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财务预警功能范文1
关键词：县域财政；公共服务能力；提升路径
中图分类号：F812．7文献标识码：A文章编号：1000-176X（2008）05-0079-05
一、问题的提出
县域财政作为国家财政体系中的基层财政体系，客观上为高层政府公共财政体制框架的建立发挥了重要的作用，在宏观上为相关体制的转换、制度政策的顺利实施以及实现国家的宏观调控做出了重要贡献。同时，在微观上又通过对辖区内提供公共产品与公共服务直接影响绝大多数人口的福利效用水平，其在公共财政体系中的财政地位可以具体诠释如下：
1．县域财政体系具有民主财政改革突破点的特质
新制度经济学认为，局部制度变迁源于各项制度或各个地区的制度所具有的相对性，局部制度变迁会导致整体制度变迁，而且局部制度变迁有着不易引起国家根本制度变迁的优点。就中国的县域财政体制而言，它具有相对独立的存在空间和作用方式，它也是中国财政体制性矛盾的集中体现点，面临着财政压力、财政风险诸多问题。财政压力的释放出口主要有两个：一是财政政策的调整：二是财政制度的调整。财政政策上的调整属于非制度性、策略性的治理方式变迁，是在给定的财政制度框架内对有限财政政策手段的重新组合和搭配；财政制度上的调整属于基础性的制度变迁，它往往可以通过各种资源的交易改变整个社会的激励结构发生变化。国内外历史经验表明，财政制度变迁释放财政压力的过程可以促进公共财政和民主财政制度的建立，持续的财政压力最终导致公共财政和民主财政制度的演进。笔者认为，县域财政作为基层财政，具备了民主财政中的基层财政优先的原则，而且不具有引起根本制度突变的可能性，所以，把县域财政作为突破口寻求到释放财政压力的财政制度的调整方案是中国政府的理性选择，进而推动中国民主财政改革的进程。
2．县域财政是地方财政运行状况的晴雨表[1]
从地方财政运行的总体情况看，县级财政是地方财政运行状况的晴雨表。由于县级财政是具有财政运行能力的最低的政府层次，基本处于财政收入的最初段、财政支出的最末段，最贴近于经济，尤其是农业经济，所以，所有收支矛盾、体制矛盾、条块矛盾和经济运行问题都集中反映于县级财政上。近20年来，中国经济的快速发展，经济体制转轨的冲击、长期持续的需求和供给的矛盾、分税制引发的财政收支矛盾、转移支付缺陷、条块管理的冲击、“三农”问题、教育投入不足、财政困难等问题无一不集中反映在县级财政上。所以，县级财政的运行状况不但对于考察地方财政运行状况、解决地方财政运行问题至关重要，而且也对建立健全中国整个财政运行的良好机制至关重要。
3．县域财政关系到大多数人口的福祉
有研究表明，目前我国县和乡（镇）两级政府共同承担了大部分重要的公共服务，包括70%的教育预算支出和55%―60%的医疗卫生支出[2]。县域财政的重要性由此可见一斑。根据公共福利经济理论，社会总效用函数是社会成员个体福利效用之和，而公共产品理论表明，个人的效用函数为他所消费的私人产品与公共产品的函数，即Fi=f(Xi，G)。其中，Fi为社会成员i的效用函数；Xi为i所消费的所有私人产品；G为i所消费的公共产品（含公共服务），因其消费的非排他性特征，i所处社区中的公共产品数量是固定的；i=1，2，3……n。结合我国国情，无论从地理因素还是人口因素来看，县域财政对我国国民福祉水平有着重要的影响。据统计，目前我国共有2 860个县及381个县级市，下辖总计20 601个小城镇（2002年）。县域国土面积占了全国的62%，人口总数占全国的70%。[3]由于县域财政以绝对责任主体的角色承担了全国70%人口的公共产品与公共服务（G）主要的供给责任，其所提供的产品与服务的数量与质量便成为其辖区内居民个人消费效用函数的重要变量。再结合我国的特殊国情，目前我国县辖区多为农业地区，所辖人口的绝大多数也是农民。而当前我国农村地区公共产品供给不足已成为制约“三农”问题的主要因素之一，因此，一般意义上我们可以将Fi假定为是G的增函数，由此可得知下列影响关系：县域财政GFi社会总福利函数。显然，县域财政通过影响绝大多数人口的效用水平而影响国民的总福利水平。
县域财政地位的实现体现在其公共服务能力极大提高上，较高的财政公共服务能力能使县域财政走向民主、开放与健全，也可以破解县域财政所积累的各种矛盾，更重要的是较高的财政公共服务能力能通过使居民公共需求得到充分满足而影响国民的整体福利水平。本文在对县域财政公共服务能力界定后，指出影响县域财政公共服务能力的指标，进而提出具体的提升路径。
二、县域财政公共服务能力及影响指标分析
财政能力是政府能力的重要组成部分，政府财政能力大体包括三个主要支架：政府的财政收入能力、政府的财政支出能力和政府的财政平衡能力。其中，政府财政的支出能力是政府财政收入能力的体现，是政府财政能力的实践环节。政府的财政支出能力是政府基于本身的财政收入能力，通过公共资金的运用，达到对公共需要的满足程度，我们也可以称其为财政的公共服务能力。县域财政公共服务能力是县域财政在对国家公共政策的正确认知、理解、接受、整合、协调基础上，通过运用、控制财政资源，能达到的对公共需要满足及公共服务政策目标实现的程度。其中，县域财政公共资金的运用是以财政资金为核心的，对财政人力、权力、行为的综合实践。
影响县域财政公共服务能力的因素可以从以下几个指标进行分析：
1．县域财政对公共政策的把握能力
公共政策实质上是指以民众对公共利益选择为依据，政府或公共部门代为制定的政策。县域财政对公共政策的把握能力大体包括两种能力：一是对公共政策的认知、理解、接受的能力。对公共政策内容及精神实质的认知、理解、接受是对公共政策执行中准确性的把握，对政策目标的一种确信。二是对公共政策的实施能力。主要包括县域财政对公共政策的分解能力和对政策的立案能力。[4]县域财政的政策分解能力，是指县域财政为了能有效地贯彻中央或上级的公共政策，需要将中央和上级公共政策分解为各项具体的政策，化为各种可供直接实行的措施和办法的能力；县域财政的政策立案能力，是指县域财政不能局限于执行上级的公共政策，而且要注意探索和研究本地区所出现的新情况、新问题，发现公共政策执行中发生的偏差和失误，主动向中央和上级政府提供有关的资料信息、并提出新的政策设想和方案的能力。在实践中，如果县域财政对国家的各项公共政策的把握能力越高，那么，实现公共服务预期效果的成功率就会越大。
2．县域财政支出可用资金总量
县域财政支出可用资金总量决定着县域财政支出运用财政资金规模的大小，可用支出资金总量越高，代表县域财政公共服务能力水平就越高，反之依然。我们称之为影响县域财政公共服务能力“量”的指标。决定县域财政支出可用资金总量的因素有：一是县域生产力发展水平。县域生产力发展水平决定了县域内综合的经济实力，从而决定财源的多寡，进而决定县域的财政收入水平，最终决定县域内可以用于财政资金运用额度的大小。而县域生产力水平的高低很大程度上取决于县域内农业、工业等产业的劳动生产率的高低，能带来高附加值的优质生产技术的的运用程度等等。二是财政体制的分权及完善程度。分权涉及到层级政府间辖区内享有的自治权的划分，层级政府间辖区内享有的经济决策权的划分，层级政府间支出责任、税收权力、债券权力的划分等等，分权程度及其完善程度决定着县域经济权利自由度的大小，自治程度的高低、县域财政财权的大小、财政自主性的大小，这些都可以影响到县域可运用财政资金的数额。三是县域的产业结构特征。均衡合理的第一产业、第二产业、第三产业布局能充分地保障县域财政收入的稳定性和充足性，从而来满足县域财政支出总量日益增长的需要。
