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内部审计绩效管理范文1
一、高校财务管理内部控制审计的重要性
高校财务管理内部控制审计工作的开展，有助于推进高校健康发展，提高高校资金使用效率，辅助开展高校内部管理工作，规范内部经济活动，并对相关活动进行监督。审计质量具体指的是审计水平的高低，由审计结果的好坏决定。审计质量的高低会影响审计目标的实现，并且对于社会经济的发展与稳定也会产生一定的影响。审计质量在整个审计工作的过程中都具有重要作用。审计工作人员专业水平的高低、审计工作中人力以及物力的投入情况以及审计工作人员与被审计事业单位之间的独立性都会影响最终的审计质量。因此审计质量并不能用单一的一项工作来表征，更多的情况指的是审计工作的全过程。但在实际工作中，由于影响审计质量的因素较多，审计工作人员对于审计业务工作的理解也存在一定的偏差，因此在具体工作的开展中需要明确审计质量标准，从而实现提升审计质量的目标，在做好风险防控的同时确保利益的最大化。
（一）辅助内部活动开展
内部审计可以为内部管理工作提供服务，尤其是侧重财务管理内部的审计工作，为高校管理者提供服务。日常工作侧重审查、核实及分析等财务内容，保证管理决策与经济活动的顺利实施与开展，切实达到辅助高校内部活动开展、提高内部管理的实效性，实现推进高校健康发展的目的。
（二）规范内部经济活动
高校内部审计工作涉及较多内容，审计范围较为广泛，而且工作类型较多，呈现出较强的综合性。这项监督工作开展时，需要根据法律法规审查内部项目实施情况，还需要根据相关内部要求开展审计工作，制定出高效可行的规范制度，同时监督与评价高校的经济活动。
（三）实现高校内部监督
高校内部审计与外部审计之间存在密切联系，但也有较为明显的区别。内部审计是在高校管理层领导下开展的，属于高校内部管理活动之一，作用于高校内部审查管理。内部审计活动开展时，需要结合高校实际情况制定监督管理组织活动，提高内部管理工作的实效性。
二、高校财务管理内部控制审计的问题分析
高校财务管理内部控制审计工作开展时，受到一些因素影响，造成实际落实效果不理想。就当前情况来说，财务管理内部控制审计存在一些共性问题，先将其总结归纳如下：
（一）内部审计机构不健全
高校财务内部审计机构设置不合理，体现为机构设置不合理、人数数量不足、缺少专业审计人员等，实际中经常出现审计部门与其他部门共同办公的情况。体现为高校不重视审计工作，即便设置审计部门，审计工作开展时还需要从其他部门借调人员；加上审计技术落后，内部审计工作开展时需要耗费大量时间与精力，影响到审计工作开展的效率。同时，高校内部审计工作给管理层提供辅助，但高校采取以校长为主的行政管理模式，审计业务受高校领导管理，具体接受国家审计部门的管理。审计工作开展后要将相关内容汇报给领导，造成内部审计工作独立性不足，影响到相关工作的高效开展。
（二）缺少内控审计人才
高校内部缺少完善的财务管理系统，造成财务管理工作质量不理想。虽然高校有自己的内部财务管理制度，但普遍侧重资金审批管理，缺少内部控制、预算管理等方面的内容。尤其是在高校服务职能不断增加的背景下，对财务人员的业务水平要求不断提高，但实际中忽视对财务人员的培养。高校日常财务管理工作开展时，主要工作人员为传统型核算类财务人员。这类财务人员的日常工作以记账、核算等工作为主，不会主动去业务一线了解情况。同时，业务人员本身以专技专岗为主，也就是只了解自己岗位知识与技能，对于其他岗位内容不了解，根本不了解财务活动的流程。这些问题最直接的成因就是缺少足够数量的业财融合人才，这类人才的缺失，直接阻碍了业财融合工作的推进。
（三）信息化建设不足
高校推进财务管理内部控制审计建设时，需要搭建相应的信息处理平台，通过信息化建设提高财务部门与其他部门之间的信息交流的通畅性。就当前情况来说，高校业财融合信息化建设时，存在一些共性问题：财务部门与其他部门之间有着独立的信息系统，系统之间缺少联系，不利于信息共享；同时，信息系统开发时间、侧重点存在差别，很多情况下无法整合，影响信息服务共享，不利于业财融合信息化建设。
（四）预算约束力不足，财会基础相对薄弱
当前部分高校内部缺少完善的内控制度，不能有效约束财务预算管理工作。尤其是开展财务资金预算编制工作时，存在不规范的行为，造成实际执行难度较大。高校进行项目管理时，存在挪用或不合理使用资金的情况，甚至出现擅自挪用专用资金的情况，影响到高校内部财政资金管理效率。同时，高校开展内部财务管理时制度不够完善，时常出现财务管理不规范的情况，表现为审批凭证时不严格，如财政税收信息不同步、报销使用假发票或过期发票。此外，会计核算时存在科目名称不统一的情况，引发诸多问题，甚至处理会计业务时出现错误情况。
三、高校财务管理高效开展内部控制审计工作的策略
高校开展财务管理内部控制审计工作时，需要综合考虑各方面因素，需要制定合适的审计方案，打破传统审计思维的限制，进一步提高财务内部审计工作的实效性。具体可以采用以下措施：
（一）设置独立的审计部门，完善内部审计控制制度
要想提高高校内部审计工作的实效性，需要设置独立的审计部门。针对当前高校内部审计部门独立性不强的情况，通常审计部门人员由财务会计人员兼任，直接影响到审计部门职能作用的发挥。这种审计权威性不足，通过独立设置内部审计部门，可以提高审计部门的地位，合理规划其职能，安排领导专门负责，实现推进审计工作独立发展的目标。同时，需要对内部审计控制制度进行完善，进一步提高风险防范意识。高校经济活动运作时面临一定风险，内部审计工作不仅仅是内部控制，还可以一定程度完善内部审计控制制度，需要视高校情况完善相应的审计制度。制定完善的内部控制制度，需要严格按照审计操作流程进行，依据相应法律法规审查高校内部管理是否符合相关要求，进一步提高高校财务管理工作抵御风险的能力。
（二）强化预算绩效监管，提高内部审计的实效性
