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内部审计特点范文1
关键词：特点 会计 内部稽核 审计 医院
医院管理人员应针从医院的社会效益和经济效益的视角，紧抓内部会计控制、内部稽核、内部审计等特点，确保医院经济和财务信息可靠性和医院资产安全性，保证医院经营活动顺利开展，将科学管理落到实处，提升医院会计管理效率。有效的内部会计控制制度应能确保制度的正确实施，以及确保经济业务的执行和完成职责。内部会计控制方法是设计会计制度必须遵循的核心内容，它与会计制度设计密不可分。其方法如下：控制电子信息技术、控制内部报告、控制风险、控制财产保全、控制预算、控制会计系统、控制授权批准、控制不相容职务的分离。
一、内部会计控制特点
与财务记录间接相关、与坚持经营政策和经营效率相关的所有程序和方法组成了内部管理控制的计划和组织，通常情况下包括质量控制、员工的培训计划、业绩报告、操作和工时的分析、统计分析等控制方法。内部会计控制制度是衡量企业经营管理水平的关键、它具有着提升管理效率、提高会计信息质量、强化会计监督等作用，是内部控制的重要组成。控制财务活动有效性和合法性，会计信息的完整性、真实性、客观性，以及保护物资财产的安全性则为内部会计控制制度，其特点也体现于此。
（一）采购内部会计控制问题
缺乏审计、财政等监督力度；内部会计控制制度有章不循；已建立的审计机构或者为创建内部审计机构；会计工作的监督、复核、审核仅为形式表现；会计职责权限不清、设置岗位不合理等等这些都是导致企业内部控制未达到预计效果的原因。一套行之有效的、完善的医院会计内控制度是现阶段迫切需要的。例如：大肆收受药品回扣、药品采购不再受到制约与监督等情况，这些问题体现出医院内部会计控制、内部审计制度不够健全。
（二）内部会计控制电算化
随着计算机技术的发展，医院内部会计审计计算机的应用已经非常广泛，相比于传统手工记账方式，现代化、电算化医院会计的实行，在财务报表、会计账薄、记账凭证、药品会计汇总核算、药品计价、出院结账、入院预交费管理、门诊收费等方面，既对建设的制度提出了新的挑战，也有效提升了会计工作效率。当改变了存储会计资料的方式后，数字形式取代了手工信息记录，会计账薄严肃性受到记账清除功能的影响，因为手工方式下的更正和修改都会留下痕迹，而电算化的拷贝、擦除、修改等均不会有任何痕迹留下，所以无法留下可靠、真实的责任依据。
（三）会计信息的失真
因医院内部会计控制制度不严密，甚至不健全，常会发生虚报和隐瞒利润和收入、成本的乱挤乱摊、账外账的设置、会计数据的篡改等问题。而某些领导为了提升自己工作政绩、忽略了法制观念，让会计人员瞒报、虚报财务指标。实际中，对于本单位的跨级资料以及会计工作的完整性、真实性，单位负责人应承担起责任，不得强令、指使、授意会计人员和会计机构对会计事项违法办理，应确保财务会计报告的完整与真实。为防止会计信息的篡改，在医院财务部门中，审计人员合法、合理、独立地开展审计工作，并创建功能健全、完善的内部会计控制制度。
二、医院会计控制制度的完善措施
（一）内部审计制度的建立
要保证医院会计控制的有效性，完善的内部会计控制制度是不可缺少的，因此，应该建立并健全医院内部会计控制制度。医院内部控制体系应通过以下两个层次进行控制。第一，建立以查为主的、有效的监督体系，内部审计制度的建立。医院管理人员按照各项职务互相监督、互相制约、互相分离等原则，对机构进行合理设置，以若干工作岗位为基准来细分各职能部门业务，并赋予权限和职责。第二，创设时候稽核制度，为助于对会计内部控制制度的进一步规范，向财务负责人直接反馈稽核结果。有效的内部会计控制制度保障了医院内部审计的准确性，促进了医院会计工作的发展。
（二）内部稽核制度的建立
所谓医院内部稽核制度指的是稽核岗位由医院专职设立，并对其权限和职责进行规定，检查与考核实施内部控制制度情况。因此，内部稽核不仅包括了单纯复核会计凭证、原始资料等工作，还具有监督、复查、审核等一系列相关工作。具体有：账实相符情况；各项物资财产增减结存情况；药品计价准确性；采购药品渠道畅通与否；审核会计报表、账薄、凭证是否完整、真实；对原始凭证合规性进行检查；避免挪用、滞留公款；使用收据的连续性；确保审核门诊、住院收据的准确性与完整性等。对于医院而言，内部稽核制度的建立保障了医院会计工作的顺利进行，对会计工作中存在的疏漏能够有效的进行监督，避免了不必要的失误。
三、医院内部会计控制制度的执行
（一）电算化管理制度的制定
