前言：中文期刊网精心挑选了财务决算报表审计范文供你参考和学习，希望我们的参考范文能激发你的文章创作灵感，欢迎阅读。
财务决算报表审计范文1
（中化江苏有限公司，江苏 南京 210037）
摘 要：财务决算工作是科学评估企业财务工作质量的一个重要标准，也是企业加强财务管理必不可少的内容。本文对目前企业在财务决算过程中普遍存在的共性问题进行分析，提出了加强企业财务决算的建议及观点。
关键词 ：企业财务决算；决算准备；建议
中图分类号：F271 文献标志码：A 文章编号：1000-8772（2014）34-0130-02
收稿日期：2014-11-10
作者简介：景山（1968-），女，江苏南京人，研究生学历，会计师，主要研究方向为企业财务管理与内部控制。
为真实反映企业年度财务状况和经营成果，提高会计信息质量和财务管理水平，为企业可持续发展提供数据支持和参考，满足股东及政府部门对企业监管工作的需要，因此企业年度财务决算的编制工作就显得尤为重要。
一、企业财务决算中存在的共性问题
1.企业决策层及财务人员对决算编制重视不够
企业年度财务决算牵涉面广、专业性强、工作量大、时间要求紧，同时决算编制的时间也是企业预算编制、绩效考核等其他各项工作开展的集中时期，而部分企业领导却片面认为财务决算仅仅是对企业财务状况的事后汇总，意义不大。因此导致财务人员对财务决算编制往往流于形式，编制工作简单了事，严重影响了财务决算的信息质量。
2、忽视决算前的各项基础性准备工作
财务决算是一项系统工作，在决算编制前必须要对企业的各项资产、负债进行全面清理、核查及盘点。而部分企业没有意识到该项工作的复杂性，财务人员往往临时抱佛脚，在未对各项资产债务、收入成本进行盘点核实的基础上直接上手编制决算报表，有些大型集团企业对下属企业也不进行决算工作的布置、培训工作，导致决算报表反映的财务状况严重失真。
3、政策把握不当，报表编制质量不高
一般而言，年度财务决算报表数量比平时多且复杂，表间数据及表与表之间都有勾稽关系。在决算编制过程中往往会遇到对编制说明不是很清楚的情况，部分财务人员未经认真仔细的分析，就草率填报，违背了决算编制的严谨性，导致填报质量不高。存在的问题主要有：（1）会计核算方面：部分企业合并范围存在疑问；存货成本核算不合理；存货减值的处理不符合准则的规定等。（2）内部财务管理方面：部分企业前期存在低级的会计差错；内部往来、交易核对存在差异；编制过程中过分倚重中介机构的力量等。（3）报表编报及信息披露方面：惯性思维、粗心大意，辅助指标严重失真；疏于沟通，非财务指标错误较多；重大经济事项披露文字不妥当等。
4.忽视决算编制的检查及经验总结
财务决算一般集中在岁末年初的1-2月的时间内，这段时间企业会议多、检查多，财务人员往往会顾此失彼，在填报中完全依赖系统的机制审核功能，而忽视了人工审核过程，认为决算编制只要能通过集团公司的审核就万事大吉，转而去应付其他工作。决算工作完成后也未进行及时的总结，在以后的工作中也没有充分利用决算工作的成果，导致决算工作人力及物力的严重浪费。
二、提高财务决算质量的建议
财务决算正在从报表编制的单一功能向提升管理、创造价值等复合功能转变，因此提高财务决算的质量，对提高企业财务管理水平有着非常重要的意义。以我就职的中化江苏有限公司财务决算报表为例，2013年国资委财务决算报表共有27张，含会计主附表8张和财务情况表19张，怎样在时间紧任务重的情况下保证财务决算的进度和质量，我认为要做好以下几点：
1、明确决算工作定位，争取公司领导支持，加强与相关部门的协调沟通
财务决算报告是企业年度经营成果的综合反映，也是对企业发展战略和经营策略的阶段性检验。因此企业领导要高度重视财务决算管理工作，配备优秀的会计人才担任决算工作。决算编制人员要认真学习国家有关财务会计制度规定并按照企业财务决算报表的编制说明，来编制决算报表。财务总监还需要在决算过程中处理协调好企业内外部的沟通工作，指导、督促决算编报人员按时保质完成财务决算工作。
2.规范财务核算，严格履行决算程序，确保决算信息准确
企业的日常会计核算和财务管理直接决定着财务决算工作的进度和质量。因此，在日常核算中，要规范处理收入的确认和成本的结转，不得跨期确认收入、结转利润；要规范公允价值计量与核算，合理确定相关资产年末价值；要坚决杜绝通过虚构交易等方式人为做大规模虚增利润；更不得存有账外资产和小金库。对固定资产、无形资产、应付职工薪酬、业务招待费、政府补助等重点科目，要准确核算，合理界定核算口径。进行会计政策和会计估计变更、会计差错更正、合并范围调整等特殊处理时，要遵循会计谨慎性原则，不能滥用特殊处理随意调整经营成果。在集团间编制合并报表时，内部往来要全部抵销，充分披露附注信息，对重大财务会计事项要报集团公司备案。
