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内部控制审计计划范文1
随着信息技术的快速发展及信息设备的普及，我国已经进入信息时代，各行各业的迅速发展都与信息技术有着紧密的联系。会计行业也是如此，信息技术应用到会计行业中，给会计工作带来了巨大的变化。会计电算化技术的应用大大提高了会计的工作效率，为企业的发展贡献了巨大的力量。在会计电算化背景下，企业内部控制审计工作对企业的发展也具有重要意义。本文首先分析了在会计电算化背景下的企业内部控制审计工作中存在的问题，然后提出了加强企业内部控制审计的策略。
关键词：
讨论；会计电算化；企业内部控制；会计审计
信息时代的到来，为会计行业带来了巨大的变革，会计电算化被越来越广泛的应用到企业当中。传统的会计审计工作已经不再适应现代企业的发展，而在会计电算化下的企业内部控制审计工作的优势越来越突出，不仅方便会计，还在很大程度上提升了工作质量与工作效率。但是，现阶段在会计电算化下的企业内部控制审计工作还存在一些问题，企业想要实现持续发展，就要制定具体的解决方案，增强自身的市场竞争力。
1.企业应用会计电算化开展会计审计工作的优势
1.1在会计电算化下开展企业内部控制审计工作更加便捷
目前，会计电算化被广泛应用到会计行业，企业在会计电算化下开展会计审计工作更具有科学性与规范性。企业内部控制审计工作是一项复杂、烦琐的工作，在会计电算化模式下处理会计审计的相关工作时省去了许多原来需要手工操作的烦琐与麻烦，会计工作人员只需要将资金的变动情况进行认真的审核即可，这就在很大程度上节约了时间，减轻了工作量，会计审计工作更加便捷，工作质量与工作效率大大提升。
1.2在会计电算化下开展企业内部会计审核工作的重点发生转变
企业会计工作人员利用会计电算化来处理审计工作时，核对账单明细的工作由相关的软件自行完成，会计审计的审核重点主要是针对企业资金流动情况的记录与审核；而传统的会计审核工作则需要会计人员事事亲为。
2.目前在会计电算化下开展企业内部控制审计工作时存在的问题
2.1审计制度的不健全，缺乏相应的理论内容
会计电算化的推广与广泛应用，对企业的内部控制审计工作产生了巨大的变革。为适应现代企业的发展，会计审计工作在技术上、方式上、制度上、管理上都要不断改革完善。在制定相关的制度或准则时要考虑周全，例如：企业审计人员的入职资格、内部控制的反馈制度、审计技术、审计方式等。
2.2软件工具的不足甚至落后
在会计电算化下开展好企业审计工作，离不开功能齐全的审计软件，目前，大部分企业的审计软件是都很难满足这一标准，软件功能较为单一，其中软件的数据分析功能还没有达到理想的要求，只能执行一些常见的数据访问，这就大大降低了会计审计工作的质量与工作效率，因此，企业要重视功能齐全的审计软件的开发。
2.3审计人员缺乏专业素质
在会计电算化下开展好企业审计工作，离不开功能齐全的审计软件，同时也离不开专业的审计工作人员。专业的会计审计工作者可以制定出合理的审计计划，并按照审计计划的具体内容开展审计工作，最后对审计结果做出科学的分析并提交系统的审计报告。然而在实际工作中，审计人员缺乏专业素质，同时对信息技术的掌握不足，在审计工作开展的过程中，出现突发状况时很难有效应对。
2.4内部审计并未发挥其真正的作用
企业对内部审计工作的要求是信息的可靠性，准确性、完整性及安全性，但目前我国企业在会计电算化形式下的企业内部控制审计工作还停留在初级阶段，还未发挥到深层次上的作用。这样就制约了企业的发展速度。
2.5审计方法处于被动的局面
会计电算化下开展会计审计工作要经过三个阶段，一是计算机审计的绕过阶段；二是计算机审计的透过阶段；三是计算机审计的利用阶段。目前大部分企业都停留在第一阶段，存在片面性，缺乏完整性。最终导致审计人员处于被动地位，制约了其发展。
3.加强会计电算化下企业内部控制审计的策略
3.1制定完善企业内部审计的相关制度与准则
传统的审计工作的开展需要审计人员靠手工操作来完成，而现在的审计工作绝大部分都是有审计软件来完成的，传统的审计方法与当前的企业发展需要是严重不符的，因此，企业要结合自身实际，制定完善企业新的内部审计相关制度与准则，让企业会计审计工作的开展有制度可循，以保障企业内部审计工作正常、有序开展。
3.2积极开发审计软件，推进其商品化发展
在企业开展审计工作时使用的审计软件，其功能不够健全，与当前的企业发展要求还存在很大的差距，在实际的审计工作中，也是非常需要这种功能其健全的软件，因此，要加大力气开发审计软件，不断推广，使其朝商品化方向发展。
3.3提高审计人员的综合素质
对于审计人员综合素质的培养要求既具有会计电算化方面的专业能力，又具有会计审计的能力，同时还要有信息技术能力等。因此，企业要加大培训力度，制定必要的考核制度，对于新招聘的审计人员，要全面把握其综合素质能力，引进符合企业发展需要的专业性强的综合素质人才，帮助审计人员的综合素质再上一个新的台阶。
3.4加快会计电算化下企业内部审计工作的开展
会计电算化的应用对企业的内部审计带来巨大冲击，我们在改革发展会计审计工作的同时，要始终把握这种改革与发展是建立在会计电算化的基础之上的，会计电算化已经成为企业发展的基本要求之一，要在会计电算化的基础上加强企业内部审计工作改革与发展。
参考文献：
[1]冷一.会计电算化下的企业内部控制审计策略[J].企业改革与管理，2015（20）
[2]潘彦.会计电算化下的企业内部控制审计策略[J].企业改革与管理，2016（02）
内部控制审计计划范文2
【关键词】企业 会计 控制
内部会计控制系统是企业正常运转的前提，企业的一切管理工作都应当从企业内部控制制度的完善开始。“内部会计控制是企业内部控制的最重要的、最主要的组成部分，它在内部控制中处于核心地位。同时，内部会计控制是实现会计管理职能的主要手段，也是企业激励、调动部门积极性，抑制、协调负面因素的重要杠杆。”内部会计控制系统是企业控制框架的核心，从而提高会计信息质量，保护资产的完整和安全，确保各项法律法规及规章制度的贯彻执行。目前在政府相关部门制定的内部控制规范指导下，许多企业都已建立了一套完整的内部会计控制制度。有些规模公司还聘请了专业中介机构对其企业内部会计控制系统的指导和完善，这对促进各企事业单位的会计控制建设，加强内部会计监督，甚至是维护社会主义市场经济秩序发挥着重要的作用。