为了确保有效实施医院内部会计控制，消除和减少人为操纵因素，内部会计控制系统中应运用电子信息技术。与此同时，还应注意如下方面的控制：网络安全、存储与保管文件、输入域输出数据、开发与维护财务会计电子信息系统。另外，电算化管理制度具有：电算化会计档案管理制度的制定；审批与监督会计核算软件制度的修改与完善；备份数据制度的建立；电脑操作岗位的设立；上机操作记录制度的建立；确立工作人员的工作权限和工作职责。会计电算化管理制度的制定是医院内部会计工作发展的必然，能够对医院内部会计工作起到规范和促进作用。
（二）内部稽核岗位的设置
该岗位由专业水平高、责任心强的财会人员担任，在此之前，应先将相应的内部稽核制度制定出来，并赋予岗位权限和职责。值得注意的是，稽核工作不得由出纳人员兼任。严禁一人保管银行预留印，由会计主管审核批准银行存款、现金的支付，医院卫生材料的等级材料明细账、验收入库、采购报账等不得一人监管，会计档案管理也不得由出纳兼任，实施内部牵制制度，监控各种经济业务的办理结果集办理过程是内部牵制制度的核心所在；定期轮换付款业务人员及采购人员的岗位，创立岗位轮换制度。
（三）加强对人管理
在互相制约和监督条件下，确保医院各项经济业务能够有序、协调、合理、合法地开展，应强化内部控制行为主体管理，以医院的经营目标和管理目标为核心，制定内部会计控制制度，并要求达到完善合法、科学合理的标准。各级管理层承担责任和行使职权时必须在授权范围内，需要对岗位责任制进行明确，坚持不相容职务的分离原则，并在决策重大投资时落实集体审议练联签制度。例如：在采购过程中，采购人员利用采购高价吃回扣，中饱私囊，因此，为了杜绝舞弊行为的发生应设立价格管理部门，制定相关制度、建立招投标委员会，有效分离采购的付款和执行、采购和审批的执行等职务，严防吃回扣的现象，避免暗箱操作。而内控制度的完善制定强化了专业人员和各级管理人员的素质，并从选拔和管理人的方面确保内控制度的顺利实施。在对人的管理上，还可以采取制度管理、定期考核考评的方法。
四、结束语
医院内部审计内部稽核与内部会计控制是一项复杂的、重要的工作，要想整体提升医院会计队伍素质，创建健全、完善的内部会计控制制度，就必须给予内部会计控制真正的重视，从各个方面入手，不断地总结工作经验、不断摸索行之有效的内部会计控制方法，才能将医院财会管理工作落到实处、顺利开展医院内部会计控制。
参考文献：
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内部审计特点范文2
一、了解行政事业单位内部管理机制
作为一名审计人员首先要了解被审计单位内部管理机制，一个内部控制完善，组织机构设置合理的行政事业单位，涉及到的内部管理机制一般包括：干部选拔任用、科学民主决策程序、工作分配、重要工作审核把关、工作情况监督检查、工作业绩考核评价以及行政问责制度执行、奖惩激励措施等几方面。
二、明确行政事业单位内部经济责任审计相关要素
1、审计主体
包括提出审计主体（审计的授权人或委托人）和实施的审计主体（实际执行的审计机构和审计人员）。
2、审计客体和审计对象
审计客体是指接受审计的经济责任承担者和履行者，即行政事业单位内部管理的领导干部。
审计对象是指审计客体的经济责任，包括审计客体承担和履行经济责任而发生的经济活动的真实性、合法性和效益性。
3、审计范围
一般包括被审计领导干部担任被审计职务的整个任期或某段任职期间。
4、组织方式
领导干部任职经济责任审计应当按计划进行，每年年底，组织人事部门应根据干部管理监督工作需要，以书面形式向内部审计部门提出审计委托书，提出下一年度领导干部任期经济责任审计的委托建议。
三、具体事项审计实施范围内容及方法和步骤
（一）贯彻执行有关经济法律法规、方针政策和决策部署情况审计
范围内容
包括贯彻执行党和国家有关经济法规方针政策；贯彻执行系统内上级单位的重要决策和领导批示；执行部门有关经济规章制度和决策部署情况审计。
方法和步骤
1、收集关于被审计领导干部的工作职责以及职责履行情况的相关文件和资料，对被审计单位的工作内容、工作重点和被审计领导干部的中心工作做到充分了解。
2、了解被审计单位及其行业的情况，被审计单位适用的相关经济法规，被审计干部任职期间党和国家对该行业系统的具体方针政策适用会计制度。
3、了解领导干部任职期间的总体工作思路，调阅领导干部任职间的事业发展规划、经济规章制度、被审计单位年度工作计划、工作思路、工作总结、年度业务统计资料、个人述职述廉报告，党组（党支部）会议纪要、办公会议纪要，检查领导干部任职期间被审计单位贯彻执行党和国家有关经济法律、法规和方针政策情况。
