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财务审计建议范文1
【关键词】农村；财务；审计；问题；建议
一、引言
我国作为农业大国，“三农”问题一直都是党与政府关注的重要问题。为了更好的解决“三农”问题，党和政府大力推进新农村建设。由于党和政府的重视，最近十多年来，我国农村经济取得了飞速的发展。农村经济的发展使得农村财务管理在农村发展中的地位日渐突出，但是由于观念、技术等方面因素的影响，我国农村财务审计工作一直都存在着诸多的问题。这不仅严重制约了我国农村财务管理水平的提升，更影响了我国新农村建设的步伐。因此，如何加强新农村财务审计工作就成为一项极为重要任务了。
二、我国农村财务审计工作存在的问题
1.农村财务审计工作缺乏完善的规章制度
目前，我国正在大力构建法治社会。这就表明各行各业的发展都离不开完善的法律法规的支持与保障。对于农村财务审计而言也是如此。目前，在审计方面，我国颁布的法律法规主要有：《中华人民共和国审计法》《中华人民共和国审计法实施条例》《中国人民共和国农业部农村集体经济组织审计规定》等。虽然在国家层面上我国对于财务审计颁发了很多的法律法规，但是由于这些法律法规对于农村地区的财务审计而言过于宏观，并不能为农村审计工作的开展提供具体、可操作性高、符合农村地区实际的法律法规支持。同时，我国很多农村地区没有构建或者尚未完善符合本地区的与审计有关的法律法规。由于缺乏完善的规章制度与法律法规，就使得我国农村财务审计工作不能取得预期的效果，使得财务审计工作质量大打折扣。
2.农村财务审计工作执行力度缺少
农村经济的健康发展离不开财务审计工作。但是由于多方面因素的制约，我国很多农村地区并不是很重视农村财务审计工作，这无形中就导致农村财务审计工作难以得到执行，致使农村财务审计工作执行力度缺失，不能发挥其应该发挥的影响与作用。具体而言：一是由于认识不足，很多农村村干部认识不到财务审计的重要性，不重视农村财务审计工作的开展，更不用说严格执行相关审计规定了；二是由于部分村干部为了维护自身利益，往往会对财务审计工作百般阻挠，导致财务审计工作难以执行。
3.农村财务审计人员素质有待提高
随着农村经济的飞速发展，农村审计的内容日渐复杂多样。要想做好现阶段的农村财务审计工作，就必须要具有一支高素质的农村财务审计从业人员。但是就目前实际情况而言，我国农村财务审计人员的素质显然是很难满足农村财务审计要求。 具体而言：一是专业从事农村财务审计工作的人员数量不足，导致很多从事农村财务审计工作的人员都是兼职，是从相关部门调过来从事审计工作的；二是审计人员年龄结构不合理。由于工作环境较差，薪酬待遇不高，很多年轻人都不愿意来农村从事审计工作，导致农村审计从业人员都存在着年龄偏大的问题；三是专业素质不高。随着农村经济的发展，农村经济需要审计的内容不仅多，而且更加复杂，这就对农村审计人员的素质提出了更好的要求，但是现阶段，我国很多农村地区的审计人员都难以达到这个要求。
三、做好农村财务审计工作的建议分析
1.健全与完善财务审计工作有关的规章制度与法律法规
随着我国农村经济的不断发展，对财务审计工作的需求有增无减。为了可以进一步促进我国农村审计工作的发展，健全与完善财务审计工作有关的规章制度与法律法规就显得尤为重要了。为此：一是严格贯彻《中华人民共和国审计法》《中华人民共和国审计法实施条例》《中国人民共和国农业部农村集体经济组织审计规定》等相关规章制度与法律法规，保证农村财务审计工作可以按照正确方向进行改革；二是由于我国每一个地区农村经济发展水平不同。因此，要想健全与完善农村财务审计相关的规章制度与法律法规，各个农村地区应该要根据自身实际情况来制定适合自身财务审计发展的法律法规，以保证制定的法律法规可以取得实效。
2.强化农村财务审计工作的执行力度
现阶段，我国农村地区要想强化财务审计工作的执行力度，使财务审计规定可以落实到实处，必须做好以下几个方面的工作：一是要提高当地上级部门与领导的重视，将财务审计工作看成农村工作的重点工作之一，并亲手管、亲手抓，以提高农村财务审计的执行力；二是加强对农村财务审计的检查工作。上级部门可以在每年末都安排财务审计人员对农村相关审计工作进行检查，对于检查中存在的执行力度不够、存在着重大管理漏洞与问题的做法要及时改正，并要追究相关责任人的责任，以保证农村财务审计工作可以得到有效贯彻于落实。
3.提高农村财务审计人员专业素养
具体而言：一是做好招聘工作。对于农村专业从事财务审计工作人员数量不足的问题，相关部门应该要做好招聘工作，保证有足够的审计人员专门从事农村财务审计工作，杜绝身兼多职现象的发生；二是改善农村财务审计队伍年龄结构，构建根据竞争力与活力的审计队伍。其主要是要提高财务审计人员的薪酬待遇，改善财务审计人员的工作环境，以便可以吸引更多的年轻人加强农村财务审计队伍；三是加强对农村财务审计人员的培训，强化其审计业务知识能力，提高其综合素质，保证其可以胜任农村财务审计工作。
参考文献：
[1]田淑洁.农村财务审计工作中的问题及建议[J].商品与质量，2011，S7：119.
