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内部审计过程范文1
审计问题自评,即是对审计发现问题进行定性,在一般情况下,我们可以根据审计发现问题广度、金额和性质,将审计发现问题分为轻微问题、一般问题、重要问题、重点问题、特大问题等5类。在审计项目结束后,审计人员对审计发现问题进行自评,其目的实现审计人员对审计项目的自我总结提升的过程,同时,通过自评,让审计人员充分了解在该项目审计成果的自我确认,并将审计自评结果向部门提交。
2审计项目进行复评考核
审计主管或审计部门考评人员根据审计人员的自评情况,对审计发现问题进行复评,进行打分考核,对于复评问题定性存在重大分歧,可以提报部门例会进行讨论。根据复评后的定性情况,按发现问题性质,予以相应考核分值,在一般情况下,我们可以将5个等级问题分别予以1-5分的考核分值,各个审计问题分值之和即作为该审计项目下审计人员的考核分值(。如表1)
3考核结果公布确认
为保证绩效考核公平、公正、公开,审计部门应定期将考评结果向审计人员公布,以便各审计人员掌握自己绩效成果,并形成良性竞争机制。绩效考核兑现绩效考核兑现是落实审计项目成果考核最关键环节,但要实行考核应有一定基数作为参考,审计成果考核基数选取,可以根据年度计划项目数量与每个项目计划考核分进行计算,对于每个项目考核分可以选取近期已经完成的具有代表性的审计项目进行重新计算来确定。如审计人员全年12个项目,平均按每个项目考核分25分,全年考核基数应为300分。审计部门应根据审计人员考核分值,结合一定期间的考核基数,使审计成果考核结果与薪资有效挂钩;此外,审计成果考核分值也是部门年度审计人员评优、职务升降等衡量的直接依据。
内部审计过程范文2
【关键词】内部审计绩效；过程效率；风险导向
一、前言
随着社会经济和科技的发展，内部审计部门由以前的单纯财务审计职能转变为业务审计，并向风险导向的内部审计阶段发展。由于内部审计职能发生这样的转变，其所承担的角色和责任发生了变化，那么内部审计绩效所要评价的范围就相应的更为宽广。
目前，国内外学者从多种角度提出了内部审计绩效框架，Doug-
las E.Ziegenfuss（2000）对84个内部审计绩效评价指标进行分析和检测，最终选择出对于企业内部审计管理层来说最重要和最有价值的指标。王光远（2002）指出绩效评价由单位内部评价的、由外部机构或部门评价的和自我评价这三种方式，各有侧重。刘玉艳（2006）提出内部审计绩效要用经济增加值（EVA）法来衡量。邹玮（2011）将平衡计分卡的观念结合到内部审计绩效评价。郭江波（2011）将修正后的平衡计分卡框架结合到内部审计绩效考核中，从董事会/审计委员会维度、高级管理层/被审计者维度、外部审计师维度、内部审计流程维度、学习与创新、企业生命周期维度，六个角度分析内部审计在企业运营活动中的评估与监督作用。可以看出，越来越多的内审绩效考核体系指标体现了内部审计风险管理和价值增加的理念。但是，目前内部审计绩效评价的研究难以适应以降低风险和提高过程效率为目的的内部审计的要求，本文结合企业的内外部环境和内部审计部门的实际情况，提出以降低风险和提高过程效率为目的的内部审计绩效指标体系。
二、内部审计绩效评价指标的设计目标
1、促使内部审计部门目标与企业目标保持一致
内部审计在实现组织增值的效果时，能够通过监督与审核财务状况、评价与改善内部控制、评估和控制风险等职能来达到。因此，在设计内部审计绩效评价指标的过程中，应当将企业的战略目标转换成具体的策略目标并细分至各个部门，从而为实现组织的战略目标而做出更大的贡献，实现内审部门和企业的价值增值。
2、激励内部审计人员积极性
内部审计人员作为内部审计工作的执行者，对内部审计工作的质量起着至关重要的影响。有效的评价内部审计绩效能够激励内部审计人员。制定合理的、有效的内部审计绩效评价指标体系，需要对内部审计部门员工人数、工作量和工作形式、工作效率及工作效果进行权衡。否则，将影响内部审计人员工作信心和动力，产生抵触情绪，进而影响企业的经营管理和内部控制效果。
3、增加内部审计价值
内部审计活动的规范程度决定了内部审计价值得到充分发挥的程度，对组织发展发挥作用的过程就是内部审计的价值增值，只有通过合法规范的审计，才能实现内部审计的增值职能，为组织增加价值。为此，应当根据组织的规范要求和程序，分析和确定内部审计的工作规范和职责，然后根据这些规范和要求制定评价指标体系，进而起到对内部审计人员的督促作用。
4、提高内部审计部门在组织中的地位
目前，多数内部审计部门在组织中不能够受到足够的重视，主要是因为其为组织创造价值的能力没有被十分认可和肯定，组织对内审部门的绩效衡量也不够科学合理，导致它创造的价值不能够很好的被展现出来。因此，只有制定合理有效的绩效评价标准，将内部审计的绩效给予客观的衡量，这样内审部门才能更好的发挥其服务职能。