财务决算可以说涵盖了企业一个年度的所有财务事项，为保证决算的信息质量，要严格履行决算的程序。财务决算过程主要包括预决算、资产清查、审计管理等。（1）11-12月要做好预决算工作：预决算不能仅停留在利润预测的层面，而是要对财会基础工作进行自我检查，发现问题及时改正，提前考虑财产盘点账务清理工作，对一些重大事项如企业并购重组、计提资产减值等提前做好沟通协调工作。（2）决算工作前应对资产状况进行全面盘查，财产清查主要包括实物资产盘点、应收款项核对、资产权属核查等等。存货、固定资产、账户清查，是企业年度财务决算中的重点事项。要组织存货的实地盘点，确保存货安全，账实相符，对残损变质积压的高龄存货进行处置变现，减少存货资金占用。要高度重视应收款项的清理，按照应收帐款性质、债务人情况和账龄，分类管理，对超过信用额度、已经逾期的应收帐款，要提醒相关部门注意收款风险，积极催收，加快资金的回笼。要重点关注对被投资企业长期亏损、长期无分红的长期股权投资，提出清理处置的合理化建议。对固定资产及其他资产要关注是在用还是长期闲置，要分析闲置原因，提出利用或处置的建议。决算前还要逐项确认债务，以加强企业的债务风险管控，避免负债规模的快速增长，包括应付款项核对，银行借款、应交税金的核查等等。（3）财务决算审计是检查会计核算是否规范，企业经营管理有无问题的重要手段，也是财务决算管理的重要组成部分。在审计过程中，企业财务人员一方面要积极配合审计工作，及时提供审计需要的相关资料，另一方面为确保审计质量，不得干预审计工作的客观独立性，同时要发挥审计人员的专业优势，向审计人员请教和沟通，以便准确把握国家和行业的相关政策，保证财务数据的真实可靠，提高决算工作质量。
3.重视审核，提升决算审核质量
决算报表填制完成后，内外部审核是决算工作的重要环节。通过审核，将问题和差错解决在报表上报前。首先通过先进的决算报表软件，把表内、表间逻辑关系数据通过软件固化到系统中，增加自动审核比例，减少人工的审核环节，提高审核效果；其次决算编制人员要根据自身的专业知识和经验对报表数据进行审核，对审核不相符的地方要注意查找原因并修改、说明，同时对重点事项和复杂业务要提前沟通重点审核，以提升审核效率和审核质量。最后要加强与外部审计的管理与协调，使外部审计和内部决算工作相互对接、相互促进。
4.加强决算工作的总结和考核
财务决算不仅是企业财务状况和经营成果的综合反映，也是企业改善经营和强化管理的重要手段，为提高各公司的重视程度，要加强财务决算后的管理工作，突出决算结果的全面应用。（1）决算后要对决算工作进行全面系统的总结，对具有代表性的问题进行归纳，并将决算中发现的财务会计相关问题向责任人进行书面的反馈，并要求责任人书面回复整改落实方案，以此推动决算遗留问题的解决，提高财务核算和财务管理水平，发挥财务决算在财务管理提升中的作用。（2）通过审评结合，建立健全财务决算奖优罚劣的评比制度，并将财务决算工作优劣作为对各单位财务总监考核的一项重要内容。
现代企业财务决算在保证质量和进度的前提下，更注重财务管理，即通过财务决算，揭示经营管理短板、提出对策和建议，促进企业经营管理水平的全面提升。因此，需要企业在实际工作中不断总结、学习，不断提升报表编制和数据分析水平，真正发挥出财务自身的价值。
参考文献：
财务决算报表审计范文2
关键词 水利建设财务管理存在问题建议
一、水利基本建设财务管理工作存在的主要问题
1.水利基建财务管理基础工作相对薄弱,基建财务人员业务素质不高
水利建设单位由于施工工程的临时性和阶段性,不可能配备专门的会计人员长期从事建设单位会计核算工作。加之长期以来水利部门重建设轻管理,客观上造成水利事业单位财务管理机构设置不健全,人员数量不足,高素质的财会专业人员短缺,水利基建财务管理工作总体水平偏低,在一定程度上影响和制约了水利基建财务管理智能的充分发挥。再者,随着水利投资主体多元化趋势的发展,现行的一些财会方法及理财观念要进一步更新,业务知识急需加强。当前,基建财务人员的现代财务知识和技能相对滞后。
2.概算项目与会计核算科目的不一致
现行基本建设会计制度的科目与概算项目不一致已是老问题,目前仍未得到妥善解决。会计科目与概算项目的不一致主要表现在概算的其他费用与会计核算中某些科目不一致,比如建设管理费,概算中包括开办费、经常费、监理费、项目管理费等内容,而会计科目中待摊投资的二级明细科目建设单位管理费实际上仅包括经常费一项内容,其他的内容要在其他一级或二级科目中核算。又如概算中的开办费,在会计核算中无对应的科目,可以放在待摊投资,也可以放在其他投资,随意性较大。由于各自包括的内容不一样,在会计核算时,难免出现人为划分科目的情况,同一个建设项目其核算的结果可能会不一样,既不利于财务预算管理,也不利于考核概算执行情况。
3.工程竣工结算不及时,竣工财务管理混乱、规定不明确
一些项目投产运行多年,迟迟不办理竣工决算,给建设单位、管理单位的财务管理工作造成了很大的困难。在编制竣工决算时,概算项目与会计科目的矛盾也给财务报表的编制带来很多麻烦。竣工决算中的项目投资分析表是按概算项目编制的,竣工财务决算表则是按会计科目汇总编制,这就使得各决算报表编制的口径不一致,造成在决算编制过程中资料收集难度很大的实际问题,会计人员在核算时需要做两套账,一套按会计科目进行核算以满足财务决算的要求,一套按概算项目核算以满足投资分析的要求,这样极大地增加了会计人员的工作量。另外,在在竣工财务决算需的审计方面,具体的审计机关、审计级别以及权威性认证,相关文件未有明确规定,也是导致财务病诟的原因之一。
4.资产移交中的两难问题
工程在编制竣工决算、办理竣工验收后就应由建设单位移交管理单位,在这里竣工决算的作用是作为资产移交的依据。资产的交付对于一般的工程没什么困难,无非是将工作做细,资料收集齐全,实物管理妥当即可,但是一些特殊的大型工程项目,含有多个标段、分年实施,在移交资产时就会存在一些难以解决的问题。矛盾比较突出的问题是:当年招标的单项工程完工后是否当年移交?对这个问题,财政部和水利部关于基本建设工程竣工决算的规定中没有提到,实际工作中却不可回避。
