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财务制度预付款管理范文1
[关键词]新会计准则；应收账款；会计核算；坏账研究
doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2015.24.027
[中图分类号]F275.2；F233 [文献标识码]A [文章编号]1673-0194（2015）24-00-01
当前，很多企业在拓展公司业务的同时，往往忽视市场中存在不确定风险，如当前的房地产企业，面临国家宏观调控和金融政策紧缩的影响，企业资金链很容易出现紧绷和断裂的风险，也造成了房地产企业与相关合作企业间、或与劳务公司间的财务拖欠行为。这将直接导致企业信誉底降低，借贷与融资变得更加艰难，对于企业长远的发展战略会造成不利影响。而当前新会计准则的实施，并在新会计准则规定范围内，对于企业内部的应收账款的额度进行核算，以降低企业在经营或产品销售过程中的财务风险。
1 新会计准则对于企业应收账款核算的影响
随着市场竞争日益白热化，企业间的竞争也呈现出生存竞争，这其中企业财务在运营中必然产生应收账款无法收回，甚至是坏账和死账，对企业流动经营资金造成很大影响。新会计准则对企业应收账款核算工作的影响主要表现为以下几个方面。
1.1 坏账准备金提计的范围影响
市场经济的发展不断深入，企业与企业间的商业信誉也在面临着竞争的考验。当企业在经营业务不断的拓展，商品交易的扩展，应收账款的数额也如雪球般越滚越大。而企业所面临的无法收回的坏账概率也在不断提升，对企业运营资金的流动率负面影响也存在着很大的风险因素。在传统的会计财务处理中，企业对于应收账款提取一定额度的坏账准备金，同时将可能无法收回的应收票据转入应收账款，做好计提坏账准备，而其他方面的坏账计提的额度和范围等方面并没有严格界定。
1.2 预付账款与应收账款的关系
在当前新会计准则条款中，在对于预付款项方面并没有归属于应收账款相关规定，主要的原因可理解为目前我国市场占主体地位的还从属于买方市场，基本都是以赊账先提货为主要的贸易方式。即使品牌实力较强的企业，在预付款项的约定上其额度也不会太大，所占比例也非常少，所以没有将预付款项纳入到应收账款的条款规定中。而市场经济发展的不断深化，市场贸易结构也在不断完善中，企业之间的商品贸易过程中带预付款作为合同约定条款也日益增多。
从财务风险方面来看，预付账款是企业先行收入的款项，而后进行商品交易或劳务，对企业而言，预付账款比应收账款在风险系数上较低，对于企业永续经营有着很大的促进作用。因此，在新会计准则条款中没有将预付账款纳入应收账款。
1.3 应收账款初始计量金额问题
从新会计准则的条款分析，企业与企业间签订商品买卖合同时，基本就可确定金融资产与金融负债，企业在商品贸易的应收账款中，商品售出后，企业财务就必须对应收账款给予记账，并制订回款催讨计划。在新会计准则条款中，并没有规定应收账款采取什么类型的金额进行初始计量。而对金融资产的类型来分析，应收款项其入账时间按照公允价值来测算，其中发生的商品交易成本也作为应收账款的一部分。
2 新会计准则下完善应收账款财务核算工作的建议
2.1 根据企业运营情况计提坏账准备金额度
新会计准则条款中，对于坏账准备金的额度及计提的范围作了一定扩展，对于应收账款计提的坏账准备金并没有详细规定。在企业财务部门的日常账务处理工作中，要切实根据企业运营的情况及商品交易款项的落实情况，对应收账款准备金额度和范围进行合理的计提规划，对于必要的坏账准备作合理核算。对于企业商品交易过程中，在确认无法收回的应收账款应计提坏账准备。当卖方企业经营不善或其他某种原因无法满足买方企业，导致买方企业预付款项无法兑现时，按财务工作原则，应纳入坏账准备计提范围。
2.2 制定应收账款对账制度和回款规划
在企业财务实际工作中，有些财务人员因财务核算能力、工作责任心等个人因素影响，导致企业账面款项混乱，没有一个完整的财务对账制度，让企业的经营过程中遇到严重的资金困难。因此，企业财务部门需要制定一个可行的应收账款的对账制度，并定期对应收账款进行核算，与业务往来企业进行定期对账，制定完善的回款规划。其主要从两个方面进行合理计划：首先，企业财务工作人员要定期检查企业往来账，与银行及相关企业进行账务核算；其次，企业财务工作人员还需要配合企业营销部门做好应收账款的回款规划，做到对应收款项的精确掌握，并定期以电话或函件的形式进行应收账款的催讨工作。
3 结 语
当今市场逐渐对外开放，企业与企业之间，国家与国家间的竞争日益激烈，在竞争中，企业想要不断拓展自己的业务范围，在商品交易中避免发生信誉危机，以增强自身的竞争力。并且，企业应收账款作为企业永续经营的生命线，也是企业财务工作人员进行会计核算的主要工作。在新会计准则实施中，企业应收账款核算工作越来越清晰，给企业财务工作带来一定的帮助。同时，企业财务工作人员要树立正确的工作态度，本着对企业负责的态度，遵照相关财务制度对应收账款核算做到细致入微，对坏账准备金的计提认真负责，实现企业利益最大化，避免因坏账而导致的损失。
主要参考文献
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[关键词] 数字化校园；高校；财务报账；研究
[中图分类号] F232 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2013）20-0027-02
