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财务预警指标体系范文1
（一）高校财务风险体系建立的目的 扩招以来，高校为了满足资金的需要，不断从银行贷款办学，贷款已经成为了高校筹资的最主要形式之一，然而度过了几年的甜蜜期之后，还款付息的压力越来越大，高校的财务风险问题已经凸显。因此，高校必须结合自身财务风险的特点建立高校财务预警系统，同时结合高效的财务危机化解机制，这样，高校才能维持正常的办学以及健康稳定发展。
（二）高校财务风险的特点 资金流转作为最主要的考察财务风险的方式，企业要从筹资、投资和利润分配的方式考察企业的财务风险；高校有别于企业，高校作为非盈利组织，财务风险的特点主要表现在三个方面：一是高校筹资政策性很强；二是高校产品成品没有盈利性；三是高校资金的周转不具备再生能力。因此，在构建高校财务预警模型时需要着重反映高校的自身特点。
（三）指标体系的选取原则 具体有以下几点：
（1）科学性原则。指标体系构建需要反映高校财务中的各个内在关系，符合客观的高校财务风险发生本质，能够真正揭示高校在发展中存在的或者潜在的财务风险。
（2）可行性原则。指标体系构建需要具有一般性原则，建立在统一的口径上，需要对所有高校都具有可预测性。另外，指标体系数据来源应该全部由相关部门提供的财务资料和学校对外公布的信息中获取。
（3）完整性原则。指标体系构建需要体现财务风险发生的各个领域和主要方面，不可遗漏重要信息，并且满足各个指标之间形成一个有机的整体，做到相互联系和相互补充。
（4）动态性原则。指标体系的构建要求在分析历史的数据可以对未来的发展趋势进行预测，并且可以根据高校内外环境的变化，不断修正、更新以及补充，形成一个动态的发展体系。
二、高校财务预警模型指标体系构建
（一）偿债能力指标 具体如下：
（1）流动比率。流动比率的公式如下：
流动比率=流动资产/流动负债×100%
流动比率是衡量短期偿债能力的一个重要的指标，表示每一元钱的流动负债有多少流动资产作为保证。流动比率越高表示高校的短期偿债能力越强，因为高校不仅需要偿还偿还短期债务和支付利息，而且需要满足高校的日常开支，但是不宜过高，过高的流动比率使高校的资金停滞，影响高校的营运效益；相反，比率越低，表示高校的短期偿债能力差。高校流动比率在1.5～2比较合适。
（2）资产负债率。其公式为：
资产负债率=负债总额/资产总额×100%
资产负债率是反映高校利用债财务杠杆作用发展自己的能力，用于衡量债权人自己的安全程度，也衡量着高校的长期偿债能力。有别于企业，对高校而言资产负债率在40%～60%之间比较合适，因为高校不是以营利为目的，没有利润作为还债保证，只是进行简单的投资活动，因此，高校的资产负债率不宜过高，当资产负债率大于1的时候说明高校已经资不抵债，将面临严重的财务风险。
（3）长期负债率。公式为：
长期负债率=长期负债总额/负债总额×100%
该指标表示长期负债占负债总额中的比重，反映了负债的结构，长期负债表示短期内没有偿还债务本金的压力，因此，指标不宜过小，指标越小，表明高校将会在短期之内需要偿还债务，财务风险增大，一般情况下，长期负债率应该大于50%。
（4）贷款占收入比重。公式如下：
贷款收入比重=累计未偿还贷款/总收入×100%
其中总收入包括经费收入和非经费收入。指标反映了高校所运用的资金中有多少属于贷款部分，贷款所占的比重越大，表示高校的偿债压力越大，高校可发展的空间就越小，一般情况下，高校的贷款收入比重应该小于40%。
（5）利息保障倍数。公式为：
利息保障倍数=（本年末银行存款+本年末现金）/利息支出×100%
指标表示在不增加新的负债情况下，现有的资金能够对于负债利息的保障程度，利息保障倍数越高，表示高校的偿债能力越强，一般情况下，利息保障倍数的值应该要大于1。
（二）营运能力指标 具体有：
（1）现实支付比率。公式如下：
现实支付比率=（本年末银行存款+本年末现金）/平均月支出总额×100%
用于预测在正常的情况下，现有资金还能维持学校正常运转的时间。现实支付比率越大，表示学校能维持正常开支的时间越长，体现了高校对于资金的运用，反之，则表示学校不能对资金进行合理支配。该指标则不能一直保持较低的比率，至少需要能维持高校3个月的正常开支，因为，高校的最主要资金来自政府拨款，政府拨款的周期基本为一个季度。
（2）潜在支付比率。公式如下：
潜在的支付比率=（本年末货币资金+本年末债券投资+本年末应收票据-本年末借入款-应交财政专户-年末应交税金）/月平均支出额×100%
该指标表示高校货币资金以及短期内能够转换成货币资金的资产，在扣除短期内需要支付的资金后，可以维持学校正常管理所需开支的时间，是现实支付能力的一个补充指标，因此，潜在的支付比率应该大于等于3。
（3）公共经费支出比率。公式如下：
公共经费支出比率=公共经费支出总额/支出总额×100%
该指标反映了高校对于自主资金的安排结构，公共经费支出作为高校支出中的重要组成部分，包括保证开展日常教育教学活动所需的基本开支，又包括安排促进学生全面发展所需的活动经费开支，能有效反映高校对于教学发展重视程度，指标值越大，表示高校对于教学发展的投资力度越大，一般情况下，公共经费支出比率为0.5比较合适。
（4）投资收益比率。公式如下：
投资收益比率=（对校办企业投资收益+其他投资收益）/（对校办企业投资+其他投资）×100%
该指标解决高校满足必要刚性支出之后资金闲置的流动性问题，体现了对高校资金的运营效益。指标表示高校利用自身的优势，将知识和科技成果转化成收益的综合能力，指标值越大，说明高校资金运营收益能力越强，一般情况下，投资收益比率高于当期的银行存款利率。
（5）自有资金余额占年末货币资金比重。公式如下：
自有资金余额占年末货币资金比重=（一般基金+专用基金-留本基金）/（年末银行存款+年末现金）
该指标反映自有发展资金在货币资金中所占的比重，比率越大，表示高校自由支配资金越多，高校不仅减少了财务风险能力，而且能对各方面的发展提供资金保证，但是该比率不宜过高，过高的比率证明高校没有发挥资金的最佳效益，一般情况下，指标值在50%～60%之间比较合适。
（三）发展能力 具体有以下几个方面的指标：
（1）净资产增长率。公式如下：
净资产增长率=本年净资产增长总额/上年资产总额
指标中的高校净资产包括固定资产、事业基金、专用资金和各项经营结余。该指标反映了高校资产的增长幅度，体现了高校的发展能力，指标值越大，表示高校的发展潜质很强，也提升了学校的财务风险抵抗能力。
（2）固定资产增长率。公式如下：
固定资产增长率=（本年固定资产总额-上年固定资产总额）/去年固定资产总额
该指标反映高校对于基本设施和购置固定资产的投入程度，指标值越高，表示高校对于基础建设的投入力度大，表明高校拥有很好的发展势头，正在追求高的发展速度。但是该指标不宜过高，高校的发展不仅表现为学校的基础设施，学校的软实力也应同步发展，比如学校的管理能力、师资力量、招生等。
（3）现金净额增长率。公式如下：
现金净额增长率=本年现金净额增长总额/去年现金净额
