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财务对应收应付的管理范文1
原制度规定：“总预算会计以收付实现制为基础”，以收付实现制为基础实施的总预算会计制度，核算目标强调的是“重钱轻物”，关注的是收支执行的情况。客观地说，采用该种做法在当时存在着合理性，符合预算习惯、会计处理简单、直接反映国库资金。然而，随着这些年来我国财政管理体制改革的进一步深化，部门预算编制、国库集中收付制度、政府采?制度等政策的推行取得了一定的成就，也使得总预算会计环境发生巨大的变化，不再适宜继续采取以收付实现制为核算基础.
首先，从财政管理体制改革的角度来讲，为满足建设财政管理体制的需要，财政部陆续制定的政府采购、国库集中收付、部门预算等一系列制度，改变了收付实现制为核算基础的总预算会计环境。
其次，从风险管理的角度来讲，年度的财政预算支出包括以现金支付的部分和己经发生但是尚未支付现金的部分，收付实现制只能核算现金实际支付的部分，而对于那部分当期己经发生，但尚未用现金支付的资金未包含在财政总预算支出中，于是出现“隐性债务、或有债务”。这些隐性、或有债务主要包括政府直接或间接担保的外债、社保基金缺口、金融机构呆坏账等等。隐性债务带来的直接后果是对低估整个年度的财政支出，导致政府会计报表数据失真，影响信息使用者对政府业绩的正确评价，对将要产生的财政风险没有起到预警和防范作用。
最后，从预算管理的角度来讲，因为收付实现制强调的是货币资金的实收实付，按当期实际缴入国库数和支付数分别确认和计算收支的，与收入和费用没有直接的对应关系。这样，一些应分属不同会计期间的收入和支出项目，由于集中在本期发生，往往导致前后会计期间会计信息不可比性较多，收入与成本不配比，对于跨期的收支，不能及时入账，不利于经济分析与绩效分析，不能适应开展绩效预算管理的需要。
二、新《制度》会计核算基础分析
新《制度》第十一条规定“总会计的会计核算一般采用收付实现制，部分经济业务或者事项应当按照规定采用权责发生制核算”。新制度对应付国库集中支付结余、应收股利、应收应付利息等部分业务采用权责发生制核算，不仅关注预算收支执行情况，更要求全面反映政府资产负债情况和重大财政经济政策的实施情况，为分析政策实施效果提供会计信息基础。
首先，从财政管理体制来讲，采取部分业务权责发生制是适应财政管理体制改革不断深入的需要。随着政府采购制度和国库集中收付制度等一系列改革的实施，可有效预防在途资金和闲置浪费的出现，采用权责发生制有利于及时反映与确认国库集中支付结余、应收应付的收支信息，进一步推进国库集中收付制。
其次，从核算内容来讲，新制度不再局限于国库存款、暂存、暂付款项等资产负债信息，股权投资、政府债务、主权外债、其他政府负有兜底偿还责任的债务等信息的都需要反映。具体表现为增加应收地方政府债券、应收股利等资产类会计科目，以及应付短期政府债券、应付长期政府债券、应付地方政府债券转贷款、其他负债等负债类会计科目，反映政府除财政部门之间以及与非财政部门之间的资金借贷使用情况，总预算会计核算内容更加全面。
最后，从政府财务报告来讲，引入权责发生制，使得政府综合财务报告在会计确认、会计核算方面反映预算资金的连续过程和积累结果。增加财务报告附注，能够更加清晰地反映出政府的或有事项，便于更好地解读政府财务报告，更好地提高财政透明度、降低行政成本、加强政府资产管理、有效防范财政风险，更准确地客观评价政府业绩。
