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财务审计发现问题范文1
为确保我市各项社会保险基金安全完整运行，全面做好国家、省、市社保基金专项检查迎检工作，扎实推进我市社保基金收支管理使用情况自查自纠工作开展，根据市局《关于对社保基金收支、管理和使用情况进行专项检查的通知》部署要求，现就我市社保基金专项检查自查工作通知如下：
一、自查范围
社会保险基金收支管理自查范围涉及我市所有社保经办机构及基金代征机构，包括：市劳动保险事业处、市机关事业保险办、市医疗保险管理中心、市农村养老保险办、市就业服务中心及市劳动事务中心。
二、自查内容
我市各类社保基金收支、管理、使用情况均纳入自查内容，涉及险种包括养老保险基金（机关事业单位、企业、农村）、医疗保险基金（城镇职工、城镇居民）、失业保险基金、工伤保险基金和生育保险基金。
三、自点
1、2008年以来各项社会保险基金收支、管理、使用情况；
2、社保基金缴费基数和缴费比例核定、预算编制和执行情况、基金财务管理和待遇支付核定情况；
3、社保基金收支两条线管理情况、银行账户开设管理情况、财政专户管理储存情况及基金保值增值情况；
4、社保基金历年专项检查及专项审计发现问题整改情况；
5、社保基金内控机制和预警预测机制建立执行情况；
6、社保基金稽核制度、定期分析报告制度制定落实情况；
7、社保基金征缴、管理、支付业务流程完善落实情况。
四、自查方式
社保基金自查阶段采取经办机构自查自纠和局财务审计机构重点抽查相结合的方式。
1、单位自查（年4月15日至年5月10日）。
各社保经办机构对社会保险基金收支、管理、使用情况及往年专项检查、审计发现问题整改情况等自点进行全面自查自纠，分别形成书面《自查报告》，于年5月10日前报局财务审计科。
2、重点抽查（年5月11日至年5月31日）。
局财务审计科在各社保经办机构自查自纠基础上，对各社保经办机构所涉基金管理情况进行重点抽查，针对抽查发现问题进行分析研究并提出有关处理意见，具体抽查的单位另行通知。重点抽查结束后，局汇总并形成《市社保基金自查情况报告》上报市局备案。
财务审计发现问题范文2
关键词：事业单位；内部；财务；审计
事业单位是指国家为了社会公益目的，国家机关举办或者其他组织利用国有资产举办的，从事教育、科技、文化、卫生等活动的社会服务组织。近些年来，随着经济改革的不断深化，事业单位财务审计方面出现不少问题。财务审计对于事业单位财务内部管理来说,需要及时发现和纠正来自于单位内部各个层面整体经营管理的危害性。为了使事业单位内部审计发挥更好的作用，要做到以下四个方面：
一、深化对事业单位内部财务审计的认识
事业单位内部财务审计作为单位领导下开展内部监督活动,不能削弱,只能进一步地加强，要充分认识内部审计工作的重要性。从而提高单位各级领导、财务人员和具体从事内部审计的人员对搞好内部审计工作的认识。
我们要从两个方面入手:1.要适时调整内部审计机构的人员组成,定期研究、考核、部署。为内部财务审计创造良好的工作环境，调动内审人员的积极性，及时解决工作中遇到的问题。2.要完善内部审计工作制度,摒除对立观念，树立和谐的服务观，加强沟通。在具体的内部财务审计工作中,要对审计中发现的问题要在彻底弄清事实的基础上,分析问题产生的原因和后果,找出妥善的解决办法。
二、建立健全事业单位内部财务审计的规章制度
建立和健全事业单位内部财务审计规章制度，要做到有章可循，有法可依。事业单位内部财务审计机构必须依据国家的审计法规和国家的财经法规建立内部审计规章制度,按照内部审计规范所规定的程序、方法等开展各项审计工作,把问题解决在萌芽状态。
在现代管理型审计模式下,内部审计的主要任务是协助本组织完善管理、防范风险和提高效益,对内部审计工作提出的新要求。(1)内部审计机构和人员应加强培训,熟练地掌握内部审计有关法律法规。(2)应建立健全内部审计的控制制度和激励机制及责任制度,规范内部审计机构和人员的行为,克服工作的随意性和盲目性,切实维护内部审计工作的严肃性。(3)还应将该规章制度同本单位的绩效考核制度充分的结合，以便充分发挥这两种制度的激励及鞭策作用。