财务审计建议范文2
医院；财务管理；审计；融合共生
从财务制度层面来理解财务审计功能，首先它作为财务管理的约束机制而存在。包括医院内部审计和第三方审计活动的开展，将对财务管理事项进行复核与确认，当然也成为针对单位财务管理绩效的考核部分。然而，笔者认为：从辨证的关系来看，审计还能辅助财务管理的有效开展。从而，这也构成了重新认识财务审计功能的出发点。考察目前的文献感知到，同行似乎还未对此项功能定位引起重视。
1.对医院财务流程的认识
尽管医院正处于体制变革期，但它内在的财务流程特征却未改变。在对审计功能重新解读前，应在资本循环公式基础上对流程进行认识。从总括层面来看，流程可划分为以下三个阶段：
资金预算阶段。资金预算活动可从整体和局部两方面来认识，整体资金预算是指医院系统在组织发展目标的驱动下，对下一年度的资金需求量进行概算；而局部资金预算，则是指各科室针对自己的业务实施和发展需要，所进行的年度预算。不难知晓，后者须在前者的框架内在进行。但在具体的操作过程，因各科室所处地位的不同在资金划拨上可能忽略了资金的使用合理性。
资金使用阶段。根据笔者的体会，资金使用阶段是财务流程中最为关键的阶段。针对资金使用而言，财务人员不仅需要跟踪资金的流向和流量，还要关注于资金的使用效益。其中，增强资金的使用效益不仅是降低资金筹措成本的需要，也是减少资金机会成本的要求。从医院财务管理现状来看，通过二级帐户管理能够有效控制前者，而对于后者则存在管理缺位。
资金回笼阶段。资金回笼在这里可以理解为，医院在出售医疗服务后的收益取得。这里需要强调，医院尽管已逐步实施自负盈亏的经营政策，但它内在的公益性却没有改变。这就导致了，因诸多资金回笼延迟而影响到医院发展的问题。并且，利润获得后还面临着分解，即分解为：福利基金、发展基金、投资基金等项目。如何确立它们的合理结构，也成为当前的问题。这样一来，就为审计功能的重新定位提供的切入点。
2.基于流程的审计功能新解
简单而言，财务审计应与财务流程管理形成融合态势，即抛开审计作为对立面的传统意识。具体而言，功能新解可从以下三个方面来认识：
辅助资金预算管理。一般而言，医院财务审计工作的开展，其视野是建立在组织整体发展的基础之上的。相对于财务资金预算而言，其可作为确保资金预算合理化的事后控制环节。通过该环节的实施，将在复核、监督的前提下为财务人员提出建议，使财务人员能在预算阶段及时纠正可能出现的偏差。由此可见，这就形成了融合态势。
辅助资金使用监管。上文已经强调的增强资金使用效益的意义，但在实践中却很难把握。其可归因于，财务管理人员难以确认原始凭证背后经济事件的真实性与合理性。“真实性”是指凭证背后的经济事件是否真实发生；“合理性”则是指，经济事件的发生是否与凭证代表的事由相关。然而，审计工作（特别是第三方审计活动）便能辅助财务管理对以上情况的确认与监管，并能在惩戒机制下约束医院有关人员的机会主义行为。
辅助利润合理分配。关于这一辅助功能而言不太明显，但仍能在实践中发挥出审计的作用。如，通过对财务管理部门的利润分配结构做出考察，借助另一种视角来给出相应的建议。
从以上三个方面的功能重新定位不难发现，其主要围绕着财务信息交流和良性互动而实现的。
3.实践路径的构建
监督医院预算的编制。医院一般将资金划分为：发展基金、积累基金。积累基金作为医院的资金储备，时刻面临着物质资料购置的支付功能。在这两类基金存在此消彼涨的态势下，就需要通过审计手段严格监督医院发展基金的预算。在优化科室结构、增强内生动力的前提下，审计人员应协同预算编制人员，合理展开对资金结构的设计与划拨。
监督医院资金的使用。医院面临着员工培训和医疗设备的购置需要。这样就存在着预算资金的使用问题。根据笔者的调研，在资金使用缺乏监管的情况下，当事人往往存在着机会主义行为。为此，审计人员便需要根据资金使用的原始凭证，针对表面的形式要件和背后经济事件的真实性，展开审计活动。这种约束机制，本身就推动了医院两类资本存量的有效提升。
监督医院资金的回笼。医院资本循环G—W—G`中的G`=G+g，其中g可以理解为医院的经济剩余。这就要求，医院经营在资本循环的带动下，周期性的获得经济剩余g。这样一来，才能满足医院发展基金的积累。为此，审计环节还应监督医院的资金回笼状况，并及时给予管理层预警。当然，在公益性目标的驱使下，对于资金回笼状况应采取更为灵活的措施。
不难理解，审计功能的重新定位还须进行不断挖掘和发现。而本文也只是从特有的角度，对这个问题进行了有益的探索。同时，也期望能与同行一起深化对这一问题的理解。本文认为，审计还能辅助财务管理的有效开展。包括：辅助资金预算管理、辅助资金使用监管，以及辅助利润合理分配。这就要求，应从把审计看作为是财务管理的对立面解脱出来，而实现与财务管理的融合共生效应。惟有这样，才能满足医院在体制变革中的内涵发展需要。
[1]周相玉.医院审计评价指标体系的建立与实践[J].中国医院建筑与装备,2012.01
财务审计建议范文3
近年来，我国上市公司进行财务报表重述的数量日趋上升。而对于财务重述的具体解释，不同的学者有不同的见解。财务报表重述即财务报表的重新表述，它是指企业在发现并纠正前期财务报表差错时重新表述以前公布的财务报表（佘晓燕 ，2011）。财务重述是采用激进会计处理、对事实的滥用、对会计规则的疏忽和误解以及舞弊而造成的结果（美国审计总署GAO，2003）。而重大财务重述通常表示“蓄意干预外部财务报告过程，企图得到私人利益”。上市公司进行财务重述意味着前期公布的报表中存在各种不同程度的差错，并可能影响投资者对公司财务状况、经营成果和现金流量做出正确判断，从而严重地损害了投资者的利益（Levitt，2000）。已有研究表明，管理层盈余管理行为是导致财务重述的重要原因。张为国和王霞，（2004），在财务重述发生前上市公司的财务报告很可能被盈余管理，因此财务重述可以反映其发生前期公司财务报告是否存在错弊。从职责上讲，审计师应对管理层的盈余管理行为进行抑制，具体方式就是出具“非标”意见（Chen， Chen and Su， 2001；章永奎和刘峰，2002）。因此检验财务重述发生概率与“非标”意见出具概率之间的关系，为整体上评价我国审计师的治理效率提供了一个评判角度。
随着上市公司发生财务重述现象的不断增加，我国学者也陆续展开了对上市公司发生财务重述现象的研究。通过查阅与财务重述相关的文献，我们发现最初与财务重述相关的研究主要集中在公司治理与财务重述方面，随之也开始有学者研究财务重述与审计质量之间的关系，但是在财务重述与外部审计及对财务报告发表的审计意见之间相关性的研究结果较少，且这部分研究结论主要是基于1999年至2005年间上市公司的数据，研究时间的限制导致此类研究尚未对近几年的市场进行考察，尤其是缺乏对新企业会计准则实施后的市场环境的研究。通过此项研究，笔者旨在探究在实践中，作为证券市场会计信息质量的重要治理机制，外部审计能否识别财务重述所蕴含的风险，对不同程度的财务重述做出不同的反应，并通过其发表的审计意见减少信息不对称呢？这一问题无疑关乎社会资源的配置效率和中小投资者的利益保护，并最终对整个证券市场能否有效运行构成重大影响。
