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审计相关问题范文1
建设项目跟踪审计是将建设项目全过程划分为若干阶段，审计人员在项目建设过程中及时对各阶段经济活动的真实、合法、效益性进行审计，并及时提出审计意见和建议，促进被审计单位规范管理，提高建设项目投资效益。它与建设项目管理及监理工作虽有交叉，但不能相互替代。因此，建设项目跟踪审计必须明确原则，科学定位，使建设项目管理、监理、审计形成合力，发挥建设项目投资的最大效益。建设项目跟踪审计应遵循以下原则：
(一)审计目标与建设目标协调一致实施建设项目跟踪审计既要实现与其他审计项目同样的目标――“真实、合法、效益”，又要促使建设项目实现“质量、速度、效益”目标，跟踪审计与项目建设的总体目标是一致的。跟踪审计工作必须紧紧围绕项目建设的总体目标开展工作，在保持相对独立性和客观性的前提下，努力寻求项目管理与跟踪审计的和谐进行，跟踪审计与项目管理要有良好的制度街接，真正做到审计到位不越位。
(二)以投资控制为主线 建设项目跟踪审计要以投资控制为主线，以经济效益为中心，重点关注建设项目的经济性、效率性、效果性，如资金运用情况、成本节约情况、效益目标完成情况，要针对那些对工程造价有重要影响的关键环节开展工作，包括方案设计、工程招投标、合同签订、工程变更与签证等，做到发现问题随时纠正，及时控制。
(三)技术与经济相结合 技术与经济相结合是控制工程造价的最有效手段，跟踪审计要充分利用价值工程理论，正确处理技术先进与经济合理两者之间的对立统一关系，特别是在履行评价职能时，要力求做到在技术先进条件下的经济合理，在经济合理基础上的技术先进，努力实现功能与造价的最佳结合。
(四)重要性与可能性相结合 从理论上讲，建设项目跟踪审计应贯穿于建设项目全过程。而实际上跟踪审计不可能对其全过程的每一环节都进行监督和评价，如项目决策及可行性研究虽然都是影响工程造价的关键因素，但它一般都是由单位的最高领导层决定，对其进行监督与评价是不太现实的，既不能事先评价，也不能事后“品头论足”。
(五)成本效益原则 建设项目跟踪审计能产生一定的经济效益，也必然发生一定的成本，受审计资源与成本的限制，审计不可能对建设项目全过程的每一个环节都进行审计，惟有将有限的审计资源用在最需要审计的环节，才能发挥审计的最大效益。因此，跟踪审计必须科学选择重点，正确处理成本与效益的关系。
(六)监督、评价、服务、咨询相结合 建设项目跟踪审计的基本职能是监督与评价，建设项目跟踪审计也是最能发挥审计咨询与服务职能的审计项目。在建设项目跟踪审计过程中，要全面履行监督与评价、服务与咨询职能，通过参与和监督，及时发现和纠正项目建设过程中的违规行为，合理评价工程造价，同时，积极发挥审计人员政策水平高、综合能力强、知识全面的优势，适时为项目管理提供咨询和服务。高水平的咨询与服务还可以提高跟踪审计的地位，使审计环境更佳。
二、建设项目跟踪审计的重点
(一)设计方案审计设计阶段是工程造价控制的关键，有资料显示，施工阶段影响工程造价的可能性为5％-25％，决策与设计阶段影响工程造价的可能性为30％-75％，设计浪费是最大的浪费。设计方案审计的重点是设计方案的深度及设计方案的经济合理性。图纸设计深度不够，直接影响工程量清单及标底的准确性，会误导工程中标价格，还会导致施工过程中发生大量的设计变更与签证，不能允许发生边设计边施工的现象。对设计方案经济合理性的评价可采用指标对比分析法进行，即选择同类建筑的单方造价、单方钢筋用量、单方砼用量等指标与被审计工程项目指标进行比较分析，发现“粗梁胖柱”现象及其他浪费问题及时向项目管理者反馈。
(二)招投标审计 招投标工作是建设过程中的一项非常重要的工作，通过规范的招投标，可以优选施工队伍，节约建设资金，提高工程质量，防止腐败行为。招投标审计的重点是招标文件及标底。检查招标文件的内容是否合法、合规，是否全面、准确地表述了招标项目的实际情况，涉及工程造价的主要条款如招标范围、分包工程及配合费、选购材料及认质认价材料的规格、型号、品牌、暂定价、工程变更的结算办法是否表述清楚；作为招标文件组成部分的工程量清单的工程量计算是否正确，特征描述是否准确，有无漏项；标底计算是否正确。招投标程序是否合规合法，招标过程是否公正、公开，是否存在规避招标和假招标的行为等也是招投标审计的内容，但若单位纪检监察部门已对其进行了监督，则跟踪审计可不再列入审计重点。
(三)合同审计 合同审计重点应放在合同正式签订前，合同执行情况审计可在施工阶段及结算阶段结合其他审计工作一并进行。合同审计的主要内容包括合同主体是否合法、内容是否完整、意思表达是否准确、格式是否规范、合同形式是否明确、相关条款是否与招投标文件一致，要特别关注与工程造价有关的条款，如工程预付款及工程进度款的支付时间及比例，工程量清单项目及新增减工程量项目的结算办法，工程质保金的约定、违约的索赔等。
