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审计风险控制措施范文1
1审计过程中存在的审计风险
1.1审计独立性方面审计机构不能独立于其他部门之外，审计人员和被审计单位有利害关系或者其他可能影响审计公正的关系，都会造成审计风险。不良的审计环境也会对审计人员造成来自各个方面的压力和诱惑，使审计机构和审计人员的原则性、独立性和责任心受到挑战，从而加大审计风险。
1.2审计方法方面由于被审计单位业务的复杂性，受审计成本限制，不可能把所有审计事项全部查清。有的审计人员不讲究审计方法，只求样本数量，不求质量一味追求逐页看凭证，泛泛抄写数字、资料，审计工作中抓不住主要问题。目前，审计一般都是判断抽样，受审计人员经验水平限制，抽样时可能对被审单位一些固有风险、控制风险大的项目选择的样本量过小，这就加大了审计的潜在风险。
1.3审计对象方面大多数企业领导干部任期时间长，有的任职长达十几年，所形成的会计资料多，财务人员更换频繁，新的财务人员对过去发生的一些经济事实又不清楚，确认财务收支或资产负债及损益的真实性、合法性方面的审计工作量大，给审计实施工作带来不少困难，存在着潜在的审计风险。
1.4审计人员方面审计工作涉及面广，要求审计人员不仅要具备查账能力，还要熟悉宏观经济管理知识、政策法规、具备综合判断分析能力等，而目前大部分审计人员的业务素质不够全面，严重制约和影响审计工作的质量。如果审计人员综合素质不够高，则容易做出错误的评价和结论。职业道德是每个审计人员应当遵守的行为规范，如果审计人员接受被审计单位的好处，则会丧失其客观公正的立场，造成审计风险。如果审计部门内控制度不健全、不完善，审计人员不能严于律己，必然会造成审计风险。审计人员缺乏应有的职业谨慎和职业关注，风险意识淡薄，也会产生审计风险。
1.5审计证据方面实现审计目标，必须收集和评价审计证据。审计人员形成任何审计结论和意见都必须以合理的证据作为基础，否则，审计报告就不可信任。在审计中由于取证不慎重，有时取得的证据不真实或者只凭被询问人的口证取得旁证，证明质量不高，使审计结论定性不准确。审计依据准确是加快审计任务顺利完成的关键。审计依据认定不准，迫使审计人员到处收集和寻问；有时审计人员对套用的法规依据产生模棱两可的看法，很有可能引起审计风险。
2审计风险的控制措施探讨
审计风险的防范与控制不仅需要良好的外部社会环境，而且还需要会计师事务所从本单位实际情况出发，根据自己所处的环境和条件，在审计准备、实施和报告阶段采取各种风险管理和控制对策，以减少审计风险，避免风险损失。
2.1审计风险责任制度的建立审计人员要树立审计风险意识，在执业过程中要把风险意识积极地贯穿于审计计划、审计实施和审计终结的全过程。审计组织要建立健全审计质量管理体系，明确审计组织内部各层次、各个岗位的职权，做到事事有人审核、有人操作、有人负责督导和有人负责考核。审计部门还要按责任建立专业指导机制，保证审计人员在特殊的情况下能够得到及时的咨询服务和恰当的业务指导;审计部门还要建立健全内部约束机制，实现审计工作有计划、审计项目有程序、审计底稿有规范、审计质量有控制。
2.2审计方法的合理利用采用合理的审计方法，是提高审计工作效率的得力措施。选用审计方法，应从实际出发，因地制宜，要适合审计目的。在审计方法上不但要使用传统的审计方法，还要使用一些先进的辅助方法，坚持账面审计和外围调查相结合，注意对非会计资料的审计。通常是采用趋势分析法、比率分析法和账户余额分析法，将所审阶段的情况与行业规律或平均水平以及被审计单位的历史记录相对照，从中发现异常情况，以确定审计重点和审计策略，在减轻审计工作量的同时，又能有效地降低审计风险。此外，在对会计资料进行实质性测试之前，要根据符合性测试结果来确定实质性测试的重点及工作量，对内控制度薄弱环节，多进行实质性测试，以避免审计资源不足情况下所产生的审计风险。
2.3审计风险的预控机制应树立只与正直客户打交道的原则。客户如果对其顾客、职工、政府部门或其他方面没有正直的品格，则出现差错和舞弊行为的可能性就大，固有风险就比较高。即使扩大审计测试的规模，审计人员也难以使总体审计风险的水平降低到社会可接受的程度内，出现法律纠纷的可能性就比较大。因此，审计人员在 接受委托之前应当采取措施，如与前任审计人员联系，了解前任审计人员与该被审计单位有无法律诉讼发生，了解该被审计单位更换审计人员的原因等，评价客户管理高层的品格，一旦发现委托单位缺乏正直品格就应尽量拒绝接受。