进一步分析,我们会发现这是一个两难问题。如果当年移交,存在三个问题:
一是在财务处理上必须将这一年度的投资来源冲销,这样到整个工程结束时,财务账上反映的投资来源只是最后一年的数额,是不完整的;
二是由于待摊费用一般来说是根据整个工程中单项工程所占的比例进行分摊,而在全部工程完工前,这一比例是不能确定的,所以每个单项工程决算时所分摊的金额也不可能确定;
三是在同一个工程中运行维护和施工建设混在一起,各自负责的单位在工作中肯定会从本单位的利益出发,人为的增加管理难度。
如果当年完工的工程不移交,而是等到全部工程完工是一并移交会怎么样呢?这样做的问题是:工程的运行维护费用没有来源渠道,因为工程概算中根本就没有考虑之一项目。
二、加强水利基本建设财务管理工作的建议
1.加强培训,提高财务人员业务水平
基本建设财务管理要求财务人员不仅要熟悉掌握财务会计知识,还要了解工程概预算知识、工程图知识,清楚概预算的标准和定额,全面了解基建项目的情况,在此基础上,才能准确设置帐套,准确核算基建项目。因此,要解决水利基建财务人员素质较低的问题,有针对性地组织进行业务培训,扩大知识面、提高业务素质,大力加强短期培训能取得事半功倍的效果。基建财务会计人员要在不断提高业务素质的基础上,工作方式应由事后记账变为事前参与、事中控制和监督,通过参加工程招标、价款结算、竣工验收、制定办法和重大事项决策等,为更好地开展财务管理、尽快发挥工程效益做出应有的贡献。
2.建议调整部分会计科目
水利基本建设会计核算对象是水利基本建设项目,核算的重点是正确反映水利基本建设概(预)算得执行情况。水利部水建[1998]15号文关于印发《水利水电工程设计概(估)算费用构成及计算标准》的通知中,对水利基本建设项目概(预)算项目进行了调整,新增了一些费用项目,《国有建设单位会计制度》对这些新增项目的会计核算问题应予补充完整,制定具体的处理办法,如新增加的项目建设管理费如何进行会计核算等。若在“待摊投资――建设单位管理费”科目中同建设单位经常费合并核算,则不能正确完整地反映概(预)算得执行情况,实际工作中,有的在“待摊投资”科目下增加二级科目“项目建设管理费”单独进行核算,但在编制年度财务决算时,又涉及合并到“待摊投资”的哪一个项目中的问题。另外,前期工作统筹费、定额编制管理费等都涉及到这样的问题。因此国家有关建设项目的概(预)算的制度改变后,对应的会计制度也要有相应明确改变后的会计核算问题。
因此,建议在会计制度中应明确:
(1)“待摊投资”的二级科目按概(预)算项目设置,在编制年度财务决算时将相近的费用合并填入财政部的格式决算报表中,在编表说明中作详细说明;
(2)按《国有建设单位会计制度》和财政部年度决算报表上已明确的“待摊投资”二级科目进行会计核算,《国有建设单位会计制度》和财政部年度决算报表上没有的待摊投资项目全部计入“待摊投资”――其他待摊投资,在反映概(预)算执行情况和编制项目竣工财务决算时应详细分开,或设置其他待摊投资辅助合算;
(3)《国有建设单位会计制度》和财政部年度决算报表上的待摊投资项目完全按照概(预)算项目及时修改,做到完全对应一致。通过上述三种方式才能既做到正确反映水利基本建设概(预)算的执行情况,又能符合财政部年度决算报表的要求。
3.竣工决算的建议
概算项目与会计科目之间并没有本质区别,无非都是把建设项目中的费用进行分类归集,不同的只是概算是事前控制,其归集的项目反映应该需要的投资,会计科目则是反映不同项目内容实际发生的投资。这并不矛盾,而且说是一致的,因为会计核算也可以看成是对概算执行情况的一种纪录,两者完全可以统一标准。至于是统一到会计科目上来还是统一到概算项目上来,笔者认为会计上资金占用类科目可以与概算项目完全一致,资金来源类科目按会计制度的规定。这样处理可使两者结合起来,而且具有可操作性。当然,如何处理还不是问题的关键,关键是有关主管部门要决定是否统一标准。
此外,考虑到审计利害关系,建议竣工财务决算不能有内部审计机构审计,应由主要投资主体的审计机关和社会审计组织审计,主要投资主体的审计机关可以直接审计,社会审计组织应由上一级主管单位委托才能对竣工财务决算审计。
关于竣工财务决算审批权限和级别,相关文件并未明确规定。建议水利基本建设竣工财务决算由审批项目初步设计概算机关的同级财政(财务)部门审批,审批期限为3个月。
财务决算报表审计范文3
政府投资审计是指审计机关依据国家法律、法规等规定，对使用财政资金、国有企业资金等投资的基本建设项目实施的监督行为。近几年来，尤其是国际金融危机爆发以来，积极财政政策的实施，国家有针对性地强化了对于水利、交通、电力、石油、城市基础设施等公共领域的固定资产投资，进一步加大了政府投资审计的紧迫性和重要性。竣工决算审计，是政府投资项目审计的重要环节，加强对竣工决算的审计监督，对提高竣工决算的质量，正确评价投资效益，总结建设经验，改善政府投资项目管理有着十分重要的意义。下面就浅谈如何做好政府投资项目的竣工决算审计。
政府投资项目竣工决算审计是指政府投资项目建设竣工决算编报至项目交付使用之前，对建设及设计、施工、监理等单位与建设工程直接有关的财务收支等活动的真实性、合法性进行的审计。它又可分为竣工工程决算审计和竣工基建财务审计。
