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财务预算管理体系范文1
[关键字]财政预算管理 职能部门 架构
一 财务预算管理的内涵及作用
(一)财务预算管理的内涵
财务预算管理是组织利用价值和价值形式在科学的市场预测基础上，对组织未来的内部生产经营活动所进行的规划、控制与控制，主要包括现金预算、预计资产负债表、预计利润表以及预计现金流量表等。
(二)财务预算管理的作用
企业中的各个部门通过沟通协调以及目标分解等手段生成各自的预算草案，在此基础上调整确认并分别形成预算书，此过程中的财务预算无论是在编制环节或在执行环节，始终贯穿企业内部的各职能部门。因此，财务预算管理是企业内部控制制度的主要控制工具。此外，财务预算管理作为现代企业的重要管理工具，具有改进财务计划管理、提高财务预算决策有效性的作用，能够在有效防范财务风险的基础上促进企业经济效益的提高。
二 财务预算管理体系的构建
(一)建立健全的财务预算组织体系
1.设置预算组织机构
企业应该设置预算委员会，作为领导与组织预算工作的最高权力机构，严格明确着各部门的业务范围。预算委员会的负责人包括领导班子董事长、副董事长、总经理以及各业务主管部门等成员组成。其基本职责是在审查预算草案的基础上提供及时、准确的预算目标和政策指导，并定期联合职能预算委员会召开公司会议，对预算的整体执行情况进行详细了解与分析，及时发现和解决预算执行过程中所出现的分歧。
2.设置财务预算管理岗位
企业还应在财务部门岗位设置中相应设置预算成本岗位以及预算成本管理岗位，负责财务预算的编制、分析以及调控等工作。在长远规划中，编制企业中长期财政发展策略，拟订预算管理制度以及财政体制；在日常工作过程中，合理运用预算与核算之间的相互关系，全面推进预算体系的建立与完善，确保财务核算与预算工作目标统一的同时，也确保着预算管理工作的准确性以及全面完整性。
(二)建立健全的财务预算模型
1.科学模型
科学合理的预算模型是构架企业财务预算体系的重要保障。财务预算具体可以分为集权管理和分权管理两种模式。
集权管理模式属于全面预算管理，是企业实施有效财务控制的重要手段。集权管理模式包含三个假设：
(1)企业的一切经营活动都围绕着利润最大化这个最终目标进行；
(2)从属于经济意义上的个人行为被经济利益所诱惑与驱使；
(3)企业管理者承担者实现利润最大化的职责。根据以上建立于泰勒科学管理学说的三大设想，企业财务预算管理体系的运作即落实企业各个部门的责任，制定激励措施并进行利润目标分解，使得企业最高管理层能够及时有效地监督与控制下层人员的行为。
在这一管理模式中，企业内部的财务预算制定与实施被集中控制和管理，所有的决策权都依附于企业高层管理者，任何预算决策都独立于下属执行者之外，无需征求其意见。这样一来，可以在提高预算管理效率的同时优化资源配置，并且能够明确各层管理人员的职责，最终公司的实现整体战略目标。
分权管理模式的企业中各部门执行者的责权利相互结合，分权管理模式同样也包含着与之相适应的三个假设：
(1)企业是处于变幻莫测的外界环境之中由的多人组成群体I
(2)人的需求动机在很大程度上主导着企业的经营目标；
(3)最高管理层作为企业的决策机构，通过各种预测和控制手段以及激励和奖惩机制等影响着员工的行为。