对陷入财务困境的客户要尤为注意。历史上绝大部分涉及审计人员诉讼案都集中在宣告破产或偿债出现问题的审计客户，审计人员一旦判断客户陷入财务困境，最好考虑拒绝接受这类客户。若无法拒绝，则应提高审计费用，执行较为详细的审计程序，以控制审计风险。
了解客户所在行业的情况及客户的业务。不熟悉客户的经济业务和生产经营实务，就可能发现不了经济资料反映的内容，也就可能发现不了某些错误。
2.4社会环境的完善应积极向社会宣传审计机关和审计人员在经济责任审计中应负的责任，使社会各界对审计有正确的理解和认识，并争取社会各界的支持。审计人员只能严格按应有的审计程序进行审查取证，必须要有被审计单位和有关人员的积极配合才能有效执行，有效地降低审计风险。
2.5审计人员综合素质的提高审计人员是审计工作的具体执行者和操作者，审计质量的高低取决于审计人员的综合素质。在新形势情况下，要求审计人员具备良好的政治素质、职业道德和业务素质。为了提高审计人员的综合索质，审计机关应当加强审计人员的业务培训和后续教育，不断更新知识和思想观念，提高他们的分析、判断、预测经济活动能力，教育他们在实施过程中严格遵守职业道德、坚持实事求是，客观公正、廉洁奉公和爱岗敬业。要培养成既有熟悉和精通的审计业务，又要有敬业精神，不徇私情，秉公办事的品德高尚、为人正直的综合人才，以适应经济发展的需要。
审计风险控制措施范文2
一、经济责任审计的风险来源
（一）环境风险
环境风险是指审计人员因不能控制其开展经济责任审计活动赖以存在的政治、经济、法律、社会等外部环境因素而产生的审计风险。
（二）缺少质量控制内容的风险
经济责任审计实施方案没有体现经济责任审计特殊质量控制的内容。1.缺少带有经济责任审计特点的审计目标之一即内控制度测试与评价方案。2.是缺少审计风险评估控制措施。
（三）取证风险
审计主要是通过会计资料及相关资来发现和查证问题，而在经济责任审计过程中有些审计事项尤其是违法违纪问题不一定就在会计资料中明显反映，通过一般的审计程序难以深入查证，必须由有关执法执纪部门运用特殊手段进行审计，才能查清，如受贿索贿、收受回扣等问题。由于经济责任审计内容的特殊性及审计手段和审计程序的局限性，导致收集审计证据的客观性、相关性、充分性和合法性存在瑕疵的风险。
（四）审计评价风险
审计评价不仅要对领导干部任期内经济活动的真实、合法、效益进行评价，还要对被审计者履行经济责任、管理责任、重大决策以及个人廉洁自律情况做出综合合评价。由于所评价的对象是领导干部，所鉴证的是领导干部的经济责任，直接目标是为组织部门考核使用干部提供参考依据，评价结果涉及被审计者个人的切身利益。因此，经济责任审计评价风险更大，甚至还会引起行政复议或诉讼风险。
另外，目前评价标准不统一，缺乏一套科学的、标准的、操作性强的指标体系，致使经济责任审计评价带有一定的随意性，增大了审计风险。比如大量引用被审计人述职报告或工作总结中的文字、数据内容而未进行实际调查就进行评价就会显著增加审计评价风险。
二、经济责任审计风险防范和质量控制措施
（一）提高审计人员素质，优化配置审计资源
1.提高审计人员的素质。审计人员的综合素质的提高是提高审计质量的总体要求，特别是对于牵涉到人的经济责任审计，参与审计的人员应严守审计纪律，恪守审计职业道德，做到依法审计，客观公正，实事求是，保持严谨、稳健、负责的职业态度。2.合理整合配置审计资源，以提高审计工作质量。
（二）强化审计质量控制措施的几个重要环节：
1.必须在接到主管部门或有关单位的授权或委托书后，编制审计工作方案，下发审计通知书。编制审计工作方案时，应及时调查了解被审计人所在单位的情况，要求被审计单位提供有关资料数据。发送审计通知书时也应抄送被审计人。2.严格按照有关经济责任审计的实施办法所指定的内容进行审计取证工作。除发现有重大的违规违纪问题需投采取详查法外，对任期时间跨度大，经济活动繁杂的单位，要选择科学合理的审计方法，如用抽样法进行取证。视听证据和言辞证据也应重视。所有的证据都应按规定的程序采取，以具有一定的法律效力。3.审计证据应紧扣被审计人经济责任和经营管理业绩，作为反映事实的第一手材料。要避免被无关事件的干扰，保证审计证据的客观性、相关性、充分性和合法性。4.审计报告中所列的每一事实都应有相应的证据和依据做支撑，所表述的内容非专业人员也应该一看就懂。审计报告着重回答的是“是什么”，没有调查清楚或者似是而非的事项不应列入。5.经济责任评价要科学合理。应本着慎重、负责的态度对被审计人任职期间范围履行职责的情况做出实事求是、客观公正的评价。评价时，应依照审计规范评价准则和经济责任审计实施办法规定的评价内容做出评价建议，提出审计意见。切忌对审计过程中未涉及的事项，对证据不足、评价依据或标准不明确的事项进行评价。
