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审计风险防控措施范文1
一、会计师事务所审计风险的预防和控制
（一）增强会计师事务所的独立性
具有本身的独立性才能够合法合理的开展审计工作是注册会计师行业的必备条件，独立性是审计的灵魂。会计师事务所在展开任何一项审计任务之前，都应当充分、客观地对独立性进行评估与确认，思考能否该当承受该客户的委托进行审计工作。注册会计师与被审计单位之间必须是实实在在的毫无利害关系，其承担的是对整个社会大众的责任，这就决定了注册会计师必须与委托单位和其他组织之间保持超然的独立关系。因为在审计客户和审计机构之间存在着审计委员会，审计机构可以更好地保持独立性而不会受审计客户的直接影响，能够独立地开展审计业务，确保审计质量，控制审计风险。同时，必需严格按照审计准则要求对独立性产生的影响进行评估，在审计过程中对审计工作各程序进行严格控制，做到审计程序合法合规、内容完整、方法恰当，以此确保事务所及其审计人员的独立性和客观性，以防范审计风险。
（二）健全会计师事务所质量控制制度
审计质量关系到会计师事务所的生存和长期发展，加强事务所质量控制的建设，也是防范和控制审计风险的关键方法。关于审计质量控制制度的建设，首先事务所应建立一套科学、严密的质量控制制度，把对质量的控制贯彻到事务所的方方面面，例如审计人员的薪酬不应与其完成的业务量相联系，而应把审计质量放在考核员工业绩的第一位。同时事务所应在内部形成重视质量的文化氛围，并通过信息传达和行动示范使质量控制制度在事务所内得到很好的落实。其次，会计师事务所审计工作底稿应实行三级复核制度，以对审计质量做最后的把关。三级复核制度是保证业务质量和控制审计风险的重要工作，因此事务所应全面认真地执行该项制度，不可流于形式，仅仅以签字代替审核[1]。审计人员在具体审计过程中要处理审计风险和审计重要性、审计证据的关系，保持职业怀疑态度，执行严密完善的审计程序和办法，提升审计质量。
（三）完善审计工作的程序和方法
目前实务中的审计程序和方法忽视风险导向审计的基础要求，有必要予以纠正和规范，以更好的控制审计风险。因此注册会计师在审计过程中要做到以下几点：一是要在审计的每个阶段实施风险评估程序，不能只凭经验或者只是老客户就省略掉该程序；二是要做审计计划工作，“凡事预则立，不预则废”，审计计划有助于审计人员关注重点审计领域，对审计项目组成员进行恰当的分工和指导监督，这对于控制审计风险和顺利完成审计任务具有重要意义；三是不可因为审计成本、时间和其它困难而满足于说服力不足的审计证据或省略掉必要的审计程序。审计不是照搬模式和版本，做表面功夫，而是要按照审计准则的要求重视审计风险的存在，通过完善审计程序和方法，把审计风险降至可接受的水平。
（四）加强对客户的甄别和判断
防范和控制审计风险，不仅要从审计人员出发，而且在客户方面，也要加以甄别和判断。从现实的案例上来看，因错误的选择审计客户所造成的损失，特别是名誉受损，会对事务所陷入诉讼甚至是破产的境地。事务所应该选择诚实守信、正直的被审计单位，重点了解被审计单位是否存在盈利能力较好而存在财务支付困难的问题。另外，会计师事务所应该主动与前任注册会计师进行沟通，以了解被审计单位变换会计师事务所的原因，看是否有购买审计意见的情况存在，谨慎考虑是否应该接受业务委托，以保护自身和前任注册会计师的利益。对接受客户委托前的甄别和判断不仅只针对新客户，对于老客户如果存在重大变化和异常现象，应该从新评估其审计风险，并考虑是否还可以接受业务委托。
二、注册会计师审计风险的预防和控制
高审计质量和低审计风险都是在审计项目组成员的共同努力下实现的，因而审计人员素质的高低，关系到审计工作的好坏。执行审计业务的项目组成员应该不仅要拥有较高的专业胜任能力，而且在职业道德方面要严格要求自己，不可违反独立性原则和客观、公正原则。
（一）提高审计人员的专业胜任能力
当前的审计业务涉及到很多技术性知识，不光要求审计人员精通审计、会计、税务及法律法规等方面知识，而且还要具有较强职业判断能力和分析能力。在风险评估、计划和实施审计程序、收集审计证据和形成恰当的审计结论时，都会涉及到职业判断，因此具备较高的专业胜任能力也意味着审计人员在执行审计业务能够保持职业怀疑的态度和较高的风险意识。现代会计、审计等知识的快速更新和相关法律法规的变化，要求审计人员要做好终身学习的准备，自觉地养成更新专业知识、扩宽视野范围的习惯，同时会计师事务所和监管机构也要对事务所的资质和注册会计师的能力进行严格的审查，定期对审计人员进行培训和后续教育，以应对形势发展的需要，有效地防范和降低审计风险。
（二）加强注册会计师的职业道德教育