一 企业内部会计控制的意义和作用
1.内部会计控制制度的意义
内控制度是为了保障企业日常运作遵循产权利益归属而确立的一套规则，是企业降低交易费用的重要手段，是企业全面管理的策略。从内控制度的受益对象来看，也并不仅仅局限于企业内部，还包括其他的利益相关者，如外部股东、债权人、政府等。作为企业投资者、债权人以及税务机关必然关心企业的会计工作是否贯彻公认会计原则，企业向外提供的会计报表是否真实可靠地反映其财务状况和经营成果；权益人的财产是否有保障，是否受到侵占和损失。这样就使人们对企业内部控制制度是否健全给予极大的关注，并以此作为衡量企业管理是否有效，会计报表是否真实可靠的依据。
2.现代企业内部会计控制制度的作用
第一，能够保护财产物资的安全完整。内部控制制度对财产物资的保管和使用采取各种控制手段，可以防止和减少财产物资被损坏，杜绝浪费、贪污、盗窃、挪用和不合理使用等问题的发生。
第二，能够提高会计资料的正确性和可靠性。正确可靠的会计数据是企业经营管理者了解过去、控制目前、预测未来、作出决策的必要条件，而内部控制系统通过制定和执行业务处理程序，科学地进行职责分工，使会计资料在相互牵制的条件下产业，从而有效地防止错误和弊端的发生，保证会计资料的正确性和可靠性。
第三，能够保证国家对企业的宏观控制。国家制定的一系列财政纪律及法规，都要求企业通过建立内部控制制度来落实，企业通过实施内部控制制度以进行自我约束，遵循国家的财政纪律和法规。
第四，能够保证企业高效率经营。科学的内部控制制度，能够合理地对企业内部各个职能部门和人员进行分工控制、协调和考核，促使企业各部门及人员履行职责、明确目标，保证企业的生产经营活动有序、高效地进行。
二 我国企业内部会计控制的现状
1.企业内部会计控制制度基础薄弱
虽然目前已有许多公司意识到了内部控制的重要性，但还是有些公司并未建立内部控制制度，或者有些企业虽然形成了内部会计控制制度，但却不成体系，缺乏规划，很难起到规范公司经营活动的目的。更有甚者，一些公司有章不循，有制不依，使得企业内部控制仅仅流于形式。
2.财务会计报告造假问题依然严重
当前一些公司为了小团体利益，在会计数据上大做文章，如真账假算、假账真记等，造成账实不符，以达到他们转移国有资产、偷逃税款等各种非法的目的。现在企业做假账的目的相较过去已经发生了改变，从个人贪污、挪用公款变成了为扩大公司利益，集团利益等。
3.公司费用支出失控，国有资产流失严重
当前我国国有企业资产流失的现象依然严峻。流失渠道大多为公开流失或是潜在流失。公开流失即看得见、摸得着的国有资产白白流失。例如，所谓的“59岁现象”，即企业管理者退出权力舞台之前，利用对企业的控制权，将国有资产转化为个人资产。潜在流失可以理解为国有资产收益的流失，例如，企业经营者利用其实际控制权取得个人好处，增加个人在职消费，为企业增加支出并加重负担。这些行为造成了国有资产的大量流失。
三 我国企业内部会计控制减弱的动因分析
1.企业内部治理结构不完善
以上市公司为例，由于我国特殊的经济环境，国内上市公司绝大多数是由国有企业改制重组而来。目前，我国上市公司共有1000多家，但对企业经营者的调查问卷中发现，仅有约三分之一的经营者认同其公司治理结构已经完善。而这也充分说明我国企业的公司治理结构仍有许多问题，集中表现为：企业股权的高度集中，“一股独大”现象极为严重；董事会内部人员控制现象很严重；监管会形同虚设，并未发挥其应有的监管作用。
2.委托关系中的问题尚未得到妥善解决
现代公司的显著特点为所有权与经营权分离，因而资本所有者与企业经营者之间即为委托关系，这种关系被称为契约。财产的所有者作为委托人，依照契约的方式授权给人，即非财产所有人，包括授予某些决策权，或是依照委托人的名义实现委托人的利益所从事的某项活动。该项关系存在于财产所有者和经营者之间，更存在于企业的高层管理者和中层管理者之间，或是中层管理者与基层员工之间。
3.完善的企业内部会计控制制度体系尚未建立
到目前为止，我国尚未正式提出较为权威的内部会计控制标准体系，对于企业内部控制的有效性、合理性及完整性也缺乏公认的标准体系，我国现有的规范制度如《审计准则》第九号《企业内部控制与审计风险》及经过修订后的《会计法》提出了一些与企业内部控制相关的要求，但是它们的立足点和出发点大多是从报表审计的角度或是对企业内部控制规定的角度进行规范。从此可以看出，我国企业内部控制制度建设要明显滞后于企业其他经营管理实践。
四 完善我国企业内部会计控制的思考
1.完善我国公司治理机构
要完善公司治理结构，必然要完善董事会机构，进一步发挥监事会职能。因此，明确董事会职责，以防“内部人控制”的现象，保证董事会对经理层的有效管理。完善监事会制度，主要从以下方面来考虑：解决监事会的“独立”问题；提高监事的专业素质；建立对监事的稽查；考核奖惩制度。以此来促进监事忠于职守，尽职尽责。总之，监事应在治理机构中发挥应有的作用，使其责、权、利相匹配。
2.制定企业内部控制制度，加强企业内部控制管理
企业应依据《内部会计控制控制规范》的要求，根据企业自身状况制定企业内部控制制度。对于企业的会计管理，企业内部会计控制系统是根据会计记录，实施了实物盘点以及报告程序后所进行的。通过会计控制，企业能够保证经营和财务信息的准确和可靠性，保证企业财产的安全及完整。
3.完善对企业经营者的激励和约束机制
建立完善合理的机制来平衡经营者的剩余控制权和剩余索取权。企业应推行长期奖励计划来激励企业经营者。虽然该计划可能会是一项风险收入，但其价值将取决于企业的盈利状况，有利于企业人员从长远发展的角度考虑企业的经营对策。
五 结束语
随着经济全球化的逐步深入，我国企业面临着严重的生存挑战，尤其是企业的管理理念和管理方法需不断更新以适应新形势的要求。目前我国企业由于内部结构不合理，内部会计控制制度不够完善，因而引发的一系列企业问题令人堪忧。因此，企业内部或相关监管部门要将完善企业内部会计控制制度提上日程，逐步建立完善的企业会计控制体系。
参考文献
[1]阎达五、杨有红.内部控制框架的构建.会计研究，2001（2）
[2]周分明.我国上市公司会计信息披露[J].2010（12）.