一、竣工工程决算审计
政府投资项目竣工决算包括从筹划到竣工投产使用全过程的费用，包括建设工程费用、安装工程费用、设备器具购置费用及工程建设其他费用等。竣工决算审计必须在所有工程及前期的设计费、监理费等费用审计结束后才能进行。
在竣工决算审计中应关注以下几点主要内容：
1、竣工决算编制依据。
编制依据是否符合国家有关规定，资料是否齐全，手续是否完备，对遗留问题处理是否合规。
2 关于材料价差的问题，操作方法如下：
（1）正常条件下，根据双方签定《建设工程施工合同》中约定的关于工程价格调整的方法进行调整；一般的调整方法为，主要材价格按合同工期内市场平均价格调整，次材系数也是一样，市场价格按照当地管理部门颁发的材料信息价和市场调查相结合来确定。
（2）对于特殊材料，一般应有甲乙双方签定工程价格，调整时也按此价格，对于价格的真实性，一般参考信息价，没有的应进行市场询价，当然不可能百分之百确定材料的价格，知道范围，差别不大较合理就行。
（3）对于什么手续都没有的材料，按照当地信息价结合市场询价来确定。
3、变更及隐蔽工程的签证：
（1）对工程变更，首先要核查原施工图的设计、图纸答疑和原投标预算书的实际所列项目等资料是否有出入，对原投标预算书中的未做的项目要予以取消，再核增变更中的项目。
（2）变更增加的项目是否有已包括在原有项目的工作内容中，以期防止重复计算。
（3）变更签证的手续是否齐全，书写内容是否清楚、合理。含糊不清和缺少实质性内容的要深入现场核查并向现场当事人进行了解。核查后加以核定。
4、工程量计算书，这是审计中最为重要且繁杂的工作要认真准确的做好。
（1）核查工程量的计算是否符合工程量计算规则，对于和定额子目不符项目的换算是否准确。定额子目套用是否合理，有否就高的现象。计算公式的数字运算是否正确，有否故意计算和合计错误以及笔误等等。
（2）对于无图纸的项目要深入现场核实，必要时可采用现场丈量实测的方法。
（3）钢筋计算要对照图纸仔细复核，这项工作要更加细致，也是最容易出问题的地方，不能怕麻烦而掉以轻心。
二、竣工基建财务审计
基建财务审计中发现的问题主要表现为转移挪用建设资金用于计划外购置资产、对外出借建设资金长期挂账、经营费用挤列工程成本、项目产生的废旧物资、房租等收入账外核算或与经营收入混淆、建设资金缺口严重等等，因此基建财务审计应以工程决算审计为前提，以资金运动为轴线，在财务审计中应重点关注以下几点内容：
（一）竣工财务决算编制依据。审查各项清理工作是否全面、彻底，编制依据是否符合国家有关规定，资料是否齐全，手续是否完备，对遗留问题处理是否合规。
（二）工程项目建设及概算执行情况。审查项目建设是否按批准的初步设计进行，各单位工程建设是否严格按批准的概算内容执行，有无概算外项目和提高建设标准、扩大建设规模的问题，有无重大质量事故和经济损失。
（三）工程项目的资金来源。审查各种资金渠道投入的实际金额，实际完成投资额，资金到位情况及原因。
（四）工程项目的建设成本。审查各项费用支出是否合法，是否按合同结算工程款，有无超标准开支管理费、混淆事业成本和建设成本的情况。
（五）工程项目的结余资金。审查库存物资实存量的真实性，有无积压、隐瞒、转移、挪用等问题；各项债权债务的真实性，有无转移、挪用建设资金和债权债务清理不及时等问题。
（六）交付使用财产。审查交付使用财产是否真实、完整，是否符合交付条件，移交手续是否齐全、合规；成本核算是否正确，有无挤占成本，提高造价，转移投资的问题。
（七）报废工程的报废原因及鉴定情况。
（八）扫尾工程的预留工程款及建设情况。核实扫尾工程的未完工程量，留足投资。防止将新增项目列作尾工项目、增加新的工程内容。
（九）竣工财务决算报表的真实性、完整性、合规性。
（1）大、中型建设项目财务决算报表如下：表1，基本建设项目竣工決算审批表；表2，大、中型建设项目竣工工程概况表；表3，竣工工程财务决算表；表4，交付使用资产总表；表5，交付使用资产明细表。
（2）小型基建项目财务决算报表如下：表1，竣工工程决算总表；表2，交付使用资产明细表。
（十）有必要审查的其他事项。
财务决算报表审计范文4
一、全面把脉，厘清重点
（一）有效的审前调查
1.被审计单位提供的资料。对被审计单位提供资料的查看往往是审计人员最不会忘，但却是最容易忽视的。最不会忘是因为一般都会看，从而对被审计单位的财务数据进行概况性了解；最容易忽视的是在其中寻找有效的审计线索。不应停留在财务数据的知悉，而且应关注财务指标的异常变化，继而追溯数据产生变化的根源。
2.其他审计项目的信息。对其他审计项目信息的把握是关键，一是关注审计整改报告的内容，尤其那些落实情况描述模糊或者未得到彻底整改的项目；二是关注那些特别重大事项的整改；三是关注那些屡改屡犯的项目。
3.审计调查问卷。审计调查问卷是获取审计线索的有效手段，但很多时候调查问卷并未取得预期的效果，固然有被调查人员不愿正面提及一些事项，但也有调查问卷内容设计未有针对性、忽视对方感受等原因。调查问卷内容的设计应该是在对被审计单位了解的基础上，有重点地设计相关内容，尤其是可能与审计线索相关的内容，如果只是泛泛谈一些单位发展、领导廉洁等问题往往就会形同虚设。
（二）审计过程中信息的沟通
