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财务风险的基础理论范文1
关键词：财务风险管理对策
由于财务风险在市场经济中广泛性和复杂性与我国财务风险管理理论研究的相对滞后,我们认为,当前和今后一个时期财务风险管理理论研究中应加强以下几方面的理论研究。
一、财务风险管理基础理论和理论结构
近年来，我国在财务风险基础理论方面,如财务风险、财务风险管理的概念、基本特征、职能等基本理论问题上进行了一定的研究。由于我国现代意义上的财务风险管理理论研究起步比较晚,加上无法摆脱我国传统财务观念以及研究方法的影响,对国外研究几十年的成果重视程度、消化程度不同,使得在财务风险管理的基本理论问题上没有达成一致的见解,如在财务风险概念的研究上,就出现了广义和狭义之争,财务风险基本特征和财务风险管理基本职能的认识上出现了分歧,而对整个财务风险管理意义重大的财务风险目标这一最基本的问题缺乏认识和概括。同时,由于财务风险及管理内容的研究没有与实证研究直接相联系,所以,概念上的含糊对定性的理论推导也没有产生明显的影响。由此,增生出财务风险理论诸多“研究成果”,深刻与肤浅共存,正确和错误并生,应该说不利于我国财务风险理论向纵深发展,影响了我国财务理论研究的进程。所以,今后我国在财务风险与管理研究上,必须注重基础理论研究,只有对财务风险的概念、本质、特征认识界定清楚,才能为财务风险管理的研究提供基础。这就要求,一是必须注重中外财务风险理论基础和基础理论的比较研究;二是进行财务风险管理研究要注重研究方法的选择。
首先,必须下大力气借鉴国外实证的研究方法开展财务风险研究。国外风险理论研究较多采用实证方法,而我国使用较多的则是定性和规范研究方法,造成概念可以模糊地给出,较轻易地建立和概括概念和特征,无法支撑财务风险管理理论,不能保证理论的逻辑性和一致性,难以经得起时间的考验,会误导人们对财务风险管理的研究方向。这就要求我们在研究财务风险理论中将定性与定量、规范与实证研究方法结合起来,以增强研究结果的可验证性和可靠性。其次,在基础理论的研究中应注重学习和应用西方理财学研究中应用极广的相关性或结构性研究方法,即开展财务风险管理理论结构的研究。理论结构是该领域各基本理论要素及各要素之间相互联系、相互制约所组成的有机理论体系。财务风险管理理论结构是财务风险管理各要素及各要素之间组成的有机体系。理论研究的真正价值在于明确存在的各种现象、各种要素以及这些现象及要素之间的相互关系,即所谓相关性。能否将财务风险管理各要素及各要素之间的关系认识清楚很大程度上决定了财务风险管理理论与方法、程序研究的科学性、明晰性和有效性。如财务风险管理目标、财务风险管理本质、职能、财务风险管理要素与财务风险管理程序与方法之间的关系等。如美国,现代财务理论围绕着企业价值最大化这一理财活动的目标函数,把各种财务决策如投资决策、融资决策等与企业价值之间的相关性进行系统分析和研究,构建了前后一贯、逻辑严密、浑然一体的财务管理理论结构。以目标为出发点进行相关性研究已经成为国际学术界重要的、运用极广的理财学及经济学研究方法。美国理财学界自20世纪50年代以后,相关研究层出不穷,如多篇论文研究与公司价值的相关性,从而根本上改变了理财学的面貌,使理财学成为现代经济学体系中的主流成分之一。充分吸收国外财务理论研究成果,在财务风险基本理论上注重实用,讲究科学方法,少走弯路,取得共识,达成统一,以推动我国财务理论研究的深入。
二、财务风险管理教育
财务风险意识的增强和财务风险管理水平的提高有赖于开展广泛的风险管理教育。从当前美国和英国风险管理教育情况基本类似,各大学风险教育课程不少,多所大学偏重财务导向型风险管理教育。财务风险管理现今已成为各大学财经系中财务理论课程中的重要部分。如美国的宾州大学、天普大学、乔治亚州立大学与纽约保险学院,英国的各拉斯哥兰大学、城市大学与诺丁汉大学等。另外,风险管理职务的改变、风险管理协会的成立、风险管理专业证书的考试、风险管理杂志以及风险管理书籍等方面,美国和英国情况也基本类似,都体现出越来越对风险管理的重视。两国的风险经理职称已经取代了过时的保险经理,职责范围扩大,位阶提升;多家风险管理协会、风险管理学院对企业风险管理事务、专业证书考试制度极具贡献,其中,美国全球风险专业人员协会每年举办财务风险管理人员专业证书考试;多家协会和学会出版风险管理方面的刊物杂志;出版为数不少的财务性风险管理书籍等。受国外风险教育的影响,尽管我国目前部分大学也开设风险管理课程,但为数较少尤其是财务风险管理的课程;在专业职称考试、出版书籍方面差距依然很大,一是我国财务风险管理研究起步较晚,受其影响风险教育方面起步较晚。二是从观念上人们还未充分认识到财务风险管理教育的特别重要性,三是没有成立相应的协会或学会,没有相应的职务、资格考试等配套措施,直接影响了财务风险教育的发展。
随着经济与科技全球化带来的我国经济发展的国际化进程的加快和企业之间竞争的加剧,需要我国教育能尽快培养一大批具有较强风险意识、竞争意识、创新意识的财会类人才。为此,我们必须改变目前财务管理风险教育落后的局面,除了积极向国外学习,采取设立各级风险管理学会、协会,在资格考试中尽快设立风险管理资格考试等举措外,在大学教育方面,要研究风险管理教育的内容和方法,要研究风险管理教育的形式和手段。在学历教育中应单独开设财务风险管理课程,采用案例教学方法,让师生与实务工作者结合共同采集案例,增强理论教学的实用性和有效性。在财务、会计人员的后续教育中应加大对财务风险管理学习和研讨的力度。