(四)设计变更与经济签证审计 设计变更与经济签证是工程建设过程中不可避免的，特别是图纸设计深度不够的项目更会有大量的设计变更与经济签证。设计变更与经济签证审计的主要内容包括变更与签证理由是否合理、资料是否齐全、内容是否真实、手续是否完备，特别要关注由施工方首先提出的设计变更与签证。对重大设计变更和签证，跟踪审计人员要及时进行测算，及时提出审计建议。
(五)隐蔽工程审计 隐蔽工程覆盖后难以复核，是最容易偷工减料、高估冒算的部位，对隐蔽工程质量与造价的控制是跟踪审计的重中之重，审计人员要及时跟踪隐蔽工程的每一个工序，做好记录，必要时还应进行拍摄记录，为工程竣工结算积累资料。
(六)工程进度款审计 工程进度款是在工程中间结算的基础上支付的，为掌握工程结算第一手资料，审计人员要跟踪建设工程施工全过程，认真审查每个分部分项工程是否与工程量清单内容一致，材料规格、型号、品牌是否与合同约定相同等，并及时做好跟踪审计记录。审计中要严格区分工程量清单内外项目，清单内项目按投标报价结算，清单外项目按合同约定结算，中间结算时可采用分摊法、分解法、估价法计算，原则上与分步分项工程费一致。工程进度款审计是效益最高的审计项目之一，它可以有效地调节工程进度，节约资金成本，扼制工程款超付。
(七)工程竣工结算审计 工程竣工结算审计是控制工程造价的最后一道关口，虽然采用工程量清单计价模式比定额计价模式竣工结算相对简单，但是，由于建设工程造价组成的复杂性，必须建立科学的工程竣工结算审计质量控制体系，严把竣工结算审计关。
三、建设项目跟踪审计的评价依据
(一)法律与法规跟踪审计可依据的法律法规较多，如《建筑法》、《合同法》、《招投标法》、《营业税暂行条例》等。
(二)规定跟踪审计依据的规定是指省、市及有关部门制定的与工程建设有关的规定。包括工程管理方面的规定、工程计价方面的规定等，具体有各省依据《工程量清单计价规范》的工程量清单计价项目指南、工程计价表，各省、市关于文明施工费、劳动保险费、质量监督费等规定及教育附加税、城市维护建设税等的规定，以及建设部、财政部的《建设工程价款结算暂行办法》、财政部的《基本建设财务管理规定》等。
(三)相关标准及规范 跟踪审计依据的标准有国家标准、地方标准、行业标准，具体包括工程建设标准、工程质量标准、材料质量标准等；规范包括工程施工规范、工程量清单计价规范等。
(四)合同及补充协议 施工合同及补充协议一经签订，在合同期内便是跟踪审计的重要依据，它是约束合同条款的法律文件。建设项目跟踪审计必须严格按合同办事，并严格监督合同的履行。
审计相关问题范文2
关键词：内部控制；内部审计；启示
自20世纪90年代末开始，在我国财政部的主导下，《内部控制基本规范》以及其他与内部控制相关的政策出台，在很大程度上推动了中国内部控制的建设完善。随着社会经济的不断发展，企业面临着新的挑战与机遇，与之而来的是新的问题。将内部控制体系与企业自身情况相结合，出台适合本身需要并能持续有效的内部控制制度成了每个企业面临的难题，与之共同发展的是督促内部控制体系有效实施的内部审计也越来越引起人们广泛的关注。震惊世界的安然事件发生后，国际社会出台了《萨班斯—奥克斯利法案》，这对我国内部控制制度的建设也有很大的推进作用，这一法案值得引起我们对我国内部控制以及内部审计相关的问题从不同角度进行深入研究。
一、内部审计在内部控制中的作用
1.内部审计的角色不再仅仅作为监督者，正逐渐向控制者转变。内部审计在公司治理中一直扮演着监督者的身份，但根据特恩布尔报告中的理论，内部审计师的主要工作职责不再是以往的“监督和复核”，而是逐渐改变成为“确证和建议”，这一转变使得内部审计的内涵更加丰满，内部审计也被社会认可为增值性审计。作为信息服务的提供者，内部审计人员充分发挥其专业性，对企业各项信息的可靠性与相关性进行监督，为管理者提供真实独立的信息，降低企业经营风险，促使管理者做出正确的决策。2.内部审计向风险导向内部审计发展。随着经济的飞速发展，资本市场瞬息万变，风险导向内部控制越来越受到重视，随之而来的是内部审计的工作重心也要相应发生改变。风险导向内部审计就要求审计计划与公司的风险战略紧紧捆绑在一起，内部审计人员要提高自身对风险的敏感性，通过对公司风险的分析，制订相应的审计计划，并且审计计划牢牢依托于公司的经营计划。在当今中国，内部审计的重心还停留在对财务报表的真实性进行监督，管理审计作为新兴的审计类别还没有得到充分的发展。随着社会的进步，企业有必要提供良好的环境推动管理审计的不断进步，使风险导向内部审计的作用越来越突出。3.提高内部审计的地位才能真正发挥出其作用。内部审计部门由于在企业内部具有独一无二的独立性与权威性，其所代表的是管理者对下属各个部门工作开展的监督与考核，其在公司的地位是十分重要的。在国外，内部审计部门直接从属于董事会，具有较高的独立性；但在中国，有些公司并没有对内部审计部门引起重视，甚至将其与纪检等部门合并，内部审计部门的独立性受到了很大的影响。上市公司在制定企业内部的控制体系时，应对内部审计部门足够重视，其职能应高于一般部门。为确保审计的独立性，较好的方式是将内部审计部门从属于最高管理层，在企业内部树立权威，从而更好地保证审计工作的开展。