3．县域财政可用资金的支出结构
县域财政可用资金的支出结构决定着县域财政运用财政资金质量的高低，可用财政资金的支出结构越优化，说明县域财政公共服务能力越高，反之依然。我们称之为影响县域财政支出能力“质”的指标。决定县域财政可用资金的支出结构的因素有：一是县域生产力发展水平。生产力发展水平不但决定于财政支出的总量，而且可以通过影响县域居民的需求结构，来影响县域财政支出结构的构成。随着经济的发展、社会的进步，县域财政对公共物品的提供也会从满足基本需要型的基础设施和基础服务公共物品走向提供满足较高需要型的文化、娱乐等公共物品。二是县域人口及产业的结构。县域内农村人口和城市人口的比重，第一、二、三产业的比重也直接影响到财政支出的取向，特别是近些年政府对农业、农村、农民问题的重视，提高了县域这些方面财政支出的比重。三是县域政府职能的转变程度。中国政府职能转变的根本在于退出竞争性、经营性领域，承担起公共领域的事务，财政职能是满足民众的公共需要。如果县域政府职能转变滞后，就意味着财政支出在竞争性、经营性领域投入的比重会大一些，教育、医疗卫生、公共基础设施、安全、福利、社会保障财政支出相对比重就小些，反之亦然。四是国家阶段性的发展政策重心。县域财政支出会随着每一阶段国家社会经济政策的摆动而变化，国家政策发展重心会影响到县域财政支出结构比重。
4．县域政府的公共服务程度
县域财政的公共服务程度是衡量县域政府财政服务优劣的指标，县域政府公共服务程度越高，就代表其履行财政支出职能越科学，代表其财政公共服务能力就越高，反之亦然。当前，决定县域政府的公共服务程度的因素主要有：一是县城政府职能的范围。县域政府职能界定越加科学，县域政府的公共服务程度就越高。科学化的县域政府职能内涵包括：服务性的县域政府，以民众的需要和认同为第一行政标准；有限并且有效的县域政府，政府的职能主要集中在公共领域，并且在施政过程中力求以最小的社会成本获得最大的社会效益；法制化的县域政府，以法律对县域政府的行为进行约束，并且县域政府行为的本身也严格地遵照法律进行；负责任的县域政府，县域政府不但要对自己所定的行政规则负责，同时也要对自己的财政行为及产生的行为后果负责。二是县域政府体制架构。政府体制是指政府机关为推行其政务所建立的责权体系、组织结构体系、运行体系、法规制度及其相互关系的总称。政府体制的合理化是提升县级政府公共服务程度的制度基础。有效的政府管理来自有效的政府体制架构。[5]按照组织行为学的理论，组织就是一种能量转化的载体。政府组织首先把物质资源、人力智能、知识信息等加以聚集汇合，然后把聚集的各种要素进行制作加工，形成新的功能并将其新的能量释放出去。在这一吸纳、加工、释放的过程中，政府体制的安排，对于能量的总量、作用方向、强度，也即将对县域政府公共服务程度产生至关重要的影响。因此，政府更新行政观念，重塑行政文化，完善政府权责体系，并且依据精简、统一、效能的原则努力构建行政高效、运转协调、行为规范的政府结构体系，这对县域政府公共服务程度的提升是有实质性意义的。三是县域政府的创新能力。县域政府的创新能力也影响着县域公共服务程度。县域政府的创新能力表现在三个方面：首先表现在知识的占有、知识的应用和知识的创新上，核心是对人才的重视。其次表现在县域地方政府的体制创新能力上，核心是政府规模、分工、功能的设计上。最后还体现在县域政府其自身的制度创新能力上。县域政府的制度创新能力，是县域政府在县域社会范围内调整现有的制度安排，以适合先进生产力发展要求的制度来替换不适宜的旧制度的过程中体现出来的能力。
三、县域财政公共服务能力的提升路径
针对影响县域财政公共服务能力的因素，笔者尝试提出提升县域财政公共服务能力的几点建议：
1．提升县域财政的自给能力
县域财政的自给能力是指县域财政为了满足县域财政支出的需要而进行筹措财政支出资金的程度。如果县域财政筹措的资金能满足县域财政支出的需要，那么就认为县域政府拥有财政上的自给能力，否则认为县域财政的自给能力是缺乏的。县域财政的自给能力可用县域财政自给能力系数来衡量：
县域财政自给能力系数=县域财政的公共预算收入县域财政的公共预算支出
通过这一简单的公式，考虑到当前中国县域财政的状况，所共知的是，县域总体的财政自给能力系数会小于1，这说明县域政府财政缺乏自给能力程度最高，县域财政自给能力表现为脆弱性。其实，我们不难分析到影响县域财政的自给能力的因素：一是财政制度的安排。这些也是被学者们反复论证的事权与财权的划分问题，划分的结果在县域这里往往表现为分母大，而分子小，导致计算的结果小于1。二是县域本身存在的财政来源特征，这些与县域内经济、产业结构、人口结构都有关系，县域综合生产力水平不高，根本上导致县域财政自给能力的下降。在实践中，县域必须要进行经济结构调整，培育壮大县域支柱产业，加大对农业等经济社会发展薄弱环节的支持力度，从而消除经济发展中的薄弱环节。同时，努力促进县域内产业科技的创新、县域经济增长方式由劳动密集型向集约型的转变，提高县域经济运行质量，并且促进县域经济的可持续发展，这样才能从根本上解决县域财政自给能力不足的问题。
笔者认为，无论是重新进行制度安排、还是提高县域本身的财源结构和能力，从而提高县域财政自给能力，都需要长时间的酝酿开展。我们必须承认的是，中国当前的财政制度模式及农村城市二元经济模式、财政管理模式是一个时期内国家不断调整各种经济利益、社会利益而形成的一种制度均衡状态，是一种制度结构的供给完全适应需求从而处于暂时不变的状况。诺思说道：“制度均衡是这样一个状态，即在行为者的谈判力量及构成经济交换总体的一系列合约谈判给定时，没有一个行为者会发现将资源用于再建立协约是有利可图的。更注明的是，这一状态并不意味着，每个人对现有的规则和合约都满意，只是由于改变和约参与者游戏的相对成本和收益使得这样做不值得，现存的制度制约确定和创立了均衡。”[6]诺思的这段话想说明的是制度均衡的达成是一种参与者利益均衡，但是制度均衡时也存在不满意状况。那么，对于县域而言，如果不满意程度引起的改革成本小于改革者获得的收益时，制度变迁必然发生。而这种制度变迁我们不期望短时间内发生，但需要我们通过不断推动各种制度变迁来提高县域财政自给能力。
2．提升县域财政对公共政策的把握能力
（1）提高县域财政执行人员公共政策的理论水平、知识结构、社会实践程度，从而加强财政执行人员对公共政策在政治、经济效益及社会收益上的获得有充分的认知，进而对公共政策的目标及意义有个正确的价值判断，这样公共政策才能被很好地执行下去；（2）加强县域财政执行人员的财政职业素质教育，规范其行为，做到在执行政策时候保持绝对的价值判断上的中立，不能为了追求自身的利益，使自身行为偏离公共政策执行所要达到的目标，并在公共政策的执行过程中不断调整自己的执行行为。比如在中央整顿乱收费政策执行过程中，县域财政部门虽然会使自己的收入减少，但也要对国家的公共政策坚决的执行；（3）建立县域财政对公共政策的追踪问责制度。严格县域财政的考核制度，增强财政行政人员的公共政策执行过程的责任意识，对执行风险进行正确的评估，在保证行政人员合理的行政自由度的基础上，对出现重大错误人员要进行问责；（4）制定法制化、规章化的公共政策的执行程序。这样才能使公共政策执行时有依据作为参考，增强政府财政人员的制度性约束，减少其行为的随意性；（5）县域财政在认知、执行公共政策时要保证上下级以及基层民众的信息联系，主动把自己对公共政策的理解、执行情况与上级政府及财政部门进行信息上的沟通，同时，也要注意基层民众对公共政策理解程度，注意对公共政策的宣传，听取民众对信息的反馈，等等。