财务对应收应付的管理范文2
一、加强规范管理，做好日常核算工作
1.作为非盈利部门，合理控制成本，有效发挥企业内部监督职能是财务部门工作的重中之重，为此，财务部要根据领导的旨意，加强了各项数据统计的真实性，给公司今后的发展提供了可靠的依据。 进一步加强会计核算工作，完善财务制度建设。
2.制度属于企业的硬性管理,任何企业都有严格的规章制度 财务部必须制定了各岗位工作职责分工,明确了各岗位工作职责和权限。（备有附件，已交人事部）
3.在应收账款上财务部起到了一个有效地监督作用，在实际工作中做到每周出具应收账款报表，加大应收账款的管理，提高资金的运行质量。做好财务档案管理。
4.各项收支做到账账相符，账实相符，做到了出有凭，入有据，在实际工作中报销金额与票据相符，做好重要空白凭证订购，保管，等管理工作，起到财务部门的一个监督作用。
5.严格遵守财务会计制度和税收法则，认真履行职责，顺利完成并通过各种年审工作。
二．财务部工作计划。
1.为全面响应公司五年发展规划，做好搞好固定资产预算治理工作，进一步做好费用预算指导与预算治理，认真做好预算的分析.分解和落实工作.让预算真正发挥应有的作用。
2.加强各项费用的控制，采取集中控制与分散控制的原则，集中控制是在分管领导的领导下，指导财务部门统一控制，统一核算，分散控制是有各个部门根据本部门职责分工，对应付的成本费用进行控制，采取行政负责，部门监督的原则，控制好业务招待费用的使用。
3.搞好固定资产，流动资产（库存资产）的管理，（每月应对库存产品进行盘点，账卡物必须做到统一标识，）凡是资产都应该为企业带来效益，提高资产利润率。
4.对于各项费用的开支（汽油费，运输费，差旅费等）实行预算管理，总额控制，分层量化，责权明晰。
5.遵照领导旨意，20xx年各项财务数据采集完成，已上报总经理。
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【关键词】医院会计报表；策略；完善；思考
一、医院内部会计报表概述
医院内部会计报表。是根据医院财务管理和内部会计控制相关要求，从微观层面对日常会计核算资料和其他有关资料加以整理、分析、加工、编制而成的，反映医院在某一时期的资产、负债变动状况以及在某一经营期间的经营成果和现金流量信息的综合性书面报告文件。医院内部会计报表体系就是根据医院财务管理要求，各相关部门报送内部会计报表的内容、程序、相关资料传递要求等总称。
二、医院会计报表的功能
1.促进医院会计核算
医院会计核算的任务是对一定时期的资产、负债、所有者权益的变动状况如实体现出来，准确反映收入和支出的数据汇总状况。医院的会计报表主要价值体现在，能将医院的资产、负债变动、收入与支出的时期和时点记录并反映，将会计原始凭证进行整合，从而使会计核算具有了原始的数据信息，促进医院会计核算准确性。
2.提高会计信息效率
会计报表将医院的基础会计信息和报告合理联系起来，因为会计报表体系了医院一定会计期间的资产和负债、收入与支出等信息，属于基础性的会计信息，同时反映了上述数据的变动，将会计数据核算细化，提高了会计信息的质量。
3.方便医院内部控制
会计表表体系的完善，能促进区分制表，明确审核人的责任，使财务工作的信息质量得到保证。同时还有利于对医院财务情况进行分析，实现科学的成本核算与会计成本控制。
三、现行医院会计报表存在的问题
1.资产负债表只有年初数和期末数，没有反映上月数，不能动态反映医院资产负债的变化情况。
