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2012年，车勇在华创资本和同事聊起金融服务行业，谈到美国有一个女性理财网站Learnvest很火。受此启发，车勇开始招兵买马，搭建团队，创办“她理财”。
在车勇看来，女性理财是区别于男性，有其特定属性的。
首先，女性用户不爱冒风险，对她们来说，保障第一，收益第二。其次，女性理财更多是为了提高生活品质，而不是单纯积累财富。第三，女性乐于听取专家意见，常常跟随亲朋好友进行相同的投资或理财活动，愿意委托理财；而男性更倾向于独立判断。第四，女性往往拥有家庭的消费和投资决策权。
车勇还发现，无论男性女性，都希望理财能够简单易懂，不想被一堆专业术语绕晕。理财的女性往往更加独立，生活态度积极乐观，更有责任感，言语中表现出健康的正能量。
万事开头难，整个2012年，她理财都是在不断试错中度过的。这一年，车勇带着团队盲目做了太多事情，缺乏论证，严重失焦。因此，第一个1万用户来得异常艰难。直到2013年，通过强化理财日志，把其他各种功能折叠隐藏，再加上余额宝们启蒙大众理财意识的东风，她理财社区才推进到了一个明显的上升通道，获得第一个10万用户的速度快了很多。
她理财的用户大多是22―35岁的职场女性，由于所处的生活阶段和自身财富的逐渐积累，理财越来越成为她们的刚需。她们想要理财，但是由于资金和知识的门槛，不知道从何下手。
从2013年至今，她理财花了一年多的时间，研发出国内首创的在线理财规划服务“好规划”。这项服务试图通过互联网智能算法，为想理财但感觉无从下手的年轻人群，提供量身定制的理财规划和资产配置方案，并以个性化的咨询服务持续与用户产生互动。为此，她理财花费六位数资金购买了“”的独立域名。
在线下，做一份理财规划的成本在千元以上，而且找不到熟人还做不了，做出来还看不懂，解释权在理财师手中。而在“好规划”里，个人的财务规划是可以免费完成的。
目前她理财在做两项业务，这似乎有悖于创业的专注原则。但车勇觉得，对于服务业的互联网化来说，“社区+服务”是一种理想的模式，两者可以相互促进和支持，在公司的使命和愿景层面保持专注就可以了。
在线理财投资规划范文2
为打造智能化的领先金融APP，此次招商银行APP5.0主推摩羯智投、收支记录、收益报告和生物识别这四大金融科技新功能，这也秉承了招商银行在实时互联、智能服务、自然交互领域的核心理念。
据了解，招商银行APP5.0突破了物理网点的局限，用移动互联技术将虚拟的手机银行与现有的物理网点进行有机结合与分工再造。这一次，招商银行推出融合服务新模式，不仅在中国银行业是一项创新与突破，也开启了中国银行业迈向未来银行的进化之门。
招商银行APP5.0，打造智能化、场景化的金融服务平台
此次升级的招商银行APP5.0，重磅推出了收支记录、在线理财顾问、收益报告、针对高端客户的定制尊享版、银行卡管理、支付管理等新功能，这些新功能采用全新的用户视角，均为国内银行业首创。
作为售后服务的重要一环，招商银行APP5.0推出了收益报告这一新功能，收益报告会将用户个人名下产品的收益按天、按月展示出来，让用户对自己的收益情况一目了然。
依托大数据分析技术，招商银行APP 5.0提供了首个360度全视角“收支记录”功能，对银行的传统查账功能做了大幅升级，招商银行APP5.0能够全方位地自动记录客户的资金流向。另外，招商银行APP5.0的收支汇总与明细、收支搜索与分类、收支分析这三大重点功能，也能让用户清晰地查看自己的收支数据，操作非常简单、便捷。与第三方支付平台相比，招商银行APP5.0将全视角记录和分析用户的收支、投资等情况，通过对数据的分析，提供提醒服务，使手机银行成为真正意义上的“金融小管家”。
不仅如此，招商银行APP5.0还延续了招商银行生物识别覆盖面最广的这一大优势，招商银行APP5.0将在用户全应用渠道启动人脸识别，并增强指纹识别，新增了语音搜索，用户只需动口不动手，就能搜索到想要的功能、产品、资讯等，使用户在招商银行APP上的体验，更为新潮和有趣。
摩羯智投，契合国情的“人+机器”智能化投资模式
值得一提的是，招商银行管理着中国最有价值的中高端个人客户的金融总资产达5.4万亿，理财资产管理规模达2.3万亿，金融资产托管规模为9.4万亿，而摩羯智投正是站在这个强大的金融数据平台上的一款新型智能化服务。
招商银行APP5.0上搭载的“摩羯智投”，是运用机器学习算法，并融入招商银行十多年财富管理实践及基金研究经验，在此基础上构建的以公募基金为基础的、全球资产配置的“智能基金组合配置服务”。
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关键词:财务管理环境;网络财务;全球化财务;人本财务
1财务管理环境的变迁
21世纪财务管理的环境发生了巨大的变化。从宏观环境看,主要表现在:经济全球化浪潮势不可挡;知识经济方兴未艾;信息技术、通信技术与电子商务的蓬勃发展等等。从微观环境看主要表现为:公司内部机构重组;公司之间的购并与重组;虚拟公司的兴起等方面。而每一方面的变化对财务管理都提出了挑战。
(1)在经济全球化浪潮中,对财务管理有直接影响的是金融全球化。金融全球化对于企业来说是一把双刃剑。它使企业筹资、投资有更多的选择机会,客观上提升了企业的价值。但从1997年的亚洲金融风暴可以看出,在金融全球化的背后,是极大的风险。在金融工具和衍生金融工具不断创新的今天,如何寻求机遇,规避风险,是财务管理当前和今后一段时间所面临的最重要课题。
(2)知识经济的兴起对于财务管理来说,改变了企业资源配置结构。企业资源配置结构是以传统的以厂房、机器、资本为主要内容资源配置结构转变为以知识为基础的,知识资本为主的资源配置结构。
(3)随着电子商务的发展,网络财务迅速兴起。电子商务是一种全新的商业模式,随着电子商务的发展,传统的财务管理也演化到网络财务时代。网络财务的最显著特点是实时报告,企业可以进行在线管理。网络财务的前景是诱入的,但它引起的安全问题同样让人担心。