对预算绩效的监管力度进行强化，通过必要的监督和管理，对可能存在的预算问题进行及时的检查和预防，针对典型、具体的问题，进行针对性研究，确立切实可行的处理措施，保证绩效目标的实现。随着科学技术的不断创新，经济水平也在不断提升，现代信息化水平和能力也在不断进步，各高校为了紧跟时展也在不断加强对信息化办公系统的应用。而将信息系统运用到每个预算绩效管理程序中，只需一个简单实用的小程序，就能及时将高校所有部门员工联系在一起，相互沟通和交流，进行信息传递等，不再受时间和地域的限制，便于预算绩效的监管和实施。此外，随着现代化信息系统的应用，预算绩效的每一个工作流程都清晰可见，同时每个人都有自己明确的职能和任务要求，不仅可提升工作效率，而且使整个操作流程清晰、透明化。高校需要持续强化会计基础工作管理，对财务管理制度进行完善，需要依据国家要求与自身情况对财务管理制度进行完善，切实发挥财务管理推进高校健康发展的作用。高校由财会部门统一对收支业务进行办理，强化资金归口管理，全面落实与执行“收支两条线”的管理规定，避免出现截留、挪用等情况，有效预防资金体外循环风险。做好收入分析，建立对账制度，科学合理分析收支业务，判断资金往来是否存在异常，与银行及财政部门定期对账。做好资金安全防控管理，制定风险预警制度，对资金的拨付进行审批，保证重大专项的资金需求，这类资金使用需要经过评估论证，推行联签制度审核资金用途。开展专项资金管理，提高资金使用的安全性，监管项目资金使用，判断是否满足规定，避免出现擅自更改资金用途的情况，定期检查专项资金的使用情况。
（三）论证预算的可行性，强化资金使用绩效考核
高校除了基本财政拨款外，还需要发挥自身资源优势，进行多渠道融资，同时争取更多的基金项目，开展校企合作，实现多途径、多渠道筹措高校发展经费的目标。结合高校整体发展战略规划，对预算目标进行科学编制，确保支出预算编制与资金收入预算相吻合。避免实际管理资金时出现预算项目无法顺利开展的情况，从根本上避免重复建设与资源浪费问题。实际中执行资金预算时，需要跟踪、督促与检查预算项目进行情况，避免出现违规操作，提高预算支出执行的及时性。经过充分论证后才能调整预算项目，整个过程按照程序与权限开展。高校需要依据实际情况构建资金支出评价体系，主要包括基本支出、项目支出、部门支出等。全面分析资金投入与使用情况，分析资金使用是否科学合理、预算执行进度是否满足需求、资金使用率高效与否等。高校需要定期清理存量资金，摸清存量后进行分类处理。对项目进展情况进行评估，准确估算资金的需求量，调剂不需要按照原用途使用的结转结余资金，推动高校健康发展。
（四）完善财务分析制度，改善传统财务组织
1.完善财务分析制度高校开展财务分析与评价工作时，需要完善规章制度。当前部分高校受成本因素影响，会选择让财务人员身兼多职，其需要在完成日常财务工作的基础上开展财务审计、财务分析等工作，工作效率可想而知。因此，要想切实发挥财务分析与评价的积极作用，需要改善上述情况，成立专门的财务分析部门，利用专业人士开展相关分析工作，搜集更多的财务信息，结合实际情况制定完善的财务分析制度，提高财务分析工作质量。2.改善传统财务组织高校要及时调整传统财务组织架构，满足财务分析工作的需求。高校可以根据具体情况划分不同的财务部门，侧重管理不同的财务工作，提高财务分析工作的实效性。第一，通过战略财务，财务分析工作人员主动参与到高校战略层面规划中，共同参与制定投资决策，降低风险。第二，财务分析人员参与到投资决策中，实现财务分析与投资工作的融合，给投资决策工作提供足够的资料参考，改善传统工作下两者相脱离的情况，提高投资决策的实效性。第三，搭建财务分析体系，全面分析投资涉及的各个层面，通过信息化手段实现快速高效的处理相关数据，提高财务会计工作的质量，主动参与到高校投资决策中，这样才能真正实现财务部门的转型升级。3.提高财务分析人员素质高校管理层要明白投资决策中财务分析的必要性，意识到提高财务人员分析能力的重要性，日常工作中主动参与到投资工作中。通过种种有效措施，促使财务人员全面了解高校运营情况，显著提高财务分析工作的质量，发挥财务服务高校发展的作用。以此为基础，投资决策时充分发挥财务分析工作的优势。高校可以提高对财务分析工作的重视度，提高对财务人员的招聘门槛。提高财务人员专业素养，选择合适的考核方式，了解财务工作者的真实水平，鼓励员工入职后继续学习、培训，不断提高知识储备能力。同时，要依据实际情况打造高素质的财务人员队伍。依据财会工作需求及投资要求，建立合适的财务工作队伍，大幅度提升财务分析质量，改善传统财务工作，实现高效利用财务资源的目标。高校投资决策时运用财务分析，主动搜索相关内容，制定切实合理的激励措施，严格考查财务人员的日常表现，充分尊重财务人员的工作，持续调整与完善财务人员薪酬分配制度。
（五）转变内部审查方法，扩大内部审计范围
审计是一项必要且重要的工作，做好审计工作能够及时帮助发现财务日常工作中存在的问题，并且能够根据高校的具体情况给出相应的改进建议和对策，从而进一步提升资金的利用率，促进高校的进一步发展。但在实际工作中，受到制度、人员等因素的影响，审计工作在开展过程中也会遇到一定的困难。因此加大对当前审计工作中存在问题的研究力度，做好审计风险的防范，对于进一步提升审计工作的质量水平具有非常重要的实际意义。高校开展内部审计工作时，主要通过审查财务收支的方式判断资金是否平衡。随着内部审计工作的深入开展，审心放在会计材料真实性方面，进一步提高审查高校经济活动的效益性。审查财务数据中存在的不实信息，通过创新内部审计部门以提高审计的实效性，审查数据的真实性与合法性，确保各项管理制度的实施，提高高校经济活动的实效性。高校开展经济活动时，需要内部审计部门高效开展监督审计工作，严格审计重点项目，参与各类活动并发挥审计职能。审计工作开始前需要做好准备工作，审计时需要逐项审计，实现事前预防、事后监督。同时，虽然高校内部审计范围广泛，但要打破传统审计方式的限制，实现整体层面监督与把控经营活动，增强审计效果的目标，避免出现高校资产流失情况。
结语
总之，高校开展财务管理内部审计工作时，需要强化财务预算管理、内部审计及财务分析等工作顺利开展。这就需要高校财务管理工作者制定完善的财务管理制度，提高资金使用效益，进一步提高财务管理人员的专业性，高效开展财务管理工作。尤其是当前高效规模不断扩大，高效经营活动支出不断增加，切实发挥财务管理内部审计工作的作用，建立高素质的审计队伍，意识到财务内部审计工作的重要性，发挥其监督管理职能并提高风险防御能力，达到推进高校可持续健康发展的目的。
参考文献：