三、财务风险文化研究
我国多年来的财务风险管理研究局限于方法和程序,即使在财务文化研究中也忽略了财务风险文化的研究,不能不说这是我国财务风险管理研究的薄弱环节。国外风险理论有主观建构派,视风险文化为社会文化现象。事实上,不可否认的是,风险由人们特定的文化社会因素建构而成,风险随不同的人与不同的文化社会背景而有所不同,财务风险文化亦不例外。不同国家、不同民族、不同企业、在同一时期文化背景不同,同一国家、同一民族、同一企业在不同时期文化背景亦会有区别,使得人们对待财务风险管理的价值观、反应程度、行为方式、采取的措施等方面出现差异性,形成一定的特色。中外风险案例的研究发现,企业的最大风险往往是由于企业文化、企业人的行为,特别是企业高层管理者的知识不足、能力有限、品德欠佳等弱性造成的。随着社会经济迅速发展带来的集体与个人行为复杂性的增大,财务风险文化的研究不仅不能忽视,而应作为重要课题。
四、财务风险管理组织架构和管理模式研究
无论是从理论上还是从实务上看,我国财务风险管理都缺乏对组织架构的研究。在实务上我国大多数企业没有设立专门的财务管理机构,没有专职的财务风险管理人员,这说明了人们尚未认识到财务风险管理对于企业的作用。在理论上,与前面所述财务风险文化原因类似,我国已有的财务风险管理研究比较重视方法和程序,忽略了组织机构及机构的职责权限等对实践有特别重要意义的课题的探讨,从某种程度上造成了理论研究与实践的脱离。不同发展阶段、不同文化背景、不同管理组织架构下的人们进行财务风险管理采取的模式必然不同,是集中还是分散,是集权还是分权、是兼职还是专职等等管理模式问题是研究实施财务风险管理不能回避的重大课题。应结合我国各类不同企业的具体情况分层次开展风险管理模式研究。
五、结束语
财务风险管理各方法的有效性依赖于风险管理责任的落实。否则,研究财务风险管理没有具体研究财务风险管理的责任制,财务风险管理只能是纸上谈兵,无从落实。总之,越来越复杂的社会经济环境决定了财务风险管理研究的日益重要,而财务风险管理的研究是巨大的科学工程,需要整合优化财务学、会计学、管理学、社会学、政治学、哲学、人文学、心理学等多门学科的知识与方法于一体,全方位、多领域进行深入研究,以不落后于风险管理学科整体发展和满足实践中的迫切需要。
参考文献：
财务风险的基础理论范文2
首先，在企业资金短缺问题的解决方面，会计理论应当充当原则方面的预警机制的功能。会计学理论在规划了企业账面资金运动过程的基本规则，探讨了这一活动当中的基本规律的同时，也揭示了企业面临资金短缺和偿付危机之前，将在账面资金方面存在的一些预兆。这些预兆主要集中于企业会计数据指标当中，通过这些指标，会计人员可以对企业的生产经营结果提供一定的指导与监督。例如，在企业的资产负债率过高的情况下，企业的偿付危机就很容易爆发，企业的生产经营决策人员应当在相关指标过高的情况下，及时的遏制过快扩张的势头，从而避免企业的财务危机的出现。
其次，会计理论也应当成为企业经历财务危机之后的重要检查机制。出现财务危机的情况下，企业的经营人员应当通过会计理论所揭示的资金运动规律，探究企业当前经营过程当中出现的失误，并及时的总结经验教训。在会计理论的指导之下发现经营决策的漏洞，从而更好的促进企业的发展。
二、会计理论与企业的坏账风险应对
企业财务危机主要体现于企业的偿付能力危机。这种危机同企业在经营过程当中不能及时的实现资金的回笼，具有非常密切的内在联系。而会计理论应当在此时对企业的经营管理作出指导，帮助企业的管理人员对企业面临的潜在风险进行识别和衡量。会计理论应当被应用于企业的风险识别过程，财务风险作为企业的重要经营风险，对企业的发展和生存损害很大。而财务工作的基础理论往往能够识别、衡量能够给企业在未来带来重大损失的各种风险因素的账面表现，这将帮助企业顺利的应对可能出现的各种经营问题。因此会计基础理论对企业坏账风险的预警能力，应当被企业的风险管理工作所吸纳。而通过两个计算方法所核算出的资金存量规模的大小的对比，就可以发现和衡量企业当前面临的财务风险的大小，帮助企业减少财务危机发生的几率。
三、会计理论与所有者权益的清偿问题
会计理论当中将所有者权益定性为企业所有人对企业拥有的各种利益。作为企业的所有者，应当享有通过投资等活动获得利益的能力和权利。作为企业的经营管理人员，应当以保证企业的所有者的各项权益得以实现，作为基本经营目标之一。通过对会计理论的重新挖掘，真正意义上建立起独立于企业的经营管理人员，并能够有效地监督企业的经营管理人员的监督机制，这应当成为企业财务工作的一项重要改革目标。
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关键词：电力企业 风险管理 问题对策
一、电力企业风险管理的现状
（一）企业的风险管理体系未完善
现阶段大部分电力行业的风险管理体系框架还不够完整，很多风险分析工具如风险偏好、风险承受度、风险对策、压力测试、情景分析等尚未引进，导致很多时候对当前的风险状况的判断存在不确定性。不仅如此，电力企业还缺乏诊断核心内控流程以及制定相应内控优化方案的经验。事实上，企业在进行资源分配的过程中进行风险管理，有助于企业提高效益，实现企业的发展目标。
（二）企业风险管理应用存在局限性