4、了解被审计领导干部任职期间机构设置及运转情况。约请被审计单位党委（党支部）、办公室、人事等重要机构负责人，可采取座谈、个别访谈等方法。
5、走访或咨询有关部门。
（二）重要经济决策制定和执行情况审计
范围内容
包括决策调研、咨询论证、征求意见、决策合法性、会议决定、决策纠错以及决策责任追究机制。
方法和步骤
1、检查决策机制的建立健全情况。
2、检要经济决策依据的合法合规性。
3、检要经济决策程序的规范性。
一般包括重要预算分配管理决策执行情况审计、重要基本建设项目决策执行情况的审计、重要对外投资项目决策执行情况审计、重要国有资产处置决策执行情况审计。
（三）预算执行和其他财政收支真实性、合法性审计
方法和步骤
1、检查预算编制与批复
2、检查预算执行
具体检查包括基本支出必须严格按照批准的预算控制，涉及政府采购范畴的事项必须履行政府采购程序，涉及资产管理必须由资产管理部门实施相应的管理和控制。项目支出预算管理应遵循科学论证、合理排序的原则，申报的项目应当进行充分的可行性论证和严格审核，分轻重缓急排序后，视当年财力状况择优进行安排。
3、检查非税收入管理
具体检查包括立项审批、收费许可证和票据管理、收入征缴。
4、国有资产管理
具体检查包括固定资产管理、流动资产管理、对外投资管理、无形资产管理，涉及国有资产处置是否履行报批、公开拍卖等相关法律规定程序。
5、政府采购
具体审计包括以下内容：
（1）预算编报
审查部门政府采购预算是否按照预算法和部门预算编制要求编制；审查是否存在已列入支出预算的货物、工程和服务未按规定编报政府采购预算；审查有无在年中因追加预算、政府采购目录及标准调整等原因需要补报政府采购项目。
（2）计划编制
与政府采购预算相比较审查是否存在未按照规定编制政府采购计划，未及时将采购计划报送政府集中采购机构等问题；审查是否存在随意变更采购计划和计划外私自采购的行为。
（3）组织实施
审查是否存在将应由政府集中采购机构进行的采购化整为零，或以各种非正当理由转为部门集中采购或部门分散采购的问题；对于单位自行采购的项目，是否符合自行采购标准，采购程序是否符合相关规定，审查采购方式的确定是否合规，有无将应公开招标采购的项目化整为零，审查招标程序的适当性。
（4）合同的签订与履行
（四）预算执行和其他财政收支效益性审计
1、基本支出效益性审计
（1）人员支出的绩效审计
根据部门核定的人员编制情况，审查部门的定员定额标准是否合理，有无超编、空编和人头费膨胀的现象；审查被审计单位人员与机构职能是否配比，是否存在超员、冗员、人浮于事的现象；审查被审计单位关于工资、人员配备等的规定，职业准则、技术规范是否恰当。
（2）公用支出的绩效审计
关注被审计单位是否最经济地利用资源，包括是否遵循了有关财政法律法规，是否采用适当的管理程序，是否建立适当的激励和约束机制，办公用品的采购是否货比三家有无追求高标准和铺张浪费现象。
（3）项目支出效益性审计
项目立项背景和过程的检查
审查项目立项是否经过科学的决策程序，是否经过充分的论证，是否与国家方针政策、预算资金支持的范围和方向相符合等。
项目申报和批复程序的检查
审查项目实施单位是否按规定程序和要求报送项目申报书，可行性研究报告、支出预算等；是否对立项依据的充分性、项目目标的合理性、组织实施能力与条件、预期经济效益和社会效益、项目风险等事项进行评审。
项目的实施情况检查
内部审计特点范文3
关键词:内部审计风险 防范措施
一、内部审计风险的定义
由企业内部自己设立的审计部门称为内部审计。内部审计的目的是在企业正常经营的前提下保证实现其生产经营活动的一种审计评估和监督指导的企业管理活动，提高机构的运作效率并为机构增加价值。内部审计是一种客观且独立的咨询活动和保证活动，通过采取规范化和系统化的方法对风险控制、管理及治理程序进行评估，帮助企业提高效率，实现目标。
内部审计风险指内部审计部门或内部审计部门的员工得出的经营活动审计结论不合理，如没有正确披露违法乱纪行为和存在重大的错误或漏报的汇集报表，导致审计对象或者与审计对象有关的方面遭受损失，并且这种风险得由审计主体承担。内部审计风险主要由四种要素构成：检查风险、控制风险、独立性风险和固有风险。这四个要素相互影响，紧密联系，审计人员可接受的检查风险水平是由控制风险和固有风险的综合水平决定，而检查风险又受到审计人员的独立性风险的影响。
二、审计风险的特点
(一)客观性
审计风险不以人的意志为转移，是客观存在的。由于判断伴随有正确与错误，所以存在判断就会产生风险。所以内部审计风险存在于整个审计过程的各个环节。
(二)不确定性