3．提升县域政府的公共服务程度
（1）转变县域政府的职能。县域政府要遵循市场与政府边界划分的基本规律，正确处理政府与市场的关系，随着经济的发展、社会的进步，逐步扩大政府公共物品的供给范围，优化财政支出结构，加大对基础教育、公共卫生、环境保护、社会保障服务、福利、公共安全网、公共信息、农村公共物品等公共支出中的社会性支出的投入力度，把生产投资型的县域财政转变为公共服务型的财政；（2）县域政府要树立高效的政府行政理念。完善政府的行政审批制度，明确县域政府各部门的事权划分，形成合理的行政权力结构，使各种行政权力在相互配合与制约中得到行使，同时，建立健全审批的公示制度、推行行政审批社会听证、咨询论证制度、行政审批责任追究制度以及信息反馈机制。这些措施，一方面解决了行政权的重复交叉问题，另一方面也提高了行政权运用的效率和公平性，以及民众对政府行政过程的民主参与度；（3）改善县域政府公共服务的实现方式和手段。在县域政府公共服务实现过程中，注重经济、行政、社会等各种实现方式的综合运用，大力倡导信息化、网络化、电子化等先进的电子政务工具在公共服务中的运用，可以减低行政成本的同时，也可以提高公共服务的效率及政府的公信力；（4）提高县域政府公共服务的创新意识及能力，鼓励县域政府各部门对公共服务实现方式的创新、公共服务提供手段的创新，等等。如在公共服务实现方式上，对一些规模经济特征不强、可以形成成本合理补偿机制的公共服务可以适时引入市场机制或第三部门等民间机构。
4．科学界定财政转移支付目标，实现县域公共服务享受程度的均等化
公共服务能力不仅是指对公共服务量的满足，而且也表现在公共服务均等化的实现程度，由于县管辖区域内大量农村人口的存在，城乡在公共服务享受上表现出巨大的差距，这也对县域政府提出了更高层次的要求，努力实现县域公共服务水平的均衡发展，这有赖于县域财政转移支付目标的科学界定，从而使科学目标指导行动，最终实现县域公共服务享受程度的均等化，提升县域公共服务能力在“质”上的飞跃。[7]
从县域的实际情况出发，县域财政转移支付制度的目标应分四个层次：第一层次是保证县乡村辖区内的行政、公检法、教育、医疗卫生、公共服务提供机构等社会秩序保障机构能够顺利运转，政府职能得以顺利履行，人民生活得到基本的社会秩序保障。第二层次是消除社会阶层间不公平问题，解决社会失业人员的生存、贫困家庭的救济，孤苦老人的赡养，县乡贫富差距过大，优先解决农村、农业、农民问题。第三个层次是努力实现辖区内各政府间公共服务能力的均等化，区域的公共服务水准得以切实保障，居民都享有同等的就业、求学、交通等方面机会与服务，资源得到优化配置，实现辖区内经济、社会全面协调发展。第四个层次是通过县辖区之间的转移支付，充分发挥本地区的各自比较优势和县域经济、政治、文化内在共同点，彼此扶持，构建出全国互联性县域政府间财政转移支付体系，共同实现辖区内外的公共服务均等化的目标。
参考文献：
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关键词新工科新旧动能转换制药工程人才培养
0引言
新旧动能转换不畅是当前我国宏观经济运行面临的一个重要挑战。总书记强调，中国如果不走创新驱动发展道路，新旧动能不能顺利转换，就不能真正强大起来。新工科是我国新经济时代实施创新驱动战略的迫切需求，也是新时期国家推进高等教育改革的新战略。医药产业是支撑发展医疗卫生事业和健康服务业的重要基础，是具有较强成长性、关联性和带动性的朝阳产业。大力发展医药产业，对于深化医药卫生体制改革、推进健康中国建设、培育经济发展新动力具有重要意义。
制药工程专业是由理、工、医等学科交叉融合，孕育产生的新兴工科专业，并将继续朝着“绿色智能制造”的方向发展。因此，制药工程专业如何从能源利用、原材料、生产工艺、生产模式、资源约束等方面为新旧动能转换提供强有力的人才和技术支持是关系到国计民生的重要问题。自1998年以来，全国设置有制药工程类的本科院校已有300多所，包括综合性大学、理工科大学、药科类院校、师范类院校、农学类院校、医学类院校和独立学院等。这些学校分布于全国各地，办学背景和所处的环境存在很大差异。因此，新工科背景下，如何根据自身办学背景和办学条件培养能够满足社会和行业需要的特色人才，是地方工科院校亟待解决的重要课题。
顺应国家新经济、新产业的发展布局，作为地方性院校，制药工程专业应主动适应新旧动能转换重大工程和“十强产业”发展对高素质创新型人才的需求，其建设应立足和依托地方、面向和服务基层，以能力和素质培养为重点，不断创新人才培养模式，为学生成长成才提供坚实保障。
1目前存在的问题
（1）师资队伍结构和教学理念问题。目前，高校师资普遍存在学历高，科研能力强，但实践能力较弱和具有工程背景的教师偏少。另外，经济发展和科技进步催生了新领域、新行业的不断出现，国家社会需要大量创新型、复合型人才；进入大众化发展阶段的高等教育的培养任务、在校学生的学习基础都产生了变化。而教师在教学理念上，面对快速发展的新技术、新产业、新经济和新形势，教师教学理念和教学模式相对滞后。
（2）培养方案和培养模式问题。新经济和新旧动能转换对人才培养提出了新的要求。工程教育专业口径过窄、培养方案和培养模式相对滞后，学生个性化发展受到制约。学生的培养很大程度上限制在本专业，学科交叉性不强，培养模式单一，学生自主选择空间小，不适合学生个性化人才的培养。
（3）课程内容和教学模式问题。目前，工程教学的课程内容存在理论知识偏多，应用知识偏少。教学模式相对单一。存在重灌输轻启发、重讲授轻研讨、重课上轻课下、重群体轻个体、师生及生生间交流互动机会较少、综合素质能力提升训练不足等问题，导致学生学习积极性不高、参与度低，缺乏积极思考。
（4）实践教学问题：实践教学“以创新和能力提升为核心”的地位不够突出。实践教学体系缺乏系统性和层次化，产教融合、校企协同全过程育人有待进一步加强。没有完全理顺校企关系，企业参与的积极性和动力不足，缺乏校企合作全方位全过程参与育人的机制和保障。
2改革的思路、方案、措施和成效
针对以上问题，我们紧扣国家及区域经济发展方向，面向制药行业人才需求，加强校企合作，建设双师型教师队伍；更新教师教学理念，构建创新型工程人才培养模式，改革教学模式，探索个性化培养路径，推进学科交叉融合，促进专业教育与创新创业教育有机结合。