[3]张俊民.企业内部会计控制目标构造及其分层设计[J].会计研究，2006（5）
[4]朱荣恩.建立和完善内部控制的思考[J].会计研究，2001（1）
内部控制审计计划范文3
根据《中华人民共和国法》及财政部有关规章制度的要求，各单位（包括国家机关、团体、公司、、事业单位和其它组织）应当根据国家的有关、法规和规范的规定，结合部门和系统内部的有关内部控制规定，建立适合本单位业务特点和管理要求的内部控制制度，并组织实施。
内部控制制度就是指单位为了保证业务活动的有序进行、确保资产的安全完整、防止欺诈和舞弊行为、实现经营管理目标等而制定和实施的一系列具有控制职能的、措施和程序。内部控制是一个单位内部的管理控制系统，它涵盖单位内部的各项经济业务、各个部门和各个岗位，并针对业务处理过程中的关键控制点，将内部控制工作落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。内部控制应当符合国家的有关法律、法规和本单位的实际情况，全体员工必须遵照执行，任何部门和个人都不得拥有超越内部控制的权力，内部控制应当保证单位内部机构、岗位及其职责权限的合理设置和分工，坚持不相容职务互相分离，确保不相容职务互相分离，确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督；内部控制还应当正确处理成本与效益的关系，保证以合理的控制成本达到最佳的控制效果。
内部审计是在一个单位内部对各种经营活动与控制系统所进行的独立评价，它由独立于被审部门的内部审计机构或内部审计人员来完成，是为了检查单位内部各项既定的政策、程序是否贯彻、建立的标准是否遵循、资源的利用是否合理有效以及企业的目标是否达到。
内部审计既是内部控制的不可或缺的重要组成部分，又是内部控制的一种特殊形式。它主要体现在一个企业完善、健全的内部控制系统中，必须有完善、严密的内部审计制度、独立有效的内部审计机构和高素质、高责任心的内部审计人员，它既是内部控制系统中重要的一个分支系统，又是实现内部控制目标的重要手段，内审制度的完善是健全内部控制制度的重要，同时，内部审计还能为改进内部控制提供建设性的意见。建立健全内部控制制度，强化内部审计应是不可或缺的组成部分，其地位和作用正显得越来越重要。
二、内部审计的现状及如何强化内部审计工作
，一般企业中的内部审计，从内容上讲主要是围绕信息的可靠性与完整性，政策、计划、程序、法律和规定的遵循，保护资本的安全，资源的节约和有效使用，经营目标的完成等方面来展开的。但内部审计从机构的设置、工作重点、审计内容的深度和广度、审计方式和规范管理等方面，还未发挥出应有的支持内部管理的作用，更无法适应现代企业建立健全内部控制制度的要求。
首先，内部审计机构应重新合理定位。目前企业大部分的内部审计部门，基本上与其他职能部门平行，有些中小企业甚至还没有独立的内部审计部门，这样 就无法保证内部审计的独立性和权威性。在实际工作中，内部审计机构一般不对同处一级的总公司财务部门及其他经营部门进行审计，只审计二级企业；即便对总公司财务部门进行审计，通常也难以取得满意的效果。
按照《会计法》和财政部《内部控制基本规范（征求意见稿）》的要求，企业应在股东会下设董事会和监事会，在监事会下设审计部，审计部的设置应高于其他职能部门，审计部应对董事会负责，在业务上接受监事会的指导，这种双重负责的组织形式有利于内部审计作用的充分发挥。其机构设置示意图如下：
董事会
监事会
总经理室
审计部
总经办
经营部 其他职能部门 财务部 行政部
其次，内部审计的职能要从查错防弊型向管理服务型转变。一般企业的内部审计人员往往将大部分精力投入到财务数据的真实性、合法性的查证及生产经营的监督上，其主要职能是查错防弊而不是对企业管理作出、评价和作出管理建议，审计的对象主要是会计报表、帐本、凭证及其相关资料，工作都集中在财务领域而未深入到管理和经营领域。如对企业投资项目的审计中，往往审核投资协议是否完整，企业是否根据投资比例在相应的会计期间对被投资单位的投资收益按权益法或成本法进行了正确的核算，至于是否应该投资，投资回报率是否合理，合作对象的选择是否恰当，是否有更好的选择方案等，一般都不去作深入的分析。
随着内控制度的建立，外部约束机制的不断加强，内部管理的逐步提高，电算化的普及，帐务表面的错弊会越来越少，内部审计也应从传统的防错向服务转变，内部审计的重点应从内部检查和监督向内部和评价转变。
再次，内部审计应从事后审计向事前审计和事中审计转变。，一般企业的内部审计都是事后审计，主要起监督作用。随着内部控制制度的建立，内部审计的作用将更多的体现在事前预防和事中控制，它将对企业内部控制进行全过程、全方位的监督和评价。企业的采购计划、生产计划、销售计划、资金计划、投资计划及费用预算等均应做到事前审核、事中控制。内部审计应能及时发现各个环节存在的，把企业的风险降到最低程度。
最后，企业还应配备高素质的内部审计人才。随着内部审计由财务领域向经营、管理领域的拓展，审计机构在人员的构成上也应是多元化的，不仅要有懂财务的审计人才，而且还应配备精通企业各相关业务的专门人才，选择有丰富业务经验的人员加入内部审计部门，使内部审计在企业内部控制制度中发挥更大的作用。同时加强内部人员的业务培训，加快知识更新，以适应不断变化的市场规则、不断更新的、法规的要求，以更好地提高内部审计的质量和效率。
三、强化内审，能有效防止内控失效
