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会计的风险点及防控措施范文1
关键词：基层农发行；三位一体；防控风险；对策思考
文章编号：1003-4625(2010)12-0103-02 中图分类号：F832.3 文献标识码：A
操作风险一般是指因操作流程不完善、不规范或制度不健全、系统故障、人为过失以及外来因素造成的银行经济损失。会计操作风险是直接表现在银行会计结算业务上的操作风险。接连不断发生的金融案件，绝大多数出现在操作风险上，更多的直接发生在基层行上。分析其原因主要是制度执行不到位、财会人员违规操作，内控、管理、防范措施不到位，有章不循、执行不力、监控手段不完善，监控和执行不到位，系统监控建设上还很滞后等等。防范会计操作风险、建立防控会计操作风险的长效机制，在当前显得尤为重要和迫切。
农发行河南省分行针对综合业务系统上线运行后给财会工作带来的操作、管理和核算方式方法的转变，逐步建立了系统运行管理前台监督、突击现场检查和远程视频监控的会计安全监督体系，简称“三位一体”。这对于防控会计操作风险起到了重要作用。那么，如何更好地在基层行运用该体系，充分发挥其作用，从而进一步达到提升防控会计操作风险的能力，笔者结合实际，提出以“三位一体”为核心，采取“三级联防”、“三化建设”、“构建防控会计操作风险文化”等防控措施，建立和加强防控会计操作风险的长效机制。
一、以“三位一体”为核心，实施三级联防，筑起防范会计操作风险的“防火墙”
主要是以“三位一体”为核心，建立县级支行主管行长、会计主管、防风险监督员三级联动监管机制，实施立体式、双联式、联动式防控措施。
一是三级联动。在现有的管理机制基础上，充分发挥县级支行主管行长、会计主管的作用，在会计出纳部确定一名会计出纳人员(可以是会计坐班主任)为防控风险监督员，主管行长向行长负责，定期检查会计工作；会计主管对主管行长负责，具体组织和管理各项会计工作，监督各项规章制度的落实，处理重要会计事项，定期抽要会计业务，发现问题及时解决，定期向主管行长汇报工作，但不参与具体事项；防控风险监督员对会计主管负责，执行各项会计制度和操作规程，履行所承担职责。形成由低到高层面的防控机制，这样能更加有效防控操作风险。
二是双联式防控。在“三位一体”的体系下，实施三级联动，形成纵横交错的立体式防控网络，实施双重监控。上级行随时可以监控到基层行的行为，基层行可以随时监控自身行为，使管理行的监督责任和操作行的监管责任捆在了一起，实现了上下互动。这样不仅可以有效防范和控制操作风险，而且可以促进内部管理质量和经营效益的提升。
二、应以“三位一体”为核心，大力推进“三化”管理，夯实防范会计操作风险的“根基”
对会计操作风险及业务流程的各个层面、各个环节进行全面风险分析，查找风险点，并针对各个层面、各个环节的风险点整章建制、行为立法，完善涉及资金汇划、重要凭证使用管理、业务核算、票据业务、企业贷款、档案管理等各个环节操作风险防范会计制度、规范和标准，完善会计操作、会计结算管理、风险防范的行内立制。这些“立制”包括健全各岗位、各级人员的岗位责任制、权限范围、操作程序和管理程序，形成一个完备的、到位的、全面的会计操作风险管理的制度体系。通过制定和实施一系列规范会计机构、会计人员和会计核算与管理的程序和方法，对全部会计操作风险进行事前防范、事中控制和事后监督与纠正的连续动态监管。
一是要进一步加强制度建设。要严格按照会计基本制度，在全面综合考虑各项会计业务的特点的基础上建立具有较强的规范性、实用性、针对性和可操作性强的风险控制制度。对新业务、新产品的开发，服务新方式的出台应及时组织建立与其业务相配套的切实可行的制度和操作规程，并要在业务发展的过程中发现薄弱环节，对其进行不断的补充和完善，确保每项业务都有章可循。同时还要提高每个会计人员遵章守纪的自律意识和风险防范意识，以确保各项制度落实到位。对业务流程的不同环节，应由不同人员完成，通过流程使不相容岗位职务分离，达到各岗位之间相互牵制的目的。坚决杜绝任何个人独揽业务全过程现象的发生。
二是合理配置会计岗位人员。建立一套风险评价与监控体系，随时预警，努力把风险控制到最小限度。由于会计业务流程是所有业务的最基础的平台，会计操作风险必定对其他业务产生影响，所以应建立财务会计、风险管理、审计以及其他相关部门共同参与的对会计操作风险管理的机制，共同把关，综合防控。
三、以“三位一体”为核心，积极构建防控风险文化，营造防范会计操作风险的良好氛围 建设防控会计操作风险文化，就是要通过各种形式形成各类人员直至全行对制度、管理、风险防范的认同感和共同价值观念。