该指标衡量高校在货币现金的运作，很大程度上反映了高校的成长性，指标值越大，表明高校财务方面比较稳定，而且具有很强的发展潜质，反之则表示高校可能面临着财务风险状况。
（4）自筹收入比率。公式如下：
自筹收入比率=（事业收入+经营收入+投资收入+附属单位缴款+其他收入）/收入总额×100%
自筹收入属于非限定性净收入，高校可以自由支配这部分资金。该指标是对高校在发展中自我实现能力的体现，反映了高校自身开源创收的能力，指标值越大，表示高校对于自身发展的资金自我供给能力越强，说明高校的发展能力越强。
（四）非财务因素 具体如下：
（1）师生比。公式如下：
师生比=在编老师总数/全日制学生总数
该指标衡量了高校对于现有人力资源的利用效率，也从侧面反映了高校的办学效率。比率值越大表明高校的办学效益好，但是指标不能太高，过高的师生比会造成高校有多余的人才资源，不仅造成资源上的浪费，而且形成一种相互间的惰性问题。一般情况下，该比率在1：14比较合适。
（2）教师人均科研经费。公式如下：
教师人均科研经费=科研收入总额/在编教师总数
该指标反映了高校对于科研能力的投入程度。科研能力的投入是非限定性净收入的有效保障，主要体现在投资收入、知识产权收入等，与高校财务的良性循环关系紧密。指标值越大，表示高校对于科研创新能力的重视程度，学校的科研规模大、能力强。
（3）教师贡献率。公式如下：
教师贡献率=教学成果/在编教师总数
该指标直接反应教师队伍对学校的贡献作用，也体现学校的发展实力，教学成果主要包括两个方面：毕业生人数和科研成果，而科研成果则通过、学术专著、获奖情况等方面衡量。这两个方面都是定性因素，需要通过赋权打分等方法，把定性因素转化成定量的指标值。
（4） 高校隶属单位。隶属单位指标直接反映高校所处的位置，间接则体现在资金来源上。高校一般可分为：部属院校、省属院校，部属院校目的是在探索改革上先走一步，在提高教学、科研和服务社会方面发挥示范作用，并且很多都是“985”和“211”高校，具有国家拨款额度大、经费多、资金来源广泛的特点，而省属高校不仅不具备这些特点，有时还会出现经费不到位的困境。因此，需要通过人为的赋值将部属院校和省属院校区分开来。
（5） 省会城市。省会城市指标反映的是一个高校的地理位置，国家对于省会城市的建设明显强于非省会城市，而地方省份也想通过省会城市的建设提升自己的城市品牌，在省会城市，高校在受到地方政府的照顾和企事业单位的支持下直接造成高校吸引教师队伍质量高，生源足，并且科研项目多，经费来源充足，而这些因素则直接影响高校的财务，因此，需要将高校是否属于省会城市通过赋值区分开来。
三、高校财务预警模型指标体系优化
（一）优化原因 前文根据高校财务特点以及建立高校财务预警模型指标体系的建立原则，初步建立了比较系统的高校财务预警模型指标体系，具有良好的预警效果，然而，不管是偿债能力指标、运营能力指标、发展能力指标，还是非财务因素指标，都伴随着浓浓的主观色彩，由于主观性造成了指标体系存在着两个方面的问题：
其一，上文所选的19个预警指标中，并非所有的指标对于整个模型的预警效果具有显著性作用，一些指标之间存在着较大的相关性，由于相关性造成的影响是可能不仅不能提高整个模型的预警能力，反而因为指标之间的多重共线性降低了整个预警模型的预警效果。
其二，高校财务预警模型指标体系要求能够反映高校实时现状的同时，应该以最少的指标反映尽可能多的信息，这样的高校财务预警模型才能更加实用。过多的预警指标，不仅会增加信息的收集和整理难度，而且增加了整个预警模型的维度，降低整个预警模型的工作效率。
（二）优化过程 总结上述原因，笔者从两个方向对初步建立的高校财务预警模型指标体系进行优化：选取显著性指标和降低指标体系的维度。将初选四个方面的所有19个指标汇总进行正态性检验，以确定哪些指标是服从正态性分布的，将指标体系分为服从正态性分布的指标体系和没有服从正态性分布的指标体系两个部分。将服从正态性分布的指标体系进一步做T检验，以确定哪些指标具有显著性作用，筛选出显著性指标，删除不显著的指标；将没有服从正态性分布的指标体系进一步做非参数检验，同理确定这部分指标中的显著性指标，筛选出显著性指标，删除不显著的指标，最后汇总服从正态性指标体系和没有服从正态性分布指标体系中的所有显著性指标用于构建高校财务预警模型指标体系。此优化过程不仅解决了预警指标体系的显著性问题，同时也达到了尽可能降低预警指标体系的维度的目的。
（三）优化效果 高校财务预警模型指标体系经过优化过程，一方面，形成了主观选择与客观筛选指标构建了最优的高校财务预警指标体系，不仅能够提高对于高校财务风险的预测能力，而且提升了预警模型在现实高校中的普及能力；另一方面，对于本身资金来源本身就不充足的高校来说，控制了高校财务风险的监控成本，防止遭遇因为监控成本过高，不仅不能对高校财务有效监控，反而增加了高校的财务风险的困境，以达到以最小的成本形成最有效的监控，实现高校财务预警模型的最终目的。
参考文献：
[1]董奇慧、曾繁荣：《高校财务风险指标体系的构建》，《中国集体经济》2007年第4期。
财务预警指标体系范文2
关键词 酒店管理；财务风险；财务预警
酒店财务风险预警是以酒店财务信息为基础。通过设置并观察一些敏感性指标的变化，对其可能或将要面临的财务风险实施有效监控和预报。酒店财务风险预警包括财务风险和财务预警两个方面。财务风险是指在财务活动中由于各种因素导致经济损失的机会和可能性；财务预警是度量某种财务指标偏离预警线而发出的预报，它可以帮助企业避免或降低可能的经济损失。依据酒店经营特点建立一套科学的财务风险预警指标体系是准确预警财务风险的关键。
本文所阐述的酒店财务风险预警指标体系是基于预测功能而建立的，它的建立可为酒店财务风险预测提供科学直观的基本预警方法及预警标准。有助于酒店财务风险预警系统及时有效地发挥作用。显著提高酒店财务管理水平。
一、酒店财务风险预警指标的特征及体系建立的原则
酒店财务风险预警指标体系是依据酒店经营特点确立的一系列敏感性财务指标及相关数值的集合。具有较强的预测功能。财务风险预警指标应具备以下两个基本特征：一是高度的敏感性，一旦财务风险因素萌生，就能够在财务指标值上迅速得到反映；二是较强的预测性，它们是财务风险萌生时的先兆指标。而非已陷入严重危机状态的结果指标。能预示财务风险可能或将要发生。
确立酒店财务风险预警指标体系必须坚持以下原则：一是科学性原则。所建立的指标体系必须能够准确地反映财务数据与经营管理活动的内在联系。客观地反映财务及经营活动中潜在的风险。不科学的指标体系会导致预测结果的错误及调整措施的不当，甚至给未来经营造成严重损失。二是系统性原则。从酒店经营内容、经营特点人手。建立一套能够全面检测酒店财务运行及经营活动状况的财务风险预警指标体系。三是实用性原则。指标必须具有极强的可操作性，必须能在实践中真正起到预警作用。指标体系的设计必须易于理解、易于取值、易于计算、易于预警。四是重要性原则。注重成本效益，根据酒店经营内容、经营特点，有侧重地选择、确定能够揭示酒店财务运行规律和如实反映重大潜在风险的指标。五是预测性原则。在建立财务风险预警指标体系过程中。要注意该指标体系应有依赖历史财务信息分析预测未来的特性，能够及时预测到引发财务风险发生的潜在因素的变化，及早提出预警。六是动态性原则。所建立的财务风险预警指标体系要具有可以不断更新的特性。其设计不仅能满足静态截面的分析。而且能用于财务运行状况的实时监控。