二、文献回顾与研究结论
一般情况下，我们认为发生财务重述的上市公司存在会计舞弊、财务造假等事项的可能性较大，所以，财务重述实质上向市场传递了一种负面消极的信号信息。发生财务重述的上市公司可能会造成公司资本成本的上升、公司风险的增加等不利于公司的经济后果。Levit（2000）经过研究发现：上市公司进行财务重述意味着前期公布的报表中存在着重大的会计差错，影响投资者对公司财务状况、经营成果和现金流量做出准确恰当的判断，从而严重地损害了投资者的利益。Hribar and Jenkins（2004）以1997年到2002年的292家发生财务重述的公司作为样本进行研究，发现财务重述的发生降低了盈余预期，同时增加了权益资本成本，财务重述宣告后会引起上市公司资本成本上升7%到19%不等，之后资本成本又会有所降低，但仍然介于6%到15%，若基于审计引发的重述或债务较高的公司，资本成本上涨幅度会更大。
Abbott et al. （2004）发现独立的审计委员会可显著降低财务重述的可能性，但是没有证据表明董事会的独立性与财务重述之间存在相关性。对于股权面，于鹏（2007）认为控股程度与控股股东性质与财务重述存在一定相关性，没有绝对控股的上市公司比国有控股上市公司发生财务重述的可能性高；在绝对控股条件下，终极控制人为非国有性质的比国有性质的公司发生财务重述的可能性低。刘立国、杜莹 （ 2003） 研究认为，流通股比例越高越好，流通股比例越高公司发生财务报告造假的可能性就越小；法人股比例越高，财务报告造假的发生可能性越高。当然，财务重述还受其他方面的影响，Ahmed 和Goodwin （ 2007） 对澳大利亚的公司进行了研究，指出进行重述的公司往往有较高的成长机会，在相同的行业中比未进行重述的公司规模更小。
国外学者统一认为非标审计意见说明公司财务报表存在一定程度的问题。Bartov，Gul 和 Tusi（2001）发现非正常应计与公司被出具非标审计意见有正相关关系。Chen 等（2001）以中国上市公司为研究对象，发现管理层为实现监管的盈利目标，可能会进行盈余理，而且随后出现的会计选择的机会主义行为同上市公司被出具修订的审计意见概率正相关。
财务审计建议范文4
【关键词】 上市公司；年度财务报表；审计意见
2006年2月，我国了新的《企业会计准则》和《注册会计师审计准则》，两者均自2007年1月1日起实施。新会计准则和审计准则的颁布和实施，标志着我国企业会计准则和注册会计师审计准则实现了与国际会计准则和国际审计准则的全面趋同。上市公司2007年度财务报表审计意见是注册会计师运用新审计准则对上市公司按照新会计准则编制的财务报表出具的第一个年度审计意见。
本文在对2007年上市公司年报审计意见总体情况分析的基础上，分别从非标意见者（会计师事务所）的分布、非标意见具体内容以及非标意见上市公司类型分布等方面分析了非标审计意见。这里，非标意见包括带强调事项段的无保留意见、保留意见、否定意见和无法表示意见。通过分析，笔者发现了一些有意义的现象。
一、2007年上市公司审计意见总体分析
截至2008年4月30日，2007年年报审计基本落下帷幕。综合Wind资讯，中国注册会计师协会的2007年年报审计情况快报及《上海证券报》2008年4月30日《上市公司2007年报数据大全》等有关资料，沪深两市1 576家上市公司，除深圳证券交易所的*ST威达（000603）和上海证券交易所的*ST九发（600180）未在法定期限内披露2007年年报外，其它1 574家上市公司均已披露2007年年报。具体情况如表1。
在这1 574份2007年年报中，审计意见包括标准无保留意见和非标准审计意见。其中，标准无保留意见1 452份，占92.25%；非标准审计意见122份，占7.75%，在非标准审计意见中，带强调事项段的无保留意见91份，占5.78%；保留意见14份，占0.89%；无法表示意见17份，占1.08%；没有公司被出具否定意见。2006年、2007年上市公司年报审计意见情况如表2所示。
从总体上看，2007年审计意见总体上看明显好于2006年，非标审计意见比例下降幅度较大，从2006年的10.23%下降到2007年的7.75%，降幅比例达25%。其中数保留意见降幅最大，达63%。主要原因有以下几个方面：
（一）上市公司总体财务状况改善是非标意见下降的根本原因
财务状况或经营成果不佳，上市公司管理层又想得到一个“好看”的财务报表和经营业绩，是导致财务报表被出具非标审计意见的根本原因。随着整个国民经济的快速发展，上市公司总体财务状况和经营成果进一步趋好。同时新准则实施后，上市公司财务报表可靠程度得到了提高，整体财务状况和经营业绩有所改善。从新准则下的首份年报的总体情况来看，受益于主业稳定增长、成本费用总体控制良好及投资收益增长较快等多重因素的推动，上市公司2007年业绩保持强劲增长态势。根据《中国证券报》相关统计资料看，上市公司2007年净利润同比增长49.86％，加权平均每股收益0.42元，创下多年来新高 ② ，从而大大消除了财务造假的可能性，降低了非标意见的比重。
（二）注册会计师的意见更加为上市公司所重视
新审计准则的施行逐渐规范了注册会计师审计程序，注册会计师在处理具体问题时更加有据可循，以往可能属于模棱两可的问题，难以再成为讨价还价的筹码。上市公司为避免被出具非标意见，在编制财务报表时，更多地采纳了注册会计师的意见。
（三）新上市公司数量多且无非标意见也是非标意见降低的重要原因
2007年新上市公司较多，共119家，在2006年上市公司基础上增加了8.16%，占年末所有上市公司比例的7.55%，是历年来新公司上市最多的一年。一般来说，新上市公司质量相对较好，财务压力较小，被出具非标意见的机率小。在这119家新上市公司中，没有一家公司被出具非标意见，从而减少了非标意见公司数量，降低了非标意见的比重，从总体上改善了2007年年报审计意见的总体状况。
二、不同会计师事务所出具的审计意见分析
截至2008年4月30日，我国共有67家会计师事务所具有证券期货资质，其中64家会计师事务所参与了上市公司的年报审计。笔者根据各证券期货资质的会计师事务所审计上市公司数量多少进行排序，并对审计意见类别进行分类，具体情况见表3。
从表3中可以看出，审计对象超过100家的，或非标意见比例超过5%份额的仅有立信会计师事务所，接下来的四家会计师事务所是浙江天健（72家）、中瑞岳华（70家）、深圳鹏城（60家）、天健华证中洲(北京)（60家），这四家事务所审计的上市公司数量虽然超过了50家，但非标意见比例都没有超过5%的份额。从审计市场的占有率来看，前五家会计师事务所审计客户占全部上市公司数量的23.44％，前十家占37.48%。第六名起的各家会计师事务所审计的上市公司数量都没有超过50家，有18家会计师事务所审计的上市公司在10家以下，其中湖南天华、上海公信中南、浙江中汇未审计一家上市公司。