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内部审计绩效管理范文2
关键词：高校内部审计；风险管理审计
风险管理是在对风险进行观察、评估的基础上控制风险可能造成的损失，保证组织目标的实现。风险管理理论认为：风险管理是内部控制要素之一，它是—个系统的过程，包括风险的识别、评价和控制等环节，其目的在于控制和减少损失，提高经济利益或社会效果。
风险管理审计是在各管理部门所进行的风险管理基础上的再监督，我国《内部审计具体准则第16号——风险管理审计》中要求：“内部审计机构和人员应当充分了解组织的风险管理过程，审查和评价其适当性和有效性，并提出改进建议。高校风险管理内部审计是对学校风险管理体系的制定、执行、运作进行审查评价，并提出建议，以全面提高学校管理效益。
一、高校内部审计涉足风险管理领域的原因
1、2004年1月1日开始实施的《内部审计实务标准》，将内部审计工作导向了风险审计的轨道。《标准》赋予了内部审计新的定义：内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨于增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。这一新的定义，以风险为基础，对内部审计的对象、目标、职能进行了重新定位，将内部审计导向了风险审计的轨道。
2、高校办学的风险日益增大。随着我国社会经济的发展，使高校办学的环境变得日趋复杂，高校办学风险也日益增加。各方面的需求扩大需要大量的建设经费，仅靠国家财政的拨款已不能满足学校的发展，于是多渠道筹资办学成了一种新趋势，社会越来越关注高等教育经费的运作和使用状况。此外，高校也通过投资行为来进行新校区建设和老校区改造，通过发展成人教育、职业教育和各种对外联合办学形式来扩大学校的发展，各种经济活动已渗透到了高校的管理活动中，融资、投资风险，并校风险，合作办学风险，资金、设备管理风险等等各种风险越来越引起了高校管理层的关注和重视。从内部审计机构的责任而语，内部审计机构和内部审计人员参与学校的风险管理也就成为必然的内在需求。
3、高校内部审计自身发展的需求
随着国家对高等教育投入的不断增大和各高校筹集资金的多元化以及学校管理理念的发展，检查会计记录是否正确，有无疏忽引发错误，有无营私舞弊，资产是否安全的职能已经不能适应新环境下高校发展的需求，高校内部审计的职能必须跟上整个审计职能发展的趋势，要适应环境变化和管理现代化的要求，应逐步脱离会计导向向管理导向转变。《内部审计实务指南第4号——高校内部审计》的为高校内部审计在新时期的定位指明了方向：“高校内部审计机构和人员通过对学校与资源利用有关的业务活动及其内部控制的适当性、合法性和有效性的审查，并进行确认、评价、咨询，旨在促进完善管理控制、防范风险、创造效益，从而促进学校事业目标的实现。这一定义演进了高校内部审计的职能，审计人员加入了管理者的行列，高校内部审计将成为一种重要的管理控制活动，并将其在高校中的作用推向一个新水平。
二、内部审计在高校风险管理中的作用
1、内审部门能从全局的、客观的角度参与管理。风险在学校内部具有相关性和潜在性，即一个职能部门造成的风险或疏于风险管理所带来的后果往往不是由其直接承担，而是会传递到其他管理部门和教学系，例如学校的基建维修，如果基建部门在维修工程中对材料的质量疏于监督，就会对整个工程的质量造成影响，从而也将风险传递到了使用管理部门；又如学校的设备采购部门如果在采购设备时只注重节约资金而忽视了设备功能，暗藏的风险会在使用部门反映出来，最终有可能给学校造成损失或影响教学任务的完成。因此对风险的认识和防范、控制需要从全局考虑，而学校的各职能部门有时很难做到这一点。内部审计部门不从事学校具体的业务活动，独立于业务管理部门之外，它可以其相对独立、客观的立场和对学校管理的全面了解对管理控制的各项活动情况作出评判，及时建议管理部门采取措施控制风险。
2、宣传管理政策，提供咨询服务。由于内部审计部门处于各职能部门和各院系之间，可以充当学校长期风险策略和各系部风险控制的中间人，积极宣传学校管理政策，通过对长期策略和部门管理控制的分析，找出风险管理的薄弱点，对各职能部门控制策略提供咨询，促进学校管理系统的高效运行。
3、管理建议更容易接受。内部审计是学校风险管理的一种方法、一种手段，强调确认学校各领域的风险是否得到有效管理，由对事项和政策的遵循评价，转变为对风险管理程序的关注；内部审计的建议更加强调风险的规避、风险转移和风险控制，通过有效的风险管理提高学校整体管理的效果和效率。由于与职能部门和教学院系的工作目标一致、因此更容易与之沟通，其管理建议也更容易被接受。
三、风险管理审计的主要内容
风险管理审计是高校内部审计的一个新的审计领域。在高校的风险管理中，内审部门主要是对风险管理的职能部门和教学院系所进行的风险管理的再监督，旨在规范管理行为，降低管理风险，为学校科学的发展扫除障碍，以此来充分体现自己在学校风险管理中的价值和地位。
(一)对学校风险管理体系的制定进行审查评价。学校应在全体教工参与合作和专业管理相结合的基础上，建立一个风险管理体系。内审部门应该是学校风险管理体系制定的重要参与者与审核者。促进学校建立健全风险管理体系。审计人员要通过实施适当的审计程序在充分了解风险评估方法的基础上对职能部门和教学院系风险识别、风险评估过程进行审查与评价，重点关注所面临的内、外部风险是否已得到充分、适当的确认。
审核风险管理体系存在的漏洞和不足，是风险管理审计的核心内容之一，要尽量把风险管理体系的内容做到滴水不漏，百密而无一疏，从源头上达到减少风险的控制目的，这也是进行事前审计的具体体现。
(二)对学校风险管理体系的具体执行和运作进行审查评价。审计人员要通过实施适当的审计程序，对风险应对措施即管理部门制定的风险管理制度、措施进行审查与评价。例如，学校在物资设备采购的风险管理控制中，要坚决执行国家招投标政策，对供货商资质的审核、信誉调查、质量、价格、验收要层层把关，要有专门人员全程跟踪监督，有效防止弄虚作假，徇私舞弊，审计人员不仅要对业务的操作程序监督，还要对风险管理体系的具体执行人员进行再监督，使学校的各项管理严格按照风险管理程序执行。