一是抓思想防控。会计操作风险的防范有赖于一支政治素质好、业务素质硬的会计队伍，熟悉业务、职业道德标准高的会计人员在一定程度上能弥补内部控制机制存在的缺陷。为此，要提高一线会计工作人员的思想道德觉悟，从源头上防范经营风险。要通过业务学习、业务培训、案例分析、座谈讨论等多种形式的学习、教育，对会计人员加强政治思想教育和世界观、人生观、价值观的教育，加强道德建设、法制建设、制度建设教育，增强全员的合规意识、制度意识、自律意识和自我约束意识、风险意识。深入持久地开展职业道德教育，积极倡导爱岗、敬业、奉献精神，使会计人员提高自我修养，树立正确的世界观，从思想上筑起防范道德风险的钢铁长城；对会计人员加强法制教育，要结合一些发生在金融系统的实际案例教育会计人员提高风险防范意识，做到警钟长鸣，增强其执行规章制度的自觉性；通过严格贯彻和执行制度、严格规范考评机制，营造人人守纪守规的氛围；通过反思正反两方的典型等多方面有效教育，营造良好的合规守规氛围。
会计的风险点及防控措施范文2
关键词：企业会计核算 闭合管理 廉洁重要性
1.企业与会计基础工作的关系
例如我国煤炭企业成长迅速，在企业规模和企业影响力上取得了跨越式的发展。经济实力的增强和资本的增长使得很多大型国有煤炭企业谋求上市，以取得更大的发展空间和经济影响。对于煤炭企业而言，内部财务工作，尤其是会计基础工作在这种高速发展、资本流速巨大的情况下，其对煤炭企业的发展起到了决定性的作用。企业集团财务公司作为服务于集团内部的金融机构，既是企业集团资金筹集和资金管理的平台，又为集团发展提供充足的资金保障，有效地防范了投资风险。
然而，大型国有煤炭企业要谋求上市，资本的筹备是一方面，另一方面还必须满足严格的上市公司内部会计制度。（1）信息披露的真实性、准确性和完整性。（2）公司治理结构的规范性。（3）公司的独立性，（4）财务管理和会计核算制度的合规性，（5）募集资金使用与招股说明书的一致性及变更的程序，资金管理的安全性。但是，当前我国国有煤炭企业在企业内部会计控制上存在很大的差距，（1）对内部会计控制认识不足，（2）内部会计控制制度缺乏科学性，（3）监督功能淡化，（4）信息化管理水平低下，（5）会计从业人员素质偏低。内部会计制度建设还停留在国有企业模式状态下，这样难以适应上市的要求。
2.企业会计基础工作不规范现象及其分析风险性
2.1会计从业人员职业道德亟待提高。
部分财会人员不能有效地按国家财会法规和职业道德规范进行会计基础工作，会计人员是一个企业非常重要环节上的工作人员。职业道德不高会导致工作效率不高，严重影响会计信息真实性、合法性、完整性。并削弱了会计基础工作的管理职能，在一定程度上对单位的管理和市场经济的运行产生不良的影响。
2.2会计核算工作不规范
企业会计核算工作尤其需要相关的规范、准则，但现实中很多企业的核算工作并没有达到这一基本要求，某些企业的会计部门机构不完善、不合理，出现权责划分不清的局面；或者某些企业未能够按照国家相关规定进行合法做账等。核算工作的不规范会导致假账的发生，资金的流失和犯罪的发生。更严重的会威胁企业的正常运转。
2.3缺少完善的规章体制
企业内部管理体制松散，尤其是对会计基础工作缺乏严格、标准的规章制度。虽然有《会计法》等相关法律的制约，但是法律是最后一道防线，如何更有效率的工作，更合乎规范的执行，当前我国大多数煤炭企业没有建立自己的内部会计制度。这会导致在会计基础工作时会有漏洞可以钻，职业道德不高的人更容易谋取私利。
2.4内部审计监督不足
有些企业的会计体制相对健全，但没有配套的监督、管理机构，这样会导致有些政策、决策不能有效实施，亦不利于及时发现虚假等问题，更不利于有效、迅速处理问题，保证企业的健康、稳定发展。会计基础工作的不规范现象必然会导致财务造假，资产流失，等现象频发，甚至会出现严重的违法乱纪的行为，给企业正常财务工作带来混乱局面，造成企业资产损失。
3.针对风险的防控措施
3.1加强风险教育。组织企业从事会计工作的人员学习财经方面的反腐倡廉工作方针，增强会计从业人员主动防范廉政风险的意识，加强廉洁自律，提高反腐倡廉的自觉性和预防腐败的警惕性，营造廉政风险防控的良好氛围，把风险点的查找、防范措施的制定作为学习教育的过程。
3.2风险防范途径
梳理岗位职责：在规范权力运行工作的基础上，进一步修订和完善本单位规范权力运行工作规则、流程情况表和流程图，梳理各岗位职责和职权。组织风险排查。人人查找风险、公开风险，制定措施、参与监督，把风险查找延伸到每一个具体岗位和每个人，细化到权力行使的各个环节。强化风险防范。针对机构职能和岗位风险，进行认真分析研究，结合评定的廉政风险等级，明确责任人，制定防范措施，建立教育、动态监控、预警防范等长效机制。严格风险管理。综合运用教育、制度、监督等多种手段，实施分类防控、分级监督，做好预防、有效监控、及时处置等管理工作，达到全面有效防范的目的。建立健全审计监督机制形成闭合管理。正确处理局部与整体、个人与组织之间的对立统一关系，建立并形成常态化的内部审计监督管理机制，做好权责明确，赏罚分明，分级、分部门形成闭合管理，使各制度能够有效的贯彻执行。