1.重要业务信息的沟通。经济责任审计中，审计人员经常接触的就是财务资料，即使其他资料也是围绕着财务资料来延伸开的，却容易忽视了一些重要业务信息，特别是一些可能影响期末数据的或有事项信息，而这些被审计单位一般不在财务报告中予以披露，如未决诉讼事项等，而这会对期末数据产生重大影响。因此，经济责任审计过程中不仅落脚点在财务资料上，对单位经营产生重大影响的业务信息也不能忽视。
2.审计人员之间的沟通。在经济责任审计中，审计人员习惯于从自身负责的内容去审视问题，与其他审计人员在审计信息上的沟通较少，但往往很多问题必须结合起来才能发现。因此，审计过程中应加强审计人员之间的信息沟通，尤其是对被审计单位内部关联交易事项的信息沟通。
3.与被审计单位沟通。经济责任审计过程中，审计人员与被审计单位沟通往往局限于对于发现问题的意见交换，而忽视了倾听对方对于单位存在问题的看法，由于内部审计的最终目标与被审计单位是一致的，随着大家对审计认识的加深，一些被审计单位也愿意通过审计暴露出自身的问题，促进问题的整改。但是对于被审计单位提出的审计线索，审计组还是应进行复核确认，不能不加复核直接采信，另外还需权衡被审计单位提供的审计线索与审计目标的关联性，避免偏离审计目标。
二、针对理络，捋顺思路
审计内容的实施一般按照事先制订的审计方案进行，但关注的重点不应当偏离审计报告披露的热荩笔者从七个方面对审计内容的脉络进行梳理。
（一）主要财务指标情况
经济责任审计报告中主要财务指标情况是对期末资产负债状况及任期内损益情况进行审计确认，但审计的落脚点不能仅仅停留在财务数据的列示上，而是应该对财务指标的变化进行分析，尤其是对收入、利润的分析应结合被审计单位具体业务，只有这样才能分析出数据变化的真正原因，为报告的使用者提供有价值的信息。
（二）国有资本保值增值情况
国有资本保值增值情况是经济责任审计评价的重点，其数据是被审计人经营业绩最直接的体现。由于财务决算报表中均含有国有资本保值增值情况表，被审计单位往往按决算报表向审计组提供，但经济责任审计对国有资本保值增值客观因素的剔除与财务决算报表不完全一致，因此不能直接采用决算报表数据。在客观因素剔除项中除应考虑常规的资本投入、评估增值、技改增加、分红转回等因素，还应重点关注其他可能影响权益的非经营积累增加因素。
（三）对外投资情况
对外投资作为经济责任审计的重中之重，不仅是因为对外投资是决策的重要内容，而且对外投资也与经营结果密切相关。近年来，很多经济责任审计发现的问题都是与对外投资相关的。找出每一项投资相应的决策依据，关注决策权限；再次，应关注控制权的实质，很多时候审计人员容易依赖持股比例来判断绝对控股和相对控股，是否应纳入合并，但却忽视了实质控制的本质。
（四）主要经济指标完成情况
经济责任审计报告中主要经济指标完成情况是对考核指标和上缴利润指标的完成情况进行评价，审计对完成情况的认定不应依赖计划部门的年度考核文件和财务部门上报的决算报表数据，而是应该根据审计结果进行客观反映。
（五）综合绩效评价
经济责任审计报告中综合绩效评价可以分为两个方面：一是横向评价，即拿被审计单位期末指标与标杆指标进行对比反映被审计单位经营状况，此部分应重点关注标杆指标选择的可比性，二是纵向评价，即对被审计单位任期内指标与任期前指标进行对比分析，此部分往往是审计的难点，因为很多时候指标的变化并非所有的都是直线上升或下降，而是呈现波动，需要对波动的原因进行说明；另外在同一能力下的评价指标，有的上升、有的下降，这也需要审计人员对指标的构成进行详细分析，进而找出变化的具体原因。
（六）内控制度建设及决策程序履行情况
内部制度建设情况很多时候在经济责任审计中被忽视，其原因是未将其内容与审计内容结合起来，成为为了审计形式而走的过场。内控制度建设审计，并非简单地抽取一些制度去检查，而是应结合审计的具体内容检查制度建设情况和执行情况，不应仅就事论事而是应从内控上寻找问题发生的原因，从根源上进行整改，只有这样才能促进内部控制的提升。
（七）年薪情况
财务决算报表审计范文5
建设项目竣工验收必须遵循“谁投资，谁验收”的原则，是项目从建设转入生产或交付使用，办理固定资产移交，进行固定资产核算管理的必要手续，是财务核算的重要转折点。本文主要结合汉江水电集团公司的工作实际，从五个方面谈谈为做好竣工验收财务部门要做好哪些工作。
一、核算要求
严格工程核算范围，不得擅自扩大核算范围；严格各项开支标准，不得混淆建设成本与生产成本的界限；划清生产经营与建设项目在资金、资产、成本费用等方面的界限，全面真实地反映建设项目的会计信息；有效节约建设资金，控制建设成本，提高投资效益。
1 待摊投资。本科目核算基本建设期间发生的按照规定应分摊计入有关固定资产成本的各项费用支出，按照某一单项工程投资额占全部投资的比例分摊到单项工程上。根据工期长短、竣工是单项工程分期分批建成投产还是整个项目的所有单项工程一次性竣工，有两种分配率：实际投资分配率、概算投资分配率。
2 待核销基建支出。本科目核算非经营性项目发生的江河清障，航道清淤、水土保持、城市绿化、项目的可行性研究费、项目报废等不能形成资产部分的投资支出。形成资产的投资支出，在“建筑安装工程投资”等科目核算。发生的待核销基建支出，应在下年初进行冲销。
3 非经营性项目转出投资。核算为项目配套而建成的、产权不归属本单位的专用设施的实际成本，如专用铁路线，专用公路、专用通讯设施，送变电站、地下管道、专用码头等。在完工时，借记“转出投资”科目，贷记“建筑安装工程投资”科目。发生的转出投资应在下年初冲销，借记“基建拨款――以前年度拨款”等科目，贷记“转出投资”科目。