分权管理模式中的财务预算管理体系有着明显的运作特点：使最高层管理者集中精力于企业最为重要的战略决策中，提高了财务预算指标的准确性与现实性，激发下属预算执行的自觉性，以充分调动各个层次管理者的工作积极性。并且可以敏锐地反应市场信息，快捷而准确地进行决策，个人的预算目标在企业中得到充分重视，使得企业内部各个环节的信息与资源得到最佳配置。
2.精确分类
企业根据本身的生产类型和业务特性，对内部的成本项目依据成本习性进行逐项分类。例如企业必须将历年水平、开支标准以及增长因素等固定成本列入考量范围予以测算。而对于企业中的变动成本则应针对不同的性质进行严格区分，依据工作量、施工范围、人员配置以及特殊需求等逐项进行测算。企业在结合实际的基础上，通过变动成本和固定成本分类测算，对单位总成本、单位变动成本及管理费用等进行充分的分析，以确保成本结构的合理性。
3.审查严格
企业的财务预算审查主要包括三个环节：
(1)业务需求部门依据预算编制准则收审填报，超过一定金额的费用预算必须编制用途说明表；
(2)业务主管部门逐步审查与汇总，逐项列出详细说明，并进行面对面的沟通审查，反馈编制预算中存在的问题，特别是与去年相比出现重大差异的项目；
(3)预算委员会区分不同部门及不同项目进行测算与审查，主管部门领导及业务人员协同参与，分别从生产、计划、财务以及销售等角度人手审查，确保支出与产出的最佳配置比；由此，公司的整体预算模式成型。
4.定期分析
企业必须定期进行财务预算的分析与考核。每一年的年初，企业依据生产经营情况与趋势，制定年度的财务预算策划，不定期或定期通过会议形式集体探讨预算编制、预算执行、预算分析以及预算考核等内容，并将最终考核结果通过文件形式下发执行。每一个的月初，企业还开预算执行分析会议，具体而详细地分析预算执行过程中所存在的问题并解决分歧现象，财务部门通过工作量、现金流、单位成本以及未结算费用等情况与财务预算的分析对比，将存在的问题逐一列出并予以解决。对于与预算符合度相差超过10％的项目查找具体原因，并责令相关主管部门进行分析与改进。
(三)过程控制的严格性
经济业务的发生必须要有资金的支撑，因此，企业在实际生产经营特点的基础上实行一季度滚动资金计划。并进一步将资金计划细分至一个月甚至一个周。在有效提升资金计划准确率的基础上，上报的资金计划经由汇总后，按照经办人、单位领导、预算审查、财务部主任、总会计师、公司经理的先后流程审查审批。
财务预算管理体系范文2
关键词：高校财务管理；预算管理；问题分析
高校财务预算管理是高校财务管理的重要组成部分，主要对学校的财务收支预算进行管理，通过预算管理体系可明确反映出校内建设的整体收支状况，便于学校管理人员实时监控学校财务收支状况，提高校内资金的应用效率及效益。
一、高校财务预算管理存在的问题
受传统教育管理体制及计划经济体制的影响，我国高校财务预算管理还存在以下几个方面的问题：
首先，未充分认识到预算管理的重要性，缺乏足够的预算管理意识。部分高校未充分认识到学校本身进行财务预算管理的重要作用，仅根据上级批准的拨款计划机械的编制预算，支出部分也仅按照开支标准执行，未基于财务管理的角度对资金的应用情况进行科学的、长远的思考，高校各部门合理应用资金的积极性也不高，导致财务预算管理未充分发挥其预算监督的作用而流于形式，很多高校也缺乏一套科学、有效的财务预算管理及监督机制。其次，缺乏一套与财务预算执行相应的评价与审计制度。