所以内部财务审计工作要做到依法审计，这样事业单位在相关法律规章制度下开展各项财务审计工作，实现内部财务审计工作的法制化、制度化和规范化。
三、提高内部财务审计队伍的综合素质
为适应不断发展的需要，我们要强化内部审计人员的素质建设，以保证在新形势下灵活地应对处理各种各样的新问题。(1)要一切从实际出发,制定和完善事业单位内部财务审计人员的管理办法,解决好他们的激励、待遇等相关问题,充分调动他们工作的热情。(2)要严把事业单位内部审计人员质量关,把那些政治思想和业务素质较高的、责任感和事业心较强的、为人正直的同志调整到内部审计岗位上来，从而提升审计人员的职业道德。(3)部门和单位领导要重视审计工作和审计人才,要对审计人员进行定期和不定期的岗位培训和业务学习，增强他们发现问题、分析问题、解决问题的能力。(4)要明确内部财务审计人员职责,严肃财务审计纪律。引进竞争机制,逐步淘汰低水平的财务审计人员。建立事业单位审计人才资源库,合理配置使用审计人员。
四、加强与外部财务审计机构的联系
事业单位的内部财务审计部门是一个与外部发生相互作用的系统，当它所处的外部环境发生变化时，它就应当进行相应的变革从而可以更好地去适应系统外部环境的变化。这些外部变化可能会导致事业单位财务审计方面出现很大的漏洞和严重的问题，这就需要促使事业单位与外部财务审计机构加强联系。
内部审计工作由于种种原因会影响到整个财务审计工作的广度和深度,采用内外审计结合的办法,内部审计和外部审计的有效互补。通过事前审计、事中审计和事后审计三个相结合，提高事业单位财务审计质量。还要对审计中发现的问题做到标本兼治，不但要分析产生问题的原因，还要寻找解决问题的方法手段。并且从制度上寻找真正的源头，通过不断改进，从本质上解决引起审计问题的根源，从而规范事业单位的内部管理，提高财务资金的使用效率和效益。
总之，事业单位内部财务审计具有提建议、促管理、查隐患等重要功能，内部财务审计工作的规范化建设是加强审计管理的重要环节，是规范事业单位财务制度的重要措施。我们应该在实践中积极主动寻找解决事业单位内部审计缺陷的方法手段，加强事业单位的内部财务审计，建立与之相适应的内部审计制度体系。这使其更好的为事业单位管理添砖加瓦，为经济建设服务。
参考文献：
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[2]窦艳丽:建立健全事业单位内部控制制度的思考[J].山西财税, 2009, (11):41-42.
[3]曹 梅:加强和改进行政事业单位内部审计的几点思考[J].现代审计与经济,2011,(33): 40.
财务审计发现问题范文3
【关键词】内部审计；转型；机制建设；质量
中图分类号：F23文献标识码：A文章编号：1006-0278(2012)05-032-01
一、强调内部审计在企业管理中的作用
内部审计是一种建立在组织内部的独立的评价职能，该职能作为对组织的一种服务，目的是检查和评价组织控制以防止潜在的风险，为组织成员提供与检查活动有关的分析、评价建议、忠告和信息，并对组织的内部控制系统的适当性和有效性，以及完成工作效果所进行的审查和评价。内部审计的主要职责是监督组织的控制结构，它的作用是：
（一）立足审计查错纠弊功能，充分发挥内部审计的修补性作用
查错纠弊是审计的基本职责，通过审计及时发现问题、分析问题、纠正问题、解决问题，坚持把查处问题与促进改革、完善制度、强化管理结合起来，是内部审计发挥“免疫系统”功能的重要途径。
（二）重视内部审计预警功能，发挥内部审计的预防性作用
内部审计部门和人员要不断增强做好审计工作的主动性、超前性和前瞻性，切实增强大局意识、全局观念和责任意识。内部审计工作的着眼点应逐步实现从微观审计向宏观审计的转变，由单纯的财务收支审计向绩效审计的转变，从监督型审计向监督与服务并举型审计的转变，从事后审计向事中审计、事前审计的转变，从以“查错纠弊”为主向以“促进预防”为目标的转变，通过这些转变及早预知风险和感知风险，提前抵御不良显现的发生，对那些可能对组织正常运行产生危害的苗头性、倾向性问题作出及时判断。