注册会计师职业道德水平的提高与专业胜任能力的增强具有同样重要的地位。注册会计师执业准则要求审计人员遵守以下职业道德基本原则：诚信、客观公正、独立性、保密、专业胜任能力和应有的关注、良好的职业行为。纵观注册会计师的审计失败的案例，大都由于缺乏责任心和谨慎的工作态度，如“琼民源”案件是因为海南中华会计师事务所未对琼民源惊人的业绩增长保持应有的职业怀疑态度，中天勤会计师事务所未对天津广厦审计业务进行应有的分析和函证程序，这些只要注册会计师保持良好的职业道德操守，是可以避免的。同时审计人员应该随时把发现的违反审计独立性原则的情况和事实，向项目组进行报告，严厉贯彻执行审计回避制度，使审计工作在良好的职业环境下进行，能够更好地防范和控制审计风险。
审计风险防控措施范文2
关键词:审计工作;审计风险;原因;控制措施
1审计风险的概念及特征
随着社会主义市场经济的发展和审计环境的复杂化，审计工作面临着许多新的挑战，其中审计风险就是难以回避的一种。关于审计风险，国际审计准则第25号《重要性和审计风险》、美国《审计准则说明》、我国《独立审计具体准则第9号————内部控制与审计风险》等，虽都对审计风险作出了权威性的解释，但到目前仍无一个完整的定义，学术界也未达成共识。不过根据形成审计风险的原因，其内涵主要包括以下几个方面:(1)审计单位(审计主体)或审计人员在审计工作中发表了不恰当的审计意见或结论。主要表现在被审计单位在财政、财务收支中存在舞弊嫌疑，审计人员在没有了解清楚的情况下作出了不恰当的审计意见或结论。(2)不恰当的审计意见或结论，给被审计单位及其相关者造成一定的伤害或损失。(3)审计单位要承担审计风险的责任。审计风险主要体现在无意识地发表错误审计结论的可能性及引发的风险，包括固有风险、控制风险、检查风险及报告风险等。在实施审计的工作中，审计风险具有客观性，审计人员只能最大限度地降低审计风险发生的频率及可能造成的损失，却不能完全消除审计风险的存在。而且审计风险普遍存在于审计活动的全过程，在准备阶段、实施阶段、撰写审计报告阶段都可能导致审计风险的发生，包括越权风险、程序风险、判断风险及撰写报告风险等，所以说审计风险还具有普遍性。另外，审计风险也具有可控性，在审计工作中发生的风险，虽然并非审计人员故意所为，但可以通过采取相应措施避免风险或控制风险。
2经济新常态下引起审计风险的原因及分析
2．1审计主体方面
(1)审计主体不能独立进行审计工作引发的审计风险。在经济新常态下从实施审计工作情况来看，不管是国家审计、社会审计还是企业内部审计，因政治体制原因和审计规章制度的限制，使审计单位(机构)的审计工作受到外部的阻力和压力，难以独立的开展审计工作，严重地影响了审计工作的时效性和权威性，从而引发审计风险。以企业内部审计为例，企业内部所设的审计部门，在日常审计工作中涉及到企业生产经营的方方面面，并关系到企业的生存与发展。所以，如果不坚持审计原则而顺应企业的任何生产经营活动开展审计工作，就比较容易产生审计风险。另外，如果审计部门的审计制度不健全，也难以保证审计工作质量，也难以从审计的角度保护企业的权利与义务，以及企业的合法权利，从而导致审计风险的发生。(2)审计人员综合素质低引发的审计风险。审计人员的业务能力、工作责任心和职业道德，直接关系到审计工作质量。如果业务能力和工作责任心强、道德水准高，就能提高审计工作质量。否则，就难以保证审计工作质量，从而引发审计风险。目前，我国审计队伍整体素质偏低，知识结构、年龄结构等不够合理，专业水平欠佳、审计技能滞后、工作经验不足等，都使审计人员难以满足新形势下审计工作内容的深入和所面临的复杂环境所提出的新要求，造成对审计工作的客观把握能力偏低，导致审计风险尤其是检查风险概率的提高。
2．2审计方法选择方面
在实际的审计工作中，被审计单位的情况各不相同，审计目标也不尽相同，针对具体的审计对象和审计内容要选择适用的审计程序和方法进行分析与判断，才能保证审计意见或结论的科学性和准确性。否则，就会对审计结果产生重要影响，造成不应有的审计风险。也就是说，面对被审计单位的审计任务和内容，其审计方法的选择正确与否是引发审计风险的关键。如果审计方法选择不当，不但造成审计周期长，增加审计成本，而且还会发生主次不分的情况，造成错误的判断，导致审计结论与实际不符，形成审计风险。另外，在实时审计中采用的抽样方法也受审计人员业务水平、工作能力与经验的限制，如果出现遗漏，就不可避免地增加了审计的检查风险。随着计算机技术的普遍应用和被审计单位逐步实现电算化，对审计方法的选择也提出了更高的要求。所以，针对被审计单位财务电算化的应用，需要采用新的技术和手段来降低审计中发生检查风险的概率。
2．3审计客体方面