（1）加强校企合作，转变教育教学理念，建设一支高水平“双师型”教师队伍。针对教师实践能力弱和具有工程背景的教师偏少问题，我们通过加强校企合作，以淄博市医药博士联盟为平台，聘请具有博士学位或高级工程师职称的企业技术和管理人员担任兼职教师，请企业专家参与人才培养模式改革、课程设计、专业建设、实习实践、教师实践能力提升等工作。通过鼓励和支持教师参加各种相关会议和培训进行研讨学习、邀请校内外相关专家来校辅导交流，组织教学沙龙和研讨会等活动转变教师观念。使教师深刻意识到在新技术、新产业、新经济快速发展的新形势下，在大数据、云计算、移动互联网等新一代技术不断涌现的今天，教师改变传统教学观念，适应新时展的紧迫性和重要性。教师在教学过程中逐渐树立了以学生为中心、以产出为导向、多学科交叉融合的新工科教育教学理念，多数教师由原来的知识传授为主转变为能力和素质培养与提升为主了。
（2）以产业需求为导向，确定和完善制药工程专业人才培养目标和培养方案，构建了基于“知识、能力和素质”三位一体的“四层次+四模块”人才培养模式。首先根据国家和地方经济对制药工程人才的需求，以产业需求为导向，结合国家本科教学质量标准的要求以及学校办学定位和学生自身的发展确立了制药工程专业人才培养目标。其次，通过充分调研新经济环境下行业、企业对工程人才的培养需求，修订人才培养方案，优化课程体系和内容，将学生的自主学习、协作学习、研究性学习、信息技术应用能力等纳入专业人才培养标准。通过对国内外知名高校制药工程专业、毕业生和人才出口单位的深入调研，剖析关系人才培养质量的关键环节，进一步优化人才培养模式，构建了基于“知识、能力和素质”三位一体的“四层次+四模块”人才培养模式（图1），实现了学生的分类和个性化培养。
（3）深化了课程内容和教学模式改革，完善了教学资源体系，满足学生个性化学习需求。
①面向产业需求，深化了课程内容改革。根据新经济、新产业和新技术发展的需求，打破传统课程的机械化划分，重构课程内容和知识结构，建设课程群，积极探索综合性课程、多视角解决问题的课程，构建制药、机械、自动化、计算机等多学科交叉的新课程体系，以学科前沿、产业和技术最新发展推动教学内容更新，将创新创业教育融入工程教育的全过程。密切关注国家及地区制药产业规划，深入调研行业企业需求，将产业化思想贯穿于研究与教学的全过程，将产业资源、技术需求、工艺案例等引入工程教育，激发学生解决实际问题的兴趣和能力。增开双语课和英文课，选择部分学生与海外高校或外资企业开展本科生的联合培养工作，使学生能够接触国际先进知识与领先技术，具有国际化视野和多元文化背景，了解不同思维及工作方式，具备适应跨国企业工作的能力和素质。
②实行混合式教学模式，改革课堂教学结构。鉴于工科专业课程内容单调、枯燥、抽象等特点，教学过程中将信息技术有效融合到课程知识体系中，推动“课内课外、线上线下、校内校外”互相补充的新型混合式教学模式，实现课堂教学结构的根本性变革。充分利用现代信息技术，全方位、多元化开展教与学的改革。采用启发式、探究式、讨论式、参与式以及翻转式、案例式、项目驱动式等多种教学方法，引导学生学习理念和方式的改变，通过多种途径和方式获取知识、锻炼能力，培养素质。充分调动了学生学习的积极性和主动性，加快了从“以教为中心向以学为中心”“知识传授为主向能力培养为主”“课堂学习为主向多种学习方式”的转变，采用多元化、多样化的学习性成绩评价方式，将知识、能力和素质评价融为一体。着力培养了学生自主学习、终身学习、科学精神、职业道德、责任意识、团队协作、沟通与表达、批判性思维及综合分析问题与解决问题的能力。
③分层次建设多元化教学资源，满足学生个性化学习需求。通过校内综合改革课程、校企共建课程、在线开放课程、精品课程（群）、重点基础课程、专业核心课程等立项建设形式，大力推进了自主开发资源的数字化和网络化，充分利用网络学习空间和校内外资源。根据产业发展要求和地域经济特点，建设包含行业标准、职业道德和行业发展的前沿技术、最新成果等内容的拓展型教学资源。支持教师在基础教学资源网络化的基础上，通过教学实践积累，完善电子书籍、案例库、常见问题集、往届学生作品集、考研辅导资料等应用型学习资源建设。通过建设这些“学教并重”的教学资源，满足学生个性化发展需求。
（4）完善实践教学环节，构建了“分模块多层次全过程递进式一体化”的实践教学体系。以能力为本、以创新为魂，构建“实验教学—实习教学—创新实践—毕业设计(论文）”多层次、模块化、全过程、递进式一体化的特色实践教学体系。以协同育人平台为载体，实现师资、课程、实验室、实习实训场所等资源共享，完善校企协作人才培养与定向就业机制，开展科技研发、成果转化、技术服务等校企合作项目，培育学生的智能制造理念和创新实践能力。
以实验课教学为载体，以医药产品为最终目标，通过项目驱动的方式，面向不同年级学生分批开设了创新型综合实验，打破课程的机械划分，以生产工艺流程为指导，将制药工程上下游技术有机结合，以深化学生的课堂理论知识、增强学生对于知识的综合运用能力、对课题设计和分析的能力，突出对其创新能力的培养。
着力构建了真实实验与虚拟实验有机结合的实验教学体系。开发或引进优质虚拟仿真实验教学资源和实验教学项目，优化实验项目教学设计，以虚实结合多样化的实验教学方式方法改革为突破口，积极探索线上线下互补的自主式、合作式、探究式实验教学新模式。
拓展和丰富第二课堂和课外实践创新活动。构建了开放的第二课堂实践平台和体系，培养学生的动手能力和综合素质。配备专业导师，直接进入正规的科研实验室学习，培养学生的科研兴趣、创新精神和科学研究能力。开展丰富多彩的学术交流活动，培养学生创新精神。充分利用各级大学生科技创新研究项目和各种学科竞赛活动，培养学生的创新实践能力和团队协作精神。通过建设和完善实践教学体系，引导大一到大四学生参与不同层次的专业实践创新活动，逐步拓展实践创新能力。
完善了校内外生产实训实习和毕业设计（论文）环节。建设制药工程实训室，结合生产实际，进行原料药的制备、在线检测、产品分离纯化、质量控制、剂型制备和包装的全过程实训。进一步建设高水平实习实践教学基地，搭建优质校企合作平台，通过校企共建课程、科研合作、人员交互培训、联合指导实习和毕业设计等培养学生形式，实现技术孵化、人才培养、成果转化于一体的协同创新人才培养模式。
（5）完善教学质量评价体系，建立专业建设和发展长效机制。结合“工程专业认证标准”“卓越工程师培训质量标准”及学校人才培养目标和专业人才培养标准，制定并完善课堂教学质量评价体系。教学质量评价注重教学的实效性和目标的达成度，以学生学习过程和学习成效为导向，按照科学的教育类评价量表制定方法，分别设计了独立的专家评价量表和学生满意度评价量表，构建专家、教师和学生三维评估体系，形成课堂听课和网络观课相结合，专家点评、教师互评和学生满意度调查相结合的评价方法。
逐步形成了“学校、行业、企业等多方面共同参与的教育教学评价机制”，参照行业标准、企业岗位要求，建立以能力为核心的学生评价模式，搭建社会化、专业化、规范化、智能化、网络化相结合的评价平台。结合学校职称评聘、聘期考核和教学奖励等工作，建立了专业建设和发展长效机制。
3结论与展望
本文以山东理工大学制药工程专业为试点，充分调研和分析了制药工程领域人才培养过程中存在的问题，优化了专业发展方向，加强校企合作，探索了适合新经济形势的制药工程专业人才培养体系，创新管理模式，提升能力和素质，培养适应新时代经济发展需要的复合型工程技术人才，为新旧动能转换提供人力、智力和技术支持，满足山东省及全国制药行业对工程人才的需求，推动和促进医药产业发展。目前，我校制药工程专业在新工科专业建设和人才培养方面已形成了一定特色并取得了一些成效。但是，在新工科背景下，如何进一步提高制药工程专业的整体教学水平和人才培养质量，使制药工程专业的学生能够更快更好地适应制药行业发展的需求，仍有很多工作需要改进和完善。