2.收入支出总表和医疗收支明细表、药品收支明细表没有反映上月数，不能直观反映本月与上月收支情况的对比情况。
3.没有反映医院现金流量的现金流量表，不能反映医院现金流量情况。
4.缺乏支出明细总表，对医院的具体明细支出不能做出整体放映，不利于对决算报表的填写。
5.缺乏专门的财务分析项目表，对每个月的资产负债率和流动比率等指标无法清晰分析，不方便领导对医院财务总体情况的观察与检查。
四、完善医院会计报表的策略
1.会计报表设计策略
（1）医院会计报表中，例如资产负债表和医疗收支明细表等，应该增加当月和上个月的核算项目，有利于在会计核算时，将两个月财会情况进行对比。
（2）医院会计报表必须体现现金流量明细，因为现金流是重要的企业会计报表项目，是一种现代先进的管理经验，医院应该借鉴企业财务管理的优势，在医院会计报表中放映现金流及其变化。因为医院虽然是公共服务机构，但是每日都要进行巨额的现金流活动，例如，医疗费用、住院费用、采购仪器设备支出费用、工资奖金的收支等，这个过程会产生应收与应付的账款。当会计报表中纳入现金流量项目后，每种应收与应付的账款完成情况，能与现金流动情况向对应，从而控制了会计信息披露的真实性，有利于提供良好的审计资料。
（3）医院会计报表要增设费用明细报表项目，使各项财务收支能与具体的明细项目一一对应，利用费用明细报表对会计收支报表进行说明。
2.会计报表管理思想完善策略
企业通常采取的会计管理是管理会计，管理会计的好处是能将会计核算各个指标之间的关联性表现出来，从而为财务管理构建体系。在医院的财会管理改革中，应该加快会计与成本核算的一体化步法，可以借鉴管理会计的理念，利用财务信息化管理技术及系统，构建会计报表中各指标的联系，将医院的成本和收益动态进行实时放映。具体说来，医疗与药品的收支明细表和现金流报表的关联，要借助已经发生的收入和支出金额，去放映现金的流入和流出情况，收入支出总表由收支明细报表来放映进行具体的收支项目。可见，利用了现代信息化技术支撑，医院能够建立报表资源库，对会计报表资源实现共享，有利于打造医院会计报表完整的系统，为会计与成本核算的资源共享创设条件。
3.会计报表应用完善策略
医院必须加强对会计报表应用的改进和关注。
（1）医院要对会计报表进行定期的整理与分析，同时将其制定成规范化的制度，作为惯例固定下来确保实现。医院可以根据月、季度、年等不同阶段和周期，开展对会计报表核算、资产负债率、现金比率等财务指标的对比和总结，对会计报表中蕴含的经济数据变化进行分析和挖掘，提升对会计报表的利用深度与广度。
（2）医院应该加强财务报表工作人员队伍建设，积极引进或聘请高素质的专业财务人才，提升会计报表的完善水平，促进会计与成本核算的一体化进程。医院要对现有的会计报表工作人员加强培训，提高财务人员的职业能力与职业操守，使医院会计报表工作更加规范和科学，实现会计信息披露的真实度。
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关键词：现金流；内部控制；有效性
内部控制要求企业对组织机构结构、日常工作规范、管理审批流程等环节进行控制约束与调节，以期望对企业整体达到合理的资源配置、高速的工作效率、规范的管理模式的企业优化管理目标。对企业现金流管理中内部控制措施实施效果的研究，体现出企业现金流管理中内部控制措施与企业经营状体的关系。对此问题的研究无论是对企业管理者、投资者来说，都具有重要意义。
一、文献回顾?