审计风险的不确定性是一种潜在风险，主要表现在：审计人员承担责任大小的不确定性，风险发生与否的不确定性和遭受损失严重程度的不确定性等。
(三)可控制性
虽然审计风险具有客观性与不确定性，但是如果采用恰当有效的审计方法和严格的审计程序，可以将审计风险控制在合理的范围内。
(四)不可计量型
审计风险是一种概率事件，不能进行精确的量化。在实际工作中，要采用合理的方法（如通过定性或者定性与定量相结合的方法）对审计风险进行控制。
三、内部审计风险产生的原因
由于企业自身内部管理和企业所处的外部环境具有不确定性和复杂性，导致产生审计风险的原因有多种多样，但归结起来主要分为客观成因和主观成因。
(一)企业内部审计风险形成的客观原因
1、企业内部控制制度薄弱
内部审计所处的直接内部环境就是企业内部控制制度，内部审计风险的程度取决于被执行程序及内部控制制度的健全程度。及时发现并有效控制企业经营活动中出现的各种舞弊行为及差错的第一道保证就是健全有效的内部控制制度。如果企业的内部控制制度薄弱，不够健全，审计人员就很难发现企业经营活动中出现的问题，导致审计风险的产生。
2、相关法律法规不完善
我国在内部审计方面只有审计署颁布的《关于内部审计工作的规定》以及各部委颁布的相关规定，它们的法律强制力偏弱，法律级别偏低。如果以这些法规规范企业的内部审计工作，其法律约束力明显不足。由于内部审计的相关法律法规不完善，使内部审计缺乏法律保障，影响了审计结论的正确性和权威性，增加了内部审计风险。
3、审计对象的复杂性和审计内容的扩展
随着我国经济的快速发展，很多企业的规模都在不断扩大，导致审计对象越来越多，审计内容越来越复杂，这就给内部审计带来很大困难，造成审计人员的失察率提高，增加了审计风险。
(二)企业内部审计风险形成的主观原因
1、内部审计人员业务素质参差不齐
决定内部审计风险大小的最重要的主观因素是审计人员的业务素质水平。审计人员的素质包括：业务技能素质、思想政治素质、工作态度、职业道德素质和心理素质等。内部审计员工要想出色的完成审计工作，他们必须具有相当的技能、知识和业务素质水平。
2、内部审计人员选用审计方法和程序的影响
现在审计信息的数量越来越多，内容越来越复杂，审计人员能否选择出合适且科学的审计方法及程序，直接影响着企业的审计质量。面对不同的审计单位，不同的审计目的和不同的审计内容，审计人员必须根据实际情况选择出切实可行的审计方法及程序。
3、审计人员的风险意识
如果审计人员的风险意识不够，会影响他们工作的严谨程度，从而影响审计风险的大小，所以审计人员在审计工作中必须时刻保持风险意识，以风险审计为导向，才能更好的降低内部审计风险。
四、防范内部审计风险的措施
通过对审计风险的定义、特点、成因的分析，我们可以采取以下措施来防范内部审计风险。
(一)加强内部审计法制建设
由于我国缺乏完善的内部审计法律法规，因此通过不断健全和完善我国内部审计法律法规体系是防范内部审计风险急需解决的问题。我们可以参考发达国家的宝贵经验，结合我国内部审计的实际情况，建立一整套适合我国国情的内部审计法律体系。
(二)保持内部审计的独立性
为了内部审计人员可以对企业各部门的审计工作提出公正和不偏不倚的专业判断，必须保持内部审计的独立性，只有拥有独立性，内部审计工作才可以不受其他部门的制约与影响，降低内部审计风险。
(三)提高内部审计人员的素质
内部审计工作是一门专业性和技术性很强的工作，内部审计人员素质的高低直接影响审计工作质量，因此必须提高内部审计人员的素质，制定合理的奖罚措施，定期培训，这样可以有效的降低内部审计风险。
五、总结
本文介绍了内部审计风险的定义、特点，讨论了内部审计风险产生的原因及其防范措施，希望可以带来一些启示，降低企业的内部审计风险。
参考文献：
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内部审计特点范文4
关键词:集团公司;内审外包;风险控制
一、内部审计外包
1.内部审计外包是基于波特的价值链与竞争力而产生的，它是指组织将其内部审计职能部分或全部通过契约委托给组织外部的机构执行。它主要有两种形式:
（1）全外包。这种形式下企业将全部内部审计职能整体交给会计师事务所来做,企业不设内部审计部门，但是企业也可设置或保留内部审计长以监督审计业务的执行, 并担当在会计师事务和管理层之间沟通的媒介。这种形式最受内部审计外包反对者的指责，其主要缺点是使内部审计丧失了主导地位，容易产生“套牢”效应，而且内部审计也失去了“连续性”特点，而这是内部审计实务操作的重要方面。所以这种方式主要在本来就没有设内部审计部门的中小企业比较流行。