（一） 一般企业内控失效常表现在以下几个方面：
1、会计信息失真。近年来，由于企业会计工作比较混乱，核算不实造成
的信息失真现象较为严重，人为捏造会计事实、篡改会计数据、设置帐外帐、乱挤乱摊成本、隐瞒或虚报收入和利润的现象时常发生，既使是已在沪深上市的众多公司中，上述现象也屡见不鲜，其它企业的会计信息失真的现状就更加堪忧。
2、费用支出失控，潜在亏损增加。如企业在业务活动经费的管理中往往就存在着较大的管理漏洞，对业务招待费的适用范围无明确规定，更无约束监督机制，造成了严重的挥霍浪费现象。再如有的企业对应收帐款、库存物资的内部控制管理薄弱，有的制度本身就不合理、不健全，有的虽然有制度，但在实际工作中却是各行其是，制度形同虚设。如现在有的上市公司每年提取的坏帐损失或商品削价损失动则就是几千万元，有的甚至一次就报损几亿元，上市公司的内部管理上已是这样触目惊心，其它企业的情况就可想而知了。
3、违法违纪现象时常发生。如有的企业主管领导、业务经办人员、财务人员利用内控不严的漏洞大量收受贿赂、贪污公款、挪用、盗窃资金。如幸福实业的前任董事长与企业分管财务与证券业务的领导相互勾结，大肆侵吞企业资金、大量行贿的案件，就表明企业的内控制度在他们的眼里已是废纸一张，哪里还有什么约束力可言。
（二） 为遏制内控失效，必须强化内部审计
针对内控失效的现状，在重新建立健全内控制度时，就应有针对性地加强相关方面的内部审计工作。
1、根据各部门的特点，建立“防、堵、查”为主线的递进式的监控措施。即在企业“产、供、销”的生产经营一线，建立互相牵制、互相制约的内控制度，重要业务最好采用双签制，所有业务均要经过复核，禁止一个人处理业务的全过程，建立以“防”为主的监控防线。在会计部门常规性核算的基础上，内审部门对各个岗位、各项业务进行日常性和周期性的核查，建立以“堵”为主的监控防线。通过内部稽核、离任审计、落实举报、纪律检查、专项审计等手段，建立以“查”为主的监控防线。通过以上三个层次的内控措施，不仅可以及时发现问题，而且对于防范和化解企业的经营风险和会计风险，将起到重要的作用。
2、加强内部考核的力度，使内部审计工作制度化。为了保证内部控制制度能有效地发挥作用，并使之不断地得到完善，企业就必须对内部控制制度的执行情况进行检查和考核，由内审部门结合财务部门、企业管理部门等职能部门来具体执行内部检查工作，检查内部控制制度是否得到有效遵循，执行中有何成绩，出现了什么问题，为什么某项内部控制制度不能执行或不能完全执行，估计可能产生或已经造成什么后果。对于严格执行内部控制制度的，要给予精神鼓励或物质奖励，对于违规违章的，坚决给予行政处分和处罚，并与职务升迁挂钩。只有做到压力和动力相结合，才能最终达到内部控制的目的。
3、建立内部审计的独立性和权威性，能对违法违规现象起到震撼作用。对内部审计中发现的，属于违反内部控制制度的要其出现违规现象的原因，如是属于主观原因的，要报请企业决策层，坚决予以查处，责令有关部门及时纠正；如属于制度设计缺陷的，要会同有关职能，及时对制度中的相关进行完善，以保证内控制度的先进性和权威性。在内部审计中如有发现违法、违纪案件，要决不姑息手软，积极和司法部门取得联系，严肃追究相关人员的责任，并在公司内部给予通报，以起到警戒的作用。
四、要顺利实现内部控制目标，也必须加强内部审计工作
1、建立、完善符合管理要求的内部组织机构，形成的决策机制、执行机制和监督机制，确保企业经营目标的实现，是内部控制所要达到的基本目标之一，在企业内部建有独立的内部审计机构、完善的内部审计制度就是达到上述内部控制目标的重要途径。
在科学的内部控制组织框架中，内审机构应是独立于财务部、人事部的一个独立部门，它应直接对监事会负责，如有必要，遇有重大的内部审计事项或企业内部发生重大的违规、违法事件时，还可直接向股东大会极其常设机构董事会报告。在企业内部监督机制中，内审部门应有不可置疑的权威性，以保证内部审计报告能引起企业管理当局的足够重视。针对内审报告中提出的整改意见和处置建议，应及时予以并给予反馈，这样才能保证在科学、完善的决策、执行、监督机制下，最大力度地完成企业的经营目标。
2、堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现和纠正各种欺诈、舞弊行为，保护企业财产完整，也是内部控制所要达到的基本目标，同时这也是内部审计机构的基本职责。通过对企业业务活动的内部审计，防微杜渐，及时发现管理中存在的漏洞和违法、违章的苗头，就是内部审计人员在日常内部审计工作中的重点。
在企业的经营管理中，库存商品的管理，无疑是企业流动资产管理的重点，而库存商品的盘盈、盘亏的处理，是在日常管理中最容易出现漏洞和盲点的环节，是内部控制制度重点规范的内容之一。在日常的流动资产管理的内部审计中，这就是内部审计的工作重点，通过对照有关的内部控制制度，并对库存商品的盘点资料、盘盈及盘亏报表进行重点抽查，查明资产报盈、毁损产生的原因，如是人为因素造成的盈亏要和责任人的经济责任直接挂钩，给予相关人员相应的奖励和处罚。如是内部管理制度、内部运行过程存在不合理的地方所造成的，就应对相应操作规程、工艺流程进行调整，以堵住漏洞，减少不必要的损失。同时，还应审查资产盘盈盘亏的审批手续是否完备，帐务处理是否正确及时，就可在很大程度上防堵库存商品盘点中可能存在的漏洞，保证企业资产的完整。