（三）建立统一审计评价的标准，完善其监督管理机制
根据审计评价的对象不同，设置不同的评价指标体系。审计评价应当采取定性与定量相结合、写实与量化相结合的方法给予评价。经济责任审计主要对经济责任情况进行评价，由于直接关系到被审计人职务升降，因此在实际工作中要尽量避免审计人员主观臆断，应按照指定的标准和指标体系进行评价。若在审计实施过程中，发现有与前审计结论重大不同之处，必须补编延伸复核以前年度审计情况的审计实施方案。同时，上级审计机关应定期抽查审计实施方案，给予评定，并对抽查数量规定一定的比例，以保证监督效果。
（四）建立双向承诺制度，明确双方法律责任
为降低审计风险，必须实行双向承诺制度，明确审计对象与审计人员双方的法律责任和对诚信的保证，谁违反承诺，就由谁承担相应的法律责任。
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关键词:财政预算；执行审计；风险
一、引言
我国的审计工作的进一步深化开展，对财政预算的执行也有着积极促进作用。社会经济的迅速发展下，人们对财政职能的审计工作也提出了更高的要求，通过加强对财政预算执行审计风险的理论研究，就能有助于实际风险的有效控制。
二、财政预算执行审计的风险和风险控制重要性分析
(一)财政预算执行审计的风险分析
财政预算执行设计的风险发生有着其客观性，这也是审计工作的特征决定的，并且在审计的风险方面也有着其复杂性，造成的审计风险和损失也会比较严重。从具体的审计风险问题层面来看，也是体现在多个层面，其中在审计体制的影响下，造成了审计角色的定位不清晰，还有是在审计公告的制度上没有得到完善化等。另外，在财政预算执行审计机构的职能地位相对比较低，并且存在着双层领导的制度，在审计的独立性方面没有体现。还有就是审计人员的独立性也比较缺乏，以及在审计经费的独立性方面不能得到有效的保障。这些方面的风险问题，对财政预算的良好发展就有着很大的影响。对于这些风险问题的出现，要能针对性的加以解决。
(二)财政预算执行审计风险控制重要性分析
财政预算的执行审计对财政工作的良好进行有着积极作用，而不科学的预算执行设计结果，就会对国家的宏观决策等造成很大的影响，对政府的稳定也会产生负面影响。通过积极的财政政策的实施等，对经济的稳定发展就比较有利。财政预算执行审计风险的出现产生的影响是比较大的，而对这一类型的风险进行针对性的解决就比较重要。财政预算涉及到的领域比较广泛，在财政预算工作上没有得到完善，就必然会影响到国家各个层面的发展。这就需要能够在财政预算的执行审计风险的控制方面得到充分重视，只有如此才能有利于财政预算工作的良好发展。
三、财政预算执行审计风险控制原则和优化策略
(一)财政预算执行审计风险控制原则分析
对财政预算执行审计要能遵循相应的原则，要将人本思想在审计工作中充分的体现，加强对人的素质以及观念的及时性转变。只有在这些方面得到了充分重视，才能有利于审计风险的有效控制。要能注重通过制度来对预算执行审计风险加以控制，从制度层面进行着手，才能有利于审计风险的有效控制。
(二)财政预算执行审计风险控制优化策略