Francesca Cassano点明现金流对企业的重要性，提出现金流管理可以为中小企业创造更多收益，增加企业效益。王思提出，科技型企业的发展存在较多的不确定因素，导致企业的现金流量很难准确地预测。当前企业中，对现金流内部控制的关注度仍在初期阶段。
二、案例描述
1.H公司概述
A公司为一家广播电视网络公司，H公司是A公司众多分公司中规模较大的市分公司。在2016年，企业开始建立更加健全的内部控制制度，在总公司的总体内控制度下，根据H公司及分管分公司的情况，建立更加具体的内部控制实施细则。各部门又根据部门的情况及岗位设置编写更加具体的部门岗位职责。通过细致、缜密的规章制度体系建设，H公司初步形成了较全面、健全的内部控制模式。
2.H公司现金流内部控制现状
（1）货币资金的内部控制
H公司对货币资金的内部控制主要通过现金的内部控制与银行存款的内部控制实现，此项工作主要为财务部及销售部共同执行，以财务部为主要工作承担者。H公司在财务部内部控制管理细则中对库存现金、银行存款的使用执行着严格的审批制度，财务部门对现金、银行相关业务均制定了严格的流程，在每个环节均需留存相关资料作为审批、记账依据。县级公司的资金使用与划拨均需通过H公司审批。
（2）存货、工程物资的内部控制
对存货、工程物资的内部控制可以分为采购控制环节、付款控制环节、仓库控制环节，仓库管理的内控又可以分为入库控制环节、出库控制环节。对存货、工程物资的内部控制环节应从存货采购环节开始，由物资管理部门具体实施对存货的内部控制。初次采购至付款的流程如图1。
在采购至付款各环节中，H公司制定了严密的控制程序，对每项流程均需部门领导、分管副总等审批，审批材料及合同等原件由负责部门保管，复印件交由此项业务相关部门存档，确保采购环节所有文件、资料、申请单据的完整、准确。
（3）往来款项的内部控制
H公司对往来款项的控制涵盖在公司的每一个部门的内部控制细则中：应收、预收款项为公司收入，该部分款项的确认以合同、收费系统为依据；应付、预付款项的控制行为融合在物资管理、工程、财务部门对采购、在建工程的具体控制活动中；其他应收、其他应付的内部控制主要涉及到企业备用金、费用报销的控制，根据预算对备用金、报销款项进行额度控制，费用的审批需要逐层审批。
（4）投资、筹资活动中的现金流内部控制
H公司的投资活动主要为固定资产的建设，H公司的固定资产主要为网络信号传输设备的建设。此类固定资产的确认均是由在建工程转入固定资产中，对投资活动中现金流的内部控制就是对在建工程转固环节的内部控制。H公司筹资活动中的现金流主要是通过发行债券取得现金流入、向股东发放股利确定现金流出，该部分现金流的控制由总公司统一执行。
三、案例分析
1.采购付款、入库出库的内部控制分析
对采购与付款环节进行检查，经过与物资管理部门的访谈、相关资料的检查发现，H公司在对供应商资格审查环节，H公司选取的供应商大多为当地较知名企业，H公司物资采购人员认为无需对此类企业进行供应商资格的审查，故H公司无供应商资料存档，无供应商台账的建立，这不符合采购付款环节内控制度的要求，内控的一些环节未得到有效的实施。
通过对H公司期末应付款项账龄组合比重的对比可以看出，企业实行内控后，对采购应付款项付款的控制环节对应付款项的影响是正向的，期末新增的应付款项在减少，对账龄较长的应付款项也在逐步进行收回，但对长期挂账的应付款项仍为有具体的控制措施。应付款项账龄组合对比如下图：
在仓库管理环节，通过对入库、出库单据的检查，部分省公司调拨入觳牧先肟獯嬖诳缙凇9こ涛镒实某隹庥捎诠こ探ㄉ璧牟蝗范ㄐ裕部分材料出库不准确，会产生已仓库出库但账面未出库、工程串户等现象，这种现象的存在显示出内控执行效果的缺陷。
2.在建工程转固内部控制分析
