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内部审计主要内容范文1
内部审计作为企业内部控制的重要组成部分，在企业监督治理中发挥着重要作用，按照国家相关法规规定，内部审计是企业专门内部审计人员采用合法合规的程序和方法对企业财务收支活动进行审核，以提高企业经营管理效率，是企业一项重要的经济监督活动。由此看出，内部审计的基本职能是监督、分析以及评价企业内部经济活动。关于内部审计的国内外相关研究文献有很多，本文对其进行了梳理，从以下几个方面进行讨论。
内部审计职能的定位
关于内部审计职能的定位国外学者Hermanson（2002）提出，其机构隶属权归于董事会，向审计委员会报告的这种结构才是有利于改善治理的方式。国内学者王光远（2006）认为内部审计作为一种公司治理机制，其发挥作用的前提是进入股东及董事会等高级管理层，才能在满足管理需求的同时兼顾大部分利益相关者的需求。结合国内外相关学者的研究，本文认为内部审计主要需要满足董事会、高级管理层以及运营层不同层次的需求，才能够实现服务价值最大化。作为企业的重要组成部分，通过对企业经营、运行过程进行评价改进企业管理，从宏观上实现企业目标，全方位进行有效的鉴证和咨询。
内部审计评价职能主要内容
内部控制制度评价的内容。内部控制的主要工作内容是审计评价企业各部门对象，通常情况从三个方面进行，意识健全性评价，也就是对企业管理制度中规定的相关业务活动以及管理系统的健全程度进行评价，从而测试各个流程是否有效运行，各个环节是否完善。二是符合性评价，也就是在管理中设定相关的控制点，针对实际业务的需要，查看执行中是否处在控制范围之内，并且审查管理制度在对执行项目进行审查时是否适用。三是功能性评价，对关键控制点作测试，测试设定的控制点是否发挥了应该有的制约和控制作用，同时是否达到了预期的管理效果。评价内部控制制度的这三个主要内容是有序进行的，并且在执行中应当有机地结合起来，从而对审计主要对象做出客观评价。
经济效益评价的内容。经济效益的审计内容包括管理效益的审计、经济效益的审计、综合效益的审计以及环境效益的审计。从企业的发展来说，这四个方面的内容是相辅相成的，具体到企业内部，审计职能评价受到诸多因素的影响，包括生产经营环节的各种人力、物力以及财力资源的有效配置，对重大生产经营决策的正确性判断和内部控制制度的有效性判断等，还有作业生产人员以及管理人员的个人素质、工作效率以及职业道德，还受到国家政策和企业外部环境，以及其他不可抗力因素的影响。
经济责任评价的内容 。企业的经济责任主要是指公司各级管理层主要负责人以及主要岗位人员所在部门的财务收支情况的真实性、合法性以及效益性，包括资产使用情况、负债情况以及损益情况等，凡是与经济活动相关的部门或个人都负有相应的责任。经济责任评价是在充分掌握审计查证技巧的基础上，通过定性和定量两个方面的综合性考量，研究分析各个主要管理人员以及关键岗位人员的经济责任，为考核企业管理人员以及员工提供充分的依据，还能够通过评价筛选出有经验以及相对优势的成员。还可以对被考核对象提出业务素质要求，针对评价结果，为企业特定岗位人员提供特殊业务技能的培训。
内部审计职能的实施途径
由企业内部的审计机构实施。内部审计职能由内部机构实施，为企业决策提供帮助，有利于维护企业管理层的利益。另一方面，由内部审计机构实施方便管理内部审计人员，通常企业员工对企业日常的经营活动更加熟悉，能够有效查找出内部控制中存在的问题，从而提出具有操作性的建议。内部审计机构应当设置在审计委员会下，支持审计委员会行使监督职责。另外由监事会监督审计委员会，由于审计委员职能的发挥依赖于企业董事会以及高管层的态度，因此，将审计委员会设置在监事会下将不会受到董事会及其他利益相关者的影响，有利于内部审计职能的发挥。内部审计将不再是管理层的耳目，而是作为一个独立的组织对企业的内部控制事项具有独立的评估权利，有利于对企业生产经营问题提出建议，充分利用其掌握的信息资源，提升内部审计职能机构的地位，体现其改善企业经营管理，提高经济效益等增值服务价值。
严格审计程序，改进内部审计评价方法。从审计人员的业务执行能力入手，严格把关审计复核过程，增强审计人员的 服务意识，确保审计质量，降低审计风险。不断改进内部审计职能评价工作方法，将事前审计与事中事后相结合，加强事前预防，事中控制以及事后监督，从而加大企业的监督评价各环节的控制力度，将可能存在的风险降到最低。采用宏观与微观相结合的审计方法，既要从宏观的角度进行调控，安排审计项目，又要有针对性地对审计具体项目进行综合性的分析，找到共同性问题以及产生的原因，从而提出有效的解决意见和建议，为管理者提供决策依据。将审计评价职能发挥到根本上，针对审计发现的问题指标兼顾治本，深度剖析原因，进行恰当的处理，从而帮助企业建立健全各项规章制度，以及内部审计控制制度，尽可能使问题不在发生。
内部审计主要内容范文2
第一条为规范水利基本建设项目竣工决算审计,提高水利基本建设项目管理水平,根据《中华人民共和国审计法》、财政部“关于印发《基本建设财务管理规定》的通知”、审计署《关于内部审计工作的规定》和水利部“关于印发《水利基本建设项目竣工决算审计暂行办法》的通知”精神,结合我省水利建设实际,现制定本制度。
