇管理绩效审计结果是否客观公正，关键取决于评价指标设计是否科学合理。而在实践中，外汇管理绩效指标设计往往面临两难选择。如，立案数、罚没款收缴金额是外汇检查业务年度考核的一项重要评价指标，但将其纳入绩效审计内容则存在两面性，评价会出现两种截然相反的矛盾结论：立案数、罚没款收缴的越多，一方面反映该地区外汇检查工作打击震慑外汇违法违规行为成效显著；同时，另一方面也显示该地区外汇违法违规行为较多，外汇市场环境和秩序不够良好。
（3）外汇管理绩效审计应立足实际、循序渐进、量力而行。
绩效审计的主要内容和方法范文6
电力工程建设项目跟踪审计的范围，应根据工程建设不同阶段进行确定。设计阶段主要审查设计招投标文件、设计合同、参加设计方案的会审、审计设计概算。招投标阶段主要是对招标文件中规定的建设标准和内容、标段划分、投标人须知、项目的技术规格和数量、投标报价方式、竣工时间等进行审计。施工阶段的主要内容是对合同履行进行审查，包括工程进度、项目概算执行、工程变更及补充合同、总承包合同与转包分包合同、工程索赔及费用、隐蔽工程的查看和验收、工程进度款、特殊材料与设备等进行审计。竣工结算阶段的主要内容是根据合同规定要求，对施工过程中的资料齐备性进行形式检查后，结合现场勘察对比，确认工程建设资金结算和造价的规范性。
2电力工程建设项目跟踪审计的内容
全过程跟踪审计的主要内容和关注要点，应根据工程不同阶段进行确定。
2.1立项阶段
在投资立项阶段，主要是通过审查与评价拟上报的可行性研究报告的科学性、完整性和可行性，为决策层提供决策依据，降低投资风险，提高投资效益。
2.2设计阶段
在设计阶段，工程造价控制是关键。设计阶段对工程造价有决定性的影响，设计方案审查的重点是设计方案的深度、科学性和经济合理性。设计深度达不到要求或存在重大缺陷，将直接影响工程量清单和据此计算的招标控制价的准确性，将在施工过程中形成大量的设计变更。施工图要重点检查委托设计合同中对设计质量的控制措施，技术管理部门对图纸的修改和完善，对设计方案经济合理性的评价方法等。
2.3招投标阶段
招投标阶段是项目建设过程中非常重要的一个环节，通过公开招投标程序来确定施工单位，可以合理控制工程造价，确保工程质量达到设计要求。招投标阶段重点把关该公开招标的项目是否公开招标、施工单位的资质审核、招标文件内容和招标控制价，检查招标文件是否符合法律法规及行业规范的要求，招投标程序是合法，招标过程是否真正做到了公平、公正、公开。工程量清单应委托具有相应资质的中介机构编制，清单项目有无漏项或重复，审查工程计算的准确性，项目特征描述是否准确性完整，有无漏项和重项，审查招标控制价计算是否正确合理。
2.4合同审查阶段
对中标单位跟踪合同的跟踪审计，主要落在造价结算、风险约定、变更确认上。施工合同应在合同正式签订前认真详细地审查其主要内容，如主要条款要与招投标文件保持一致，合同主体是否经评标小组确定，内容齐全完整，意思表达清晰准确，重点关注与工程造价有关的条款，如工程预付款及工程进度款的支付时间、比例及支付方式，清单项目及变更项目的结算办法，工程质保金。
2.5设计变更与签证
在施工过程中，设计变更与签证越多，造价变化越大，变更与签证是跟踪审计的重点，此阶段主要审查设计变更与签证的程序合规、变更依据合理、变更资料齐全、内容真实、变更手续完备，重点关注施工承包单位提出的设计变更与签证。对重大设计变更和签证，审计人员要关注施工方案设计单位、业主单位和监理单位的审批意见，及时预测对工程造价的影响，及时提出审计建议和意见。
2.6隐蔽工程审计
由于隐蔽工程覆盖后再审核非常困难，审计人员要关注隐蔽工程的各个工序，详细记录审核过程，适时拍摄照片和录像记录，预防施工过程中偷工减料和结算时的高估冒算。
2.7工程进度款审计
重点关注工程款进度款计算是否正确，避免工程进度款超付。审计人员要通过分析施工单位的报价，重点关注数量较大、综合单价高、施工工艺复杂的分部分项工程。通过审查招投标文件和施工合同中重点分部分项工程的内容和清单中的项目特征描述，检查材料品牌、型号规格与合同约定是否一致，注意区分工程量清单内外项目的结算方式，清单中已包含的项目按投标报价结算，清单未包含项目按合同约定计价方式结算。
2.8工程结算阶段
工程结算阶段重点审查送审资料的真实性、合法性和完整性；审查预付款和甲供材料是否全部扣回，业主分包工程是否已全部扣减，扣减金额是否计算正确；项目工程量及工程总价款的计算是否准确，取费依据是否正确；审查设计变更与签证的工程价款是否已含在投标报价内，有无漏项重项，工程价款的调整办法是否符合招投标文件及施工合同等。工程结算的审计中，重点关注是否存在超进度付款、建设资金和生产资金是否独立、有无浪费等。坚持“先审计、后付款”原则，确实工程控制质量和造价。
3全过程跟踪审计的原则和方法
3.1原则