二、我国内部控制信息披露存在较多缺点
1.企业没有强烈的主动性披露内部控制信息。一是上市公司缺乏足够的动力去主动披露公司的内控信息，很多上市公司人员对内控信息的披露只停留在形式上，并未全面认识到内部控制信息的披露所能达到的效果。还存在许多公司的管理层并不清楚地了解内部控制理论，只是单纯认为内部控制就是对企业内部使用成本的控制过程。一个成功的上市公司应该把内部控制信息披露作为公司发展的必备事项，而不是去迎合相关法律法规的要求以及外部的监管。二是基于成本效益方面考虑。公司在对自身的内部控制信息披露时不可避免地会产生相应的成本，这些成本都会以经济活动的方式体现在财务报表上，是可以比较清晰地看到的。但是内部控制信息披露并不能立即为公司带来收益，并且其产生的长远收益也没有办法直接去计算，从成本效益方面考虑，很多公司往往只看到产生的高额成本而放弃主动去披露内部控制信息。虽然有相关法律法规强求企业披露内部控制信息，上市公司基于“成本—效益”原则，总会以最小的成本完成信息披露的责任。2.内部控制评价报告信息质量不高。一是上市公司往往很少披露企业内部控制的不足，报出的会计信息往往并不能够公允地反映实际情况，报喜不报忧的现象普遍存在，其为了塑造良好的企业形象，往往有意识地隐瞒对企业发展不利的信息。产生这种现状是由于企业并没有能够对内部控制产生正确的认识，不了解内部控制的披露原则；另外，关于内部控制缺陷的相关规定也并没有十分规范的条例做出要求，内部控制评价指引规定的第七条内容未能涵盖内部控制缺陷的全部内容，还需完善。但关于重要缺陷和一般缺陷并没有做出明确解释。这就会使得内控信息的披露存在缺陷和不足，影响报告信息的有效性。二是内部控制评价报告的内容只是停留在形式上，所披露的信息可用价值不高，缺少实质性的内容；此外，不少企业为了维护自身的形象，往往偏重于某一特定的方面进行披露，更有甚者只是简单介绍自身的内控制度，并没有任何深层次的信息，这就使内部控制报告信息无任何意义。3.我国内部控制信息披露制度不完善。在现有的制度下，我国企业内部控制信息披露制度并没有一个确定的准则，内部控制信息披露的研究起步比较晚，各种理论不健全，研究的层次不够深入，并且有很多理论借鉴国外，不符合我国的实际情况，这都导致没有出台一部具体明确的制度规定信息披露的内容、方式，使得上市公司在披露内控信息时可以有选择地披露。现在我国上市公司主动披露内控信息的动力不强，并且所披露的内容也只是据研究规范要求，这些信息也达不到信息使用者对其的需求，披露的信息报告只是应付监管部门的表现，实用性不强。所以监管部门应尽早出台适应我国国情的内部控制建设的制度。
三、内部控制和内部审计的发展带来的启示
1.内部审计需加速发展职业化。我国内审协会早在1998年就开始在全国范围内举办国际注册内部审计师的考试，通过这些年的发展，目前，将近有八千人通过考试，取得了内部审计师的资格。但我国企业数量众多，在全国有数十万人员从事各种内部审计工作，相比之下我国内部审计的职业化发展较为缓慢。不过，随着社会的不断进步，人们对内部控制以及内部审计的认识不断加深，越来越多的人参与到国际内审师考试的队伍中来，推进了内部审计职业化的发展。2.我国需重视内审人才的培养。我国《内部审计人员岗位资格证书管理办法》要求内审协会组织全国范围内的内审人员的资格考试，并编写了与考试相对应的教材，这是培养内审人才的重要途径。我国内审协会也应从长远规划，有目的、有计划地培养高素质的内审人才。目前我国大学教育课程已开设注册会计师方向，但没有涉及内部审计人员的教育。随着社会对高素质内部审计人才的需求不断增加，大学培育人才应具有远见以及前瞻性，开设相关课程并组织考试，通过考试后取得内部审计的专业学位，这样会更加促进我国内部审计的发展。3.注重企业内部控制信息披露。一是要加强上市公司对内部控制信息披露的认识，使企业能够深刻认识到披露内部控制信息为企业带来的长远发展利益，从而能够促进企业进行内部控制信息披露的积极性。作为企业也应在全公司范围内组织内部控制信息披露的培训，提倡所有员工都参与到内部控制当中，使其深刻认识到规范科学的内部控制管理体系的重要性。由于上市公司主动披露内控信息的主动性不强，并且对披露的内容理解有偏颇，这都需要采取一定的措施改变公司的看法，如监管机构可以进行优秀企业的案例展示，并对其进行公开的表扬，予以一定方面的优惠政策，树立标杆榜样，使其他企业认识到良好的内控体系可以有助于企业进入一个良性循环。
参考文献：
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审计相关问题范文3