二、酒店财务风险预警指标体系的构建
酒店财务风险预警指标体系主要由一系列基础财务指标及一定时期的基础财务指标预警数值组成。这些指标及相关的预警指标值能从整体上说明酒店企业财务风险出现的可能性，其主体指标应包括现金状况、盈利状况、负债状况等的预警指标及预警标准值(见图1)。
1.现金状况预警指标
酒店经营与其他行业在财务流程上有很大差异。正常经营酒店的财务特点主要体现在：一次性的资金投入和持续的现金流出。现金管理在酒店财务管理中具有重要地位。针对这一特点。其现金状况预警指标应包括基本现金置存标准、现金流量指数、营业现金流量指数、营业现金流量纳税保障率、营业现金净流量偿债贡献率和自由营业现金流量比率。
(1)基本现金置存标准。该标准是指企业一定时期基本现金置存的最低标准值。酒店应依据自身经营规模和财务活动要求进行确定。在酒店经营过程中。当实际现金存量低于这个最低标准值时可能引发现金风险，应发出预警。
(2)现金流量指数。它等于现金流入量除以现金流出量。表明酒店现金流入对现金流出的总体保障能力。该指数大于1时，表明企业对各种现金支付的需求有保障；小于1时，表示经营活动现金流入量不足以弥补其现金流出量，持续下去，将引发财务风险。
(3)营业现金流量指数。它等于营业现金流入量除以营业现金流出量。营业现金流量是酒店整体现金流量的主要构成部分。是良好现金支付能力存在的保障。营业现金流量指数是对整体现金流量状况的进一步分析。该指数大于1，表明企业现金支付保障基础较好；反之，表明企业收益质量低下，营业现金流入匮乏，支付能力下降，长此以往，会发生财务风险，甚至导致企业破产倒闭。
(4)营业现金流量纳税保障率。它等于(营业现金净流量+所得税+营业税)，(营业税+所得税)。纳税现金流出量具有刚性特征，因企业一旦取得应税收入或利润，无论其质量如何或有无足够的现金流入量保障。都必须及时履行依法纳税的责任，否则将受到处罚。因此，该比率应大于1。如果小于1，企业将不得不通过借款或压缩未来营业活动必要现金支出的方式来上缴税款，这势必对未来的经营活动以及现金流入能力造成危害，增大财务风险出现的机率。
(5)营业现金净流量偿债贡献率。它等于(营业现金净流量一应纳税款)／到期债务本息。营业现金净流量偿债贡献额是指企业所取得的营业现金流入量弥补了营业现金流出量、支付了应纳税款后，可用于偿付到期债务的额度。营业现金净流量偿债贡献率大于1，说明企业完全可以依靠营业活动现金流入量偿付到期债务；若小于1。则说明企业不得不通过举借新的债务或其他现金融通途径来偿付到期债务。
(6)自由营业现金流量比率。它等于自由营业现金流量除以营业现金净流量。自由营业现金流量=税后营业现金净流量一维持当前现金流量能力必须追加资本性支出一到期债务及利息。自由营业现金流量是企业未来发展的基本能力与稳健性的保障，企业对其有充分的自主支配权。并且该部分现金无论怎样处置以及实际效果如何，都不会对企业未来发展的基础构成危害。因此。自由营业现金流量比率越高、金额越大，表明企业的财务风险越小、现金支付能力越强。同时企业价值与股东财富也就越大。
2.盈利状况预警指标
盈利状况指标可以间接地揭示财务风险的大小。盈利能力越强，财务风险越小；反之，财务风险越大。依据酒店经营特点和盈利方式，盈利状况预警指标应包括营业收入净利润率与毛利率、资产净利润率、成本费用利润率、营业收入现金率和资产现金率。
(1)营业收入净利率与毛利率。营业收入净利率=净利润／营业收入，表明市场竞争力与盈利能力的高低。正常情况下，该指标较低或持续下降，说明酒店的市场竞争力与盈利能力在下降，如不能得到及时改善，可能导致现金短缺、财务状况恶化、所投资产及设备价值逐步丧失，从而预示财务风险即将爆发。毛利=营业收入－营业成本，毛利率=毛利／营业收入。当企业净利率为正数时，表明毛利有可能为负数或在较低水平，所以净利率有可能掩盖主营业务的真实市场竞争力，而毛利率能对此进行较准确的反映，因此毛利率较低或持续下降。更应引起管理者的警惕。由于各酒店经营规模、经营方式、所在地区均存在较大的差异性，因此，应依据自己的实际情况来确定净利率与毛利率的预警标准值，一旦发现净利率与毛利率有异常变动，应立即实施风险预警。
(2)成本费用利润率指标。成本费用利润率=营业利润／成本费用总额。该指标越高，酒店成本费用盈利能力越强。即该酒店能以较小的投入取得较大的利润：如果该指标较低或持续下降，尤其是低于同行业平均水平或企业设置的警戒值，说明主营业务市场竞争力与盈利能力在下降，成本费用有可能严重超支，如不及时预警纠正，极易引发财务风险。此指标还可以按不同经营项目进行设置、测算。以便更准确地发出预警信号。
(3)营业现金流入比率。它等于营业现金流入量除以营业收入净额。营业现金流入量是酒店生存的命脉。该比率越高，其现收能力越强、财务状况越安全。如果该比率较低或持续下降，说明酒店营业收入的质量不高，现金收款状况较差，应收账款过高：如不及时预警控制，随着现金流入量的减少，将发生现金支付困难，爆发财务风险。此指标预警标准值。应依据酒店实际经营需要结合现金预警指标加以确定。
(4)资产净利率(总资产报酬率)。它等于净利润／[(期初资产总额+期末资产总额)／2]，反映每元资产赚取净利润的能力。该指标越高，说明企业资产的利用效率越高，总资产盈利能力越强，所面临的财务风险较小；如果该指标较低或在下降，说明企业市场竞争力、盈利能力、资产价值均在下降，管理者应及时予以调整，否则将引发财务风险。
(5)净资产收益率(权益报酬率)。它等于净利润／[(期初所有者权益合计+期末所有者权益合计)／2]，全面反映了酒店资产的盈利能力。一般来讲，该指标越高，企业权益资本盈利能力越强，在财务状况良好的情况下，短期内不会出现财务风险。但如果该指标过高于同行业水平，说明该酒店可能是一个高负债、高利息费用的企业，一旦财务状况恶化，由高债务带来的高风险将一触即发。净资产收益率是监测企业财务风险的一个极其重要的指标。其预警标准值应依据企业实际经营情况确定。
3.偿债状况预警指标
偿债状况预警指标包括短期偿债和长期偿债指标。短期偿债指标主要包括流动比率、速动比率和应收账款周转率，该类指标体现企业流动资产变现能力的强弱。可以预警企业短期偿债能力的恶化。长期偿债指标主要包括资产负债率和本息偿付倍率，该类指标表明企业偿还其债务本金与支付利息的能力，可以预测企业长期偿债能力的变化。
(1)流动比率。它等于流动资产除以流动负债(取期末值或平均值)，反映企业的短期偿债能力。该比率越高，企业的偿债能力越强，一般认为2比较安全，即每1元流动负债至少应该备有2元的流动资产。由于酒店行业资产负债表中的存货较少。其最大的存货实际为客房，因此其流动比率保持在1.2～1.5范围内较为合适。具体预警标准值在不同规模的酒店间会存在一定的差异，酒店应依据自身情况来确定。如果企业实际流动比率低于警戒线或存在持续下降趋势，则应及时预警。