我们知道，审计服务是一种特殊的商品，一是审计质量的高低会对上市公司利益相关者的利益和社会经济生活秩序产生直接影响，二是审计服务必须依照审计准则和相关的法定程序执行，具有无差异性。从上述统计情况来看，我国的审计市场的特征表现为“竞争型市场”，尽管立信事务所的审计客户最多，但市场占有率也仅有6.80%。我国审计市场的这种特征与美国、香港等“寡占型市场”存在很大的区别。在美国，前四大会计师事务所审计了90%以上的上市公司，前会计师事务所审计了95%以上的上市公司。寡占型审计市场中，审计服务提供者的规模大，赔偿能力也强，即使发生审计失败而导致投资者遭受损失也能得到最大限度的补偿。相反，竞争型审计市场中事务所众多，相互间竞争激烈，具有不当意愿的上市公司总能找到一个事务所为其提供审计服务，而一些事务所在自身利益的驱动下，便以降低执业质量、争取执业数量来提高经济效益。这种状况非常不利于注册会计师行业的发展，甚至会导致整个注册会计师行业的衰退。为此，政府、证券监管部门应当提高上市公司审计市场的准入标准，促进形成若干家大规模会计师事务所或组建大型行业集团，增强其保持独立性的实力并实现其规模经营的经济性，推动我国寡占型审计市场的构建。
从出具非标意见的情况来看，67家会计师事务所中有46家出具过非标意见，占审计服务机构的68.66%，21家全部出具标准无保留意见，占审计服务机构的31.34%。对于存在风险的上市公司，会计师事务所举出了黄牌，这表明会计师事务所加强了自身的风险控制，增强注册会计师的风险意识。随着法律的完善，会计师事务所和注册会计师所承担法律责任也随之扩大，这在客观上要求事务所加强风险控制，增强注册会计师的风险意识。而中注协更是加强了对会计师事务所的职业质量检查，2007年度就对52家事务所和113名注册会计师给予了公开谴责，对100家事务所和141名注册会计师进行了行业内通报批评，检查的要求严、惩戒力度大，对注册会计师的执业质量进行了有效的监督。
三、非标审计意见具体类型分析
（一）带强调事项段的无保留意见
从非标意见类型上来看，“带强调事项段的无保留意见”的数量较大，合计91份，占全部报告的5.78%。带强调事项段的无保留意见审计报告主要集中在“持续经营能力存在重大不确定性”，该部分事项接近58%。其中ST和*ST的公司占了较大比例，具体原因有：公司生产经营处于停顿状态、巨额亏损、无法变现资产、无法清偿债务等。例如，*ST梅雁（600868）连续2006、2007年都被出具带强调事项段的无保留意见审计报告，其原因在于银行巨额贷款逾期给持续经营能力带来重大不确定性；*ST厦门（600870）则因在2006 和2007 两个年度连续出现大额亏损，而被认为持续经营能力存在重大不确定性，被出具了带强调事项段的无保留意见。
排在第二位的是“证监局立案调查，尚未获知调查结果”，有11家公司涉及，也占到10%以上的比例。例如，S*ST聚友（000693）受证监会立案调查，稽查结果对公司财务状况、经营成果的影响存在不确定性；中捷股份（002021）因第一大股东占用公司资金受到证监会立案调查，尚未获知调查结果。
还有些公司同时存在“持续经营能力存在重大不确定性”和“证监局立案调查，尚未获知调查结果”。例如，*ST 创智（000787）除2004至2006年度连续亏损导致持续经营能力存在重大不确定性外，中国证监会还决定自2006年8月30日起对创智涉嫌大股东违规占用上市公司资金、违规提供担保、虚假信息披露等违反证券法律法规的行为立案稽查。
在“带强调事项段的无保留意见”中，除了上述两个主要原因外，其他原因还包括：应收款项的可收回性存在重大不确定性；股权转让未完成；重大诉讼事项；逾期担保事项影响的不确定性等等。具体情况见表4。
总体看来，该类型审计意见涉及到的公司数量较多，在非标意见中占的比例较高。这一方面说明上市公司的大部分非标意见涉及事项并未严重到导致注册会计师出具保留甚至无法表示意见的程度；另一方面，从比例上看基本上是和2006年持平的状态，因此不排除少数注册会计师迫于公司压力，以带强调事项段代替其他类型审计意见的可能性，反映了注册会计师在风险意识和独立性方面还有待进一步提高。
（二）保留意见
保留意见的审计报告合计14份。被出具保留意见的14家公司分别是上海医药（600849）、如意集团（000626）、东北电气（000585）、雷伊B（000168）以及ST华光（600076 ）、ST中农（600313）、ST天桥（600657）、ST天龙（600234）、ST 远东（000681）、ST东北高（600003）、ST 科龙（000921）、*ST申龙（600401）、*ST夏新（600057）、*ST春兰（600854）。可以看出，其中主要是ST和*ST类公司。
这些上市公司被出具保留意见的原因主要包括：1.持续经营能力存在重大不确定性；2.长期股权投资及投资收益无法确认；3.对应收款项的计价与坏账准备是否合理保留；4.2006年比较数据有影响；5.；6.借款逾期；7.对外担保占经审计后的净资产比例大保留。
其中有6份保留意见报告涉及“持续经营能力存在重大不确定性”事项，影响最多。这些公司主要是ST类公司，如ST天农、ST中农、ST天桥等都是因为持续经营能力存在重大不确定性而被出具保留意见。ST中农和ST天桥还同时涉及到应收款项债权的可收回性不确定的问题。
另5份审计报告是因“长期股权投资及投资收益无法确认”，而导致公司财务状况和经营成果无法确认。例如，东北电气确认了对新东北电气（沈阳）高压开关有限公司的长期股权投资和投资收益，但由于公司未委托审计师对新东北电气（沈阳）高压开关有限公司进行审计，无法实施必要的审计程序以获取充分、适当的审计证据；*ST申龙则由于控股子公司的资产减值计提是否合理而被出具保留意见。
同时，还存在个别财务会计事项的处理不符合有关财务会计法规规定而导致保留意见的情形，这里主要是因为对应收款项的计价与坏账准备是否合理保留的问题。
相比较而言，由于“2006年比较数据有影响”、“”、“借款逾期”、“对外担保占经审计后的净资产比例大保留”这四类原因而出具保留意见的报告较少，而且大多数都是因为同时存在“持续经营能力存在重大不确定性”事项或者“应收款项计价与坏账准备合理计提”等事项，才被出具保留意见的。
（三）无法表示意见
无法表示意见的审计报告17份，具体情况如表5所示。
结合中注协的年报审计情况快报，笔者发现，这17份无法表示意见报告特点主要在下列三个方面：
1.全部集中在ST和*ST类公司，非ST和*ST类公司没有被出具无法意见的情况，这在下文将详细分析。
2.提及持续经营能力存在重大不确定性的有17份，占100%，也就是所有无法表示意见都存在持续经营能力的重大不确定性问题。如ST东盛（600771）由于巨额银行逾期贷款以及资产转让、债务重组等多种因素而无法判断其按照持续经营假设是否适当。