H公司本年账面有437个在建工程，其中只有8个在建工程转入固定资产中，上述工程均在严格的内部控制规章内执行转固程序。通过对系统中开通信号工程的检查，存在大量已满足转固条件但未转固工程，原因是该批在建工程存在无法提供初验报告、材料出库后滞、人工费未支付等问题。本年进行转固的工程总金额为998120.42，已开通信号未转固账面金额为225916445.45。通过对比可以发现，大部分已开通信号的在建工程由于相关内部控制管理环节的缺陷，导致无法在已满足转固条件的基础上进行转固，会产生明显的时滞性，影响固定资产增加带来的现金流的流出。
四、案例的建议与结论
通过对H公司的现金流内部控制的分析，发现H公司在内部控制建立过程中对在建工程转固流程的关注度低，应当制定更加明确地工程进度确认标准，为已开通信号工程成本的确认执行明确地控制流程，确保收入、成本的配比。对采购流程中，更应注意对供应商的审查与供应商对账环节，彻底贯彻相关的内部控制管理流程，严格执行供应商审查、管理环节。并且，对部分内部控制环节应该进行精简，以达到内部控制提升企业运行效率的目的。
参考文献：
财务对应收应付的管理范文5
[关键词] 财务会计 应收账款 财务管理
企业在市场经济条件下为提高竞争能力、增加利润而采用赊销方式扩大销售必然导致企业产生大量的应收账款，由于应收款项和实际现金流入量在时间上不一致，就会产生相应的机会成本、坏账成本以及对应收账款的管理成本，从而影响企业财务状况和经营成果。因此，如何对企业应收账款进行管理，已成为企业管理的重要论题。
1 应收账款产生的原因
企业应收账款产生的原因是多方面的，但从根本上说，还是我们的企业自身存在的问题。企业发生应收账款的主要成因是扩大销售，增强竞争力，那么其管理的目标就是经济效益最大化。这就需要在应收账款所引发的收入与成本之间作出权衡。主要包括两个方面：
1.1 商业竞争。在市场经济条件下，存在激烈的商业竞争，竞争机制的作用迫使企业以各种手段扩大销售，除依靠产品质量、价格、售后服务、广告等手段之外，赊销成为扩大销售的手段之一。对于同等的产品价格、类似的质量水平、一样的售后服务，实行赊销的产品的销售额将大于现金销售的产品或商品的销售额。出于竞争需要，企业不得不以赊销或其他优惠的方式招揽顾客以扩大销售，于是就产生了应收账款。由竞争引起的应收账款，是一种商业信用。
1.2 销售和收款时间不一致。商品销售后，企业常常不能及时收到货款，这就产生了应收账款。就一般批发和生产企业来讲，发货的时间和收到货款的时间往往不同，结算手段越是落后，结算所需的时间越长。
2 企业应收账款管理存在的问题
我国企业应收账款占流动资产的比重为50%以上，远远高于发达国家20%的水平。企业之间相互拖欠货款，造成逾期应收账款金额居高不下。其主要原因是:
2.1 企业经营环境影响。目前产品几乎都是买方市场，而一些企业在规模、技术、成本中的某一方面不具备优势，失去了与其它企业抗衡的能力，导致其市场占有份额很小，而其生产能力却大于其生产份额，这样就产生了供大于求的局面，造成产品积压。为了解决产品积压问题，企业在销售过程中又不得不作出了相应的让步，应收账款金额增大、回收不及时账龄变长、资金短缺等问题就接踵而来。
2.2 信用销售前资信评估薄弱，缺乏规范程序。由于目前我国正处在市场经济初级阶段，社会信用体系尚未建立，法制基础也比较薄弱，使得我国信用短缺现象大量存在，忽视了应收账款不能及时收回所带来的风险。另一方面，企业大量的信用销售往往取决于行政干预或少数人、领导者的主观喜好，缺乏有效的调查研究，结果导致大量应收账款的出现。
2.3 考核制度不合理，约束机制不健全。目前大部分企业都实行销售人员工资总额与销售额挂钩的做法，在业绩考核当中，企业只注重销售额，片面追求账面上的高利润额；销售人员为了个人利益，只关心销售任务的完成，采取赊销手段强销商品，使应收账款大幅度上升。对于这部分应收账款，企业既未要求销售人员全权负责追款，又未确定监督账款回收的部门，从而造成高销售额、低经济效益的局面。