第一，对财政预算执行审计风险控制措施，要能从多方面进行注重，将以人为本的理念在审计风险控制当中能加以融入。审计人员作为财政预算执行的关键人物，其自身的职业道德和专业素质的高低，就必然会对预算的效果产生影响。在进行审计风险的控制过程中，就必须要将以人为本的理念得以融入，同时要能在控制制度方面能得以加强和完善。从具体的措施实施上，要注重对财政预算审计人员综合素质的提升，将审计人力资源进行有效的整合，以及树立审计工作统一化的思想，在风险意识方面能够得以强化。第二，财政预算执行审计风险控制，要注重对审计方法的科学化应用。在具体的审计工作开展过程中就要能够将审计的方法和技术进行优化改善等，对审计方法的灵活运用要能得到加强，还要能够综合性的加以应用，在专业判断方面要不断加强。注重对审计程序的严格化执行，将检查风险能够降到最低。从实际的发展来看，就要能够注重对计算机网络技术的应用，将审计的技术手段来进行提升。第三，为能保障财政预算执行审计风险的有效控制，就要注重法律体系的完善化。要能在财政预算以及会计审计的法规建设层面进行完善化，只有如此才能真正的规范审计工作，在风险上也能得到有效的降低。从法律的环境上进行优化，对财政预算能得以不断的强化，要能充分的注重会计以及审计法规的建设，将当前的审计法以及相关的财经法规要能结合实际进行完善化。并要能和当前的财政体制改革充分的结合，将相关的法律内容能得以细化。只有从这些层面得到了完善化强化，才能真正保障财政预算执行审计风险的有效控制。第四，对财政预算执行审计风险的控制，要注重全过程的控制。由于财政预算需要多个层面的内容控制，这就要从开始到结束能够实现全面的风险控制。要将审计前的准备工作能够得以完善化，对被审计的单位情况以及行业的发展特征等都要详细的了解。然后结合实际对审计方案的编制工作能得以完善化，要将审计工作实施的规范性得以充分的体现。还要能对审计证据的基础性工作得以充分重视，并要能对设计复核的相关制度严格的加以执行。只有在这些层面得到了完善才能有助于财政预算执行审计风险的有效控制。第五，对财政预算执行审计风险控制，要能够对预算执行审计人员岗位定期轮换制度方面加以实施。要能充分注重审计人员的独立性，将岗位轮换制要加以实施，要能够在每到三到五年人员的任职岗位进行一次轮换，这对审计风险的降低就能起到一定的作用。除此之外，还要能够对预算执行审计结果的公开制度保障能够得以完善化。只有从这些基础性的内容上得到了完善，才能真正的有利于审计风险的控制。
四、结束语
总而言之，我国的全面改革发展背景下，只有充分注重财政预算执行审计风险的措施实施，才能真正的促进财政预算审计工作的健康发展。此次主要从多方面对财政预算执行审计风险进行了探究，对财政预算审计的风险问题以及审计的重要性进行了阐述，重点对财政预算执行审计风险的措施实施有了详细的探究，希望能有助于实际的发展。
作者:刘希敏 单位:山东省日照市莒县审计局
参考文献:
[1]吴雪恒.关于新形势下部门预算执行审计的思考[J].中国管理信息化.2016(07)
[2]连杉.持续深化财政预算执行审计的几点思考[J].现代经济信息.2015(09)
[3]杨世艳.预算执行审计风险控制研究[J].财经界(学术版).2015(08)
审计风险控制措施范文4
关键词：审计质量 审计风险控制 措施
伴随着我国注册会计师行业从一开始的有限责任的组织形式，到现在的以合伙制为主的格局；从以前的区域性单个所的分散格局，到现在的全国性总分所的布局；从之前国际四大垄断行业高端市场，到现在的国内所异军突起参与角逐；从原来ipo一枝独秀，到现在的新三板、债券等新生业务不断涌现的业务发展，审计工作给予了我们更多的期待和更大的挑战。如何正确应对风险，加强防控是摆在从事社会审计工作者面前的一项重大课题。
一、会计事务所审计风险的成因
（一）社会审计机构模式问题
当前国内会计师事务所大多是有限责任制与合伙制两种形式，其中多数为有限责任制模式。按照这种模式体制下的事务所，事务所面临的审计风险相对较低，这就直接造成了现阶段事务所中的项目管理人员对风险防范意识淡薄，间接导致事务所群体在社会公信力上出现不足。
（二）审计业务质量控制问题
在我国会计事务所中普遍存在着发展不平衡的情况，这主要是由于会计、审计事务所成立的基本条件要求过低造成。另外，由于我国大部分会计师事务所审计质量控制体系相对不完善，导致整个事务所群体在项目管理上存在质量控制制度不完整，事务所直接项目人考评和其项目复核程序流于表面，并不是实质性的复核，从而使审计风险的程度逐渐偏高。
（三）市场恶意竞争问题
在国内现阶段管理体制条件下，由于会计师事务所相对设立门槛不高，社会上各个会计事务所之间的竞争也在不断加大，从而造成部分资质不高的会计师事务所为了承接一些较高较多收入的业务，进而变现通过各种不规范的手段获取业务，比如变相降价获取业务等，就造成了审计质量无法保证的情况，这使审计风险出现进一步增长。