对于电力企业而言，风险包括生产、市场、财务、法律等。进行全面的风险管理，则需每个领域都要涉及。但在某些企业管理者的观点看来，进行除生产领域外的其他领域的风险管理，是浪费资源、资金的行为，这种行为会使企业的收入不增反减。所以，他们一般只重视占据资源最多的生产区域的风险管理，为此各级的电力部门甚至出台相当大量的规章制度，如《安全生产工作奖惩规定实施细则》、《电力设备红线管理规定》、《国家电网公司安全风险管理体系实施指导意见》、《电力突发事件应急处置办法》等等，以帮助电力部门的生产区域进行风险回避和善后处置等规范化管理。但多数企业都有一个通病，就是忽略其他领域的风险管理。
（三）风险管理工作没有秩序
风险与风险之间能够互相影响，在工作中同时出现不同风险时，风险可能可以互相抵消，对工作不产生影响；也有可能叠加在一起，加剧对工作的影响。对电力企业的部门而言，由于每个部门在风险管理上重视的东西各不相同，不同部门在共同管理上便存在漏洞，管理上的漏洞导致工作产生风险。另外，很多部门希望企业管理层进行风险管理工作的中心在本部门上，向管理层描述时有意放大本部门风险管理的重要性，导致企业的管理层错误估计该部门风险后果，分不清不同部门的不同风险的轻重缓急。
二、提高电力企业风险管理的对策
电力企业在当前我国的市场经济环境下不断受到冲击，企业在运行时面临着“风险与收益并存”的局面。而且，随着社会主义市场经济体制的不断完善，电力企业之间的竞争也越来越大，导致电力企业面临的风险也越来越大。所以，电力企业必须开展合适于本企业的、行之有效的、全面的风险管理工作。企业可在管理的各个环节增设风险管理工作的基本流程，建立全面风险管理体系，并健全体系的内部结构，包括管理策略、理财措施、管理组织、管理信息系统和内部控制系统。电力企业进行风险管理，有助于企业培养良好的企业管理文化，提升企业的效益。
（一）全面风险管理的工作流程
要开展全面的风险管理工作，企业管理者需要对所有风险进行统筹规划，也就是将所有风险都纳入风险管理体系的范围。实施全面的风险管理工作，需要遵循以下步骤：首先，根据企业的实际需求和发展战略，建立全面风险管理工作的领导架构，以此建立全面风险管理的框架，并根据企业实际情况制定合适的全面风险管理方法；然后，企业可分配给各部门相应的风险管理任务，使各部门都有参与建立全面风险管理的责任分配与监控体系工作的工作人员；其次，对本企业的员工进行培训，使其明白全面风险管理理念和实施方法，以帮助企业全面风险管理的方法和流程规范化；同时，各部门日常工作中需实施动态的风险管理，即在日常工作中监督工作是否有成效，并根据效果对风险管理的工作流程进行调整，以便风险管理的体系得到完善；此外，还要培育风险管理工作人才，建立全面风险管理的企业文化，实现在更高层次上对企业进行全面风险管理的目标。需要注意的是，在全面风险管理的所有流程中，必须保持信息沟通。
（二）电力企业开展全面风险管理的建议
1、以理论为基础
企业要实施全面风险管理工作，参与者必须有丰富的专业知识和基础理论知识。所以企业员工需要学习专业知识，包括与风险管理的策略方法、风险的定性分析和定量评估等，同时也要学习基础理论知识，如数学、经济学、管理学等。
2、结合发展战略开展风险管理工作
风险管理人员从公司的发展战略出发，对风险管理工作先进行总体规划，然后再分步实施工作。方法是：从某一领域出发，在取得相关的管理经验后再推广到公司的其他业务领域。比如，可以以公司的财务领域为试点，进行针对对财务风险的规划管理、定性分析、定量评估、制定应对计划和监控等工作，在工作中提出财务风险管理的的措施，由此建立财务风险管理组织的框架并健全财务管理风险信息系统和内控系统，以此开展企业财务风险管理工作，并把风险管理工作推广到企业的其他领域，从而培育良好的风险管理文化，为企业的风险管理战略的实现服务。
3、培养人才
企业可制定风险管理培训计划，定期按计划开展企业风险管理培训。由于决策层、管理层、执行层及各业务部门的工作深度和广度各不相同，培训的内容需要有较强的针对性。以达到普及风险管理知识、提高企业全体员工的风险管理意识，从而打造一支强大有效的企业风险管理队伍。
三、结束语
电力企业与国家能源安全息息相关，是掌握国民经济命脉的重要企业，在经济社会中发挥着重要的基础性作用。电力企业要保持良好的发展趋势，管理者必须充分认识各种风险，清楚认识本企业风险管理的现状，开展全面风险管理的工作。只有实行全面的风险管理，才能使企业在当下的市场环境中面临最小的风险，获得最大的收益。
参考文献：
财务风险的基础理论范文4
一、 会计理论视角下的企业财务危机
企业的财务危机主要表现为企业的资金流不能满足企业的生产经营需要,在会计理论的视角下,企业财务危机主要可划分为库存现金,或银行存款短缺、应收账款结转不利及所有者权益清偿困难等几个方面。
库存现金和银行存款短缺造成的支付困难,这是企业经常面临的财务问题,这一问题的产生正是由于企业的财务工作人员对于企业的财务工作指标掌控不利的结果。在会计学理论当中,对企业的资金周转能力、偿债能力和发展能力,可以通过一系列的指标来加以衡量。这些指标都可以通过财务数据加以简便的核算,并及时的告知企业的财务管理人员和经营管理决策者。如果这些信息并没有引起足够的重视,则很容易造成财务信息传输不良、企业财务危机频发的现象。
应收账款结转不利是由于企业没有即使的提取充足的坏账准备,以防御可能出现的信用风险而出现的结果。大量的应收账款不能够及时的结转成货币资金或银行存款,那么必将导致企业的资金被大幅占用,企业生产能力严重滑坡和一定生产经营周期内的资金周转速度严重下降的问题。