（2）合作内审。合作内审是指企业内部保留少数几个内部审计人员,对于一些经常性的、不太重要的内部审计工作,由内部审计人员进行。而对一些重要的、涉及面较广、需要较高职业判断技能和合理知识结构的内部审计工作则由外界人员与内部审计人员共同开展。在合作内审中,内审人员自始至终参与内部审计工作,在合作审计项目的规划、决策和起草最终报告中都起着积极的参与作用。在企业的审计工作中,企业也可以根据需要聘请cpa和其他工程、项目投资管理等专业人员开展临时性的审计工作。
2.我国集团公司内审外包的形式的定位
针对以上两种内审外包形式，我国集团公司应选择合作内审的形式。因为这种形式能够使内部审计的过程和结果更符合企业集团的特定情况，因为在合作审计中，内部审计人员和外界专业人士就审计方式、目标等问题达成一致，内审人员可以帮助外界cpa及专业人士熟悉企业自身情况，对他们的所作所为进行询问并对工作情况进行总结，尤其是企业集团这样一个集团公司，如果全部实行内部审计外包，则很难对审计过程进行过程，势必会增加集团公司的风险。同时，合作性的内审外包能够聘请水平较高的专业人士，在合作审计下，集团公司的高层管理人员可以根据内部审计工作的特点，聘请不同领域、行业中水平较高的专业人士，相对于内审全部外包全部交给一家会计事务所的情况，可以提高内部审计的水平，提高企业风险管理和管理过程的效率。
二、集团公司内审外包的缺陷
集团公司内审外包存在着一些优点，例如可以提高内部审计的独立性、节约成本、缓解审计力量薄弱与审计任务繁重的矛盾以及可以集中发展核心竞争力等等，但其也存在着一些缺陷：
1.集团公司内部审计资源的浪费
内部审计人员熟悉本集团公司的管理政策、业务程序、经营活动和人事状况，了解企业的组织文化、业务过程和风险控制方面的特点，能更好地提供符合管理当局长期战略的咨询服务。而外部咨询机构只能通过一些公开的资料以及通过询问和观察来确定服务的重点，往往由于保密的需要，企业集团不可能向他们提供完整的资料，这势必影响到外部咨询机构的判断和对企业进一步的了解，从而影响咨询服务的质量。
另外，由于内部审计人员有权也有足够的时间和精力对企业集团的各个组织部门进行观察，因而他们对企业有着独特的视角和细致的了解，他们可以深入到集团文化中去，透彻地了解本行业及本企业的经营特点，从而结合审计工作的开展得出更有价值的结论。而外部审计人员尽管具有丰富的经验，但毕竟是企业集团外聘的定期执行审计的人员，其所负责任及对企业情况的了解远不及内部审计人员，所以其对集团公司的一些具体或特殊情况，以及关键领域审计建议的合理性及可行性的理解深度都不能与该企业自身的内部审计人员相比，无法让整个集团公司利益人放心。
2.外部审计人员的忠诚度比较低
内部审计人员自身的命运与整个集团公司的命运是密切相关的，管理层决策的成败往往与内部审计人员做出的审计结论有关，因此内部审计部门会更多地从单位的长远利益出发，进而得出有利于集团长远利益的审计结论。也就是说，内部审计人员首先必须对自己所在的企业忠诚，必须考虑到其所做出的发现和建议在整个集团内可能引起的影响和副作用，因为其本身就是集团组织中的一员，这就决定了内部审计人员必然具有较强的忠诚度和较高的责任感。而外部审计人员作为会计师事务所的雇员，他们和作为被审单位的集团公司没有风雨同舟的利害关系，其忠诚度比较低的，在审计过程中很难深入了解被审单位的具体情况，因此，他们的审计结论是很难以从被审单位的长远利益出发的，并且很难以高度的责任心去考虑被审单位的特殊情况。
3.容易降低审计的权威性
集团公司内审外包有利于提高内部审计的独立性，但不利于提高内部审计的权威性。内部审计的权威性不但取决于领导的大力支持和公司员工的广泛拥护，也取决于相关法规制度的有效支撑。而外部审计的“外部人”身份很难取得企业集团领导的支持和群众的拥护，所以其权威性比较受限，此外缺乏权威性的审计是很难在企业内部权力制衡中大有作为的，比较容易被排挤或是被收买，从而使其独立性会在一定程度上降低。因此当外部审计力量进入到集团公司时，内部审计的权威性将会大大的降低。
4.外部审计人员的工作可能会受合同限制
集团公司的内部审计机构具有广泛的审计范围，内部审计人员可以随时为集团公司提供服务，具有相当的灵活性，不会受到限制。而当集团公司聘请外部审计人员进行内部审计时，外部审计人员会严格按照合同的约定提供服务。他们在审计过程中即使发现可疑情况，如果超出了合同约定的范围，在未获得委托人的允许之前，他们不会对可疑的事项和风险进行跟踪和深入的调查。尤其是出现突况时，就会降低了内部审计工作的方便程度和灵活性。