3、规范企业行为，保证会计资料真实完整，提高会计信息质量，确保国家有关、法规和内部规章制度的贯彻执行，是内部控制的又一基本目标。内部审计在保证内部控制达到这一目标上更是大有可为。企业内部财务审计是内审的基本内容之一，内审是对企业会计资料真实完整的再监督。
企业的会计工作，由企业内部财务会计制度进行规范。企业财会部门，应按照内部控制的要求，建立必要的内部财务控制制度，对会计资料的取得、记录、保管都有相关的制度进行约束，并建立内部稽核制度，尽可能保证会计信息的及时、真实和完整。但由于制度设计的局限性及制度执行过程中的人为主观因素，在企业的会计中难免存在这样或那样的问题和漏洞，内部财务审计就是发现这些问题的重要手段，可及时发现会计工作中存在的不足、制度执行过程中出现的偏差，及时向企业管理当局提出建议，促使会计工作达到内控的要求和目标。
五、通过内部审计和外部审计的有机结合来有效进行内部控制的监督检查工作
企业除在企业内部设立内审部门进行自我检查和评议以外，还可以同时也必须聘请中介机构来对企业内部控制的建立健全以及实施情况进行评价。县级以上人民政府的财政部门也应对企业的内部控制的建立和执行情况进行检查监督，但这些外部的检查监督都不能取代内审的职能，只能是内部审计的补充和对内审的再监督，两者只有有机地结合在一起，才能对内部控制进行有效的监督。
监督主要是指社会中介机构如事务所的注册会计师依法对受托单位的活动进行审计、并据实作出客观评价的一种监督形式。社会监督以其特有的中介性和公正性而得到的认可，具有很强的公正性和权威性。但由于外部监督包括政府监督（如财政、审计、税务、工商等部门的监督）和社会监督(如注册会计师、公众媒体等的监督)都存在一定的缺陷性，其监督不到位、措施不得力的情况时常出现，其具体表现在：
1、各种监督功能交叉、标准不一，再加上分散管理，缺乏横向信息沟通，不能形成有效的监督合力。
2、各种监督不能按设定的目标进行，有的甚至以平衡预算和创收为主要目的，只顾收费，全然不顾监督效果，监督弱化严重。
3、不规范的执业环境和不正当的业务竞争，使社会监督的作用远远没能发挥出来。我国刚刚改制完成的会计事务所，首先面临的是生存问题，所以，在执业过程中，效益往往被放在首要的位置，在不出现大的问题的情况下，从业的注册会计师往往迎合管理当局的意图出具审计报告，普遍存在着消极监督的现象。
由于以上现象的客观存在，就大大降低了社会监督对企业内部控制的监督力度。而内部审计不仅对企业内部运行环境比较熟悉，而且还不存在恶劣的竞争环境，内部审计和外部审计相结合，不仅能有效地提高外部审计的审计效率，而且还能更快、更准确地把握企业内部运行不顺畅的症结所在，有利于提高外部审计的质量。
内部审计是企业对内部控制制度进行的独立的评价活动，它的十分广泛，要建立健全内控制度并有效进行，首先就必须强化企业的内审工作，使之规范化和制度化，这样才能取得事半功倍的效果，才能使企业建立和健全内部控制制度工作得以顺利推广。
附：资料
1、 财政部，内部会计控制基本规范（征求意见稿）
2、 赵晓红，我国内部审计的趋势，财务与会计，2001年第五期
内部控制审计计划范文4
关键词：会计电算化；企业；内部控制；审计
一、企业内部控制审计的重要性
在社会市场经济背景下，企业会计工作有了全新的变化，企业内部控制审计的重要性不断显现，急需要优化完善内部控制审计体系，提高会计工作效率以及质量，降低运营成本的基础上，实现最大化的经济效益。在运营管理过程中，内部控制审计是现代化企业管理制度方面的核心内容，其符合时展的客观要求，利于企业加强自身管理，随时全方位了解自身各方面运营情况，利于企业加强自身管理，随时全方位了解自身各方面运营情况，全面、客观审查企业日常运营管理中内部控制具体情况，采取针对性措施，动态控制开展的一系列经济活动，促使构建的内部控制体系更加科学、合理，有效指导一系列经济活动。此外，企业内部控制审计利于企业开展各类经济活动中，及时发现存在的各类风险，客观评估的基础上，有效解决，避免造成严重的经济损失。
二、会计电算化下企业内部控制审计的有效途径
第一，构建科学的电算化审计准则与制度。在会计电算化背景下，数据处理日渐朝着自动化方向发展，和传统手工审计相比，会计电算化更具优势，电算化系统可以更好地隐藏对应的审计证据，但也极易引起经济犯罪，审计工作风险系数不断提高，审计工作难度加大。针对这种情况，我国必须立足基本国情，根据企业内部控制审计情况，构建“科学、合理”的电算化审计准则，确保所开展的内部控制审计工作有重要的法律保障，促使审计结果更加准确、完整，而不是建立在已有的工作经验上。相关部门要坚持具体问题具有是分析的原则，制定科学的电算化审计制度，采用专门的审计软件，全方位动态监督管理企业内部控制审计，准确把握内部控制审计全过程，科学开展多样化的会计工作，进一步完善电算化审计。第二，健全内部控制制度。在日常运营管理中，企业必须根据会计电算化客观要求，全面、客观分析内部控制审计方面存在的问题，多角度完善内部控制制度，确保其和自身采用的电算化模式、构建的会计人员操作安全制度等吻合，进一步细化内部控制制度，将其落实到不同操作环节中，使其“有法可依、有章可循”，各项内部审计工作能够有序开展。就原始凭证来说，会计人员必须围绕内部控制制度，全方面仔细审查，准确录入过往经济业务，逐级审批的基础上，将一系列信息数据准确录入、填制到对应的系统中，再次进行检查，严格按照相关规定，正确删除、更正经济业务，确保会计业务具有较高的准确性、完整性，促使一系列内部控制审计工作有序进行。