4 注意区分工程物资与原材料。工程物资与原材料的区别在于用途：固定资产购建过程中使用的材料属于工程物资，属于建设成本核算范围；产品生产过程中使用的材料属于原材料，属于生产成本核算范围。
5 明确有关涉税问题。对工程物资进项税要认真计算，做好进项税的转出，确保工程成本的真实和纳税核算的合规合制，避免以后的税务稽察工作中被罚款或交纳滞纳金，给企业带来不必要的损失。基建工程完工后应进行清理，已领出的剩余材料要办理退库手续。
6 借款利息。应区别情况处理，什么情况下应利息资本化，什么情况下应计入财务费用。
7 正确归集有关费用性支出。如人工工资、招待费。
8 投资包干节余。应按项目建设责任书约定进行处理。
二、竣工财务决算前要做好哪些准备工作
竣工财务决算是竣工决算的重要组成部分，是正确核定新增固定资产价值、反映竣工项目建设成果的文件，是办理固定资产交付使用手续的依据。
(一)及时办理工程验收，认真做好工程清理工作
包括：已完工程的交工验收，单项工程的交工验收，不影响投产初期正常生产的在建辅助工程，停缓建工程，报废工程，对外单位移交来的已完，未完工程和交给外单位的已完、未完工程等。
关于尾工工程：建设项目基本符合竣工验收标准，但有部分零星工程和少数尾工未按设计规定的内容全部建成，而且不影响正常生产和使用，也应组织竣工验收。对剩余工程应按设计留足投资，审定其内容，数量、投资和完成期限，由建设单位负责完成，经上级主管部门批准后，这部分工程的实际成本，可依据具体情况进行估算，直接列入竣工决算。
(二)认真做好物资清点和处理
1 库存设备器材应全面盘点，做到账物相符。结余的物资按国家和主管部门规定，及时处理或划拨，收回资金。
2 建设单位自营施工现场的剩余物资，应清点回收入库。
3 物资供应部门应和施工单位做好清物、清账手续。施工单位多余的进口基建物资，应退回建设单位。
4 物资的报废，削价、盘盈盘亏等，应按国家政策和物资部门的有关规定报批。器材的报废和盈亏，应在编制竣工决算前做出处理。
5 建设单位的施工车辆、施工机具等固定资产，要清点数量，核实账目，办好交接手续，妥善保管。
6 由于设计修改造成中途停建工程的积压物资，应及时办好清点、报请处理手续。
(三)认真做好财务清理，办好财务决算
1 要认真做好单项工程施工图预算的审核管理工作和施工中的经济签认手续。
2 核对基建投资拨(贷)款，核实基建支出，测算和确定建设成本。
3 在做好工程决算的基础上，及时与施工单位办理财务结算，以概算数为基础，进行测算，摊入有关工程项目，确定各单项工程的交付使用财产价值。
4 核实清理不需要安装的设备和工器具，与生产(使用)部门办理交付手续。施工器具在生产工人领用时，可多增一联领单，集中装订，以利移交工作。
5 对负荷联合试车收支，要单独核算。由于扩大工程量而增加的投资，不得从基建收入中列支。由于试车损坏而更换的设备，应列入试车支出，不应直接在基建投资中列支。试车收入和支出的差额，列入竣工决算。
6 清理往来款项及债权债务，落实结算资金，做到工完账清、账账相符、账款相符。
三、竣工验收时上级财务部门主要从哪些方面审核
1 首先要看资料是否齐全，包括各类合同、项目财务管理规章制度。
2 审查建设成本是否真实
各项费用支出是否合法，有无混淆生产成本和建设成本的情况。重点审核待摊投资、其他待摊投资等有关支出。
项目建设规模、建设性质、建设内容是否与批复文件相符，有无计划外工程和设备，有无擅自变更建设规模和建设内容。
审查项目概算、预算批准数与实际投资数增减情况及增减原因，并做详细说明。
应收回的设备材料以及拆除临时建筑和原有建筑的残值是否作价收回，对器材的盘盈、盘亏及销售盈亏是否按照有关规定及时处理。
3 若项目须经试运行，试运行考核各项指标是否已达到设计能力。
4 生产流动资金是否落实，生产准备工作是否基本完成，是否能适应投产初期的需要。
5 交付使用资产是否符合条件，有无虚报完成及虚列应付债务或建设资金等情况。
6 历年的各项基本建设拨款数额和结余资金是否真实、准确，历次阶段和单位工程验收和遗留工程价款结算情况。
7 有无隐匿、截留或拖延不交应交的包干结余、竣工结余及各项收入。
8 查看隐蔽工程验收记录。
9 未实施竣工决算审计的工程项目不得办理竣工验收手续。
10 审查决算报表是否真实准确，是否根据竣工审计意见书进行了调整。
11 竣工财务决算中“文字说明书”内容是否符合实际情况，有无虚假不实、掩盖问题等情况。
四、竣工财务决算报表的编制及财务决算说明书的编写
竣工决算是竣工验收报告的重要组成部分，能够综合地反映竣工项目的建设成果，是办理交付，使用、验收的依据。主要包括竣工财务决算报表和竣工财务决算说明书两个部分，已编制单项工程竣工财务决算的，待建设项目全部竣工后应编制竣工财务总决算。
(一)竣工财务决算
明确编制竣工财务决算的依据：主要包括可行性研究报告，初步或扩大初步设计，修正总概算及其批复文件：经批准的施工图预算或标底造价，承包合同、工程结算等有关资料；历年基建计划、历年财务决算及批复文件：有关的财务核算制度、办法；其他有关资料。
竣工决算报告应由建设单位负责编制，建设单位应在工程筹建开始就要做好编制竣工决算资料的积累工作，明确以财务部门为主，其他相关部门负责提供有关数字和文字资料，要指定专人负责。竣工财务决算要做到编报及时、数字准确，数字间平衡关系，勾稽关系准确，内容完整。