（三）重视审计震慑功能，充分发挥内部审计的防护性作用
内部审计的震慑作用是审计发挥“免疫系统”功能的一种重要表现形式，审计监督作为一种制度存在，监督永远是其首要和基本的职能。审计监督的存在本身就是对违规违法行为的一种威慑，使妄图舞弊者顾虑到被审计发现的几率和触犯制度的成本，不敢轻举妄动，从而限制、减少违规违法等舞弊行为的发生，起到“免疫”的作用。
（四）关注审计促进功能，充分发挥内部审计的建设性作用
审计建设性作用的有效发挥，是发挥审计“免疫系统”功能十分重要的途径。审计建设性作用的发挥，需要内部审计部门和人员从以批判为主的监督者观念向以监督为途径、以促进发展、完善、优化为目标的建设者观念转变。
二、内部审计要以“四个转变”为指引
（一）内部审计资料由分散向集中转变（垂直管理）
要在体制、职能、方法、管理等方面，实现审计工作十大转变：从分散管理向集中管理转变；从监督型向服务型转变；从事后审计向事前、事中审计转变；从静态评价向动态评价转变；从单角度关注向多角度关注转变；从经验导向审计向风险导向审计转变；从以经济责任审计为重心向全面审计转变；促使被审计部门从被动接受审计向主动参与审计转变；公司审计人员从单一知识结构向复合知识结构转变；从回顾历史向着眼未来转变。
（二）注重审计重心由财务审计为主向管理审计为主转变
国际内部审计师协会诞生于经营 审计、管理审计兴起的年代，认为内部审计是管理工作的组成部分。内部审计职业有史以来第一个专题报告就是：《内部审计——管理之必需》，深刻阐明了内部审计与管理工作的关系。明确地把内部审计工作的重点从财务审计转移到管理审计上来。
（三）推动审计关口由事后为主向全过程审计为主转变
风险管理审计要求做到事前、事中、事后审计相结合。传统的财务审计大多属于事后审计，然而在很多情况下，单纯的事后审计只能对已经存在的问题和其后果起到揭示作用，难以对风险起到防范的作用，这是影响审计时效、制约审计作用发挥的重要因素之一。
（四）注重审计内容由常规化项目向重大产业化、重点公司和重点工程转移
审计内容由常规项目为主向重大产业化项目、重点工程和重要公司为主转变。为了不断适应集团公司新形势、新要求，内部审计要继续深化审计体制机制和制度创新。加强队伍建设是做好审计工作的根本保证，要努力打造一支“政策强、业务精、纪律严、作风正、效率高”内部的审计队伍。
三、深化内部审计体制机制建设，加快推进内部审计发展
（一）建立内部审计组织治理模式
通过对我国现行内部审计运行模式的利弊分析，同时借鉴西方发达国家的成功经验，笔者认为，公司的内部审计应当实施总行垂直领导下的组织治理体制。在这种模式下，内部审计工作把握没有任何粉饰和改动的审计结果，保障审计信息及时反馈和沟通，确保审计质量。
（二）逐步健全内部审计职业规范
内部审计职业和内部审计师遵守职业道德准则及规范，也是为了在职业界倡导一种道德文化，这种道德文化不仅是内审人员的行为规范，而且也是组织内部可以参照的一种标准。审计人员素质的高低，特别是审计人员职业道德素质的高低，是影响审计工作质量的关键。
（三）赋予内部审计新的内涵
简单说，内部审计是一种旨在增加企业价值和改善企业运行效果的独立、客观的保证和咨询活动。它帮助企业通过采取系统化、规范化的方法、制度来评价和提高风险管理、内部控制和治理过程的效率来实现组织目标，当然对于企业来说，实现企业价值最大化，并提高综合竞争能力。
财务审计发现问题范文4
关键词：内部审计；管理审计
我国企业的内部审计工作产生于上个世纪80年代初，是为加强经济监督体系，建立健全企业自我约束机制，用行政手段建立了内部审计工作。作为政府审计监督职能的补充和延伸，内部审计在查错纠弊、堵漏挖潜、保护国有资产安全发挥了巨大作用。随着我国加入WTO，对内部审计工作提出了更新、更高的要求，同时也为内部审计提供了更加广阔的发展空间。内审部门应正视面临的机遇和挑战，更新观念，创新工作，积极探索新的工作思路，在审计实务、审计方法上跟踪世界内部审计发展的前沿，推进内部审计创新。目前，内部审计必须实现由传统审计向管理审计的转变，为加强内部管理、提高经济效益发挥积极的作用。
1传统内部审计的现状