3.提及审计范围受到限制，其中因资产或负债的存在性、完整性及公允性不能证实的占70.59%。如ST宏盛（600817）因无法对主营业务收入、应收账款、应付账款实施替代审计程序以获得充分适当的审计证据而被出具无法表示意见。
4.某些公司同时存在“持续经营能力存在重大不确定性”和“审计范围受到限制”的问题。如ST国药（600421）既存在亏损数额巨大而导致持续经营能力存在重大不确定性的问题，又存在无法取得大部分债权的函证回函证据的审计范围受到限制的问题，还存在出售子公司股权事项需上报中国证监会审核无异议并经股东大会审议通过后方可生效的问题。
四、非标审计意见在不同类型上市公司中的分布情况分析
（一）非标意见在ST类、*ST类与非ST和*ST类上市公司的分布情况
ST公司是指经营连续二年亏损，被特别处理的公司；*ST公司是指经营连续二年亏损，被退市预警的公司，这类公司的财务状况和经营业绩都普遍较差。截至2007年末，我国资本市场共有ST公司69家和*ST公司 108家，表6是非标意见在ST类、*ST类与非ST和*ST类上市公司的分布情况统计。
根据经验，财务状况恶化、经营成果不佳的上市公司是被发表非标审计意见的主要对象。2007年的审计情况再次印证了这一经验现象。从表6中可以看出，大部分的保留意见、带强调事项段的无保留意见的审计报告都集中在ST或*ST类公司，而无法表示意见的审计报告全部在ST或*ST类公司。
2007年全部非标意见122份，而这两类公司的非标意见共93份，占到了全部非标意见总数的76.23%，占该类公司全部审计报告总数的52.54%。其中，*ST类公司的非标意见比ST类公司又更多一些，ST类公司非标审计意见26份，*ST类公司非标意见67份，所占比率分别为全部报告37.68%和62.04%。可以看出，由于财务状况的恶化，*ST 和ST类公司财务造假的动机更大，注册会计师对该类公司审计时应保持足够的职业谨慎，进行有效的风险控制。
（二）非标意见在股改与非股改公司的分布情况
从2005年股改开始至今，根据中国证监会的要求，所有上市公司在2006年底之前完成股权分置改革，但到2007年底，仍有64家上市公司没有完成。那么股改公司与非股改公司的审计意见类型有何差异呢？笔者对非标意见在股改与非股改公司的分布情况进行了统计，如表7所示。
从表7可见，股改未完成公司的非标意见比例达到68.75%，而股改完成公司的非标意见比例仅为5.17%。在股改未完成公司中，ST公司的非标意见占全部报告的比例达到42.86%，而*ST的非标意见占全部报告的比例更达到81.58%。可见，股改未完成公司财务状况较差，其中ST和*ST的公司情况更为严重，这也是注册会计师需要关注并进行风险控制的重要领域。
再具体到对非ST和*ST股改未完成公司与ST和*ST股改未完成公司审计类型的比较，可以看出，它们之间存在较大的差异，非ST和*ST股改未完成公司的审计意见全部为标准无保留意见，而ST和*ST股改未完成公司的非标意见却占到了41.57%。这里的差异可以进一步从股改未完成的原因上来分析，非ST和*ST公司大多数原因并不在公司，而是因为程序性的原因而导致的，例如，武石油（000668）将公司重组和股改联系在一起，正在等待中国证监会对重大资产重组方案的核准，由此不能立刻展开股改；天一科（000908）由于尚未取得证监会对公司重大资产出售的无异议函，使股改程序停滞。而带ST和*ST的公司未完成股改是主要由于自身原因造成的，例如，*ST东泰（000506）由于2006年1-9月的财务会计报告不能于原定的股权登记日前审计完毕，导致公司的股改进度受阻；*ST星美（000892）由于股东持股结构分散，新的股东尚未提出股改动议，因此公司现仍无法启动股权分置改革工作。除此以外，大股东股权被冻结、上市公司过于复杂的债务问题等都也是ST和*ST公司股改进程缓慢的重要原因。因此，同样是股改未完成公司，由于股改未完成原因的差异，从而也使非ST和*ST公司与ST和*ST公司在审计意见类型上存在如此大的差别。
五、结论
总结全文，笔者对2007年上市公司年报审计意见总体情况分析以及非标意见进行了系统详细的分析，结论如下：
（一）2007年非标审计意见比例得到大幅下降，审计意见明显好于2006年
归纳其原因是多方面的：1.上市公司财务状况和经营成果的改善，从源头上解决了公司财务造假的问题；2.随着新会计准则和审计准则的实施，上市公司财务报表的可靠程度得到了提高，注册会计师在处理具体问题时更加有据可循，其意见也日益为上市公司所重视；3.2007年新上市公司较多，且新上市公司总体质量较好，没有一家公司被出具非标意见，从而降低了非标意见的比例，改善了2007年年报审计意见总体情况。
（二）从审计市场的集中度来看，2007年我国前十大会计师事务所的市场占有率为37.48%，我国的审计市场表现为“竞争型市场”，与美国、香港等“寡占型审计市场”存在较大差距
为了推动我国注册会计师行业的发展，政府、证券监管部门应当提高上市公司审计市场的准入标准，促进形成若干家大规模会计师事务所或组建大型行业集团，增强其保持独立性的实力并实现其规模经营的经济性，促进我国寡占型审计市场的构建。而从出具非标意见的情况来看，67家会计师事务所中有46家出具过非标意见，占审计服务机构的68.66%。对于存在风险的上市公司，会计事务所举出了黄牌，这表明会计师事务所加强了自身的风险控制，注册会计师的风险意识增强。
（三）从非标意见类型看
在非标意见类型中，“带强调事项段的无保留意见”比例最大，其原因较多的在于“持续经营能力存在重大不确定性”和“证监局立案调查，尚未获知调查结果”。其次是保留意见和无法表示意见，其中无法表示意见全部集中在ST和*ST类公司。与2006相比，“带强调事项段的无保留意见”绝对数增加了；而保留意见和无法表示意见均有不同程度的降幅。这一方面说明上市公司财务状态在改善，大部分非标意见涉及事项并未严重到导致注册会计师出具保留甚至否定意见和无法表示意见的程度；另一方面，也不排除少数注册会计师迫于公司压力，以带强调事项段代替其他意见，反映了我国注册会计师在风险意识和独立性方面还有待进一步提高。
（四）财务状况恶化、经营成果不佳的上市公司是被发表非标审计意见的主要对象，这从2007年非标审计意见在不同公司中分布情况也可以看出
1.大部分带强调事项段的无保留意见和保留意见的审计报告在ST或*ST类公司中，而无法表示意见的审计报告全部在ST或*ST类公司中。2.从股改与非股改公司来看，股改未完成公司的非标意见比例大大超过股改已完成公司非标意见，并且又全部集中在带ST或*ST的股改未完成公司。可见，由于财务状况差，ST和*ST类公司财务造假的动机较大，因此注册会计师应将其作为重要的风险控制领域，审计时保持足够的职业谨慎，以降低审计风险。
【主要参考文献】
[1] 中国注册会计师协会. 2006-2007年审计情况快报. 中国注册会计师协会网站www .省略.cn.
[2] 朱锦余. 我国上市公司2006年底财务报表审计意见分析[J]. 当代财经，2008，（2）： 98-102.