三、集团公司内审外包的策略
1.对内审外包进行风险分析控制
集团公司进行内部审计外包存在着风险，内部审计作为集团公司内部控制的一个重要组成部分，实施的有效与否对整个集团十分重要，而且内部审计涉及企业经营管理、生产管理、营销、财务等各个方面，内容琐碎繁杂，而且有些内容可能是企业的商业秘密。因此，企业在选择外包服务提供者时，必须考虑其职业信誉、职业经验和专长。
此外集团公司还应对以下方面进行风险分析控制：首先是外包商所能提供外包服务的项目或范围是否与企业现在外部审计业务冲突，是否影响二者的独立性；其次内部审计作业的管理及计划的执行过程；最后是预估的审计总成本或小时费用率，企业集团公司根据以上三方面，建立严格的风险控制制度，对外部审计师就内审服务的业务交接、人员配置、业务开展、责任范围、保密义务等方面进行明确规定，从而降低企业外包的风险，进而更有保障的将集团内部审计工作做好。最后，需要明确的是外包最终要走出一条“从内到外—从外到内”的演化路径。因此外包企业要注意标杆跟进，从中不断获取新的洞察力和学习能力，努力将外部优势资源内部化，进而提升整个企业自身的经营管理和控制能力。
2.加强外部审计师的内部审计知识培训
集团公司在进行内审外包时，内部审计与外部审计在审计方法、审计程序等方面有相同之处，但是两者在审计目的、内容、职责等方面仍有很多不同，仅依靠外部审计的工作方法来完成内部审计工作，难以满足内部审计的要求。会计师事务所应对承担内部审计任务的外部审计师定期进行适当的培训，强化内部审计执业资格认证，加强保守企业商业秘密等职业道德教育，提高他们的文字表达、人际沟通能力，使之同时具备内部审计师应有的素质，进而提高外部审计师在内部审计工作上的胜任能力。
3.增强内部审计部门的核心竞争力
通过内部审计部门与外部审计组织相结合，可以补充内部审计人员业务处理能力等方面的不足,进而提高内部审计的工作效率和质量。但是集团公司内部审计外包并不是要削弱或取代内部审计部门,而应该一直关注提升内部审计部门的核心竞争力。内部审计人员由于对本单位的情况熟悉，应将工作重点放在对企业经营管理及公司业务过程的分析与评价上，并对整个审计工作过程进行参与和监督，在合作内审中内部审计部门应处于主导地位。同时，集团公司还应当采取多种措施强化内部审计力量,例如及时选拔具备合理知识结构的内审人员,从集团成员企业中抽调内审人员建立兼职内审队伍, 鼓励内审人员参加业务培训和后续教育等。
4.确保良好的沟通
对内审外包中的合作关系应该实施良好的沟通，集团公司实施内部审计外包，应与外部审计师进行深入细致的交流，讨论公司设想、任务、价值观以及审计原则等，以使他们充分了解集团管理层的期望，在调研的基础上开展业务，提高工作效率与质量，尽可能缩小外部审计师工作效果与内部管理层期望之间的差距。同时，集团管理层应使内部审计人员明白，内部审计人员与外部审计师之间是一种合作的关系，外部审计师是用更富效率、更经济的技术来帮助他们的，这才能使内部审计师真正接纳外部审计人员。
四、结束语
通过以上的分析可以得知,集团公司的内部审计的外部化存在着优点的同时，也存在着一些缺陷，比如会造成内部审计资源的浪费，易降低审计的权威性等等。因此，在开展内审外包时，不应当盲目的开展，应该结合集团公司自身的情况，采取一系列措施，尽可能的降低内审外包形式存在的风险，并进一步完善集团公司的内部审计工作。
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内部审计特点范文5
一、IT内部审计同IT治理和内部控制的关系
信息技术的重要性和复杂性使之影响到公司的决策及执行，IT管理也表现出越来越严重的问题，主要表现在：IT投资变得无法控制；风险控制与服务质量不能令其他部门满意；由于IT的专业性，IT战略规划常常同公司总体战略难以协调，可能导致影响公司总体战略的贯彻执行。IT治理就是为解决这些矛盾而引入的概念，现在IT治理已经在很多企业内实施，IT治理是公司治理的一个关键部分，它能使企业合理利用IT资源，促使IT投资收益最大化，使得IT在复杂的管理环境下有效进行相关风险管理，从而保障IT服务质量，推动企业整体目标的实现。IT内部审计是IT治理的重要组成部分，对IT治理起到促进作用。保险公司内部控制是指保险公司各层级的机构和人员依据各自的职责，采取适当措施，合理防范和有效控制经营管理中的各种风险，防止公司经营偏离发展战略的机制和过程。通过对内部控制的测评，确定系统信息的可依赖程度，评估控制风险的水平，减少审计工作量，节约审计成本，从而保障审计质量。内部审计是现代企业法人治理结构的内在需求，尤其是对于以经营风险为主的保险公司来讲，有效的内部审计对企业防范风险起到至关重要的作用。为有效节约审计成本，提高审计效率，外部审计也会使用内部审计工作成果。当然，两者在职能、地位、作用等方面都存在很大不同。内部审计部门是公司重要部门，内部审计是公司内部的一种独立、客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进公司总体目标的实现。内部审计人员需要熟悉公司保险经营和投资经营的运作流程，从整体上把握企业的经营管理。