(4)企业重构对企业本身,甚至是对社会都产生了巨大的冲击,也对财务管理提出了严峻的挑战。如:公司内部重构时如何进行资产剥离、公司之间的购并如何进行资本运作、跨国购并时如何进行国际财务管理。而虚拟的财务管理更是无章可循,目前仍处于摸索阶段。
2传统财务管理的缺陷
(1)不支持电子商务。我国的传统财务软件具有单币种、单语言的特点,这对于网上业务的结算、会计数据的传递交流都会产生障碍。另外,传统财务软件由于产生的技术背景落后,无法实现网络化管理或只支持局部网络应用,更无法支持电子商务。
(2)无法实现财务与经营业务的协同。财务与经营业务的协同包括企业内部协同、供应链协同等。企业内部各部门、各分支机构与客户、供应商等每一结点在发生供、产、销等经营业务活动过程中每时每刻都会产生各种财务信息,如果没有网络技术的支持,根本不可能对这些财务信息进行快速、合理的处理,从而使财务信息传递到经营业务系统的时间差增大,不利于企业的生产经营决策。
(3)财务信息的披露存在会计期间的约束。传统财务系统只能在一个会计期间结束后才能获取财务报告,已经不能满足网络时代信息使用者的要求。因为:①电子商务的一个显著特点就是快捷,如果双方不能随时获取对方的财务信息,在信息不充分的情况下,商家必然会放慢业务决策的速度,也就无法体现电子商务的优势。②网上交易的企业很可能“虚拟公司”。“虚拟公司”可随业务活动的需要随时成立,当该项业务活动结束或者需要调整时,“虚拟公司”可以随时终止。其存在的时间具有不确定性,可能是几年,也可能是几天。在这种情况下,要进行会计分期是一件困难的事,而且也没有多少实际意义。也许在预定的一个会计期间还未结束,该公司就已经解体了。所以网络时代信息使用者更注重的是即时财务信息,而且在电子联机的条件下,财务报告也可以即时产生。
(4)传统财务系统不能满足用户的个性需要。由于信息生产成本和信息处理能力的局限,传统财务系统往往只是试图满足所有用户的共同需要,而没有或者很少考虑他们的个性需要。例如,在现在的知识经济社会里,企业的人才配置合成为评价企业的一个重要标准,有的用户就可能会对企业人力资源的信息有需求。但在传统财务系统中,受成本效益原则的约束,这些过去看来不是非常重要的信息没有在财务报告中出现。而在网络财务下,由于信息成本的降低,财务报告可以涵盖更多的内容,这样的信息就可以在财务报告中得以体现。再者,有的用户只需要了解一部分的财务信息,譬如一个小债权人,他不可能像大债权人那样为了降低风险对企业状况进行全面的了解,他只需要了解企业大概的偿债能力和信用状况就可以了。但是要在大量的财务信息中去提取这一小部分信息,对于他来说必定是一件很不合算的事,而要企业提供这样的个性信息在传统财务系统下是明显不可能的。
(5)会计信息缺乏国际可比性。传统财务系统过分强调中国会计制度,造成了中国会计封闭自守的一面。据说国内某家大型企业在海外上市之前,为了使其近三年的会计报表符合国际投资者的要求,聘请毕马威华振会计师事务所进行调帐,结果整个审计工作历时一年半,共耗去53万人工费。通过这个实例我们可以看出缺乏国际可比性的会计信息,不仅不能满足投资者的需要,也会对企业造成资源的浪费。在财务网络化、国际化的今天,这种会计信息已不能适应时代的发展要求。
3现代财务管理的发展与创新
进入21世纪,经济全球化浪潮势不可挡,知识经济方兴未艾,信息技术、通信技术与电子商务蓬勃发展,这些环境变化必将对财务管理的目标、范围、内容等方面产生较大影响。现代财务管理的变化主要体现在以下五个方面:
3.1关于财务管理观念的创新
随着环境的变迁,财务管理的发展必然与创新紧密联系,特别是观念的创新将是推动财务管理发展的重要因素。根据21世纪财务管理的发展趋势,其观念的创新体现于以下几个方面:(1)知识资本观念。知识资本由人力资源和无形资产两部分组成。21世纪是一个知识经济的时代,知识成为发展经济的主要资源和动力,知识资本逐步取代货币资本和实物资本在企业的重要地位。知识经济的发展表现在知识对传统产业的高度渗透和高新技术产业的迅速发展,它对企业财务管理的重要影响是改变了企业资源配置结构,并丰富了财务资源的内容,形成以知识为基础的知识资本为主的资源配置结构。知识资本与普通资本相比,具有更大的增值性,知识资本的运用,意味着在普通资本的C和V中,分别加入无形资产和智能劳动,从而放大了C+V知识资本运用的过程就是新发明、新技术、新构思商品化的过程,必然创造出高额利润。据西方学者测算,知识资源对经济增长的贡献,在20世纪初仅有5%-20%,如今已达到60%-80%。可见,未来的财务管理将是一种知识化管理,企业的科学技术、组织管理、人才素质、无形资产等知识的含量,将是决定财务管理是否创新与发展的关键因素。研究知识资本筹集、培育、扩张及与有形资本的匹配,优化企业资源结构,是顺应知识经济发展的客观要求。
(2)网络财务观念。21世纪,以信息流为核心的商务活动——电子商务的蓬勃发展,将促使传统的财务管理进入新型的网络财务时代。网络财务是运用计算机系统构建的一个网络财务体系,实施以互联网、内部网以及电子商务为背景的在线理财和信息化理财活动,它不仅使交易、决策可在瞬间完成,大大提高企业工作效率,同时也实现了财务与各项业务的协同,优化企业资源配置。具体表现为:①电子商务的应用,打破了国界、距离与时间的限制,企业通过网上销售、网上结算、网上纳税、网上财务报告及重大财务事项披露,以全新的理财模式开展与客户、供应商、银行、投资者、政府的往来。②企业重大的财务决策更多地依赖于计算机系统所提供的大量数据、信息、计算及分析处理,有效地避免了决策者个人主观判断所产生的失误。③企业营运资金管理,诸如存货控制、应收账款管理及现金管理等,在电子商务模式财务与网络管理信息系统的支持下,实现了动态化管理。④通过内部信息交流,使企业各业务部门、集团各公司之间的工作协同起来,可更加有效地进行资源规划与配置。目前,在我国构建和发展网络财务最大的障碍不是技术而是观念,许多企业重视固定资产的投资,忽视甚至不愿将资金投资于企业的信息系统建设上。因此,在今后的财务管理中,强调网络化理财的新观念,是至关重要的。