3 应收账款管理措施
3.1 制定合理的信用政策
3.1.1 确定合理的信用标准。信用标准是企业决定授予客户信用所要求的最低标准，也是企业对于可接受风险提供的一个基本判别标准。信用标准较高，能使企业遭受坏账损失的可能性减少，但又不利于扩大销售。反之，如果信用标准较宽，虽然有利于刺激销售增长，但有可能使坏账损失增加。
3.1.2 采用合理的信用条件。适当地延长信用期限，可以扩大销售量，但信用期限过长也使应收账款账龄增长，加大应收账款损失的风险。为了促使客户早日付款，企业在规定信用期限的同时，往往附有现金折扣条件，即客户如能在规定的折扣期内付款就能享受相应的折扣优惠，加快应收账款的回收。这就要求信用管理人员根据信用条件、市场环境、自身生产能力、销售战略等情况综合分析权衡。
3.1.3 建立适当的信用额度。信用额度的确定是建立在对客户的实际支付能力进行评估，深入调查和预测的基础上，有充分的事实依据和数字依据，而不能为了完成任务而胡乱制定信用额度，由于其制定的严谨性、科学性，所以在实施过程中要保持其权威性。确定恰当的信用额度能有效防止由于过度赊销超过客户的实际支付能力而使企业蒙受损失。
3.2 建立客户动态资源管理系统
专门的信用管理部门必须对客户进行风险管理，其目的是防患于未然。动态监督客户尤其是核心客户，调查了解客户的资信情况，建立客户资信档案并根据收集的信息进行动态管理。调查的渠道一般包括：销售部门业务员掌握的客户资料、管理人员的实地考察、客户的其他供应商调查的情况、网络数据和其他公开的信息渠道。调查的内容主要有：客户的品质、能力、资本、抵押和条件（“5C”系统），客户与企业往来的历史记录，客户的规模、财务状况、发展前景、行业的风险等等。
3.3 加强对应收账款的内部控制
在赊销阶段主要做好赊销客户的资信调查和确定赊销的总体规模。
3.3.1 确定合理的赊销量。当企业的生产能力超过其现销能力时，企业就会采取赊销方案。但是，在实际实施赊销活动中，却存在着两种截然不同的态度和做法：一种是完全被动的赊销，即所生产的产品数量超过了市场需求量，只有采取赊销的方法，才有可能将企业积压的产品卖出去，否则，就无法进入市场；另一种是积极主动的赊销，即在对市场调查研究的基础上，科学合理的确定销售目标，并将这一目标分解为现销量和赊销量。
3.3.2 做好赊销对象的资信调查和风险担保。公司在拓展市场的过程中，必须坚持积极稳健的原则，其中重要一点就是做好现有客户、目标客户、潜在客户的信用评估。在可能的情况下，索取、查阅客户近期的会计报表、营业执照等资料进行分析，可以了解其注册资金、主营业务、支付能力、盈利能力等。同时，咨询客户的开户银行和供应商，了解其结算信誉，并建立赊销客户信用等级档案。通过资信调查，可以为赊销企业评定信用等级及确定信用额度，为监控应收账款做准备。
3.3.3 建立赊销－回款一条龙责任管理制。在企业建立赊销－回款一条龙责任管理制是赊销管理不可荒废的措施。具体工作是：明确划分责任范围，对某一家客户在某个时段的欠款应由业务经办人员负责，对公司全部的客户尽可能落实到个人；明确规定应收账款收回之前责任人不得调离公司；明确规定对超越权限形成应收账款和坏账应负的各种责任；明确规定隐瞒、变更应收账款事项应付的各种责任；明确规定不按程序办事形成应收账款和坏账应负的各种责任；明确规定责任的监督部门，防止责任管理流于形式。
3.3.4 建立赊销审批制度，强化管理。企业要完善赊销工作，就必须对赊销实施科学的组织分工，以形成必要的监督和制约机制，其中，最重要的就是执行与审批的职务要分离。在赊销业务的审批上，决不能因赊销－回款实施一条龙责任制管理，就将审批权全部交给企业销售部门。
3.4 不断完善收账政策