此外，在日常工作中，会计人员要将财务信息的输入以及输出放在关键性位置，合理备份会计数据，确保其更加准确、完整，促使软件系统处于高效运行中。第三，注重审计软件的开发，优化审计方法。就我国而言，计算机审计工作起步并不早，和发达国家存在一定的差距，审计软件功能水平有待提高。由于在审计过程中，需要采用统一化的审计软件，采用的系统必须具有多样化功能，我国必须立足基本国情，从不同角度入手不断发展审计软件开发公司，全面、深入开发审计软件，有效满足会计电算化背景下企业内部控制审计方面的客观需求。在此过程中，我国要注重软件开发人才培养，将审计软件开发工作落到实处，开展多样化的会计电算化审计工作。企业要根据社会动态动态变化，综合分析主客观影响因素，准确把握新时期审计动态变化，根据内部控制审计内容，巧妙利用信息化技术，优化传统审计方法，科学调整审计内容，确保内部控制审计更加科学、合理，科学指导开展的各项经济活动。第四，提高企业内部控制审计人员综合素质。在会计电算化背景下，企业内部控制审计人员已被提出全新的要求，企业必须引起高度的重视，要将内部控制审计人员培训工作放在关键性位置，全方位客观分析内部控制审计人员已有的各方面能力，定期对其进行针对性培训，引导他们学习最新财会审计理论知识、相关法律法规等，优化完善其知识结构体系，强化其责任意识，提高他们的职业道德素养。企业要借助多样化的实践活动，提高他们的专业技能，熟练操作相关设备设施，能够灵活处理各类突发事件，确保内部控制审计工作有序开展。同时，企业还要注重优秀内部控制审计人才的引进，要全方位考核其具有的能力，优化调整内部审计人才结构，提高内部控制审计质量。
三、结束语
综上所述，在会计电算化背景下，我国必须立足基本国情，根据企业内部控制审计特点、性质、优缺点等，构建科学的电算化审计准则与制度，注重审计软件的开发，为企业内部控制审计工作的开展营造良好的环境氛围。在运营管理中，企业必须全方位正确认识内部控制审计，要将其作为日常一项重要工作，根据会计电算化具体要求，健全内部控制制度，提高内部控制审计人员综合素质，优化审计方法，科学调整审计内容等。以此，确保内部控制审计更加科学、合理，确保一系列经济活动有序开展，不断提高自身运营效益。
参考文献：
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[3]郑惠尹,钟学云.探析会计电算化下的企业内部控制审计策略[J].数字技术与应用,2010（06）:148-149.
内部控制审计计划范文5
一、信息化环境下内部控制审计中存在的问题
（一）内部控制审计环境存在不足
从当前经济市场中，企业的发展现状进行分析，企业内部控制审计工作需要有一个内部可行性的模式作为支撑。例如董事会、监事会、经营管理者等组成的领导组织。董事会是企业发展中的决策机构，监事会是企业发展中的监督机构，而经营管理者是企业的运行管理权行使者，听从于董事会和监事会的指挥、协调和管理等。在企业发展中内部控制审计缺乏有效的组织模式，将会影响着其审计工作的顺利进行。在实际工作中一些企业的内部控制审计没有可行性的模式，审计工作、审计监督工作等都存在局限性，在企业内部控制审计中，董事会、监事会等不参与、不熟悉等，进而无法对企业内部控制审计提出有建设性的意见和解决方案。
（二）监督力度不够，无法发挥作用
企业实施内部控制和内部控制审计，可以保障企业资产的完整性和安全性，促进企业发展目标的实现，但是在实际的内部控制审计中，企业的内部审计工作无法充分的发挥作用。内部控制审计工作是一项独立的监督活动，独立性是其有效的发挥职能的基础，在当前经济市场中，一些企业虽然设立了内部审计部门，但是内部审计部门与企业其他部门的重要性、地位、权威在同一个标准上面，进而影响了企业内部审计的权威性和地位，在内部控制审计中，无法充分有效的发挥其作用，在对企业的财务、资产等进行检查、评价、考核中，无形中削弱了内部控制审计的监督作用。
（三）缺乏风险管理
在当前的经济市场发展中，企业作为重要的组成部分，在发展中的过程中，面临着内部因素和外部因素的共同影响，也使得企业发展中，面临着内部风险和外部风险。企业在发展和管理中，实施内部控制，就是为了降低企业发展中的风险。在内部控制中，企业根据自己的内部控制目标、风险评估、风险可接受程度、风险发生因素等，并结合企业的实际发展现状，制定企业风险应对措施，适应企业的发展。但是在企业的实际发展中，企业的管理者往往忽视风险，不进行风险管理，进而为企业的发展带来了各种不稳定的风险因素，给企业的发展带来经济损失。
二、信息化环境下的企业内部控制审计策略
（一）优化企业内部控制环境
企业内部控制环境，影响着企业内部控制的有效实施，将内部控制环境优化，可以促进有效的进行内部控制和审计。企业的内部环境，有企业的经营理念、经营风格、管理组织、员工道德、员工工作能力等等，将企业内部控制环境优化，提高企业员工的道德意识和控制意识，在企业发展的过程中，树立正确的形象，规范各种经济活动行为和程序[8]。优化内部环境，为企业的发展和员工的工作，提供一个良好的环境。
（二）强化监督