(三)在学校风险管理体系审计监督中，对发现的问题要能及时分析和研究，并提出审计建议，为职能部门和教学院系改进风险管理体系的内容提供建设性的意见。学校的管理风险并非一成不变，随着时间的推移，风险有可能增大或减小，因此，内部审计人员要时刻监控风险的发展变化情况，并预防随着某些因素的消失或出现而带来新的风险，特别是对一些高风险的领域，更应该加强测试力度和主观判断，随时将在工作中发现的一些问题及时改进，不断完善和充实风险管理体系的内容。
四、内审部门参与风险管理的条件
1、建立学校风险管理框架
风险管理活动的识别评估管理和控制涵盖各个单项业务，各单项业务的联系性和影响性要求必须建立完善的风险管理框架，全面、有效实施风险管理。风险管理框架应当包括以下要素：有效的监察审计监督机制；适合学校管理的政策、法规；各项业务工作的内部控制；良好的管理信息系统。
2、转变观念，提高内部审计价值
内部审计的根本出路在于其模式要由“监督”向“服务”转变。内部审计人员首要的身份应该是学校的顾问，而不是警察。内部审计工作只有给学校带来管理效益才有意义，才能被领导所重视。内部审计人员除了及时、准确地向学校管理层报告有关查错防弊和资产保护信息之外，更重要的任务是针对管理和控制的缺陷提出建设性意见和改进措施，协助职能管理部门更有效地管理和控制各类活动，合理使用资源，以提高管理效益。
3、加强自身政治、业务素质，提高胜任能力
针对目前高校内审人员编制不足、知识结构单一的现状，一方面，要进一步充实内部审计人员，把具备专业知识和业务能力、政治素质好、责任心强、实践经验丰富的人员充实到内部审计部门，增强内部审计力量。另一方面，通过加强综合培训，改善内部审计人员的知识结构，增加内部审计人员的风险管理知识，提高其胜任能力。
4、提高审计工作水平，确保审计工作质量
审计质量是审计工作的生命线，审计工作质量的高低，直接关系到内部审计机构的信誉和生命。内审机构要充分发挥其熟悉学校内部机构、业务流程等方面的优势，规范审计行为和工作程序，实施全过程质量控制，加强审计综合分析，为学校的管理提出高质量的建设性建议。
结束语
在高校内部审计中引入风险管理审计，可以科学监测和有效防范、化解学校各项工作中的管理风险，防止资源损失和资源浪费，提升学校各项管理工作的质量和效率，按照《内部审计实务指南第4号——高校内部审计》的工作原则，风险管理审计将是今后一段时期内高校内部审计的主要工作内容之一。
参考文献：
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内部审计绩效管理范文3
【摘要】教育体制改革的不断深入和教育结构的重大调整,高校呈现出历史性和跨越式发展,高校内部审计面临着新的挑战,本文从高校内部审计观念、体制、人员、职能、方法等几方面对审计创新提出了一些思考。
【关键词】高校;内部审计;创新
高校内部审计是指高等院校所设置的审计机构及其专职人员依法独立地对本部门、本单位及其所属单位的财务收支等有关经济活动的真实性、合法性和效益性进行监督、评价、鉴证和服务的活动。它是确保高等教育目标实现、依法治校、强化管理和自我约束的重要手段。近年来,随着国家对高等教育投入的大幅度增加和高校多渠道办学能力的逐步增强,高校建设步伐明显加快,高校规模也不断扩大,其组织管理幅度更宽,教学、经济活动更丰富,财务预算资金更大。高校内部审计作为一项高层次、综合性经济监督与管理工作的地位和作用越来越明显。尽管许多高校内部审计工作取得了一定的成绩,但总体来看,我国高校内部审计同高校的快速发展不相适应,内部审计的职能作用没有充分发挥出来,因此,高校内部审计创新就显得尤为重要和迫切。
1高校内部审计观念创新
从我国内部审计工作长期实践的经验积累讲,内部审计要发挥作用,必须要适应国家经济形势的变化,遵从审计内在的客观规律,审计人员必须要有创新思维。内部审计人员要从“经济监督”的传统思维定势中解放出来,强化内部审计服务的“内向性”,内部审计要生存并发展,就必须走服务内向性的道路。因此,审计人员要消除“局外人”意识,要更多地从被审计单位和被审计人的角度研究审计出现的问题,改变被审计单位对内部审计“敬而远之”的心态,在内审工作中实行服务形式多样化。
因此,高校内部审计必须与内部管理的需要保持和谐一致,正确认识并全面履行高校内部审计监督与评价职能,使内审工作与高校依法治校、深化改革、快速发展的形势相适应,使内部审计管理、内审机构的“人、法、技”建设与内部审计业务工作的发展相适应,扎扎实实地做好各项基础工作。在实际工作中,突出“内向服务”,通过开展正常的审计业务,监督、评价本单位对国家法律、行业政策法规和本校有关规章制度的遵循情况,及时发现违背管理原则的活动,向管理者提供针对性较强的各种帮助;为经济活动的“真实、合法、效益”提供合理保证,促使内部审计工作从以发现问题为己任向坚持标本兼治转变,使内部审计工作目标与学校发展目标保持高度一致。
2高校内部审计体制创新
2003年5月1日起实施的《审计署关于内部审计工作的规定》第四条规定:“内部审计机构在本单位主要负责人或者权利机构的领导下开展工作”。照此规定,我国高校的内部审计机构应该是在校(院)长的领导下及校(院)党委或校董事会等权利机构的领导下开展工作。但是,由于认识问题或其他原因,我国高校的内部审计机构的设置形式却是多种多样。如部分学校还存在由主管财务的副校(院)长领导下的内部审计机构、由纪检、监察部门领导下的内部审计机构等不合理的机构设置形式。领导体制很直接地表明了审计机构的地位与权威,一般内部审计组织机构的主管领导级别越高,则审计机构的地位也越高,越能保证审计机构的独立性,如由校长直接领导的内部审计组织机构的地位和权威要相对高一些。目前,除部分高校独立设立审计处外,多数高校没有独立的审计机构,而是与纪委、监察处合署办公,这种情况下的内部审计组织机构独立性较差。由于高校内部审计人员在审计实践中,具体的审计项目或多或少会受到来自校级领导、被审单位或相关人员的干扰或影响,这使得高校内部审计工作流于形式起不到应有的作用,独立性就成为高校审计人员特有的问题。
3内部审计人才培养机制创新