以下结合汉江水电集团的实际，举例说明。
封面介绍：包括项目名称、主管部门、单位负责人、编制人等，所有项目必须填写完整并签字盖章，包括公章和私章。
表格介绍：
(1)竣工财务决算审批表，填写计划投资、实际完成投资等内容。“项目性质”是指建设项目属于续建、新建、改建、迁建还是恢复建设等内容。本表由计划、技术、财务、审计、档案五个部门分别签署审批意见。
(2)建设项目概况表：施工起止时间按实际开工和办理竣工验收的日期填列，表中有关项目的设计，概算、决算等指标，根据批准的设计文件和概算、决算等确定的数字填写。
表左下方收尾工程：填写工程内容、预计投资额、完成时间，如果收尾工程内容较多，可增设“收尾工程项目明细表”。这部分工程的实际成本，可根据具体情况进行估算，并作说明，完工以后不再调整竣工决算，但应将收尾工程执行结果按规定程序补报有关资料。
(3)竣工财务决算表：分资金来源和资金占用填写，根据历年批复的年度基本建设财务决算和竣工年度的基本建设财务决算中资金平衡表相应项目的数字进行汇总填列(包括收尾工程的估列数)。
(4)交付使用资产总表：分固定资产、流动资产、无形资产、递延资产填写，要求交付单位，接收单位签字盖章，并填写交付接收年月日。
(5)交付使用资产明细表：分资产名称，规格型号、计量单位、数量、价值、设备安装费、流动资产、无形资产、递延资产填写，要求交付单位、接收单位签字盖章，并填写交付接收年月日。价值加设备安装费应等于固定资产价值。
(6)资金来源及资金占用情况表：分年度填写，应与相关表格对应项目一致。
(7)竣工成本决算表：成本项目应分人工费、材料费、设备、其他直接费用，机械使用费等填写，实际成本与预算成本升降比较，考核项目是否突破预算，是否有结余。
(二)财务决算说明书
竣工决算说明书是竣工决算报告的重要组成部分，主要内容包括：
(1)工程项目概况；
(2)工程建设过程和工程管理工作中的重大事件、经验教训；
(3)工程投资支出和财务管理工作的基本情况，包括选用的会计核算制度，会计账务的处理、财产物资清理及债权债务的清偿情况，项目财务管理情况；
(4)投资包干节余、基建结余资金等的上交分配情况；
(5)主要技术经济指标的分析、计算情况，投资效益的分析报告；
(6)基本建设项目管理及决算中存在的问题、建议以及工程遗留问题和有哪些需要解决的问题。
(7)需说明的其他事项。
五、针对加强项目成本核算和资金管理、提高投资效益的建议
1 建立健全内部财务管理制度，强化基本建设财务管理
健全内部会计核算体系、财会人员岗位责任制、账务处理程序、内部控制、原始记录、计量验收、财产清查、工程资金审批、工程成本核算、工程经济分析等有关管理制度。切实加强实物资产管理，确保资产完整。严格按照会计基础工作规范化的要求和各项管理制度开展财会工作，保证会计工作质量。
2 加强项目资金管理，保证项目顺利实施
依法、合理、及时筹集和使用建设资金，科学安排、调度项目配套及自筹资金。注意项目资金渠道和贷款条件是否发生了变化。跟踪了解后续资金支付、档案交接及剩余材料处理。严格项目资金管理，严禁侵占、挪用建设项目资金。
财务决算报表审计范文6
在行政事业单位财政管理体制改革的推动下，行政事业单位部门预算与部门决算逐渐公开，在《政府信息公开条例》明确，政府信息公开内容要涵盖行政事业单位的年度财政预决算报告，这就对行政事业单位部门决算报表编制质量提出了更高的要求。会计电算化的应用，可以有效促进行政事业单位部门决算报表编制水平，本文对如何加强会计电算化在行政事业单位部门决算报表编制中的应用进行分析探究。
一、行政事业单位部门决算报表编制的必要性及重要性
行政事业单位财务管理主要是对财政拨款及其他来源的资金进行管理，结合行政事业单位自身实际情况，确定相应的财务管理方法及措施。行政事业单位财务管理中，需要反映资金的用途及方向，财务决算报表即可提供详实的数据信息。而在评价行政事业单位预算编制质量、预算执行情况及财务收支管理水平时，也需要以行政事业单位部门决算报表作为参考依据。因此，行政事业单位部门决算报表既能够充分、全面地反映单位内部的财务状况，又能够以此及依据，确定行政事业单位财务管理的重点及目标。
在财务管理领域，目前会计电算化已得以普及应用，行政事业单位部门决算报表编制在财务信息数据的收集整理及分析上更加便捷，基于行政事业单位部门决算报表编制工作的重要性，在进行部门决算报表编制时，行政事业单位应提高会计电算化系统的应用水平，以充分发挥其作用。
二、行政事业单位部门决算报表编制环节的问题及不足
在行政事业单位财务管理改革的背景下，行政事业单位的财务活动范围不断扩大，但行政事业单位部门决算报表编制仍存在一定的滞后性，导致行政事业单位财务活动无法得到及时全面的反馈。行政事业单位部门决算报表编制中的问题主要体现在以下几方面：
首先，行政事业单位部门决算报表所使用的软件一方面具备了较强的稳定性和操作便捷性，但在报表软件结构上不够细致，无法满足行政事业单位财务管理新增内容的编制要求。在决算报表软件的数据参数设置上，更多地采用大于或小于的形式，既制约影响决算报表软件的资金收支监控功能，又无法将财政支出科目及财政收入科目全部覆盖，决算报表的财务信息数据失真现象较多。