二、建立防范审计风险的相关措施
社会审计作为国家经济监督的一个重要组成部分， 实施的有效与否对社会经济的发展十分重要。审计业务存在的质量风险应着重从以下几方面来加强防范。
（一）规范业务操作程序
我国新的审计准则，以保护社会公众利益为宗旨，强化执业人员执业责任，通过严格审计程序，从侧面体现了先进的审计理念和实务，并在实务操作上，从制度上明确执业人员的责任，这对于降低投资者的决策风险，将更为有效。新的准则更加强化审计项目的执业质量，一方面保证了财务信息的公开性，另一方面也是促进了行业自身发展，新的审计准则是从事社会审计最直接、最根本的法律依据，作为提供执业服务的社会中介，必须严格执行审计准则，按照规范的操作程序开展审计业务。与此同时可以借鉴国外的审计经验，结合事务所的实际情况，制定切实可行的审计业务操作程序或文件，制定明确的风险控制措施，以规范作业行为，建立严格的风险控制制度，以降低审计成本和风险，提高审计质量和效率。
（二）建立严格的风险控制制度
风险意识，对于行业执业人员来说至关重要。作为服务被审计单位的供需主体，会计师事务所应建立严格的风险控制制度，就提供服务的业务承接、人员配置、业务开展、责任限制、报酬等方面进行明确规定，以高水平的服务理念降低事务所的自身风险。围绕事务所确定的岗位职责、业务流程、制度机制三个方面内容重点查找风险点，一是岗位职责风险，通过岗位本身的性质，带来的审计风险的产生；二是业务流程风险，在审计项目实务操作过程中，重点对于工作程序和人员管理等手段，进行管控审计风险。
（三）是制度机制风险，在工作制度机制上进行重点查找，防止因权利失控和行为示范产生风险
在审计方法上，我们深知，风险导向审计模式优于传统制度导向审计模式具，在理念上，风险导向模式不仅可以贯穿于整个项目过程中，而且同时强化了对客户的经营活动风险进行多层次、多方位的综合分析与属性评估，以使审计风险的发送可能最小化，在一定意义上有效地促使了审计人员主动控制审计风险的能力提升。
（四）全面提升审计人员的自身水平，增强风险识别与风险处理能力
首先，审计人员要保持全面的审计的独立性，其中包括了事务所本身与被审计单位无利益关系，在审计过程中和最终出具的审计报告保持应有的客观性与公正性。这要求从业审计人员，在进行审计工作时要严格遵循职业道德准则，防止因个人利益而。其次，从业审计人员在实践中还应不断地加强自身的专业素养，更新知识结构，增强法制意识，确保执业能力不断提升。目前，许多单位内部审计业务采取外包的形式，为外部审计的发展具有广泛的空间。作为社会审计服务的机构应顺应时势的发展，不断更新审计理念，健全审计机构和审计队伍，提高审计人员的职业道德水平，发挥自身优势， 扩大审计业务覆盖面。与此同时，要加强对审计人员的知识培训，引进先进的审计技术和管理经验，不断提高审计人员的自身水平。社会审计工作要围绕国家和地方事业发展目标，关注地方经济发展过程中的重点问题，关注绩效和责任。要从审计的理念、审计内容、审计方法和技术等方面进行全方位的创新，在创新中实现审计风险的有效防控，在创新中实现审计质量的全面提升。
参考文献：
[1]池小丽.论审计风险的成因与对策[J].中国科技博览，2014，48
[2]滕凤云.审计中的风险及防控措施[J].现代审计与会计，2013，07
审计风险控制措施范文5
美国注册会计师协会(ACPA)认为：审计风险是审计人员对存在重大错报的财务报表未能适当地发表他的意见的风险。加拿大特许会计师协会(cCA)的观点是：审计风险是审计程序未能察觉出重大错误的风险。《国际审计准则》认为：审计风险是指审计人员对实质上错报的财务资料可能提供不适当意见的风险。中国《独立审计具体准则第9号一内部控制与审计风险》中的定义为：会计报表存在重大错报和漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。不同的定义，指导不同的审计实践，带来不同的审计结果，这种结果可以表现为不同的审计结论、审计成本、审计效应等。与风险定义有不同争论是，多数组织都认同：审计风险都与审计人员的职业判断高度相关，同其他风险控制措施相比，审计人员的职业判断能力占有主导的决定性地位。2003年10月国际审计委员会确定的现代审计风险模型也进一步强调了审计人员个人因素在控制审计风险中的作用。