1 当前高校传统财务报账模式的现状及存在的问题
1.1 高校传统财务报账模式现状
近年来，伴随着高等教育的快速发展，高校财务工作业务量不断增加，出现了前台财务人员与服务对象数量严重失衡的现象。与此同时，由于对财务报销相关的规章制度不熟悉，导致了报账的经办人员因为手续不全、票据不正确等多次往返财务部门等情况，既增加了财务人员的工作负担，也影响了报账的效率。目前，高校的常规财务报账模式如下：
（1）一定规定金额内流程：
经办人持原始凭证粘贴好报账单—经费主管负责人签字—财务部门报账。
（2）超过一定规定金额流程：
经办人持原始凭证粘贴好报账单—经费主管负责人签字—主管校长或财务负责人签字—财务部门报账。
1.2 高校传统财务报账模式存在的主要问题
1.2.1 财务报账中相关信息的缺失
由于高校普遍实行“一支笔”审批制度，即每项经费的使用签字权在学校领导和各部门领导。前台财务人员只能根据报账经办人提供的票据是否合法、手续是否完备来判断支出是否合理。但这一做法存在较大的漏洞，如：用合法票据、合规手段套取学校资金；经办人因为对项目不清楚，错找审批领导，导致经费项目开支错误等。
1.2.2 缺乏财务信息共享机制
许多高校内部各部门间在信息管理系统开发方面各自为政，形成了独立的信息“孤岛”。这些独立的“孤岛”使得高校内部相关职能部门之间信息难以协调同步，高校财务信息化建设缺乏信息化环境基础。这一方面造成人力的浪费，同时也增加了高校财务部门的管理成本。
2 数字化校园下高校财务报账模式的优势
要解决高校现有普遍存在的“报账难”问题，可以借助数字化校园这一现代化信息技术手段改进财务报账模式，从而优化财务报账流程，减少财务人员工作负担，提高财务运行效率。这一新模式有以下优点。
2.1 财务信息规范更加严谨详尽
在数字化校园的财务报账模式中，对数据的规范性更加严格详细。在系统构建过程中，可以通过设置帮助窗口，有效引导报账人员在网上填写单据，提示资产验收入库、经费开支范围权限和审批权限，并提供相关发票真伪检验等链接。这样，对师生来说不熟悉的财务报账流程将变得更容易，对财务人员来说，通过新的财务报账模式亦可减少人为错误。
2.2 报账智能化、信息化
各部门和个人可以通过系统适时查询所报费用的审批进度，查询自己的用款指标额度，如果报账手续不完备，可以及时补充，极大地提高了报账效率。同时，报账经办人可以随时查看自己的报账历史记录，核对个人往来款项。经费审批人也可以查询自己的审批记录，了解主管项目经费的使用进度。
3 数字化校园下高校财务报账模式的构建
3.1 前期相关信息的设置和导入
在数字化校园下高校财务报账模式的构建中，所有财务制度在系统中被事先设定，系统会按照被设定的规则，指导经办人填写报账审批申请，并按照默认的设置生成签字节点。
3.1.1 人员信息的录入
在数字化校园中，每个教职工、学生都有自己独立的ID，为每名师生在系统中设置和分配各自不同的权限。
3.1.2 财务管理相关规定及财务预算的录入
系统构建中，要根据财务制度，分配相关审批费用和权限。①要设置领导审批权限数字化签名，分管的经费项目范围和金额大小。②要将本年财务预算导入相关模块中。审批时，如申请的费用在预算范围之内的，审批者可按实审批；若超过预算的费用，财务系统会相应提示并按预算外费用支出的程序进行审批。
3.2 设置财务报账流程
在数字化校园的财务系统构建中，报账流程可以按业务内容分类，如：工程项目类、借款类、接待费用类、固定资产类、差旅费类、交通费类、劳务费类。同时，要针对学校相关财务制度和业务流程等进行分析和调整，还要兼顾业务风险和管理风险。以固定资产类采购类为例，按照学校相应的财务制度，具体报账流程如下。
（1）采购申请流程：高校实施国库集中采购制度以及招标制度，必须经过采购中心的相关申请流程进行申请购买。在系统中提交相关物料采购的合同编号，由采购中心确认数字签字，合同流程才能继续。
（2）物资验收申请流程根据高校国有资产管理，由国资办协同相关部门进行验收入库。在系统中提交验收单号，由国资办确认数字签字，才能继续流程。
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关键词:施工企业 内部控制 财务管理
一、施工企业存在的问题
在施工过程中，施工企业由于投入资源多，占用资金大，建设工期长，涉及环节多，多种利益关系错综复杂，基础资料手续不完备，账务管理滞后等因素，而存在较多问题，影响施工企业的经济利益。基础管理工作薄弱，财务信息不及时，数据缺乏可比性。由于施工任务繁杂，又多是长线项目，内部施工人员变动，会计准则选取的不确定性，使的同一企业不同年度的会计信息不具有可比性；收发材料登记不及时，多种施工资料手续不完备，会计信息不准确，不能准确反映当期的生产经营状况；现场遇到设计变更，工作量调减，合同差异的问题等因素缺少现场人员认可的手续，为今后施工成本的准确埋下了隐患。
财务管理事前、事中、事后监督滞后，特别是事前管理缺乏必要的措施。工程进度款到账后施工企业已按工程进度款的80%支付，但是各项目部在进度款不能及时到位的情况下，已从单位借款或领取部分人工费、材料费、机械费等，到结算时，才发现工程进度款与实际支付的工程款有差异，造成应收账款增加，进度款超额支付现象。施工企业的管理层缺乏统一驾驭全盘资金的能力。只观注支付工程进度款，忽视项目部日常开支发生的工资、机械费，领取的材料等费用，造成多付工程款现象。