我国内部审计机构是政府用行政命令建立起来的，其首要职能是监督，所以，我国内审工作的定位，长期以来是“查错堵漏”的“经济警察”，在工作过程中，企业是被动的。与国际上经济发达国家相比较，他们的内部审计制度是企业为了生存、竞争和发展需要而自发建立起来的，只对本企业所有者代表负责。它虽然也经历了财务审计、经营审计的发展阶段，但其工作目标是要求内审人员不仅要发现问题，更要解决问题。强调了内部审计应成为实现企业目标的有机组成部分。也就是说，强调内部审计必须渗透到企业经营管理的各个环节。
2内部审计向管理审计发展是必然趋势
认清了事物的本质，就可以把握其运动发展的规律，也找到了内审工作发展的突破口——向管理审计进军。这既是内审工作的一场变革，也是内审工作进一步发展的必然趋势。管理审计是在财务审计的基础上发展起来的新型审计，其中心任务是审查管理信息，以提高企业的经营管理水平和经济效益为主要目标。从我国企业目前所处的环境来看，内部审计工作由财务审计、效益审计向管理审计发展的时机已经成熟。
2.1加入WTO的需要
加入世界贸易组织，使我国的经济逐步走向世界，给我国企业提供了一个学习、借鉴世界各国先进内审工作经验的极好机遇，为建立符合我国经济改革利益、与国际接轨的现代内部审计理论与方法体系创造了条件。
2.2建立现代企业制度的需要
市场机制的引入，现代企业制度的建立，使国有企业的管理体制由传统的行政性走向经济性成为必然。如企业愈来愈集团化、股份制、证券化以及资产并购过程中引入的外国资本等多种经济形式，更要求企业建立一套客观、公正、行之有效的内部监控系统，这就对我国内部审计向管理审计发展提出了具体要求。
2.3内部审计自身建设的需要
由于内部审计工作在自身发展过程中存在的诸多问题，如内部审计地位不明确、独立性得不到保障，以及审计人员素质参差不齐等，都制约了内部审计的发展。要适应新机制、新经济环境以及企业对内部审计的要求，就迫切需要探索新的内部审计模式，有针对性地解决当前存在的问题。
3内审工作开展管理审计的空间广阔
3.1管理审计模式的选择
管理审计的存在与发展，首先要解决开展内部审计的模式问题。目前理论界有几种版本：一是审计委员会制，即由该委员会领导内部审计，使之有较强的独立性和权威性；二是监事会领导的组织模式；三是总经理领导的组织模式等。鉴于目前我国大型国企不论是国有独资还是上市公司，其管理模式大都是董事会领导下的总经理负责制，因此，管理审计工作也应实行由总经理领导的组织模式。
3.2企业市场化管理为开展管理审计提供了空间
由于市场经济的竞争激烈，引发了企业内部经营与管理的变革，企业内部市场化管理就是这一变革的显著特征。如子（分）公司、股份公司、上市公司、合资公司应运而生，这就为企业内审开展管理审计提供了广阔的空间。企业内部市场化的推进，促使经营者的管理手段向信息化、网络化发展，这既是环境所逼，也是自身发展的需要，这使得委托者的管理范围扩大，经营复杂性增强。企业负责人如何提高信息的及时性，正确处理市场化经营过程中的各种新型关系，是现代企业管理的新课题，也是企业大力开展管理审计工作的迫切要求。新晨
4开展管理审计
要根据国情量力而行管理审计的开展，在我国还处于初级阶段，因此，要有一个渐进的过程。企业领导者和内审人员既要有开拓创新的改革意识，又要量力而行，以实事求是的科学态度稳步推进。
4.1加强队伍建设
管理审计是以改进管理为导向、以审查受托管理者为己任的审计工作，只能逐步进行。首先，企业要充实审计队伍，调整审计队伍的知识结构；其次，要提高在职内审人员的基本素质，通过学习、培训，熟悉审计业务和相关专业知识，做到一专多能。
4.2列入领导议事日程
财务审计发现问题范文5
在上市集团公司所面临的各类风险日益增加、外部审计成效不佳的背景下，内部审计部门作为上市集团公司内部控制体系的重要组成部分，正以其相对独立的地位、以较外部审计所具有的优势，通过不断强化内部控制审计项目质量，更加客观地评价公司内部控制体系，促进内部控制流程优化，保障内部控制有效运行，从而不断为公司内部控制管理增效。
关键词：
内审部门；内部控制审计；背景；途径
一、强化上市集团公司内审部门内部控制审计职能的背景