会计电算化是会计发展史上的一次重大革命,实现会计电算化具有重要的现实意义和深远的历史意义。面对会计电算化时代的挑战，审计机关如何更好地适应会计电算化条件下现代审计的需求值得我们深入探讨。
一、会计电算化的意义。
会计电算化是会计发展的需要,而且是经济和科技发展对会计工作提出的要求,是时展的要求,实现会计电算化具有重要的现实意义和深远的历史意义。
(一)减轻会计人员的工作强度,提高会计工作效率
实现会计电算化后,只要将原始凭证和记账凭证输入了计算机,大量的数据计算、分类、归集、存储、分析等工作,都可由计算机自动完成;因而大大提高会计工作效率,使会计信息的提供更加及时。
(二)促进会计工作规范化,提高会计工作质量
由于在电子计算机应用中,对会计数据来源提出了一系列规范要求,而且数据在处理过程中能始终得到控制,在很大程度上解决了手工操作中的不规范、不[，！]统一、易出错、易遗漏等问题,可以使会计工作的质量得到进一步保证。
(三) 促进会计队伍的素质提高
会计电算化的开展,一方面要求广大会计人员学习掌握有关会计电算化的新知识,以便适应工作要求并争取主动;另一方面,由于许多工作是由计算机完成的,可以提供许多学习新知识的时间,可以使会计人员有接受脱产专业培训的机会。因此,必然逐步提高整体会计队伍的业务素质。
二、我国会计电算化发展的现状。
随着知识经济和信息时代的到来，我国会计电算化的普及工作在不断地深入，会计电算化取代手工会计已成为会计领域发展的必然趋势，越来越多的组织包括政府、企业都已经着手积极推动会计电算化系统的建立及完善。总的来说，会计电算化在我国已基本普及，但由于各地区，各企业的实际情况有较大差异，导致了我国会计电算化发展的不平衡，通常是经济越发达的地区，效益越好的企业，会计电算化程度越高，计算机对会计工作的帮助越大。
三、会计电算化对审计的影响。
与传统会计相比，会计电算化的实现不论是对于会计工作的储存方式、处理流程、还是内部控制等都产生了重大的影响，在很大程度上提高了会计数据处理的有效性、及时性及准确性，同时使会计从业人员从复杂繁琐的重复性劳动中脱离出来，及时准确地把握企业运营状况，为企业的经营决策提供更加全面、系统的会计信息。会计电算化从广度上和深度上都扩大了会计的领域，也为加强全面核算和监督奠定了基础。
不难看出，虽然在职能、方法、目的与责任等几个方面会计与审计有着不同的特点，但两者具体对象都以会计资料为主，职能责任密切相关。会计电算化在对会计领域产生重大影响的同时，也必然对以会计过程为其职能对象的审计工作产生直接影响。具体来讲，在会计电算化条件下，审计的经济审查和监督职能本质上仍没有改变，但由于信息技术在会计领域中的运用，会计电算化对审计的影响主要体现改变了审计线索、扩大了审计的内容和范围、改变审计的技术方法、影响了审计标准和准则、提高了对审计人员素质的要求等。同时计算机环境下的舞弊作弊行为更具有隐蔽性，无疑加大了审计查处的难度和风险，审计面临巨大的挑战。
四、审计机关如何更好地适应会计电算化。
新形势下，会计电算化的应用及普及使得审计工作环境发生了巨大变化，同时传统审计存在的信息反馈能力弱等问题难以适应信息化时代的要求。因此，为推进审计工作的有序展开，进一步提高审计质量和水平，强化审计的主动性与独立性，审计工作的开展必须根据会计环境的变化及时进行适当有效的调整。面对会计电算化时代的挑战，应从以下方面提高电算化审计的质量以更好地适应会计电算化条件下现代审计的需求。
1.加强审计工作电算化的理论研究
理论来源于实践，反过来又进一步指导实践的深入发展。与会计电算化相比，电算化条件下审计工作无论是从理论上还是实践操作方面来看，都远远落后于会计电算化。因此，在强化基本理论和审计目标研究的基础上，加快新形势审计理论的研究，不断总结我国计算机审计的经验和做法，拓宽理论研究的广度和深度，尤其要加快对会计电算化下审计对象、审计线索、审计内容、审计方法及技术等的研究，以进一步指导和实现计算机审计的规范化、科学化和高效化运作。
2.完善电算化审计标准与准则
会计电算化条件下，审计对象、审计内容、审计线索、审计方法的变化，也必须要求审计标准和准则做出相应的变化和调整以适应新要求。首先，为适应新形势发展的需要，要加快制定计算机审计相关标准和准则的步伐，更新审计标准准则，完善电算化审计的标准体系，以规范计算机审计工作，为衡量和提高审计工作质量提供保证。其次，在积极借鉴和吸引国际上先进经验的基础上，充分考虑我国的特殊国情和发展要求，实现我国审计进一步适应国际审计发展的要求，为企业更好地参与国际市场竞争打好基础。第三，新的衡量标准不仅要包括计算机审计程序、过程、效果评价指标、审计人员从业标准等衡量审计业务的合法合理性标准，还需对电算化系统设计、开发、运行、维护等标准及计算机辅助审计技术的步骤、应用软件标准等做出明确性的规定。
3.完善审计内容
在会计电算化条件下，审计履行的经济检查、评价及监督的职能虽然没有改变，但不难看出，电算化下的审计除了对输入的原始数据及输出的会计数据进行审查外，电算化会计信息系统的特殊性及其固有的风险使审计面临着在与传统会计条件下不同的审计内容，扩展了审计的内容。