内部审计工作作为一门专门管理技术,其工作内容涉及到高校管理的多个领域。内部审计人员必须具有广博的知识和较强的业务能力,除审计、财务知识外,还必须具备管理、法律、经济以及基本建设等方面的知识,这样才能胜任这种专业性极强的技术工作。目前,我国大多数高校内审人员业务素质不高,理论功底差,知识面狭窄,业务技能单一,缺乏必要的专业培训和再教育,这就使得审计工作缺乏深度与广度,在工作中很少有突破性的发展。因此内审人员应通过工作实践不断提高专业素养,通过多种形式的学习和培训,努力提高法规运用能力、审计技术水平和现场审计能力,以及发现问题、分析问题和解决问题的能力,尽可能成为“一专多能”的复合型人才。
4高校内部审计职能创新
传统的高校内部审计往往偏重于监督和事后审计,仅有少数高校开展了内部控制评价、风险审计等工作。大部分高校内审工作只局限于对高校自身预决算的编制、财务收支活动的审计与监督,很少介入到经济活动的事前审计把关和事中审计控制,忽视了对管理及效益的审计,给高校违法违纪等腐败案件以滋生的土壤,忽视了内部审计的服务职能,未做到监督与服务并重,在工作的开展过程中没有从加强管理、提高效益、防止风险的角度介入到事前预防和事中控制,只强调监督而很少考虑如何为单位增效,使内部审计工作陷于被动地位。
高校内部审计要在强调审计监督职能的同时,重视服务效能,实现面向对管理、效益等多方面、多领域的审计,通过“参与式审计”与被审单位座谈、商讨,共同分析存在的问题,共同提出解决问题的对策与方法,及时解决问题,实现高校内审机构职能的正确定位,从而促进高校加强管理、避免和减少损失、提高资金使用效益、健全内部控制、保障高校资产的安全与完整。
5高校内部审计方法创新
内部审计绩效管理范文4
关键词：高校内部审计质量；高校内部管理；相得益彰
中图分类号：F239文献标识码： A 文章编号：
高校内部审计是内部审计体系的重要组成部分，做好高校内部审计，是规范高校内部管理，适应高等教育发展的基础。随着我国高等学校教育理念的不断升华，高校内部管理制度也日趋完善，并制定出与之相适应的高校内部审计制度，规范了高校内部审计工作，促进了高校内部审计质量的提高，从而合理有效的进行高校内部审计质量的管理。
一、现阶段高校基建工程内部审计现状
现阶段，大部分高校内设审计处（室），在高校的日常工作中，参照《中华人民共和国审计法》、《教育系统内部审计准则》等相关内审文件精神，内审部门都能按规定开展基建修缮工程项目审计，制定相关审计制度，形成了独具学校特色的内部审计流程与内部审计质量管理方法。
（一）基建工程审计工作介绍
某高校审计室于2001年经学校批准成立，与纪委办公室、监察室合署办公。作为学校内审机构，主要负责对学校预算内外各项资金的收支计划及其执行结果进行审计监督。目前某高校基建工程审计科主要负责学校建设工程项目预结算审计，同时对基建工程的前期招标控制价、招标文件、合同协议进行内容审核，对工程中期的签证变更、工程进度款进行重点审查。对重大建设工程项目（100万元以上）和上级规定或学校认定的重要工程项目，由审计室委托中介机构进行审查，并派审计人员进行全过程跟踪审计、协调及复审。通过审计人员对建设工程项目跟踪审计，认真当好学校决策层的“参谋”、“助手”，为学校基本建设发展保驾护航。
（二）基建工程内部审计质量管理方法
1.实行内审三级复核，健全内部审计质量控制制度
审计人员秉承“独立、客观、公正”的审计原则，重视审计证据的收集，对内部审计工作严格实行三级复核制度，一个工程审计项目须有专项责任主审人、二级复核人及三级复核人。通过三级复核制度，努力提高内部审计质量，保证审计效果。同时，审计室注重建立健全内部审计工作制度，建章立制，力争审计工作程序化、规范化、制度化、科学化。随着内审工作的发展与完善，审计室相继制定了《某高校内部审计工作规定》、《某高校基建修缮工程项目审计实施细则》和《某高校审计室工作职责》，明确了职责，完善了制度。针对基建工程审计，审计室制定了工程审计工作的“九图一单”审计工作流程，同时，编制完成了《高校学校内部审计工作实务指南》，规范了工作流程，提高了内部审计效率。
2.全过程跟踪审计，全方位监控内部审计质量
全过程跟踪审计是一种动态的审计，它是一种把前期咨询，中期控制，事后监督相结合的新型模式，能更好地体现现代内部审计的服务职能和控制职能。学校审计室重视工程项目跟踪审计，在工程项目事前、事中、事后进行全方位监控。首先，介入事前审计，对招标、合同阶段容易出现的薄弱环节如工程量清单漏项、预算控制价暂定价、合同专用条款等方面进行重点审计，从源头上加强监管。第二，对工程实施过程中的隐蔽工程、设计变更、现场签证、材差调整和合同管理等方面进行重点把控，保证事中审计质量和审计效果。第三，重视竣工结算审计，发挥内审人员熟悉工程项目建设的优势，把好工程结算关。通过事前、事中、事后跟踪审计，对内部审计质量进行全方位监控，充分发挥审计的监督服务职能，使内部审计工作高效的完成，有效地节约成本。
3.委托中介机构审计，借助外部力量加强内部审计质量
为防范审计风险，规范委托社会中介审计工作程序，审计室制定了工作流程，与相关职能部门共同依程序选择具备专业技术水平和良好社会信誉的社会中介机构，由审计室安排专人对项目进行跟踪监控。同时，在工程预结算对数、现场勘察、问题咨询等工作中，都必须由审计人员组织进行。此外，对于社会中介机构出具的初审稿，要求审计人员根据项目实际情况选择合适方法进行复核。通过审计人员与社会中介机构共同开展工程项目审计，可以充分借助外部力量，弥补内审专业技术人员的不足，又保证了审计质量和审计效果，维护学校利益，也使内审人员在审计过程中不断学习进步，实现了可持续的发展。
4.创新实行工作底稿电子化、规范化，加强内部审计质量管理
为适应新形势下高校经济发展的需要，在完善原有档案管理的基础上，审计室进一步加强了基建修缮工程工作底稿的管理，在全区高校中率先制定了一套完整的工程项目工作底稿。从工程招标文件、预算控制价（标底）和合同审计，到施工过程的工程变更签证、竣工结算等资料进行了统一规范化、电子化管理，并指定专人负责归档、管理。针对基建、物资采购审计，通过积累与记录，整理了基建材料和各种物资采购的电话询价、市场询价、网络询价的询价记录，形成询价通讯录、询价记录表等工作底稿，既规范了管理，又为后来类似项目审计提供了参考。针对学校大型基建工程项目的工程拨款，制作每月工程进度款拨付情况表，控制拨款进度及拨款限额，降低了审计风险。