很多高校均未针对财务预算的执行进行跟踪、监督及评价，也未制定科学的绩效考核制度，从而无法保证预算执行效果。实际工作中，经常出现财务预算超支或结余较多等现象，主要原因就是缺乏一套科学的预算评价制度及审计制度，弱化了财务预算的重要作用。最后，预算编制内容不全。教育体制的改革丰富了高校的资金来源，过去由政府全额提供高校的资金费用，现在除了政府拨款外，企业、社会各界的拨款使得高校资金来源趋于多元化，高校财务支出预算也要按照财务预算管理部门的要求准确反映出各项收入及支出，以保证预算管理的准确性及科学性，但是不同的资金提供部门基于自身利益的考虑而谎报所得资金，也未准确上报支出，影响到高校财务收支预算的准确性，甚至影响到高校正常的经济秩序。
二、提高高校财务预算管理有效性的策略
针对高校财务预算管理存在的诸多问题，建议从以下几个方面进行完善：
首先，高校管理人员、财务管理人员要转变观念，做好财务预算的日常工作。预算管理的有效性会对高校的可持续发展产生直接影响，高校管理人员要充分认识到预算管理的重要意义，转变观念，将预算管理贯穿于学校财务管理的整个过程，将各部门参与预算管理的积极性、主动性充分调动起来，使其掌握更多预算管理相关的基本知识；对财务预算管理加强指导，对校内各项资产、教学资源等进行优化配置，提高办学资金应用的合理性，促进高校全面、健康的发展。其次，提高收支安排的合理性。要求高校各部门各项收支均有明确依据，明确其资金管理的责任，建立科学、合理的预算调整机制，使得预算管理与学校的实际情况更加相符，适应新形势的发展，对财务预算的调整进行规范，最大程度上减少人为干预的影响。坚持“一支笔”的审核制度，即各项资金应用部门必须指定一名负责人，主要负责审批其所属部门日常经费的开支情况，当然，“一支笔”审核制度仅针对日常开支，一些重大项目、重大开支必须集体讨论决定。此外，高校要不断完善自身的内部监督机制，承担必须承担的经济责任，审计部门及财务部门要对“一支笔”审核事项进行定期审计与核查，以保证资金收支的合理性。最后，完善预算编制方法。建议高校预算编制工作采用“零基预算法”，即年度预算编制不参照以往的预算及支出，而是以实际教学、科研资金使用情况为基础，结合学校优先发展领域安排、确定每项支出预算数量，这种预算编制方法较传统预算编制更加先进、科学，与学校的实际发展也更加相符。预算编制遵循轻重缓急的原则，以人才培养项目经费为优先，针对学校重点发展项目则以专项资金的形式进行专款专用；校内各项行政支出、日常办公经费要适当压缩，保证每项收支均有合理编制依据；按照具体人数制定人员经费，制定定额标准预算公用经费。此外，还要建立完善的财务预算管理体系，以“绩效预算”为核心，针对校内各个部门制定科学的预算管理绩效评价指标体系，将其资金应用情况与其管理绩效相结合，奖励绩效优良的部门，相应的，绩效差的部门可以减少预算经费为惩戒。
三、结语
总之，高校的财务预算管理工作对于高校的建设和发展有着重要的意义，它是高校管理的精髓之所在。学校部门应该建立健全预算管理规章制度，实行明确的编制、分析与考核制度，将预算管理的各个方面落到实处，更好地做好学校的财务预算管理工作。
参考文献：
[1]吴仕宗.新形势下高校财务人员素质的培养探析[J].经济研究导刊，2015（24）.
[2]孔莹.基于经营理念的高校财务管理模式创新分析[J].经营管理者，2014（14）.