4.改进审计方法
在知识经济时代，积极采用集信息技术、 财务手段、环境评估等多学科知识的技术方法，革新审计方法及技术，充分利用现代信息和网络进行审计，实现由手工操作向电算化处理的转变是重要的发展趋势。
审计相关问题范文4
关键词：建设项目跟踪审计 审计主体 审计客体 职能
一、引言
跟踪审计是我国审计人员探索和创建的审计方式，被广泛运用于企事业单位工程项目建设过程中，为建设项目的开展发挥了重要作用。但是“跟踪审计的介入，打破了原本由建设方、施工方和监理方组成的成熟的权利配置关系”，在缺乏政府统一规范和指导的情况下，相关各方对跟踪审计的认识存在偏差，制约着跟踪审计工作的效果。主要体现在：一是审计主体归属问题。工程管理人员往往认为，工程建设项目是政府审计的重点，内部审计人员开展跟踪审计，只会影响工期，起不到什么作用，不应该承担这项工作。二是审计职能及审计客体问题。很多审计人员认同监督管理说，认为跟踪审计就是全程监督。工程管理人员更是认为跟踪审计就是对自己的监督，对审计工作比较抵触。鉴于此，研究建设项目跟踪审计的主体、客体及职能具有重要意义。 因此，本文拟以高等院校建设项目跟踪审计为研究对象，对上述基本问题进行深入剖析。
二、高等院校建设项目跟踪审计主体的选择
我国在相应的法律法规中分别赋予了政府审计机关、社会审计机构、单位内部审计机构以审计职能，相应形成了国家审计、社会审计和内部审计三种审计主体。
（一）国家审计不负责高等院校建设项目跟踪审计工作
教育部2012年统计数据显示，目前我国普通高等学校共计2 442所，71%为中央部委或地方部门主管；成人高等学校348所，只有1所为民办。按照财政资金流向哪里，国家审计就要延伸到哪里的审计原则，大多数高等院校的经济活动均在国家审计范围内。国家审计的主要职责是从国家角度出发，对公共受托责任履行情况进行评价，其工作重点是承担以国家投资或融资为主的基础性项目和公益性项目的审计工作，深层次介入审计多部委（机构）参与或突发的重大项目。从性质上讲，国家审计机关到高等院校开展审计工作是对高等院校所归属主管部门的延伸审计，是事后监督。高等院校建设项目跟踪审计不是国家审计项目。
（二）社会审计不适宜承担高等院校建设项目跟踪审计主体职责
内部审计外部化在一定程度上弥补了内部审计力量的不足，主要体现在社会审计机构接受内部审计机构的委托，发挥自身资源优势，以相关审计操作规范为指引，完成企事业单位经济责任审计、财务收支审计、工程结算审计等内部审计工作。内部审计外部化成为一种很好的、互利共赢的内外审计配合模式。那么，内部审计是否同样可以将建设项目跟踪审计任务全部委托给社会审计机构，由社会审计承担建设项目跟踪审计的审计主体职责呢？
建设项目包括投资立项、勘察设计、施工准备、施工过程、竣工验收等阶段，开展建设项目跟踪审计工作任务重、难度高。跟踪审计作为我国审计工作的创新，尽管已经开展了十余年，国家却一直没有出台统一的工作标准和质量要求。基于这样的现状，将建设项目跟踪审计工作任务完全委托给追求股东利益最大化的社会审计组织，很难保证建设项目跟踪审计目标的实现。因此，社会审计不适宜承担建设项目跟踪审计主体职责。
（三）内部审计机构履行高等院校建设项目跟踪审计主体职责是恰当的
内部审计作为高校的职能部门，其工作出发点是实现学校管理目标。与社会审计比较，内部审计作为实施建设项目跟踪审计的主体具有两方面的优势：一是内部审计人员受到校内外评价机制的制约，出现审计偏差的概率较小。对校内资金的使用过程和结果进行审计是内部审计机构的职责，涵盖了建设项目跟踪审计任务。在缺乏国家统一的建设项目跟踪审计工作质量标准的条件下，学校组织人事部门以及上级审计机构的评价制度能为跟踪审计质量提供现实保证。在相关机构的监督和约束下，内部审计人员比外部审计人员责任心更强，工作质量更高。二是内部审计人员熟悉学校主客观环境，在长期的校内审计工作中，积累了一定的信息和建设项目审计工作经验，了解学校工程建设有的风险点。因此，内部审计机构适宜担任建设项目跟踪审计主体。
值得一提的是，建设项目周期长、投资额大、参与主体多、控制环节多，跟踪审计工作对审计人员的知识、能力、素质要求都很高，但是无论是从人员数量上，还是综合能力上，内部审计机构都无法满足上述要求。据天津师范大学所做的调查，天津市58%的院校中专职审计人员为2人及以下，具有工程师及以上职称的工程审计人员仅占10%左右。换言之，内部审计机构不能独立承担大中型建设项目的跟踪审计工作，需要借助社会审计的力量才能完成。本文之所以论证内部审计作为建设项目跟踪审计主体，并非不考虑实际情况，完全排斥社会审计力量的介入，而是拟通过论证，落实内外部审计人员的工作定位，强调不管社会审计是否介入，“建设项目审计作为内部审计活动仍是组织内重要的责任，组织必须负责内部审计工作的范围，并确保工作的质量”。进一步讲，笔者认为建设项目跟踪审计只能是部分任务外包，如社会审计机构接受委托，在内部审计的监督下，以进入施工准备阶段为起点，承担后续的跟踪审计技术任务，而内部审计作为审计主体，对整个审计工作的质量负责。