[3] 1573家公司年报业绩同比增长49.86％ 创多年新高[N]. 中国证券报，2008-04-30.
财务审计建议范文5
一、制度审计的主要问题
(一)少数领导制度意识淡薄
有些单位主管和财经主管对财经法规制度，特别是一些基础性法规了解甚少，对一些涉及财经方面的问题该不该办、该怎么办不清楚。随意干、盲目蛮干，出了问题才知道法规制度不允许：有些领导干部虽然对财经法规制度有所了解，但思想不重视、作风不实在，明知财经制度不允许，也敢批敢干；有些则为了个人利益无视财经法规，铤而走险，采取不正当手段贪占部队资金财产，以致走上犯罪的道路。
(二)一些财经制度不够完备
这主要是一些原有的工程管理、财经管理制度不够严谨细致。有的管理制度不全，如工程招标、施工招标有明确制度规定，但设计和设备采购招标制度缺失：有的制度概念不够清楚，如培训、接待、会议经费区分不明显，实际开支中经常互相“变性”：有的制度无所不包“万能费”，开支既乱又杂；有的制度脱离实际，一些经费标准过低。甚至缺少一些必需的经费项目，例如接待费没有开支项目，但在实际中又不可能不开支：还有一些制度缺少“禁止性规定”和违规处理条款，特别是预算外经费、银行账户、资金、房地产租赁管理规定缺乏禁止性条款，针对性、操作性不强。
(三)制度不能有效落实
有的领导干部把个人的意志凌驾于财经法规制度之上，违规办事，所属职能部门管理权、监督权受到领导权力的制约，不能正常发挥作用，明知领导决策不符合财经法规规定，却不敢制止或不能制止，有的甚至为取悦领导，做假账集体违规，致使一些财经管理制度得不到有效落实。
(四)违反制度的手段更加隐蔽
审计发现，有的领导干部利用手中财权违反制度运作时，参与人数少。知情范围小，手段更具隐蔽性。有的虽在一定程度上予以公开，但透明度不高；有的精心策划，编制假账，补全所需的各种手续：有的采用填写虚假发票的方法入账，违规操作的隐蔽性越来越强。
二、加强财经制度的建议
(一)建立健全领导决策制度
建立科学论证制度。严格决策程序，重大经费开支要坚持科学论证，保证决策信息的准确、全面、客观，不断提高决策的技术含量，由经验型决策转变为科学化决策，减少决策风险，防止决策失误。
严格党委集体理财制度。对年内经费预算、大项经费开支、基本建设立项等重大经济活动，必须充分发扬民主，特别要征求有关职能部门和专业人员的意见，经党委集体研究决定，防止和杜绝个人专断和少数人说了算。
建立决策责任制。按照“谁决策，谁负责，准签字，谁负责”的原则，建立决策负责制。凡因责任心不强、决策不当、盲目决策而造成重大损失的，要按渎职行为追究决策者的责任。
(二)建立健全内部牵制制度
一是建立预警公示制度。按照单位建设任务、经费总量和经费性质。制定各类经费的预警指标，对临近警戒线的经费，财务部门要及时向单位领导报告，防止花过头钱。二是建立财经工作报告制度。一要建立下级党委向上级党委的报告制度。二要建立分管领导向党委常委报告制度。三要建立内部监督制度。
(三)修订完善财务管理制度
完善财务标准制度。要对目前普遍认为标准较低的经费加强科学论证，进行定性。如确属标准过低。则应适当增加：如果是由其他原因造成的，要制定切实可行的措施加以规范：对一些部门必须开支的经费项目，可考虑适当开口子。或单列经费科目，妥善解决。要进一步完善预算外经费收支两条线管理、银行账户管理、资金管理、房地产管理，资产(包括贵重物品)管理及处置等规定。
完善财务审批制度。应考虑对“一支笔”审批制度进行完善。强化财权运行的约束机制。这样做既加强了内部牵制，增加了经费活动透明度；又能够避免由于经费审批权力带来的各种矛盾。防止出现违法违纪问题。
(四)建立健全外部监控制度
建立领导干部财权运行审计制度，公安部门要求各级审计部门加强对领导干部特别是支队以上主管财权运行的审计监督。但从目前来看，还缺少配套的法规制度。审计结果的运用还需要司、政、后联合下发相应文件作为设计工作的审计。
强化领导干部经济责任审计制度。加强审计部门与干部、纪检／财务部门的协调配合，以任现职时间长、群众反映大的符合2年以上审计条件的领导干部为重点，加大人气经济责任审计力度。对将要调整使用和提拔的领导干部。应提前通知审计部门实施离任审计，及时为干部管理使用提供依据。
建立不落实审计意见的处罚制度。对不落实审计意见的一些单位和个人，由审计部门依据问题性质作出警告、罚款、限期整改等强制性处理处罚措施，如果仍不执行，则由审计部门报经上级党委批准。由干部、纪检和审计部门联合处罚。新公司新体制框架下中平能化集团产权结构的优化与调整
高翔宇
一、中平能化集团产权结构优化调整的背景
(一)中平能化集团吸收合并原平煤集团、神马集团
为贯彻落实河南省委八届八次全会关于加快企业战略重组，培育“航母型”企业集团，加快推进区域产业发展，打造国内一流能源化工集团的会议精神，平顶山煤业(集团)有限责任公司和中国神马集团有限责任公司(以下简称平煤集团、神马集团)实施强强联合，进行战略重组，组建成立中国平煤神马能源化工集团有限责任公司(以下简称中平能化集团)。中平能化集团成立后，河南省委省政府要求中平能化集团要“明确发展目标、加快深度融合、发挥整体效能、确保和谐稳定”。为贯彻落实这一指示精神，中平能化集团制定了“理顺产权关系，完善产业体系，优化组织机构”的实施方案。原平煤集团是一家50多年历史的老国有企业，而原神马集团也是国有大型控股公司，中平能化集团只有对产权结构进行优化调整，全面理顺产权关系，才能确保新公司新体制框架下实现深度融合和可持续发展。
(二)新公司、新体制框架下的管理体制改革
中平能化集团吸收合并平煤集团、神马集团后，企业规模快速扩张，产业链条逐步延长，经营空间不断拓展。为适应企业快速发展的新形势，确保企业发展战略目标顺利实现，中平能化集团对管理体制进行改革。集团总部按照战略决策中心、资本运营中心、人力资源中心和监督考核中心进行定位，对人事管理、战略规划、财务管理、资源配置、市场布局、技术研发等6项重要业务实行集中统一管理。根据集团总部的功能定位，总部设置了8部1室9个职能部室，并建立了以子分公司、事业部制为主，专业化与区域化管理相结合的组织管理体系。形成了煤、盐、电、焦、化、建多业并举，协调发展的“4+5”产业新格局，构建了充满活力的内生资源配置新机制和相互支持、相互补充、较为完备的产业体系。因此，新公司、新体制框架下对产权结
构进行调整优化，是适应管理体制改革，完善“5+4”产业格局，最终形成集团一专业化公司、事业部一经营单位的三级公司组织管理架构的必然选择。