参考文献
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财务预警功能范文3
［关键词］ 中小企业；财务风险；预警
1中小企业财务风险预警系统的理论涵义
大量案例表明，陷入经营危机的企业很多是以出现财务危机为前兆的，对防范财务风险来说，一个较新的概念就是财务风险预警系统。财务风险预警系统是一个风险控制系统，它利用及时的数据化管理方式，以企业的财务报表、经营计划及其他相关会计资料为依据，对企业的资产、负债情况等进行分析预测，以发现中小企业在经营管理活动中的财务风险，并在危机发生之前以财务指标数据的形式向企业经营者发出警告，督促企业管理当局寻找导致财务风险的原因，采取有效应对措施，防患于未然。
简单地说，中小企业财务风险预警机制就是充分应用企业现有的信息化系统，设置并观察一些敏感性财务指标的变化，对企业或集团可能或将面临的财务危机实现预测预报，同时通过信息系统的运作、分析、预报信息，做出及时有效处理的一种预警系统 。
2 中小企业财务风险预警系统的功能
中小企业财务风险预警系统的功能主要有以下4个方面：监测功能、诊断功能、矫正功能和免疫功能。其中前两项功能是财务风险预警系统的基本功能，后两项功能则属于其衍生功能。
2.1 监测功能
对风险预先做出警报和防范是财务风险预警系统的基本功能。监测就是通过对企业的生产经营全过程的跟踪，将企业生产经营的实际情况同企业预定的目标、标准、计划进行对比，对企业经营状况做出预测、找出偏差，进行核算和考核，从而找出产生偏差的原因或存在的问题。当出现可能危害企业财务状况的关键因素时，财务预警系统能预先发出警告提醒经营者早作准备并采取对策。当危害企业财务状况的关键因素出现之时，能够提出警告，提醒企业经营者早日寻求对策，避免风险的发生或减少损失的程度。
2.2 诊断功能
诊断功能也是预警体系的重要功能之一。根据跟踪、监测的结果进行对比分析，运用现代企业管理技术、企业诊断技术找出导致企业财务运行恶化的原因，以及企业运行中的弊端及其病根所在。
2.3矫正功能
通过监测和诊断，判断中小企业财务上存在的问题，找出病根后，就可以对症下药，及时更正企业财务管理过程中的偏差或过失，使企业经营恢复到正常的轨道。一旦出现财务危机，经营者就能够阻止财务危机继续恶化下去。
2.4 免疫功能
也就是预防功能，通过预警分析，中小企业能系统而详细地记录财务风险发生的原因、处理经过、化解危机的各项措施，以及反馈得到的改进建议，作为未来类似情况的参考借鉴。这样，中小企业就能将纠正偏差与过失的一些经验、教训转化成企业管理活动的规范，避免同样或类似的错误再次发生，不断增强中小企业自身的免疫能力。
3中小企业财务风险预警的构建
3.1 中小企业建立财务风险预警系统的可行性分析
企业要采取任何一项措施，都要进行可行性分析。建立财务预警系统，是中小企业财务管理的一项重要内容，更不能缺少可行性分析。
财务风险预警系统的建立和健康运行，离不开企业完善的组织管理体系和诚信的企业文化的强力扶持。完善的组织管理体系是风险预警系统建立后能够有效运行的前提。诚信的企业文化是风险预警系统得以预报真实财务风险预警信息的保证。
（1）相对完善的组织管理体系已初步建立。我国的中小企业在经过多年市场竞争的洗礼后，其管理者已意识到加强内部组织管理对企业提高竞争力的重要性。管理者们有的通过加强自身学习来提高企业的现代化管理水平；有的引入职业经理人，对企业进行规范化管理，建立完善的企业内部管理体系；有的企业更是通过导入国际质量管理体系来提升企业的内部管理水平。由此可见，一个相对完善的组织管理体系已初步建立。这一切都将对财务风险预警系统的有效运行提供保障。
（2）企业内部信息化已比较广泛应用。目前，我国中小企业已经广泛通过信息化来改善和加强企业的内部管理。中小企业实施的信息化内部管理，为其建立财务风险预警系统提供了及时传递预警信息的平台。
（3）诚信企业文化已确立。我国中小企业打造“以诚信立业，以诚信经商”的企业文化有助于提高预警信息的真实性和准确性，进而确保预警决策处理的科学性。
3.2 中小企业财务风险预警系统的建立
建立有效的财务风险预警系统是中小企业规避财务风险的有力措施。中小企业建立财务风险预警系统主要包含以下内容：
3.2.1 明确财务风险的成因和类型，确定预警范围
中小企业建立财务风险预警系统的前提是要明确财务风险的成因和类型，以确定预警范围。从我国中小企业所处环境和企业自身的情况来看，其财务风险产生的原因主要有两种表现形式： 一是筹资风险，也就是企业在收不抵支的情况下出现的不能及时偿还债务本息的风险；二是现金流量风险，也就是在特定时日，现金流出量超过现金流入量产生的到期不能偿付债务本息的风险。因此，对于我国中小企业而言，所需防范的主要财务风险是筹资风险和现金流量风险。当然也不能忽视对投资风险、资金回收风险、担保风险、价格风险和汇率风险等的控制和防范。
3.2.2建立财务风险预警指标体系，实现筹资风险预警
中小企业要通过建立一套指标体系进行筹资风险预警。筹资风险预警要结合我国中小企业独特的发展特点和财务风险的现状，通过分析有关财务指标来进行。一般说来，可以从偿债能力、盈利能力、资产运营能力、企业发展潜力和财务结构5个方面来建立预警指标体系，如表1所示。
需要注意的是，上述指标虽然可以预测筹资风险，但是企业发生筹资风险主要是由于举债导致的。对于我国中小企业来说，股权性融资方式往往受到限制，因而大多使用债权性融资方式，其债务资本所占比重较高，所以在运用上述指标分析预警的同时，还应将负债经营资产收益率与债务资本成本率进行比对，只有后者小于前者，才能保证到期归还本息，实现财务杠杆收益，避免大规模举债所引发的风险。同时还应考虑债务资本在各项目之间配置的合理程度，考核指标主要有资产留存收益率、长期负债与营运资金比率以及债务股权比率。中小企业只有确定合理的负债比例，形成合理的资本结构，才能提高承受财务风险的能力，促进自身平衡稳健发展。
3.2.3 通过编制现金流量预算，加强现金管理，实现现金流量风险预警
现金是企业最重要的流动资产，即使是盈利企业，如果没有足够的现金支付，也可能陷入财务危机。受经济环境影响较大的中小企业，自身的筹资能力往往较弱，资金使用受缺乏现金预算和有效管理等因素的影响，很容易形成现金流量风险。为防范该风险，中小企业应通过编制现金流量预算，合理调度资金，加快资金周转，加强现金管理等途径来实现短期财务风险预警。
为实现现金的动态管理，中小企业应将现金流量、预期未来收益、财务状况及投资计划等，以量化形式加以表达，建立全面预算，预测未来现金收支状况，以周、月、季、半年及一年为期，建立滚动式现金流量预算。由于实际生产经营过程中会因为企业经营活动的不确定性而发生各种各样的情况，所以，现金流量预算与实际情况之间会产生一定的差异。为了保证预算制度的有效实施，中小企业应对预算的执行情况进行全程跟踪监督，不断调整执行偏差，以确保预算目标的实现。另外，现金管理只是一种行为，最终还要体现在企业的财务报表中。中小企业应特别注意诸如现金持有比率、现金短缺率、经营现金比率等现金状况预警的敏感指标，以便及时了解和掌握企业现金流量风险的状况和程度。