三、高等院校建设项目跟踪审计客体分析
根据主体―客体方法论，客体是行为的指向，即审计的内容或范围，取决于审计目标。简单地讲，实施跟踪审计就是为建设项目顺利完成提供保证。建设项目技术经济活动复杂，需要工程管理部门、施工企业和监理公司等机构实体协同完成，任何一方不尽职尽责，都不利于建设项目目标的实现。因此，建设项目跟踪审计的范围应涵盖工程管理人员、施工人员、监理人员等所有参与者在该项目中开展的工作，每一个参与者都是一个被审计单位，将审计工作仅仅指向工程管理者是不全面的；同时，审计人员跟踪的是某建设项目，可以对该项目的工程管理过程进行监督、提出改进意见和建议，将建设项目跟踪审计定义为对工程管理“人员”的审计也是不恰当的。
可见，在建设项目跟踪审计问题上，要理清被审计单位和审计客体这两个概念，不能将其相互混淆。建设项目跟踪审计的被审计单位包括项目参与各方，而其审计客体是项目建设过程中的技术经济活动内容，包括项目参与各方在开工前、在建期和竣工验收阶段的所有技术经济工作。
四、高等院校建设项目跟踪审计职能分析
根据委托理论，审计是一种受托行为，审计目标产生于委托方的目的，审计职能是实现委托方目标的手段。本文试图按照这一原理对建设项目全过程跟踪审计的职能进行分析。
建设项目的管理目标包括质量、速度、效益三项目标。其中，质量目标是指工程实体质量和工作质量达到要求；速度目标是指工程进度和工作效率达到要求；效益目标是指工程成本及项目效益达到要求。一般地，牺牲速度目标可以保证质量目标，反之亦然。而追求质量势必增加成本，质量目标与成本效益目标出现不一致，反过来没有质量又没有效益。可见，三个目标方向不同，需要统筹兼顾，于是出现了参与工程建设多个实体各有侧重的制约机制：监理方负责监控质量，审计方负责控制成本，施工方自发关注速度（因为工期缩短有利于成本降低，实现利益最大化），高等院校工程管理部门代表学校负责协调管理工作。在传统的工程建设组织框架下，学校工程管理部门、监理和施工单位三方相互制约和配合完成工程建设过程，工程竣工后审计人员进行结算审计。由于审计人员建设过程缺位，开工前、建设中一些失误和不规范造成的成本增加已成事实无法改变，工程建设成为高等院校廉政风险高危领域，于是，管理层产生了对跟踪审计的需要，降低廉政风险、强化工程管理和控制造价成为跟踪审计被赋予的基本任务。
从国内外企业管理实践来看，建立健全内部控制是降低廉政风险、提高资金使用效益的基本保障。因此，跟踪审计首先要为优化工程管理制度提供咨询，使得建设项目内部控制制度符合科学性、完备性、可执行性要求，强化工程管理，确保财务收支真实合法。其次，建设项目的造价如同产品成本一样，不是建设过程决定的，而主要取决于开工前的设计，审计人员控制工程造价要从开工前的准备阶段开始。在开工前的准备阶段，跟踪审计人员发挥咨询职能，重点做好工程设计及工程概预算制定环节的质量控制，避免日后由于设计失误造成耽误工期、增加预算等一系列问题，力争将建设过程产生洽商调整的可能性降到最低，资金量降到最小。再次，在建设过程中，严格按照概预算以及初始设计进行工程造价监督和控制。最后，工程竣工后做好评价，以实现最小成本和最大效益。跟踪审计的功能不只是监督，是咨询、监督与评价的结合，即为工程管理和决策环节提供咨询、对建设过程进行控制、在竣工后开展工程结算评价等。
五、结束语
内部审计作为高等院校建设项目跟踪审计的主体，要不断提高审计人员自身素质，提升沟通交流能力和业务能力，应该承担起统一建设项目参与各方对跟踪审计认识的任务。在日常工作中，注重与建设管理部门之间的沟通，宣传跟踪审计的作用，为日后开展跟踪审计工作奠定基础。为了顺利完成审计工作，在跟踪审计工作开展前，要制定科学合理、完善有效的审计工作方案，对于审计过程中可能出现的问题做好预案；在跟踪审计过程中，正确行使职责，咨询阶段到位而不越位，控制阶段认真而不刻板，评价阶段科学而不刻薄，为学校发展发挥增值和保驾护航作用。
参考文献：
审计相关问题范文5
关键词：公路工程；内部审计；监督
中图分类号：F239 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）06-0-01
公路工程建设在近年来发展的如火如荼，为我国的经济发展打下了良好的基础。但是在公路建设过程中存在着很大的问题，那么就要进行内部审计方面的监督。本文分析了公路建设中存在的几大问题，比如施工单位门槛不高问题，工作人员管理问题，造价管理问题等等，提出了加强内部审计监督的解决措施，为公路工程建设内部审计的监督提出了自己的一些见解。
一、公路工程建设中存着的问题