三、面向过程效率和风险导向的内部审计绩效指标构建
本文所构建立的内部审计流程效率和风险导向的企业内部审计绩效评价指标体系，主要来源于内部审计过程质量、过程效率和审计效益三个角度，突出内部审计的流程效率和风险控制目标，着重选取能够减少审计时间，提高计算机信息化应用能力等提高流程效率的指标，并且发挥内部审计的内部控制和风险控制功能，使风险降到最低程度。在指标的选取过程中也要坚持选择具有代表性的指标，而不是以全面为原则；同时还要兼顾客观公正，以免使部门内部因绩效考核不公平而产生抵触心理，影响工作积极性。不仅选取能够衡量内部审计绩效的关键驱动因素，还重点考虑了审计前的规范、审计中的质量监督和审后的质量跟踪等，以及审计过程的效率和审计得到的效果。以下是每个维度的说明：
1、过程质量
内部审计过程质量指标体现的是对内部审计过程中审前准备过程、审计实施过程和审计终结后的质量进行控制和有侧重地进行检查，以保证内部审计的高效高质性。过程质量的衡量与控制是内部审计审核的重点，其目的是为了保证影响内部审计绩效的因素是否满足内部审计的要求，及时发现存在的问题，并采取有效的纠正或预防措施进行改进和提高，确保过程质量处于稳定受控状态，以使内部审计工作能够高质高效的完成。该维度主要包括：（1）审计目的与范围的明确程度，审计前如果内部审计人员对各项审计标准规范、审计范围和审计程序都非常清晰，则审计过程中的质量就越好，审计工作效果就越有保证。（2）审计工作底稿规范性，解释内部审计部门对工作底稿的制定及整理的规范程度。（3）审计过程客观公正性，解释内部审计人员在工作中是否坚持审计原则和制度标准，及其在审计实施过程中的客观公正程度。审计过程越客观公正，内部审计的独立性和客观性就越高，审计工作的质量就越高。（4）内审人员专业能力，内审人员对行业组织、计算机审计技术和审计流程越熟悉，对完成审计工作就越有技术保障，工作完成的质量效果就越好。（5）被审单位配合情况，如果被审计单位或部门在审计过程中越配合，内审人员与其他部门的关系及和谐程度越高，审计工作的真实性也就越高，审计质量也就越高。（6）内审人员的沟通技巧性，如果内审人员有较强的沟通能力和技巧，能够与同事及领导进行良好的沟通，则审计工作就越顺利，审计工作质量就越高。（7）审计项目电子化管理水平，解释审计项目管理的电子化程度，如果审计项目电子化管理水平越高，说明内部审计计算机应用水平较高，应用计算机管理审计项目比手工审计更严谨、客观、公正、有效，因此，电子化管理水平越高，审计工作质量就越高。（8）审计结论的沟通落实情况，解释最终审计结论的沟通程度，审计结果指出的审计项目需要改进或者更改的地方，内部审计部门与针对审计项目需要改进的相关部门的沟通程度。
2、过程效率
内部审计绩效评价中流程效率维度指标体现的是内部审计工作的效率性，若内部审计工作能够高效高质的开展并顺利完成，则企业的整体效率及效益也可以得到良好的提高，为企业增加价值，将内部审计的增值效应转化为企业价值。因而，这就要求内部审计部门在其服务的过程中要不断地提高自身的过程效率。该维度的主要指标有：（1）年度审计计划制定的及时性，内部审计部门在审计前制定计划的及时程度，直接关系到内审工作及整个组织的经营效益和增值情况，内部审计计划及时制定，各个方面工作才能顺利开展。内审计划制定的越及时，说明内审工作效率越高。（2）年度审计计划调整次数，内部审计计划调整的次数直接关系到内部审计工作的效率；内审计划调整次数越多，会影响到审计工作的开展，说明内审工作效率越低。（3）内部审计人员计算机审计的应用能力，计算机审计软件的应用能够大大提高审计效率。内审人员对计算机越精通，应用能力越高，完成工作的速度就越快，效率也就越高。（4）问题发现反馈及时性，审计一个项目所用的时间能够衡量内部审计部门审计工作效率的高低，发现问题反馈的越及时，审计工作的效率就越高。（5）审计疑点和问题的落实时间，是指组织运作中出现的问题或可能出现的影响企业发展的事件，这个指标在一定程度上体现了内部审计工作效率，也体现了内部审计对组织风险的关注程度。审计疑点和问题落实所用的时间越短，说明审计的工作效率越高，对风险也越关注。（6）内审报告签发周期，从现场工作结束到报告签发的天数反映了内部审计的工作效率，所用的时间越短，说明内部审计工作效益越高，其绩效也就越高。
3、审计效果