3.3建立廉洁风险防控机制及闭合管理建设。
形成长效的防腐、廉洁工作机制提倡闭合管理模式的建立和完善，切实做好反腐倡廉工作。企业的会计工作尤其需要依法办事，必须按照国家法律、法规的相关要求，真实记录企业的收入、支出。所以，做好廉政管理工作，可以促进企业会计工作的实施。
（1）建立分级廉政管理机制。适应企业的管理模式，按级别、按部门设立廉政管理制度，低层管理者引导和管理员工，中层管理者管理低层管理者。以此类推，分级管制，疏而不漏。
（2）建立风险预警管理机制。充分发挥内部审计机构的免疫功能作用，及时发现问题，解决问题，确保正确的理论在现实中被更好的贯彻实施是廉政管理的重中之重，所以建立相应的风险预警机制十分重要，这样可以提早发现有可能对工作不利的因素，使各项政策得以贯彻实施。
（3）建立问责机制。权责明确、赏罚分明，可以很好地调动员工的工作热情和积极性，确保制度可以顺利实施。
参考文献：
会计的风险点及防控措施范文3
关键词：发行库；风险；防控
一、现有发行库风险防控体系的构成方式
现有发行库风险防控体系，是以防控制度为核心，同时以人防、技防以及物防三种防控方式作为主要手段，从业务流程上对人员行为进行控制，对潜在风险点进行排查的一套完整体系。
防控制度作为整个风险防控体系的基础，其完备程度直接决定着整个体系内的风险程度，它最主要的特点是受人为影响较大，人员一旦出现问题，如利用内部人员身份和熟悉环境的特点，便可以绕过或直接违反制度。因此，在制定制度的同时，需要考虑到整个制度的可执行性、完整性，同时建立制度内互相监督以及事后防控机制，增加违反制度的成本，才能对潜在违规行为起到预防和威慑作用。
人防手段是发行库防控体系最核心，同时也是最不稳定的部分。据不完全统计，80%的金库被盗案件，皆为内盗案件，监守自盗或内外勾结成为金库被盗的主要形式。由于发行库一般处于院内，周围环境较为简单，发行库安防重点在实际操作中更偏向于防内，而非营业时间的金库防盗，更应作为发行库风险防控的重中之重。
技防手段主要依靠科技力量，特点是较为可靠，可以升级，持续投入较大，包括摄像头、探测器。目前发行库安全防控技术主要分为三个部分：门禁管理系统、防范报警系统、视频监控系统。门禁系统属于事前防范，让犯罪分子进不去；防范报警系统属于事中报警，与保卫室或武警值班室相连，能够对犯罪行为做出报警提示，以做出快速反应；视频监控系统属于事后追踪系统，可以对未发生的犯罪行为形成威慑，也可以对今后检查或事后案件侦破提供依据。
物防手段包括库区设施、库房主体、金库门等硬件设施的配备，一次性投入较大，但投入后作用和效果稳定明显。
二、基层发行库安全现状
以一个普通县支库为例，该县支库上世纪八十年代设库，90年代被评为二级发行库，库房地处县城中心，周围环境较为复杂，库房主体一面临街，三面在院内。库房库容为100平方米左右，附属区域100平方米。库房配备两名管库人员，另有一名替补管库员，三人年龄均超过50岁。由于该行进行柜员制改革，没有单独设置货币金银股，因此部门负责人、发行会计、会计复核、均为会计国库股兼职人员，守卫人员为合同制员工。
由于建库较早，该库的基础设施较为落后。一是表现为上世纪80年代设计时的库容已经远不能满足现今业务需求，同时由于近年来加大了小面额人民币投放量，使得库容更趋紧张，导致库内堆垛过高，直接影响摄像头的监控效果，容易造成监控死角；二是设施陈旧，如监控设施长时间没有更新，摄像头的清晰度过低，后台监控设施由于设备老化，接口损坏，导致现有摄像头不能全部发挥作用；三是人员不足，两名管库员均超过50岁，且从事发行工作多年无岗，同时由于实行柜员制，无专门的货币金银部门负责人及发行会计、发行会计复核。
库容不足，设备需更新，人员可选范围小成为发行库尤其是县支库存在的普遍问题，这些客观环境对发行库风险防控提出了更高的要求。
三、以COSO理论为基础，对发行库风险防控体系的建设提出几点思路
COSO（内部控制框架）作为一种评估企业内部控制的标准，其报告认为，内部控制系统是由控制环境、风险评估、内控活动、信息与沟通、监督五要素组成。
（一） 控制环境
控制环境是所有组成要素的基础，在发行库风险防控体系的建设中，作为背景主要表现为发行人员的考核及选择制度、库主任及查库小组参与对发行库检查制度、发行库管理及操作人员职责的划分上。