审计主体在实施具体的审计工作中，主要将被审计单位提供的会计资料作为审计对象和内容。所以，审计工作质量的高低是由所提供的会计资料质量决定的，特别是所提供资料的符合性及真实性直接影响到审计工作质量。如果被审计单位的会计工作比较规范，规章制度比较健全，会计人员对工作认真负责，会计资料达到存放标准，那么就为保证审计工作质量奠定了基础，就能在保证审计质量的前提下避免存在的审计风险(固有风险)。相反，如果被审计单位为了谋求某种需要或达到某种目的，提供的是虚假的财务信息和会计资料，就会导致审计人员对审计结果作出错误的判断，得出偏离事实的审计结论，从而引发审计风险。也就是说，所进行的审计流于形式，起不到应有的监督作用。
2．4审计环境方面
(1)法律环境可引起的审计风险。在经济新常态下，开展审计工作的法律法规不够健全或滞后，以及有的规定可操作性差，造成审计人员在开展审计工作中难以依据现有法律法规实事求是的开展审计工作，遇到事实而非的问题，只能根据自身业务水平和经验进行分析与判断，这在一定程度上影响了审计结论的科学性及权威性，同时也增加了审计风险。另外，对在审计过程中发现的违法违纪行为的处理，以及审计人员在审计工作中的失职或违法违规行为的责任追究，有待进一步的落实和加强。(2)社会环境可引起的审计风险。目前，不少单位受社会大环境的影响，不重视有关审计制度的建立和完善，缺乏对审计工作的正确认识及所起的监督和控制作用，难以积极而主动的配合审计工作，有的回避审计，有的甚至提供虚假的会计资料，由此导致审计风险的产生。(3)市场经济环境可引起的审计风险。随着市场经济的多元化，被审计单位面临的生产经营活动日趋复杂，一些不确定性的生产经营活动支出，也增加了审计工作的难度，并对审计工作提出了更高的要求。面对越来越复杂的市场经济环境、审计对象和审计内容，审计人员仅凭被审计单位提供的会计资料，难以在有限的时间内，对审计对象和审计内容作出全面的评价，得出正确的审计结论，由此也增加了审计风险。
3控制审计风险的对策及措施
在经济新常态下，审计工作在维护财经纪律和经济秩序，保障国民经济安全和促进经济发展等方面起到越来越重要的作用。为此，增强审计风险防范意识和控制审计风险发生的概率，已引起社会的高度关注。我国经济学家刘劲哲曾经说过:随着改革开放的不断深入和经济社会的快速发展，审计面临的领域在不断拓宽，内容在不断加深，审计执法难度也在不断提高，审计面临的风险性也更加突出了。为此，要在把握审计开展规律的基础上，将审计风险的防控工作放在事关审计事业健康发展的高度，认真客观地做好审计风险产生的原因分析，进而对症下药，积极主动采取有效措施加以防范和控制，提高审计风险的防控水平。(1)从多方面提高审计机构的独立性，包括改革我国当前的审计体制，如国家审计实行司法型审计机构模式;企业内部审计部门独立开展企业的审计工作。从法律层面明确审计机构的独立性，并保证审计工作的顺利开展。建立健全审计机构开展审计工作质量的内控制度，实现审计工作的规范化、标准化和制度化。并通过审计复核制、质量考评制等，提高审计工作的质量水平，降低审计风险。(2)加强审计人员的道德修养，提高审计人员的政治素质，以务实、负责、客观、公正的态度开展审计工作。强化业务培训，深刻认识现代信息技术条件下和日益复杂的市场环境发生审计风险的特点，提高判断和分析能力及执法水平。(3)针对要实施的审计对象和审计内容，通过分析，对可能产生的审计风险进行评估，然后因地制宜的选择适合的审计方法;通过审计抽样，开展审计工作，避免审计方法不当造成的审计风险。为进一步提高审计质量，可通过审计机构之间的交流和合作，整合审计资源，保证审计工作的顺利开展。(4)完善审计法律法规体系，对审计工作的权利和义务及应承担的相应责任等作出明确规定，保障审计机构的独立性和审计工作的权威性。同时加强违纪违法行为的处罚力度，加大违纪违法行为的成本;完善责任追究制度，降低审计风险。(5)加大整改力度，督促被审计单位完善会计管理制度和内部控制制度，实现财务工作的规范化管理，以此降低审计工作的固有风险和控制风险。(6)营造良好的社会环境，通过宣传教育活动，提高人们对审计工作的认识，关注、重视和支持审计工作，以此防范和控制审计风险的发生。另外，完善审计结果公示制度，如实披露审计中发现的问题，在人们的监督下改正不符合要求的做法，降低审计风险。
4结束语
开展审计工作的目的是为了维护社会主义市场经济秩序，保障国民经济持续快速健康协调发展。但随着审计环境的日趋复杂化，审计工作面临着许多新的挑战，可能发生的审计风险就是其中的一种。本文在阐述审计风险的内涵及特征的基础上，就面对的几种审计环境可能引起的审计风险原因进行了分析。通过分析和探讨，提出了控制审计风险的对策和措施，以此提高审计风险的防控水平。
作者:张建和 单位:河南西平县
参考文献:
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审计风险防控措施范文3
关键词：消防部队 物资采购 建设 审计 风险