内部审计部门主要责任是通过识别企业经营管理过程中面临的风险和治理程序问题，帮助企业防患于未然，或者提供具有建设性的意见和建议，帮助企业控制风险，加强内部控制，进而提高企业的运行效率和效果，因此内部审计部门的效果体现为强调风险控制，提高组织整体能力，可以通过以下指标得到体现：（1）年度审计问题发现数，每年审计发现的数量是指对组织运作有重要影响的事件，这个指标在一定程度上体现了内部审计对组织风险的关注程度。每年审计发现的问题数量越多，说明审计工作越有成果。（2）年度提出审计建议执行数，每年内审部门根据审计过程中发现的问题向企业管理层提出审计建议，但是不一定每个建议都能被执行。每年内审部门提出的审计建议执行被执行的数量越多，说明内审部门对组织所做的贡献就越大。（3）年度内审为企业节约业务成本数额，每年内部审计为企业减少的损失数额或节约的成本额越高，说明审计对组织所做的贡献就越大。（4）解决高风险审计领域的百分比，是指内部审计能够及时发现或提出建议为企业减少高风险生产、运营或投资领域的损失，内审部门能够帮助企业解决高风险的审计领域越多，说明内部审计部门发挥的价值增值作用就越大，审计效果就越好。（5）协助管理层评估风险程度，如果内部审计部门每次都能够协助组织管理层评估风险并提出相关建议，则说明内审部门对组织非常重要，贡献也非常大，从而审计效益也就越好。（6）内审对业务流程改进情况，反映内部审计对企业业务流程过运营过程的直接贡献，直接关系到审计的效果。内审部门对组织业务流程改进的帮助越频繁，审计效益就好。
总之，以财务监督为重点的内审绩效评价体系已经不能反映组织赋予其的责任和角色，不能对内部审计工作起到有效的指导和促进作用，也不能适应内部审计职能的发展。从审计过程和风险导向的审计绩效评价一方面有利于内部审计绩效的改进，另一方面有利于及时发现组织存在的问题，提高组织的工作效率和改善组织的工作效果为管理者提出改进方案，促进企业的可持续发展。
参考文献：
[1]Douglas.Developing an internal auditing department balanced scorecard[J].Managerial Auditing Journal，2000：12-19.
[2]刘玉艳.基于EVA的内部审计业绩评价研究[J].中国管理信息化，2006（6）.
内部审计过程范文3
首先，尽管实施ERP是管理层的责任，内部审计也应主动地参与到这一过程中。不要以为系统人员和外部顾客能完全处理好这一过程，也不要认为ERP技术太专业化，要认识到内部审计具有ERP实施过程十分必要的功能，尤其是在风险管理方面。一般而言，ERP的实施会在很短的时间内变动程序、组织结构和技术，这样会带来风险，从而需要风险管理战略，内部审计正善于此领域。
其次，实施ERP并不只是另一个系统项目，大多数ERP的实施不是系统型项目而是经营转型（即会极大地经营方式，使经营方式变化）的项目，尽管ERP的实施包括操作系统和，但这些不会对组织结构产生很大的影响，而ERP能增值的基本要素会增强功能和程序方面的经营领域的运作，如供给链，顾客管理，供给商关系和商务等。需要明确区分纯系统型项目的实施和ERP中战略经营转型项目的实施。若不加以区分，会导致失误。需认真思考为什么实施此软件，想获得什么样的经营优势和会产生什么样的。因此，内部审计师应参与ERP的计划会议，参加以操作系统和使用者相互影响为的讨论，找出什么是推动ERP实施的决策等，然后提前发现问题。
第三，及早参与，内部审计部门应及早参与到ERP的实施中。内部审计部门更能了解经营状况，他们在风险和控制方面的专长可帮助决策者决定ERP是否合理以及哪个软件理合适。比如，内部审计部门可是以帮助询问有关风险方面的问题，关于或有事项，可供利用的资源，成本，新软件对核心经营过程的适合之处，内部审计的地位和控制等。这些总是在项目计划阶段都是很重要的。另外，内部审计师应询问项目经理要实施的计划，通过对计划的充分审计可达到三个目的：首先，它可以促进有关负责人员在某个特定时间来准备一个更详细的计划；其次，它可以使内部审计师直接改善ERP实施中的质量；另外，内部审计师的报告也可以给更高层管理层提供一个工具来了解实施计划中的优点和缺陷，这一报告也可以给管理层在实施ERP过程中提供一个基石，使实施小组各负其责，而不是在事后再寻找。
第四，在现有优势基础上增长重要技能。内部审计师可通过广泛了解与ERP实施有关的来获得主要经营、风险、控制等知识，如可阅读专业出版物和因特网上的文章以及和有ERP经验的内部审计师进行交流等。ERP项目十分复杂，需要懂得各方面的知识和技能，如项目管理，与培训、业绩评价和交流有关的综合文化，对技术或的理解，系统开发技能，资源计划框架等。当然，内部审计师不大可能掌握所有这些技能，但应增加对组织有重大的技能。同时，在ERP实施中，对重要技能的掌握应倾向于经营的功能方面而非技术方面，比如增长关于经营领域中的供给链，顾客管理，供货商关系，商务等知识。
第五，不要以为系统人员和顾问已经充分考虑了风险、控制和审计责任。有的公司的内部人员和外部顾问的技术都很娴熟，但缺乏关于公司经营环境的经验和对风险、控制问题的基本了解。他们总是考虑技术问题“我们如何清除此障碍？”而不是思考“要完成此，什么最佳？”，“如果我们进行变动，有什么风险？”等，此时，如果内部审计部门充分参与进来，情况便会不同。ERP中包括了许多内设的控制措施，但每一项都是要发生成本的，因此，内部审计师应仔细考虑每一项控制可达成什么样的目的，以实现控制风险的目的。