第二条本办法适用于省水利厅下达并使用财政性投资为主进行建设的水利基本建设项目和技术改造项目,以及省水利厅及所属单位自筹资金进行的基本建设和技术改造项目。
第三条本办法所称水利基本建设项目竣工决算审计,是指由水利厅组织并主持验收的水利基本建设项目正式竣工验收前,水利厅内部审计办公室对其竣工决算的真实性、合法性和效益性进行的内部审计监督。
二、审计内容
第四条水利基本建设项目竣工决算审计应包括:水利建设项目竣工财务决算报表审计、水利基本建设项目投资及概算执行情况审计、水利基本建设项目建设支出审计、水利基本建设项目交付使用资产情况审计、水利基本建设项目未完工程及所需资金审计、水利基本建设项目建设收入审计、水利基本建设项目结余资金审计、水利基本建设项目工程和物资招投标执行情况审计。
第五条水利建设项目竣工财务决算报表审计的主要内容：
(一)“水利基本建设竣工项目概况表”、“水利基本建设项目财务决算表”、“水利基本建设项目年度财务决算表”、“水利基本建设竣工项目投资分析表”、“水利基本建设竣工项目成本表”、“水利基本建设竣工项目预计未完工程及费用表”、“水利基本建设项目待核销基建支出表”、“水利基本建设竣工项目转出投资表”、“水利基本建设竣工项目交付使用资产表”的编制的真实性、完整性和合法性；
（二）竣工财务决算说明书的真实性、准确性及完整性。
第六条水利基本建设项目投资及概算执行情况审计的主要内容：
(一)各种资金渠道投入的实际金额，资金不到位的数额及原因；
（二）实际投资完成额;
(三)概算审批、执行的真实性和合法性；
（四）概算调整的真实性和合法性。包括概算调整的原则、各种调整系数、设计变更和估算增加的费用等;
（五）核实建设项目超概算的金额，分析原因,并审查扩大规模、提高标准和计划外投资的情况；审查弥补资金缺口的来源，有无挤占、挪用其他基建资金和专项资金的情况。
第七条水利基本建设项目建设支出审计的主要内容：
建筑安装工程支出、设备投资支出、待摊投资支出、其他投资支出、待核销基建支出和转出投资列支的内容和费用摊提的真实性、合法性和效益性。
第八条水利基本建设项目交付使用资产情况审计的主要内容：
(一)交付使用的固定资产、流动资产是否真实，手续是否完备;
(二)交付使用的无形资产的计价依据;
(三)交付使用的递延资产的情况。
第九条水利基本建设项目未完工程及所需资金审计的主要内容：
审查水利基本建设项目未完工程量及所需要的投资情况,所需资金和额度的留存及有无新增工程内容等情况。
第十条水利基本建设项目建设收入审计的主要内容：
水利基本建设项目建设收入的来源、分配、上缴和留成使用情况的真实性和合法性。
第十一条水利基本建设项目结余资金审计的主要内容：
(一)银行存款、现金和其他货币资金的情况;
(二)尚未使用的财政直接支付和授权支付额度情况;
(三)库存物资实存量的真实性、有无积压、隐瞒、转移、挪用等问题。
(四)各项债权债务的真实性,有无转移、挪用建设资金和债权债务清理不及时等问题,呆帐坏帐的处理情况等。
(五)按照有关规定，计提的投资包干节余数额是否准确，是否合理合法。
第十二条水利基本建设项目工程和物资招投标执行情况审计的主要内容：
（一）工程勘测、设计、施工及物资采购是否按照规定进行了招标；
（二）所订合同或协议的相关条款是否完备，是否全面履行；
（三）合同变更、解除是否按规定履行了必要的手续；
（四）对违约者是否依照有关条款追究责任等。
三、审计管理
第十三条本着“谁负责验收，谁负责审计”的原则，由省水利厅组织或主持验收的水利基本建设项目的竣工决算的审计，由水利厅内部审计办公室负责组织审计。由州、地、县（市）水务部门组织或主持验收的水利基本建设项目,由组织或主持验收该水利基本建设项目的州、地、县（市）水务部门负责组织审计。
第十四条水利厅组织验收的水利基本建设项目的竣工决算审计由省水利厅内部审计办公室组织审计，也可以由省水利厅内部审计办公室委托具有水利基本建设专业审计力量组成的审计组或经水利厅内部审计办公室认定具有较高专业审计资质、审计技术力量强、诚信程度高的社会审计机构进行审计；
水利厅内部审计办公室依照本办法及内部审计工作的有关规定，对被委托的社会审计机构办理的水利基本建设项目竣工决算审计进行参与、指导和监督。
第十五条参加水利基本建设项目竣工决算审计的审计人员应当具有相应的素质和业务工作能力,应当具备会计、经济、工程专业技术职务或具备必要的专业技术知识。
社会审计机构受委托承担水利基本建设项目竣工决算审计，应将参加审计人员的名单及执业经历等资料书面报水利厅内部审计办公室审查和备案。
第十六条水利基本建设项目法人在申请进行竣工决算审计前,应通过相关经济合同预留部分工程尾款，待竣工决算审计结论下达后再予清算。
第十七条水利基本建设项目中从事建设、勘察、设计、施工、监理、采购、供货等单位与竣工决算审计有关的财务收支,应当接受水利厅内部审计办公室的审计调查，并提供有关证明材料。
第十八条水利基本建设项目竣工决算审计意见和审计决定，可以作为对水利基本建设项目法人代表进行任期经济责任审计的重要依据和参考。