所有者权益清偿困难是企业不能及时的向所有者偿付应当偿付的利益的现象,这种现象的产生是资金账面运动没有能够实现真正意义上的借贷平衡的结果。企业在实际业务当中,为保证能够在短时间内集中充足的资金,扩大生产规模和开展业务,往往会选择使用节流部分,本应当结转为或计提为所有者权益类科目的,资金专做资产类账户项下科目,从而造成企业的计提资金不足,所有者权益不能及时实现的状况,
二、 立足会计理论解决企业资金短缺问题
经过前文的分析,会计理论视角之下的企业财务危机可以被概括为以上三类。本文将结合会计学基本理论立足企业实际工作,对企业财务危机应对提出分析,探讨会计理论在其中应当发挥的作用。
首先,在企业资金短缺问题的解决方面,会计理论应当充当原则方面的预警机制的功能。会计学理论在规划了企业账面资金运动过程的基本规则,探讨了这一活动当中的基本规律的同时,也揭示了企业面临资金短缺和偿付危机之前,将在账面资金方面存在的一些预兆。这些预兆主要集中于企业会计数据指标当中,通过这些指标,会计人员可以对企业的生产经营结果提供一定的指导与监督。例如,在企业的资产负债率过高的情况下,企业的偿付危机就很容易爆发,企业的生产经营决策人员应当在相关指标过高的情况下,及时的遏制过快扩张的势头,从而避免企业的财务危机的出现。
其次,会计理论也应当成为企业经历财务危机之后的重要检查机制。出现财务危机的情况下,企业的经营人员应当通过会计理论所揭示的资金运动规律,探究企业当前经营过程当中出现的失误,并及时的总结经验教训。在会计理论的指导之下发现经营决策的漏洞,从而更好的促进企业的发展。
三、 会计理论与企业的坏账风险应对
企业财务危机主要体现于企业的偿付能力危机。这种危机同企业在经营过程当中不能及时的实现资金的回笼,具有非常密切的内在联系。而会计理论应当在此时对企业的经营管理作出指导,帮助企业的管理人员对企业面临的潜在风险进行识别和衡量。
会计理论应当被应用于企业的风险识别过程,财务风险作为企业的重要经营风险,对企业的发展和生存损害很大。而财务工作的基础理论往往能够识别、衡量能够给企业在未来带来重大损失的各种风险因素的账面表现,这将帮助企业顺利的应对可能出现的各种经营问题。因此会计基础理论对企业坏账风险的预警能力,应当被企业的风险管理工作所吸纳。而通过两个计算方法所核算出的资金存量规模的大小的对比,就可以发现和衡量企业当前面临的财务风险的大小,帮助企业减少财务危机发生的几率。
四、 会计理论与所有者权益的清偿问题
财务风险的基础理论范文5
关键词:行政事业单位;内控管理;财务风险;防范措施
新时代背景下，行政事业单位的主要职责是为社会提供公共服务，同时具有一定的公益职能，还拥有部分政府的管理权利。行政事业单位属于非营利机构，主要财政资金来源是靠政府拨款［1－2］，因此，建立完善的财务审核与核算流程，对行政事业单位来说具有重要的意义。如果企业内部没有建立完善的资金管理流程，内控制度不够健全和完善，对所行使的权力也没有形成有效的监督和控制，很容易造成财务资金使用不当或者资金利用效率低下，最终导致我国国有资产损失［3－4］。基于此，行政事业单位应该明确建立完善的内部控制体制生物重要性［7］，不断提高工作人员的风险防范意识，对财务管理工作具有重要的意义。但是目前我国很多基层的预算部门由于内部缺少控制意识，导致在具体的工作中没有健全的内部控制体系作为保障，使很多实际工作没有落到实处，所以出现了一定的财务风险和管理工作中的失误［5－6］。
一、行政事业单位内控管理中存在的问题
行政事业单位的内控体系的建设主要以财务管理部门为主，有效的联合其他部门进行辅助。同时，要促进财务风险防范措施与内控体系建设的共同开展，在行政事业单位的发展过程中，内控体系还有待健全，导致财务风险的发生概率有所提高，行政事业单位财务管理中内控体系存在的主要问题如下。
(一)工作人员缺乏内控意识
行政事业单位财务管理工作是整个单位工作体系中的重点环节，同时涉及众多部门和很多其他领域。行政事业单位为了实现有效的风险防范和管控应该结合单位自身发展的现状，对全体员工加强教育，不断提高全员的内控意识。目前我国行政事业单位在长期的建设和发展过程中，整个工作氛围趋于稳定和安逸，导致部分工作人员出现了思想觉悟问题，在工作中积极性不高，同时严重缺乏内控意识。
(二)工作人员的综合素质有待提高
随着时代的进步和发展，行政事业单位的财务管理工作在新的社会背景下，面临着新的发展机遇和挑战，并且在具体的财务管理工作中，财务会计逐渐向管理会计方向转变。因此，相关工作人员应该注重财务的时效性，目前我国行政、事业单位工作人员的专业技能水平不足，缺乏风险预判和风险控制能力，综合素养有待提升。
(三)缺乏健全的内控体系
通过对目前我国行政事业单位的分析和了解，发现大部分行政事业单位缺乏健全的内部控制机制，相关控制制度也有待完善。同时，有些行政事业单位的内部控制体系由外聘的专业机构编制，外部机构编制在工作过程中对行政事业单位的内部体制欠缺了解，业务往来与法律法规制度了解也不够全面，导致内控制度与实际的工作开展出现了背离的情况，导致内部控制部门的存在徒有其表，没有发挥真正的作用，所以控制效果很难满足行政事业单位发展的要求。虽然很多事业单位也建立了内部的内控体系，但是由于制度落实和监督机制不够健全，很难发挥内控机制的效果和作用，对一些财务风险无法进行有效的管控，最终导致风险扩散，造成一定的经济损失。
(四)财务管理形式过于落后，资金利用率低下