第六，始终掌握充分信息。内部审计应积极参与ERP的实施，到少应了解实施的进程和管理层所做的重要决策，如关于转换日程，经营过程的基本变化，转换计划等。这些决策会影响审计师将来的工作，在设计未来审计计划和程序时应充分考虑。
第七，亲自着手工作但要保持客观。当管理层遇上麻烦而示助于内部审计时，内部审计师应避免作决策（尽管他们此时实际掌握着整个进程），应保持独立、客观、公正，并积极亲自动手参与第一线的工作。如果内部审计师不把自身置于决策者的地位就可避免客观隆的矛盾。同时对ERP实施的各阶段进行审计并做出报告以帮助高层管理层评价和分清实施人员的责任。
第八，不要过于相信言过其实的宣传。当今的ERP系统代表着大公司最先进的信息系统，虽然有很多的优势但同样可能产生许多问题。他们往往不像使用者所想的那样灵活，各模块的结合不一定很好，而且尚不能很好地促进电子商务。另外，即使采用了先进的新系统，传统的控制如责任划分，内部检查等并未过时，或许更重要。同时，ERP往往比想象得更昂贵，不可低估对硬件的处理和储存能力的要求和限制及对人员的要求等。此时，内部审计应提醒组织不要为天花乱坠的宣传所迷惑。
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通过审计人员定期对各建设项目开展现场审计，及时发现建设管理中存在的问题，及时将信息反馈给集团决策层，建设项目内部审计作为企业固定资产的有效手段，已经成为企业管理不可缺少的重要内容。内部审计可有效的维护建设项目投资资金安全和使用效益，有效加强项目管理的效益和效率。
建设项目全过程管理审计应在投资决策、设计、施工到竣工验收的全过程审计，本文着重介绍施工过程的建设管理内部审计工作重点。
1 建设管理的过程基本上都可以归纳为PDCA的循环过程。
P就是PLAN，计划，所有的管理都应该事先做好计划；
D就是DO,执行，制定了计划以后按照计划执行的过程
C就是CHECK，检查，执行了以后要定期进行检查工作；
A就是ACTION，改进，要根据检查结果制定出改进方案；
以上步骤在建设过程中循环进行，我们建设管理的重点也就是检查在建设管理过程的各个方面是否遵循了以上过程。
2 建设项目管理审计主要内容
建设管理可以简单的归纳为“三控、两管、一协调”
所谓“三控”，是指控制进度、投资和质量；“两管”，是指合同管理和信息管理;“一协调”，是指协调监理单位、勘察设计单位、施工单位、政府等各方面的关系，建设管理中安全管理部分更应该作为重点进行关注。
因此，建设项目管理可以定义为质量、进度、投资、合同、信息、安全、协调七个内容。
3 质量管理审计重点
根据现行的建设法规，建设项目要实施建设项目监理制度，现场建设质量管理应该由由以下几方面组成：
3.1 监理公司对现场施工的质量管理：
监理公司要根据项目特点制定相应的监理计划即《监理规划》、《监理细则》，在施工中要及时检查工程质量，在工程质量检验记录上签字确认，服务于业主，按时提交监理月报，按时组织监理会议。所以对监理公司的管理工作要审查以下几个方面：
3.1.1 检查按照《监理规范》规定要求的监理资料是否齐全
3.1.2 检查现场监理人员数量、专业结构是否合理
3.1.3 检查监理大纲、监理细则是否经业主建设管理人员审批
3.1.4 检查监理是否及时检查施工过程并签字
3.1.5 检查监理日志是否齐全，监理月报是否及时交付
3.1.6 检查见证取样资料是否齐全
3.1.7 检查是否定期执行了监理例会并进行了会签
3.2 现场建设管理人员质量管理过程：
3.2.1 人员配备
3.2.2 施工组织设计审批
3.2.3 监理大纲审批
3.2.4 进度计划审批
3.2.5 业主单位建设人员是否记录了完整的施工日志资料，包括记录内容要有规定
3.2.6 工地会议制度是否健全并执行，可以结合监理工地会议，检查会议纪要是否齐全
3.2.7 检查施工单位管理制度及现场技术人员数量、专业结构是否合理
3.2.8 检查图纸会审、施工交底记录
3.2.9 检查隐蔽工程验收记录人员签字是否齐全
3.2.10 检查施工材料质量证明文件及复试试验报告是否齐全
3.2.11 检查到场设备质量合格证、质量保证书、装箱单、开箱检验报告及签字是否齐全
3.2.12 检查工程质量检验记录是否齐全
4 进度管理审计重点
进度管理应包含以下几个方面：
4.1 检查施工进度计划编制及审批工作
一般施工单位进场后正式施工前都应编制总体进度计划和单位工程施工进度计划，并经监理和业主审批。
检查进度计划审批过程是否规范，进度目标是否符合合同要求，施工计划编制时间
4.2 检查施工进度计划检查及分析工作