1.外部会计师事务所内部控制审计成效性不佳2010年4月，财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会制定出台的《企业内部控制审计指引》中指出，内部控制审计是指会计师事务所接受委托，对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计。然而，由于很多中小上市企业只因受国家政策法规所限不得不聘请外部会计师事务所进行内部控制审计，管理层主观意识上并不重视内部控制审计工作，导致大部分部门及人员不愿配合审计工作，自愿披露积极性不高；同时，会计师事务所审计人员大多是具有丰富经验和专业知识的财务报表审计人员，在财务方面的内部控制审计游刃有余，而对非财务方面的内部控制审计却十分有限，加之一些不负责任的会计师事务所利用国家内部控制审计法规中存在的漏洞，与相关企业进行钱财交易，出具不真实、不科学的审计报告，以达到利益目的，完全失去了企业内部控制审计的意义。近年来的数据表明，在各种财务舞弊诈骗案件层出不穷的情况下，会计师事务所出具的审计报告中，标准无保留意见的审计报告占比高达98%，可见外部会计师事务所对企业内部控制审计的成效性不大，对完善企业内部控制体系的贡献值不高。
2.做好内部控制审计是上市集团公司内审部门职责所在2013年8月，中国内部审计协会的《第1101号—内部审计基本准则》对内部审计进行了最新定义，即“内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，它通过运用系统、规范的方法，审计和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性，以促进组织完善治理、增加价值和实现目标。”这就要求内部审计部门作为上市集团公司内部控制体系的重要组成部分，应紧密围绕公司发展目标，积极参与内部控制体系建设，凭借其在公司相对独立的地位，以较外部审计具有更熟知公司整体经营战略发展及各业务流程操作、更易实时掌握公司经营决策及业务的发展变化、更易取得管理层及其他部门对工作的支持配合等得天独厚的优势，以人员业务知识的专业性、审计工作内容的多样性、审计工作时效的及时性等独有的内部控制工作形式对其他内部控制活动的健全性、有效性等进行及时、有效评估分析，找出问题的症结所在，提出具有针对性、建议性的改进意见，不仅促进内部控制流程的不断优化和完善，保障内部控制的持续有效运行，确保集团公司战略目标的实现，而且也为新时期内部审计工作的增值服务转型提供了新的发展空间。
二、强化上市集团公司内审部门内部控制审计职能的有效途径
内审部门要想真正发挥其在上市集团公司内部控制体系中对其他控制活动的再控制职能，就应围绕如何解决内部控制审计项目“审前审什么、审中怎么审、审后怎么办”的核心问题，不断推进“抓好审计项目计划、抓好审计项目质量、抓好审计成果转化”的“三抓好”举措，从而为集团公司管理层提供及时、客观、有效的内部控制审计项目报告，促使管理者不断优化内部控制体系与流程，改善公司的经营管理，提高公司的经营效益，促进公司持续健康发展。
1.抓好审计项目规划，解决审前“审什么”问题（1）确定内部控制审计目标。内部审计部门就是要大到依据集团公司战略经营发展规划、小到根据某一具体业务操作流程来组织实施开展专门的内部控制审计或依托其他审计项目形式，及时、合理、有效地对内部控制体系是否完善、合理、有效进行确认，从而促进公司建立健全一套适应本公司所需的内部管理制度，改进内部管理水平，维护资产安全完善，提高运营效率和经营效果，实现公司的整体经营目标。如：2015年2-4月，中国人寿集团内审部门就依据寿险股份公司全面预算管理办法，对35家省级分公司预算编制的合理性、执行的效益性与成效性、考核的有效性等进行了综合分析和评价，对存在的14个方面问题深入剖析了原因，并提出了系统性、建设性、前瞻性的13条审计建议，得到集团公司总裁室的首肯，对帮助公司提高预算管理的效率、效果和效益，促进公司战略目标与经营目标的实现提供了决策参考。（2）常态化积累内部控制审计素材。