财务预算管理体系范文3
【关键词】预算管理 财务预算 高校财务
一、我国高校财务预算管理存在的问题
（一）预算编制阶段存在的问题
1.预算编制程序不科学
长期以来预算工作一直被认为是财务部门的事情，学校的教学、科研、管理等部门缺乏参与预算编制的意识。由于财务人员对预算编制客体的了解有限，在编制预算时又缺乏有效的沟通和了解，致使预算指标的确立缺乏合理性，难以反映学校各预算客体的具体情况，学校事业发展规划与财务预算不相匹配，使得学校事业发展无法获得有利的财务支持。在多数情况下，学校预算的编制往往是为了向上级财政部门争取拨款，丧失了作为一种有效的财务管理手段应有的作用。同时，由于预算编制过程缺乏相关部门的参与，除了在预算编制上缺乏合理性外，在预算执行的过程中各项预算措施也得不到有效的理解和执行。
2.预算编制方法不合理
我国高校财务预算的编制与学校事业发展规划和任务指标脱离，依靠以往年度的实际支出为基础，通过预测调整当年财政收支相关项目编制本年的预算。这种方法会造成两方面的缺陷：一是预算的编制脱离学校发展规划，使预算与实际支出不相符合；二是掩盖了以往年度实际支出的资金项目中不合理的支出项目。这种预算编制方法使预算无法为学校发展规划提供有效的资金需求计划，影响了学校规划的实施。
（二）预算执行阶段
1.预算控制意识缺乏导致监管失效
由于很多高校没有认识到对预算执行监控管理是预算完善和补充的最好办法，因此预算在执行过程中的控制力度不够，预算的执行和监管成为高校的软肋，使财务预算形同虚设，预算执行不利，监管也流于形式。
2.预算执行过程缺乏应对突发事件的能力
为适应资金预算执行中遇到的突发事件，资金预算就要具有一定的弹性，在财务预算执行过程中实施必要的调整。学校财务部门对各预算单位预算执行情况进行检查和反馈，报送财政主管部门，但按规定预算在执行过程中原则上不予调整，尤其是对那些可以估计到的费用开支，因工作疏忽未列入预算的，不能随便同意补报预算，使得学校项目建设因资金不到位受到限制。
（三）预算评价分析阶段
预算执行的好坏最终需要通过预算评价和分析才能得出结论。通过分析才能发现执行过程中存在的偏差，才能汲取教训总结经验。通过考评才能明确责任，量化工作的努力程度，因此，科学的预算分析和考核是财务预算发挥作用的必然要求。但是，在我国许多高校中缺乏预算管理的评价体系，无法衡量教职工的工作努力程度，缺乏有效的奖惩措施，影响了大家执行财务预算的积极性，最终影响财务预算管理的执行效果。
二、完善我国高校财务预算管理的建议
（一）创新预算编制模式
1.宏观上构建学校新的预算编制管理体系
以“归口分级”管理制度为核心的“统一领导、分级管理”的体制构成了新的预算管理体系内部框架。另外，预算管理制度也构成了学校内部预算管理体系的有机部分，包括预算编制和审批程序、修改预算的办法、预算执行情况的分析方法、预算的评价和考核等。
2.微观上构建校内责任预算体系
建议在高校的预算管理体系中建立责任预算，在现有的预算控制的基础上，将管理责任下放到归口管理部门，形成新的内部控制模式，使各部门在内部预算资源再分配方面被赋予广泛的自主权，这将有助于改进预算过程的配置效率。
（二）构建新的预算审批与评价监督体系
在财务部门内成立一个预算管理中心，加强预算的编制、审核、协助工作，推行会计委派制，对各预算基层单位的财务收支进行核算和监督；成立学校财经领导小组，由校长、主管财务的副校长、各院(系、处、所)及附属单位负责人和专家组成，对各院(系、处、所)及附属单位的部门预算草案及全校的总预算草案进行审核；发挥职代会作用，学校的总体预算、发展规划、重大投资必须经职代会讨论，实行广泛的民主决策和监督；发挥审计部门的审计监督作用，监督预算编制和执行过程的规范性，监督预算执行过程中的指标下达、资金拨付、预算调整程序是否符合规定。要建立和完善年度预算执行审计制度，国家应在健全有关法规的基础上，建立部门预算经费绩效评估机制，彻底改变教育只重投入、不重效益的现象，为高校预算经费绩效评估提供外部环境。高校内部要要充分发挥审计等部门的作用，建立和完善预算评价机制，对预算的执行全过程监督，对执行的结果进行综合评价，促进预算工作上水平。