二、高校内部审计质量与高校内部管理间的“化学效应”
高校内部审计质量的有效管理，大大加强了高校内部管理建设，同时进一步增强高校科学管理意识，提升了学校综合竞争力。另一方面，高校内部管理也反作用于高校内部审计质量管理,高校内部重视内审专业人员的技能培养，内部职能部门对内审工作的积极配合，都不断促进内部审计质量的规范化及高效化，它们之间的化学效应，会随着各项成分的发展不断发生正反应，达到“双赢”。
（一）内审质量的有效管理，加强了高校内部管理建设
审计室服务学校中心工作，发挥内部审计在学校各项建设中的监督、管理、服务和增进效益作用，保证学校经费有效利用，为学校各项事业的发展保驾护航。2010-2011年，学校审计室共完成近300项基建、修缮工程预（结）算的自审工作，最大限度的为学校节约了建设资金，凸显了内部审计的效益职能，保证了审计质量，取得了良好效果，审计室根据审计发现的问题，同时给学校内部管理提出了建设性意见，得到了学校的采纳。
（二）高校内部建设反作用于高校内部审计质量管理
1.高校内部建设控制高校内部审计更加规范化
近年来,内部审计得到了快速的发展，各项规章制度也陆续出台实施，但与蓬勃发展的高校教育经济活动相比，现有的审计法规制度还不够完善，可操作性不够强。总结几年的审计工作，结合学校实际，审计室在学校领导的支持下，建立了一套适应学校高等教育经济活动特点的系统、全面、可操作性强的高校内部审计规范――《学校内部审计工作实务指南》，通过不断建立健全内部审计工作制度，使审计工作规范化、制度化，从而增强审计工作的主动性和自觉性，充分发挥内部审计应有的作用。
2.高校内部管理阶层重视内部审计专业人员的培养
审计人员在掌握专业技术知识的同时, 还必须熟悉国家有关法律法规和经济改革的方针政策，掌握现代管理、工程技术等综合知识，成为复合型的人才, 这样才能很好地开展审计工作。学校重视内审工作，支持、鼓励内审人员加强后续教育, 提供与各省内、省外的高校审计部门交流的机会，积极鼓励审计室人员走出校门，去吸收、学习其他高校内审工作的宝贵经验，提高队伍的素质，建设一支政治素质过硬、专业技术水平高，特别能战斗、凝聚力强的审计队伍。
3.高校内部职能部门积极配合内部审计工作
高校内部职能部门在内部审计工作开展过程中的积极配合也是内审工作开展的关键。在学校内审工作开展中，前期职能部门的资料送审，中期的合同签订，隐蔽工程、签证变更的确认，后期工程竣工结算，现场核实结算工程量等内审工作，职能部门都能全力配合、支持，这些对审计工作的效率和审计质量有很大的帮助。
（三）高校内部审计质量与高校内部管理建设相得益彰的关系
加强内部审计质量控制与管理有助于内部审计活动增加价值，提高高校的运作效率。通过合理的质量控制，及时发现错误并予以纠正，确保落实责任制，从而达到预期目的。内部审计质量管理贯穿整个审计活动的始终，将质量标准分解到每个具体环节，每个审计人员都应进行自我控制，严格实行审计三级复核，及时、有效地发现和揭示高校内部管理漏洞和内部控制弱点，建设性地提出审计建议并跟踪落实，能够把组织的战略层、控制层和执行层上下左右联系成一个有机整体，既支持战略层针对目前需要改进的项目做出科学决策，又合理保证执行层按预定方案进行操作、不偏离目标，最终改善高校自身的管理建设。
而高校内部管理建设的不断完善，也从制度、管理层面等不断要求内部审计工作更加规范、有效、合理的开展，要求内部审计工作质量能不断适应新形势下发展的高等教育体系。高校内部管理建设的更加规范化，对开展内部审计工作也起到推动作用，它们之间的化学效应，会随着各项成分的发展不断发生正反应，达到“双赢”。
三、未来高校内部审计的发展
（一） 明晰性
从高校公共事业属性与现阶段社会发展的视角来看，未来高校内部审计职能方面会更加明晰，这既是现代高校内部管理的需要，也是高校内部审计职能不断发展的要求。明晰的审计职能定位将日趋重要，进而准确的定位内部审计的职权和职责，加强内部审计质量管理，来降低审计风险和高校发展中的风险。未来，高校内部审计可以将精力集中在高校的流程审计、内控审计、风险审计、战略审计等方面，还可以适当开展教育教学质量审计等新的职能，最终形成职能、职责、职权明晰的高校内部审计职能体系，以内审工作促进高校内部建设。
（二）综合性
综合性是高校内部审计工作的另一个发展方向。尽管高校内部审计在职权和职责方面力求明晰，尽量达到独立客观的审计成效，但同时高校内部审计也强调“一专多能”的审计职能发展理念，为此形成两个综合性的发展趋势：一是审计内容的综合性，即在高校内部审计中会有不同审计问题发生，当在执行风险审计时，也许会伴随绩效审计的开展，或者风险审计也是绩效审计的组成部分，这些审计职能的组合不仅为高校内部审计发展极大地拓展了空间，更重要是从不同的角度来评估、监控高校各方面发展情况，最终为高校健康高效发展提供充分的保障。二是高校内部审计质量管理与高校内部建设的综合性。现阶段，高校内部审计工作在不断规范化、有效化，在实践中不断总结、归纳，来充实内部审计工作效力，提高内部审计质量，加强内部审计质量管理，而现实中的审计问题也将涉及范围越来越广，这也预示着内部审计工作的综合性加强。另一方面高校内部管理建设的综合发展也将增加高校内部审计工作的综合性，综合实力及核心竞争力的较高要求，都会预示着高校发展的综合性，也对高校内审工作的综合能力有了更高层次的要求。
（三）开放性
内部审计最大的特点之一是为高校内部建设服务，为广大高校学子、教师服务。为此，实现高校内部审计内向服务与开放性的统一，是对高校内部审计发展的一大挑战。高校内部审计以“公平、客观、公正”的审计原则开展工作，在审计过程中公开审核结果，公开审核方法，有利于提升高校形象、公信力，有利于对存在的问题及时反馈到管理层或决策层予以解决，并进行跟踪落实。
随着高校审计实践的不断深入，审计手段的不断创新，高校内部审计的职能和作用又被赋予更加丰富的内涵。内部审计工作发挥的作用也将会在高校内部建设中得到充分体现，高校内部管理建设的更加规范化，对开展内部审计工作也起到强有力的推动作用，它们之间的化学效应，将会随着各自的发展相得益彰，达到“双赢”！
参考文献：
内部审计绩效管理范文5
［关键词］ 职业学校；内部审计；档案管理