二、现阶段保险行业IT内部审计特点
1.顺应政府监管的要求保险行业上市公司除中国人寿在美国上市需要执行SOX法案之外，其他保险公司需要执行保监会《保险公司内部控制基本准则》第三十条中有关于信息技术控制的专门条款，《保险公司内部控制指导原则》第八章支持保障系统中的48~53条中关于计算机信息系统控制的要求。
2.技术标准的选择一般监管部门会就IT内部控制提出基本准则和指导原则，选择具体的审计标准来达到政府的监管要求是保险公司IT内部审计需要解决的问题，现在有关IT内部控制和IT审计的国际标准很多，这些标准各具特点。一般保险公司的做法都是按照COBIT标准，根据自身特点，结合信息系统生命周期各个阶段的不同特点有选择性地实施COBIT控制模型，COBIT将IT过程、IT资源及信息与企业的策略、目标联系起来，形成一个三维的体系结构。其中，IT准则反映了企业的战略目标，从质量、成本、时间、资源利用率、系统效率、保密性、可用性等方面来保障信息的安全性和有效性；IT资源包括专业人才、应用系统、技术、设施及数据在内的信息相关的资源；IT过程从信息技术的规划与组织、采集与实施、交付与支持、监控等四个方面，确定了34个信息技术处理过程。
3.IT审计技术与方法该方法主要包括测试数据法、平行模拟法、嵌入审计模块法、虚拟实体法、受控处理法、受控再处理法和程序代码检查法。
4.有效控制IT内部审计把对审计风险的检查控制作为IT内部审计的重要质量控制目标。审计风险分为重大错误风险和检查风险，由于IT系统复杂性，检查风险是客观存在的，为避免检查风险的出现需要对IT内部审计进行有效控制。
5.采用非现场审计的方式依靠强大的信息技术的平台，IT内部审计主要采用非现场审计的方式进行。通过远程方式对审计对象相关数据和资料的不断搜集、整理和分析，把审计由事后审计变为事前统一规范、事中监督预警、事后定期分析回顾的过程。
三、保险业IT内部审计需要关注的问题
1.业务与IT联合审计IT内部审计与其他内部审计相比在技术上有其独特之处，如今IT和业务的融合越来越紧密，IT在支撑业务同时，也利用新的技术手段引领业务发展。因而IT和业务也需要进行联合审计，交付给公司管理层一个统一、全面的审计结论，使得审计结果更好地服务于公司稳定发展的总体目标。
2.从公司治理结构上解决审计独立性问题如何加强内部审计的独立性一直是内部审计探讨的重点，现在很多保险公司IT内部审计独立性从组织结构上来说还没有得到彻底解决，成立有公司决策层参加的审计委员会、有独立于IT研发和运维IT内部审计机构以保障IT内控审计和实质性审计的客观公正，是IT内部审计独立性的必然要求。
3.提高IT内部审计人员比例和素质IT审计是IT技术和审计技术相结合的边缘学科，IT审计人才是复合型人才，需要原来的IT技术人员和内部审计人员彼此钻研对方的学科，同时掌握财务、运营、商务等管理知识，在通过CISA认证的同时还需要有CFA、CIA、CISP等认证。人员素质的提高也是通过需求拉动的，只要公司有相应的需求和激励措施，人员素质的提高是指日可待的。
4.新技术和IT审计新理念、新技术的吸收运用新技术、IT审计新理念、新技术层出不穷，新理念、新技术对提高生产力、拉动经济增长、改变生活方式等具有良好的促进作用。只有加强对新理念、新技术的了解，迅速做出应对，才能适应时代的发展变化。
5.处理好IT内部审计的关系一是IT内部审计与IT研发、运维、管理关系；二是调整好内部审计与社会审计、国家审计的关系；三是摆正IT内部审计在公司内部审计中的位置。
6.成本效益原则IT内部审计同样需要遵从成本效益原则，不能进行不计成本的投入，服务公司追求股东利益最大化的整体目标，在兼顾效益的原则下进行适度审计。
内部审计特点范文6
关键词：公司治理；内部审计
中图分类号：F239.45 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）009-000-01