近年来，随着消防部队的不断发展，基本建设及物资采购逐年增加，由于相关审计机制、制度及审计质量和风险控制体系等还在不断完善，基本建设和物资采购经常会遇到各种困难和问题。客观、全面分析审计风险，制定合理对策和举措，对于加强和改进审计工作，提高审计质量和审计效益具有重要意义。
一、基本建设及物资采购审计风险分析
（一）独立性风险
一是审计机构和人员独立性不强。消防部队审计机构及人员隶属于本单位编制之下，对同级基建和采购工作进行监督过程中，很难完全独立的开展审计工作。二是基本建设及物资采购审计业务开展存在被动性。目前消防部队内部基本建设和物资采购审计工作基本上是采用“送审制”和“邀请制”，由于审计部门无法提前预知各业务部门业务开展情况，对未报送和未邀请的项目或环节存在应监督而未监督的情况。三是借助外部审计力量开展审计业务存在一定的风险。在基本建设审计工作中，由于部队内部审计人员不具备出具法律认可的审计结果的资质，无法独立开展审计监督，对工程预决算和工程施工过程的审计多采用委托外部审计机构的方式开展，外部审计机构受其自身资质和与施工单位的关系等因素影响，其审计结果的可靠性存在一定风险。
（二）机制性风险
一是基本建设及物资采购审计机制制约力弱。部分支队级审计部门由于受机构、人员及领导重视程度等多种因素的限制，对本级基本建设和物资采购的审计参与程度和监督力度较弱，甚至一些单位相关监督工作由基建部门和物资采购部门自行组织，审计部门未参与其中，审计风险较大。二是审计风险分析与防控机制不健全。在基本建设与物资采购审计工作中，多数审计部门依靠审计工作传统作法和审计经验处理具体业务，并未建立风险分析与防控机制，对不同类型的基建和采购业务具体的风险点缺乏全面的分析，在实际工作中存在监督疏漏和盲点。三是审计工作指导机制不完善。目前，由于总队机审计机关将主要精力放在自身业务工作上，在对下业务指导上，缺乏长效机制和有效办法，有的单位甚至忽视了对下工作指导，导致支队基本建设和物资采购审计工作发展缓慢，审计质量不高。
（三）业务性风险
一是审计人员业务素质风险。目前，消防部队内部审计人员多数是财务人员岗位调整至审计岗位，对财经管理及财务工作较为熟悉，但对基建和采购审计工作的把握主要依靠实践经验积累和自发性学习，存在经验不足、政策把握不准、审计效果不佳等问题。二是审计质量控制风险。由于基本建设与物资采购审计工作起步晚于常规经济责任及财务收支审计，在审计质量控制上还存在控制方法及措施简单、管理程序不严谨等问题，制约了审计工作质量的提升。三是审计管理风险。在实际工作中，因审计业务本身尚处在发展完善阶段，对基本建设和物资采购相关的管理工作相对滞后，如何加强对诸如委托审计单位、审计实施过程等相关事项的管理还没有较权威的统一性规范，各总队基本建设及物资采购审计业务开展千差万别。
二、基本建设及物资采购审计风险对策
要进一步降低在基本建设和物资采购工作中潜在的审计风险，应当采取一定的措施，通过加强审计队伍建设，借鉴成熟的经验方法出台制度规范，开展审计工作试点等，以点带面，逐步对二项审计工作进行全面加强和规范。
（一）加强审计队伍建设
一是要落实编制，理顺关系，提升审计独立性。结合新编制的落实，进一步理顺审计部门的隶属和管理关系，使审计机构和审计人员与具体业务管理部门脱离出来。对支队级单位，应着力解决审计人员兼职其他业务工作及“既是运动员又是裁判员”的问题，推进支队级审计机构或人员能够相对独立的开展审计工作。二是探索审计岗位细分，走专业化审计的道路。总队以上单位可逐步探索建立不同审计工作岗位，促进审计工作向专业化发展。如分别建立基本建设及物资审计工作岗位审计岗位，使各类业务审计人员相对固定，提升审计工作专业化程度。对于支队级单位，应加强综合性人才培养，使审计人员能够适应审计工作需要。三是开展职业化教育，提升审计人员业务素质。结合审计工作岗位，积极开展岗位资格考试，逐步完善和推行审计职业化教育及审计岗位后续教育。利用网络资源建立内部审计网校，共享审计培训资源，推行审计各专业岗位上岗资格，岗位考级等制度，促进审计队伍起专业化。
（二）加强审计工作机制建设
一是进一步建立和完善基本建设及物资采购审计机制。通过各种渠道加强宣传，提高各级党委对审计工作重要性的认识，将基建及采购业务纳入审计部门的监督范围，解决“不让审”和“不愿审”的问题。同时，应探索建立审计与业务部门的联动机制，赋予审计部门及时掌握业务部门工作开展状况的权限，视情开展审计监督，变“被动审计”为“主动审计”。二是建立审计风险分析与防控机制。要结合审计工作实际，建立审计风险分析与防控机制，详细制定基建工程及各类型采购业务的风险分析内容和风险分析流程，在审计工作开展前全面分析审计业务风险点，制定相关措施和应对办法，提高审计效益。三是建立和完善审计工作管理与指导机制。在基本建设审计工作中要制定对预结算审计、跟踪审计委托审计单位的相关管理措施，防止委托审计单位审计工作中出现违规操作或与施工单位串通等问题；在物资采购审计工作中要协调相关业务部门制定涉及采购项目论证、采购计划制定、采购市场调查、采购方式审批、采购工作组织、采购过程监督等方面的管理办法，切实防止采购过程中出现不合规行为。在对下业务指导上，可借助审计信息化软件的推广，指定专人负责定时掌握下级单位审计工作开展状况和工作质量，采取通报、督导、考评等方式，切实推进基层单位审计工作开展，促进基层部队审计工作不断规范。