第十九条列入国家或*省审计机关审计计划的水利基本建设项目竣工决算审计，水利厅内部审计办公室根据需要，可在国家或*省审计机关审计前进行预审。国家或*省审计机关审计后，水利基本建设项目法人将国家或*省审计机关的审计结论和本单位根据审计结论进行整改的情况，书面报水利部内部审计办公室或省审计厅。
四、审计程序
第二十条水利厅组织验收的水利基本建设项目竣工决算审计，由水利厅内部审计办公室负责组织实施。水利基本建设项目法人应在水利基本建设项目竣工财务决算编制完成后十日内按职权范围向其水利厅内部审计办公室或同级水利内部审计机构提出水利基本建设项目竣工决算审计书面申请。水利厅内部审计办公室或同级水利内部审计机构在接到水利基本建设项目法人竣工决算申请后十日内提出安排意见。
第二十一条水利厅内部审计办公室或受委托的社会审计机构对水利建设项目进行竣工决算审计,要事先拟定审计实施方案,组织审计组,并向被审计单位下达审计通知书,审计通知书于审计组进驻被审计单位三日前送达。
第二十二条水利基本建设项目法人应积极配合水利厅内部审计办公室或被其委托的社会审计机构的审计工作,并按照审计需要提供下列资料:
（一）水利基本建设项目建议书、可行性研究报告;
（二）水利基本建设项目初步设计的批准文件;
（三）水利基本建设项目的预算(概算)批复资料;
（四）水利基本建设项目的年度投资计划或资金筹措文件;
（五）水利基本建设项目的合同文本和招标、投标有关文件和资料;
（六）水利基本建设项目的施工图纸和设计变更的资料;
（七）水利基本建设项目的内控制度;
（八）水利基本建设项目有关的财务账簿、凭证、报表及工程结算资料;
（九）水利基本建设项目的竣工初步验收报告;
（十）水利基本建设项目工程竣工财务决算报表；
（十一）审计需要提供的其他资料。
水利基本建设项目法人应对提供资料的真实性、完整性、及时性负责。
第二十三条审计组或受委托的社会审计机构对水利基本建设项目竣工决算审计终结后,提供《水利工程项目竣工决算审计报告》，并征求被审计的水利建设项目法人的意见。
第二十四条水利厅内部审计办公室根据提供的《水利工程项目竣工决算评价审计报告》，以及被审计单位的书面反馈意见,提出水利建设项目竣工决算审计意见书和审计决定。
第二十五条水利厅内部审计办公室下达水利建设项目竣工决算审计意见书和审计决定后，水利基本建设项目法人必须执行审计意见书和审计决定，按照审计的要求进行整改,并在60日内以书面形式将整改情况报告水利厅内部审计办公室。
水利建设项目竣工决算审计意见书和审计决定作为主持组织竣工验收的主管部门的审计依据。
五、罚则
第二十六条水利建设项目法人违反基本建设规定和财经法规的,水利厅内部审计办公室建议有关主管部门按照法律、法规和有关规章的规定予以处理、处罚。
第二十七条水利建设项目法人单位有关责任人员违反财经法规、财经纪律和本办法规定,应当追究责任的,水利厅内部审计办公室向有关部门、单位提出追究责任的建议。
第二十八条水利基本建设项目法人单位有关责任人员干扰、阻止、破坏水利基本建设项目竣工决算审计，水利厅内部审计办公室给予警告和制止，必要时向水利厅有关部门提出处理、处罚的建议。对水利基本建设项目竣工决算审计的人员进行打击报复的有关责任人，由水利厅有关部门追究责任。
第二十九条审计人员办理水利基本建设项目竣工决算审计,本着客观公正、实事求是、廉洁奉公的原则。对、、的审计人员,由水利厅追究审计负责人和直接责任人的责任。
六、附则
第三十条全部由地方资金进行建设的水利基本建设项目和技术改造项目,由各州、地、县（市）水务部门可结合当地实际，制定相应的审计制度。
内部审计主要内容范文3
国内外审计理论界和实务界对于什么是效率，有着不同的理解。在早期的经济性和效率性检查（EconomyandEfficiencyReview）即“2E”审计中，有效率的业务活动包括四种情形：成本不变，使收益增加；收益不变，使成本降低；成本和收益同时增加，但成本的上升率慢于收益的上升率；成本和收益同时降低，但成本的降低率快于收益的降低率。
在英联邦国家审计理论与实务界比较盛行的货币价值审计（VFM审计）概念中，对效率性的定义是“涉及资财、服务的产出及其他成果与所用资源的关系”。
笔者认为，从理论上说，将效率表述为投入与产出之间的关系，无可厚非。但是，这种理论色彩浓厚的效率概念，不容易为内部审计实务工作者所理解。笔者认为，效率是指在生产、经营和管理活动中单位时间内处理业务或办理管理性事务的速度。效率可用数量、金额、时间等绝对值指标及相对指标进行量化计量。
根据内部审计机构所在单位性质的不同特点，我们可以将效率区分为生产效率、经营效率、管理效率三类：生产效率是指被审计单位（或其生产部门）在配备一定的生产用设备、具备基本的生产条件后，按照一定的生产工艺流程组织生产活动，在单位时间内生产合格产品，或按约定向其他组织（个人）提供服务的数量。
经营效率是指被审计单位（或其采购、销售等经营部门）在配备一定的经营用设备、具备基本的经营条件后，按照一定的经营业务流程组织采购、销售等经营活动、向其他组织（个人）采购一定数量（金额）的物资或服务所需的时间，或者在单位时间内向其他组织（个人）销售产品、提供服务的数量（金额）；管理效率是指被审计单位（或其管理职能部门）在配备一定的管理用设备、具备基本的管理条件后，在单位时间内处理管理性事务的数量，或按规定的程序办理管理性事务所需的时间。