(3)全球化财务观念。21世纪,随着信息技术、通信技术与电子商务的迅速发展及广泛应用,国际贸易和跨国经营规模不断扩大,生产、流通、消费等领域突破国界,经济全球化浪潮势不可挡,成为世界经济发展的主流。在这种新的理财务环境下,财务管理的外延进一步拓展,以适应企业走向国际市场的战略发展需求。有关国际筹资、国际投资、跨国经营以及在全球企业激烈竞争中所形成的跨国并购等问题,成为财务管理研究的新课题。
(4)人本财务观念。在以知识和科技作为发展经济主要资源和动力的21世纪,人力资本具有重要的价值和地位。经济学家舒尔茨认为,劳动者掌握的具有经济价值知识和技能,是造成技术先进国家生产优势和巨大经济实力的重要原因。从财务管理来看,企业的每一项具体的财务活动都是由人来完成的,所以,人所具备知识、智慧及其运用知识创造经济价值能力和努力的程度如何,将决定企业财务活动成果的好坏。因此,在财务管理中,要贯彻以人为本的理财观念,探讨在理解人、尊重人的基础上,建立责权利相结合有效的财务运行机制,以充分发挥人的主动性、积极性和创造性。人本管理是知识经济的客观要求,是企业顺利而有效进行财务活动的保证。
3.2关于财务管理目标的调整
(1)财务目标调整应适应现代企业的要求。财务管理,作为企业的一个重要管理系统,其目标直接反映着理财环境的变化,并需要根据环境的变化进行调整。现代企业理论认为,企业是多边契约关系的总和,股东、债权人、经理、员工、消费者、供应商和政府等各方都有自身利益,共同构成企业的利益制衡机制。所以,现代企业是利益相关者之间缔结的“契约网”,各利益相关者在企业投入物质资本和知识资本(包括人力资本),获得单个主体无法获得的合作收益,他们应共同拥有企业的剩余索取权与控制权,形成更为广泛的财务资源配置主体。
(2)重新审视“股东财富最大化”财务目标。由此可见,将财务管理目标定位于股东财富最大化,仅仅强调股东的利益,而忽视其他利益相关者的利益,必然会导致矛盾冲突,将不利于企业发展。特别是随着知识经济的发展,知识资本的比重大大提高,物质资本的比重相对降低,这种重大变化,日益显示企业各要素所有者地位在改变,从“股东至上”在向“利益相关者合作”转变,这种新的产权理念,要求人们更加重视股东利益以外的其他相关利益主体的利益及社会利益,更加重视人力资本和无形资本,重新审视传统的“股东财富最大化”财务目标,确立适合于21世纪财务管理要求的新目标。
(3)财务管理的目标应定位于“相关者利益最大化”。在共同治理的逻辑下,财务管理的目标应定位于“相关者利益最大化”。企业通过财务上的合理经营,充分兼顾和均衡各利益相关者的财务利益,保证企业在长期稳定发展的基础上使企业价值达到最大。不同的利益相关者的财务利益是不同的,股东期望其投入的资本有效增值最大化,债权人期望其本金的安全收回及利息收入最大化,经理和员工期望其薪金收入最大化,社会公众期望企业的社会责任最大化,政府期望企业的社会贡献最大化,等等。正是各利益相关者的共同参与,构成了企业的利益制衡机制,只有使企业各种契约关系者的财务利益得到较好的满足,才能使企业获得可持续发展,实现财务管理的良性循环。美国IBM公司把其目标定为“为员工利益、为顾客利益、为股东利益”,这种转变与创新,顺应了21世纪经济发展的要求,是财务管理发展的又一突破,必将对整个财务管理内容产生深刻的影响。
3.3关于财务管理内容的拓展
目前,财务管理内容的基本框架是:以股东财富最大化为目标,以货币时间价值和投资的风险价值为基础,以筹资、投资、营运资金及利润分配等管理为基本内容。这一框架结构所反映的财务管理原理和方法体系,是对市场经济条件下财务管理实践的科学总结。21世纪,随着知识经济兴起、电子商务的发展和经济全球化浪潮等财务管理环境的变迁,现有财务管理内容面临严峻挑战。探讨如何突破旧框框,建立一个新的框架结构,以容纳财务管理理论与实践的新内容,是财务管理发展中面临的重要问题。
(1)将知识资本的管理纳入财务管理范围。在工业经济时代,对企业来说财务资本是其战略性资本,因此,财务学科要研究和解决的问题是财务资本的合理有效配置。知识经济时代,知识资本将成为影响企业可持续发展、决定企业前途命运的重要的战略性资本,因此,知识资本的合理有效配置及管理,将成为财务管理的重要内容。知识资本管理的内容应包括:①知识资本的筹措。主要研究如何经济有效地筹措知识资本,使之与实物资本相匹配,形成企业合理的资本结构与有效的资源配置结构。在注重从外部筹措知识资本的同时,也要充分重视企业内部知识资本的培育,尽量降低企业筹资的风险与代价。②无形资产的投资。企业资本结构的变化,将导致企业资产结构的变化,以知识为基础的专利权、商标权、商誉、计算机软件、人才素质、组织管理、产品创新等无形资产所占的比重将大大提高,成为决定企业发展、未来收益及市场价值的主要智力资产。据统计,1995年美国许多企业无形资产的比重已高达50%-60%。因此,无形资产是今后企业最主要和最重要的投资决策对象,这也将是今后财务管理中的一个难点问题,研究的重点应放在无形资产的确认、计量及投资决策指标与方法的确立。③知识资本的运营。知识资本相对于财务资本具有更大的增值性。研究重点是知识资本各要素在企业内部与其他财务资源有效的结合,以及进行对外投资等运作方式,最大限度地发挥知识资本的潜能,以获取更多的收益。同时,应进一步拓展传统的财务分析评价指标体系,研究设计一套评价企业知识资本价值的指标体系。因为知识资本的管理和投资与企业战略管理相联系,因此,其评价指标应包括衡量知识资产效益贡献大小的财务指标和评价知识资本对企业发展贡献程度的非财务指标。与此相适应,今后资产负债表中的资产,应是各利益相关者投入的资产,包括财务资源和知识资源,资产负债表中的权益应是所有利益相关者的权益,不仅包括股东权益和债权人权益,还应包括经理人员权益、员工权益及其他当事人的权益;同时,损益表的收益也应反映各利益相关者的收益。④知识资本的分配。知识资本的所有者也应与财务资本的所有者一样参与企业收益的分配,特别需要研究人力资本所有者参与企业税后利润分配的问题。目前实行的送“红利”、年薪制、股票期权等,就是人力资本所有者参与税后利润分配的一种尝试。有效开发和利用人的智力资源重要的方法和途径,是对人的创新精神与创造能力的培育与激励,研究在企业内部建立起人力资本的利润分享制度,使经理和员工的经济利益与企业的经营业绩联系在一起,尤为重要。比如股票期权,将经营者的个人利益与企业的长远发展和企业价值联系起来,有利于调动他们的积极性和创造性,是一种有效的物质激励机制。把知识资本管理作为财务管理的一个重要内容,是财务管理发展的趋势,也是一个全新的领域,在理论研究和实践中有许多问题有待研究和完善。