（三）创新预算管理思路
1.树立“以人为本”的预算管理理念
财务预算的运行效果的好坏决定于预算的制定者和执行者，即财务预算的主体素质的高低情况。因此，财务预算工作应树立“以人为本”的管理理念。学校内部不同部门之间可能为了各自的利益，在编制预算时从本部门的利益出发，做出“留一手”的财务预算，违背了预算应该尽量客观、公正、可靠的要求，从而影响预算工作的效果.因此，财会人员应恪守自己的职业道德，本着对国家、社会、单位和个人负责的态度，在工作态度上实事求是，在工作方法上注意调整工作思路，提高工作效率，做好财务预算的管理工作。
2.财务预算要做到收支平衡
适度拓宽平衡预算的时间，做到量入为出与负债建设的有机统一。高校预算管理必须做到以收定支，据以对支出、赤字和负债总量实施控制；使政策制定者了解高校在年度中拥有多大的可支配财力；让广大教职工明白资源是如何被安排的。可限制支出部门过高的支出期望，使大家认识到超过财力支持的支出要求是无效的。但是，为了有效发挥预算管理的作用，在实际工作中，必须与时俱进，思想必须跟随形势的发展进行创新思维，寻求科学、可持续发展之路。
3.大力推进“零基预算法”
零基预算法使有限的资金发挥其最大效益，对保障学校各项工作的正常运行有着十分重要的意义，相对于传统的增量预算法具有明显的优势，它的科学性使其在高校具有广泛的应用价值.必须严格贯彻零基预算法，排除部门经费只能增不能减的问题，集中资金使用，保证重点支出。
4.重视预算管理的评价考核
必须将各单位的预算经费与其工作任务、工作业绩和经济效果直接挂钩，提高预算资金的使用效益。每年度可由校预算审计监督部门对各部门预算的执行情况进行评议，分出优、劣等级，校财务部门据此作为下年度的预算安排的参考，以达到奖优罚劣的目的，可以进一步促使各部门经费预算的不断科学化，也促使各部门有效地利用资金。
参考文献：
[1]张静文.当前高校预算管理中存在的问题及对策[j].教育财会研究,2004，02.
财务预算管理体系范文4
通过对公司项目储备库的建立、项目预算的编制、分解下达、使用控制及执行情况分析考核进行全过程的控制管理，建立一套管理精细、标准统一、流程规范的项目预算管理体系，提高项目预算编制的科学性和项目预算执行的刚性，实现财务预算和业务预算的衔接，落实财务价值链对业务链条的统领作用，推动公司的持续健康发展。
二、项目预算全过程管理的主要做法
1.项目预算全过程管理原则
（1）财务价值引领、资源统筹原则。项目预算是财务预算的子预算，财务预算对项目预算进行统筹调控和监督管理。通过项目预算安排对有限的经济资源进行统筹调控，促进资源优化配置，提高投入产出效率，实现经济效益最大化。
（2）全面预算、闭环管理。项目预算管理涵盖公司的生产、经营和建设的各个环节。公司所有部门、单位和员工都应当参与项目预算管理，实现预算从事前规划预测、事中执行控制、事后考核评价的闭环管理。
（3）、规范流程、落实责任。按照各级财务管理职责权限，明确项目预算管理权责，规范项目预算编制、审批、下达、执行、考核、评价等工作流程，实现上下协同，层层落实预算管理责任。
2.建立项目预算全过程管理的组织体系
预算工作组织体系包括：预算决策机构、预算工作机构和预算责任单位。公司总经理办公会是预算管理的决策机构。预算管理委员会按照预算决策机构的要求，协助开展有关工作。
3.项目预算全过程管理的制度保证
衡阳公司先后制定了《预算管理办法》《非基建类资本性支出项目财务管理办法（试行）》等制度，形成了比较完善的管理制度体系，为项目预算全过程管理提供坚强的制度保证。
4.项目预算全过程管理的流程
（1）项目预算编制
①项目预算编制的一般原则：按照谁花钱、谁做事、谁编制预算的原则，各业务部门根据分工分别编制基建、技改、检修等项目。项目预算必须在财务预算的硬约束规则范围内（预算筐），基于明确的企业经营指标（财务预算），一般采用零基法编制，适当参考历史数据。