二、内部控制的关键
在企业生产经营过程中，内部控制十分重要，企业要健康发展，离不开完善的内部控制，有效的内部控制能够促进实现发展战略，促进提高经营管理效率，促进提高信息报告质量，促进维护资产安全完整和促进国家法律有效遵循。我从工程施工环节分析企业存在的风险和内部控制管控措施。
(一)施工成本的主要风险及管控措施
主要风险是：工程物资采购量与实际使用数量不符，收发物资混乱，剩余物资缺乏监管，形成工程物资浪费；机械设备利用率低，设备不能按工程进度合理使用，存在闲置现象，增加施工成本；人工费高，人员调配及使用存在窝工现象。主要管控措施是：工程物资按需采购，剩余物资及时入库增加原材料，严格工程物资的收、发领用制度；工程设备按需租用，按工程进度合理安排，提高使用效率，避免设备闲置，降低施工成本；支付人工费，按工作量计算，合理使用用工人员，减少不合理开支。
(二)工程价款结算的主要风险及管控措施
工程价款是按承包合同的约定进行工程预付款、工程进度款、工程竣工价结算的活动。主要风险是建设资金使用管理混乱，支付工程预付款不能及时收回，工程进度款支付超支，工程竣工结算价与实际支付的工程款存在差异，甚至出现工程款超支现象。主要管控措施是：工程预付款，在支付进度款时有计划收回。工程进度款按建设单位审核资金，扣除质保金后按比例支付，财务部门则按施工合同及施工部门实际发生施工成本，在支付工程进度时扣除已支付费用后，支付剩余工程进度款项。工程竣工结算价按工程结算资金，保留必要的质保金，结清所有的欠款，再按合同规定支付工程款。
(三)工程变更环节的主要风险及管控措施
工程建设周期长，在施工过程中有些情况会发生变化，出现设计变更，工作量增减变化现象。该环节的主要风险是：现场控制不当，工程变更频繁，导致费用超支，工期延误。主要管控措施:建设单位要严格工程变更审批制度，按照变更事项，及时补办好变更手续，减少经济损失。施工企业按变更后的方案施工，及时办理变更事项的各项工程审批手续，调整工程进度，财务部门按手续完备，调整后的工程量，及时核算施工成本。
(四)竣工验收环节的主要风险及管控措施
主要风险是：竣工验收不规范，虚报项目投资完成额，虚列成本。主要管控措施是：规范竣工验收，由施工单位、项目部、财务部门、质检部门统一验收，统一核算，各司其责。
三、财务管理的措施
(一)加强全面预算管理，编制施工项目工作量
制定合理的目标成本，切实做到及时备料，合理用工，科学施工，落实责任，确保工程预算执行。对目标成本应加强财务分析工作，增加财务预警能力，建立灵活准确的财务反应机制，并使预算实施有法可依，督促施工企业的各项经济活动在财务制度许可的范围内进行，而且要建立必要的考核激励机制，硬化预算的约束机制。
(二)加强资金的控制能力
由于工程资金不能及时到位，施工企业的资金紧张，单位缺乏驾驭全盘资金的能力，导致出现垫付资金的现象，带来资金成本和资金安全问题，应增强资金的监管。
(三)加强应收账款和存货的管理
应收账款管理不力，使工程收入确认依据不充分，导致应收账款增加；竣工工程结算严重滞后，大量预付工程款长期挂账，形成资产虑增和潜亏现象。存货应尽可能降低库存和采购成本，对剩余工程材料及时办理入库手续，避免材料浪费，降低物资损耗。
(四)加强成本核算，提高经济效益
成本核算应按预算目标开支，定期或不定期对实际与预算进行比较，来衡量经营活动的成绩和效果。成本管理要求对成本进行层层分解，制定具体的成本责任量化目标。严格管理费用支出，对交通、通讯、业务费实行定额控制，努力降低消耗，提高施工企业的经济效益。
(五)加强财务管理，提高财务人员素质
财务人员应熟练掌握财务知识，特别是施工企业的财务人员，否则难于达到对财务工作的监督管理，甚至会造成经济损失。
四、结束语
施工企业在施工过程中涉及到内部控制和财务管理较多，在企业管理中，内部控制和财务管理应互相协调，互相制约，在保证工程质量的前提下，通过必要的监督，降低施工成本，提高经济效益，使企业能够获得更好的经济利益。
财务制度预付款管理范文4
一、收入，是指在日常活动中形成的会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入，包括销售商品收入、劳务收入、利息收入、使用费收入、租金收入、股利收入等，但不包括为第三方或客户代收的款项。
二、严格加强收入资金的管理，所有收入均应及时、足额解缴开户银行，不得挪用、截留或坐支。
第二章支出管理制度
各项经费支出本着节约、高效的原则，严格执行国家规定的开支范围和标准。做到量入为出，收支平衡。
应划清经常性经费和专项资金的界限，建设资金应严格执行专款专用的原则，未经拨款单位批准不得擅自移作他用。
一、经费报销审批程序
各项财务支出实行事前审签制度。各项财务支出凭证由经办人签字，科室负责人核实后，先交总指挥和分管局长审批，再报财务总监审核，金额较大的还须报局长审批后方可支付。具体金额明确如下：
日常经费支出金额在壹仟元以上的，在总指挥审批后报分管局长审批；日常经费支出金额在叁仟元以上的，还须报局长审批；工程类支出报分管局长审批后都须报局长审批，任何人均不得故意拆分票据。
二、日常经费管理制度
1、各指挥部需添置办公设备（用品）、订报刊、书籍、财产物资等，必须事先提出申请，经总指挥审批后报局领导审核，由局办公室统一购买、登记、发放，自行购买的一律不准报销。属政府采购范围的物品，按政府采购管理有关规定的程序办理。