1.现有制度明确对发行人员的选择和考核做出了详细的规定，以保证货币发行人员的“纯洁性”。
2. 在监督检查方面，现有的发行库管理办法及发行库检查办法，较为完善地规定了检查次数，检查范围及检查程序，达到消除了制度违反者的侥幸心理的作用。
3. 在现有的制度体系下，基本明确规定了各岗位人员职责分工。
（二）风险评估
风险评估的前提是设立目标，而发行库管理的首要目标就是实现安全管理，实现安全管理相关的最核心的风险就是库款安全，其中风险因素包括库款被盗抢、因人为原因或自然原因发生灾害或事故。针对这些风险，应采取适当的控制活动。
（三）控制活动
在发行库风险防控体系中，控制活动是指为了削弱风险的措施，其中包括以下几个方面。
1. 制度执行方面。现代管理理论认为，风险不能完全排除而只能控制，制度措施制定的严密程度决定了整个防控体系可能出现风险的大小，而执行制度的完整性则决定了在现有制度体系的控制下，剩余风险的大小。目前，依托于2007年颁布的《发行库管理办法》以及细则办法，由货币金银库房管理系统对业务操作进行流程控制，有效地降低发行库风险。可以预测正在开发的二代货币金银库房管理系统将对业务操作流程进一步规范，让自觉遵守制度，转变为不能违反制度、不敢违反制度。同时，在制度中没有明确划分责任的部分（如封签钳的管理人）应责任明确到人，堵塞漏洞。
2. 人员防控体系建设方面。人员管理作为发行库防控体系中最核心同时也是最不稳定的部分，思想政治工作及管理考核工作对其发挥的作用显得极为重要。制度制定得如何严密，如果违反制度，绕过流程控制，潜在的风险将集中爆发并被放大。会计舞弊GONE理论认为，人性的贪婪（Greed）是造成舞弊的一个风险因子，当舞弊者既有贪婪之心（Greed）且又需要钱财时（Need），只要有机会（Opportunity），并且认为时候不会被发现（Exposure），他就会发生舞弊行为。在发行人员的选择上，保证发行人员政治素质、道德品质及身体状况合格的是前提条件，在此条件下无论对发行人员的诚信及价值观做何等考量，都应该坚持“疑人不用，用人也疑”的原则。同时将发行库人员作为特殊岗位人员，严格进行考核，如果发现问题，必须马上采取措施，予以撤换。
3. 在物防及技防方面。可以在条件允许的情况下，综合考虑风险大小及投入成本，逐步对现有物防及技防设施进行升级。对新建或改扩建的发行库，在规划上应充分考虑到业务发展的需求。同时，库区结构应充分满足封闭式管理的需要，因建设时间早，受条件所限，库容不足而造成堆垛过高的，可以通过技术手段，升级技防来化解潜在风险。如监控设备，可以采用高清摄像机，同时选取合适的机位，避免死角。目前普遍使用的GIF、D1摄像机只有10万、40万像素，而高清摄像机可以使图像提升4-8倍甚至更高，高清摄像机视角宽，图像覆盖范围广，安装简便，同一场景可以替代4-6台传统摄像机。摄像机机位减少的好处，一是可以准确判断库内人员的业务操作是否符合规范，二是单个机位清晰的图像资料可以为调查取证提供重要的依据。
（四）信息与沟通
建立完善谈心谈话制度，利用工会、共青团组织与群众的桥梁和纽带优势，积极开展谈心活动。主管领导、工会、人事部门要定期与发行人员进行谈心谈话，发现并了解他们的思想变化，对于存在的思想问题，及时予以解决。货币金银部门应与人事部门、内审部门、监察部门及时沟通，做好信息共享工作，以便及时掌握情况，减小风险，预防事故的发生。
会计的风险点及防控措施范文4
关键词 审计质量 审计风险 控制措施
我国注册会计师行业经历过不断的演变，从最开始的有限责任的组织形式，转变为到现在的以合伙制为主的格局。之前是独立的分散格局，现在是全国性的布局。以往是国际四大垄断行业高端市场，现在国内多个异军都可参与到竞争中来，竞争机制更加的合理。新三板、债券等新兴的业务也在不断地成长起来，这些种种既是机遇，但无不给审计工作带来了巨大的挑战，给审计工作增加了一定的难度。因此，从事社会审计工作的相关人员就要重视对审计工作风险的防控，将可能发生的各种风险控制到最少。
一、会计事务所审计风险的成因
（一）社会审计机构模式问题
目前，社会审计机构较为突出的一个问题，就是模式体制的不合理。现阶段事务所大多是有限责任制和合伙制，有限责任制又占了比较大的一部分。这样一来，导致了项目管理人员对风险防范意识比较薄弱这，也是为什么事务所群体在社会公信力差。
（二）审计业务质量控制问题
审计业务质量存在控制上的问题，也会使得审计风险的程度逐渐偏高。具体来讲，首先是目前我国的会计、审计事务所成立的基本条件还是比较低的。容易造成我国的会计事务所中发展不平衡。其次，会计师事务所审计质量控制体系的不完善也会使得事务所群体在项目管理的质量控制制度不完整。事务所直接项目人的考评、项目复核程序只是走形式主义，而没有实质性的复核。