(2)速动比率。它等于速动资产除以流动负债(取期末值或平均值)。由于酒店行业存货较少，速动资产应等于现金、银行存款、有价证券、应收票据和应收账款之和。由此可见，速动比率的敏感度明显高于流动比率，该指标能进一步说明企业短期偿债能力。该比率的最佳值一般为1，但由于酒店经营规模、经营项目等存在较大差异，所以预警标准值应由企业视自己的实际情况确定。
(3)应收账款周转率。它可以用应收账款周转次数或周转天数表示，为了取值方便，我们用周转次数表示。应收账款周转率=赊销收人净额／应收账款平均值，赊销收入净额=营业收入－现金收入－营业收入折扣与退回，应收账款平均值=(期初应收账款+期末应收账款)／2。当酒店销售规模稳定提高时，该比率越高，其资金回收越快，短期偿债能力越强。由于酒店经营中存在大量的赊销客户，如果不加强管理，会导致现金流入量降低。出现潜在的财务风险。可是，过分严格的信用政策会提升应收账款的周转率，同时也会导致客户的流失、销售规模及市场占有率的下降，最终将导致企业经营困难、利润下降和财务风险爆发。因此，管理者应依据企业实际状况和发展要求来确立应收账款周转率预警标准，对应收账款实施有效的预警与控制。
(4)资产负债率。它等于负债总额除以资产总额，反映企业的负债状况。该比率越高。企业面临的财务风险越大。具体预警比率应依据企业规模、风险意识、盈利状况和管理者对财务风险的承受能力来确定；如果企业的资产负债率超出了警戒线或持续居高不下，则应发出预警信号。
(5)本息偿付倍率。它等于息税前利润／(利息支出+到期负0债本金，1-所得税税率)，表明企业一定时期的本息偿付能力。该指数大于1，说明企业有充分的收益来偿付本息；若小于1，说明企业到期盈利无法偿还本息，有可能发生财务风险。
三、运用酒店财务风险预警指标体系应注意的问题
一般来说，财务风险预警指标体系运用的有效性与酒店的财务会计数据资料、财务风险预警制度等因素有关，因此，在使用时还应注意以下几方面的问题。
一是财务会计数据资料的真实与规范。酒店财务风险预警需要引用、分析、计算大量的财务会计数据资料，财务会计数据资料的真实性与规范性将直接影响到财务风险预警的准确性。因此要求在使用财务风险预警指标进行计算分析时，必须保证所使用财务会计数据资料的真实与规范。
二是结合经营管理特点，建立完善的财务风险定期预警制度。酒店经营一般具有季节性的特点，在建立其财务风险预警系统时，应充分考虑其经营特点、经营规模与经营方式。建立较为完善的财务风险定期预警制度。及时向管理者发出预警信号。
三是确定合理的财务风险预警标准值和波动区间。酒店的经营与发展呈现出一定的周期性，不同时期的财务状况将呈现不同的特征，譬如经营淡季会出现利润和经营现金流量较低的状况。因此在依据主要财务风险预警指标确定财务风险预警标准值和波动区间时，必须结合各酒店的经营发展周期，计算确定符合其实际经营状况的、较合理的财务风险预警标准值和波动区间，以保证风险预警的准确性。
四是结合趋势分析法。长期跟踪比率的变化趋势，及早发出财务风险预警。酒店发生财务风险是由经营管理不善等因素的长期积累造成的。在使用财务风险预警指标进行预警计算时。可以结合趋势分析法，将该期的计算结果与前期进行比较，观察其变化趋势，及早向管理者发出财务风险预警。
五是将定量计算预测结果与定性分析相结合。酒店财务风险预警指标的计算分析注重定量分析，由于受会计数据资料的限制。其计算分析结果有一定的局限性，应结合经济环境、经济政策等非量化因素进行预测分析，使预警结果更加可靠、有效。
财务预警指标体系范文3
关键词：酒店；财务风险；指标体系
酒店财务风险预警是以酒店财务信息为基础，通过设置并观察一些敏感性指标的变化。对其可能或将要面临的财务风险实施有效监控和预报。酒店财务风险预警包括财务风险和财务预警两个方面。财务风险是指在财务活动中由于各种因素导致经济损失的机会和可能性：财务预警是度量某种财务指标偏离预警线而发出的预报，它可以帮助企业避免或降低可能的经济损失。依据酒店经营特点建立一套科学的财务风险预警指标体系是准确预警财务风险的关键。
本文所阐述的酒店财务风险预警指标体系是基于预测功能而建立的，它的建立可为酒店财务风险预测提供科学直观的基本预警方法及预警标准，有助于酒店财务风险预警系统及时有效地发挥作用，显著提高酒店财务管理水平。
一、酒店财务风险预警指标的特征及体系建立的原则
酒店财务风险预警指标体系是依据酒店经营特点确立的一系列敏感性财务指标及相关数值的集合，具有较强的预测功能。财务风险预警指标应具备以下两个基本特征：一是高度的敏感性，一旦财务风险因素萌生，就能够在财务指标值上迅速得到反映；二是较强的预测性，它们是财务风险萌生时的先兆指标，而非已陷入严重危机状态的结果指标，能预示财务风险可能或将要发生。
确立酒店财务风险预警指标体系必须坚持以下原则：一是科学性原则。所建立的指标体系必须能够准确地反映财务数据与经营管理活动的内在联系，客观地反映财务及经营活动中潜在的风险。不科学的指标体系会导致预测结果的错误及调整措施的不当，甚至给未来经营造成严重损失。二是系统性原则。从酒店经营内容、经营特点人手，建立一套能够全面检测酒店财务运行及经营活动状况的财务风险预警指标体系。三是实用性原则。指标必须具有极强的可操作性，必须能在实践中真正起到预警作用。指标体系的设计必须易于理解、易于取值、易于计算、易于预警。四是重要性原则。注重成本效益，根据酒店经营内容、经营特点，有侧重地选择、确定能够揭示酒店财务运行规律和如实反映重大潜在风险的指标。五是预测性原则。在建立财务风险预警指标体系过程中，要注意该指标体系应有依赖历史财务信息分析预测未来的特性，能够及时预测到引发财务风险发生的潜在因素的变化，及早提出预警。六是动态性原则。所建立的财务风险预警指标体系要具有可以不断更新的特性，其设计不仅能满足静态截面的分析，而且能用于财务运行状况的实时监控。
二、酒店财务风险预警指标体系的构建
酒店财务风险预警指标体系主要由一系列基础财务指标及一定时期的基础财务指标预警数值组成，这些指标及相关的预警指标值能从整体上说明酒店企业财务风险出现的可能性，其主体指标应包括现金状况、盈利状况、负债状况等的预警指标及预警标准值。
（一）现金状况预警指标
酒店经营与其他行业在财务流程上有很大差异。正常经营酒店的财务特点主要体现在：一次性的资金投入和持续的现金流出，现金管理在酒店财务管理中具有重要地位。针对这一特点，其现金状况预警指标应包括基本现金置存标准、现金流量指数、营业现金流量指数、营业现金流量纳税保障率、营业现金净流量偿债贡献率和自由营业现金流量比率。
1.基本现金置存标准。该标准是指企业一定时期基本现金置存的最低标准值。酒店应依据自身经营规模和财务活动要求进行确定。在酒店经营过程中，当实际现金存量低于这个最低标准值时可能引发现金风险，应发出预警。