认真做好应收账款的登记和监督管理，是将收款损失风险降低在最低的行之有效的方法。
3.4.1 定期对账。财务部门要根据欠款情况编制详细的对账单交给企业的有关销售人员，再由企业销售人员与欠款户沟通，核实欠款金额，并由客户签章后返回。
3.4.2 实行应收账款月报制度。根据财务核算资料，编制一套反映企业整体债权的明细表。在此基础上，将已经超过信用期的赊销款单独编制，以督促相关责任人加强工作。
3.4.3 完善对不正常应收账款的处理。企业在制定应收账款计划时，要在增加收款费用与减少坏账损失之间进行比较、权衡，拟订可取的收账计划，针对不同情况采取不同措施。
3.5 建立应收账款的管理制度
3.5.1 合理确定应收账款的规模。应收账款的最佳占用额实际上就是相关成本最低时的应收账款占用水平。企业要经常根据外部经济环境的变化，计算最低应收账款的成本，合理确定应收账款数额。
3.5.2 控制赊销对象的额度。应收账款应在合理总额内根据赊销对象的信用状况分配。按照“5C”系统进行定性分析企业赖账的可能性。根据对象的信用水平，分别确定提供的信用额度。
3.5.3 合理使用现金折扣。现金折扣和应收账款的关系十分密切，现金折扣大，应收账款收回的可能性就大，说明应收账款的收回就快，应收账款的管理越好。如果企业采取现金折扣政策，就能加速应收账款的回收，不仅增强了企业的短期偿债能力，也可反映出企业管理应收账款方面的效率。
3.5.4 适度利用担保措施。一般说来，该措施只用于对赊销方不了解，或财务状况不能令人满意，或赊销方信誉不好等情况。如果企业适度利用担保措施，可保证应收账款的顺利回收，减少坏账损失的发生。
3.5.5 客户拒付时采取适当的收账政策。当客户拖欠或拒付时，企业应当首先分析现有的信用标准及信用审批制度是否存在纰漏，然后重新对违约客户的资信等级进行评价，对所欠货款可先通过信函、电讯或派员前往等方式进行催收，必要时可以运用法律手段。对于欠款大户、清欠难户，具体分析其实际情况，是否因激烈的市场竞争，及经营管理不善等因素，出现暂时的资金短缺，难以按期偿还债务，这种情况下，债权人可以按法律规定申请债务人破产，也可以采取另一种解决债务纠纷的办法，即债务重组，以帮助债务人渡过难关，恢复正常的生产经营，减少损失。
参考文献
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[2] 文慧娟. 应收账款管理中的问题及全程管理对策[J]. 时代经贸，2007, (5).
[3] 谢登禹. 企业应收账款管理中存在的问题与会计对策[J]. 现代商贸工业，2007, (5).
财务对应收应付的管理范文6
[关键词]资产管理公司 交易结构设计
根据国家赋予的业务经营范围，金融资产管理公司在参与债务重组方面具有独特的业务优势。但由于业务开展时间不长，经验较少，在具体的交易结构上相对简单。本文主要就非金融不良债权的交易结构设计问题进行探讨。
目前非金融不良资产交易主要集中在房地产等行业的应收账款领域。例如：甲开发商开发住宅小区，工程主要由乙、丙两家单位施工，完工后，乙、丙施工单位分别应收工程款1亿元、0.8亿元。由于住宅小区售房难，甲开发商发生财务困难。此时金融资产管理公司丁公司介入，以8折收购乙、丙公司应收工程款，收购价款分别为0.8亿元和0.64亿元。同时与甲开发商签署债务重组协议，约定甲开发商在满足收购条件后的第10个月开始分6个月向丁公司分别支付重组款0.3亿元，共计1.8亿元，同时以开发的住宅小区作抵押。
从上述交易结构分析，甲开发商发生了财务困难，乙、丙两家施工单位对应收施工款作出了让步，符合债务重组约定的条件。为此，债权债务方可以按债务重组准则进行会计处理。其中，乙、丙两家施工单位应分别计0.2亿元、0.16亿元的重组损失，丁公司应计0.36亿元的重组利得，甲公司一方面要计对两家施工单位的0.36亿元的重组利得，同时要计对丁公司0.36亿元的重组损失。