（三）加强审计业务建设
一是进一步完善基本建设及物资采购标准化工作模板。要在原有的工作规范和流程基础上，对审计事项的相关环节进行全面分析，针对每一个审计节点制定标准化工作模板。如，在基本建设审计工作中，对项目立项论证、项目预算计划、项目服务单位招标、项目实施过程跟踪及项目结算和峻工决算等环节，就审计部门如何参与，出具什么格式内容的资料都进行统一和规范，全面提高审计工作的规范性，防止出现漏审和缺审等问题。二是建立审计案例、程序和审计方法资源库。建议对部队内部基本建设和物资采购审工作中具体业务案例、重点环节审计方法步骤及相关法规依据进行收集，建立审计案例及审计方法库。使各级审计人员通过查询对应案例及问题快速找到问题解决办法及法规依据，提高审计工作效率。三是加强计算机审计标准化建设。目前公安消防部队逐步研发了相关的计算机审计系统，利用计算机审计软件开展审计业务。在利用计算机审计软件开展基本建设和物资采购审计业务时应加强审计软件的标准化建设，将审计工作流程、相关模板、统计报表等文档和标准模板内置到软件中，促进审计人员规范操作。同时，应制定相关的操作规程和质量控制措施，标准化审计程序，提高审计工作质量，防范审计风险。四是组建审计业务研究机构。建议在建立审计专家库的基础上，抽取全国各类型审计业务专家组成部队审计业务研究机构，每年根据审计工作计划和要点制定相应研究课题，收集和借鉴部队内外先进审计工作方法、经验，探索部队内部审计工作发展方向，研究形成审计工作业务理论，开展审计业务工作试点，全面提高部队审计业务理论及实践水平。
参考文献：
审计风险防控措施范文4
1 注册会计师审计风险的内涵
中国注册会计师协会在2007年《中国注册会计师审计准则第1101号――财务报表审计的目标和一般原则》中对“审计风险”做出了确切定义:“所谓审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。”
审计风险的大小,受制于重大错报风险和检查风险。所谓重大错报风险是指财务报表在注册会计师审计前存在重大错报的可能性;所谓检查风险是指某一认定存在错报,该错报单独或连同其他错报是重大的,但注册会计师未发现这种错报的可能性。三者之间的关系,通过构建数学模型可表示为:审计风险=重大错报风险×检查风险。在既定的审计风险水平下,可接受的检查风险水平与认定层次的重大错报风险成反向关系。
2 注册会计师审计风险的成因
2.1 执业素质参差不齐,职业道德水准不高
我国注册会计师执业素质参差不齐,大都是通过注册会计师考试取得审计执业资格,甚至有非会计或审计专业者从事审计业务,专业知识不成体系,审计技能水平较低,职业判断能力良莠不齐,而且存在“纸上谈兵”现象,有些注册会计师只负责审计报告签字,具体审计工作一般由中级会计师代劳,直接导致注册会计师实务经验匮乏,专业胜任能力明显不足,必然增加审计风险。
我国注册会计师职业道德水准不高,不能真正做到勤勉尽职,职业操守屡遭突破,审计责任心并不坚不可摧,只要有利可图,便会随意接受委托,违背审计准则开展审计工作,甚至直接参与企业舞弊,出具虚假审计报告,不但导致审计风险横生,阻碍审计行业发展,而且严重损害相关厉害关系人利益,甚者会搅乱社会经济运行秩序。
2.2 审计环境日趋复杂,审计技术存在局限
随着经济发展和社会进步,我国审计环境日趋复杂,无形中也让审计风险大增。首先,企业组织形式不断创新,经济业务类型也日新月异,传统财务会计核算体系被打破,审计对象、审计内容和审计范围日趋边缘化和拓展化,向注册会计师审计发起了挑战,审计风险应运而生;其次,法律法规和准则环境不完善,审计责任界定模糊,审计监管不到位,审计违规处罚力度不够,变相放任了审计监督,审计风险也会随之增加。
2.3 审计独立严重缺失,恶性竞争难保质量
我国注册会计师审计属于民间审计,而且属于付费审计,高昂的审计费用是会计师事务所和注册会计师赖以生存的经济来源,再加上审计“灰色收入”的诱惑,往往会对企业的舞弊行为视而不见,甚至故意隐瞒或协同作案,审计压力较大,审计独立性荡然无存,可能被迫出具虚假审计报告;同时,加之大中型企业和上市公司与政府关系密切,存在政府部门干预注册会计师审计现象,无法保持真正的审计独立性,审计风险必然被推高。
2.4 财务欺诈推陈出新,内控薄弱放大风险