(2)风险管理的内容将有所增加,并成为财务管理的重要内容。知识经济、电子商务和经济全球化的发展,使公司理财的复杂性和难度提高,承受的风险更大,因此风险投资和风险管理的内容将更加丰富,其在财务管理中的重要性会进一步提高。这主要表现在:①知识经济下信息传播的速度大大加快,企业在面临更多机遇的同时,决策风险也会更大;知识经济下企业产品的寿命周期缩短,知识和技术更新速度加快,无形资产投资比重提高,企业的投资和经营面临更加复杂多变的市场,不确定因素更多,风险加大。②电子商务促使网络财务迅速发展,资本流动速度加快,企业理财的效率大大提高。但与此同时,企业的财务安全与风险性也将加剧。③经济全球化意味着财务管理应从国际化的角度来审视自己,企业筹资、投资和经营将走向国际市场,有着更多的机会和选择,但也面临更加激烈的竞争,经营风险和财务风险提高。特别是在金融全球化的背景下,企业运用衍生金融工具控制和防范风险的同时,却又由于衍生金融工具本身所具有的投机性而成为企业的又一个风险源。安然破产事件,就是一个最好的实例。安然公司就曾较多地使用期权、期货及“特别目的实体”(简称SPE,)等高风险衍生金融工具,大量的远期合同,使其未来收益很不确定;过度的负债,导致财务杠杆效应被成倍放大,结果必然加剧了公司破产的风险。④21世纪,随着科学技术的飞跃发展,以高新技术企业为投资对象的风险投资呈上升趋势。据资料表明,1994年至1996年间,高新技术产业对美国GDP贡献率已达27%。由于高新技术产业具有高成长性、高风险性的特点,决定了风险投资经营的理念是在高风险中追求高回报,因此,风险投资管理倍受关注,投资主体的投资风险、创业主体的偿还风险如何管理等,是风险管理中的新课题。
3.4关于财务管理主体的变化
财务管理的主体由实体化转向虚拟化。财务管理主体是财务管理为之服务的特定组织实体,是一定的社会经济形态下具有独立的物质利益的经济实体,这实体是有形的相对稳定的。在建立现代企业制度以后,企业只有获得充分的财权才能成为企业的财务主体。但是在新经济时代,随着网络技术的飞速发展、电子商务的日益推广,从而出现同上虚拟公司这样的企业形式,而这些虚拟公司往往只是一种动态的、短期的战略联盟,因时因势而生,合作目标完成后迅速解散。时分时合,分合迅速,从而使财务主体显得虚拟化、模糊化。
3.5财务管理手段的变化
理财手段将以网络为主。网络财务是以互联网内部网及电子商务为背景的在线理财活动。主要体现在:①企业事务的过程处理能够整合整个企业的财务资源,全面提高企业的竞争力。企业的一切活动均可实时报告,便于企业进行在线管理,从而提高工作效率。②对于拥有复杂结构且涉及多行业下属机构的集团型企业来说,实现财务与业务、企业内部各部门之间及企业与社会等方面的协同,可以优化资源配置,最大限度地节约和使用资源。③在网络财务环境下,电子单据和电子货币的普遍使用,可以节省许多中间环节,促进流程速度和财务效率的提高,进而加快资金周转速度,降低企业的资金成本。
总之,经济全球化、知识经济时代的到来以及中国加入世贸组织后众多市场的开放都将改变着传统的财务管理管理目标、内容、方式乃至整个财务管理机制,企业要生存并持续发展,必须思考改革的未来与面临的挑战,根据新的财务管理要求探索日益完善的市场经济条件下的财务管理发展与创新。
参考文献
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关键词:高等学校;理财环境;财务管理;理财创新
中图分类号:F842文献标志码:A 文章编号:1673-291X(2007)01-0100-03
为适应经济全球化和教育国际化发展需要,我国高等教育在办学体制和管理体制等方面进行了全面改革,为高等教育由“精英教育”向“大众化教育”快速发展提供体制和运行机制的准备｡与此相适应,高校财务工作也应面对理财环境的演进,在对高校理财现状进行理性分析的基础上创新,以便建立与新的理财环境相协调的财务管理体制和运行机制｡
一、高校理财环境的演进
回顾我国高校财务管理工作的演进历程,可以总结出一条基本认识:财会工作发展与创新的动力来自理财环境的演进｡对于高校而言,理财环境既包括宏观方面也包括微观方面,这两个方面在交互中演进,而每一变化都对财务管理提出了挑战｡
1.全球化的浪潮｡近年来,以经济全球化为先导并带动政治､文化､教育等全面全球化的进程逐步加快,成为世界经济社会发展的主流,国际间的经济､政治､文化和教育等方面交流和合作日益频繁｡中国加入WTO意味着中国全面进入全球化进程｡高等教育作为服务贸易将面临着激烈的竞争,高校要在竞争中取胜就必须创新财务管理体制和运行机制,使高校的理财理念､财务管理理论和方法能够适应根植于全球化背景中的高校各项事业发展的要求｡
2.知识经济和信息社会的发展｡知识经济是以知识为主要生产要素的经济模式｡伴随着知识经济的兴起,以电子计算机和通信技术等网络技术为标志的信息社会迅猛发展｡目前,高校财会工作已推行了电算化､网络化和信息化管理,将网络技术运用到会计核算､财务管理和财务信息与查询以及财务报告的生成与信息披露等各个方面,使传统的财会工作逐渐演进到网络财务时代｡知识经济和信息社会的发展为创新型人才培养基地的高校带来了难得的发展机遇,也给高校财务管理提出了诸如人力资源､知识资本的确认与计量､财务信息的实时报告､网络财务的安全与防范等带有挑战性的难题｡