二、效率性审计概念、目的、内容与重点
效率性审计，是指内部审计人员对被审计单位的内设生产、经营和管理职能部门开展生产、经营和管理活动的效率所进行的审查和评价，是绩效审计的重要组成部分。效率性审计的目的，是通过审查和评价组织内部的生产、经营业务和管理性事务的处理流程，在确保投入小于产出、达到预定效果的前提下，促进改进和优化流程，提高组织的运作效率。
效率性审计的主要内容是对被审计单位（或其生产、经营和管理部门）的生产效率、经营效率和管理效率进行审查和评价。效率评价的重点是被审计单位的生产工艺流程、经营业务流程和管理性事务处理流程的先进性、科学性、合理性和规范性。
三、效率性审计的计划
内部审计机构应将效率性审计纳入年度审计工作计划。内部审计机构在制定效率审计工作计划时，可以将组织的全部生产效率、经营效率和管理效率作为一个整体考虑，也可以将其中一个或多个分别进行安排，也可以将其作为其他保证或咨询服务项目的一个组成部分加以考虑。
四、效率性审计证据及其获取
（一）审计证据的收集
内部审计人员在进行效率性审计时，应当收集以下四个方面与效率评价有关的证据：
1、与被审计单位的生产、经营和管理流程有关的计划、预算、生产工艺设计图纸、采购和销售等经营业务流程图及其说明、管理流程图及其说明等书面文件和资料；
2、被审计单位生产、经营业务和管理性事务处理过程中形成的结果记录（含历史结果记录、审计截止日结果记录）；
3、由国际性专业组织、其他国家和地区制定的与被审计单位的生产、经营业务和管理性事务处理有关的先进标准；
4、由国家行业主管部门、行业协会等权威机构制定的与被审计单位的生产、经营业务和管理性事务处理有关的国家标准。
（二）审计证据的获取
内部审计人员在进行效率性审计时，应主要运用以下六种方法获取审计证据：
1、审核。内部审计人员对被审计单位提供的各种书面文件、资料进行审阅、查核。
2、观察。内部审计人员对被审计单位的生产、经营和管理活动进行现场实地察看，了解各项业务或事务的处理流程，以发现流程中存在的影响效率提高的各种缺陷或制约因素。
3、询问。内部审计人员向被审计单位的有关人员了解生产、经营、管理等业务或事务的处理流程，以发现流程中存在的影响效率提高的各种缺陷或制约因素。
4、查询。内部审计人员在被审计单位以外的机构查找有关的专业标准等资料，或就流程的先进性、科学性、合理性等向专家咨询。
5、计算。内部审计人员根据审核、观察、询问、查询的结果，计算被审计单位的生产、经营和管理效率。
6、分析性复核。内部审计人员将被审计单位实际的生产、经营和管理效率与评价标准进行对比。
五、生产效率评价的主要内容及评价指标
内部审计人员根据经过核实的审计证据，对被审计单位（或其生产部门）生产工艺流程的以下三个方面做出评价：
1、产品生产过程的连续程度。评价的内容主要包括：是否按专业化的要求配置专门的生产设备，是否按“流水线”作业要求组织产品生产过程，现有生产工艺流程是否能提高生产工人重复操作相同工序的熟练程度，是否有助于减少更换工序所需要的准备、终结、调整时间。
2、产品生产各环节的协调性。评价的内容主要是：生产工艺流程各个部分是否能按生产计划的要求进行衔接，是否能实现基本生产部门、辅助生产部门内部的有效协调及相互间的有效协调。
3、生产工艺流程的未来适应性。评价的内容主要是：生产工艺流程在保证生产过程相对稳定的情况下，能否适应市场发展的需要和技术进步的要求实现产品的更新换代。
内部审计人员可以参照（但不限于）以下五类指标对被审计单位（或其生产部门）的生产效率进行评价：（1）期间（年、半年、季、月、旬等，下同）产品产量（服务量）、产值；（2）期间人均产品产量（服务量）、产值；（3）期间单台设备产品产量（服务量）、产值；（4）生产单位产品（提供单位服务）所需要的时间；（5）期间设备利用率、闲置率。
六、经营效率评价的主要内容及评价指标
内部审计人员根据经过核实的审计证据，对被审计单位（或其经营部门）经营业务流程的以下四个方面做出评价：
1、受理生产、管理部门提出的采购申请后，能否在最短时间内处理该项采购申请、采用招标等适当方式选择供应商、按采购合同管理规定与供应商签订采购协议及选择适当的运输方式，能否在不提高采购成本或者降低采购成本的情况下组织生产、管理用的物资供应。
2、按计划采购的物资到货后，能否及时进行质量检验及型号、规格、数量等查验，并及时办理入库手续。
3、按计划采购的物资经验收合格入库后，能否及时通知提出采购申请的部门及时办理领用手续。
4、能否按销售协议规定的品种、型号、规格、数量等及时办理产品出库手续及向客户发货，以确保销售协议按期履行。
内部审计人员可以参照（但不限于）以下五类指标对被审计单位（或其经营部门）的经营效率进行评价：（1）期间生产、管理用物资（或服务）的采购总量（金额）；（2）单项生产、管理用物资（或服务）的采购申请处理时间（包括受理申请、与供应商签约、验收、通知申请人等时间）；（3）期间人均生产、管理用物资（或服务）的采购总量（金额）；（4）期间按销售协议规定的时间按时向客户发货总量（金额）；（5）期间人均按销售协议规定的时间按时向客户发货总量（金额）。