施工过程中要定期进行施工进度计划的检查工作，并在监理会议及工地会议中进行进度偏差分析并提出改进措施
检查是否定期进行了进度月报与进度计划的对比检查工作，检查是否进行了进度偏差原因分析工作
4.3 检查施工进度计划调整及审批工作
经检查后发生进度偏差的要及时进行进度计划调整，修改进度计划并报监理和业主审批；
检查发生进度偏差的时点是否进行了进度计划调整和审批工作
检查是否根据修改进度计划调整了相应的机械设备人员物资数量
4.4 在我公司项目中还要重点检查设备采购订货计划、设备到场计划是否经过审批，是否与整体进度计划是否衔接，检查实际到场时间是否与进度计划一致
5 投资管理审计重点
投资管理应包含以下几个方面：
5.1 检查预算编制及审批工作
5.2 检查施工单位上报的进度投资是否经过现场造价人员计算和审批，对照周进度报表、月进度报表进行了投资对比，检查是否超出了预算控制价
5.3 检查设计变更和现场签证是否在月投资额中进行了计算，但设计变更和现场签证按照规定不做为进度款拨款依据
5.4 检查进度款拨款的审批过程，每笔款项拨付是否对应着相应的合同
5.5 检查进度拨款计算过程是否正确，比如付款比例、扣款数额和内容是否符合合同和建设管理规定
5.6 检查隐蔽工程工程量是否经过签字验收
重点检查土方工程是否绘制了三通一平后开挖前及总体厂平后的标高测量图，检查建构筑物及管道土方开挖后是否进行了土方收方工作
5.7 检查材料认质认价过程资料是否齐全，是否按照规定审批
6 合同管理审计
合同管理审计主要分为以下几个方面：
6.1 检查施工合同是否及时签订、具体合同内容是否符合公司要求
6.2 检查现场分包是否按照规定进行招投标，分包合同是否按规定审批
6.3 检查大宗材料、设备是否执行了招投标
6.4 检查设计变更、现场签证审批及投资计算
6.5 检查合同审批流程是否合规
7 信息管理审计重点
管理的证明就是资料，完整的建设过程资料就能说明项目管理过程的合规，信息管理的审计要点为以下两方面：
7.1 项目的档案管理
根据《建设项目档案管理规范》的要求，现场审查其档案资料是否齐全有效
7.2 检查现场是否有专职档案资料管理人员
合理的人员是管理的保障措施，检查现场是否有专职的档案资料管理人员，是否按照公司的建设项目档案管理规定履行了相应的职责。
8 安全管理审计重点
安全管理主要包括以下几个方面：
8.1 检查安全管理制度是否建立
8.2 检查安全管理人员的配备情况
8.3 检查安全管理工作是否定期和不定期排查
8.4 检查安全管理整改措施是否制定并执行，各种会议中对安全的要求是否执行
9 协调工作审计重点
业主单位现场的协调工作重点主要包括：
9.1 与当地政府的协调工作，主要是三通一平工作，正式供电的协调工作是否及时完成；
9.2 项目合法手续的办理工作；
9.3 项目所在地村民的协调工作；
9.4 协调监理公司、勘察设计单位、施工单位、当地各种关系
9.5 检查是否定期进行了工地会议以便于展开协调工作
9.6 检查设计变更、现场签证是否及时以便于证明设计单位、建设管理人员的协调工作是否到位
通过建设项目的内部管理审计工作，可以促进建设项目的投资效益，提高建设项目的管理质量和水平，能够及时发现管理过程中存在的问题，帮助参建各方及时纠正问题，改进工作，防范管理风险，是企业管理中不可或缺的重要组成部分。
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内部审计过程范文5
【关键词】 医院 内部审计 全过程造价管理
[Abstract] hospital construction project cost control in general can be divided into before, during, after the three stages of control, in the specific implementation, can we refine the three stages of decision-making stage for the Project, design and preparation phase, project bidding and construction phase, completion of settlement and post-evaluation stage. In recent years, the author of this work experience, internal audit staff to the construction unit of the whole process of how to participate in all phases of cost management that experience.