3.高等教育大众化时代的到来｡从1999年高校扩招以来,一直稳步发展的我国高等教育事业开始了跨越式的发展历程｡2005年高校在校生2300万人,毛入学率上升到21%,实现了高等教育大众化的历史目标｡同时,随着“共建､调整､合作､合并”等多种形式的改革,高校逐步打破了过去分散办学､规模偏小的状态,实现了教育资源的优势互补和优化配置,组成了一批多科性､综合性大学｡高等教育的大发展带来了规模的快速膨胀,部分高校新增设了许多分校､校区､二级学院､研究所等,为高校管理带来了许多新问题｡
4.高校筹资渠道的多元化｡随着高等教育事业的快速发展,高校办学经费逐年大幅度增加｡到2004年,全国教育经费总支出为7 242.60亿元,比1998年增长了1.46倍｡同时,高校经费的来源渠道也日益多元化｡除了财政拨款､教育收费外,许多高校通过银行融资贷款,缓解了高校建设发展中的资金困难｡高校教育经费的增加和经费来源多元化以及大额信贷资金的注入,不但扩大了高校经费预算的规模,而且增加了高校经费管理的难度和理财风险｡
5.政府管理体制和社会保障制度的改革｡近年来,财政部门推出的部门预算､政府采购､预算外资金收支两条线管理等项改革,在规范了财政资金管理的同时,也给高校理财带来新的挑战｡同时,国家陆续推出了养老保险､失业保险､住房货币化､公费医疗保险等改革措施,但由于财政补助资金不到位,高校一方面要迫于地方政府和教职员工的压力,积极响应上述社会化改革;另一方面,还要面对高校办社会的局面长期得不到实质性解决的现实情况,自筹大量的资金来推进改革｡
二、理财环境的演进为高校财务管理带来的新问题
1.政府在高校管理中的越位,致使高校理财主体地位难以保障｡改革开放以来,我国的经济体制发生了根本性转变,市场开始在资源配置中发挥基础性作用｡与之相比,高等教育体制也在改革,但改革关注的重点是在政府和高校之间围绕权力的划分发生变化｡尽管1998年颁布的《中华人民共和国高等教育法》以法律的形式对高校的办学自做了明确的规定｡但现实中政府既是投资者,又是管理者;既要宏观调控,又要管理具体事务｡由于政府过多地介入了高校的管理,致使高校这一理财主体受到某种程度上的束缚｡目前,我国出台了一系列财经方面的改革措施｡由于这些改革措施从政府角度过多地关注宏观经济的运行,在某种程度上限制了高校理财的自主性,甚至是对高校理财主体的法人地位的冲击｡
2.负债发展的观念对高校理财的挑战｡伴随着我国高等教育的快速发展,教育的外部环境发生了巨大变化,唯一不变的是教育经费的贫乏｡它成为一个致命的诱因,使我国高校在市场化和教育经费短缺的驱使下,走上“扩招―贷款―财务危机―不良贷款―金融危机”的困境之中｡据中国社会科学院《2006年:中国社会形势分析与预测》的蓝皮书显示,目前,高校向银行贷款总量约在1 500亿~2 000亿元之间,有的高校贷款已高达10亿~20亿元｡审视如今的高校贷款扩建热,高校和银行基于高等教育的“准公共产品”特性,出于国家财政最终买单的预期,共同托起了一股非理性贷款扩建的热潮,使高等教育事业建立在脆弱的资金供应链之上｡在负债发展的理念下,高校如何筹措资金既能避免学校资金链的断裂,又能有效地规避学校的财务危机和由此引发的金融危机?另外,在市场经济已趋完善的背景下,高校贷款能否转嫁给国家财政?这些问题为高校理财提出了挑战｡
3.高校内部管理体制的改革对高校理财提出了挑战｡财务是学校各项工作的矛盾集结点,稍有不慎就无意中触犯有关部门和个人的切身利益,为财务部门带来被动和不利｡鉴于财务工作的敏感性和特殊性,高校理财如何应对来自学校内部管理体制改革带来的挑战｡例如,由于财务工作的业务性较强的特性,财会人员长年滞留在一个岗位上工作,伴随着工作经验的积累,工作的惰性和人际间的矛盾也在积累,在这种情况下,如何创新财会工作;在社会上广泛认可的业务接待等非正常开支借以职务消费名义合法化的背景下,如何规范经费使用程序,防止职务消费的隐秘化､随意化和扩大化,等等｡上述问题值得高校财务人员深思,也是对高校财务人员的职业判断和理财智慧的挑战｡
4.依法治校理念的缺失对高校理财的冲击｡2000年,教育部､财政部印发了《关于高等学校建立经济责任制,加强财务管理的几点意见》,要求各高校一方面要建立､健全校(院)长经济责任制｡校(院)长作为高校的法人代表,对学校的财务管理工作负有第一责任;另一方面,要按照统一领导､分级管理的原则,建立健全各级经济责任制｡然而,由于高校依法治校的意识淡化,来自于高校内部的政治领导､行政管理和学术管理三个方面的权力缺乏有效的协调和沟通,高校内部尚未建立科学的法人治理结构,致使一些高校建立的经济责任制也往往流于形式,导致经济决策随意性较大,内部控制制度不健全,学校资金安全受到侵蚀等｡
三、高校财务管理应随理财环境演进而创新
在社会环境演进和经济形态转化的不同阶段,财务管理会体现出特定的历史品性和演进轨迹｡随着经济全球化､知识经济､信息社会的快速发展和高校管理体制改革的不断深化,高校财务管理在与理财环境相互磨合的演进中,不断兼容其他相关学科的有益质素,形成一些与赖以生存的环境系统相依存的理论和方法｡
1.适应市场经济体制下办大学的需要,建立和完善高校财务管理体制｡高校财务管理体制是做好各项财务工作的组织保证｡首先,建立和完善高校财务管理的领导体制――校长经济责任制｡它从领导体制上明确高校是一个独立的财务主体,在享有财务运作自的同时,也应承担相应的理财风险｡其次,建立统一领导的集权与分权相结合的分级财务运行机制｡高校财务管理的核心问题是在校内单位之间正确划分财权和合理分配财力｡在新的理财环境下,高校必须建立统一领导的,以全面预算管理为手段,宏观调控适度,微观运转灵活,纵横协调有序的激励和约束相结合的分级财务运行机制｡最后,建立财务管理的自律保障机制｡在市场化的环境下,高校必须按照现代大学制度的要求,不断完善内部的制约监督体系,从组织上和财务运行机制上保证学校各项经济活动的合法性､合理性和有效性｡