2.现金流量指数。它等于现金流入量除以现金流出量表明酒店现金流入对现金流出的总体保障能力。该指数大于1时，表明企业对各种现金支付的需求有保障；小于1时，表示经营活动现金流入量不足以弥补其现金流出量，持续下去，将引发财务风险。
3.营业现金流量指数。它等于营业现金流入量除以营业现金流出量。营业现金流量是酒店整体现金流量的主要构成部分，是良好现金支付能力存在的保障。营业现金流量指数是对整体现金流量状况的进一步分析，该指数大于1，表明企业现金支付保障基础较好；反之，表明企业收益质量低下，营业现金流入匮乏，支付能力下降，长此以往.会发生财务风险，甚至导致企业破产倒闭。
4.营业现金流量纳税保障率。它等于（营业现金净流量+所得税+营业税）/（营业税+所得税）。纳税现金流出量具有刚性特征，因企业一旦取得应税收入或利润，无论其质量如何或有无足够的现金流入量保障，都必须及时履行依法纳税的责任，否则将受到处罚。因此，该比率应大于1。如果小于1，企业将不得不通过借款或压缩未来营业活动必要现金支出的方式来上缴税款，这势必对未来的经营活动以及现金流入能力造成危害，增大财务风险出现的机率。
5.营业现金净流量偿债贡献率。它等于（营业现金净流量一应纳税款）/到期债务本息。营业现金净流量偿债贡献额是指企业所取得的营业现金流入量弥补了营业现金流出量、支付了应纳税款后，可用于偿付到期债务的额度。营业现金净流量偿债贡献率大于1，说明企业完全可以依靠营业活动现金流入量偿付到期债务；若小于1，则说明企业不得不通过举借新的债务或其他现金融通途径来偿付到期债务。
6.自由营业现金流量比率。它等于自由营业现金流量除以营业现金净流量。自由营业现金流量=税后营业现金净流量一维持当前现金流量能力必须追加资本性支出一到期债务及利息。自由营业现金流量是企业未来发展的基本能力与稳健性的保障，企业对其有充分的自主支配权，并且该部分现金无论怎样处置以及实际效果如何，都不会对企业未来发展的基础构成危害。因此，自由营业现金流量比率越高、金额越大，表明企业的财务风险越小、现金支付能力越强，同时企业价值与股东财富也就越大。
（二）盈利状况预警指标
盈利状况指标可以间接地揭示财务风险的大小。盈利能力越强，财务风险越小;反之，财务风险越大。依据酒店经营特点和盈利方式。盈利状况预警指标应包括营业收入净利润率与毛利率、资产净利润率、成本费用利润率、营业收入现金率和资产现金率。
1.营业收入净利率与毛利率。营业收入净利率=净利润/营业收入.表明市场竞争力与盈利能力的高低。正常情况下，该指标较低或持续下降，说明酒店的市场竞争力与盈利能力在下降，如不能得到及时改善。可能导致现金短缺、财务状况恶化、所投资产及设备价值逐步丧失，从而预示财务风险即将爆发。毛利=营业收入一营业成本，毛利率=毛利/营业收入。当企业净利率为正数时。表明毛利有可能为负数或在较低水平，所以净利率有可能掩盖主营业务的真实市场竞争力，而毛利率能对此进行较准确的反映。因此毛利率较低或持续下降。更应引起管理者的警惕。由于各酒店经营规模、经营方式、所在地区均存在较大的差异性。因此。应依据自己的实际情况来确定净利率与毛利率的预警标准值。一旦发现净利率与毛利率有异常变动。应立即实施风险预警。
2.成本费用利润率指标。成本费用利润率=营业利润/成本费用总额。该指标越高，酒店成本费用盈利能力越强。即该酒店能以较小的投入取得较大的利润：如果该指标较低或持续下降，尤其是低于同行业平均水平或企业设置的警戒值，说明主营业务市场竞争力与盈利能力在下降，成本费用有可能严重超支，如不及时预警纠正，极易引发财务风险。此指标还可以按不同经营项目进行设置、测算。以便更准确地发出预警信号。
3.营业现金流人比率。它等于营业现金流人量除以营业收入净额。营业现金流人量是酒店生存的命脉，该比率越高，其现收能力越强、财务状况越安全。如果该比率较低或持续下降，说明酒店营业收入的质量不高，现金收款状况较差，应收账款过高：如不及时预警控制，随着现金流人量的减少，将发生现金支付困难，爆发财务风险。此指标预警标准值，应依据酒店实际经营需要结合现金预警指标加以确定。
4.资产净利率（总资产报酬率）。它等于净利润/f（期初资产总额+期末资产总额）/2，反映每元资产赚取净利润的能力。该指标越高，说明企业资产的利用效率越高，总资产盈利能力越强，所面临的财务风险较小；如果该指标较低或在下降。说明企业市场竞争力、盈利能力、资产价值均在下降。管理者应及时予以调整。否则将引发财务心风险。
5.净资产收益率（权益报酬率）。它等于净利润，（期初所有者权益合计+期末所有者权益合计）/2，全面反映了酒店资产的盈利能力。一般来讲，该指标越高，企业权益资本盈利能力越强，在财务状况良好的情况下。短期内不会出现财务风险。但如果该指标过高于同行业水平，说明该酒店可能是一个高负债、高利息费用的企业。一旦财务状况恶化。由高债务带来的高风险将一触即发。净资产收益率是监测企业财务风险的一个极其重要的指标。其预警标准值应依据企业实际经营情况确定。
（三）偿债状况预警指标
偿债状况预警指标包括短期偿债和长期偿债指标。短期偿债指标主要包括流动比率、速动比率和应收账款周转率。该类指标体现企业流动资产变现能力的强弱。可以预警企业短期偿债能力的恶化。长期偿债指标主要包括资产负债率和本息偿付倍率。该类指标表明企业偿还其债务本金与支付利息的能力。可以预测企业长期偿债能力的变化。
1.流动比率。它等于流动资产除以流动负债（取期末值或平均值），反映企业的短期偿债能力。该比率越高。企业的偿债能力越强，一般认为2比较安全。即每l元流动负债至少应该备有2元的流动资产。由于酒店行业资产负债表中的存货较少，其最大的存货实际为客房，因此其流动比率保持在1.2～1.5范围内较为合适。具体预警标准值在不同规模的酒店间会存在一定的差异，酒店应依据自身情况来确定。如果企业实际流动比率低于警戒线或存在持续下降趋势，则应及时预警
2.速动比率。它等于速动资产除以流动负债（取期末值或平均值）。由于酒店行业存货较少，速动资产应等于现金、银行存款、有价证券、应收票据和应收账款之和。由此可见，速动比率的敏感度明显高于流动比率，该指标能进一步说明企业短期偿债能力。该比率的最佳值一般为l，但由于酒店经营规模、经营项目等存在较大差异，所以预警标准值应由企业视自己的实际情况确定。
3.应收账款周转率。它可以用应收账款周转次数或周转天数表示。为了取值方便，我们用周转次数表示。应收账款周转率=赊销收入净额/应收账款平均值.赊销收入净额=营业收入一现金收入一营业收入折扣与退回，应收账款平均值=（期初应收账款+期末应收账款）/2。当酒店销售规模稳定提高时，该比率越高，其资金回收越快，短期偿债能力越强。由于酒店经营中存在大量的赊销客户，如果不加强管理，会导致现金流人量降低，出现潜在的财务风险。可是，过分严格的信用政策会提升应收账款的周转率，同时也会导致客户的流失、销售规模及市场占有率的下降，最终将导致企业经营困难、利润下降和财务风险爆发。因此，管理者应依据企业实际状况和发展要求来确立应收账款周转率预警标准，对应收账款实施有效的预警与控制。