我国注册会计师审计风险的首要影响因素即是企业的财务欺诈行为,没有欺诈,何须审计?企业为了树立良好的外在形象,提高股票价格,吸纳更多投资,扩大企业规模,往往会粉饰财务报表,虚增利润,瞒报债务,误导利害关系人的相关决策,这就增加了审计难度;同时,由于会计电算化的推广应用,财务欺诈手段不断更新,会计造假不留痕迹,舞弊行为很难被发现,必然加大审计风险。
3 注册会计师审计风险的防范措施
3.1 提升审计执业素质,拔高职业道德水准
提升注册会计师的执业素质,对于控制审计风险至关重要。首先,要加强注册会计师职业培训,完善审计专业知识架构,提高审计执业素养;其次,要建立长效自主学习机制,与时俱进掌握审计行业发展方向,把握审计动态前沿,及时关注法律政策变化,提高自我综合素质,提升审计职业判断能力;再者,要提高注册会计师审计参与度,全面把握不同行业企业特质,优化设计和创新审计流程,强化风险防范意识,提高审计实务水平,逐步积累审计经验,减少审计风险,避免审计失败。
3.2 打造良好审计环境,有效创新审计技术
打造良好的审计环境,是防范审计风险的基础。首先,要加强边缘审计研究,实时把握审计对象、审计内容和审计范围的发展变化,真正认知复杂多变的审计环境,为降低审计风险奠定基础;其次,要加强审计准则和相关法律法规体系建设,完善注册会计师审计市场,加大审计监管力度,规范审计程序,打造良好的外部审计环境,助力审计风险防范。
3.3 切实保证审计独立,提高审计工作质量
审计独立性是保证审计质量的前提。首先,要果敢切断注册会计师与被审计企业的利益链条,借助行业协会和财政部门等监管机构,加强对审计费用的检查和监督,设立专门举报渠道,防控“灰色收入”泛滥,从经济根源上防止联合舞弊,进而确保审计独立性;其次,要加强管理体制改革,不断减少政府对注册会计师审计的干预力度,为审计抹掉行政色彩,同时
,适时引入第三方审计招标平台,避免被审计企业对审计的影响干预,真正保证审计独立性,提高审计工作质量,从而减少审计风险。 3.4 强化内部控制建设,构建风险保障机制
审计风险防控措施范文5
关键词：审计风险；危害；规避；控制
中图分类号：D9
文献标识码：A
文章编号： 16723198（2013）13016301
随着我国的市场经济制度的不断完善及国民经济的快速发展，审计部门和审计工作人员在我国的经济市场中占据着不可替代的位置，可是他们如今需要面对更加复杂的问题，例如会计信息不实、虚假账目等。同时，关于注册会计师的经济案件数量也在逐渐增多，注册会计师行业已经是一个风险较高的行业了，审计风险是客观存在的，已经有越来越多的会计师认识到了这一问题。所以，强化审计风险分析工作，研究规避和控制审计风险的措施必不可少。
1 审计风险
狭义上的审计风险指的是，审计工作人员认为公允揭示的风险，但是财务报表上却没有进行公允揭示；或者审计工作人员认为公允揭示，但是财务报表上公允揭示的风险。审计人员是基于职业要求作出的审计风险的判定，因为提供的信息不够及时，审计判定结果就存在和事实不符或者与事实相反的现象，这种审计结果的不确定性就会严重影响审计工作，使得审计员承担不良后果，这就产生了审计风险。
广义上的审计风险指的是，审计损失的不确定性。和审计对象的财务报表的内容关系密切。广义的审计风险包含营业风险和狭义审计风险。因为在对客户的财务报表做审计的时候是通过抽样的形式进行的，所以就不能把财务报表的所有不足地方都一一找出。因此，审计工作难免会出现错误，或者遇到很难被发现的错误。即使算不上是审计失误，但是也是有审计风险的。所以，审计风险也包含营业风险，审计工作人员的审计范围更加扩大化。
2 审计风险的危害性
2.1 对国家带来的危害
因为会计报告与审计报告与事实不符，企业负责人或者管理层就不能了解企业的实际财务情况，这就会造成国家做出错误的监督和各项决定。
2.2 对审计部门的危害
对于审计部门来说，企业难免会出现一些故意或者是无意的错误和财务信息，因为审计失败，就会引起审计部门的行政复议与行政诉讼案件数量大幅度提高，不仅对审计的能力有所影响，也对审计部门的公正、公平的形象有所损害。审计人员还会因为审计失败而赔偿损失。审计失败会给群众留下不良印象，群众逐渐会对审计部门不信任。
2.3 对审计对象的危害
对于企业来说，如果审计失败，审计部门就不能及时发现企业财务工作中存在的失误，企业负责人就不能掌握企业的真实经营情况和财务情况，容易做出错误的经营策略。
3 审计风险存在的原因
当前的审计工作应该能够适应于市场经济制度和法制社会下。现代审计的流程、行为、结论等诸多方面都应该更加规范化、透明化、公开化，可以接受社会的监督。因此，可以说审计风险不会存在隐蔽性，而是更加透明。我们应该对审计风险及审计管理有一个充分的认识，因为只有正确认识到审计风险的存在，才能找到有效的规避和控制措施。