2.适应校院两级办学的需要,建立科学规范的预算管理体系｡高校预算管理体系是由高校预算内涵､财务预算和责任预算三部分组成｡高校预算必须包涵学校的办学宗旨､发展目标､规划和方针政策等内容,这是高校预算的本质要求;高校财务预算是教育部门预算的组成部分,由收入预算和支出预算组成,而支出预算是由经常性支出预算､发展预算和递补预算组成的;高校责任预算是在财务预算的基础上,按照内部管理的要求将财务预算分解为各责任单位的责任预算,从而构成高校责任预算体系｡在目前高校办学规模较大､多校区､多层次办学的背景下,要通过预算管理工作,一方面把学校党委､行政的办学思路､指导思想和规划计划通过预算文本体现出来;另一方面,按照部门预算管理的要求编制财务预算,以满足政府部门宏观管理的需要,同时,在财务预算的基础上按照事权和财权相结合的原则编制责任预算,以满足高校内部管理的需要,以充分发挥预算在学校各项工作中的调控､引导和制约作用｡
3.适应信息社会发展的需要,建立和完善网络财务系统｡网络财务是以互联网､内部网以及电子商务为背景的在线理财活动｡网络财务相对传统的财务管理手段与方法有着独特的优势｡一方面,从空间看,在一校两制､多校区､设有远程教学等办学模式的情况下,高校的理财事务可以进行远程处理,便于整合和配置整个学校的财务资源,全面提高学校的竞争力;从时间看,高校的一切经济活动均可以实时报告,便于高校对发生的经济业务进行全方位､全过程的在线动态管理,提高理财工作效率｡另一方面,在网络财务环境下,电子单据和电子货币将得到普遍使用｡货币的电子化以及在此基础上的网上支付､网上结算,不仅可极大地提高结算效率,更重要的是加快了资金周转速度,提高了资金使用效益｡
4.适应高等教育国际化的需要,规范高校财务治理结构｡财务治理结构是对相关利益主体在财务活动中责权利相互制衡的一种制度安排｡其根本目的在于通过这种制度安排,以达到相关利益主体之间的权力､责任和利益的相互制衡,实现公平和效率的统一｡随着社会主义市场经济的逐步完善和高等教育国际化的发展,高等学校必须建立现代大学制度,通过科学合理的高校财务治理结构,进一步规范各管理层次的经济责任制度,强化和完善高校内部控制､监督制度和内部激励制度｡
参考文献:
[1] 中国社科院.2006年:中国社会形势分析与预测[EB/OL].http：//省略/.
[2] 赵建军.高校财务管理的形势､问题与建议[J].教育财会研究,2005(6).
[3] 何筠,等.新环境下高校财务的发展探讨[J].事业财会,2005(6).
The Problem and Its Responsibilities in Change of the Universities＇
Financial Management Environment
WANG De-chun
(College of Economy Management,Shandong Agricultural University,Taian 271018,China)
Abstract: The motivation for universities＇ financial management＇s development and innovation are from fiscal environment＇s grow,different fiscal environments can have different problems and promote new fiscal methods. The financial work in universities should analyze and think about the financial status carefully. With the opportunists and challenges of the traditional financial management,universities should seek and establish new financial management system and operation system in order to promote the innovation and development of university＇s financial management theories.
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关健词：面临的挑战；发展趋势；启示与对策
一、财务管理面临的挑战
对于财务管理的环境变迁，可从宏观环境和微观环境两个方面分析。从宏观环境看，主要体现在：经济全球化浪潮势不可挡；知识经济方兴未艾；信息技术、通信技术与电子商务的蓬勃发展等等。而从微观环境分析，又表现为：公司内部的机构重组；公司之间的购并与重组；虚拟公司的兴起等方面。而每一方面的特点及其对财务管理，都提出了挑战。
1、经济全球化浪潮。21世纪经济全球化将呈现出新特征：一是网络经济将带动电信、银行、保险和运输等全球服务业市场继续扩张，已经形成的时间上相互连续、价格上联动的国际金融交易网络，随着交易手段和方式的不断创新，交易量迅猛增长。二是跨国公司已突破反垄断法约束，全球购并将涉及更多领域，规模不断扩大，跨国公司规模和市场份额的不断扩大又将使生产、营销、消费日益具有全球性。三是WTO等多边组织、国际政策协调集团、非政府组织的国际网络和区域性经济组织，通过全球范围或区城内贸易和投资自由化安排，将在推动经济全球化进程中发挥越来越重要的作用。
2、知识经济的兴起。主要体现在：一是知识对传统产业的高度渗透，全面提高传统产业技术含量，促进产业不断升级；二是高新技术产业迅速发展。那么，对于知识资本如何进行确认、计量和管理又成为一个重要课题。
3、电子商务蓬勃发展。网络财务的最显著特点是实时报告，企业可以进行在线管理。
4、企业重构。由于信息技术和通信技术高度发达，企业之间的合作关系已突破传统的长期固定的合作关系，如合资企业、跨国公司等等。而通过网络，应用信息技术和通信技术进行分散的互利的合作，一旦合作的目的达到，这种合作关系便宣告解除。因此，这是一种暂时的、空间跨度很大的合作形式。