对企业实施内部控制，不仅是为了提升企业的内部管理质量，提高企业的竞争优势，优化企业结构，还是为了对企业的发展行为和经济活动进行监督。所以在企业的内部控制审计中，需要加强监督，完善监督机制。加强企业的内部控制，并加强内部控制的监督，促进企业内部管理行为的规范。实施内部控制审计，可以促进企业的自我优化、自我改进、以及自我修正。完善内部控制审计监督制度，可以充分的发挥其作用，为企业的发展提供帮助。内部控制审计，就是对企业自身的一个自我评价和评估的过程，有效的内部控制审计，可以强化企业的发展，提高企业的发展效率。
（三）完善企业的风险管理机制
在企业发展的过程中，存在外部风险和内部风险，且风险的存在影响着企业发展质量和管理质量，加强企业风险管理，完善企业权责制度等，提升企业的管理质量和管理能力。在企业内部控制发展中，将风险意识和风险管理归入其中，构建企业发展中的风险管理小组，制定风险危机管理处理程序和方案，将其发展中各个阶层、成员的职责和权利进行明确划分，避免发生风险危机时，出现相互推卸责任的现象。
在企业风险管理机制建立的过程中，利用信息化手段和技术，针对企业发展中存在的风险进行及时性、有效性、针对性的处理，将存在的不利因素消除，按照危机发生的严重程度，制定预控制度和方案。
（四）加强企业信息化建设
虽然信息化技术在企业发展中时间较短，但是发展速度非常快，为了促进企业的发展，急需加快企业的信息化建设，有效的利用信息化技术，为企业的内部控制审计工作提供帮助。加强信息化建设，充分的利用信息技术，可以快速、高效的实现信息的收集、加工、运用等。企业信息化建设，可以为企业建立一个通常的信息沟通渠道，促进企业各个部门之间信息的沟通、交流。
内部控制审计计划范文6
（无锡职业技术学院，江苏无锡214121）
摘 要：为适应高等教育事业的发展，推动省属高校、中专校（以下简称“省属学校”）内部审计创新和转型，全面提高信息化环境下内部审计的监督服务能力，江苏省2015年全面推动省属学校内部审计信息化建设。内部控制审计是2002年美国萨班斯法颁布后，陆续在世界各国实施的新审计内容。因其实施的时间较短，所以存在很多尚待研究的问题。高校内部会计控制信息化、审计信息化给省属学校带来一系列管理变革，同时也加大了内部控制审计的风险。本文分析了审计信息化环境下对高校内部控制审计的影响，并基于江苏省内部审计系统V1.0提出了转变对内部控制审计的方式的若干建议。
关键词 ：内部控制；内部控制审计；审计信息化
中图分类号：F239文献标志码：A文章编号：1000-8772（2015）25-0114-02
一、江苏省内部审计系统V1.0介绍
江苏省内部审计系统V1.0是2015年由复旦天翼在江苏省省属高校广泛调研的基础上，面向省属高校特色的项目体系、业务特点开发的适合高校的内部审计管理平台，该系统采用BS架构，基于校园网，把学校各个职能部门纳入平台，支持对审计全过程管理、提供了有效的财务分析工具，支撑高校的内部审计要求。系统在初始化的基础上具备审计流程管理，数据管理、法规库管理、成果管理及提供审计工具，审计系统的总体架构如下图1所示：
二、实施审计信息化对内部控制审计带来机遇
（一）有利于获取更加广泛的审计信息
在审计信息化环境下，审计工作具有数据集成、信息实时、信息量大的特点。信息广泛、及时以及数据集成的特性，使审计范围、审计对象较传统审计有很大扩展，更容易获取各种需要的审计数据。同时信息的实时在线监控，能够有效实现审计监督关口的前移。
（二）为内部控制审计转型提供了新的有利条件
风险型审计以风险为出发点，以风险为落脚点，风险审计全过程都需要信息支撑，审计信息化平台为风险审计提供了整合的信息，有助于快速评估风险、快速确定风险点，为内部控制审计工作向风险型、绩效型审计转变提供了平台和条件。
（三）为内部控制审计成果的增值应用提供了新的手段
信息高度集成有助于进行广度、深度审计分析，特别是对风险活动进行对比分析、因素分析、趋势分析，以及对多个审计项目成果进行综合分析，便于更加深入分析发现问题，提高审计成果的有用性和增值能力。
三、转变信息化环境下内部控制审计的方式
无论是否实施审计信息化，省属学校内部控制审计都是至关重要的。省属学校应用复旦天翼财务系统下的内部控制审计包括一般控制审计和应用控制审计，一般控制审计包括：了解被审计部门的组织结构、业务处理过程中是否有恰当的职责分离；加强财务软件内部控制应用系统开发与维护的审查；确保财务软件内部控制系统安全性，查看是否只有经授权人员才可解除系统的软硬件、数据文件和文档资料及这些资料是否有符合安全要求的备份；进行计算机操作系统、软件、数据和程序控制审计等。应用控制是计算机会计信息系统中除了一般控制以外的重要控制，是一般控制的深化，直接控制具体业务数据处理过程，为数据的完整性和准确性提供保证。而省属学校内部控制不仅局限于会计控制，还包括基本建设项目控制、采购控制等。实施审计信息化后学校内部控制审计从内容到方法上必须实现有效的转变，主要集中在以下几个方面。
（一）内部控制制度是否健全有效
江苏省内部审计系统V1.0提供法律法规库管理，审计人员可以利用该板块对学校的包括审计常用法规和常用法规维护，对学校内部控制制度建设情况进行评价。
（二）对内部控制审计风险的防范
就高校财务信息系统而言，要确保系统高效运行，必须建立严密的风险管理机制，尤其是关键控制点和系统监控岗位上的人员以及关键的系统维护人员，他们掌握着整个系统的命脉。在内部控制测试环节，审计人员主要防范测试失效风险。导致测试失效风险，主要由以下因素引起：选定的测试范围不全面、重点不准、测试方法不当、抽查的业务缺乏代表性。测试范围不全面会遗漏对某些重点内部控制的审计，会使审计失之偏颇；测试重点不准直接影响内部控制测试效率和效果；测试方法多种多样，要因事置宜，根据不同业务而方法各异。否则会导致测试失效；抽查的业务缺乏代表性，会因评价不全面带来测试失效风险。