七、管理效率评价的主要内容及评价指标
内部审计人员根据经过核实的审计证据，对被审计单位（或其管理部门）办理管理性事务流程的以下三个方面做出评价：
1、办理管理性事务的流程是否有利于管理性事务申请人在最短时间内提出申请，及是否在最短的时间内受理申请。
2、正式受理管理性事务申请后，是否及时将该项申请移交相关部门或人员按授权制度规定的程序及时进行处理，形成处理结果。
3、能否及时将管理性事务处理结果通知申请人。
内部审计人员可以参照（但不限于）以下三类指标对被审计单位（或其管理部门）的管理效率进行评价：（1）期间处理管理性事务总量；（2）单位时间人均处理管理性事务总量；（3）处理单项管理性事务所需要的时间。
八、效率评价指标的计算
内部审计人员可将确认的被审计单位的效率指标与下列六个方面评价基础进行比较：（1）各该项效率指标的设计（或计划）水平；（2）被审计单位各该项效率指标的历史同期最高水平；（3）各该项效率指标的国际标准水平；（4）各该项效率指标的国家标准水平；（5）某国家（或地区）各该项效率指标的先进标准水平；（6）国内同行业同类单位各该项效率指标的先进标准水平。
内部审计人员在进行比较时，可以采取绝对值比较法，也可以采取比率比较法。
九、效率审计结果报告
内部审计人员（组长）在完成效率性审计后，应根据审计工作底稿撰写效率性审计结果报告（征求意见稿），并在征求被审计单位意见后，向审计部门领导报告审计结果。如有必要，内部审计人员应根据被审计单位的反馈意见修改效率性审计结果报告（征求意见稿）。
效率性审计报告应主要包括以下内容：（1）审计概况。包括审计项目的立项依据、审计起止日期、审计目标、审计范围、审计程序与方法等；（2）被审计单位的基本情况；（3）被审计单位生产工艺流程、经营业务流程和管理流程的描述；（4）经过核实、确认的生产、经营和管理效率指标；（5）作为对比评价基础的效率指标及其来源；（6）审计结论；（7）审计建议。
十、效率审计应考虑的问题
内部审计人员开展效率性审计工作时，还需要考虑以下两个方面的问题：
内部审计主要内容范文4
关键词：内部管理审计；质量；实践与探索
中图分类号：F239 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）06-0-01
一、管理审计的概念
管理审计是现代审计一种新的审计类别，它是经济发展及审计事业发展的必然结果。是通过对企业所有经营管理活动的恰当性和有效性进行检查、分析和评价，鉴证管理当局履行受托管理责任的业绩，鉴明现存的和潜在的薄弱环节，并就其提出改进意见，有效地改善企业的管理，增强企业的盈利能力。通俗的讲，管理审计主要是审查和评价企业管理水平和管理效率。管理审计是一种与财务审计相对的审计，是在财务审计基础上发展起来的。
管理审计的总目标是：通过管理审计，监督、评价、鉴证被审计单位管理责任履行，不断促进企业改善管理、堵塞管理漏洞、防范经营风险、提高经济效益及社会效益。
二、实施内部经营管理审计的主要内容、程序及方法
（一）内部经营管理审计的主要内容
内部经营管理审计是以被审计单位的管理活动为其审查和评价对象，它的基本内容包括管理过程审计和管理部门审计两个方面，同时，要特别重视风险管理和公司治理的审计。具体的审计内容有：
1.以计划、组织、决策和控制等管理职能为对象进行管理过程审计。对各种管理职能的健全性和有效性的评估，以考查管理水平的高低，管理素质的优劣以及管理活动的经济性、效率性，并针对管理中所存在的问题，提出改进的建议和意见。如对决策职能的审查，主要应查明是否制定科学的决策和程序，是否遵守合理的决策原则；决策的方法是否科学、恰当，决策的结果是否正确等。
2.以企业的各管理部门为基本对象进行管理部门审计。以通过对企业各管理部门应承担的经济责任及其履行状况以及管理人员素质的审计，促进企业提高经济效益的一种审计活动。如对设备物资管理部门的审计，应查明是否履行了对物资消耗和存储定额的制定、采购、保管、收发和维护等职责。对财务部门的审查，应查明会计工作是否遵循了会计法规，有无严格的成本控制制度；对资金管理是否可控等。
3.对企业的重要经营决策、资源配置、员工使用、市场价格、经济合同签订、财务会计、资金运作、对外投资、利益分配等风险管理进行重点审计。
4.依据法律、法规、方针、政策以及企业内部管理原则和相应制度，对企业的内部治理结构设计、内部经营行为的决策与执行等情况进行咨询服务与审核监督。
（二）开展内部经营管理审计的程序及方法
内部经营管理审计程序主要有四个阶段，分别是准备、实施、报告、后续审计阶段。
1.准备阶段。主要包括确定审计范围、实施审前调查、搜集被单位的相关资料并发放审计通知书。收集有关企业的内部管理文件、规章制度、财务账表等，了解企业的组织结构、生产规模、经营范围、特点及效益状况等基本情况。审计方法上可制定审前调查表，根据审前调查表内容及查看的其他资料信息进行综合分析，用文字表述方式对信息进行综合，使审计人员对审计单位有一个整体的初步认识。
2.实施阶段。实施阶段是管理审计的中心环节，其核心是检查及评价被审计单位的经营管理状况及存在的问题，并结合企业的实际发展情况，提出可供参考的改进措施。