4.资产负债率。它等于负债总额除以资产总额，反映企业的负债状况。该比率越高.企业面临的财务风险越大，具体预警比率应依据企业规模、风险意识、盈利状况和管理者对财务风险的承受能力来确定；如果企业的资产负债率超出了警戒线或持续居高不下，则应发出预警信号。
5.本息偿付倍率。它等于息税前利润/（利息支出+到期负债本金/l-所得税税率）.表明企业一定时期的本息偿付能力。该指数大于l，说明企业有充分的收益来偿付本息;若小于l，说明企业到期盈利无法偿还本息，有可能发生财务风险。
三、运用酒店财务风险预警指标体系应注意的问题
一般来说，财务风险预警指标体系运用的有效性与酒店的财务会计数据资料、财务风险预警制度等因素有关，因此，在使用时还应注意以下几方面的问题。
一是财务会计数据资料的真实与规范。酒店财务风险预警需要引用、分析、计算大量的财务会计数据资料，财务会计数据资料的真实性与规范性将直接影响到财务风险预警的准确性。因此要求在使用财务风险预警指标进行计算分析时，必须保证所使用财务会计数据资料的真实与规范。
二是结合经营管理特点，建立完善的财务风险定期预警制度。酒店经营一般具有季节性的特点，在建立其财务风险预警系统时，应充分考虑其经营特点、经营规模与经营方式，建立较为完善的财务风险定期预警制度，及时向管理者发出预警信号。
三是确定合理的财务风险预警标准值和波动区间。酒店的经营与发展呈现出一定的周期性，不同时期的财务状况将呈现不同的特征，譬如经营淡季会出现利润和经营现金流量较低的状况。因此在依据主要财务风险预警指标确定财务风险预警标准值和波动区间时，必须结合各酒店的经营发展周期，计算确定符合其实际经营状况的、较合理的财务风险预警标准值和波动区间，以保证风险预警的准确性。
四是结合趋势分析法，长期跟踪比率的变化趋势，及早发出财务风险预警。酒店发生财务风险是由经营管理不善等因素的长期积累造成的。在使用财务风险预警指标进行预警计算时，可以结合趋势分析法，将该期的计算结果与前期进行比较，观察其变化趋势，及早向管理者发出财务风险预警。
五是将定量计算预测结果与定性分析相结合。酒店财务风险预警指标的计算分析注重定量分析.由于受会计数据资料的限制，其计算分析结果有一定的局限性，应结合经济环境、经济政策等非量化因素进行预测分析，使预警结果更加可靠、有效。
六是注意保、经营状况也会发生变化，因此，要依据酒店所处的经济环境及经营状况及时更持财务风险预警指标的先进性。由于酒店所处的宏观经济环境不是一成不变的，其经营规模新财务风险预警指标，淘汰不适用的指标，增加能反映本酒店实际经营状况和潜在财务风险的新指标。
总之，依据本酒店经营管理的实际情况，结合上述应注意的问题，正确使用财务风险预警指标体系，才能确保财务风险预警的正确性与有效性。
参考文献：
[1]李跃萍.酒店财务内部控制探讨[J].云南财贸学院学报（社会科学版）.2003,(4):42-44.
[2]胡君辉.酒店财务内部控制浅谈[J]. 当代经理人.2006,(10):33-35.
财务预警指标体系范文4
1财务风险的内涵
财务风险是由企业筹资决策所带来的风险。财务风险通俗地表述为全部资本中债务资本比率的变化带来的风险。债务资本比率较高时，财务风险较大；反之，则较小。
财务风险产生的主要原因有：①医院资本结构不合理，负债过度，致使无法偿还到期债务或无法获得新的融资；②内部控制和财务报告系统存在严重弊端，缺乏内部监督机制；③医院规模异常扩大，业务迅速扩张，而收入远未达到预期效果；④管理不善，无法控制经营成本；⑤卫生行业准入难度降低，新的竞争者易于进入等。
2建立有效的财务风险预警指标体系
财务风险分析指标体系主要包括企业的短期偿债能力分析、长期偿债能力分析和盈利能力分析三方面。短期偿债能力指标主要包括流动比率、速动比率、存货周转率和应收账款周转率，这类指标重在揭示企业流动资产与流动负债的适应程度，体现企业流动资产变现能力的强弱，预防企业短期偿债能力的恶化。长期偿债能力指标主要包括资产负债率、已获利息倍数指标。分析长期偿债能力是为了评价企业偿还其债务本金与支付利息的能力。企业盈利能力指标可间接地揭示企业财务风险的大小。
2．1流动比率指标是衡量医院短期偿债能力的一个最通用的财务指标，通常这个指标合理的评价标准为2∶1左右。这个比率越高，表示短期偿债能力越强，流动负债获得清偿的机会越大，安全性越大。但是，过高的流动比率也并非是好现象。因为过高的流动比率可能是由于医院滞留在流动资产上的资金过多所致，这恰恰反映了医院未能有效地利用资金，从而会影响医院的获利能力。
2．2速动比率指标通常认为正常的速动比率为1∶1，维持在1∶1以上，才算是有良好的财务状况以及较强的短期偿债能力，并说明医院能较好地应付可能发生的财务危机。但是，这也仅是一般的看法，没有统一标准，医院类型不同，速动比率会有很大的差别。例如，采用大量现金质押的医院，几乎没有应收医疗款，大大低于1的速动比率则是比较合理的；相反，一些应收医疗款较多的医院，速动比率可能要>1才会被认为是合理的。2．3存货周转率指标一般来说，存货周转率越高，说明医院存货占用水平越低，存货周转的时间越短，存货占用的资金越少，则存货积压的风险就越小，医院的变现能力以及资金使用效率也就越好，医院存货管理水平就越高。但是，存货周转率过高，也可能说明医院管理上存在其他方面的一些问题：如存货水平太低，甚至经常缺货，医院有可能丧失某些销售机会或者采购次数过于频繁，批量太小等原因。因此，合理的存货周转率要视服务特征、医疗服务市场行情及医院自身特点而定。
2．4应收医疗款周转率指标应收医疗款周转率反映医院应收医疗款的变现速度和管理效率。应收医疗款是流动资产的重要组成部分，在流动资产中具有举足轻重的作用。应收医疗款周转快，说明医院资产流动性强，短期偿债能力也强，并在一定程度上可以弥补流动比率低给债权人造成的不良印象。同时，提高这一比率可以降低坏账发生的可能性，为医院安全收款提供保障。但是，这并不意味着比率越高越好，如果应收医疗款周转次数过高，可能是由于医院的信用政策、付款条件过于苛刻所致，这样会限制医院服务量的扩大，从而会影响盈利水平。
2．5资产负债率指标①对债权人来说，他们总是关心其贷给医院资金的安全性，即每1元贷款背后有多少资产作为后盾，债权人到期能否收回本息；如果医院总资产中仅有一小部分由所有者提供，那么这将意味着风险主要由债权人承担，这对债权人来讲是不利的；因此，债权人总希望资产负债率指标越低越好，医院偿债有保证，贷款不会有太大风险;②对所有者来说，关心的主要是投资收益率的高低；医院借入的资金与所有者投入的资金在医院经营中发挥同样的作用，如果医院负债所支付的利息率低于总资产收益率，这将意味着所有者获得了借入资本为医院带来的利润与所付利息的差额；显然，在这种情况下，负债比例越大越好，也证明举债经营是成功的；因此，所有者所关心的往往是总资产收益率是否超过了借款的利率(全部资本利润高于借款利率)；这样，所有者可以通过举债经营，以有限的资本，付出有限的代价而取得对医院的控制权，并从中获得更多的利益;③从医院经营者的角度看，首先，他必须将资产负债率控制在一个合理的水平；举债太多，超出债权人心理承受程度，则医院将很难再借到钱；但举债太少，则表明医院比较保守，对前途缺乏信心，也表明经营者利用债权人资本进行经营活动的能力很差(即：如果医院不举债或举债比例很小，说明医院畏缩不前，利用债权人资本的能力很差)；其次，从财务管理角度来看，医院应审时度势，全面考虑，在利用资产负债率制定举债决策时，必须充分估计预期的利润以及由于举债所增加的风险，在两者之间充分权衡，作出最优决策。