2、业务招待费应从紧控制，最大限额为建设单位管理费用的10%。各指挥部来客需用餐必须事先告知局办公室，经批准方可在办公室开具“工作用餐联系单”，经领导审批签字后安排就餐，如遇特殊情况，事后补办手续，违者餐费自负。就餐标准严格执行县纪委文件及建设局文件规定。控制陪客人数，报销实行一餐一单一票制，同时附上菜单。
3、因公出差人员经总指挥批准后可适当借备用金，出差返回后在7天内结清，所借款项不得拖欠，前借未清不得再借。差旅费报销严格按象规定标准执行，车改人员还应该严格执行县规定标准。
4、工资、福利、奖金等均应严格执行国家有关规定，结合用工合同及建设局有关规定，最高不得超过国资办核定的标准。
5、汽车实行“统一调度、统一保险、定点维修”的管理办法，所有车辆均由局办公室统一管理。汽车修理费结算依据为县政府采购办审核签章后的结账单，汽车装潢、更换配件须填写审批单并经领导批准。对车辆费用进行单车核算（即一车一账）。
6、驾驶员每日出车应作出详细登记，出差补助标准按象规定标准执行。车辆保险费等事项由局办公室统一管理。
三、建设资金管理制度
为确保工程顺利进行，防止违规违纪的现象发生，建设资金按专项资金管理，遵照“按计划、按程序、按进度、按预算”的原则办理资金拨付，实行专款专用。建设单位管理费应严格按照概算批准的内容和金额为限额，加强经费支出的管理，防止建设单位管理费支出超概算。
（一）政策处理款支付
1、土地征用费及青苗赔偿费。土地征用统一由县统征所征用，建设单位经办人员凭统征所的《土地征用协议》、青苗补偿费及地上附着物补偿费的具体明细清单、拟征用土地的红线图填写《征地补偿款支付申请单》，经局长审批后支付款项给统征所，由统征所统一支付给被征用单位并开具发票给建设单位。所有征地费用不得超过政策规定的限额。
2、拆迁安置费。由于工程需拆迁的民宅、厂房、及其他设施，由中介机构进行评估，以此为依据双方进行协商。根据双方协商一致后签订的赔偿协议，凭收款收据或身份证复印件（个人）直接支付给被拆迁单位或个人。
3、建设单位管理费及其他支出，凭发票、合同按规定列支。
（二）工程款支付
1、合同管理
（1）所有指挥部必须在工程项目招标前把招标文件送局总工室审核，再把核准后的招标文件报送相关部门进行项目的招标工作，不得凭未经审核的招标文件进行招标。
（2）招标工作完成后，及时把招标文件、投标文件及合同文本初稿送局总工室审核，凭审核后的合同文本与中标单位签订工程合同。
（3）项目招标要严格按照象山县工程建设招投标有关规定执行。
2、履约保证金
承包单位必须在合同签订前向本单位的指定银行账户交纳10%履约保证金，向承包单位开具保证金收据，工程完工后根据合同约定，凭竣工验收合格证和承包单位的收款收据退款。
3、工程预付款
（1）工程预付款拨付必须提供经建设局和招管办备案的合同、开工报告、资金拨款单、发票，由承包单位提出申请，经监理确认、内审室审核后报发包单位相关人员审批支付。
（2）包工包料工程的预付款按合同约定拨付，原则上预付比例不低于合同金额10%，不高于合同金额的30%，对于重大工程项目，按年度工程计划逐年预付。
（3）预付的工程款必须在合同中约定抵扣方式，并在工程进度款中进行抵扣。
（4）凡是没有签订合同或不具备施工条件的工程，发包人不得预付工程款，不得以预付款为名转移资金。
4、工程进度款支付
（1）工程进度款拨付必须提供资金拨款申请单、内审室的工程款支付证书、发票。
（2）根据签订的工程承包合同规定的结算方式及工程进度，由承包人向监理工程师提交“工程价款结算账单”，监理工程师签发复核意见书，经内审室审查提供结算意见，工程管理科室审核签署意见后转财务总监审核，根据支付会签规定报相关人员审核后支付。
（3）应按不低于工程款的60%，不高于工程价款的90%向承包人支付工程进度款。按约定时间应扣回的预付款，与工程进度款同期结算抵扣。
4、工程竣工价款结算
（1）工程完工后，双方应按照约定的合同价款及合同价款调整内容以及索赔事项，进行工程竣工结算。
（2）在收到承包人递交的竣工结算报告及完整的结算资料后，应按规定进行核实，按合同约定支付工程款。质保期满需提供复验报告及建设方意见才可支付工程保证金。
5、工程结算款拨付必须提供资金拨款单、审计报告或财政结算批复、档案备案证书、发票。
6、质量保修金拨付必须提供复验报告、发票。
（三）工程采购的支付
如要采购工程物资等需要实行政府采购的，财务人员应根据采购合同，采购办的“政府采购审批表”等有关支付依据，经有关领导审批签字后，办理支付手续。
（四）工程服务类支出的支付
工程监理、设计、勘察、、评估、咨询、可研等所有服务类支出，限额（30万元）以上的按照象山县工程建设招投标有关规定办理；限额（30万元）以下的一律按照政府采购有关规定办理。
第三章货币资金管理制度
一、现金管理制度
（一）现金的使用范围和库存现金限额
应按照国务院颁发的《现金管理暂行条例》规定的范围内使用现金。即个人劳务报酬、差旅费、医药费的报销及结算起点以下的日常零星开支等。库存现金不能超过规定限额，不能白条抵库，不能自行保留，不能以个人名义储蓄。单位与个人的经济往来，超过现金支付限额的，应开具现金支票支付。
单位与其他单位的经济往来，除规定的现金使用范围内可使用现金外，一律通过银行进行转账结算。
在办理有关现金收取?