（1）系统审查被审计单位内部控制制度建设及执行情况。可采用深入企业各职能部门、各环节，询问，观察、查看管理记录、了解管理情况及职责实际履行情况，并对有关资料进行核实、分析，以初步判断企业的内控管理程度，确定此次审计的重点，并制定切实可行的审计方案。
（2）根据确定的审计重点及方案，有步骤地进行审计查证、收集证据、分析鉴定证据。可采用的审计方法有：①金额法、系统分析、分析评审法等相关理论方法；②以施工企业对工程项目的审计为例，可采用抽查的方式，选取项目从工程项目承接、工程承包模式、人、材、机等成本控制手段及措施、劳务分包、工程分包管控、资金管理、工程效益实现情况等各个环节的管理状况进行全面审计的方法；③除此之外，还应使用审查凭证、账表、文件、会议纪要、经济合同及审批文件等方法。
3.审计报告阶段。审计报告是整个审计成果的综合体现，应当主要反映整个审计的要点，既要肯定企业在经营管理中先进的管理方式，又要针对管理中的漏洞和不足之处进行分析，并提出改进建议。
4.后续审计阶段。是指管理审计项目完成后，审计组对其所提出的改进措施的整改落实情况进行跟踪后续审计，以确保审计成果真正落到实处。
三、内部经营管理审计工作存在的困难与不足
1.被审计单位对内部审计在组织中应有的地位、作用认识不足，重视不够。把内部审计放在可有可无的位置，审计力量与审计任务之间的矛盾比较突出，使内部审计的作用得不到应有的发挥。
2.审计决定和审计意见的落实还存在一定的差距。在后续审计中，有些被审计单位对审计决定和审计意见落实不到位，经营管理中相同的问题仍然重复出现。
3.内审人员素质还有待提高。目前，内审人员主要以财务人员为主，综合型人才较欠缺，使审计的范围、深度受到一定局限。
四、提高内部经营管理审计质量的具体措施和建议
（一）建立全面审计质量控制体系，为加强审计质量提供有力的制度保障。为规范内部审计行为并为内审人员提供法规制度支持，应当建立健全并不断完善更新各种法规和制度规范体系，健全完善的内部审计法规和制度体系，应当包括：内部审计法律规范、内部经营管理审计技术规范及道德规范等。同时，还应建立并执行质量控制标准，实行动态控制，为审计质量管理提供作业尺度。
（二）内部审计工作要服务企业发展大局，以内部控制审查为切入点，依据风险导向原则，找准企业风险点和关键管理环节为审计重点，突出经济效益中心，关注企业业绩评价，关注高层管理层的主要兴趣，确保审计工作质量。
1.以内控制度审计为切入点。通过调查、了解被审计单位内部控制现状、评价其健全性、测试其有效性及执行情况，找出其内控薄弱环节，督促被审计单位建立符合成本效益原则的内部控制制度，帮助管理者优化资源配置，以提高经济效益。
2.依据风险导向原则，找准审计重点。可根据内控薄弱点、重要环节和对经济效益产生重大影响的方面作为审计重点，有的放矢，提高审计效率。例如，以建筑施工企业为例，我们应将企业管理资源的合理运用、经营环节、工程项目的承包管理、工程分包、劳务分包、材料管理、资金管理等企业管理中的关键点和薄弱环节作为审计的重点和切入点，通过评估企业面临的风险，评价关键环节的内控有效性来帮助企业防范风险和提高管理水平。
3.突出经济效益中心，关注企业业绩评价。审计人员审计人员在企业的地位和作用类似于医生、顾问和参谋，其基本职责就是随时随地地为管理高层在做出决策时应提供尽可能的充分的信息，并关注企业的经营管理活动是否都行之有效，审计人员应围绕影响经济效益的一些关键因素进行审计，促使企业增收节支，并从理论和实务上对企业的经济行为进行评价，以促进企业改善管理、防范经营风险、提高经济效益、社会效益和环境效益。
4.要关注高层管理层的主要关注点。经营管理审计的目标是帮助企业增强持续发展的能力，内审人员必须设想自己处在总体管理的位置上，为企业提供建设性的服务，对于高层管理者关注的问题，应进行重点关注审计，以使审计结果更能服务于企业发展。
（三）重视后续审计，加大审计成果运用。针对内部审计提出的问题及建议，应对被审计下发要求限期整改落实的通知书，同时，督促和检查审计建议的整改落实情况，并要求其将整改措施及整改结果上报给内部审计机构，内审机构对报告情况进行后续审计，增强审计意见的落实效果。
（四）强化人才培养，全面提升内部审计人员综合素质。搞好经营管理审计的关键是人才。管理审计中审计人员扮演的是作为高层管理者的助手的角色，这就要求必须建设一支政治思想强、业务技术精、工作作风好、高素质、复合型的内部审计队伍。为了保证审计工作质量，必须认真推行内部审计人员持证上岗制度和后续教育制度，通过各种有效途径和方式对现有内审人员进行知识和技能培训。同时，在选择内审人员时就应挑选一些专业知识强，精通管理，对企业各经营环节都很熟悉的经验丰富的，如市场学、工程造价、工程技术、企业管理等方面的人才，这是高效实施内部经营管理审计的必备条件。
（五）倡导“和谐审计、文明审计和依法审计”三种理念，提升审计质量。
一是在坚持原则的前提下和谐审计；二是推进文明审计的新理念；三是推行依法审计。通过此三种理念的推行，充分得到被审计单位的理解支持及配合，获得被审计单位比较真实、准确、完整的信息资料，为准确判断提供全面的信息支撑，实现审计质量的提升。
参考文献：