[Key words] hospital; internal audit; Cost management
引 言
医院内部审计如何控制建设工程造价，充分发挥建设资金投资效益，避免损失浪费，是内部审计工作的重点之一。做好医院建设项目内部审计工作，其经济效益显著，对单位资金管理、提高资金使用效益有着重要意义。本文拟从医院建设项目审计的角度探讨全过程控制建设项目造价。
一、设计及准备阶段
医院建筑规划设计是全过程造价控制的重点。一个项目的设计优劣对于工程造价的影响高达70％以上，直接影响着工程项目投资额。在这方面，我认为设计阶段的概算造价控制应加大投入力度，精心设计，优化设计，减少设计变更，把工作重点主动转移到设计及准备阶段上来。
具体的概算造价编制方法有：概算定额法；概算指标法；类似工程预（决）算法。不管采用何种方法都必须对所有的数据进行修正，作到概算小于投资估算。这种控制采用技术与经济相结合的做法，并贯穿于整个设计的各个阶段，为整个工程项目投资控制奠定坚实的基础。
针对自己单位容易忽略设计概算和对设计产品的价格心中无“底”的情况，我认为，在现行条件下，内部审计部门可以与某些中小设计院所合作，优势互补，利用自身的技术及专业，通过审核编制概算并向单位提出有关工程造价的设计修正方案，如合理选材，造价参数控制等，对类似工程可比的可采用限额设计。最终达到优化设计，控制造价的目的。
二、招投标与施工实施阶段
首先医院内部审计部门要协助单位编制好招标文件。由于招标文件是合同文件的组成部分，同样具有法律效力，它是施工单位投标报价的依据，是双方签订合同的依据，也是竣工结算处理索赔的依据，按法律解释顺序它应排在前列。因此，招标文件的编制应当非常严密而准确，每项都要详细地写明，以免引起不必要的纠纷及争议，也可有效地避免过多索赔事件的发生。特别是采用工程量清单招标时，招标人应尽可能完整地编制工程量清单总说明，其中重点应该说明：工程概况、施工条件、施工现场、施工承包范围和方法、工期和质量要求等，有利投标人准确报价。分部分项工程量清单，更应描写清楚项目特征及工作内容。措施项目清单要表达招标人的意图。其他项目清单一般由投标人定。
其次，内部审计部门要协助单位加强合同管理。施工合同是办理工程结算、拨付工程款及处理索赔的直接依据，也是工程建设质量控制、进度控制、费用控制的主要依据。因此在签订合同时应谨慎，特别是采用工程量清单招标的，一般采用暂估工程量单价合同，对于其中的措施费一般为总价包干。在这阶段，内部审计可以从以下几个问题参与：（1）有招投标资格的造价咨询单位编写、招标公告书，制定资格预审条件，评标细则、进行资格预审，选择优秀的施工、监理企业等；（2）编制标底、工程量清单、审定标底、评标、开标；（3）为业主进行甲乙双方所签订合同有关造价部分条款的咨询，尽可能减少发生造价条款争议的可能。
施工阶段是实现工程造价有效控制、为合理确定工程造价提供原始依据的过程。内部审计单位在施工阶段要做到“严”、“细”、“准”。“严”，是严把签证关，签证是对施工过程的记录也是最终工程价款结算索赔的依据。内部审计部门应严格把关，及时参与签证审核，防止施工单位巧立名目、以少报多，遇到问题不及时解决，结算时候搞突击；“细”，是要求内部审计人员细致认真，对于可以描述清楚的尺寸、部位、数量要认真记录，必要时可以依靠摄影、照相等手段帮助，防止结算时的漏项、错算；“准”，是内部审计人员准确地审查核月报、签证数量、索赔价款，尽可能在最终结算时少留活口。对于预算中已有的项目不得重复签证，在跟踪管理的同时，没有审计的签证不得结算工程款，同时对工程付款进度进行控制负责，防止工程款超付。
三、竣工结算与后评价阶段
医院建设项目竣工结算是工程造价合理确定的重要依据，同时竣工结算的审核也是控制投资的最后一个环节。目前医院内部审计单位在这个环节已积累了较为成熟的经验，无论是工程量计算、预算定额套用、取费合理性的审查，还是变更签证、索赔条款、不可抗力因素的分析等，都能做到严格、合理、公平。但是笔者认为还有两点十分重要：一是审价报告的内容。我们不能仅仅注重审价后工程结算的价款数字，还有审减数，在报告中应有分析影响工程价款的原因、审核调整的主要内容及如何控制修正工程造价的相关内容；二是审价过程中的三级复核应落实具体，不能流于形式。为了防范审核风险，内部审计单位应对工作底稿逐一复核，从而真正达到工程造价的合理确定和有效控制。
医院建设项目的后评价阶段也是内部审计单位应重点参与的一个环节。后评价是对整个建设项目的一次综合性评价，也是对该项目上造价控制的总结。一般说来，内部审计部门应做好三个方面的工作：
（1）数据资料的积累、分析和整理归类。造价咨询的专业人员，应认真细致地对待大量有关工程造价的数据资料，通过与实际的联系分析、筛选，得出影响工程造价的各项因素。有条件的还可建立相关数据库。