3、从开户银行提取现金，应当写明用途，由本单位财务负责人同意，经开户银行审核，提取现金。
4、取送现金的人员，不准在中途或公共场所逗留，不准将公款带回家中，到银行取、送现金10000元以上，应有两人以上或车辆护??现金收付的动态和库存余额，由出纳人员登记“现金日记账”，并按经济业务发生的先后顺序，逐日逐笔登记。
（2）“现金日记账”必须做到日清日结，账款相符，严禁“白条”抵充库存现金。并每日进行核查，如果发现账款不符，应及时查明原因，进行处理。
（3）月终，“现金日记账”的余额应与会计人员的“现金”总账余额核对相符。
（4）会计人员对库存现金进行定期或不定期的检查，发现问题，及时报财务负责人及相关领导处理。
二、银行存款管理制度
（一）银行结算纪律
加强结算纪律和责任，是维护经济秩序，使结算业务正确进行的重要保证。中国人民银行总行的《银行结算办法》中规定了银行结算纪律：
1、不准出租、出借银行账户；
2、不准签发空头支票和远期支票；
3、不准套取银行信用；
4、不准无理拒绝付款，任意占用他人资金。
必须严格遵守上述结算纪律，保证结算业务的正常进行。
（二）银行存款的核算和内部控制
1、设立“银行存款日记账”，由出纳保管，对日常发生的经济往来业务，逐日逐笔进行登记，并按各行号、各账号进行明细核算。
2、出纳定期与“银行对账单”核对银行存款支出额和余额，并由其他会计人员进行稽查，按月编制“银行存款余额调节表”，调节相符。如有问题，与银行联系核查，及时处理。
3、会计核算，设立“银行存款”一级科目及相应明细科目，进行银行存款总分类核算和明细分类核算。结出余额，定期与出纳“银行存款日记账”余额进行核对，做到账账相符。
4、支票的保管，登记工作由出纳负责；有关银行付款印鉴由出纳和会计分别保管，以利相互牵制。
5、对支票的报账，核算由出纳负责；稽核由会计人员负责。
第四章财产管理制度
一、局办公室统一安排固定资产、低值易耗品的购置、登记、验收，保证物资的合理购置，节约使用。
二、各指挥部财务科对固定资产、低值易耗品应及时登记入账，做到账实相符。要有专人负责保管，对车辆、电脑、摄像机等大件物品应落实专人保管，并加强维护和保养。
三、对购入、内部转移、调拨、转让、报废应办理相关变更登记手续，对金额在10000元以上的固定资产调拨、报损、转让等，要报国资部门批准后方能注销。并作相应的财务处理。
四、指挥部要定期对财产物资进行清查盘点，每年不得少于一次。对清查中发现的盘亏、报废、短缺应查明原因，写出清查报告，因个人原因造成的损失，个人应承担相应的责任，并及时办理批准注销手续。
五、固定资产的保管由使用部门专人负责，局办公室加以控制，实行分级管理，责任到人。
第五章票据管理制度
一、严格贯彻执行《中华人民共和国发票管理办法》及《象山县地方税务局发票管理制度》，杜绝票据管理工作违纪行为。
二、票据管理指定专人负责，包括票据的领用发放、保管、销号等工作。
三、票据凭发票准购证按规定向财税机关领用，做好发票的领、用、存、登记工作。
四、妥善做好票据保管工作，不准遗失。如有发生遗失情况要立即将有关领导汇报，并按规定当日报告财政局票据中心，在报刊和电视等传播媒体上公告声明作废。
五、发票存根要做好销号工作，并及时归还财政税务机关。
六、年终对发票进行全面清查，做到账实一致，年票年清。
七、因工作等原因票据管理人员发生变动，要办理票据的交接手续，并由主管领导派人监交。
第六章会计机构岗位职责
一、财务负责人岗位职责
（一）认真执行《会计法》，严格遵守《企业会计准则》、《基本建设财务管理规定》、《政府采购法》及其他有关法规。认真组织财务人员进行会计核算和会计监督，支持会计人员依法行使职权。
（二）根据国家规定的有关法律、法规，结合本单位实际，健全单位财务制度，并组织贯彻执行。
（三）组织好财务室内部岗位分工，明确责任，协调工作，按期考核。依照《会计制度》与《会计基础工作规范》的要求，经常检查各岗位的核算工作。
（四）在单位负责人领导下，合理编制单位预算，统筹安排支出，节约使用各项资金，保障单位财务正常运行。
（五）严格执行“收支两条线”，不挤占、不挪用、不拖欠、不弄虚作假，不设“小金库”。
（六）按时编制财务报表，如实反映单位预算执行情况，认真进行年度决算，定期进行财务活动分析。
（七）参与涉及重大业务计划，经济合同、经济协议等审查会签。
（八）对不符合财务制度规定的收支，拒绝办理。
（九）按《会计档案处理办法》督促做好会计档案；并按《会计法》要求，做好会计人员调动工作或离职时的交接手续。
（十）对会计机构的设置和会计人员的任用、晋升、调动、奖惩提出意见，组织会计人员的业务培训和考核。
二、会计岗位职责
（一）从事会计岗位的工作人员，必须取得会计从业资格证书，并按规定参加继续教育，做好上岗证年检工作。
（二）熟悉国家财务法律、法规、方针、政策、制度，并熟悉单位的收支情况。
（三）按照有关会计制度及《会计基础工作规范》的规定，设置会计科目、会计凭证和会计账薄。
（四）填制记账凭证，记账凭证内容要正确，摘要简单明了，使用会计科目准确，会计主管、记账、出纳等人员名章齐全，字迹工整，不得涂改。