(三)原平煤集团、神马集团产权结构基本状况
中平能化集团没有吸收合并平煤集团、神马集团前，平煤集团是一家由河南省煤炭局、中国华融公司等7家股东出资设立的公司，神马集团是由河南省人民政府、东方资产公司、建设银行出资设立的公司。两家集团下属各级各类企业(产权层级)共计450多家。其中：二级企业110多家(分公司、子公司、非公司法人)，三级及三级以下企业330多家。中平能化集团吸收合并平煤集团、神马集团就是在这样复杂的产权结构、产权关系、产权层级以及繁多的下属企业情况下进行的。因此，只有依照法定程序，全面理顺产权关系，调整优化产权结构，才能实现中平能化集团吸收合并平煤集团、神马集团，将两个集团所属企业从产权关系上转变成为中平能化集团隶属的企业。只有进一步调整优化产权结构，梳理清楚产权关系，才能按现代企业制度要求，建立和完善法人治理结构，规范母子公司运营体制，实现中平能化集团的规范运作，
二、中平能化集团产权结构优化调整可以解决的有关问题
(一)建立现代企业制度，理顺产权和法律关系，规范母子公司运行体制
中平能化集团设立时，是省国资委以持有平煤集团、神马集团的股权作为出资设立的国有独资公司，控股平煤集团和神马集团，是平煤集团、神马集团的母公司。中平能化集团组建后，要按法定程序，调整股权结构，理顺产权和法律关系，完成对平煤集团、神马集团的吸收合并，并使两集团的子公司转化成为中平能化集团的直属公司，最终注销平煤集团和神马集团。因此，平煤集团、神马集团及其所属的子公司要根据法律法规。按照法定程序，对资产进行评估，对股权结构和产权关系进行调整优化。也就是说，将原平煤集团和神马集团的股东股权调整转移至中平能化集团，两集团所属子公司对应所属的股权调整转移到中平能化集团后，中平能化集团才能按照现代企业制度的要求。理顺产权和法律关系，建立法人治理结构，规范母子公司运营体制，才能全面实现中平能化集团的规范运作。
(二)理清管理层级，优化企业管理体系，形成三级管理架构
新公司、新体制框架下，中平能化集团对管理体制进行了改革，总部设置了8部1室，构建了多业并举、协调发展、充满活力的“4+5”产业体系。根据中平能化集团组建方案设计，新公司将管理层次调整到三级以内，建立实质运作、有效管控、协调高效的运行机制。因此，新公司、新体制框架下，只有进一步调整优化产权结构，体制改革才能顺利实施，管理层级才能梳理清晰，管理体系才能规范完善，最终形成集团一专业化公司、事业部一经营单位的三级企业管理架构。
(三)梳理产业格局，优化产业结构，构建完备的产业体系
中平能化集团成立后，根据平煤集团、神马集团产业链上下游关系及关联度，充分发挥原平煤集团的资金、煤炭资源、电和相关产业基础优势以及原神马集团尼龙化工和氖碱化工技术和品牌优势，着力构建了煤炭采选、煤化工、盐化工、尼龙化工4大支柱产业群和煤电、现代物流、高新技术、建工建材、机电装备5个辅助产业群为基础的“4+5”产业体系。因此，只有优化调整产权结构，才能理顺产业布局，完善产业结构，才能把集团框架下的子公司、分公司及其所属的三级。甚至三级以下的企业，按照产业关联度和上下游业务关系，一并纳入中平能化集团产业体系当中，形成完备的产业体系。
另外。新公司、新体制框架下，按照现代企业制度要求，对产权结构进行优化调整，建立规范化、制度化、程序化的产权管理制度，有助于推进集团管理体制改革，优化内部资源配置，促进产业结构调整，维护生产经营秩序，降低经营系统性风险，确保企业健康可持续发展。
三、中平能化集团优化调整产权结构的指导思想和总体要求
贯彻落实科学发展观，坚持以市场为导向，以合理配置资源、优化结构为重点，以建立现代企业制度、培育优势产业和优势企业为目标，组建以产权为纽带，母子公司规范运作的大型企业集团。
通过产权结构优化调整，一是要实现人事管理、战略规划、财务管理、资源配置、市场布局、技术研发的“六统一”。二是要建立现代企业制度。形成规范的母子公司体制。三是要根据产业链上下游关系及关联度梳理产业板块。优化产业结构。四是要按照法定程序和产业板块调整理顺产权关系，使平煤集团、神马集团的全资和控股子公司逐步过渡为中平能化集团的直属子公司，将管理层次调整到到三级以内，避免“两张皮”现象，建立实质运作、有效管控、协调高效的运行机制。
四、中平能化集团吸收合并平煤集团、神马集团。优化调整产权结构，规范产权关系
财务审计建议范文6
关键词：高校；财务审核；措施；建议
中图分类号：F23
文献标识码：A
doi：10.19311/ki.1672-3198.2016.29.071
高校财务审核作为高校财务工作的重要组成部分，研究当前高校财务审核工作现状，发现高校财务审核中普遍存在的问题，将有助于提高高校财务工作能力，解决财务问题提供基础资料和分析思路。同时，高校财务审核作为高校财务内部控制制度的重要环节，通过对财务审核工作的全面梳理和完善，有助于高校进一步厘清财务管理各个环节的权责利关系，减少高校财务管理工作中的风险。
1 高校财务审核工作现状
1.1 关于财务审核人员建设方面
伴随我国经济与社会的高速发展，新会计制度、新会计准则不断与实施，高校财务审核工作也面临重大变化，不断更新的工作环境、工作内容、工作对象、工作手段、工作方式和工作方法也对高校财务审核人员的职业素质提出了新的挑战：要求高校财务审核人员在掌握与熟悉应用财务方面的专业知识的基础上，还要了解、熟悉与财务会计工作相关的其他专业如审计、税收、财政、金融等知识。
虽然在工作实务中财务审核人员积累了一定的专业知识和工作经验，但是仅仅依赖现有的知识已经难以跟上经济形势快速发展的步伐和我国新会计制度和准则不断实施的节奏。但是由于高校编制所限，高校财务人员配置有限，高校财务审核人员工作任务重、工作压力大，导致财务审核人员在处理日常的纷繁杂乱的财务报销业务后，难以有足够的时间与精力主动学习最新的财会专业技术知识、实时更新会计工作相关的经济理论和法律知识，导致目前高校财务审核人员知识面狭窄，会计理论单一，对相关财会法规不熟悉，对财务政策理解不到位，职业判断能力不强。有的财务审核人员态度消极，工作缺乏责任心，工作中敷衍了事，不能履行审核人员的职责。
1.2 关于财务审核制度建设方面