江苏省内部审计系统V1.0提供疑点管理模块，此功能用来对审计作业过程中的所有疑点进行管理，里面包括“凭证抽样库”、“审计疑点管理”、“关联疑点和底稿”和“疑点汇总结论”。在内部控制审计中利用此模块有助于降低审计风险。
（三）对系统关键控制点的审计
对关键控制点的审计就是要审计省属学校是否建立了健全的关键控制点标准体系；关键控制点是否有建立了关键控制点的预警机制；有无控制不严或者薄弱环节的现象和可能；系统实质的控制方法和手段是否还可以进一步优化等内容。加强对各模块关键控制点的审计。省属学校的采购、财务、设备管理、基本建设项目等每一模块都有相应的关键控制点，对省属学校的管理起着至关重要的作用。
江苏省内部审计系统V1.0中加强对基本建设项目审计和合同审计的管理，如基本建设项目的工程造价审计及财务就算若控制不好，有可能使省属学校财产遭受巨大损失；大宗采购过程中的合同审计模块中的货物验收控制点，是根据合同或采购订单控制验货的关键点，若把关不严，也会造成巨大损失，因此，对关键控制点的风险管理审计应作为审计的重点
四、审计信息化后对审计风险进一步防范和控制
（一）对系统的实时和监控进行审计
江苏省内部审计系统V1.0系统偏重于审计项目及流程管理，不能对业务和绩效能够进行动态监控。因此，我们有必要对系统监控的风险进行审计，审查和评价省属学校及其下属单位是否对业务和绩效的动态监控、监控点及其风险如何识别和评价、监控的权威性及其效果性如何、发现问题的处理以及应对风险的效果如何、有无监控盲区或监控不力的区域、监控结果的利用情况如何等。对系统监控的风险管理进行审计，审计和评价省属学校的业务和绩效的动态监控、监控的权威及其效果如何、发现问题的处理方式以及应对风险的效果如何、有无监控盲区或监控不利的区域、监控结果的利用情况如何等。
（二）对业务流程的审计
江苏省内部审计系统V1.0和省属高校财务系统为同家单位开发，对财务系统本身有无缺陷或者舞弊的可能，系统是否能够准确，畅通运行等方面不能做出评价，应该在财务系统中处理的业务事项是否全部通过系统精心处理；对数据等信息的录入是否真实、准确等内容进行测试。
（三）完善计算机审计技术和方法
首先应建立被审计单位对所提供的电子数据的真实性、完整性负责承诺制。其次，根据省属学校的具体情况，不断开发能够适应被审计单位审计系统更新升级需要的软件。再次，根据被审计单位的会计信息系统而采取适宜的审计技术，如当打印文件充分且与被审计单位输入输出联系密切，能直接核对时，则可采用绕过计算机审计方法；当被审计单位采用实时处理，纸质的审计线索较少且输入输出不能直接核对时，则可采用计算机审计方法；当被审计单位采用每时每刻都在运行的会计信息系统，审计过程中不能终止工作时，则可采用制度基础法。最后选择合理的审计方式，如对计算机会计信息系统采用就地审计或突击审计的方式，即事先不通知操作员或程序员的情况下，把系统中正在运行的数据拷贝出来进行审查，防止操作员篡改、删除数据，保证被审程序员和数据的正确、完整性。
（四）提高人员素质。
加大对审计人员的培训力度，提高审计人员的道德水平和业务素质。审计风险的控制实施最终要由人来完成，人才的培养是防范审计风险的最有效措施，这就要求在增强审计人员道德修养的同时重视对其会计审计知识、信息技术、网络技术及其相应的安全控制技术的后续培训，不断更新和拓宽知识面，培养审计人员良好的风险意识。
（五）不断完善审计准则和行业标准，加强立法。
行业的标准和规范以及法律的监管，是保证内控审计质量的关键。在财务信息化和审计软件系统应用逐渐普及的形势下，传统商业模式下的被审计单位审计对象、审计目标、审计范围、审计主体、审计技术方法发生了重大的变化，需要对现有的审计准则体系重新进行审视和思考。只有行业准则和国家立法双管齐下，才能有效地规范审计主体和审计课题的行为，从而降低审计风险。
五、结论
计算机应用技术的快速发展，给人们的日常工作及生活提供了极大的便利。但另一方面，信息化社会对工作中的某些领域又提出了前所未有的挑战。在这样的外部环境下，内部控制出现了一些崭新的特征：控制方式由人工控制转为系统控制。会计信息复杂化对内部审计难度加大。电子通信技术、计算机网络技术的迅猛发展，信息系统变得越来越复杂。内部控制的关系、岗位职责与权限分配变得模糊，系统数据真实性的分辨变得困难。审计线索的挖掘越来越艰难，需要花费巨大的时间和代价，对审计人员的要求也不断提高，内部控制审计工作将变得更加艰辛。审计信息化为信息化进程中重要的一项与内容，正逐步在省属学校中得到更加广泛的应用，省属学校应该充分利用这种新的管理工具，同时也要认识到由于审计信息化系统自身的特点给学校内部审计带来的变化，认真分析新的信息环境，制定有效的内部控制审计体系，使得省属学校内部控制审计能够保护江苏教育事业健康发展。
参考文献：
[1]李凤鸣，2013：内部控制学[M]，北京大学出版社.
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中国会计协会财务成本分会年会暨理论研讨会.
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