我国行政事业单位的特点是具有一定的公益性。在具体的财政拨款和资金利用过程中，很多资金利用率不足;同时，行政事业单位缺乏对财政资金的有效管理和科学利用，普遍存在资金管理混乱的问题，没有建立科学合理的资金预算，存在很大的财务风险和财务漏洞。在飞速发展的信息化时代背景下，没有有效运用先进的信息技术手段来进行财务管理的改革和优化。很多其他领域的单位在财务管理系统上已经建立了完善的管理体系，实现了无纸化办公，同时有效地进行了信息化手段的创新和应用。在具体的行政事业单位发展过程中，很多事业单位仍然沿用传统的管理模式和管理方法，没有跟进信息化快速发展的步伐，因此，防范财务风险的能力不足。
二、行政事业单位财务风险分析
行政事业单位发展过程中，在财务管理工作领域存在一定的风险，主要的风险来源包括内部风险和外部风险。财务风险对行政事业单位的发展以及改革计划具有一定的阻碍和限制作用。同时，也会给行政事业单位带来一定的经济损失隐患，在一定程度上阻碍了行政事业单位的长远发展。因此，相关工作人员应该在具体的财务管理工作中，注重内部和外部风险的防范，在不同的管理工作环节，加强相关职能部门的交流和联系。其原因是财务风险容易发生在不同的工作环节，覆盖范围很广，涉及行政事业单位所有的经济业务往来的全过程，有效防范行政事业单位财务风险的工作具有一定的复杂性，在工作开展过程中会受到很多因素的影响和制约。另外，财务风险由于受到内部环境和外部环境的变化影响，具有一定的不稳定性，会随着政策的变动以及市场的经济体制变化造成风险管理工作存在困难。因此，要求相关工作人员要结合行政事业单位的实际发展情况，进行风险的识别和判断，明确财务管理工作中内部风险的存在，主要是由于管理工作不到位，个别工作人员存在及对一些公用款项进行私自挪用的问题。在资金审计环节，由于缺乏健全的审计体系，使很多资金利用决策出现了失误和漏洞。在具体的资金使用和运营过程中方法不当，也容易导致内部财务出现很大的风险。财务外部风险的产生，主要是由于市场经济体制的变化以及相关政策的改变，同时还容易受到社会舆论的影响，具体的表现为经济风险、舆论风险和政策风险等，对有效开展财务管理工作具有一定的阻碍作用。因此，为了有效规避和防范财务风险的发生，降低风险的影响范围，需要结合行政事业单位现有的内部控制体系建立有效的防范壁垒，通过内部风险防范与外部风险防范的融合，促进行政事业单位得到快速和稳定的发展。
三、行政事业单位内控管理及财务风险防范措施
(一)积极的引导和提高工作人员的财务内控与风险防范意识
由于目前我国事业单位大部分员工整体内控意识不足，因此，需要结合行政事业单位的具体发展情况着重培养员工的内部控制意识，提高财务风险防范意识，从最基本的工作原则着手，对工作人员进行积极的引导，促使工作人员形成财务管理理念。首先，应该注重培养工作人员的法律意识。结合目前行政事业单位的人员状况分析，我们发现，内控意识的缺乏主要表现在法律意识淡薄方面，很多工作人员对相关的法律和政策还存在错误的认知阶段，普遍认为相关的法律责任都是由管理者承担，这种错误的意识不利于财务管理工作的稳定和顺利开展。因此，要以提高工作人员的法律意识为出发点，积极的引导全体工作人员逐步加强内部财务管理控制意识。比如相关部门可以定期向工作人员普及法律法规和与财务相关的基础知识，结合具体的财务案例进行详细的讲解和分享，可以有效提高工作人员的法律观念，并在具体的工作中提高内部控制意识。其次，要注重培养工作人员的责任意识。具有较强的工作责任心，有高尚的爱岗敬业职业精神高度的责任心，是有效落实财务管理政策的内在源泉。部门领导应该带领全体工作人员深入的分析和了解岗位职责，明确工作责任，对行政事业单位的财务风险进行全面的分析和了解，注重关键控制点，并在具体的工作中严格按照法律法规和财务制度开展财务管理工作，在工作中表现出强大的责任心。最后，应该注重构建良好的文化氛围。想要提高全体工作人员的内部控制意识，需要借助有效的文化氛围进行渲染，通过举办主题文化活动，为行政事业单位营造有效的内控氛围。例如，相关部门通过开展闲置物品的再次利用主题活动，可以使工作人员更加明确闲置资产具有一定的再次利用价值，通过树立成本意识，对闲置资产进行有效管理，可以为日后的资产管理工作积累丰富的经验，并奠定了坚实的基础。
(二)提高工作人员的综合素养
行政事业单位工作人员首先应该全面的了解和掌握基础性理论知识，通过培训活动的开展，提高知识的运用能力，并结合行政事业单位的具体财务管理案例进行学习和分析，注重理论结合实际，不断提高工作人员的创新能力和财务管理能力，有效的识别财务管理风险。另外，管理工作人员应该注重促进内部控制体系的完善和建设，是整个财务风险管理工作的关键。在具体的行政事业单位财务管理工作中，以财务管理基础理论知识为依据，积极的引导财务工作人员加强实际业务的了解，通过工作经验的积累，不断提高风险防范意识，同时，能够采取有效的措施进行风险防控，避免风险造成巨大的经济损失。另外，财务工作人员应该对一些预警信号加强了解，做到有效的风险识别，为后续风险防范工作的开展奠定基础，在提升工作人员综合素养的前提下，可以派业务骨干人员到先进事业单位进行学习和交流，感受先进的财务管理理念和管理思想，不断积累知识，提升综合素养，通过不断学习和进步，在具体的内部风险和外部风险的识别和控制能力上有所提升。另外，管理工作人员应该结合财务管理的内部控制体系以及相关防范工作开展研讨活动，目的是注重工作人员的精神素养提升，注重构建完善的内部控制体系，提高工作人员的风险防范意识。
(三)建设完善的内部控制体系