目前，我国高校等事业单位一般实行“一支笔”审批制度，即由单位领导或分管财务的领导对有关的原始凭证进行审核签字，再由财务人员审核后办理记账与付等会计业务。由于单位领导或分管财务的领导（“一支笔”）不具备一定的财务专业背景和知识，作为财务报销的第一责任人的单位领导或分管财务的领导（“一支笔”）们在审核签字过程中，由于对原始凭证的真伪、经济业务发生的性质、项目开支范围等财务日常报销的要求不太熟悉和了解，在审核签字过程中难以有效发挥监督作用。另一方面，财务审核人员在严格依照《中华人民共和国会计法》第十七条相关规定进行原始凭证审核时，对发现的不真实、不合法的原始凭证不予受理，对记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回并要求更正时，难以获得报销人员的理解和支持，从而削弱了财务内部控制制度互相牵制和监督的作用。
1.3 关于财务审核信息化建设方面
高校财务审核信息化是将会计与信息技术高度融合，建设成开放的现代会计信息系统。高校信息化是高校现代化建设的必然要求，从高校内在管理要求而言，由于高校财务审核工作涉及多个部门和人员，重视高校信息化建设有助于高校内部各个相关部门间的相互沟通与协调，有助于打造部门信息共享的财务信息平台。从高校财务工作的外部工作环境来说，高校财务系统与财政、银行、税务等社会外部系统关系密切，加强高校财务信息化建设有助于高校财务信息与社会其他资源形成数据对接和信息共享。
当前我国高校财务信息化特别是财务审核信息化建设由于层级复杂部门众多、信息资源整合难度比较大、高校领导重视不足等原因，导致我国高校财务审核信息化建设滞后于我国经济社会的高速发展的要求，也桎梏了高校财务审核工作的发展。
2 改进高校财务审核工作的措施与建议
2.1 提高财务审核人员自觉学习的主动性与积极性
在经济全球化时代背景下，知识观念与职业技能都发生了巨大的变化。时代的车轮滚滚前进，把固步自封、不思进取的人无情的甩在身后，成为时代激烈竞争的淘汰者。
经济越发展，会计越重要。在新的时代背景下，会计人员面对越来越多的新问题和新情况，需要高校财务审核人员予以及时、正确的解答与处理。高校财务审核人员要树立终身学习的观念，勇于面对不断变化和发展的工作环境。高校财务审核人员在实际工作中应坚持发展的眼光，认真专研，拓展领域，开阔眼界，不断提高自己的业务能力和专业素质，不断提高理论水平和理论指导实践的能力，不断提高综合素质，遵纪守法、依法办事。
2.2 建立激励机制，提高财务审核人员乐于工作的主动性和积极性
目前由于高校在岗位设置、职称评聘、职务聘任等方面对一线教学人员和科研管理人员给予更多的政策倾斜，从而降低了高校财务审核人员对工作的热情和积极性。
高校应创造条件为财务审核等财务人员在工作、学习和生活方面提供条件，建立健全财务审核人员的激励机制，建立科学合理的考评体系和奖惩制度，坚持“多劳多得，少劳少得，不劳不得”的原则，对财务审核人员的工作进行客观综合的评价。对于那些考核结果优秀的财务审核人员，除给予一定的物质奖励外，还要给予必要的精神奖励，要大力宣传先进典型，树立榜样，对其给予职称评聘、职务聘任方面的政策倾斜。
2.3 增加人员配置，缓解财务审核人员工作压力
伴随经济体制改革的深化，高校的资金来源也由单一的财政拨款方式转变为多渠道的资金筹措形式，除国家财政拨款外，还有学杂宿费、科研经费拨款等非税收入，以及提供培训进修和校办后勤实体经营收入等，伴随高校资金流量的剧增，高校财务审核人员的工作量也大幅增加，财务审核人员既要对原始凭证进行审核外，必要时还要为报账人员解释报账流程和报销相关规定，对不予报销的原始发票还要给出合理的解释，导致财务审核人员的工作量每天都处于饱和状态。然而受高校事业编制和财务保密性要求所限，高校财务部门人员编制普遍偏低，导致财务审核人员配置没有和高校财务工作量的持续增加形成合理配比。增加高校财务人员配置比例，打破制约高校财务审核工作完善和发展的瓶颈，将高校财务审核人员从过度繁重的工作中解放出来，才能真正提高高校财务审核人员安于工作乐于工作的积极性和主动性。
2.4 建立健全财务审核内部控制制度，提高财务监督职能
当前我国高校财务审核内控制度尚未形成完善健全体系，伴随我国经济法制的建设不断向纵深发展，有法可依、有法必依必然成为高校财务审核工作的新要求。会计作为一项经济管理工作，具有会计核算与会计监督两项职能。然而目前我国各高校财务审核工作对会计核算职能重视有余，对会计监督职能重视不足，从而不利于高校财务监督管理职能的有效发挥。高校加强财务审核内部控制制度建设，真正地重视源头、夯实工作过程，促进高校财务工作的健康有序发展。一是要建立健全财务审核人员工作制度，要求财务审核人员严格遵守会计法相关规定不得审核原始凭证，保证财务会计信息的质量。二是建立健全高校部门间的监督制度，明确监督的范围，落实监督责任，最大限度地保证会计信息的质量。三是引入外部监督机制，依靠外部监督力量的独立性和客观性为高校财务审核工作的规范发展提供合理化意见，提高高校财务审核工作的效率。
2.5 加强财务审核信息化建设，提高财务审核工作效率
现代信息技术日新月异，与各学科各行业的结合日益紧密。加强高校财务审核信息化建设将极大促进于高校财务审核工作质量和效率的提升。加强财务审核信息化建设首先要对高校财务工作进行全方位的梳理和整合，目的在于对财务审核各道环节进行细化和优化，寻找现代信息技术与高校财务工作最佳结合点和介入点，用最低的投入实现最佳的效果，从而实现财务审核工作效率的全面提高，实现财务审核信息化建设的高效性。其次要借助校园网络建立财务审核信息化共享平台，接受广大教职员工的监督，共同维护财务审核工作的健康发展和有序运行。
2.6 提高财务部门与财务审核人员的服务意识和服务能力
高校财务部门应重视宣传工作、加大宣传力度，建立有效的沟通机制提高财务制度的普及度，促进财务部门与其他部门的相互理解和尊重，提高财务工作特别是财务审核工作的效率。高校财务部门应借助财务审核信息化建设的成果采取多种形式和手段加强财务审核工作宣传，可以利用校园网络建设成果方便报销人员随时通过登陆了解学习等高校各项财务制度。从事财务审核工作的会计人员应提高服务意识，杜绝“门难进、脸难看、话难听、事难办”的不良现象，主动与报销人员沟通和交流，提高工作效率，保证业务熟练、程序规范、高质高效地为全院师生提供优质服务。
参考文献
[1]潘虹，黄宏杰.加强高校财务审核工作的管理[J].南京医科大学学报（社会科学版），2012，（4）.
[2]陈默.从“报账难”看高校财务报销审核岗位存在的问题[J].财会研究，2015，（2）.