（1）对于审计工作人员来说，审计风险存在于整个审计工作中。在进行客户选择的时候，审计部门的外在环境和不确定的经济业务有可能造成选择审计风险，例如，审计对象企业的停产或者主打产品销售业绩大幅度下降等；在制定审计方案时，因为方案不够全面就会导致错误审计决定的计划风险，例如为了可以减小投入、节省人力物力，就随意丢弃自以为没有必要的审计流程；在分派审计工作人员的时候，也会存在派遣的审计人员能力不足，造成能力审计风险，例如审计工作人员的专业水平不足，或者缺失职业道德等；在进行审计证据的收集工作时，还会出现因为证据不够充分的情况，这就引起了证据审计风险，例如审计对象没有提供必要的说明材料；在进行抽检的过程中，如果样本不具代表性或者样本数量不足，也会引起抽样审计风险，例如样本的数量过高，浪费了成本，样本没有代表性，就会给审计工作带来很多麻烦，尤其是判断抽样，需要审计人员具有一定的经验，如果经验不足非常容易漏掉主要项目；在进行审计报告编写时，会因为意见不同意造成的报告审计风险，例如编制了准确性不好的审计报告。每一项审计风险都是多种原因导致的，其中任何一个流程出现错误，都有可能引起审计风险。
（2）审计对象企业的严重欺骗行为、违法违纪行为是增加审计风险的一个主要原因。审计对象为了自身利益而做出虚假账目、随意改动资料、做虚假证据，使得审计工作人员不能掌握真实的资料。例如关联方贸易，有些上市企业利用关联方贸易把大笔亏损转嫁到不需要审计的关联公司，这样能够躲避审计人员审查到真实的财务情况。因为关联贸易过程十分复杂，审计人员并不一定能够发现所有的错误，不能辨别关联贸易就很可能引起审计失败，带来审计风险。
4 规避与控制审计风险的措施
4.1 适当进行审计风险教育活动，提高风险意识
很多人虽然已经基本了解了审计风险，可是在实际工作中，审计人员依然没有足够重视审计风险，也不明白应该怎样去规避与控制审计风险，仍然使用传统的审计形式和审计办法，这就必将使得审计部门和审计工作人员处于不利位置。所以，当前最重要的工作就是提高审计人员的风险防范意识，把审计风险纳入到实际工作当中，在审计工作的每一个流程都应该重视规避与控制审计风险。与此同时，还可以向国外先进的审计防范，提前预测到审计中存在的风险，进而控制审计风险在能够被容许的范畴内。
4.2 培养审计人员的职业道德素质
审计工作人员必须具有公平公正、敬岗爱业、忠于职守和乐于奉献的职业道德素质，同时还应该具备团队协作的精神。这样审计工作人员才能团结在一起，才能更好地完成审计工作，带来好成绩，也能够规避和控制审计风险。审计人员除了应该具备职业道德素质外，还应该具备一定的财务、审计、法律和经济等多方位的知识，同时可以公平公正地得出结论，依据法律进行审计。可以通过开展全面的培训课程，提高审计人员的职业道德素质水平及业务水平，同时，审计人员也应该在实际工作过程中及时找到错误、总结经验、积累知识并提出创新的解决措施。审计人员也应该自主学习新知识，能够把理论知识运用到实际工作中去。由于审计工作是一个复杂并且繁复的脑力活动，如果没有好的事业心及责任心是不能出色完成工作的，所以，各部门也要加强培养审计人员的事业心和责任心。
4.3 管理审计质量，规避审计风险
管理审计质量，降低审计风险详细来说，审计的质量是占据核心位置，并且管理方法作为引导作用，以制度作为基础前提，形成一个审计全过程的体系，并且质量控制体系具有以人为本、以制度管理人员的特点。例如：审计项目评分制度、重大审计项目审计制度、审计出现错误漏洞责任追究制度、审计组长负责人负责制度、审计执法责任制度、审计回访制度等。一定要保证复核三级制度，逐级的进行审查，明确责任。也就是审计部门组长对工作的底稿和证据进行复核，然后交给审计业务部门的领导对审计小组的报告再次进行审核，最终复核机构对审计事项的所有材料进行最终审核。并且所有审计工作都需要再审计业务会议过程中进行审核和决定，并且对行政执法采取一票否则方式，而在目标管理的考核中采取重奖重罚的方式。
4.4 严格遵守审计纪律，尽量避免风险
为了更好的防范审计风险和保证质量，就要严格的遵守审计纪律。首先，只要是会议就需要讲解纪律。其次，对于审计制度要健全，每年年底进行考核。再次是严格遵守纪律，即使某个科室的任务完成的都很优秀，但是在审计过程中发现存在不廉洁的作风，在年终考核中取消其参加资格，还要对其进行扣罚将近等惩罚。最后，对于审计工作也增强透明性，出现审计纪律破坏的人员，审计单位能够马上举报。
5 结语
综上所述，审计风险是必然存在的，有一些因素也是无法避免的，但是却可以应用一些对策去规避和控制审计风险。只要审计风险能够得到有效地防控，才能确保审计机构的公正性和严谨性，保证国民经济健康快速发展。
参考文献
[1] 江爱英.浅试论控制审计风险的有效途径[J].财经界，2011，（12）.