二、21世纪财务管理的发展趋势
面对经济全球化浪潮、知识经济与电子商务等等的冲击，当代财务管理的理论与方法已经明显不完全适应21世纪财务管理的环境变迁，在指导企业的财务管理实务方面捉襟见肘。针对当代财务管理面临的困境，在今后一段时间内，可以预见财务管理将呈现出以下的发展趋势：
1、理论基础建立在工业经济和知识经济并重的基础上，既重视有形的物质资本管理，又重视无形的知识资本管理。在工业经济时代，决定企业生存与发展的主导要素是企业拥有的物质资本，如果一个企业的物质资本雄厚，其发展就越有优势，所以在企业里，物质资本的所有者就占据统治地位，其利益高于其他要素所有者的利益，并掌握企业的剩余控制权。但随着知识经济时代的到来，扩展了资本的范围，改变了资本的结构。在企业新的资本结构中，物质资本的地位将相对下降，而知识资本的地位将相对上升。
2、公司理财手段与方法以网络财务为主，并将网络财务融入到企业资源规划（ERP）系统中。网络财务是以互联网INTRENET、内部网INTRANET以及电子商务为背景的在线理财活动。
3、财务风险管理与财务安全管理并重，风险投资管理将成为财务管理的重要内容。随着企业所面临的金融全球化、知识经济和电子商务等财务环境的变化，企业所承受的财务风险进一步加大了。金融全球化和电子商务所产生的“网上银行”及“电子货币”将使国际间的资本流动更快，资本决策可在瞬间完成，这使得货币从有形形态演化成无形形态、从直接价值演化成间接价值等。知识经济将使信息传播、处理、反馈及更新的速度大大加快。这些新变化既给企业带来机遇，同时也加剧了其财务风险。
4、财务制度更加灵活多样，既降低现代企业的成本，又增加企业的亲和力。财务制度作为一种公开的“财务合约”，用来规范企业的激励和约束机制，而激励与约束机制又是为了降低企业委托一关系中的成本。为了提高企业的财务价值，企业将采取更加灵活多样的激励机制，如员工持股、利润分成、高层管理人员股票期权以及灵活的福利制度等，来降低企业的成本，同时也增加员工对企业的认同感。另外，对于财务和约中的债务和约、管理和约等的执行情况要进行监督，从而建立健全约束机制。现代企业的约束机制也是多层次、多角度的，如政府法规、馈券条款、债券评级、财务报表审计、维持良好声誉等等。激励与约束是相对应的，缺一不可。
5、财务评价体系创新。21世纪财务管理的评价体系创新主要表现在两个方面：一是进一步拓展传统的财务分析指标体系；二是对知识资本等无形资产的财务评价比重增加。
三、启示与对策
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知识经济时代的到来，冲击着企业管理的方方面面，改变了企业资源的配置结构，而资源配置是现代财务最基本的职能。因此，企业的活动应该从知识开始，到知识增长结束，具体包括知识与财富的获取和分配。在知识流转的过程中，资金的筹集和投放应当围绕知识投资来进行。因此，工业经济时代的会计理论和财务管理已不能适应知识经济发展的需要，知识经济对现行财务管理提出了越来越大的挑战。
一、企业财务管理的地位
财务管理是对企业资金运动全过程进行决策、计划和控制的管理活动。其实质是以价值形式对企业的生产经营全过程进行综合性的管理。企业生产经营的过程就是资金运动增值的过程， 财务管理深入企业生产经营的各个环节。企业生产经营活动的复杂性， 决定了企业管理必须包括许多方面的内容， 如技术管理、生产管理、设备管理、物资供应管理、销售管理、财务管理等等各项管理工作， 他们是相互联系密切配合的， 具有各自的特点。在我国财务管理从国家对企业高度集中管理到成为企业管理中心， 经历了一个漫长的过程。企业一旦成立， 就成为竞争的主体，必须自主经营、自负盈亏、自我约束和自我发展， 使社会资源流向那些利用效率高、效益好的企业而最终达到合理配置使投入的资本不断运动和增值， 这就迫使企业注重运用资金控制成本和增加赢利。面临着激烈的竞争， 企业只有在发展中求生存， 取得利润才能实现其存在的价值。企业为实现其生存发展的目的而实施各种各样的如生产、质量、销售等管理工作， 而这些管理工作的轴心是财务管理， 它们的最终结果都会反映到企业的财务成果上来。相反， 如果缺乏财务管理的观念， 其它工作做得再好， 产品的价值不能得以实现或不能补偿支出费用， 企业也就不能得到生存和发展的保障。因此， 财务管理应作为整个企业管理的核心。
二、知识经济的内涵
知识经济是以知识资源为基础的一种经济形态；是建立在知识和信息的生产、分配和使用上的经济；是“以知识为基础的经济”， 即以现代科学技术为核心， 建立在知识和信息的生产、存储、使用、分配和消费之上的经济。它是与农业经济、工业经济相对应的概念。在科学技术革命深刻影响人类社会和经济发展的现实社会中，历经农业经济、工业经济发展之后， 知识经济发展是工业经济的进一步发展和深化，是以人的创造性知识作为重要的生产要素， 使经济的发展不再属于资源依赖型， 而转化为知识依赖型。由于地球上的资源总是有限的， 而人们的知识却可以源源不断地开发出来， 因而作为知识依赖型的知识经济， 可保持长期持续的发展。
三、知识经济时代财务管理的特征
（一）财务管理的目标逐渐向多元化过渡
知识经济时代要求对企业财务管理目标重新定位， 就是要充分考虑相关利益主体的利益。通常把相关利益主体分为两级， 第一级是同企业拥有正式的、官方的或契约的关系， 包括出资人( 股东与债权人) 、员工和顾客， 其他相关利益主体如所在社区、特殊利益团体和社会公众等，都被列入第二级。这就给我们从更宽广的产权和利益基础上反思传统的财务目标观提供了一个新的理论基础和研究方法。由于不同的相关利益主体对企业有不同的财务利益要求， 投资者期望其资本有效增值最大化， 员工期望其薪金收入最大化， 政府期望企业的社会贡献最大化， 公众期望企业的社会经济责任与绩效最大化等等。企业的理财， 就要兼顾和均衡各相关利益主体的财务利益要求。这样定位财务目标， 既考虑了出资人的利益， 又兼顾了其他相关利益主体的要求和企业的社会责任; 既适应知识经济的要求， 又体现可持续发展财务的特征。