（2）内部审计单位应充分重视施工、监理、设计单位等各方的意见和建议，分析造价控制如何在各环节得到有效衔接，如何有效防范价格风险等，真正达到工程造价由被动控制向主动控制转化的目的，协助基建部门防止“三超”情况的出现。
（3）后评价阶段内部审计单位自我总结经验和分析自身问题是非常重要的。
结 语
总之，工程造价的控制是一项集管理、技术、质量、费用于一体的综合性系统工程，也是一个动态过程。同时，对工程造价进行全过程管理控制也是工程造价行业发展的必然趋势。因此，作为建设单位内部审计人员应积极在项目的每个阶段，做好造价的控制。
【参考文献】
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【3】 吴云红 浅议医院工程的全程 造价控制 中国医疗前沿 20 08，3（2）：45246
内部审计过程范文6
关键词:现代企业;内部审计;沟通障碍;过程管理
一、企业内部审计中可能存在的沟通障碍
1．内部审计人员的沟通能力欠缺大量的实例表明，在内部审计工作过程中，较好的沟通能力是促使审计成功的重要推力，审计人员只有具有了沟通愿望和沟通技能，才能更好地为内部审计工作服务［1］18－19。对内部审计人员来说，其工作职能应该定位在与组织内各部门打交道方面，并把审计工作中发现的问题与改进的建议向上级报告，以完成对相关问题的处理和优化。而为了提高内部审计工作的效率，就需要在内部审计工作中不断得到被审计单位人员的理解与支持，唯有如此，才能全面获取与审计相关的、可靠的信息，才能更为及时有效的查找问题、分析问题和解决问题，有针对性地提出可行性建议。此外，在内部审计过程中，还应将内部审计人员培养成主动者，使其行为能够因良好的沟通而使审计工作变得顺畅而高效。但是，一个不争的事实是，一些内部审计人员在能力方面缺位，人际交往的能力较弱，难以在审计过程中控制谈话重点和语言节奏，内部审计的沟通效果严重受限。2．内部审计部门与企业决策层沟通不善截止到目前，现代企业虽然逐渐建立起来了与时展相适应的企业制度，运营管理工作也取得了一定成效。但是在现代企业中还有相当一部分审计人员，未能对内部审计工作的重要性形成正确的认识，甚至难以置身在内部审计建设之中。这种内部审计部门、内部审计人员与企业决策层沟通的不善，严重制约了审计工作的开展和审计绩效的提升。造成这一状况的原因是多方面的:(1)现代企业正面临着前所未有的危机和压力，无论是世界经济发展形势还是国内外的政策条件，都对内部审计工作带来了较大负担，在这种情况下，内部审计人员主观上对企业决策层产生了偏见，使两者之间产生了难以化解的矛盾和冲突，在很大程度上影响到了企业内部审计的时效性和可持续性，对现代企业的发展造成了潜在损失;(2)一些企业对内部审计重要性的宣传力度不足，在宣传手段选择上缺乏仔细的思考，未能充分借助新媒体对相关信息进行传递;(3)一些企业部门对审计工作有抵触情绪，对内部审计人员的宣传工作并不理会，甚至对其产生了严重的抵触情绪，使由此而产生的审计沟通严重不足;(4)对任何一个现代企业而言，决策层和管理层对内部审计的态度是至关重要的，能否保证审计工作的顺利开展关系到企业的整体绩效。但是，一些领导并未对其起到引导和支持作用，这种工作中的忽视使得审计沟通难以真正展开。3．内部审计部门与企业其他部门沟通不到位内部审计部门与财务部门之间保持良好的合作沟通，实现“无障碍沟通”是一个相当重要的问题。然而，多数单位两部门之间或多或少会存在沟通的障碍。沟通障碍的形成，一是可能因为两部门工作汇报的对象不同，两部门均有相互监督检查的职能，如果主管领导不同可能会造成沟通障碍;二是内部审计与财务的工作结果有时会相互对立，“本位主义”会导致负面作用与沟通障碍等。企业内部的组织结构及组织长期形成的传统与气氛，对内部审计的沟通效果也会产生直接影响［2］250－251。一方面，组织结构不合理会引起信息沟通障碍。如果组织机构过于庞大，中间层过多，则信息沟通不仅容易产生信息的失真，且会浪费大量时间，影响信息的时效性。另一方面，组织气氛不和谐对信息的接收程度也会产生影响。如信息发送给一个相互高度依赖和开诚布公的组织，它被接收的可能性就比那些来自气氛不正、相互猜忌和提防的组织高得多。
二、企业内部审计的沟通管理