首先，应该建立合理的组织架构，能够有效化解财务风险，规避财务风险带来的经济损失。在具体的组织架构建立过程中，要结合行政事业单位的具体发展情况，单位的负责人作为组长，设置副组长和部门负责人，带领内部工作人员成立工作领导小组，做好内部控制的监督和检查工作。工作人员应该进行有效的沟通及时的汇报，在一些重要的决策和问题上各抒己见，最终达成一致。同时，要建立健全的考核机制，在整个行政事业单位的业务经济活动过程中。有效的融入内部控制和财务管理理念，使整个财务管理的监督常态化。在具体的工作过程中，要构建完善的内部审查机构，促进财务管理部门工作的科学性和规范性，促进内部审查机构与财务管理工作的交流和互动。明确两者具有相辅相成的关系，通过建立和健全完善的内部控制体系，能够进行有效的风险预警和风险防控。其次，进一步完善相关的财务管理规章制度。在现行的行政事业单位法律标准前提下，不断优化内部结构，建立完善的岗位职责和业务流程，使工作人员的责任心有所提升，在不同的工作环节中，能够严格按照相关的制度开展财务管理，比如档案管理、财务印章的使用、财务收支等。最后，应该对财务管理制度进行有效的检查和执行。以财务内控体系建设为标准，优化财务管理工作氛围，整顿工作人员的工作作风，实现内部外部的双重防控。内部防控需要在监督检查机构的监督和引导下进行，规范的收入和支出，并对相关票据进行审计和整理。在外部风险监督和防控过程中，要求工作人员能够及时发现风险问题，采取有效的措施进行改进。在处理一些大额资金的收入和支出时，应该做好资产的风险评估，有效避免财务风险蔓延，有利于促进行政事业单位的可持续发展。在内部审查管理工作中，一旦出现财务管理风险势必会造成严重的经济损失。因此，在内部监督检查机构的引导下，提高行政事业单位管理工作人员的廉洁意识，遵纪守法，避免和公款挪用的现象发生。同时，严格按照相关的法律法规和财务规章制度开展财务管理工作，有效提高行政事业单位财务管理工作的效率和质量，并对一些财务风险进行规避。
(四)推动财务管理的信息化建设
随着科学技术的进步和发展，在现代化行政事业单位财务管理工作中，应该有效的运用信息技术手段，促进财务管理工作更加规范和科学，不断建立和完善财务管理内控体系。通过有效的运用信息化手段提高财务行为管控效果，对有效规避财务风险具有重要的作用。相关部门应该构建完善的互联网财务信息共享平台，促进相关部门的财务交流，有利于加强不同部门之间的有效沟通，使业务融合更加顺畅，能够规避财务风险发生。利用先进的信息技术手段开展财务核算工作，可以避免人为核算工作存在的错误和误差，有利于提高核算工作的精准度。
四、结语
通过以上关于行政事业单位内部控制管理以及财务风险防范措施的介绍，我们进一步明确行政事业单位在新的发展形势下，应该注重财务风险的防范，通过建立健全完善的内部管理体系，促使财务管理工作更加规范和科学。在具体的财务管理工作中，应该结合当下的财政政策，对内部体制和工作流程进行完善，建立有效的监督机制，发挥财务管理工作的最大效用和价值，对促进行政事业单位的持续发展具有重要的意义。
参考文献:
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财务风险的基础理论范文6
一、财务失败及成因
在财务管理理论中，财务失败（financial failure）是指公司无力偿还到期债务的困难和危机。从财务预警的角度看，财务失败的含义有广义和狭义之分。广义的财务失败是指公司盈利能力的实质性减弱，公司的偿付能力丧失，它涵盖了公司财务状况恶化的各个阶段，其表现形式包括：拖欠短期债务、拍卖变现短期甚至长期资产、无力支付债务利息甚至本金等。狭义的财务失败仅指公司丧失偿付能力的最严重状况，即公司的资产市场价值总额小于负债市场价值总额，也就是所谓的“资不抵债”，最终导致公司不能清偿到期债务而发生破产。
财务失败的原因分析是进行财务预警的必要理论基础。从公司的风险或不确定性着手展开的财务失败研究认为，财务失败源于风险主体对风险控制的不力。风险的主体是市场的参与者和竞争者，其损失主要是指经济利益的减少和丧失。公司面临的风险主要包括政策风险、市场风险、经营风险、财务风险等，财务失败主要研究公司财务风险的因素。当财务风险积聚到一定程度时，如果不能及时采取化解措施或采取的措施有效性不够，公司就会陷入财务失败的困境。基于对财务风险的定义和计量，财务预警模型研究的一个方向是：以风险测量技术为基础，建立风险估计和监测模型。
从财务实际研究层面展开的财务失败研究认为，财务失败的原因主要在于内部管理能力和外部经营风险两个方面，这两个方面最终都会体现到公司的财务状况上。对于公司财务状况的分析除了行业环境等方面的分析以外，最主要的分析之一是公司信息的分析。财务与会计理论认为，主要由公司的财务报表提供的会计信息综合反映了公司的财务状况、经营成果和现金流动情况。根据公司真实的会计信息可以研究公司的偿债能力、盈利能力和资产管理能力等，从而分析公司的安全状况，进而对公司的综合财务状况做出判断。因此，这一方向的财务预警研究的主要出发点是关于会计信息的财务分析，会计信息的财务分析方法包括比率分析、结构分析和比较分析等，而财务比率分析是其基本分析方法。这样，对各方面相关财务比率的单项和综合研究，也就成为公司财务预警模型研究的主要理论基础。当然，财务预警的这一研究方向是建立在财务真实性的基础之上的。如果由于公司内控制度不健全、外部监管或第三方鉴证不力等原因而导致会计信息失真，那么建立在此基础之上的财务预警将毫无价值。
二、财务预警理论与方法