审计风险防控措施范文6
关键词：行政事业单位；内部审计；风险成因；防范控制
行政事业单位内部审计风险是指审计人员在进行审计工作时产生处理不当、数据缺失、结果失真等行为的可能性，审计风险的产生会对项目完成情况和审计结果造成影响，不利于单位的下一步决策。
一、行政事业单位内部审计风险的内涵及特征
行政事业单位内部审计风险是指内部审计人员认为存在严重错误或弊端的单位财务报告和审计结果是公正合法的，并提出不正确的审计意见的潜在可能性，审计风险主不仅仅存在于审计部门和审计人员的主观判断错误中，也贯穿于整个审计过程。
(一)内部审计风险具有客观性和普遍性
审计风险是客观存在的，根据我国现在的审计方式，不管怎样，抽样审计总会产生一定的误差，这些误差可大可小，形成的审计风险规模不同，造成的损失也不尽相同，因此，风险总是不可避免的，通过内部审计风险研究，人们只能尽力改变风险发生的条件，降低损失，不可能完全消除风险。
(二)内部审计风险具有潜在性
内部审计人员的行为对审计结果有着重要的影响，如果审计人员不能严肃认真对待审计过失并勇于承担责任，就会产生审计风险，导致了审计风险的潜在性。同时，审计风险只是一种潜在的风险，也受到其他诸多条件的约束和影响，如外部法律环境、经济环境、内部人员管理等。
(三)内部审计风险存在审计的全过程，具有普遍性
每一个审计项目和审计环节都有可能出现失误，促使风险因素的形成，导致最后的审计结论出现偏差，形成并加剧审计风险。可能产生审计风险的因素包括单位的内控能力、经济财务状况、审计技术与方式等。
二、行政事业单位内部审计风险成因分析
(一)审计人员缺乏业务规范，职业技能与审计要求不匹配
一名合格的审计人员应该具备完善的知识体系，拥有丰富的审计经验，掌握熟练的审计技能，但目前我国行政事业单位部分审计人员在这些方面仍旧欠缺。内部审计人员在审计过程中如果审计目标不明，不能严格按照相关制度与程序进行内审，缺乏公正客观的工作态度和严肃认真的工作作风，风险防范意识淡薄，将会导致审计错漏、丢失，降低审计质量，无形中增大了审计风险。
(二)审计体制不健全，内部审计缺少规范，不能独立完成
目前，除了个别单位、企业自行制定的内部审计章程，我国尚未实施管理有效的内部审计法律法规，这就导致有些单位内部审计遇到无法可依、无章可循的尴尬现象。另外，部分单位没有设置专门、独立的审计机构或部门，造成审计会计职能混淆，内部审计机构与单位结构不能协调运行。即使有了审计机构，机构在行使权责过程中仍会受到一定的限制和阻碍，由此可能产生审计风险。
(三)审计方式滞后，具有局限性
我国行政事业单位的内部审计依然停留在落后的基础阶段，现有的审计方式不能满足现代化企业会计审计模式的需求，存在财务账表不清、发票真假部分、审计模式落后的现象，对审计风险防控考虑缺乏，导致审计风险加剧，因而我国审计方式改革还需要很长一段时间。
三、行政事业单位如何防范内部审计风险
(一)加强审计人员业务培训力度，加快审计队伍建设
行政事业单位必须要加强审计人员的业务技能培训和职业道德教育，定期组织员工进行业务学习、培训，开展实战交流与锻炼活动，着重提高审计人员的思想素养，培养审计人员的廉洁意识，力求做到公正客观、实事求是、依法办事，确保审计结果的真实性。同时要加强审计人员的风险意识，在进行审计工作过程中提高警惕，保持平常心，抵制非法诱惑，杜绝损失和麻烦的出现，降低审计风险，提高审计质量。
(二)建立健全内部审计法律体系，规范审计过程
我国应建立健全行政事业单位内部审计相关法律法规体系，鼓励企事业单位依据实际情况，设置独立的审计机构，完善审计规章制度，规范审计程序，明确权责范围，使审计工作有法可依、有章可循，走上规范化、制度化、法制化道路，以便更好地执行审计工作，最大化提高审计效率。
(三)积极寻求现代化内部审计方法，改善审计环境，提高审计效率
我国经济环境变化快，企业间的状况差别也很大，在审计工作中各单位要根据自身的实际情况，采取切合实际的审计方法，加强审计人员技术培训，督促员工快速掌握现代化电子计算机审计技术，利用网络建立电子信息平台，完善新的信息体系，实现审计信息与结果的资源共享，并下放审计人员相应的审计处理职权，以方便会计财务工作的展开，及时处理审计问题，提高审计质量，降低审计风险。
四、结语
总之，在行政事业单位中审计风险的形成因素是多种多样的。内部审计风险既客现存在，又具有一定的潜在性和可控性，我国行政单位要着重审计职能部门的设置，建立健全审计监督评价体系，利用法律、经济、政策优势，探索现代审计方法，加强审计队伍建设力度，内部审计人员应该采取各种有效措施控制和防范内部审计风险，从而有效地开展内部审计工作，着力提高审计质量。
参考文献：
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[3]刘德菊，崔思明，田雨.新形势下行政事业单位内部审计风险与审计质量探析[J].财会研究，2015(5)：66-68.