（五）对记账凭证要认真复核，复核后进行综合汇总，编制汇总记账凭证，并要进行认真复查。
（六）根据记账凭证登记明细分类账，根据汇总记账凭证登记总账。
（七）认真结账，做到账账相符。
（八）每月终了，在结账、对账的基础上，根据账薄的记录编制有关会计报表。做到手续齐全，内容完整，数字准确，说明清楚。不得任意估计数字、篡改数字，不得弄虚作假，达到账账相符，账表相符，表表相符。
（九）及时编制、报送会计报表。每个会计期末要根据总账和有关明细账、分类账的记录余额，按国家统一的报表格式和要求编制会计报表，对报表之间有对应关系的数字要进行审核，将各种会计报表连同财务情况说明书，交主管领导审核签名，盖章后报主管部门和有关监督单位。
（十）年终决算，编制年报后，要将当年会计凭证、会计账薄、会计报表整理清楚，收集齐全、分类排列、编制目录、归档保管、以便需用查阅。
（十一）年终，将保存一年以上的前年度会计档案资料，编造交接清册，移交档案室保存。
（十二）对往来款项必须登记到最末级科目，平时及时核对清理，年中及年终必须全面核对清理一次，并把清理情况报财务负责人。
（十三）积极配合财务负责人做好各项财务相关工作。
三、出纳岗位职责
（一）从事出纳岗位的工作人员，必须取得会计从业资格证书，并按规定参加继续教育，做好上岗证的年检工作。
（二）严格遵守《会计基础工作规范》及《现金管理暂行条例》，按规定的范围使用现金。超过现金使用限额1000元时，要坚持开具现金支票或转账支票、银行汇票、汇兑，通过银行审核监督，据实填写资金用途，不得编造用途套取现金。收取的现金要及时送存银行。严禁私自出借资金，严禁把单位公款用个人储蓄方式存入银行，严禁保留账外公款。
（三）严格执行银行核定的库存现金限额，根据已经办理完毕的付款凭证，按顺序逐笔登记现金日记帐，做到日记日结，并与实际库存现金核对相符，不得私借库存现金。不符合制度规定的票据不得顶替库存现金，未经委派会计签章或未经规定审核人签字审核的票据一律不得报销。
（四）严格遵守银行结算制度，控制签发空白支票。签发银行票据要填写清楚，数字和文字端正准确，印章齐全正确，作废的支票要加盖“作废”戳记，月末上交会计，订入账册。支票或其它结算凭证丢失，要立即向银行或收款人办理挂失或请求协助防范手续；丢失与挂失过程要明确责任，执行责任赔偿或罚款制度。
（五）收取银行结算凭证，要进行四检查：
（1）检查时效是否过期；
（2）检查凭证是否有效，防止涂改变造；
（3）检查凭证收款人或被背书人是否确为本收款人，背书是否连贯；
（4）检查汇款人或背书人的证明或证件是否无误，背书人证件上的姓名与其背书是否相符。收取后要及时送存开户银行。
（六）根据已办理完毕的银行收付凭??对账单核对，月末要编制“银行存?
（七）严格执行会计机构内??、费用、债权债务账目的登记工作。
（八）办理收付款项，必须对按照审批程序经有关人员审核并签章的收付款凭证进行复查后才能办理款项的收付。收付款凭证还必须由缴款、领款人亲自签章；并加盖出纳员名章和“收讫”或“讨论”戳记。办理付款业务时，收款人与发票填写单位不符的，应拒绝办理。
（九）并报告财务负责人、法人处理。
（十）确保保险箱安全，对于现金、有价证券和掌管的印鉴要严加保管，对保险箱的密码要严守秘密，并随时保管好钥匙。
（十一）积极配合财务负责人做好各项财务相关工作。
第七章财务处理程序制度
一、按照财务部颁布的《企业会计制度》、《国有建设单位会计制度》规定设置会计科目和会计账簿。
二、根据审核无误的原始凭证填制记账凭证。填制凭证应做到字迹清晰、工整、金额数字填写符合规定的要求，记账凭证应当连续编号，附件齐全，金额与所附的原始凭证金额相符。
三、根据复核后的记账凭证编制科目汇总表。
四、会计账簿包括现金日记账、银行日记账、总分类账、明细分类账。各类会计账薄采用订本式账薄，不得跳页、缺号，明细分类账采用活页式账薄，每年年终编码装订成册。
五、根据审核无误的记账凭证登记明细账，根据科目汇总表登记总账，做到登记及时、摘要清楚、书写规范、字迹工整，定期对账簿记录的有关数据与库存实物、往来账款等进行核对，做到账证相符、账账相符、账实相符。
六、根据登记完整、核对无误的账薄记录和其他有关资料编制各类报表。做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚、报送及时。
七、实行电算化记账的指挥部，财务人员必须严格按照财务电算化的相关规定操作，平时各自保密自己的上机密码。年终及时做好财务档案备份工作。
八、工程项目结束时，指挥部财务按规定及时会同工程建设部门做好项目的财务决算工作。
第八章会计档案管理制度
一、各指挥部财务部门每年按会计档案的归档范围要求，负责整理、立卷、装订成册、并在本部门保管，以便查阅。第二年6月底前编造好移交清册，移交给档案室统一保管，工程结束后随同工程档案一并移交给有关主管部门。
财务制度预付款管理范文5
2018年是联合通航的开局之年，也是空客项目推进的关键之年。18年财务审计部根据项目推进进程及公司业务发展需要，分阶段建立并完善财务体系，包括制度建设及流程、OA设计。现将若干重点工作总结如下：