从第一部分的论述可知，财务预警研究基于基础理论的不同，主要有两大方向：一类是以风险分析为基础，主要采用风险监测系统的方法。另一类是以财务分析理论为基础，从公司的资金存量和流量分析人手进行的多因素分析方法。应用比较成功和有相当研究基础的是后者——基于财务比率的多因素分析方法。这一方法又可以根据财务预警模型中选用的变量多少不同，分为单变量模式和多变量模式两种。
（一）单变量模式，是指运用单一变量，用个别财务比率来预测财务失败。从一般企业来看，主要的运用比率包括债务保障率（现金流量÷债务总额）、总资产收益率（净收益÷资产总额）、资产负债率（负债总额÷资产总额）、资金安全率（资产变现率一资产负债率）等。按照单变量模式，公司发生财务失败是由长期因素而非短期因素造成的，因此，可以长期跟踪这些比率，注意这些比率的变化，借以预测公司的财务危机。但是这种模式存在着明显的不足，即个别比率只能反映公司财务状况的某一个或某几个方面，不能全面反映公司面临的各种风险，并且当这些比率彼此不完全一致甚至传递出相反的信号时，指标的警示作用就可能减弱甚至被抵消，因此，单变量模式的应用受到较大的限制。
（二）多变量模式，是指按照多变模式思路建立多元线形函数公式，运用多种财务比率进行加权，然后以汇总产生的总判别分来预测财务失败。这种模式中应用最为广泛的是由美国学者奥特曼（Altman）于1968年提出的“Z记分模型”。这一模型主要适用于上市公司，步骤是首先从上市公司财务报告中计算出一组反映公司财务危机程度的财务比率，然后根据这些比率对财务失败警示作用的大小分别赋予不同的权重，再将这些财务比率按照不同的权重进行加权计算，得到一个公司的综合风险总判别分Z，最后将其与临界值进行对比，就可以得出公司是否存在财务失败及其严重程度。“Z记分模型”的具体判别函数为：
Z=0.012X1+0.014X2+0.033X 3+0.006X4+0.999X5
式中：
X1=（营运资金÷资产总额）×100，反映企业偿债能力的指标。X1越大，说明企业资产的流动性越强，财务状况越理想。
X2=（留存收益÷资产总额）×100，反映企业盈利能力的指标，留存收益相当于我国企业财务报表中所有者权益项下的盈余公积和未分配利润。X2越大，说明企业筹资和再投资的功能越强。
X3=（税息前利润÷资产总额）×100，反映企业盈利能力的指标。X3越大，说明企业不考虑税收和财务杠杆因素时企业资产的获利能力越强。
X4=（普通股和优先股市场价值总额÷负债账面价值总额）×100，反映企业偿债能力的指标。X4越大，说明投资者对公司前景的判断越乐观，在资本市场比较发达的成熟市场经济国家，该指标尤其具有说服力。
X5=销售收入÷资产总额，反映企业营运能力的指标。X5越大，说明企业利用现有资产获取销售收入的能力越强。
根据对财务失败企业的统计分析，奥特曼得出一个经验性的临界值，即Z=3.0.如果企业的Z记分高于 3.0，则表明企业财务状况良好，无破产可能。低于3.0，则存在财务失败的可能。如果低于1.8，则表明该企业存在着严重的财务危机，如果不及时采取强有力措施，将很难走出破产的困境。
“Z记分模型”在世界各国得到了广泛的重视和应用，其主要特点和优势在于它客观准确，简单易懂，所有数据均可直接根据财务报表得到，可操作性强，不仅有利于公司管理当局进行财务分析，及早发现潜在的财务危机，改善财务状况，而且可以用来作为投资者（或者潜在的投资者）进行投资决策、债权人（或潜在的债权人）进行信贷决策以及监管机关实施监管措施的依据。
三、建立我国保险公司财务预警模型的思考
虽然“Z记分模型”适用于上市公司，奥特曼当初得出的公式也是基于制造业公司的财务资料。但是，这一模型的应用已扩展到非制造企业及企业债券评级等领域。我们可以借鉴其基本原理构建我国保险公司财务预警模型。当然，保险公司具有不同于工商企业的业务特点，反映其财务状况的指标也不可能与工商企业相同。 2001年1月，保监会了《保险公司偿付能力额度及监管指标管理规定（试行）。2003年3月，又对其进行了修订。在借鉴国外财务预警理论与实践结果的基础上，我们可以利用规定中的某些监管指标并加以改造来构建我国保险公司的财务预警模型。由于财险公司和寿险公司的业务和财务特点存在着较大的区别，因此，应分别建立各自的财务预警模型。
（一）财产保险公司财务预警模型
Z=W1X1-W2X2+W3X3+ W4X4+W5X5-W6X6-W7X7
其中，Z为判别分值，W1、W2…… W7为各比率的权重，X1、X2……X7为相应的财务比率，笔者提出的这些比率分别为：
1.X1（速动比率）=速动资产÷认可负债×100％，反映财产保险公司的资产可以迅速变现来偿还负债的能力，这一指标的正常值范围为大于 95％，指标值越大，表明保险公司短期偿债能力以及应付突发性保险责任事故的能力越强。
2.X2（认可资产负债率）=认可负债÷认可资产×100％，反映保险公司利用认可资产偿还认可负债的能力，这一指标的正常值为小于90％，该指标值越小，表明保险公司的偿债能力越强。
3.X3（资产认可率）=资产净认可价值÷资产账面价值×100％，反映保险公司资产的风险状况，这一指标的正常值为大于等于85％。
4.X4（自留保费增长率）=（本年自留保费-上年自留保费）÷上年自留保费×100％，反映保险公司的保费收入加上分保费收入减去分出保费后的自留保费的增长率。一般来说，保费收入的增长表明保险公司业务的，这样有利于保险公司保持良好的财务状况。这一指标的正常值为-10％～60％。