（1）以工程量和工程造价为重点进行审计在跟踪审计中应重点关注工程量的审计，工程量的大小决定了工程费用的金额，施工企业为了多算工程费用首先是在工程量上想办法，围绕复杂工程、变更工程、量大工程、隐蔽工程、高造价工程、新技术新材料工程为重点，抓住工程量和工程造价中的重点进行审计。（2）以工程绩效为目标进行审计跟踪审计要考虑建设项目的绩效，使建设项目投资的经济社会效应最大化，形成合理的经济效益、社会效益和环保效益。在审计过程中，电力工程项目投资额度大、施工线长、涉及地域广、建设周期长、施工条件复杂，关系到区域经济建设和民生发展，其经济和社会效益的要求高。要以工程绩效为目标进行审计，加强工程建设中程序的公平、公正、公开，深入工程建设的可行性研究，提高勘测、设计和施工的质量，避免重复投资和低效益投资建设项目，科学优化，提高资源利用效率。（3）以跟踪工程全过程为原则进行审计以项目建设单位内部审计为主，坚持内部审计和外部设计结合，对电力工程项目的合同管理、资金管理、施工过程管理、质量管理、工期管理等，进行全过程跟踪审计。加强各生产环节的衔接，工程项目的跟踪审计应从管理审计、会计审计入手，改善管理漏洞，降低工程造价，提高工程投资效益。
3.2方法
（1）大宗材料设备采购审计对大宗材料设备采购审计，审计组应及时获取招标采购合同、供货材料及设备的性能指标及价格等资料，在充分论证和调研基础上及时进行综合评估和市场询价后，向工程管理部门或施工单位提出合理的建议和相关意见后，由工程管理部门或施工单位按照要求进行招投标，择优选购材料设备。（2）工程进度款审计施工单位根据监理单位签字认可的工程量月报统计资料，提供工程进度支付款申请后，施工监理人员和甲方工程项目代表审核，提出具体意见认可后，项目建设管理部门根据审计意见，方可支付工程进度款。（3）工程变更审计工程变更有施工图变更和指令类变更。对工程变更造成的合同增减工程量，首先需由工程管理部门以书面形式予以确认有关变更费用，同时必须附加变更费用预算说明。再由监理单位和甲方工程项目代表对变更费用进行审核，提出审核意见。最后审计项目组对变更费用的程序合法性和合理性进行审计，工程管理部门根据审计意见，签订变更合同或协议，作为结算依据。（4）工程索赔审计工程索赔首先由施工单位及时提交索赔申请，并附相关损失费用计算的书面材料，再由施工监理单位和甲方工程项目代表进行审核，最后进行工程索赔审计。审核根据审核意见，主要针对索赔原因、真实性、合法性、完整性、正确性进行审计确认，由工程管理部门与施工单位落实索赔金额，作为结算依据。（5）竣工结算审计项目管理部门根据施工单位提供的竣工结算报告和竣工结算资料后，提出具体意见，应及时提交审计项目组和造价审计机构。审计项目组根据工程结算要求进行竣工结算审计，提出审计意见，工程管理部门按照审计意见和造价审计意见及时进行竣工结算。（6）竣工决算审计建设项目竣工验收后，建设单位应及时编制项目造价和投资效果的竣工决算报告，进行竣工决算审计。竣工决算审计包括竣工财务决算说明书审计、竣工财务决算报表审计、工程竣工图审计和工程造价对比分析审计四个部分。
4问题和对策
4.1问题
（1）用电需求的快速增长导致供电不足，大量电力工程项目纷纷上马，形成工程项目繁多、审计力量不足和审计不及时。（2）大量未竣工电力工程建设项目，存在领导干部调离或离退，导致“先离后审”的现象。（3）高效和集约化的电力行业重组与现有审计要求和效率不协调，审计依据和工作标准难以统一。（4）部分企业领导思想认识和重视不够，配合积极性不高，甚至设置障碍，影响审计工作的正常开展，增加了任期审计工作的难度。（5）有些审计形成的意见，执行力度不够，存在审而不改、审而不纠的现象，审计的严肃性与权威性得不到充分的维护。
4.2对策
（1）全面审计，先审后离，突出重点审计中要多方面调查、全方位审计，抓住重点要点，发现问题一查到底，坚持“全面审计，先审后离，突出重点”。在干部离任之前，按照规定及时对决策正确性、是否充分利用优惠政策、工程勘察设计质量、工程设计方的招标、招投标管理的规范性、工程量清单、变更签证管理、材料采购、工程造价的控制、竣工结算等，全面而突出重点进行审计。（2）取证准确，客观公正采用多种科学取证工作方法，坚持识图分析法、现场调查法、调研取证法、核对验证法等多种方法结合，取得实际工程资料，全面掌握真实情况，形成客观实际审计意见，真实反映实际情况，事实要清楚、评价要公正、处理要合理合规，以保证审计结论和审计决定的公正性、客观性。（3）加大审计力度，提高审计队伍素质建立国网、省网和下属控股电力公司的自上而下、分级管理的审计队伍，坚持理论学习与联系实际相结合，从业务、法规上加大培训力度。不断创新审计思路，改进方式、方法，面对新问题，提高审计队伍素质。（4）全面执行全过程跟踪审计要求对具有大量隐蔽工程的电力工程项目，事前审计结合事中审计和事后审计，尤为重要。在工程施工之前提前介入，对工程前期的可行性研究、投资计划、初设批复、材料设备、施工内容、工程总造价、设计监理的招标、合同管理等，进行监督、督导，完善相关手续、流程、制度。事中审计重点审计工程是否按图、按规范施工，变更项目记录和资料的完整性。事后审计主要对工程决算书的编制是否规范、材料用量及价差是否准确等。（5）落实审计意见，总结经验教训对形成的审计意见，该惩处应及时惩处，认真总结经验和教训，分析共性问题，通过总结经验教训不断提高审计工作水平。
5结语