2．6已获利息倍数指标它反映了医院的经营所得支付债务利息的能力，是衡量医院长期偿债能力大小的重要标志。如果这个比率太低，说明医院难以保证用经营所得来按时按量支付债务利息，这会引起债权人的担心。一般来说，医院的利息保障倍数至少要大于1。当然，能否支付利息费用，能否按期偿债不仅要看利润情况，还要看医院的现金流量，即是否有足够的可动用现金。利息保障倍数的大小不仅反映了医院偿还利息的能力和避免破产的能力，而且它也能反映医院偿还本金的能力。一般地讲，利息保障比率越高，医院偿还借款利息的可能性就越大。该指标也可反映医院筹措新债的能力。事实上，如果医院总是能够一贯按时、足额支付债务利息，它或许永远无需动用流动资产偿还债务本金，而是不断借新债还旧债。而且，它也容易获得较优厚的借款条件，筹资成本也较低，有利于保持较高的债务比例，充分利用借入资金。
财务预警指标体系范文5
近些年来，在我国各大高校招生规模不断扩大背景下，越来越多的有着财务困境的学生进入高校，这给学校财务工作带来了很多挑战，如何才能积极应对挑战，就需要各大高校构建起有效完善的风险预警指标体系。基于此，本文分析了在构建学校财务风险预警指标体系的必要性和可行性，并提出了应用这一指标体系的措施，希望能够给高校财务管理工作人员起到一个借鉴作用。
关键词：
高校财务风险；预警指标体系；构建
在我国高等院校快速发展的背景下，发展过程中随之而来的问题越发增多，尤其是财务风险问题。为了能够更好的解决财务风险问题，各大高校有必要构建起与自身发展相符的财务风险预警指标体系，进而有效的预警和防范财务风险，进一步促进自身的健康稳定发展。但结合实际情况来讲，我国多数高校并未意识到财务风险预警指标体系构建的重要性，造成财务工作效率始终无法提高。因此，本文浅谈了高校构建一套财务风险预警指标体系对于推动自身发展的必要性。
1概述财务风险预警
高等院校财务预警指的是学校在计算财务预警指标值时，对高等院校财务情况进行度量，并对高等院校财务指标预警值高低进行评价，进一步对学校财务预警信号进行掌握。学校财务预警机制可以说是一种财务制度安排，具有监测与诊断学校内部财务状况作用，就是学校在了解财务情况下，选择相应的指标作为财务预警指标，对学校财务预警标准风险进行明确，在对学校财务风险监测下，使学校财务人员对财务风险出现的原因有所了解，并制定相应的措施以降低财务风险。但实事求是的讲，我国大部分高校都未意识财务风险预警指标体系构建对于加强财务工作水平的重要性，导致财务工作过程中频繁出现问题，学校面临的财务风险越发增多，在这样的现实情况下，需要加大力度宣传和推广财务风险预警指标体系这一概念，使更多的高校对其有所了解，并在管理自身财务工作中积极构建出一套完整的、有效的财务风险预警机制。
2高等院校构建财务风险预警指标体系需要遵循的原则
在学校财务风险管理过程中，对学校财务风险形成原因与形成特点进行分析，设置出相应的风险预警指标体系，进而可以对学校财务运作中潜藏的一系列风险有效识别，为学校财务管理工作人员提供出科学的、高效的识别风险方法。因此，为了可以在第一时间内对学校财务风险准确识别，进而做出有效的、健全的预防措施，在构建学校财务风险预警指标体系中，需要遵循如下几点原则：
2.1遵循合理性原则
所谓的合理性原则就是在指标选取中，应重视影响学校财务风险情况的重要因素，可以对学校财务状况客观反映。并且所选择的目标，无论是在概念的外延方面上，还是在概念的内涵中，都需要具备明确性。所以，风险预警体系的构建应遵循合理性原则。
2.2遵循可操作性原则
在指标选取中，需要对指标的可行性与有效性全面考虑。众所周知，财务指标数据可以在财务部门获得，并且数据是真实的、有效的，这样才可以保证构建起的财务风险预警指标体系具备有效性与可操作性。
2.3遵循可比性原则
通常情况下，高等院校存在的财务风险，一般都需要在学校与学校之间、指标与指标之间互相比较，才能分得出高低。所以，在风险评价指标设置过程中，需要对指标的通用性与可比性进行调查研究，确保风险评价指标的可比性。
3高等院校构建财务风险预警指标体系的对策
3.1偿债能力评价指标具体包括:（1）负债总额除以资产总额等于资产负债率，它体现的在高等院校总资金中，债务资金占的比例。各大高等院校应结合自身资金实际情况，控制资产负债率，同时还要保证各项活动的开展有着充足的后备资金。（2）流动资产除以流动负债等于流动比率。这就表明高等院校以流动资产支付流动负债的水平，通常在3-6最佳。（3）年均负债总额除以高等院校非限定性收入乘以100%，体现出学校非限定收入保障负债的能力。学校的非限定性收入有很多款项，但结合相关规定而言，在学校偿还银行中贷款本息时只能使用非限定收入。所以，非限定性收入比率值越低，证明此学校偿还债务水平就非常高，所存在的财务风险也很小。3.2运作能力评价指标具体包括:（1）年收入总额／年支出总额=年收入支出比，这一公式反映出高等院校收入与支出之间的关系，此率值越高，说明学校收入的越多。（2）（年经营结余+年事业结余）／年平均净资产总额×100%=净资产收益率，这体现出学校使用净资产获得收益的水平，这一比率值越高，就表明学校利用资产获取收益水平就越高。（3）（年经营结余+年事业结余）／年平均收益性资产总额×100%=资产收益率。表明学校使用收益性资产获取收益的水平。一般情况下，此比率值越高，就表明高等院校利用资产的效果就越好。3.3评价发展潜力指标包括：（1）（年末现金余额-年初现金余额）／年初现金余额×100%=现金余额增长率。这一指标代表着此高等院校中流动资金的增多与减少趋势，体现出高等院校的稳定发展状况，此比率值越高，表明着此高校有着较强的偿还债务能力。（2）（年末资产额-年初资产额）／年初资产总额×100%=总资产增长率。这个指标体现出高等院校资产规模增长状况，此指标值越高，表明高等院校发展能力就越高。但需要明确的是，在高校财务分析过程中，使用此指标需要对资产规模扩张量与扩张质进行分析，防止一味的扩张引发更大、更多风险。（3）（年末自有资金总额-年初自有资金总额）／年初自有资金总额×100%=自有资产增长率，此指标将高等院校自有资金规模增长状况进行全面反映，此指标值越高，就表明此高校有着很高的发展潜力。
4高校需合理运用财务风险预警指标体系