职业学校内部审计档案是学校内部审计部门在执行审计任务、履行审计职责时收集、制作与使用的各种材料。档案形式有文字、图表、声像、实物、电子光盘等［1］。内部审计档案内容包括以下4类文件材料：①立项类文件材料；②证明类文件材料；③结论类文件材料；④备查类文件材料。
1职业学校内部审计档案管理工作的重要性
随着职业教育改革的深入开展以及各级政府和社会各界对职业教育投入的增加，职业学校的办学规模在不断扩大，职业教育经费的使用已越来越受到公众的关注。因此，加强对教育经费使用的监督十分重要。职业学校内部审计档案是学校审计工作的重要组成部分，它是审计活动的真实记录，也是考查内部审计工作质量、研究审计工作历史的重要依据。因而，建立完整而系统的职校内部审计档案有着重要的现实意义。
1．1 有利于提高内部审计工作的管理水平，促进内部审计工作积极、高效开展
当前，我国职业学校内部审计工作质量还不高，做好审计档案管理工作，首先将有助于内审工作者进行工作质量评估，并不断创新，为职业教育的规范管理创造条件；其次有助于评价内审人员的工作业绩和业务水平，有助于新参加工作的审计人员业务能力的提高。
1．2有利于节约审计时间和人力
学校内部审计常常要参照以往的审计数据、审计方案等内容，学校建立的内审档案规范、管理有效，在学校开展内部审计时就能合理利用审计档案资源，充分发挥内审档案的参考和借鉴作用，可以节约人力、物力和时间。
2 职业学校内部审计档案管理现状
当前职业教育已从快速发展期进入精致管理期，内部审计档案管理工作由于起步较晚，研究探索较少，加之领导重视不够，尚处于不完善状态，已不适应现代职业学校管理的需要，存在的问题主要有以下几方面。
2．1对内部审计档案管理的认识存在偏差
职业学校对内审档案管理的重要性认识不够，缺乏相关的制度指导和规范。内部审计管理人员在做审计项目时，往往出具了审计报告，提出了审计意见，审计项目就算完成，有关文件资料没有及时按相关法规要求归档、管理，待今后工作中需要查找相关资料时，因没有及时归档而无法查阅。
2．2 内部审计档案管理方法有待改进
由于内部审计档案管理人员多数是由财务部门工作人员兼职的，没有经过档案业务知识的专门培训，不熟悉档案管理的基本操作流程，缺乏档案管理工作经验；另外，档案设施不完善，没有专门的场地和必要的存档工具，文件资料随处堆放，时间稍长，难免丢失。
2．3内部审计档案人员管理能力有待提高
由于内部审计档案管理人员多数是兼职的，本身对审计档案的开发与利用认识不够，难以真正发挥内部审计档案的作用。
3加强职业学校内部审计档案管理的几项举措
内部审计档案的管理质量直接影响着学校内部审计的工作质量。只有正确处理好审计档案管理与审计工作的关系才能有效开展审计工作，加强职业学校内部审计档案管理的举措有以下几方面。
3．1正确树立内部审计档案管理和档案服务的理念
内部审计档案管理是学校做好审计工作的基础和前提，档案服务是档案管理的目标。内部审计相关人员应充分认识内部审计档案对加强内部审计工作所起的重要作用。
3．2建立和完善内部审计档案管理制度
制度是行为规范，学校应按照上级部门有关规定，根据学校具体情况制定适合本单位的内审档案管理制度和内部控制制度，统一立卷归档的程序、范围，有相对固定的档案管理人员，明确档案员的职责和权限；建立档案安全保密制度，避免审计风险；审计档案管理制度化且具科学性。
3．3提高内审档案管理人员的业务素质和职业道德修养
制度要靠人来执行，档案管理工作的好坏，取决于工作人员的综合素质。因此要通过多渠道加强对档案管理人员的培训，不断提高业务技能，增强敬业爱岗、保守秘密等职业道德修养。
3．4做好内审档案管理的监管工作
内审档案立卷、归档一般按照“谁审计，谁立卷”的原则，即项目审计组组长为内部审计档案立卷责任人，负责项目审计过程中形成的全部文件材料的收集、整理、鉴别，并作合理的取舍，经内部审计处负责人审核通过后按立卷方法进行组卷，再移交给审计处档案员。档案管理人员负责将这些案卷进行收集、分类，然后登记编号归档。为确保内部审计档案安全、完整，应当将档案入专柜保管至次年6月30日，再向学校档案管理部门移交。内审部门负责人要经常督促、检查内审档案管理人员的工作，使他们及时做好立卷、归档工作，不断提高内审档案的管理水平。
3．5采用内部审计纸质档案和电子档案并存的管理方式
审计档案管理人员要努力提高电算化水平，能熟练应用计算机软件。对一些利用频率高、又需查阅原件的纸质材料可选择性地通过扫描等方式转化为储存在磁性介质上的电子信息，充分利用计算机储存量大、查阅方便的特点，首先将要查阅的资料快速、准确定位，然后再查原始资料，以此减少查询工作量，提高工作效率。
职业学校要根据内部审计发展的时代特点，结合内部审计工作的实际，切实加强内部审计档案管理工作，进一步完善学校内部审计档案管理的方式与方法，使内部审计档案管理制度化、规范化、现代化，为学校加强内部管理发挥更大的作用。
内部审计绩效管理范文6
关键词：商业银行内部审计风险管理
随着银行业务的发展和市场竞争的加剧，银行业风险日益增大，使其生存和发展受到严重挑战，而内部审计在风险管理、内部控制以及公司治理等方面有着重要的地位和作用。本文就内部审计在风险管理中的作用以及如何发挥其作用进行粗浅的探讨。
一、商业银行风险管理
对银行而言，风险是可能对银行战略目标的实现产生影响的事件、行为和环境，而对这种不确定性进行调节和驾驭的能力就是风险管理。风险管理并非是要消除风险，而是通过对未来结果不确定性的分析预测和周密思考，以降低决策错误之几率、避免损失之可能，相对提高银行的附加价值。
商业银行的风险种类很多，主要有以下几种表现形式：一是信贷风险，信贷资产是银行业的主要资产，在当前实行分业经营的背景下，它是银行业最大的盈利项目，信贷资产质量的高低直接关系着银行经营目标的实现。二是市场风险，主要是由于证券市场不规范和金融市场秩序混乱而引发的种种风险，主要包括利率风险、汇率风险、流动性风险和价格风险。三是经营风险，主要是由银行自身经营管理方面和操作方面存在的问题而形成的风险。近年来，商业银行内控制度尽管有所加强，但受利益驱动和相关管理人员能力、素质的影响，经营规模和经营管理控制能力不相匹配。操作风险是指由于人员因素、流程因素、系统因素以及外部事件引起的风险。比如业务人员操作失误、银行内外勾结、流程执行不严格、系统失灵、系统漏洞、外部欺诈、突发外部事件等。