3.2.4 结合企业的实际状况设立预警指标的临界值
财务预警系统的临界值，是指企业正常运作情况下，有关指标不能突破的数值或临界区域。临界值是判断财务风险的数量标准，临界值的确定是预警系统中最为关键的部分。由于中小企业所处的行业不同，即便在同一行业其经营规模也不同，其财务风险预警的临界值自然也会不同。所以，财务风险预警临界值的确定，不能简单以某行业“平均值”来代替。在确定预警临界值的过程中，企业应综合考虑以下几个因素：企业的历史水平、同行业的平均利润水平、行业内优秀企业的现有利润水平、企业自身的长期规划目标等，据此确定出适合于本企业自身特点的临界值。另外，在确定临界值时，还要体现政策性和科学性，要关注整体性和协调性，要保证可调性和稳定性。
3.2.5 预警信号报警与处理机制
在日常财务风险管理中，企业应定期或动态地将预警指标与临界值进行比较，如果预警指标临近或突破临界值，就要根据具体情况发出警报，通过改变财务系统的控制参数和变量，及时调控企业的财务资源分配，使企业财务状况的异常变动状况得到控制，从而使企业财务状况的变动可以始终运行在合理的置信区间内。
中小企业可以通过设置财务风险报警系统来实现对警情的预报。在预警指标超过临界值的情况下发出警报，通知到有关部门和个人。报警方式可以多样化，如用指示灯：红——巨警；黄——中警；蓝——轻警；绿——无警等，也可以用不同的声音来表示危险的程度。财务风险警报发出后，企业就应立即发出财务风险控制指令，采取相应的措施，减少风险带来的损失。如果企业的财务风险始终很大，就会威胁一个企业的生命。企业要想摆脱财务风险给企业带来的不利影响，就必须预先制订预处理方案，从而削弱风险带来的消极影响，甚至可以杜绝或避免类似财务风险再度发生。
3.3 中小企业建立健全财务风险预警机制的配套措施
财务风险预警机制为企业危机的预防提供了保障，但财务风险预警机制建立起来以后要真正发挥作用，必须采取以下配套措施来完善和确保中小企业财务风险预警机制的实施。
（1）树立风险防范观念，强化风险预警意识。树立风险防范的观念和意识是企业财务预警机制得以成功建立并有效运行的前提。所以，中小企业高层管理者要不断提高自己的管理水平，强化风险预警意识， 加强风险管理，要使财务管理人员明白，财务风险存在于财务管理工作的各个环节，任何环节的工作失误都可能会给企业带来财务风险，财务管理人员必须将风险防范观念贯穿于财务管理工作的始终，在思想上对潜在的危机保持清醒的认识和高度的警惕。
（2）完善企业内部控制制度，确保财务风险预警机制的实施。财务风险预警是以准确真实的内外部信息资料为基础的，有效的企业内部控制制度一方面能保证企业管理的有序化、财务数据的安全性和可靠性，另一方面又能为预警提供准确的第一手资料，让企业高层管理者及时掌握真实可靠的财务活动信息，并对收到的预警信号做出相应的对策，将财务预警真正落到实处。目前，我国很大一部分中小企业缺乏有效的内部控制制度，如成本核算、财务清查、财务收支等基本制度不健全，或者基本制度虽然健全但未认真执行。因此，为保证风险预警系统的真正实施，中小企业必须建立和完善企业内部控制制度，构造全方位的内部控制体系，堵塞漏洞、消除隐患、防范风险、审慎经营。只有这样，才能保证企业的财务风险预警机制有效运行。
（3）不断加强人才培训，提高财务人员的业务素质。由于风险预警模型的大部分数据来自于财务会计数据，因此，财务数据的真实完整是风险预警机制实施的基本前提，所以，财务人员的素质在一定程度上决定了预警机制实施的成功与否。我国大多数中小企业具有灵活的经营机制，因而财务管理方法也灵活多样。但中小企业很难吸引所需人才，导致财务管理优秀人才缺乏。同时，就我国大部分中小企业来看，企业决策权力过分集中，程序简单，无规律可循，管理行为边界不清，财务管理者穷于应付日常事务而缺乏充足时间学习和应用先进的财务管理技术；财务人员素质欠佳，业务技能不过硬，不能很好地掌握现代管理方法，缺乏信息处理、分析的能力。所以，中小企业应建立相应的人才培训和再教育制度，通过培训和对外交流不断提高他们的业务处理能力和信息处理分析能力，增强其专业学习能力，进一步提高其业务水准。
（4）注重定量方法与定性方法相结合，保证财务风险预测的准确性。在财务风险预警分析中定量预测确实十分必要，但是不能过分强调定量模型的重要性。诚然，财务报表是预警指标的主要来源，但有时财务风险的发生不能仅通过财务报表上的数据表现出来。所以，在预测过程中，中小企业财务人员在对量化的模型和指标进行分析的同时，还应结合诸如客户满意度、员工士气等非量化因素，甚至是靠分析人员的经验和直觉判断来作定性的分析评价，比如当企业出现过度依赖贷款、过度大规模扩张、总资产和收益急剧下降、企业股价急剧下降等情况，则预示着企业存在发生财务风险的可能性。只有将定量分析与定性分析相结合，才能准确地预报财务风险，把风险控制在萌芽阶段。
主要参考文献
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财务预警功能范文4
关键词：财务预警体系 中小企业 构建
我国中小企业迅速发展的同时伴随着发展寿命短的问题，已经成为了我国中小企业发展所面临的最主要的问题。这其中与很多的中小企业忽视企业的财务风险管理是有着密切的关系的。为了促进我国的中小企业的健康发展，建立合理的科学的中小企业财务预警体系，加强中小企业财务风险的防范能力，就必须得到中小企业的广泛重视。
一、企业的财务预警体系概述
1.财务预警体系的概念
企业的财务预警体系指的是企业通过运用财务分析的方法，利用财务报表以及财务相关资料的方式对财务数据进行分析和整理，通过对财务的信息的处理将数据化以及信息化的管理模式与相关的信息相互结合，以得出企业在运用过程中所存在的问题以及所具有的薄弱环节，这样能够比较好地分析出引发企业财务风险的原因，同时更好地揭示其中的偏差环节所在，为企业在接下来的运营中提供优化决策以及资源重新配置的依据。
2.企业财务预警体系的功能。
（1）企业的财务预警体系有收集信息的功能
企业的财务预警体系的主要的数据来源就是通过企业在运作过程中的信息的收集，然后将这些信息转化为统一的能够衡量的数量模式，再根据这些数量所反映出来的信息进行判断。所以，企业的财务预警体系的最基础的功能就是对信息的收集和整理。
（2）企业的财务预警体系有检测企业运作的功能
企业的财务语境体系所建立的根本目的就是根据企业的运用中所产生的信息以及数据，对这些数据中所反映出来的企业在运作的过程中所具有的决策性或者是操作性的失误的地方进行现象的查找以及原因分析的数据支持。这样的背景下，企业的财务预警体系是对企业的财务运营状况的数据有一种实时的反应以及及时的分析和跟踪的过程的。这个过程中就无形中为监视企业的具体运营状况提供了条件。
（3）企业的财务预警体系有实时的诊断功能
正如上文中所说的一样，企业的财务语境体系是一种根据企业的实时运营的数据以及信息的整理，然后在这些数据和信息中根据企业的具体情况进行企业的运营中问题的分析的系统。这个系统的根本目的之一就是为企业的决策性以及操作性的失误提供原因分析上的保证。因为企业的每一次的运营活动都会通过企业的财务预警体系而进入总的数据库，所以，企业的财务预警体系就可以做到实时的诊断企业的财务状况。