以上交易结构忽视了一个难以满足的重要前提，即施工单位对债权做出实质性让步。以上述为例，丁公司支付的应收款对价1.44亿元不是给了乙、丙施工单位，而是给了债务人甲开发商。同时，甲开发商实际应付的工程施工款仍为1.8亿元。这种情况下，乙、丙施工单位并没有同意甲开发商现在或者将来以低于1.8亿元的金额偿还债务，开发商和施工单位之间不符合债务重组的条件。在甲开发商与丁公司的交易中，丁公司没有对现时支付的1.44亿元债权让步，而是追加债权金额到了1.8亿元，也不符合新会计准则关于债务重组的条件。
从上述例子可看出以下矛盾：
一是交易结构的设计与操作实务的矛盾。二是收购方与债务人对追加债权认识上的矛盾。三是收购方与债务人在纳税事务上矛盾。四是金融资产管理公司业务范围与实务的矛盾。
结合上述分析，本着尊重现实交易的需要为前提，现提出非金融不良资产交易结构设计的改进思路。
解决债务人财务困难的直接手段是发放贷款。但目前规定金融资产管理公司不能从事贷款活动。因此，需要尽量避免出现实质性贷款的现象，始终以不良资产收购、管理与重组为主业，以不良资产经营利得而不是债权利息收入为主营业务收入。
在界定不良资产经营利得（或损失）和债权利息收入方面，应该以进行实质性债务重组为依据。如果发生了实质性债务重组，金融资产管理公司不良资产经营利得（或损失）=债权重组所得价款-收购债权支付的对价。
如果没有实质性债务重组，则应界定为融资发生的债权利息收入，利息收入=项目终了收到债务人款项合计-收购债权支付的对价。
新会计准则仅包括债务人处于财务困难，债权人做出让步的债务重组。因此，要满足债务重组的条件，在债务人发生实质性财务困难的情况下，关键是如何设计债权人让利条件的问题。
实务中，在原债权人不发生账面损失的情况下，要满足债权让步的条件，可以通过以下途径实现：债权转让前修改债务条件，考虑货币时间价值等因素，将债务资金成本及有关费用等计入总债务，重新签订债权债务合同，然后债权人按原债务金额转让该合同给金融资产管理公司。由金融资产管理公司与债务人签订债务重组合同，重组价界于收购价款与总债务之间。
仍以上述为例，改进方案第一步，乙、丙施工单位可以根据原债权金额分别签订高于1亿元、0.8亿元的债权债务合同，假设为1.25亿元、0.98亿元。高出原施工款的金额，债权人可计为施工款收入，债务人可计为开发成本，债权人向债务人开具发票。第二步，乙、丙施工单位将该债权债务合同按1亿元、0.8亿元的价格转让给丁公司。乙、丙施工单位分别计0.25亿元和0.18亿元的债权转让损失。丁公司计1.8亿元的不良资产收购成本。第三步，甲开发商与丁公司签置债务重组合同，约定甲开发商在满足收购条件后的第10个月开始分5个月向丁公司分别支付重组款0.4亿元，共计2亿元款项付清后豁免剩余0.23亿元债务。同时以开发的住宅小区作抵押。债务人款项付清交易完成后，甲开发商累计计0.23亿元的债务重组利得，丁公司累计计0.2亿元的不良资产处置收益。
不妨将原交易结构称为折价收购，将修改后的交易结构称为溢价收购。相比较而言，折价收购程序上相对简化，但无法满足实务中原债权人没有实质性让利的要求，从而导致债务重组不成立。溢价收购相应增加了事前修改应收款金额的程序，但解决了几大问题：
一是满足了新会计准则下关于债务重组的限制性要求。二是统一了不良资产转移的交易性质，避免了类似交易属于简单的融资行为，进而需要计算利息的模糊认识。三是有利于税收征纳与管理。
但同时，溢价收购下，债权债务事先增加，相应增加了债权人收入和债务人成本，对原债权人而言，流转税相应也有增加。在交易结构设计中可以考虑对债权人进行相应补偿。
只有对其进行以上改进方法，才能克服金融资产管理公司在会计处理和税收缴纳方面的矛盾，有利于促进其业务发展和壮大。