集团公司的内部控制体系涉及到各部门、各环节，需要内部审计部门关注的内容多、数据多，要想在海量信息中及时、精准地抓住内部控制薄弱点，内部审计部门除需要做好日常持续监控外，更要与子公司及部门建立日常动态沟通协调机制，主动了解各公司的经营发展战略规划、规章制度、流程设计等内容，建立审计资料库，动态收集、整理、分析各种资料和信息，捕捉内部控制审计关注点。如：通过查看某公司经理经济责任审计报告，发现该公司近年发生了重大非法集资案件，由此案件发生的原因入手，确定对该公司印章、单证流程管控审计素材。（3）依据业务性质确定内部控制审计要点。针对常规化业务就要重点关注其内部控制的执行性，如：单证业务管理情况，就需要从单证的征订、入库、发放、领用、核销、保管、档案归档等一系列流程关注各层级公司对单证管理办法的执行效果；针对不断发展变化业务就要重点关注其内部控制的合理性，如：随着收付费业务转账率的逐年提高、转账金额的日益庞大，就需要关注管理层是否从业管、财务、信息等关联部门设置控制点防范系统缺陷导致的大规模提前支付或重复支付等非正常付费问题；针对新兴业务就要重点关注其内部控制的健全性，如：柜面直销业务，就需要从保费入口的归集渠道、销售人员的资质、专项绩效奖励列支的渠道、费用分配的原则与比例等入手，关注管理层出台的制度是否健全、各公司是否执行制度等。
2.抓好审计项目质量，解决审中“怎么审”问题（1）编制科学详实的审计方案。由于内部控制审计不仅包含了财务审计、管理审计等常规审计对重要风险点的审计，其更侧重于在风险评估基础上对集团公司各种管理措施与各业务流程再造之间的线、面风险控制审计，因而审计组在项目实施前需要通过调查问卷法、流程图法、自我控制评估法等进行穿行测试。通过风险评估，锁定重要风险点、重要风险部门、重要风险业务流，从而编制科学详实的审计方案，突出审计重点，完善审计方法，并依据审计内容配备专业审计人员，确保审计项目的顺利实施。（2）实施多种非现场审计方法。首先，审计组要充分整理并分析被审计单位提供和自行收集的相关规章制度、财务业务数据、各类经营管理资料等，通过进入各类业务系统核实，进一步确定被审计单位存在的主要经营管控薄弱点与风险点；其次，要建立健全非现场审计项目培训与分析例会制度，及时校正审计人员对审计项目认识的偏颇及审计方式方法存在的不足等，精准定位审计要点，从而为现场审计提供线索和依据，节约审计成本，提高审计效率。（3）开展多方位现场审计形式。首先，要依据非现场审计阶段确定的风险点，通过查阅原始资料、现场访谈、突击检查等多种方式开展深度审计，对重大审计风险点采取财务流--业务流间的循环交叉定位等方式追根溯源；其次，坚持审中研讨日例会制度，针对难点与困惑，集思广益、研究对策、纠偏查漏、提高效率；第三，主审要对问题定性的准确性从严把握，严格掌握政策标准，确保与被审计单位沟通顺畅；同时，对审计工作底稿实行交叉复核和逐级审核，保证审计工作底稿的质量，全过程对现场质量进行控制。
3.抓好审计成果转化，解决审后“怎么办”问题（1）建立报告评审机制。因内部控制审计是对其他控制流程的再控制，要对内部控制设计和运行的有效性进行评价，要求审计内容关联性要强、审计结论要有理有据、原因查找要深要实、审计建议要切实可行且具有前瞻性，为杜绝审计报告存在的框架“模式化”、内容“制式化”、建议“雷同化”等现象，内部审计部门必须建立审计报告评审机制，通过各层级人员把关审核，确保审计报告质量，为管理提供高质量的决策参考信息。（2）加大审计发现问题整改力度。首先，内审部门要与集团公司各职能部门、各子公司建立审计发现问题整改联动机制，充分发挥条线整改的主导作用；其次，可以采取审计问题风险提示、审计问题通报、审计谈话等多种方式来督促被审计单位对审计发现问题的有效整改；第三，结合经济责任审计项目或开展专项后续审计以及开展机动审计等方式，检验被审计单位整改落实情况。通过加大审计发现问题整改力度，形成内部审计工作的威慑力，改变审计发现问题屡查、屡改、屡犯的现象，在提升内部审计成效最大化的同时，确保内部控制体系在公司发展中的风险防范作用。
财务审计发现问题范文6
关键词：高校内部审计 转型 发展 目标
中图分类号：F239.45
文献标识码：A