一、重点工作总结
1、财务制度建设
（1）制定并试行部分重点财务制度。根据前期业务需要，我部门单独制定了《备用金管理办法》、《付款报销审批管理制度》、《预算管理制度》、《出国人员费用开支管理办法》，跟综合部共同制定了《国内出差管理制度》、《公务接待管理制度》；目前以上六部制度均在试行阶段。
（2）草拟及修改部分财务制度。根据制度试行出现的问题修改了《付款报销审批管理制度》、《预算管理制度》；同时根据公司发展，草拟了《大额资金使用管理制度》和《资金管理制度》。
2、财务核算及税务工作
（1）OA及用友财务软件上线。完成OA前期需求调研及培训实施工作，现将OA管理移交综合部；完成用友软件的实施及调试，及用友与OA端口对接开发工作，可实现自动做账功能。
（2）严格按照企业会计准则填制凭证、处理账务并对外出具唯一版本的财务报表，确保对外报税、审计的合规、合法性。
（3）办理完毕增值税小规模纳税人转一般纳税人工作。实现增值税可抵扣，方便以后公司实现销售收入时的抵扣税工作。
（4）上线最新税控系统，完成报税配套工作。根据税务局要求，上线最新的金税三期税控系统，并申请纳税相关的软硬件。
3、资金及预算工作
（1）每周资金周报及重大资金事项。每周以周报形式向领导发送本周资金收支状况及重大资金事项明细，便于领导掌握公司资金动向。
（2）试行备用金制度。公司创建初期各类小额支出较多，为提高效率，财务审计部特制订《备用金管理办法》，允许综合部借取5万元作为备用金，周报月清。
（3）完成委贷1.5亿元发放。因自有资金不足，为按期支付直升机预付款1800万欧元，财务审计部积极联系包括银行、证券、租赁在内的金融机构办理贷款，如：国开行、进出口行、农行、东吴证券、青银金租等。但因时间紧张、资料不足，最终向集团申请委贷1.5亿元，并于11月30日由银行发放到位。
（5）试行月度预算工作。公司自2016年9月份开始试行预算制度，考虑到公司建立初期业务可预测性较差，前期实行月度预算，暂不纳入考核。
4、财务管理规范方面
（1）推行《未办结业务统计表》。为防止出现长期不报销、不及时索取发票、不清借款及备用金的情况，特设置《未办结业务统计表》，公开通报未办结业务情况。
（2）规范报销、付款流程及填制要求。通过管理文件及日常业务矫正，规范公司内的报销、付款业务，包括凭证填写、票据索要、OA流程办理等。
5、项目谈判工作
（1）分析汇报空客提供的财务模型。配合谈判进度，集中分析空客提供的若干财务模型版本，提出意见及问题并汇报。
（2）根据谈判需要编制项目财务模型及测算。根据领导及项目需求进行财务测算，包括内部收益率、投资回收期等；负责编制代表中方观点的项目财务模型，并向空客提供正式版本。
（3）负责解决各谈判小组财务方面的问题。部门根据公司谈判小组的设置分派专人参与谈判工作，包括文本审定、现场谈判及其他相关财务方面的工作。
二、现存问题及改进措施
1、财务制度体系尚不完善。随着公司业务逐步开展，一些新的财务制度需及时制定，如：《项目资金审批管理制度》用于规定后续工程土建等项目的资金审批管理。现行制度也需要根据实际业务的变化及时更新。
2、OA中财务部分流程仍需改进。随着OA的广泛使用，一些财务流程出现了或大或小的问题，比如：差旅费报销界面计算不方便、科目设置不便捷、预算模块功能不全等，这些问题会影响审批效率及效果，需跟泛微及时对接优化方案并改进。
3、部分报销业务仍存在拖沓问题。比如：国外出差、大型会议或谈判等事项的报销时点与业务发生时点相距较长，甚至跨月，会影响预算及核算工作。应每周定期通报未办结业务，并考虑充分利用OA时限控制的方式提高报销效率。
4、预算编制不规范，执行结果偏差大。预算试行3个月，存在诸多问题，比如预算编制说明不规范，预算数据较实际业务偏差较大等。虽有业务难以预测的客观原因，但仍需在预算培训、制度规范和执行控制方面改进，尽可能将预算与实际业务靠拢。
三、2019年重点工作计划
1、融资计划。2019年的土地购置、开工建设将会需要大量的资金，财务审计部会根据实际的用款需求对接外部金融机构。
（1）预计以自有资金购买土地，并以土地及在建工程抵押为条件申请项目贷款；
（2）以股东担保申请流动资金贷款，用于支付直升机货款。
2、继续推行月度预算。自2017年起正式通过OA预算模块实现预算控制，同时针对全体员工进行预算培训，规范大家编制预算的格式和依据；每月定期预算执行分析，协助各部门审核预算标准，力争预算与实际靠拢。
3、招标引入“四大”，全面介入谈判，及后续项目运营管理。为配合谈判进展，拟以正式招标的方式选择四大会计师事务所中的一家提供咨询服务。服务内容包括：财务模型数据分析及测算、谈判介入及策略辅导、项目安排及节点管理，项目落地后税收政策筹划、销售管理优化等。
4、加强内控、优化流程，提高工作效率及会计核算的规范化。优化OA审批流程，提高审批权限等级 ，降低审批风险；细化财务核算，提高会计核算的规范化。
5、优化财务制度，完善财务制度体系。优化已有制度以适应公司发展；根据公司业务发展，补充建立财务管理办法，例如基建需要制定的《项目资金审批管理制度》。