二、内部审计在风险管理中的作用
随着市场经济的不断发展，市场竞争日趋激烈，经营环境复杂多变，银行面临的风险也不断加大。内部审计在风险管理中发挥着越来越重要的作用，它通过评估、计量和报告总体风险，推动银行实施风险管理，最大程度地防范和化解可预见的风险。具体而言，其作用体现在如下方面：
(一)能够客观识别和评估风险的充分性
内部审计部门独立于业务管理部门，这使其可以从全局出发，从客观的角度对风险进行识别和评估。所谓风险识别是指对银行所面临的以及潜在的风险加以判断、归类和鉴定风险性质的过程。换言之，就是要确定银行正在或将要面临哪些风险，所面临的主要风险是否均已被识别，并找出未被识别的主要风险。内部审计师不仅要识别相关的风险，而且还应从以下几个方面对风险进行评估：一是评价银行战略目标的制定是否是在分析组织和行业发展情况和趋势、银行的优势和劣势、外部的机会和威胁的基础上结合实际来制定；二是看分解到各部门的目标是否对战略目标提供足够的支持，是否与整体目标保持一致；三是评价员工是否确知已建立的工作目标(或业务管理目标)；四是管理层是否建立风险识别与评估机制，该机制至少包括机构、人员、政策和程序以及支持系统。管理层对风险的识别和评估是否准确，是否已对面临的风险进行恰当分类；五是是否已识别出各类内部和外部的风险因素，并对已识别的风险进行计量，分析控制措施是否完善，是否可以使银行风险发生的可能性和影响都落在风险容忍度之内；六是风险监控是否持续得到执行，监控报告制度是否合理，风险管理报告是否充分、及时。
(二)能够综合分析和计量风险的恰当性
内部审计对现代内部控制的焦点不仅在于识别和评估风险的充分性，而且在于强调风险分析和计量。风险分析和计量是内部审计对银行经营管理过程中遇到的各种风险采取定量和定性的方法进行有效的分析和确定。定量分析方法是对已识别的风险进行量化估计，通用的公式为：风险值=风险影响X风险概率。目前国内商业银行缺少实施先进风险计量方法的必要支撑，但新资本协议鼓励银行采用更为先进的风险计量方法，如允许银行通过内部评级确定风险函数计量加权风险资产；运用金融工程技术转化基础工具计量市场风险；运用基本指标法、标准法、高级计量法和风险模型计量操作风险等。内部审计可以借鉴新资本协议的方法，对风险进行计量和解析。在风险难以量化、定量评价所需的数据难以获取时，应采取定性评价。定性评价的复杂性在于很多情况下需要主管判断不同结果的可能性，不同背景、不同经验、不同性格和不同职位的人对风险判断都可能不同，如银行在计量未决诉讼预计负债时，其金额具有不确定性，需要进行合理而恰当的估计。
(三)能够发挥风险反馈的预警性
内部审计在银行管理控制系统中发挥反馈作用，对银行的风险管理起预警功能。内部审计在检查内部控制程序的合理性以及执行情况和控制效果，特别在关注高风险领域和内控不健全区域的潜在威胁时，是通过风险反馈进行持续监督与评价，确保目标与预算如期完成的。一方面，内部审计要与相关部门进行风险管理沟通，对风险管理过程的充分性和有效性进行检查、评价，对重大的审计发现按清晰传递的线路进行报告，传递给内部相关人员和其他有关方面，以便及时采取相应的控制措施，同时对监督检查结果的落实情况要进行跟踪报告，使风险及时得到控制和防范；另一方面，以风险为核心及出发点的内部审计，能够客观地从全局的角度管理风险，能从组织的利益和实际出发，提出防范风险的有效建议，作为管理层改进风险管理的参考意见，内部审计的建议更加强调风险规避、风险转移和风险控制，通过有效的风险管理建议反馈，提高组织的整体管理效率。
三、加强内部审计在风险管理中作用的有效途径
(一)树立正确的风险审计理念
在当前市场竞争日趋激烈的情况下，银行面临的风险越来越大，银行各级管理层应深刻理解银行所处环境中各种不确定因素对银行风险的含义，把风险作为重要的决策变量，始终把风险意识贯穿于经营的全过程。内部审计已成为银行风险管理的一个重要环节，存在风险的领域就是内部审计的重点，风险评估已成为内部审计的主要内容，内部审计已扩展至通过战略层面参与公司价值创造。内部审计工作应从事后审计向事前和事中审计、从静态审计向动态审计、从现场审计向远程审计和非现场审计方向发展。内部审计除了要关注传统的内部控制之外，更要关注有效的风险管理机制和健全的公司治理结构。内部审计的工作重点是分析、确认、揭示和防范关键性的经营风险。内部审计的目标应从传统的“查错纠弊”提升为“帮助组织增加价值”，效益审计应成为内部审计的重要内容。
(二)将风险管理融人内部审计的全过程
内部审计部门主要是对风险管理部门和其他相关部门所进行的风险管理进行再监督。因此内部审计程序与机构的风险管理之间应该协调一致，使这两项工作产生协同增效的作用。首先，在编制审计计划时，应在对可能影响机构的风险进行评估的基础上，按风险评估结果确定优先顺序，制定内部审计部门的审计计划，确定审计项目。
其次，确定审计范围和编制审计方案时，通过风险因素分析来确定审计业务工作范围，如重要的会计凭证、重大交易和事项的会计处理及交易授权等；在审计实施过程中，通过评价内控制度，查找其中的疏漏和薄弱环节；在选择技术与方法时，应能反映出风险的重大性与发生的可能性。再次，在编制审计报告时，应对风险管理状况进行评价，指出风险管理中存在的漏洞，提出加强管理的建议。最后，追踪审计时应将注意力集中于最严重的潜在的问题上，将风险确定为决定追踪审计范围的重要因素，风险越大，追踪审计的范围就越广。
(三)利用网络信息开展动态管理评价模式
随着市场竞争的加剧，新的审计环境要求审计人员在风险导向审计中，利用网络信息收集风险数据开展动态评估的评价模式，为银行提供更有价值的服务。内部审计机构应根据机构和人员的设置情况，对日常资料的收集和分析工作进行分工，收集内部信息和外部信息，收集有助于进行风险评估的银行内部控制状况资料，建立数据库，利用一定的指标和模型进行风险评估，及时准确地确定审计监控的重点和范围，为各级经营决策者和审计部门全面、连续、及时地监控和评价业务发展情况提供大量有价值的信息，提高审计效率和审计质量。数据库的优点是把银行面临的风险进行量化，发挥预警作用，同时进行全方位、全过程的监控，以便及早发现存在的风险并及时进行解决，达到控制风险和防范风险的目的。