(一)审计风险模型 按照时间顺序，主要有如下几次审计风险模型的演变：(1)1978年，D.H.Roberts提出了最早的审计终极风险模型，即：终极风险=固有风险×控制风险×分析性检查风险×(抽样风险及非抽样风险)；(2)1981年，美国审计准则委员会(AICPA)认为：审计风险=固有风险×控制风险×分析性检查风险×详细测试风险；(3)1983年，AICPAXe审计风险模型又做出了修改，其提出的审计模型为：审计风险=固有风险×控制风险×检查风险；(4)1983年，(G.S.Holstrum)和(J.L.kirtland)提出：审计风险=固有风险×控制风险×分析性检查风险×实质性测试风险；(5)1987年，英国审计实务委员会(APc)提出审计风险=固有风险×控制风险×检查风险×抽样风险；(6)2003年，国际审计与鉴证准则委员会(1AASB)提出了全新的审计风险模型，即：审计风险：重大错报风险×检查风险。
我国采用较多的是传统审计风险模型，即AICPA的审计风险=固有风险×控制风险×检查风险及改进后的现代审计风险模型。即IAASB的审计风险=重大错报风险×检查风险。现代审计风险模型在传统审计风险模型的基础上进行了改进，形式上有所简化，但审计风险的内涵和外延却扩大了。现代审计风险模型核心的改变为：仅从固有风险较低层面上评估风险转为以会计报表重大错报风险评估为导向，即围绕评估的重大错报风险来确定审计范围、程序，将审计风险控制在可接受的水平内，也因此要求审计者必须具有更好的职业判断能力。
(二)审计风险控制 审计风险最直接、最根本的防范措施依赖于审计人员的职业判断能力，也就是审计人员利用自身的专业技术来把审计风险降低到一定的水平，使之达到多方博弈的审计目标的能力。审计目标是一个相对的概念，对于同一审计事项，不同的审计主体、不同的审计环境、不同的审计人员所确定的审计目标是不一样的，对审计风险的认定也是有区别的。如，对于上市公司来说，其国家审计、注册会计师审计、公司内部审计的目标不同，其审计风险值必然不同；对于同一审计主体来说，审计人员个人的因素(职业能力水平及道德水准)又直接影响并决定着审计风险控制的程度，是决定审计质量最关键的因素；而审计准则则在控制风险的审计程序上起到一定的辅助作用，对审计师的“能力大小”以及是否“给力”则显得苍白。如轰动全国的“蓝田事件”，正是刘姝威以自己的职业敏感，通过简单的专业计算，得出了“蓝田股份的短期偿债能力很弱，已经成为―个空壳，完全依靠银行的贷款在维持生存”的结论。
从理论研究而言，审计风险一般是指公司的会计报表审计而言的，尤其是强调审计风险后果的理论，即由审计师不恰当的审计行为(主观或客观)引起、并给审计主体带来损失的可能性。但是，国家审计以及内部审计的审计风险则完全不能用后果论来解释。如国家审计风险是指审计机关及其审计人员没有按照法定职责、权限和程序实施审计，对被审计单位的财务收支报表和履行相关职能的情况发表不恰当的意见和评价，或是做出的错误处理处罚决定，而给相关者带来某种损失的可能性，由于审计公开程度的局限，这种损失一般仅限于被审计单位层面；对于内部审计而言，其开展的经济责任审计、效益审计、财务收支审计等由审计风险带来的损失就更小。
二、审计质量
1981年美国学者DeAngelo将审计质量定义为：审计质量=审计人员发现问题的能力×审计机构报告问题的能力。我国学者张龙平也提出了：审计质量具体表现为审计人员的质量和审计过程的质量，最终体现为审计报告的质量(符合性和可靠性)。
(一)审计质量控制 国家审计历来强调审计质量的控制，多年来形成了一套行之有效的质量管理模式：建立审计质量制度控制体系，通过审计项目管理系统加以规范审计行为；建立健全审计质量责任制度，以检查、考评、评估和追究责任促进质量责任的落实；控制各环节的质量控制流程，通过对外部审计质量控制的检查来达到对审计质量责任的控制；建立审计项目质量为考核指标的导向制度等。
审计职业标准由审计职业技术准则(审计准则)、审计道德准则和审计质量控制准则三大部分构成。审计准则是审计人员在进行审计业务过程中应遵守的技术规范，是审计人员去执行具体审计业务的行为指南；审计职业道德准则是审计人员在从业过程中应遵守的道德规范，是一种社会道德标准；审计质量控制准则是保证审计组织在从事各种专业技术服务中达到审计准则和职业道德准则所要求的服务质量而制定的一系列质量控制要求。三者的关系是：审计质量控制准则约束审计准则和职业道德准则，以使审计组织能够遵守相应的制度去完成专业技术服务，以达到最低的的质量要求。