（三）市场恶意竞争问题
某些资质较低的会计师事务所，在竞争日渐激烈的市场下，为了自身的发展，获得更多的收入，产生恶性竞争。变相的降价，用不符合规范的方法获得业务，从而使得审计质量变差，风险加大。这些都是由于国内的管理体制不完善，对会计师事务所设立的门槛不高所造成的。
二、建立防范审计风险的相关措施
社会审计对于国家的经济监督工作的重要性是不言而喻的，事关社会经济的稳定发展。如何加强对审计业务质量的把关，应该从以下几个方面考虑。
（一）规范业务操作程序
保护公众利益是我国审计准则的制定标准。因此要做到从制度上明确执业人员的责任，严格审计程序，充分展现先进的审计理念和实务，降低投资者的决策风险。这样一来就有利于保证了财务信息的公开性和促进行业的自身发展。作为社会审计最直接、根本的法律依据，每一个单位都要遵守新的审计准则，严格按照规范进行操作。达到建立严格的风险控制制度，减少风险，降低成本，完善审计工作的目的。
（二）建立严格的风险控制制度
风险意识是每一个执业人员都所要具备的。作为审计单位的供需主体，会计师事务所必须建立起一个严格的风险控制制度。规范好每一个环节，确保服务的业务承接、业务的开展、人员的配置合理，明确对顶责任限制、报酬。用高水平的服务质量降低事务所的风险。因为岗位自身的性质、项目审计实务操作、工作程序和人员管理不当都有可能会带来风险，因此会计师事务所要围绕岗位职责、业务流程、制度机制这三大方面来控制审计风险。
（三）制度机制上也有可能会存在风险，因此要在工作制度机制重点寻找，预防因为权利失控和行为示范而带来的风险
在审计方法上面，相较于传统制度导向审计模式，风险导向审计模式会的优点更加突出。这是因为风险导向模式一方面可以贯穿于整个项目过程中，能够多层次、多方位对客户的经营活动风险进行综合分析与属性评估，可以说很大程度上提升了审计人员主动控制审计风险的能力，从而大大降低了审计的风险。
（四）努力提高审计人员的自身素质，增强审计人员的风险识别与风险处理能力
审计人员在做审计工作时应该严格遵循职业道德准则，不、不。
第一，作为一名审计人员，必须具有全面的审计的独立性。事务所本身和被审计单位不能存在相关的利益关系。第二，从业审计人员要有不断增强自身职业技能的意识。为此需要做到不断地更新知识结构，了解相关法律知识，执业能力自然会有所提升。在大多数的单位内部审计业务倾向于采取外包的形式的前提之下，外部审计的发展空间不可不谓是广泛。社会审计机构应该认识到自身是一个服务机构，应该要将提高自身服务水平作为前进的目标。因此，社会审计机构既要顺应社会的发展潮流，更新自身的理念，将审计机构和队伍建设的更加好。审计人员也要不断提高自身的服务意识，全面提升自我的职业道德水平，扩大审计业务的覆盖面。
除此以外，要重视对审计人员的培养，加强引进审计技术及管理经验的力度，使得审计人员的水平不断地提高，更好为审计机构服务。社会审计工作的发展目标主要是国家和地方事业，重点要解决的是地方经济发展过程中，注重的是绩效和责任。要实现这一目标，创新就要从审计的理念、内容、方法、技术各方面展开。实现审计风险的有效防控，全面提升审计质量。 审计人员的认真负责就是审计工作的强有力的保障。
三、各级协会和事务所应做好注册会计师的培训和管理工作
（一）强化注册会计师的风险意识
每一个注册会计师都要具备基本的风险防范意识以及法律责任意识，规范操作，做到将审计风险降到最低。因此会计师事务所就要积极地进行相关宣传教育，分析审计风险在执业中的各种具体表现和由此造成的相应利弊得失和造成的法律责任。不仅让注册会计师能够了解自身的职业，同时认识到审计风险的基本特点。
（二）加强注册会计师的后续教育
注册会计师要不断地学习，在学习中不断提高自身的素质，熟悉理解最新的法律法规，提升自身额职业技能，这样才能跟上时代的步伐，在不断发展的社会经济中，新事物层出不穷的市场中站稳脚跟，才能更好地为上市公司服务。
（三）严格遵循职业道德和专业标准
我国曾经发生国几例由于源于注册会计师违反职业道德和审计准则造成的社会审计过失。相关人员因此付出了沉重的代价，甚者受到了法律的惩罚，戴上了违法的镣铐。因此每一个工作人员都要本着认真负责的态度，遵循独立、客观、公正的原则，切实，更好地完成审计工作。
（作者单位为宣城市职业技术学院）
参考文献
[1] 池小丽.论审计风险的成因与对策[J].中国科技博览，2014（48）.
[2] 滕凤云.审计中的风险及防控措施[J].现代审计与会计，2013（07）.