6、参加外部财务培训，提高部门业务素质。初步计划加入诸如大成方略这一类的大型财务培训机构的会员，方便及时掌握国内税务及会计政策变化，提高部门人员业务素质，降低业务风险。
财务制度预付款管理范文6
摘要在经济全球化和市场一体化时代，对财务管理的重要性的认识正随人们认识的深化而转变。现代财务管理理论与方法对财务人员提出了全新的要求。财务管理已更注重资金的筹措、运用、安全与效益，更强调规范化的制度控制、风险管理以及全方位的“大财务”理财理念。
前言
高速公路是经济发展的产物，是一个国家现代化水平的重要标志之一。高速公路作为特殊的商品，具有投资大，回收期长以及准公益性的特点。近年来依托市场筹集建设资金，高速公路有了长足发展。按照市场经济法则，谁投资，谁收益。而要获取收益，就要讲究其投入与产出。
一、高速公路的“成本性态”
高速公路是全封闭，全立交，严格控制出入，限速通行的汽车专用高等级公路。高速公路运营成本包括养护、安全和通讯，监控设施维护，公路灾害预防和抢修，公路绿化，征收业务等支出和期间费用（管理费，财务费用）。即养护、收费、路政、交通、监控和通信，服务区管理和综合开发的所有费用支出。根据“成本性态”即“成本习性”，可分为固定成本和变动成本。按“成本性态”管理成本，有利于成本的事前预测，事中控制，事后总结分析的全过程的有效管理和经济责任制的落实。高速公路的运营成本（服务区和综合开发业务及绿化按业务性质单独管理）的固定成本指不随着车流量和收费变化而变化的成本。
二、控制工程成本,降低工程造价
高速公路是高速公路经营公司的主要资产,其资产价值的大小,直接影响到固定资产折旧的多少。而固定资产折旧又是经营成本的重要组成部分。影响经营成本就影响经营成果,因此严格控制工程成本,降低工程造价,是财务管理的重要任务。财务管理要贯穿整个基建工程的始终。
首先要及时准确完整地提供计量支付,材料供应,资金结算等会计信息,将工程投资控制在批准的概算内。在确保工程质量的前提下,尽可能地压缩投资。工程款支付结算是公路工程项目财务管理的核心内容，也是业主、承包商、监理单位共同关心的问题。加强工程款支付结算管理对于合理调度资金，确保工程进度，准确结清债权债务关系以及竣工决算的编制都有十分重要的意义。
1.中期支付工程进度款的控制
中期支付是整个工程支付最为频繁、往来款项发生最多的过程。认真对待每期的中期支付，不仅是日常财务工作的需要，也是为日后工程竣工决算打下良好的基础。在中期计量支付中往往涉及到本期结算工程进度款、材料预付款、扣回的开工预付款、扣留的保留金、借款、税金、代为支付款的发生，使中期支付过程较为繁琐。
最终支付的控制
最终支付是业主认为根据合同规定的最后应付的款项及在对业主以前支付的全部款项和业主根据合同规定应得的全部款项预以确认后，视具体情况列出业主欠承包人或承包人欠业主的差额。在进行最终支付时，最重要的一点就是如何确定最终造价。
3.辅助台帐在工作结算中不可或缺
在日常过程中，财务经学面对施工单位多、涉及到的内容广、往来款项复杂等特点，如果没有第一手资料准确掌握施工单位的支付动态，势必会给日常工作带来沉重负担及差错。如何建立起一套完整、准确、行之有效的资料是一个财务工作者共同关心的问题，下面结合自己在实际工作中的体会，谈一谈辅助台帐在日常支付结算中的作用 。
4.委托代付款的控制
业主在进行委托支付时，必须注意的是：一是分包商的合法性和有效性；二是总承包商是否出具了具有法律效力的书面委托付款书，同时必须清楚这份法律付款委托书生效前是否还有最新的付款委托书或变更、修改等追加文件；三是是否与承包商对清往来款项，各种保函、质保金、索赔等事项是否确定，该扣的款项是否已经抵扣等。只有在确认上述事项的前提下，业主才能支付。
三、按匹配原则计提固定资产折旧
高速公路不仅投资大，而且回收期长。按国家规定建设项目资本金为35％，其它融资为65％。以上述公司为例，资本金10.5亿元,银行贷款19.5亿元,财务费用一年12,110万元。随着还贷逐年减少财务费用。按财务制度规定:公司固定资产的折旧方法一般采用平均年限法。对公路及其构造物,可以采用工作量法。对通讯,收费及监控设施,可采用双倍余额递减法或年数综合法。无论采用何种方法,还贷期经营成果仍是亏损,还贷后利润增加,造成经营成果不真实,投入产出不符合配比原则.如将还贷期前10年的折旧率定为1%,后20年定为5%,可使还贷期运营成果实现微利。
四、争取政策,给予一定的减免所得税优惠
从成本与效益的关系看,降低成本与提高效益的基本途径在于,从增加通行费收入提高效益来讲,因高速公路是准公益性基础设施,车流量中有一部分是不能收费的,如警用车,军用车等.同时因回收期长,在其运营期有无自然灾害,战争等,都对其经营产生较大的影响,因而风险相对较大。为缩短还贷期,建议在还贷期给予一定的减免所得税的优惠政策,减免的所得税用于还贷,以利于投资者在较短时期内还清贷款,减轻负债压力。还清贷款后,再按现行政策依法纳税。通过政策的调节作用,加大对投资者的吸引力,增强投资者的兴趣,以调动国内外以及社会各界力量加速高速公路发展的步伐。