5.X5（资产收益率）=净利润÷认可资产×100％，反映保险公司利用认可资产产生利润（包括承保利润和投资收益）的能力，保险公司除了要保持保费收入的不断增长外，还应该提高承保业务和资金运用的收益水平。本指标实际上包含了承保利润和资金运用收益两个方面，利润率越高，表明保险公司运用现有资产的效益越好，保险公司的长期偿债能力越强。
6.X6（自留保费规模率）=本年自留保费÷（实收资本金+公积金）×100％。《保险法》第九十九条规定，经营财产保险业务的保险公司当年自留保险费，不得超过其实有资本金加公积金总和的四倍。该指标值越大，表明财险公司相对于其自有资本来说保费规模越大，因而其最终抵御风险的能力相对越弱。该指标时，当公司所有者权益中“未分配利润”为负数时，应在“实收资本加公积金”项目中予以扣除。
7.X7（估计的当期准备金缺乏对盈余比率）=（估计所需的损失以及损失理算费用准备金-当年的损失及损失理算费用准备金）÷当年盈余，其中，估计所需的损失以及损失理算费用准备金=当年的保费收入×准备金对保费的平均比率。该指标的正常范围为小于或等于25％，超过盈余25％的准备金缺乏说明保险公司明显没有得到恰当的管理。
由于Z记分值越大，则保险公司偿付能力越强，因而模型中与保险公司偿付能力成正比的速动比率、资产认可率、自留保费增长率、资产收益率为正权重，而与保险公司偿付能力成反比的认可资产负债率、自留保费规模率、估计的当期准备金缺乏对盈余比率为负权重。在具体计算Z记分时，也要剔除非正常因素，比如对于刚开业的公司，自留保费增长率等指标就会出现异常。另外当保险公司自留保费增长率超过60％时，可能会带来一些潜在的，这时要结合自留保费规模率等指标进行综合。
（二）人寿保险公司财务预警模型
由于寿险公司大部分业务具有长期性和储蓄性等特点，因此选取的财务指标并不与财险公司完全相同。笔者提出的人寿保险公司财务预警模型为：
Z=WI‘YI-W2’Y2+W3‘Y3+W4’ Y4-W5‘Y5+W6’Y6+W7Y7
其中，Z为判别分值，Wl‘、W2’……W7为各比率的权重，Y1、Y2…… Y7相应的财务比率，分别为：
1.Y1（投资收益充足率）=资金运用净收益÷有效寿险和长期健康险业务准备金要求的投资收益×100％。其中资金运用净收益：投资收益+利息收入+买入返售证券收入+冲减短期投资成本的分红收入一利息支出一卖出回购证券支出一投资减值准备，但不包括独立账户中各项投资资产所产生的资金运用净收益。有效寿险和长期健康险业务准备金要求的投资收益=∑（不同评估利率的有效寿险和长期健康险的期末责任准备金X相应的评估利率），其中有效寿险和长期健康险的期末责任准备金按照认可负债表中寿险责任准备金和长期健康险责任准备金的相同口径计算，不包括计为独立账户负债的那部分准备金。本指标的正常值为125％—900％。
2.Y2（认可资产负债率）=认可资产÷认可负债×100％。该指标与财险公司相同，指标正常值为小于90％。
3.Y3（资产认可率）=资产净认可价值÷资产账面价值×100％，该指标与财险公司相同，这一指标的正常值为大于等于85％。
4.Y4（保费收入增长率）=（本年保费收入-上年保费收入）÷上年保费收入×100％。本指标的正常值为-10％～50％。指标值过低，说明公司业务增长过慢，业务拓展能力不足。本指标值过高，说明公司业务增长太快，可能因责任准备金的相应增加而公司的偿付能力。
5.Y5（短期险两年赔付率）=[本年和上年的赔款支出（减摊回赔款支出）之和+本年和上年的分保赔款支出之和+本年和上年的未决赔款准备金提转差之和-本年和上年的迫偿款收入之和]÷（本年和上年的短期险自留保费之和-本年和上年的短期险未到期责任准备金提转差之和）×100％。本指标主要反映寿险公司短期险业务赔款支出状况。根据精算规定，短期险附加费用率为35％，因此，本指标的正常值为小于65％，否则短期险的承保利润有可能为负，影响公司的财务状况。
6.Y6（净盈余变化率）=（当年净盈余—上年净盈余）÷上年净盈余。这一指标主要反映寿险公司净盈余的变化情况，也是衡量一个寿险公司财务状况在一年里改进或恶化的根本标准。本指标的正常值为-10％～50％，使用50％的上限是因为某些濒于倒闭的公司在无力偿付债务之前有盈余剧增的现象。这种剧增可能是财务不稳定的迹象，有可能涉及到所有权的变化，诸如业务转移等。
7.Y7（准备金变化率）=（当年准备金-上年准备金）／当年净保费收入-（上年准备金—前年准备金）／上年净保费收入。该指标的正常范围为-20％～20％，它主要考核寿险公司业务经营与准备金提取的稳定性。准备金突然变化，说明保险公司产品总量或结构发生变化，也可能是准备金计算改变。一般准备金突然减少，说明保险公司业务经营有较大变化，也可能说明该公司财务出现困难。
以上指标中与保险公司偿付能力成正比的投资收益充足率、资产认可率、保费收入增长率、净盈余变化率、准备金变化率为正权重，而与保险公司偿付能力成反比的认可资产负债率、短期险两年赔付率为负权重。在具体计算Z记分时，也要根据寿险公司成立时间等因素进行综合分析。
四、本文的局限性及需要进一步的方向
构建我国保险公司财务预警体系是摆在我国保险业面前的一个重要而紧迫的课题，也是保险监管机关实现偿付能力监管的重要环节。本文遵循财务预警提出了保险公司财务预警的初步模型。应该说，这一模型还不健全，尤其是以下几个方面需要进一步研究：
1.模型中的指标是否具有线性关系，这是模型能否建立的一个关键。从奥特曼以及其他学者的实证研究结果来看，这一线形关系在制造业以及部分非制造业公司是成立的，但就国内外保险业来说，尚无这方面的实证研究结论。