[1]牛如海.关于内部审计开展管理审计的研究[J].天津财经学院.2004
[2]朱云.企业管理审计主要内容与方法初探[J].北方经贸.2012（1）
内部审计主要内容范文5
【关键词】信息泄露 信息不对称 内审外包机构 内审外包合同
一、上市公司内部审计外包的理论与现实意义
将内部审计业务外部化已经成为许多上市公司的选择，这种现象的存在有着其深刻的理论与现实意义。要研究上市公司内审外包风险以及防范措施，应从研究其理论和现实意义着手。
（一）上市公司内部审计外包的理论意义
1.基于委托―理论的意义
上市公司内部审计外包基于委托-理论。委托理论是制度经济学契约理论的主要内容之一，其主要研究内容是：单个或多个行为主体（委托人）依据一种明示或者隐含的契约形式，雇佣其他行为主体（人）为其服务，并提供给人一定的信息、授予其一定的权利，根据人的服务数量和质量支付相应的报酬。针对上市公司内审外包业务，一方面上市公司由于人才的缺乏、公司业务精力有限等原因，内部审计职能不能完美的实现。另一方面，专业化已经成为一种社会发展趋势，催生了许多机构的产生，例如会计师事务所。上市公司在进行内部审计外包时，通过会计师事务所行使内部审计外包的工作，能够使企业更好利用其优越的人才资源、审计资源。
2.基于受托责任观的意义
上市公司内部审计外包基于受托责任理论。受托责任理论包括两方面：一是受托方接受委托方的委托，对委托方提供的资源进行管理并承担有效管理与使用受托资源的责任；二是受托方负起真实可靠地向委托方报告受托责任履行过程与结果的责任。受托责任双方应以恰当的方式、有效的协调委托和受托的关系，积极履行双方责任。
3.基于成本费用理论的意义
上市公司内部审计外包也是基于成本费用理论的选择。成本费用理论是指在一定的社会关系中，人与人之间交往、合作达成交易应支付的费用总和。成本费用来自各个方面，对于上市公司内部审计外包，其成本有：搜寻成本（搜寻会计师事务所信息以及整理审计资料的成本）、议价成本（与会计师事务所商讨服务价格过程中的成本）、决策成本（内部审计外包合同中约定的服务价格）、信息成本（由于信息不对称或者信息泄露可能造成的成本）、监督成本（审计过程中对会计师事务所审计工作进行监督需要的成本）、违约成本（对于可能发生的违约情况支付的费用）。
（二）上市公司内部审计外包的现实意义
1.获得高水平的审计服务
随着专业化分工的不断发展，会计师事务所的管理咨询业务不断发展。在会计师事务所中聚集着大批专业的审计人才，使得会计师事务所人员具备雄厚的专业知识和丰富的审计经验，他们能够在内审的过程中敏锐洞察上市公司存在的问题并提出建议。
2.将精力集中于公司主要业务
现在企业间竞争的焦点是公司主要业务的竞争力。内部审计业务以外包形式能够使上市公司集中主要精力发展公司的主要业务，将有限的资源投入企业的核心业务中。
3.适应审计业务的新变化
内部审计外包能够使企业有更多的机会学习新的审计技能、获得更加先进的审计技术，使企业能够适应瞬息万变的社会经济环境，提高企业的审计质量。
二、上市公司内部审计外包的风险的具体表现
上市公司将内审职能外包出去既基于委托理论、受托责任理论、成本费用理论，又是为了获取高水平审计服务、集中精力于公司主要业务、适应审计业务新变化。然而在这一过程中，上市公司面临着一些风险。
（一）信息泄露风险
上市公司内部审计的主要内容有：审计公司内部控制制度是否健全、完善；公司资产、负债、所有者权益是否真实、合法、有效；企业重大经济事项的制定是否科学、执行是否到位等。调查表明，上市公司在考虑企业内审外部时首先会考虑内审资产的专用性，日常的财务审计工作专用性程度低，只需用规范的审计技术，而风险评估审计以及企业绩效审计则更加复杂。上市公司一般愿意将日常的财务审计工作交予会计师事务所实行，而对于其他资产专用性强的审计交给内审机构则是出于信息安全保密的需要。
（二）信息不对称风险
约瑟夫・斯蒂格利茨、乔治・阿克尔洛夫和迈克尔・斯彭斯这三位美国经济学家提出了信息不对称理论。该理论认为：信息不对称是市场经济的一种弊病，在市场中，与相比买方，卖方能够更加了解相关信息。通过给信息数据缺乏的一方传递真实可靠信息，掌握较多信息数据的一方可以在市场交易中获益；同时买卖双方中拥有信息较少的一方会尽力从另一方获得信息。
（三）审计机构选择风险
上市公司选择的审计机构的质量直接关系到审计效果的好坏。企业进行内部审计外包的工作的第一步就是选择合适的会计师事务所进行审计。选择合适的审计机构是为了降低审计成本、利用外部优势资源，提高内审效率，发挥内审评价和建议功能，提高企业的综合竞争力。成功内部审计外包服务基于审计机构和企业间的资源共享。
内部审计主要内容范文6
一、新财会制度颁布和高校内部审计职能调整同步在进行
在新财会制度颁布同时，高校内部审计职能也在调整。早期高校内部审计职能定位是根据2004年4月13日教育部的第17号令《教育系统内部审计工作规定》。根据这个规定，教育系统内部审计是教育系统内部审计机构、审计人员对财务收支、经济活动的真实，合法和效益进行独立监督、评价的行为。其目的是促进内部规范管理，维护自身合法权益，防范风险，加强廉政建设，提高教育资金的使用效益。这个规定将教育系统内部审计的职能，定位为对财务收支和经济活动的真实、合法和效益的监督和评价。