会计的风险点及防控措施范文5
关键词：新时期；医院财务风险；防控；措施
近些年，医疗体制改革进程不断的向前推进，逐步的加剧医疗市场的竞争，医院财务管理工作在激烈市场竞争背景下作用日益凸显出来。因此，医院要想在市场竞争中站稳脚跟，就应提高对医院财务风险认识，加强对医院的财务管理，提高财务人员的素质，从而保障医院健康、快速的发展。
一、新时期医院财务风险的主要内容
（一）政策风险
医院属于服务行业，公益性是其主要特点，以救死扶伤为宗旨开通绿色通道等国家政策，在提高医院的社会效益同时，给医院带来较大经济风险。比如，医院在开设绿色通道时，存在医疗欠费、垫付医药费等问题，以上各种因素的影响下产生大量医疗结算扣款，甚至难以挽回部分的坏账，造成医院严重的经济损失。
（二）经营风险
卫生行业自身所具有的公益性特点，使得该行业存在较大风险。不同的医护人员具有不同的技术水平，由其所提供的服务质量也有所不同。近些年，健康理念深入人心，对于医护工作人员水平提出越来越高要求，不可避免在医疗中出现医疗事故与纠纷等，导致形成医疗赔偿与医疗欠费等，不仅给医院带来许多医疗风险，更会造成严重的经济损失。
（三）资金管理风险
医院在开展资金管理中，主要的任务是控制、考核及分析医院与各个科室的资金收支的执行情况，这个过程中将资金收支计划作为重要的指导。然而，需要注意的是，在资金使用过程中，如果缺乏对资金科学的统筹安排，则必然会给医院带来较多潜在性风险，导致出现以下各种问题：一是资金管理缺乏监督；二是库存占据过多的资金；三是资金结算回款周期过长等，以上各种问题最终使得资金流动缺乏通畅性，使得资金结构缺乏合理性，一定程度上给医院带来更多财务风险。
（四）偿债风险
随着市场经济的快速发展，医院面临着愈加激烈的市场竞争，多数医院为了谋取自身发展以及购置医疗设备等，在资金短缺的情况下进行资金筹集，会选择采取融资租赁与银行付款等方式，虽然采取该方式可以缓解医院资金紧张问题，但是会带来一定程度的偿债风险，尤其是一部分的医院在不考虑实际情况的基础上，在未经过任何的科学论证的状况下，冒险的应用过度负载经营策略，无形中使得财务风险提升。一旦医院面临负载融资失控的问题，一时间资金周转不灵，不仅会导致医院陷入资不抵债的泥潭，甚至会直接导致医院破产，使得医院面临更多的发展困境，严重阻碍医院的健康、长远发展。
（五）行为风险
所谓行为风险主要指的是会计人员的行为，由于受到会计人员经验与能力的制约，加之一方面存在不对称的信息，另一方面受到局部利益推动，由以上因素影响所引发出的财务风险，按照性质的不同， 可以将其划分为两种类型，一种是技术风险，另一种是道德风险，其中，所谓技术风险指的是会计人员在经验与技术方面存在一定的局限性，由其所的会计信息对于各种经济活动所做出的反应不正确。技术风险的特点在于会计人员在主观意识层面上认识不足，然而在客观层面所产生的错误直接引发出财务风险，比如，受到会计从业人员的业务能力与水平的制约，不能够及时地发现风险点，导致无法第一时间采取有效措施规避风险，最终产生严重的经济损失。所谓道德风险是指会计从业人员缺乏高尚的职业道德，在利益的面青迷失自己，违背职业道德做出各类有损医院利益的行为，具体表现为以下几点内容：一是挪用公款；二是设立小金库；三是造假账等，不仅对经济秩序造成严重的干扰，更会引发财务风险。
二、医院财务风险的出现的主要原因分析
（一）缺乏对财务风险足够的认识
现阶段，医院大部分的管理人员由医务人员担任，该部分人员的问题在于缺乏对财务管理知识的足够认识，且平时忙于处理医院的经营管理工作，工作重点放在提高医院的医疗水平方面，而对于财务风险的明显缺乏认识，风险意识非常淡薄，加上缺乏完善的财务管理制度，导致难以强化管理力度。
（二）财务管理人员素质低下
当前医院会计工作人员存在的问题是业务水平差异性较大，在职业道德与法制观念方面都有待加强。同r，会计人员风险管理意识淡薄，缺乏足够的责任感，不能够熟练掌握财务分析与财务控制方式，且财务分析能力有待提升，无法第一时间发现财务风险出现的征兆。除此之外，就预算编制而言，会计人员所采取的编制方式缺乏科学性，难以深入的把握财务监控问题，不能适应于当前医院的财务管理工作需要。
（三）缺乏完善的内部控制制度
在我国医院财务管理过程中，财务内部控制属于重要内容，一旦医院无法落实到位内部制度，则会使得财务风险增加。比如，在资产管理制度建立过程中，针对于资产损失方面的责任追究制度缺乏。此外，针对于易于出现财务风险的环节缺乏有效的监督与控制。例如，信息化的系统管理之中，未能够分离操作职能与系统维护，信息化中缺乏设计工作人员的参与。以上各种因素极容易导致出现潜在性财务风险。
（四）缺乏财务风险与预警
财务风险贯穿于财务管理的始终，在内部与外部环境变化影响下，医院在开展经营活动过程中，不可避免会出现预期与实际结果存在偏差问题，一旦缺乏对财务风险有效的评估与预警，医院在面临风险时则会陷入至被动状态，严重者会陷入难以挽回的恶劣处境。
三、新时期医院财务风险分析与防控措施
（一）增强人员的风险意识