其次，行政事业单位部门决算报表编制中，由于各部门在财务活动方向上不尽相同，在编制决算报表时，各项财务活动涉及到的实物量指标在数量上及具体的计量单位上也存在较大差异性，如在行政事业单位部门决算报表编制中对相关计量指标及数据没有加以规范统一，极易导致决算数据及计量指标失真，从而制约决算报表的准确性。
第三，行政事业单位会计核算和决算报表编制之间匹配度不高。行政事业单位决算报表编制需要做到准确，全面，但行政事业单位会计核算中，在进行支出核算时，无法完全遵循决算报表所要求的取数标准，再加上2013年实施了新的行政事业单位会计准则，其中涉及到的一些会计科目有所变化，如会计核算方式不符合决算报表编制口径，会导致行政事业单位会计核算与决算报表编制难以准确匹配。
三、会计电算化在行政事业单位部门决算报表编制中的应用
通过上述对行政事业单位部门决算报表编制问题的分析，不难看出，随着行政事业单位财务管理在深度及广度上的扩展，在编制部门决算时，各类信息数据更加庞大，原有的决算报表编制软件已无法全面满足决算报表编制需求。在此背景下，应该借助会计电算化，采取切实措施，有效提高行政事业单位部门决算编制质量水平。
(一)通过会计电算化，完善决算报表的参数设置及格式
决算报表中的信息数据是否准确合理，取决于决算报表参数及格式是否精准有效，在决算报表参数的设置及格式的确定上，可以通过会计电算化系统，对决算报表格式进行统一规范，在决算报表的信息数据参数上可以进行横向及纵向设置，以保障行政事业单位部门决算报表数据的精准性和全面性。在决算报表的参数上，应对本单位各部门所使用的决算软件进行决算参数的规范设置，在此基础上，可进一步设置单位上半年度及下半年度参数指标，并从会计电算化系统中调出往年的参数指标，在进行横纵比对后，对本单位财务预算编制，执行情况加以全面分析。
在决算报表所采用的审核公式上，其公式类型较为多样，包括核实性公式、逻辑性公式及平衡公式等，在选择具体的审核公式时，行政事业单位应结合本单位的财务管理实际情况及决算要求，对决算软件的审核公式加以精简，以提高决算报表的编制效率。在涉及到决算报表编制中的各项指标数据的处理时，可以采用会计电算化的自动计算功能，一方面要通过其自动决算，提高决算的效率，另一方面又可凭借其逻辑计算功能，增强决算数据的科学性和准确性，减少决算误差。
(二)借助会计电算化，确定行政事业单位部门决算报表的编制取数
会计电算化系统中的财务管理软件，既包含了基本的会计科目账户核算，又兼具辅助核算功能，将其加以充分利用，可以建立更加全面的财务管理账户，在该账户中可以将行政事业单位的财务支出科目进行细分，对财政资金的流向及用途加以明确。在具体的应用操作上主要遵循以下步骤：首先，将行政事业单位会计科目及各类支出科目设置于会计电算化财务管理系统的账户核算模块中;将行政事业单位的资金来源设置于会计电算化财务管理系统的辅助核算模块中，并设置相应的科目表。
其次，根据行政事业单位资金入账款项的基本用途，在会计电算化系统的辅助核算模块中设置两类科目，即“基本支出”和 “项目支出”，针对“项目支出”这一科目，再进行二级科目的细分。第三，将会计电算化财务管理系统中的账户核算模块与辅助核算模块中的两类科目加以对应，从而对两个模块中的单位收支状况、结余状况、资金收支科目明细账等进行动态跟踪，从而为行政事业单位部门编制决算报表提供取数参考。
(三)依托会计电算化，做好行政事业单位部门决算报表的填报
在会计电算化系统的辅助下，行政事业单位的财务管理账户得以设置，这就为单位的会计核算提供了便利。在采用会计电算化核算功能模块时，需要注重把握以下要点：第一，要充分利用会计电算化系统中收录的决算数据，借助决算分析模板对决算数据进行分析，并做好横纵向比较。第二，会计电算化系统下，在辅助核算科目的选择上，要做好所录入记账凭证的审核，确保各核算科目的核算数据精准无误。第三，提取账户信息数据，做好决算报表的填报。在这点上，要注重做好以下环节的决算报表填报：1.调取行政事业单位财务总账，根据基本支出和项目支出，进行“收入支出”的决算报表填报。2.根据会计核算及辅助核算的收支明细账，进行“收入”及“支出”的决算报表填报。3.结合基本支出及项目支出科目明细账，进行“基本支出”及“项目支出”的决算报表填报。4.在支出及项目支出科目明细账的辅助下，进行“预算拨款收支”、“预算外收支”的决算报表填报。
(四)利用会计电算化，对行政事业单位部门决算报表的数据进行核对
在行政事业单位部门决算报表的各类财务信息数据上，其中存在着较多的勾稽关系，在对这些勾稽关系进行匹配度检测时，可以在做好账户信息数据核对的基础上，借助会计电算化中的账户分类设置及核算模块，可以对细化账目间存在的勾稽关系进行自动校对及核查，以此保障行政事业单位部门决算报表数据的实用性和准确性。在会计电算化系统的辅助下，通过进行财务管理账户细化分类及设置，一方面能够满足行政事业单位部门决算报表在内容及数据上提出的要求，另一方面又可以全面反映出行政事业单位财务活动状况，提高其决算报表编制的质量水平，为行政事业单位财务管理优化提供必要的信息支撑。
四、结语
行政事业单位部门决算报表全面反映了行政事业单位财务活动信息，在编制过程中，应借助会计电算化系统，在决算报表参数设置及格式的规范、决算报表编制取数的确定、决算报表信息数据的填报及决算报表数据的核对等多个方面提供技术保障，从而促进行政事业单位财务管理更加高效化，精细化。