(二)审计质量计量 审计质量难以准确的计量，究其主要原因，一是审计报告本身是主观产品，其质量没有标准，水平也没有定论，只有相对说；二是使用人不同，其理解也不尽相同。在理论界，审计质量定量研究的样本确定也无定论，使用较多的是替代变量是盈余管理，其次是事务所规模，再次是审计人员职业水平、审计所花费的时间、上市公司治理结构、审计费用等。
审计质量不仅是一个量的问题而且还是一个质的问题，因此在提出审计项目是否优秀、质量是否高时，不仅要考虑审计程序是否遵循了审计准则，而且更应该综合考虑审计项目本身所产生的影响，考虑项目本身所隐含“质”的量。如，“财政同级审”是政府审计的一项重要工作，它要求审计机关及人员按照《预算法》的要求和同级人大通过的财政预算，对财政资金的收支的真实性、合法性、效益性进行审计监督，为政府决策提供参考；但是，不少地方政府的预算是建立在“土地财政”、“拆迁财政”“高耗能财政”上的，那么财政资金收支的真实性、合法性、效益性审计的风险再小，审计过程控制的再好，这种“财政同级审”也是不符合科学发展观的，也
就难以谈及审计项目的质量好坏。
三、审计风险与审计质量的关系
综上所述，审计风险与审计质量的关系主要表现在以下几个方面：
(一)审计风险是过程 1979年11月，美国注册会计师协会(AICPA)所属的质量控制准则委员会QCSQ《质量控制准则公告》，提出了提高审计质量应该考虑九项准则，其中，对于风险控制过程来看：第三、第四、第五、第八都同审计人员有关，即从招聘开始，到职务晋升、专业发展，一直到委派任务整个过程，对人员的职业能力及道德水准都给予了科学、详细的规定；其余几项都在风险控制的其他方面给予了关注。整个准则执行(控制)的好坏决定着审计项目质量的好坏。
审计质量控制一般是从审计总体目标角度出发的，而设计风险的防范则针对每一具体的程序与具体审计对象而言的。一般来说两者之间存在正相关关系，即审计风险控制的好，那么审计质量也就越好，但两者并不是必然的因果关系，原因是审计风险难以识别、更难控制。因此，可以从多角度来确定审计作业中的审计风险，即按照审计目标来考虑审计风险，而不是过多地依赖审计风险识别的结果来确定审计质量。在实务中。这一观点被广泛地应用于非注册会计师会计报表审计中，正确运用这一原则将大大节约审计资源。如，经济责任审计，因任中、任后，调动、退休、免职、升职等原因不同而要求审计的深度不同，因此审计风险要求也就不同。
(二)技术控制审计风险 制度控制审计质量由于风险管理作为一种管理方法贯穿于审计过程的始终，是一个系统的、全过程的概念。只有具备系统而科学的管理方法，才能对审计风险进行有效的识别、衡量和控制，才能以最少的成本将审计风险导致的各种不利后果减小到最低程度。审计风险管理强调的是每一审计事项的风险，是依赖审计人员来判断并控制的；审计质量管理是对审计过程的逐个节环节而言的，需要各种规章制度准则来规范。除了审计风险是审计质量的主要影响因素外，审计质量的形成还受到审计风险以外的多方面的制约，如审计结论形成、审计报告的使用、审计结果的公开等等，因此必须以科学、健全的制度来规范审计质量。不同审计种类的审计质量控制原理是一样的。具体的控制制度也几乎可以通用，但是审计风险的认定及其实际控制程度却是因人而异的。
参考文献：
审计风险控制措施范文6
关键词:企业内部审计控制措施
企业所开展的内部审计工作，是为了能够更好的规范企业内部的运作，进而促进企业的发展，使企业能够在激烈的市场竞争中站稳脚步。然而，随着社会以及市场的不断变化，企业自身的内部审计工作也同样面临着各种各样的风险，而这些风险的存在，不仅仅使得预期的目标难以实现，更会影响到企业的正常运作，使企业的生存以及发展受到威胁。正是因为这样，必须积极的做好企业内部审计风险的控制工作，这样才能够有效的规避这些风险，从而真正的促进企业的进步、发展。
一、企业内部审计风险形成的原因
(一)内审人员的素质