1．与单位决策层及时沟通在前文的分析中指出，内部审计人员与组织结构之间存在着一定的冲突，使得审计沟通过程并不顺畅。而为了突破这一瓶颈，应要求审计人员全面把握和被审计单位领导、决策层进行交流的机会，从上而下地对内部审计工作的重要性、审计方法和审计步骤、审计内容进行宣传、讲解和培训，不断扩大内部审计工作的影响力和权威。比如，要定期或者不定期地向单位领导、决策层提交相关管理建议书和审计报告，并对审计工作中出现的问题、审计进展等进行请示与汇报，并就审计范围、审计计划、审计目标等问题要随时与相关责任人进行沟通和交换意见，以便充分了解单位领导对审计的态度和期望。2．把握不同阶段沟通的特点在内部审计不同阶段，沟通具有不同的特点，审计人员应合理把握，充分发挥沟通的作用与效果。准备阶段:高度重视审前调查和良好的审前沟通，开好审前会议，通过审前会可以使被审计对象详细了解本次审计的目的、性质和具体安排等，以便于审计实施阶段的沟通。实施阶段:审计实施阶段的沟通环节主要体现在审计访谈上，即审计人员就具体审计事项与相关人员进行交流、查询。要充分听取意见，给予被访者表达的空间;有些事项仅需要简短的对话，有些事项需要进行有层次的、深入的访谈。特别是审前会中发现的主要问题与被审计对象进行充分交流。报告阶段:为保证审计结果的客观、公正，并取得被审计单位的理解，内部审计人员应在审计报告正式提交之前就报告中的审计概况、审计依据、审计结论、审计决定等与被审计单位进行认真充分的沟通。后续审计阶段:就审计意见、建议的整改情况、存在的困难与被审计单位进行沟通，同时征求其对审计的反馈意见。3．营造和谐的审计沟通氛围，提升内部审计的沟通技巧在开展内部审计时，往往要借助“审计进点会”的形式向被审计单位传递审计信息，无论是单位领导还是普通员工，都要在接到相关信息后做出积极的反应，使内部审计工作得到必要的支持［3］27－29。此时，被审计单位领导如果可以认识内部审计的重要性，会对审计工作的开展产生积极影响，尤其普通工作人员会因此而统一思想、提高认识，使审计资料能够被有效、及时地提供，审计工作也能顺利进行。而要实现这一点，就需要营造和谐的审计沟通氛围，提升内部审计的沟通技巧。比如，要尽量以开放性问题为导引，使被审计人员能够更为自如、轻松地回答相关问题和做出相关反应;在提问过程中要最大限度的“拙劣的提问”，做到一次一问和一问一答。此外，还应让被审计人员明确审计目的，在倾听对方回答的同时，能够及时对其中关联的有用信息进行搜集、整理和归纳，以便提升审计沟通的效果。4．对审计结果进行冲突管理内部审计沟通的一个重要方面就是化解冲突，通过冲突管理使审计沟通更加高效。为此，需要在以下几个方面同时做出努力:(1)化解反击心理。无论是审计人员还是被审计人员，都要在内部审计的过程中将情绪和审计工作区分开来，禁止使用过激性的语言与肢体行动激怒对方，如果丧失了理智，将会把审计冲突引向审计失败，甚至给企业、行业与审计事业带来破坏性的影响;(2)对已经产生的冲突要通过对话的方式解决，通过深入矛盾内部充分了解冲突产生的根源和深层次原因，正确引导对方能够说出内心的真实想法，推动审计沟通向积极的方面发展;(3)在处理因内部审计而起的冲突之前，要对自身的情绪状态做出必要的调整和良好的把握，以避免将负面情绪和信息传递给被审计人员。审计人员也只有控制了自己的情绪，调整了审计过程的注意力，才能有效克服恐惧心理，使被审计人员能够支持审计工作的进行。5．提升审计整改的影响力从社会学和心理学的角度讲，有效的内部审计沟通是建立在寻找、建立共同点的基础上的。为此，需要做到以下几点:(1)要充分认识到沟通的重要性和长期性，要通过鼓励对方不断提升沟通效果，通过讲事实、讲道理，有理有据地开展内部审计;(2)内部审计人员要本着真诚的态度与被审计单位进行沟通，沟通双方要在彼此尊重、相互理解与价值认同的前提下开展审计工作;(3)内部审计是对企业进行的“专业会诊”，因此审计沟通的参与方都要敏感而兴奋，找准彼此之间的关注点，以便产生基于审计的沟通共鸣。
三、结语
随着企业现代企业制度的建立与完善，对内部审计提出了新的更高的要求;如何提升内部质量，加强审计过程的沟通与管理十分重要。沟通在内部审计中作用重大，而现实审计中存在一些沟通的障碍:如内部审计人员的知识结构、专业能力、内部审计部门与财务部门之间的障碍、企业内部固有的障碍、内审机构与企业决策层之间等方面沟通不善而造成的沟通障碍等，影响了内部审计的效果与质量。在企业内部审计沟通的对策中，应充分认识良好沟通的重要性、构建内部审计与企业决策层的和谐关系、依法合规把握审计原则及客观公正以诚待人等，合理把握不同审计环节沟通中的不同特点，突破沟通障碍，提升内部审计的绩效。由于内部审计是一项复杂的系统工程，涉及大量的环节和人员，加强审计沟通过程管理，构建内部审计沟通体系相当重要。这就必须对审计结果进行冲突管理，提升审计整改的影响力，营造和谐的审计沟通氛围，提升内部审计的沟通技巧，增强内部审计沟通的效果，不断化解内部审计人员和审计对象之间的矛盾与冲突，以保证审计信息能够快捷传递与充分交流，保证内部审计工作的顺利进行，这对提升审计工作的绩效有着十分重要的现实意义。
［参考文献］
［1］高澜．浅谈内部审计人员的沟通［J］．时代金融，2011(2):18－19．
［2］刘飞燕，史丽化．管理学原理［M］．广州:华南理工大学出版社，2014:250－251．