医院宣传部门应当加强对风险管理的宣传，由上至下的提高管理人员与全体员工的财务风险意识，促使其全面的认识财务风险，并对此做出科学评估，以规避风险的发生，除此之外，医院领导层应时刻保持最清醒的状态，提高对潜在危机的认识，在平时工作应加强对风险管理知识的学习，不断增强自身风险防范的能力。
（二）强化财务人员的培训
随着医疗体制改革的深化，财会知识处于不断地更新与变化中，为此，医院采取定期与不定期的培训方式，强化对财务人员的培训，不仅增强财务人员的法制意识，更提高财务人员的职业道德水平，全面提升会计工作人员的综合素质，防止出F等问题。除此之外，财务工作人员在平时的工作中，应不断的学习专业知识的同时，广泛的涉猎与之相关的学科知识，从而丰富与完善自身的知识结构体系，顺应知识经济时代的要求。与此同时，作为医院财务管理工作人员，应提升风险意识，增强应对财务风险的灵活性，牢牢地把握财务运行趋势与规律，积极的应用科学合理的分析方式，增长财务管理人员风险控制，风险防范与风险化解的能力。
（三）完善内部控制制度
医院要想切实的做好各项经济管理工作，有必要建立健全财务管理制度。因此，医院应以实际情况为出发点，构建完善的内部财务监控制度，为财务内控制度有效性、合理性与完整性等提供重要保障，减少财务决策失误，实现将财务风险降至最低的目标。降低财务决策失误的概率，最大程度的减少财务风险发生的可能性，此外。针对于彼此不相容的岗位，应互相加强监督，及时的催收与清理往来的款项，针对于资产损失积极的构建责任追究制度，为医院资产保持完整性提供重要保证。
（四）强化对医院资金的管理
医院整体战略目标的实现，需要以良性循环的资金作为重要保障。因此，医院应采取现代化管理方式，强化对财务的管理，促进资金的运转与良性循环，避免出现呆账、坏账以及资金沉淀等问题。与此同时，应加强流动资金的分析，做好信息反馈的工作，不断提升支付能力，维持资金的良好结构，提升资金的使用效率，对于财务风险加以防范。
（五）强化医德医风的建设
医院应强化对医疗秩序的管理，规范医务工作人员的行为，提升医务人员的水平，端正其工作与服务态度，以优质的服务回馈人民群众，在人们心中塑造良好的医院形象，将医疗纠纷与事故的发生降至最低，强化对医疗欠费的控制，采取有效的措施以防止出现由于医疗赔偿与欠费所带来的财务风险。
四、结语
综上所述，随着市场竞争越来越烈，医院应以正确的态度对待财务风险，促使深入的研究与掌握风险发生规律，发挥财务杠杆所具有的调节作用，进一步的完善财务风险制度，推动资本结构的优化，促进资金的周转，强化对财务的监控，落实风险评估与预警，提高医院财务风险抵御能力，推动与促进医院健康、快速、长远的发展。
参考文献：
[1]王成玲.医院财务风险的常见问题及防控措施[J].现代经济信息，2015（07）.
[2]冯丽.新时期医院财务管理的风险分析及防范[J].山西师大学报（社会科学版），2015（S2）.
[3]田起顺.新时期医院财务管理的风险分析及防范[J].财经界（学术版），2013（12）.
[4]吴雨虹.浅析医院财务风险的有效防控措施[J].行政事业资产与财务，2013（18）.
[5]贾秀芹.新时期医院财务管理与风险控制分析[J].中国外资，2013（22）.
会计的风险点及防控措施范文6
关键词：事业单位；财务风险；风险类型；防空能力
财务风险防控是会计工作的重要组成部分，通过财务风险防控管理能够分析出财务的实际情况，从而为经济主体提供具有安全性和可靠性的经营方案。我国事业单位的资金来源多数为财政资金，但是随着行政事业单位制度改革的不断深入，事业单位在固定资产的处置和筹资活动方面有了更大的空间，风险性也随之增大。另外，事业单位的财务风险并不等同于我国企业的财务风险，企业以盈利为目的，而事业单位从事于社会事务的管理活动，公共产品和服务能否发挥出其社会职能直接影响事业单位的工作效能。因此，对于事业单位来说，财务风险不仅会导致经济上受到损失，同时还会造成自身的职能受到制约，对社会的发展产生负面影响。
一、事业单位财务风险类型
事业单位财务风险类型主要有三种：一种是违规风险。事业单位的财务管理必须要遵守于相关法律法规的规定，但是在实际的事业单位财务管理过程中，由于事业单位注重执行效果，而未对财务支出进行有效的监管，导致腐败现象容易产生[1]。另外，财务管理制度改革在实际的应用中也存在不完善之处，导致事业单位的资金流出监管存在较大的漏洞。第二种是财务核算风险，当下事业单位已经采取了新的会计核算方式，但是相关的配套制度还未完善，工作人员的专业素质具有差异性也容易导致风险的产生。第三种是道德风险。事业单位的财务管理人员自身的职业道德问题也是风险产生的原因之一，中饱私囊、假账和坏账等情况都会直接损害事业单位的经济利益，同时也会造成公众对事业单位的信任度下降[2]。
二、事业单位财务风险防控管理存在的问题
(一)欠缺风险防控意识