正如前文所提及，审计人员的素质对审计风险的控制有重要的作用。这种素质主要是指审计人员的职业胜任能力和必要的关注，且需要审计人员做到审计时客观、公正。但是由于主客观各种因素，审计人员的素质参差不齐，导致了自身的素质和经验不足以审计相应的业务和对象，采取的审计方法不适当，这样也就导致了审计风险不可避免。
(二)审计对象的复杂性和特殊性
企业审计的主要对象和企业的业务相关，不同的企业业务会导致不同的审计要求，对审计的方法和主要采用的手段也有所取舍。企业业务如果较为特殊，则对审计人员的要求也可能较为特殊，而企业复杂的业务对象和流程也造成审计较为困难，对审计的方法也有可能有特殊的要求。可以说，这也是审计风险的产生原因之一。一方面，内部审计人员可能在无法独自作出判断的情况下需要借助外部人员，从而导致结论不可信；另外一方面，复杂和特殊的审计对象也给了管理人员舞弊和违法经营的可能性，导致审计风险的加大。
(三)企业环境的变化
企业的环境变化会对企业产生极大的影响。同时也对审计人员提出了新的要求。审计要求审计人员必须有职业胜任能力和必要的关注，这要求审计人员能够对企业进行较为全面的了解，并对企业的业务有一定的知晓。而企业环境的变化，一方面对审计人员的职业胜任能力带来了挑战，使得部分审计人员面临经验不足的困扰，另外一方面也造成了管理人员在环境变化下进行舞弊的可能性（即动机）加强，相应的舞弊机会也有可能提升。而舞弊很有可能无法被审计发现。这就很有可能导致了审计风险的加大。
二、加强企业内部审计风险控制的措施
(一)加强企业内部审计制度的建设
企业的内部审计制度，是为了能够更好的约束内部审计活动以及审计人员实施工作的行为，其目的就是使企业的内部审计工作有法可依、有章可循，最终形成科学的、有序的以及合理的审计模式。由此可以看出，要想真正的加强企业内部审计风险的控制，就必须积极的、主动的加强企业内部审计制度的建设、完善，不仅仅是企业内部审计工作人员要符合制度的要求，制度的最初建设也必须能够适应审计人员，只有做到了两者相辅相成、相互作用，才能够真正的形成一个有利于企业进步、发展的审计模式。具体的建设措施包括了以下几点：第一，结合自身企业的实际条件来进行建设，尽可能的使制度符合企业的发展需要；第二，实施层层责任制，让企业领导、企业管理者以及审计人员都能够从本质上适应于企业的内部审计，并且强化企业的内部审计运行质量。
(二)加强企业内部审计工作方案的制定
企业内部审计工作方案是企业实施内部审计的指导性工作，使企业后续所进行的审计工作更够更加的科学、有序，进而通过工作的完善来避免风险的存在，即使出现了风险，也能够因为方案的科学、合理来有效的获得规避。具体的制定措施包括了以下几点：第一，严格的审核自身企业已有的内部审计方案，客观的展开评价，充分的了解已有方案的优势以及不足；第二，根据自身企业的条件、现状对审计方案中的不足进行有效的修订，使企业的内部审计方案能够真正的促进工作的展开；第三，对企业内部审计工作方案实施动态性的管理，因为社会在发展的同时，市场也在不断的转变，而在这样的环境中，企业必须给与动态的审计方案管理，这样才能够确保企业内部审计方案的实效性。
(三)加强企业内部审计人员素质的提高
企业的内部审计人员素质将直接的关系到企业内部审计工作开展的质量，而不少审计风险也往往是由审计人员的行为、操作所引发的。正是因为这样，企业必须重视对内部审计人员素质的提高，这样才能够从源头上去控制好内部审计风险，也才能够最大限度的保障内部审计工作的顺利开展。具体的实施措施包括了以下几点：第一，整合自身的审计人力资源，尽可能的完善自身企业的审计人力资源结构，从而发挥出审计人员的作用；第二，给与企业审计工作人员培训、提高的机会，比如说大力的开展培训活动，使审计人员能够从客观上提高自身的素质以及工作的能力；第三，加强对审计人员的教育环节，比如说职业道德教育、职业能力教育以及人格上的培养，使审计人员能够更好的投入工作，并且从最初的意识上端正对工作的态度。
结束语
总而言之，企业的内部审计工作能够有效的促进企业的进步、发展，从而帮助企业在激烈的市场竞争中脱颖而出，最终实现企业的可持续发展。但是，随着社会的发展以及市场的变化，企业内部审计工作也同样面临着一些风险威胁，在这样的环境中，相关工作人员必须做好对风险的控制，这样才能够确保企业内部审计工作的顺利展开，从而实现预期的目标。
参考文献：
[1]陈荣.浅谈内部审计风险产生的原因及控制[J].济源职业技术学院学报，2010，(01)