（4）企业的财务语境体系有实时的治疗功能
企业的财务预警体系除了功能性的预测之外，还有一个比较大的优点就是，企业的财务预警体系可以根据企业的运营中所存在的风险，实时地提供财务的风险排除的功能。在预警体系找出了企业的运营状况中造成风险所存在的原因之后，就会通过一系列的措施针对存在的各种偏差以及风险提供建议或者是决策上的支持，以防止企业的财务状况的进一步恶化，从而达到是企业的财务部门达到规避风险、控制风险的目的。
二、构建中小企业财务预警体系的对策
1.选择合适的中下企业财务预警体系
中小企业因为其特有的性质和特点，使得中小企业在财务预警体系在选择的过程中需要适当考虑其本身的特殊性。现在的财务预警体系有三种，一种是将财务语境体系作为企业财务风险管理的一部分；第二种是将财务部门或者是其他部门的财务管理过程中统一划分在财务语境体系之中，单独设立财务预警体系管理和分析的岗位；还有一种就是在企业中设立相关的财务管理和控制的小组，其人员主要是由公司内部的管理人员构成。由于我国中小企业在组织结构方面还不健全，所以，在中小企业的财务语境体系的建立过程中，应该适当的考虑将第二种和第三种结合然后综合考虑起来。这样能够在保证人才资源的利用率的同时适当地削减相关的开支。如果在企业的内部单独的设置相关的岗位的话，就难免会造成企业资源的浪费。
2.构建合理的中小企业财务预警体系
首先，对于企业的财务预警管理体系，其职责和任务首先是要预估企业的财务运作中风险的存在，通过数据的收集与管理将企业的财务管理中的风险进行规避。其次，企业的财务风险管理中能够出现的风险要对其影响的大小和范围进行适当的预估。企业的财务管理中的语境体系主要的功能就在于能够预先判断和估计，使得企业能够在合适的时间和条件下做出适当的准备和对策。
其次，对于企业的财务管理系统来讲，在企业的财务预警体系发挥了适当的作用的时候，要根据企业的财务状况，进行财务管理的实时的决策。这其实也是企业的财务预警体系的一个功能所在。在了解到企业的财务风险的存在之后。企业的相关管理人员和财务政策的制定人员要根据适当的条件制定应急策略。只有这样，企业的财务语境体系才能发挥最大的作用。
参考文献：
财务预警功能范文5
1.财务预警信息管理的含义
财务预警信息管理系统是以企业财务信息为基础,以财务指标体系为中心,通过对财务指标的综合分析、预测,及时反映企业经营情况和财务状况的变化,并对企业各环节发生或可能发生的经营风险,发出预警信号,为管理者提供决策依据的监控系统。
2.财务预警管理的目标
(1)提高企业财务风险意识,建立预警机制,提高企业的适应能力和发展能力。
(2)随时捕捉企业财务管理活动中各种管理漏洞、管理失误、重大风险和隐患,并采取适当措施,保证企业资金的安全。
(3)充分利用企业现有管理基础,发挥企业ERP、IT技术的优势,提高企业的财务管理水平。
3.财务预警系统的功能
(1)信息的收集功能。它通过收集与企业经营相关的产业政策、市场竞争状况、企业本身的各类财务和生产经营状况信息,进行分析比较,判断是否预警。
(2)监测和诊断功能。监测即跟踪企业的生产经营过程,将企业生产经营的实际情况同企业预定的目标、计划、标准进行对比,对企业营运状况做出预测,找出偏差,进行核算、考核,从而发现产生偏差的原因或存在的问题。诊断是根据跟踪、监测的结果对比分析,运用现代化企业管理技术、企业诊断技术对企业营运状况之优劣做出判断,找出企业运行中的弊端及其病根之所在。
(3)危机应对处理功能。根据监测、诊断的结果,对症下药,使陷入危机的企业回复到正常运转的轨道上来,是企业财务预警分析的一个重要功能。
二、财务预警信息管理系统的基本构成
1.财务信息收集、传递系统。良好的财务预警系统必须建立在对大量资料统计分析的基础之上。这些资料包括企业内部财务数据和外部相关市场、行业数据,并形成一个资料系统。而且这个系统应该是开放的,不仅包括内部财务信息,还包括外部相关信息。系统信息要不断刷新、不断升级,确保财务信息的及时性、准确性和有效性。
2.财务风险分析及报警系统。高效的财务风险分析机制是财务预警系统的核心和关键。通过财务风险分析,迅速排除影响小的风险,从而将主要精力放在有可能造成重大影响的风险上。财务风险分析一般有两个要素:预警指标和扳机点。预警指标是用于预测财务危机的财务指标,也就是能够有效识别财务状况恶化迹象的财务指标;扳机点是指控制预警指标的临界点,一旦测评财务指标超过临界点,应急计划则应随之启动。
3.财务风险处理系统。财务风险处理机制主要包括应急措施、补救方法、改进方案。其中,应急措施主要是指面对财务危机和财务风险,应该采用何种手段去规避,以控制事态的进一步恶化;补救方法主要是指如何采取有效措施尽可能减少损失,将损失控制在一定范围内;改进方案主要是指如何改进企业经营管理中的薄弱环节,杜绝和避免类似的财务风险再度发生。
三、财务预警系统的构建
1.企业财务预警管理的理论基础
(1)控制论。财务预警的最终目的是采取对策,保证企业财务管理活动处于安全状态,财务预警必须使用控制论的原理和方法。控制分为前馈控制、反馈控制和复合控制,预警管理更多的要应用前馈控制和复合控制。
(2)系统论。企业是一个整体,企业财务管理活动与其他管理活动相联系和融合,财务管理内部的筹资、投资和运用也相互联系和融合,预警管理必须从企业整体出发,某项指标的变化和波动,其原因往往并不是单方面的,企业某一方面的警报,需要从多方面考虑应对措施。
(3)信息论。企业财务预警管理本身就是收集警报信息、处理信息、发出警报信号、提供相应对策的信息管理过程。
2.建立财务预警体系的方法
(1)建立以现金流量预算为主的短期财务预警系统
企业理财的对象是资金及其流转,就短期经营计划而言,企业能否偿还短期和即期负债,并不完全取决于账面利润的多少,而更取决于企业是否有足够的现金和现金等价物。对于经营稳定的企业,由于其资产负债率一般保持稳定,因此经营活动产生的现金净流量一般应大于净利润。准确的编制年度现金流量预算,可以为企业提供预警信号,使经营者能够及早采取措施。在编制现金流量预算时,还应分析预收账款、预付账款、非正常经营活动对现金流量的影响,以及承兑汇票(非现金等价物)和筹集短期借款对企业支付能力的影响。
(2)建立长期财务风险预警系统
建立以价值观念为基础的盈利能力、长期偿还能力、营运能力、发展潜力等为主要指标的长期财务风险预警系统。企业要远离财务风险,首先应具备良好的盈利能力,保持合理的资产负债率,加快总资产的周转速度,提高主营收入。并研究以上财务指标对企业发展的重要程度,结合管理层的意见对财务风险进行预测。
3.企业财务预警与控制的程序
四、实施企业财务预警管理应做好的基础工作
1.加强信息管理,协调各子系统关系
财务预警系统必须以大量的信息为基础,这就要求强有力的信息管理向预警系统提供全面、准确、及时的信息。要建立信息管理组织机构,配备必要的专业人员,要明确信息收集、处理、贮存到反馈各环节的工作内容和要求,以及信息专业人员的职责,提供必要的技术支持。同时应当考虑不同子系统的数据传递和各个子系统对各种数据的不同要求,实现企业数据共享,使各子系统之间的关系变得更加和谐。
2.控制负债比例,防范筹资风险