事业单位财务风险防控的意识不强是影响事业单位财务风险防控管理效果的主要因素。在实际的财务管理过程中，事业单位的社会职能不断被凸显，而尽管事业单位已经具有一定的经营性质，但是在经营上却不以盈利为目的，这就使得事业单位对于财务风险管理不够重视，事业单位的运营资金多依靠于财政拨款，即便事业单位出现了资金损耗的情况，而个人却不需要对此进行负责，全由国家进行“买单”。这种错误的思想是导致财务风险防控意识不强的主要因素。另外在实际的财务管理过程中，工作人员的工作内容涉及项目过多，对于会计收入只是简单进行记录，并没有联系内外部环境，没有为行政单位的经营决策提供会计数据上的支持，导致事业单位的财务风险增大[3]。
(二)管理制度不够完善
对于事业单位的监管缺失问题表现在多个方面，尤其在财务风险防控方面，在实际的财务管理中，对于财务风险防控主要是由领导和部门负责人负责，权力的过度集中导致相关的管理工作难以有效的落实，在实际的财务管理中，管理制度也不够完善，缺乏相应的岗位设置，在风险的防控和处理方面，目前尚未纳入到管理制度中，使得事业单位的财务风险不断扩大。对于事业单位的财务风险防控工作来说，制度是落实工作的唯一保障，管理制度必须要根据外部形势不断变化以及事业单位自身的变化及时作出调整，但是在实际的管理制度修订方面，目前存在的问题较多，不仅修订机制未建立，意识不强和内容不全面也是导致管理制度未能发挥出实际作用的主要因素[4]。
(三)岗位缺乏专业人才
尽管财务风险防控可以通过会计数据进行反映，但是在实际的财务管理过程中，多数工作还需要依靠人予以完成，我国事业单位会计制度改革后，在会计核算方法及项目上的变动较大，部分事业单位的工作人员素质较差，专业能力不强，在实际的工作中不能适应新形势的转变，无法满足于事业单位的会计工作需求[5]。另外，在财务风险防控方面，风险具有不确定性，及早对风险予以识别，就能最大程度的降低事业单位所造成的损失，这就对于财务管理工作人员的专业素质提出了较高的要求。然而，目前我国事业单位在财务管理方面人员缺乏问题严重，不仅专业能力不强，在职业道德素质方面也存在较大的缺失。所以，我国事业单位必须要注重人才的培养，在选拔和聘用机制方面不断调整，才能促进事业单位的良好发展[6]。
三、事业单位提高财务风险防控能力的措施
(一)提高风险防控意识
在当前社会的发展中，事业单位发挥的作用越来越大，公众对其的监督力度也愈来愈强，事业单位要想进一步扩大社会事务的管理效果，就必须从自身的角度出发，不断完善和优化内部结构，同时提高工作效率，才能发挥出更大的作用。因此，在事业单位的财务风险防控能力方面，首先事业单位必须要提高风险的防控意识，单位领导要发挥出带头作用，加强对于财务风险防控工作的安排，同时强化检查力度和范围；其次在管理人员方面，要提升执行力度，要采用责任制度将工作落到实处，强化事业单位的财务风险防控效果；最后，在会计人员方面，要注重培养职业道德素养，防止监守自盗，同时还要注重优化风险防控环境，要定期举办工作会议，强调事业单位财务的安全性。
(二)建立健全财务管理制度
为了能够保证财务风险防控工作的顺利落实，必须要从制度层面予以完善，因此，事业单位要注重建立健全财务管理制度，在制度的完善方面，需要注重两方面的内容：其一，要注重内容的有效性，制度是保证工作落实的主要因素，在实际的制度内容中，应当将外部风险因素予以明确，结合事业单位财务管理的实际情况，注重将管理和监督有效的联系起来，使得各部门的工作能够有效衔接，从而充分利用制度上的优势，对财务风险予以排查，同时也能避免人为的操作对风险防控工作的影响，避免权力的集中化；其二，要注重将责任制度和奖惩制度纳入到管理体系中，通过明确岗位职责与权限，赋予工作人员一定的权力，在风险排查方面发挥人的作用，引入奖惩机制还能够激发工作人员的积极性，强化风险防控效果。
(三)加强对于专业人才的培养
财务管理是事业单位管理体系的重要内容，且财务管理工作具有较强的专业性，因此在实际的人员招聘和选拔过程中，事业单位要注重考核人员的专业素质，要采用竞争上岗的制度，强化工作人员的专业能力，在职业道德素养方面，事业单位应当注重职业道德建设，要注重培养工作人员正确的价值观念，从而避免道德风险。另外，事业单位应当定期为工作人员提供学习和培训的机会，从而强化事业单位财务风险防控能力。
四、结语
综上所述，财务风险对于事业单位来说，不仅会造成经济上的损失，同时也会产生社会负面影响，因此，事业单位必须要注重提高财务风险防控能力，不断提高工作人员意识和能力，同时注重制度的完善，保证事业单位财务方面的安全。
作者:李国雯 单位:济宁市种子试验示范繁育推广中心
参考文献：
[1]张先余，孟轩，周鹏.强化过程监管严格考核评价——关于国土资源部直属事业单位项目经费管理廉政风险防控体系建设的几点思考[J].中国国土资源经济，2013，08(04)：50-54.
[2]秦浩.海南行政事业单位财务风险实证研究——基于海南海事局财务风险的个案调查[J].中国内部审计，2015，08(04)：100-103.
[3]李加兵，赵斌，潘正海.基于财务风险管理的行政事业单位内部控制制度研究[J].财会通讯，2012，08(05)：103-105.
[4]宗文龙，魏紫，于长春.我国事业单位内部控制现状与改革建议——基于问卷调查的分析[J].审计研究，2012，08(05)：106-112.