高等院校的资产和资金通常用来确保可以正常有序开展学校内教学和科研活动。若是很难达到预期目标，就表明了高等院校管理资产资金中存在问题。为了可以对高等院校运营绩效状况有效辨识，就需要建立准确的运营绩效能力指标。可在分析上文所提到的各种指标下，对学校总体运营状况进行整体分析。其收入支出比率指的是学校实际运用学校内一系列资源能力的指标。通常而言，学校这一指标值越高，就证明学校有着很高的自我支付能力。通过调查研究风险，学校内的收入支出比例最好在0.5左右。生均学费收入支出比率指的是衡量学校学生交费补偿支出能力，一般状况下，此指标值越高，就代表着学校挪用其他方面的经费能力就会越高。同时，还有一些固定资产增长率、应收款、暂付款等等，这些值与年终流动资产比值能够体现出学校运营绩效水平。结合实际情况来讲，我国各大高校都属于事业单位，但在实施市场经济体制背景下，高等院校要取得更好的发展，势必要结合市场经济发展要求，全方面、多角度实施社会服务，争取办学效益的最大化。
5结语
在构建学校财务风险预警指标中，应结合学校财务实际活动，并考虑到财务潜在风险要素，遵循可比性、合理性和可操作性等原则，对高等院校面临的财务风险情况全方面的反映，进而控制好高校面临的财务风险。在学校财务风险预警体系构建中，既需要对各种风险预警指标准确选择，并要综合化处理每项指标，确保最后每项指标以简单的数字化方式反映出来，唯有这样，学校中构建起财务风险预警体系才能真正满足合理性、可比性的要求。
参考文献：
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财务预警指标体系范文6
一、企业营销管理预警指标体系的设计原则
（一） 科学性原则。该原则指的是企业当中针对财务预警系统所采用的检测方式和技术指标的建立等，都需要满足相关的科学理论要求，因为只有这样才能让营销管理预警指标体系计算出最为精确的结果，对企业今后所开展的活动进行相对的指导。如果在企业营销管理预警指标体系当中，违背了科学性的原则，企业营销管理部门所作出的判断，就会出现严重的错误，从而使得企业蒙受巨大的经济损失。
（二） 灵敏性原则。该原则指的是企业所建立的财务预警系统可以让企业在进行产品销售的过程当中，能够快速的展现出企业的营销业绩量变化，便于营销管理者能够根据所产生的情况变动，以最短的时间做出相对应的处理措施。按照营销管理预警指标体系当中的灵敏性原则，企业单位在进行财务预警系统的建立时，需要选择一部分和企业在营销过程中有着极为密切联系的高关联度指标开展测试工作，帮助企业在进行情况分析的过程当中，以最为精准的数据结果做出最佳的应对措施。
（三） 直观性原则。该原则指的是在企业所建立的营销管理预警系统当中，对风险进行预报工作时，需要以最为清晰直观的方式进行反映，预警系统当中所给出的信号一定要十分简单，这样才能帮助营销管理人员更好更快地做出判断。若在财务预警系统当中，所开展的预报工作所给出的信号极为复杂，管理人员便可能延误大量的时间和精力进行情报的解读，由此产生难以挽回的经济损失。
（四） 动态性原则。该原则指的是企业当中的财务预警系统，不但需要对企业之前所出现的情况进行考虑，同时还需要对企业进行的发展走向做出相关的评估预测。所以，企业当中的财务预警系统，其实还需要开展动态分析。简单的讲，若财务预警系统针对企业所开展的监测时间越久，企业管理者就会有更高的管理素养。除此之外，动态性原则还表现在企业当中的财务预警系统建设不能一劳永逸，必须要根据当前社会的具体发展状况，对财务预警系统开展不断的优化和改良，让财务预警系统始终保持高度的先进性。
二、企业营销预警指标体系的构建思路
构建营销预警指标体系的最终目的是让企业在进行产品营销的过程中，使得其所出现的一些销售错误与不安全销售行为能够始终处在营销预警指标体系的监视当中，帮助企业有效杜绝营销逆境。又因为企业在进行产品销售的过程中，其销售风险对企业的经济效益会产生最为直接的影响，所以从解析营销当中的基本风险着手，是构建企业营销预警指标体系的重要思路。
企业在进行产品销售的过程当中，因为销售环境可能存在较为多样性的变化，再有就是目前国内市场商品的激烈竞争也导致的营销环境日益复杂，所以在营销过程中，会对营销效果产生直接影响的原因进行分析，从而对企业营销预警指标体系进行构建。并且还需要按照环境原因的内容与形式，根据影响原因的特征和分类对预警标准进行构建。同时参考企业在进行产品营销的过程中所开展的问卷调查所获取的信息，进一步对企业营销预警指标体系进行完善。在对企业营销预警指标体系开展构建的过程当中，还对该体系的覆盖面进行了斟酌，并在此基础上，对需要重点培养的覆盖面进行了筛选，同时参考了定性指标，以求可以以最好的效果对企业产品营销过程中所产生的风险进行预警。
三、企业营销预警指标体系的操作和应用
企业单位在建立好销售风险的指标体系以后，便需要立即使用风险指标体系来对营销过程中的风险开展评估预测，以此为系统所开展的风险警报进行准备。针对企业在进行产品营销过程中风险的评估与预测，笔者使用了多原因综合评价法，该方法是把企业营销预警指标体系当中的主观标准与客观标准进行综合考量，按照各个指标的取消综合以此得到一个企业产品营销预警值，依靠总的预警值对企业在进行产品营销的过程中，营销风险对营销效果所产生影响，由此起到对于营销风险的警报作用。
针对企业进行产品营销过程中的风险影响原因开展分析时不难发现，针对企业产品营销过程中风险的预测是一个多原因的过程，能够表现其本质特征的标准有许多，这些标准有些是可以用数字进行表示的，而有些却不能用数字进行表述。
例如：针对企业所生产的产品差异度的分析，只可以使用“非常大”“较大”“较小”“非常小”等非定量形容词来开展描述，而这些词语在营销预警指标体系当中，是缺乏直观性的，所以需要使用模糊数学的方法对该问题进行处理。针对营销风险的综合性评价是较为常见的涵盖有多个原因的、需要人们综合考虑的问题。同时，一些存在模糊性的评述，便需要使用数值值域进行表示，具体步骤如下。
（一）将判定原因集进行确定。设营销风险预警指标体系是一个评价指标的集合，数学上记作：S={S[，1]，S[，2]，S[]3...，S[，n]}
（二）设置评价结果。在设定好营销风险预警指标体系的判定原因之后，管理人员就需要在评价结果当中的数值值域进行判定，在模糊集合之中，里面所含有的元素和模糊集合之间含有从属关系，即隶属程度。完全的从属关系在数学上记作V=1，隶属程度的取值范围在0到1之间。在进行风险管理预警过程当中，指标体系当中的各个数据和风险之间所产生的对应联系使用隶属程度进行标示，隶属程度的取值就是各个指标当中风险的等级档次。
（三）开展对营销指标评价结果的模糊统一。企业进行产品营销指标的评价结果指的是这个指标在某一段时间当中在这个评价结果的值域范围中所占有的比例，它的计算方式为：首先，对某个营销指标在某一个特定时间段当中，在评价结果中的出现次数开展统计。其次使用所统计出来的次数除以这个特定时间段的总时间（月数或者年数），得到的结果就是这个指标的凭借结果。在一个指标当中，结论值的总和为1。
（四）评价权数的确定。企业需要按照各个指标的重要性程度，给予各个指标对应的权数，指标重要性越高，权数值也就会越高，由此形成凭借指标元素的权重集合。
（五）进行模糊综合判定。在该过程当中，所使用的方式是开展模糊变化，以此给出相关的评价结果，即是根据模糊数学理论当中的最大隶属程度原则，对综合评价结果开展分析，并根据所选择的最大评价结果进行营销预警，作出对应的措施。