筹资活动是企业资金流转的起点,而过度举债也是企业财务风险的主要来源。受市场环境变化、银行贷款利率的提高、资金运用不当等因素的影响,将会导致企业筹资成本加大、所筹集资金的使用效益具有很大的不确定性,由此而产生企业筹资方面的风险。筹资风险的防范主要有以下几个方面:第一,做好周密的财务分析和市场调研,避免经营和投资决策失误。第二,适度举债,建立合理的资本结构。第三,防范由于“应付账款”过大,交易恶化,给企业带来的诉讼风险。
3.正确地进行投资决策,控制投资风险
企业需要正确地进行工程项目、证券投资、对外投资决策,防止发生投资亏损、现金流量出现负数、资产减值和资金沉淀的情况。在投资前进行科学的论证,合理的进行投资组合回避风险,控制风险,分散风险策略和适度的接受风险,在决策中做到收益性、风险性、稳健性的最佳组合。
4.加强资信管理工作,控制应收账款回收的风险
应收账款是企业资金回收的最主要方面。应收账款的周转速度慢、坏账损失多,会使企业沉淀更多的流动资金、垫付未实现的利税,资产发生流失。因此,必须建立资信管理制度,强化应收账款的管理工作。
财务预警功能范文6
[关键词] 财务预警企业财务预警系统
财务预警研究作为经济运行的晴雨表和企业经营状况的指示灯，不仅具有较高的学术价值，而且有着巨大的应用价值。财务预警是由财务危机和预警两个词组成的。财务危机预警是以财务会计信息为基础，通过设置并观察一些敏感性预警指标的变化，对企业可能或者将要面临的财务危机和所实施的实时监控和预测警报。财务危机是指企业丧失支付能力，无力支付到期债务或费用，以及出现资不抵债的经济现象，包括营运失败、商业失败、技术性无力偿债、正式破产等。预警是指事先知道并发出警示，以避免或尽量降低可能的损失。财务预警要求管理人员依据相关指标的变化来预测企业财务即将呈现的问题，及时向利益相关者提出警示。
一、财务预警系统的基本原理
财务预警系统的根本功能就是预报企业经营和财务活动中未来走向的发展趋势，由于其称之为预警系统，所以其重点并不是用来“报喜”，而是用来“报忧”的，这是财务预警系统最重要的目标，也就是企业财务预警系统建立的目的，是关注企业整个经营和财务活动中可能导致财务危机的各种行为和活动，及其它们的特征和表现指标等等。为了提供科学合理的预警信号，财务预警系统就必须具备监控功能和识别功能，前者主要研究如何对企业经营和财务活动的全过程实施有效的监控和控制；而后者的功能是如何通过有效的识别系统依据事先设定的相关预警控制标准来判定所监测到的所有经营和财务活动的指标和特征等，是否在其控制的范围之内，对于那些超越监控标准的财务指标和活动内容必须及时地通报给相应的决策当局。财务预警系统为了能保证有效地实施其功能，就必须要保证其地位上的相对独立性，预警指标的有效性，结构上的完善性和信息传输的及时性等要求。
建立企业财务预警系统，除了能及时地预报企业可能出现的各类财务危机信号外，还有就是帮助企业有效地规避企业可能出现的各种财务危机。规避企业财务风险的思想应该是贯穿其预警系统的全部，具体表现在这样两个方面:一是预警指标的设置就已经体现和符合财务危机规避的基本要求;二是不同性质的财务危机应用不同的财务预警指标来反映。
二、企业财务预警系统的框架
1.建立企业预警系统
企业财务预警系统是以企业信息化为基础，对企业在经营管理活动中的潜在风险进行实时监控的系统。它贯穿于企业经营活动的全过程，以企业的财务报表、经营计划及其他相关的财务资料为依据，利用财会，金融、企业管理、市场营销等理论，采用比例分析、数学模型等方法，发现企业存在的风险，并向经营者示警。财务预警系统主要包括如下几个组成部分：财务信息收集传递机制、财务预警分析的组织机制、财务风险分析机制、财务风险处理机制。然而要做到及时、有效、准确地预警企业潜在的危险，仅仅依靠财务预警系统本身是不够的，因此我们有必要对企业财务预警系统进行拓展研究，也就是说构建企业预警系统。构建企业财务预警系统是指企业运用非财务指标、财务指标为核心的信息反馈网络，加强财务监督和控制，从而确保生产经营良性循环的运作体系。它是由各个相互关联的子系统构成的一个有机的整体，是企业理财的有效的方法系统。
2.企业预警系统框架设计
预警系统的设计方法主要有两种：第一种是实证法，其主要思路就是结合实证研究的结果，将预测模型中的指标进行分解至最底层，然后跟踪最底层的指标，并借助预警模型来判断企业的财务状况。这种方法相对来讲比较复杂， 每一个会计年度，我们都需要重新构建预警模型，然后根据预警模型中选定的财务指标进行分解，从而构建企业预警系统；第二种是历史经验法，其主要思路是根据企业以往的经验，设定每个预警子系统的财务指标，然后根据以往的数据（一般用前三年均值）来判断今年的财务指标优劣，并根据权重系数来判别预警子系统和预警系统的预警信号。这种方法适用性比较强，但由于它没有实证性的数据支持，又缺乏经济理论的指导，所以指标的选取和权重的设定存在着很大的主观性和随意性，其预警的精度不如第一种方法。
3.企业预警系统的实施过程
(1)警戒区间的确定和无量纲处理预
预警系统的关键在于警戒区间的确定。对于定性预警子系统，由于没有相应的财务指标，所以我们只能采取平衡记分卡，通过评分体系来确定各指标的实施情况。
(2)预警系统的敏感性分析
预警系统的另一个很重要的环节就是敏感性分析。敏感性分析是指企业的财务指标和非财务指标的变动对预警结果的影响程度。重要指标的变动会对企业产生较大的影响，次要指标的变动则影响较小。指标的重要性其实就是企业指标的权重。
(3)预警系统实施中应注意的问题
具体实施时，我们还需要关注一些相关问题:加强信息管理;协调好各个子系统之间的关系;正确处理预警系统和其他管理体系的关系;制定出本企业的预警区间;完善内部监制制度;建立预警分析、决策、反映、执行的运行机制;剖析原因，抓住关键，对症下药；企业管理者对预警系统的认识;将风险控制理念推广到所有员工中去。
4.企业预警系统的日常监控
如前所述，财务预警的只要财务指标都来自企业年报，这就使得企业的财务预警工作每年只能进行一次。这样，就无法满足预警系统及时性的要求。而一个不及时的预警系统，其适用性和有用性也会大打折扣。因此，我们需要对企业预警系统实施日常监控。企业财务预警系统日常监控的对象是企业的财务风险和经营风险，原因在于它们是企业财务危机的根源。其中财务风险监控包括:核心财务指标的监控、财务支付风险的监控以及财务结构风险的监控;而经营风险监控包括:战略风险监控、管理风险监控、内控风险监控和市场风险监控。在具体的财务指标选取上，我们要更多关注现金流量指标。因为企业财务危机的发生并不完全取决于其盈利水平，而是更多地依赖于现金流量的大小。
5.建立财务失败预警机制
所谓企业财务失败预警机制，是指通过对企业日常财务运行情况进行连续有效的监测，来防范企业财务恶化给债权人造成的损失。作为企业财务诊断的一种工具，企业财务失败预警的灵敏度越高就能越早地发现问题，使债权人提前采取应对措施，规避企业财务危机而引发的信贷风险。企业财务失败预警机制构建应以具有理论上的科学性和现实的可操作性为基本要求，以良好的监控环境和健康的企业文化为前提基础，以完善的制度体系和严密的制约机制为基本框架，以严格的风险监控和高效的事后核查为重要手段，以科学的组织机构和精良的从业队伍为根本保障。