2014年1月1日起施行的《中国内部审计准则》，将内部审计的“监督和评价”职能改为“确认和咨询”。“确认”是通过监督检查，对被审计的事项予以鉴证，在此基础上提出评价意见和建议；而相对于“监督”所体现的内部审计查错纠弊的功能，“咨询”更体现出内部审计的管理服务功能，是对评价的进一步发展。结合《中国内部审计准则》对内部审计工作职能的新定位，高校新《财务制度》、新《会计制度》的实行将对高校内部审计工作提出新的要求。
二、根据新高校财会制度的重点，对预算执行及决算的关键要素进行审计
新《财务制度》对预算编制的依据、原则、程序和预算调整等提出了更加具体的要求。因此，高校内部审计工作中预算执行审计的重点应当从以收入预算执行、支出预算执行的审查和评价，转变为预算全过程管理的确认，或称之为预算管理审计，强化对预算的编制依据、编制原则、编制程序、编制方法、预算调整、相关的经济责任制等过程进行审计确认。
新《财务制度》增加了决算的有关规定。相应的，高校年度决算编制的业务规程，也应当成为预算执行及决算审计的重点。
三、按照新高校财会制度的精神，引入高校内部成本费用管理审计
高校的财务支出表现为各种成本费用。新《财务制度》增加了成本费用管理一章，明确提出高等学校应当要根据事业发展需要，实行内部成本费用管理，体现了我国财政管理对绩效管理的日益重视。财务制度是高校进行财务活动的依据，也是高校内部审计的依据。高校开展内部成本费用管理审计，是高校内审工作中进行绩效审计的一个重要方式。
高校内部成本费用管理审计的重点是高校成本费用与相关支出的核对和归集机制。新《会计制度》将事业支出拆分为教育事业支出、科研事业支出、行政管理支出、后勤保障支出和离退休支出5个一级会计科目，以明晰地反映了高校支出结构。高校对于各种费用的核对和归集，尤其是对于不能直接归集的费用进行的分摊，是内部成本费用管理审计“确认”的一个重点。内部成本费用管理审计的另一重点是新高校财会制度引入的固定资产累计折旧和无形资产累计摊销，根据固定资产和无形资产的使用方向确认教育、科研、行政管理、后勤保障、经营等业务的成本，是内部成本费用管理审计的重要内容，也是内审工作提供“咨询”的重要方面。
四、强化对高校财务报表的真实性、规范性和完整性的审计
财务报表是高校会计期间财务收入和支出的集中反映。根据新《会计制度》，高校财务报表包括资产负债表、收入支出表和财政补助收入支出表。高校自2014年1月1日起，应当按照新制度的规定进行会计核算并编制财务报表。按照新《会计制度》的改革重点，高校内部审计中对财务报表的审计应包括：（1）财务报表的新旧衔接，重点是新账各会计科目期初余额的真实性、合规性和完整性。（2）收入科目和支出科目使用的规范性，重点是由财政补助收入支持的各项支出，是否按照《政府收支分类科目》中“支出功能分类”相关科目和“支出经济分类”的款级科目进行正确的明细核算。（3）财政补助结转结余、非财政补助结转结余及非财政补助结余分配的会计核算的规范性。（4）固定资产累计折旧和无形资产累计摊销的执行情况。（5）基建投资业务并账的执行情况。（6）对校内独立核算单位的资产、负债和净资产的合并情况。
五、根据新《财务制度》关于财务监督的要求，加强高校内部控制审计
近年来，以风险为导向的内部控制审计理念逐步从企业渗透到教育系统。而当前高校资金来源和支出项目日益多元化，校企合作、境内外联合办学日益增多，高校内部管理上的问题促使这个问题提上日程。新《财务制度》专门增加“财务监督”一章，提出高等学校应当建立健全内部控制制度、经济责任制度、财务信息披露等监督制度。高校财务管理是对教学管理、科研管理、财务管理、资产管理、采购管理等活动中的经济要素的管理，高校内部控制审计应当对这些业务领域内部控制体系的健全性、有效性进行“确认”、提供“咨询”，推动高校的财务管理制度不断完善。
高校内部控制审计，应以资产管理和财务管理为重点。早期高校资产管理内部控制审计主要是房产和设备管理内部控制，审计的重点是资产的取得和验收、日常管理、处置和经费开支情况。新《财务制度》要求高校严格控制对外投资，规范对外投资、出租、出借资产的行为；提出投资收益及出租、出借收入应纳入学校预算，统一核算，统一管理。随着新《财务制度》的出台，高校资产管理内部控制审计，将侧重于资产的投资收益、社会服务收益的管理规范性。资产管理将成为内部控制审计的重点之一。
高校内部控制审计的另一重点是财务管理内部控制审计。根据《内部审计实务指南第4号――高校内部审计》，财务管理内部控制审计所指的“财务管理活动”，包括货币资金、预算、收入、支出、分配、投资、筹资。在实践中，多数高校的内审工作均开展预算执行审计，对于学校资金、预算、收入、支出、分配业务，关注比较充分。而投资、筹资业务，伴随着近年来高校资金来源的多元化，正在逐步进入内审工作的视野。新《财务制度》的颁布促使投资、筹资业务成为内审工作的重点。对投资活动的监督，应纳入资产管理内部控制审计；对筹资活动的监督，在财务管理内部控制审计中应当得到重视。新《财务制度》将高校负债的合规性和风险程度作为财务监督的主要内容之一，对高校负债情况的审计无疑是财务管理内部控制审计的主要内容。