一、加强公司治理需要内部审计
1.公司治理结构是所有权和经营权分离的必然产物，内部审计是公司治理发展的必然要求。
公司所有权和经营权的分离，产生了所有者和经营者，产生了所有者和经营者职责的分离，所有者逐渐脱离公司治理，理所当然的要求监督经营者的生产经营和管理效率，于是内部审计应运而生，从最开始的“查错防弊”到现在的对管理层的经济活动进行全方位的监督的风险导向审计，内部审计已经得到了长足的发展，成为公司治理中一个非常重要的组成部分。
2.现代公司治理是一个复杂的分工活动，内部审计是公司董事会监督公司运行所依赖的一个重要手段。
在现代飞速发展的社会中，企业并购、合并导致大型、特大型企业的不断涌现，公司治理变得越来越纷繁复杂，企业的业务不断地扩展到很多不同的领域，涉及的管理层次越来越多，大型上市公司董事会面临着各种各样的工作，不仅要评价战略方案及其制定过程合实施计划、掌握风险管理状况，还要监控企业文化和遵纪守法的情况、监控过去尤其是未来的业绩、监控重大并购活动、评价最高层管理当局的业绩并据以决定其报酬和是否续聘，而且还要保证对外披露信息的合法性、公允性和准确性。然而仅仅依靠公司管理当局提供的信息的远远不够的，这时候对内部审计的要求也就越来越强烈，内部审计部门这时候不仅仅要提供传统的财务监督的服务，还要对公司的内部控制进行评价，甚至对管理当局的公司治理决策作出评价。
3.国有企业的独有特点。
中国特色的国有企业的特点是人民是国有企业的所有者，所有者与经营者彻底分离，经营者与所有者在目标上往往是不一致，所有者的目标是实现企业价值最大化，获得最大利益，但是经营者有的时候是想实现其自身利益的最大化，所以这是一个博弈的过程，怎样兼顾两者，在不损害国家利益的前提下最大限度的实现经营者及其员工的利益，在国有企业更加需要建立内部审计制度，来监督经营者的经营情况。
二、内部审计对公司治理的作用
1.随着外部环境的不断变化，强化内部控制、改进风险管理、完善公司治理的要求越发强烈，内部审计从事后审计逐步向事前及事中审计转变，随着管理水平的提高，内部审计的作用不仅限于事后监督，更多的是事前防御和事中控制，它将对企业内部控制进行全过程、全方位的监督和评价。企业的采购计划、销售计划、资金计划、投资计划及费用预算等均应做到事前审核、事中控制。内部审计的项目也拓展到企业内部控制、投资效益以及管理效益等方面，要求审计人员掌握的知识也越来越全面。
2.企业内部审计由于自身特点，熟悉本单位实际情况，熟悉公司运行的具体流程，了解公司复杂的管理层次和职责分工，对各种生产流程、经营状况熟悉，这是内部审计相对于外部审计的优势，能相对容易地发现公司管理层在管理上的漏洞，在相对薄弱的管理环节作出针对性的审计，准确地判断出高风险领域和重要事项。
3.现代社会公司运行面临异常激烈的竞争，伴随着竞争而来的是机遇和挑战，也有风险，这就要求公司的内部审计部门在具备各种知识、掌握实时信息的情况下，根据公司的管理策略编制内部审计计划，针对公司运行工程中面临的各种各样的风险进行观察和判断，运用各种手段，充分识别公司经营风险，以便及时提供给管理部门，及时地采取防范措施，使内部审计真正的参与公司治理和风险管理，这是在现代公司治理条件下对内部审计提出的一个新的挑战。
三、发挥内部审计的作用，为公司治理保驾护航
1.强化内审监督，规范企业行为。随着国际审计技术的发展，根据我国国有企业的独特特点，在不放松财务审计的基础上，内部审计应该从事后审计逐渐工作重心前移，做好事前和事中审计，参与到公司的经营决策中去，以期从源头控制风险，内部审计人员的定位也从以监督为主的角色向以评价、咨询与监督并重的角色转变。
2.强化内部审计在公司中的职责和定位。内部审计在企业中的定位需要最高领导层的重视，要看到内部审计评价和监督的重要作用，看到内部审计帮助企业实现企业目标的重要地位。企业所设定的目标是一个企业的各个组成部分努力的方向，而内部审计及内部控制组成要素则是为实现或达成该目标所必需的条件。要确保内部控制制度被切实地执行并收到良好的效果，并能够随时适应外部环境的变化，就必须加强对内部控制的有效监督与客观评价。
另外，也应该强化内部审计的职责，发展“服务导向型”内部审计，立足于企业内部管理需要，为企业管理和效益服务，并将监督寓于服务之中的一种内部审计模式。在这种模式下，审计与被审计的关系更趋于和谐，其审计内容从传统的财务查账向企业经营管理的各方面拓展，突破财务领域，以管理审计和效益审计为主导，以审计和评价经济活动的效益性和风险性为重点，以评价内控制度的健全有效性为核心。