（一）劳务分包单位参差不齐。在公路工程建设过程中，施工单位会对劳务分包队伍进行招标。有些部门为了减少公路建设的费用，对于劳务分包队伍设置的门槛并不高，甚至对于一些投标价格比较低的劳务分包队伍开了方便之门，但是这些施工单位往往存在着很多的问题：劳务分包队伍本身规模比较小，工作人员比较少，在具体施工过程中难免要招收其他的工作人员，那么对这些编外人员就很难进行管理，因为他们处于灰色地带，有的只有打临工，对于工程建设不具备责任心；这些劳务分包队伍在管理上也比较散漫，对于工作人员无法做到科学的管理，往往是随心所欲，那么对于公路工程建设而言，简直就是脱缰的野马，难以驯服。劳务分包队伍门槛不高的问题，给公路工程建设带来了多方面的问题。
（二）施工单位内部的工作人员的管理问题。在公路工程建设过程中，充满着各色各样的工作人员，有的是管理阶层，有的是施工人员，在工作人员的管理上就存在着很多问题：对于管理阶层而言，他们奉命到建设地点指挥各方面的工作，要起到宏观调控的作用，但是在实际过程中，这些管理阶层往往吃喝玩乐，平日里对于管理不伤心，知道工程出了事故才出来补救，没有做好防范措施；对于施工人员而言，他们的成分更加复杂，有的是长期，有的是短期的，有的签订了工作合同，有的没有签合同，编外人员鱼目混珠，这样就给管理工作带来了很大的困难，因为各种施工人员在各方面是不一样的，不能够一视同仁。
（三）施工单位造价投标上的问题。在公路工程建设过程中，造价的管理问题也是由来已久。一些施工单位为了投标成功，故意在造价上压得很低，以此来获得造价上的优势，甚至有些造价低于了市场最低的价格，存在亏本的危险。这些施工单位以低造价来赢得投标之后，就会在所给的造价中进行压缩，比如降低施工人员的工资，选择比较低廉的建筑材料，总之选取一切可以降低造价的方法，这就会引起多方面的问题：施工人员的工资得不到保障，就会懈怠工作，影响工程的进度，严重的话会出现罢工的情况；低廉的建筑材料虽然在价格上有优势，但是在质量上却得不到保证，于是乎豆腐渣工程就会出现，造成一系列恶性循环。如果不对造价进行管理，势必会影响公路工程建设的正常运转。
二、内部审计监督方面的解决措施
（一）加强内部审计的认识。在公路工程建设中，只有加强了内部审计方面的认识，才能在思维意识上承认内部审计的监督作用，这样才能够在实际施工过程中有着底线。加强内部审计的认识，也营造出良好的监督范围，不管是内部监督方面，而且在外部监督上也能起到良好的表率作用。
（二）努力健全内部审计监督的体系。在公路工程建设中，要想发挥内部审计的监督作用，那么首先就要健全内部审计监督的体系，只有体系确定下来了，那么一切的监督工作才有了坚强的后盾。健全内部审计监督体系，在内容上要触及到工程的方方面面，对于工作人员的分配，监督工作的开展等等；在力度上，要更加的强硬，这样才可以确立起内部监督体系的权威，对公路工程建设部才会有所畏惧，监督才会起到应有的作用。
（三）提高内部审计的质量。在公路工程建设中，要不断提高内部审计工作监督的质量，如果内部审计监督只是走马观花，那么在质量上没有保证，对于公路工程建设就不会起到应有的监督作用。所以为了提高内部审计工作的质量，就有必要加强审计基础方面的建设：这包括了审计人员素质的提高，审计相关制度法规方面的完善。
（四）内部审计要抓重点。在公路工程建设中，内部审计要抓住公路工程建设方面的重点，切不可眉毛胡子一把抓。在具体公路建设中，一定存在着主要矛盾和次要矛盾，那么内部审计在进行监督的过程中就要围绕主要矛盾展开，切不可在次要矛盾上花费过多精力，这样显得得不偿失。
（五）要有科学的审计方案。在公路工程建设过程中，进行内部审计就必然要有一个审计方案，这样才能做到事半功倍。在进行内部审计之前，要先制定出一份科学的审计方案，确定审计的各个流程，这样在审计过程中，只要按照方案按部就班就可以了。如果没有确定出一份审计方案，那么在审计过程中一定是随心所欲，难免会遗漏掉重点的方面，这对于公路工程建设而言是十分不利的。
（六）内部审计要做到全程跟踪。在公路工程建设过程中，内部审计部门一定要做到全程跟踪，这样才能对工程建设做到全方面的监督。因此在进行内部审计的过程中，就要有专门的审计部门以及专门的审计人员从事这方面的工作，从工程开始到工程结束，审计人员都要全程陪同，关注到公路工程建设的每个方面，做好各方面的纪录工作，这样才能够保证内部审计监督的质量。
三、小结
总而言之，在公路工程建设中进行内部审计监督工作拥有重要的作用，不仅让公路工程建设在质量上有了一定的保障，而且对于内部审计部门而言也是很好的工作，一举多得。所以在公路工程建设中，务必要贯彻落实内部审计的监督的作用，发挥内部审计监督所应有的作用，这样才能够让公路工程建设在实际运行中得到良好的保障，给社会各界吃了一颗定心丸。
参考文献：
[1]王志孝，牛秀敏，岳汉萍.试析企业内部审计外包的风险及防范策略[J].甘肃科技，2010：01.
[2]胡汛.内部审计外包的优劣势及风险规避的思考[J].铁道运输与经济，2010：01.