（二）投资决策向无形资产倾斜
知识资本型经济是知识经济的根本特征， 也是其存在和发展的基础。传统的生产函数注重劳动力、资本、原材料和能源等生产要素， 把知识和技术当作影响生产的外部因素。但在知识经济时代， 知识、技术对生产的作用越来越大， 必须把知识直接纳入生产函数。知识与其他生产要素的区别在于， 它可以重复使用， 具有报酬递增的特征。在知识经济社会， 起主导作用的已不再是农业社会的土地和工业社会的金融资本， 而是知识资本。知识经济时代企业的竞争力和发展动力， 取决于该企业知识资本的拥有量， 知识成为发展经济的首要资本。在这种新的经济形势下， 知识资本由于高投入的刺激而不断扩张，企业的资产结构也随之发生改变。在新的资产结构中， 以知识为基础的专利权、商标权、商誉、创新能力等无形资产以及以人才的引进和开发为主的人力资产所占的比例将大大增加， 这一点在高新技术企业表现得尤为突出。
四、知识经济时代财务管理创新对策
（一）转变企业理财理念
知识经济的兴起使创造企业财富的主要要素由物质资本转向知识资本， 企业理财就不能只盯住物质资产和金融资本， 必须转变观念。一是要认识知识资本， 即了解知识资本的来源、特征、构成要素和表现形式; 二是要承认知识资本， 即认可知识资本是企业总资本的一部分， 认可知识资本与企业市场价值和企业发展的密切关系以及知识资本应分享的企业财富; 三是要重视和利用知识资本， 企业既要为知识创造及其商品化提供相应的经营资产以发展知识资本， 又要充分利用知识资本为企业提供持续增长的利润。
（二）积极开展对知识资本的理论研究和个案研究
从我国目前的经济发展水平、产业结构和企业产品结构看， 尽管短期内不会有大量企业直接成为知识型企业，但企业知识资本所占比重的上升将是一个明显的趋势。如何成功地对知识资本进行运作是现代企业理财的重大理论和实践问题， 国际上没有成熟的理论， 对我国的企业更是一种全新的概念， 因此企业必须开展理论研究和个案分析，一是要研究知识资本的构成要素和市场化形式， 寻求知识资本的有效运作管理方法；二是要研究知识资本的计量方法， 确定知识资本价值， 研究知识资本的证券化形式和估价方法；三是要对知识资本运作的个案进行分析， 总结企业知识资本运作的具体操作方案。
（三）重视知识产权法在企业理财中的运用
在传统的企业财务管理中， 有形资产的运作较少涉及知识产权法问题， 随着知识资本逐渐成为企业资本形态的主要形式， 对知识产权的保护是知识资本保值增值的基本前提。因此， 实施知识资本及其与有形资本组合的运营管理， 必须结合知识产权法进行操作， 以保证企业财务目标的实现。
（四）全面提升财务管理的层次
从目前的实务状况来看， 我国企业财务管理工作尚处于较低水平， 管理手段落后， 管理方法落后， 日常财务管理工作以现金、应收应付款、存货等营运资金的管理为主，财务管理无法从大局上对企业经营状况予以把握。企业要想在新环境中做到防范财务风险、提高资金效率， 必须全面提升企业的财务管理层次。其一， 财务管理内容上的拓展。除传统的资金管理和财物管理外， 还应向金融风险管理、税金管理、保险管理甚至知识资本(技术、人才、信息等) 管理方面拓展。其二， 财务管理方法的更新。量化的财务管理方法应得到更多的应用， 如定量预测、滚动预算、风险决策及不确定性决策等。另外， 旨在防范风险、提高效率的财务控制方法和包含人力资本、知识资本的指标在内的财务分析方法等也应引起足够的重视。其三， 财务管理手段的改良。加强企业的信息化建设， 逐步将网络财务融入到企业资源规划系统中。网络财务是一种以Internet/ Intranet/Extranet和电子商务为背景的在线理财活动。在网络财务环境下， 企业可以实现实时报告和远程在线处理，可以实现财务与业务的协同处理， 便于提高企业效率和竞争力， 便于企业迅速整合财务资源以对市场做出快速互动的反应。
（五）建立独立高效的财务管理组织
在企业财务管理组织方面， 目前我国绝大多数企业，财务管理与会计均是合署办公， 实行混岗作业， 从而导致两者职责不明确， 影响了各自职能的充分发挥。日本学者宫匡章在《会计情报手册》中指出: “财务是以资本为对象的实体活动， 会计是以财务活动及其结果为对象的情报处理活动， 会计的职能是组织情报， 不处理资金筹集、供应与运动， 仅在必要时反映其结果。这就是说， 财务是进行有关筹资、供应与运用的意向决定， 会计是为这种意向决定提供情报。”由此可见， 财务与会计的职能是不同的，不可混为一谈。知识经济时代下， 由于财务管理的环境和内容变得更加复杂， 加上企业实施外部扩张战略促使企业规模进一步扩大， 财务管理在企业管理中的核心地位更为突出， 因此在企业内应专门设置财务管理机构， 以专司财务管理之职。此外， 企业要迅速整合财务资源以便对市场做出反应， 首要条件就是相关财务信息可以在企业内部直接、及时、准确地进行传递， 传统的“金字塔”式的财务管理组织结构显然已不合时宜。取而代之的应该是一种中间层次较少， 结构紧凑而富有弹性、反映灵敏、高效快速的新型组织机构。
（六）构建人力资源和物质资源相结合的财务管理机制
中国正迈进知识经济的崭新时代。知识将超越物质资源而成为企业不可或缺的首要经济资源， 有专家预测， 知识资源对经济发展的贡献度将达到80%以上。传统财务管理将财务资源的范围界定为企业的物质资源(包括资金和物资) ， 而将知识资源游离于财务资源的范畴之外， 这种界定在知识经济时代显然已不合时宜， 人是知识的载体， 对知识的管理归根结底是对人的管理。在知识经济时代， 财务管理的重心应从传统的物质资源管理转向人力资源管理，构建人力资源和物质资源相结合的财务管理机制。建立人力资源财务管理机制， 关键在于建立良好的人事与财务相结合的制度化管理; 企业按自身规模和管理特点划分为若干财务管理层次， 赋予各层次管理者对等的财务和人事权责并予以制度化。各级层在保证完成各项财务指标的前提下， 有权决定该部门的人员指标和人员素质要求， 有权提出人员奖罚建议。
（七）培养高素质的财务管理人员