文章编号：1004-4914（2013）02-191-02
我国内部审计由“监督主导型”向“服务主导型”转变，是大势所趋，既符合我国社会经济发展的客观需要，也符合国际内部审计的发展潮流，同时也符合内部审计本身的自我发展规律。高校内部审计部门作为学校管理机能的一部分，工作服务的对象和目标不能脱离高校发展的总目标，应本着为提高学校教学质量和管理水平服务的思想来开展工作。高校审计的基本职能是监督，但监督是手段，不是目的，目的是为了促进校内各部门、各单位的经济工作搞得更好，决不能以监督者自居，必须以服务者的身份出现。内部审计部门必须在高校发展目标的大背景下，充分发挥审计的各项职能，摆正监督与服务的关系，给高校内审工作一个恰当的定位，高校内部审计除具有经济监督的基本职能外，还应具备评价职能、控制职能、服务职能。
一、高校内部审计的特点和现状
我国高校内部审计工作起步较晚，高校内审工作整体发展仍然比较落后，存在一系列的问题：（1）职能定位不准。大部分高校开展的仍然是财务收支审计，其职能仍然处于查错纠弊阶段，内部审计层次、地位、独立性以及开展审计项目的模式、内容和方式等仍处在低层次水平。（2）机构设置不科学。部分高校未建立独立的审计机构，人员素质偏低，知识面窄，业务能力不强，不能满足完成高质量审计工作的要求，同时内审人员缺乏必要的专业培训和后续教育，内部审计工作的规范化、制度化程度不高，明显滞后于国家审计和社会审计，在审计理念、科学性、前瞻性等方面与高校的发展不相适应。（3）传统的内部审计工作仍然是高校内部审计的主流，审计的手段和方法落后。目前高校内部审计大都是以事后审计评价为主，缺乏事前和事中监督。在审计实施过程中，大多采用审核、观察、询问、函证等传统方法，而分析性复核、审计抽样、计算机审计等一系列先进的审计方法则较少使用。（4）审计成果的利用不理想。内审部门与被审部门同处于一个组织系统，被审计部门一般对内部审计的审计决定和审计建议不太重视，对审计意见和建议的整改落实措施不到位。
二、高校内部审计转型的目标
高校内部审计转型是一项漫长、复杂的系统工程，不可急于求成，转型过程中要保持内部审计发展的持续性，并非一步到位，应渐进式推进，以规范内部审计为近期目标，以内部控制审计为中期目标，最后过渡到风险管理审计。（1）内部审计行为的规范。首先，保持独立性是实现内部审计转型的前提，强调高校内部审计的独立性，要按照《审计署关于内部审计工作的规定》和《教育系统内部审计工作规定》的要求，设置内部审计机构，配备审计人员，并在本单位、本部门主要负责人的领导下开展工作。其次，规范内部审计行为是实现内部审计转型的基础。要按照《内部审计实务指南第四号——高校内部审计》《内部审计人员职业道德规范》的要求对内部审计行为进行约束，实现审计操作规程、审计文书格式、审计项目立卷归档、审计质量控制等方面的程序化、格式化、标准化。最后，内部审计转型不能丢失传统的财务审计这一基本职责。任何风险、任何问题必然会在财务上反映出来，很多危机是从财务危机开始的。由传统的财务审计向现代的风险管理审计转型要以财务审计为基础、为底线，积极探索开展财务风险控制评审工作、绩效审计、内部控制审计、参与式的全过程跟踪审计等工作，让审计工作真正介入到学校的管理工作之中，及早发现内部控制缺失或失控问题。在关注“资金流”的基础上，重点关注“物流”和“效益”，对工程项目审计、采购项目审计、学校重大经济决策等，审计部门应提早介入，及时发现和解决问题，从源头上控制问题的发生，促进学校经济活动的合法性和效益性。（2）内部控制审计的实施。积极引领高校开展内部控制审计，既是推进内部审计转型的重要内容，也是推进内部审计转型的的必要阶段，是高校内部审计转型的中期目标。要立足于审计“免疫系统“的本质开展工作，注重防患于未然，充分发挥审计的预防作用；摆正审计监督与服务的关系，更加合理地定位高校内部审计工作，注重在审计理念、审计职能、审计目标和内容及方式、手段的转变，实现由“小作坊式“的单个项目审计向整体性、系统性的“集约式”规模审计转变，由单打独斗式的审计向内部审计部门牵头、整合监督资源、发动成员参与的审计转变，由被动防御为主向积极控制为主转变。（3）实现风险管理审计。内部审计的领域扩展到风险管理审计，是内部审计发展的基本趋势，但是我国高校内部审计相比发达国家还处于落后阶段，无论是基础理论研究还是实务操作都很薄弱，要实现由账项基础审计模式向风险基础审计过渡，内部审计人员要提高风险意识，对高校内部各单位进行风险评估，建立风险等级评分制度，选择风险等级高的单位优先审计、重点审计，通过风险基础审计主动发现和控制各项风险，将风险降到可接受的范围。