审计相关问题范文6
论文关键词：上市公司;内部控制;审计
1 引言
安然、世通等一系列公司财务舞弊事件使各国政府监管机构、企业界、学术界以及广大投资者对内部控制的重视程度进一步提升，政府监管机构也将监管的重点从单纯注重财务报告本身的可靠性转向同时注重保证财务报告可靠性机制建设，要求企业披露内部控制相关信息，并要求聘请注册会计师对内部控制有效性进行审计。美国的《萨班斯——奥克斯利法案》和日本的《金融商品交易法》都要求注册会计师对企业财务报告内部控制进行审计。
2010年4月26日，财政部会同证监会、审计署、国资委、银监会、保监会等部门在北京召开联合会，隆重了《企业内部控制配套指引》（以下简称配套指引）。该配套指引连同2008年5月的《企业内部控制基本规范》，共同构建了中国企业内部控制规范体系，自2011年1月1日起首先在境内外同时上市的公司施行，自2012年1月1日起扩大到在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市的公司施行；在此基础上，择机在中小板和创业板上市公司施行。同时，鼓励非上市大中型企业提前执行。执行企业内部控制规范体系的企业，必须对本企业内部控制的有效性进行自我评价，披露年度自我评价报告，同时聘请会计师事务所对其财务报告内部控制的有效性进行审计，出具审计报告。政府监管部门将对相关企业执行内部控制规范体系的情况进行监督检查。这是全面提升上市公司和非上市大中型企业经营管理水平的重要举措，也是我国应对国际金融危机的重要制度安排。
2 上市公司内部控制审计概述
2.1 内部控制审计的基本概念及范围
内部控制审计是指会计师事务所接受业务委托，对上市公司特定基准日内部控制设计与运行有效性进行审计。注册会计师基于基准日内部控制的有效性发表意见，而不是对财务报表涵盖的整个期间发表意见。
目前，实行内部控制审计的国家均将审计范围限定在财务报告内部控制。我国《企业内部控制审计指引》规定，注册会计师应当对财务报告内部控制的有效性发表审计意见，并对财务报告内部控制审计过程中注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷，在内部控制审计中增加“非财务报告内部控制重大缺陷描述段”予以披露。财务报告内部控制是指为了合理保证财务报告及相关信息真实完整而设计和运行的内部控制，以及用于保护资产安全的内部控制中与财务报告可靠性目标相关的控制。
2.2 财务报告内部控制审计与财务报表审计的关系
财务报表审计要求注册会计师在实施进一步审计程序之前，了解企业内部控制，实施风险评估程序。注册会计师会根据在风险评估阶段评估的重大错报风险程度决定实施进一步的审计程序类型。如果被审单位的内部控制本身的设计是合理的，且得到执行，则注册会计师就要测试内部控制运行的有效性，并据此决定实质性程序的性质、时间和范围，否则注册会计师会直接实施实质性程序。由此可知，对内部控制的了解和评价是财务报表审计的一个必要阶段。然而，在财务报告内部控制审计中，也要求注册会计师对企业控制设计和运行的有效性进行测试。可见，内部控制审计中获取的证据可以用于财务报表审计，同样财务报表审计中发现的问题可以为内部控制审计提供审计证据的线索，同一审计证据可以在两种审计中加以利用。
3 上司公司内部控制审计基本思路
3.1 计划审计工作
注册会计师应当恰当的计划内部控制审计工作，制定总体审计策略和具体审计计划。在计划整合审计工作时，注册会计师需要评价相关事项对财务报表和内部控制是否有重要影响，以及有重要影响的事项如何影响审计工作。在计划审计工作的同时，注册会计师应当使用与财务报表审计相同的重要性水平。
3.2 识别企业层面控制
注册会计师应当测试对评价内部控制有效性有重要影响的企业层面控制。注册会计师对企业层面控制的评价，可能增加或减少本应对其他控制所进行的测试。企业层面的控制包括：与控制环境相关的控制；针对管理层凌驾于控制之上的风险而设计的控制；企业的风险评估过程；集中化的处理和控制；监控经营成果的控制；监督其他控制的控制；对期末财务报告流程的控制；针对重大经营控制及风险管理实务的政策。
3.3 识别重要账户、列报及相关认定
注册会计师应当识别重要账户、列报及相关认定。如果某账户或列报具有合理可能包含了一个错报，该错报单独或连同其他错报将对财务报表产生重大影响，则该账户或列报为重要账户或列报。判断某账户是否重要，应当依据其固有风险，而不是考虑相关控制的影响。
3.4 了解错报的可能来源
注册会计师通常应用穿行测试来了解潜在错报的可能来源以选择拟测试的控制。在执行穿行测试的，注册会计师使用的文件和信息技术应当与企业员工使用的相同。同时，注册会计师还需要综合运用询问、观察、检查相关文件及重新执行控制等程序。
3.5 选择拟测试的控制，并测试内部控制设计和运行的有效性
注册会计师应当评价控制是否足以应对评估的每个相关认定的错报风险，并选择其中对形成评价结论具有重要影响的控制进行测试。如果控制由拥有有效执行控制所需的授权和专业胜任能力的人员按规定执行，能够实现控制目标，从而有效地防止或发现可能导致财务报表发生重大错报的错误或舞弊，则表明控制的设计是有效的。注册会计师应当测试控制运行的有效性。如果控制正在按照设计运行、执行人员拥有有效执行控制所需的授权和专业胜任能力，则表明控制的运行是有效的。
3.6 评价控制缺陷
注册会计师需要评价其注意到的各项控制缺陷的严重程度，以确定这些缺陷单独或组合起来，是否构成重大缺陷。但是，在计划和实施审计工作时，不要求注册会计师寻找单独或组合起来不构成重大缺陷的控制缺陷。同时，在确定一项或多项内部控制缺陷的组合是否构成重大缺陷时，注册会计师应当评价补偿性控制的影响。
3.7 完成审计工作，出具审计报告
注册会计师在出具审计报告前，应当取得经企业签署的书面证明。同时，还应当与企业沟通审计过程中识别的所有控制缺陷。在形成审计意见时，注册会计师需要评价从各种来源获取的证据，包括对控制的测试结果、财务报表审计中发现的错报以及已识别的所有控制缺陷。在评价审计证据时，注册会计师需要查阅本年度与内部控制相关的内部审计报告或类似报告，并评价这些报告中提到的控制缺陷。此外，只有在审计范围没有受到限制时，注册会计师才能对内部控制的有效性形成意见。如果审计范围受到限制，注册会计师需要解除业务约定或出具无法表示意见的内部控制审计报告。注册会计师需要在审计报告中清楚地表达对内部控制有效性的意见，并对出具的审计报告负责。