三、高校内部审计转型的途径
1.统一认识，创新高校内部审计新理念，为高校内部审计的转型打牢思想基础。要广泛开展高校内部审计转型的宣传教育活动，使广大高校内部审计工作者、学校领导和审计主管部门的官员充分认识到内部审计的“监督主导型”向“服务主导型”转变的重要性、必然性和迫切性，提高支持、促进转型的自觉性和主观能动性。要深刻认识到高校内部审计的转型是适应我国教育经济发展的需要，高校内部审计作为国家整个监督体系的一个组成部分，应立足于审计“免疫系统”的本质开展审计工作，注重防患于未然，充分发挥审计的预防作用。审计的工作重点是切断“火源”，而不是总在救火，重在为国家和社会减少损失，而不是核实损失。”服务主导型”的内部审计是在“监督主导型”内部审计的基础上发展起来的，转型并不意味着对“监督主导型”的否定，实际上是寓监督于服务之中，更加合理地定位高校内部审计工作，通过审计评价和审计建议，为学校领导科学决策提供客观依据，真正发挥审计的参谋助手作用。
2.拓展审计内容，改进审计方式。高校内部审计由“监督主导型”向“服务主导型”转变，必将反映在内部审计实务的安排和运作上。随着经济建设的快速发展，内部审计范围正从传统的财务审计扩展到经营管理领域，工作重点从传统的“查错纠弊”转向为组织内部管理、决策及效益服务，把降低风险成本，增加组织价值贯穿于全过程，通过审计促进提高资金管理水平和使用效益，减少决策失误和损失浪费，维护国有资产安全完整。在现代内部审计理念指导下，内部审计机构要摆脱传统审计模式的束缚，充分发挥内部审计的控制机制，拓展审计业务范围，逐步开展以财务管理为主线，以内部控制健全性和有效性为主要内容的整体性、系统性审计，并整合审计资源，向项目审计与管理咨询审计转型，形成“集约式”审计模式，对内部控制的薄弱环节提出管理建议。
3.完善审计管理，提高内部审计工作管理规范化、科学化水平。审计工作管理规范化首先要做到作业程序化，从项目立项到审计报告的审定、下发，对其中的阶段、环节应做详细的规定，编制作业流程图和文字说明，形成图文并茂的程序化规范体系；其次要做到文书格式化，结合内部审计准则和审计工作实际，对文书、表格的要素和样式统一标准，规范文书撰写要求，形成格式化，避免审计工作的随意性；最后要做到档案标准化，完善档案管理制度，做到谁主审谁立卷，审结卷成，定期归档，规范立卷归档管理体系。为了保证审计质量，强化审计质量管理，要将质量控制和项目督导贯穿于审计工作始终，建立起点、线、面的质量控制防线，形成审计质量复核、项目督导和责任追究的动态监控保障系统。
4.强化队伍建设，加强高校内部审计工作人员的业务学习和培训，优化知识结构，造就一批胜任“服务主导型”内部审计的优秀人才，确保转型成功。“服务主导型”内部审计与“监督主导型”内部审计相比，其服务范围更广，作用领域更宽，对业务知识和技能的要求更高，而且要有较高的逻辑思维和分析判断能力。因此，必须十分重视内部审计人员的综合素质的提高，通过多种形式、多种渠道进行业务培训，扩大知识面，优化知识结构，掌握新的审计技术和方法，提高发现问题、认识问题、解决问题的能力，并善于把实践中产生的经验上升为理性知识，以职业道德教育为重点，以终身发展为目标，以文化建设引领思想教育，倡导“和谐审计、文明审计、服务审计”，更好地发挥高校内部审计的建设性作用。
参考文献：
1.王彤.高校内部审计转型：目标导向与路途选择.中国内部审计，2011（11）
2.李天明.高校内审职能转变及拓展方向之我见.经济师，2011（12）
3.瞿晓琦.高校审计监督的实效性探讨，中国总会计师，2012（8）
4.林晴雪.地方国有投资公司内部审计问题研究与对策.现代商业，2010（11）