②项目预算编制的3个阶段：
“一上”项目预算草案编制：每年11月初，各专业管理部门按照预算管理办公室下达的预算总控目标和预算编制规则，组织编制公司项目库预算。业务部门依据公司审定的评级标准，对项目按照轻重缓急进行星级排序，重点对次年项目库进行确定。检修运维项目依据标准作业成本进行预算编制，按照“当年实施一批、当年预备一批和次年储备一批”的原则建立三级库。财务部门根据预算管理委员会审定的业务部门三级项目库草案，编制三级项目预算草案。并按照预算项目年度安排上报次年项目预算草案（预算“一上”）。
“二上”项目预算草案修订：次年2月份，根据省公司下达的预算指标，业务部门优化调整公司项目库预算方案，经预算管理办公室审核后，并经预算决策机构审查同意，年度项目库预算方案上报省公司审核备案（预算“二上”）。
项目预算审批下达与调整：公司预算管理办公室根据省公司下达的资产经营考核指标及具体的费用计划、基建工程计划、技改工程计划、运行检修费用计划等，公司相应调整预算项目库，经公司预算管理委员会审查批准后，分解成月、季、年度预算，下达各部门、单位执行。
项目预算一经下达，原则上不允许调整。预算调整坚持例外控制原则，分为预算项目之间的动态调整和预算项目的绝对增加。无论何种调整，必须经过经公司预算决策机构批准。新增项目优先从“项目储备库”选取。
（2）项目预算执行
公司建立月度现金流量预算管理制度。通过月度现金流量预算，对项目预算按照时间序列进行分解，将项目预算执行通过现金流量预算落实到实处，实现项目预算管理和现金流管理的紧密衔接。
（3）项目预算分析与评价
建立预算分析报告制度。业务部门每季度上报项目预算执行情况分析，上报预算管理办公室。
建立预算的考核机制，预算管理办公室履行考核职责。公司将预算目标的完成情况与经济责任制考核挂钩（涉及成本预算执行情况的考核按《衡阳供电公司成本管理办法》执行），按季考核。
季度预算指标执行误差率在2%以上的，指标预算责任管理部门应在季度结束后5日内写出书面说明，详细分析产生误差的原因及应采取的措施，报分管领导、总会计师和预算管理办公室。
三、项目预算全过程管理的实施效果
1.优化企业资源配置，提高公司经济效益
衡阳公司通过项目预算全过程管理，提高了项目预算编制的科学性，杜绝了项目管理存在“两张皮”现象，坚持了财务价值链的统领作用，确保了企业目标和企业资源之间的相互满足，企业资源配置进一步优化，提高了资金使用效率和效果，保障各项经营指标的顺利完成，助推公司健康持续发展。
财务预算管理体系范文5
关键词：行政事业单位 财务预算 问题与对策研究
在当前形势下，行政事业管理工作面临的压力与挑战日益严峻。首先，行政事业单位的社会职责有了新的定义，即执行、监督和服务。其次，政府正积极推行精兵简政的行政整编和合并。最后，行政事业单位的财政被纳入到国家公共财政的范畴。新形式下重视行政事业单位财务预算管理的研究有着重要的社会意义。
一、行政事业单位财务预算管理的重要性
行政事业单位的财务预算管理对保障行政事业单位日常工作顺利进行有重要意义。
1、对行政事业单位实施有效的财务监督
当前管理工作中暴露的问题反映了行政事业单位缺乏有效的制约机制和监管机制。受其影响财务体系的管控机制表现的不得力，尤其在成本控制管理方面。
2、提高行政事业单位的资源利用效率
财务预算流程管理下的资源的分配、控制、考核等都必须进行系统有效的组织、协调。因此，财务预算保障了行政事业单位的经营目标的实现。同时与一般的企业不同，实现社会效益为行政事业单位第一目标。
3、实现了公共财政的高效、透明化管理
行政事业单位的财政支出是公共财政的重要组成部分。在市场经济体制得以逐步完善的今天，公共财政的框架已经大致形成。在全面财务预算管理制度下，财政部实现了对各个行政事业单位的财政收支状况有效监控，公共财政使用情况更加透明化、科学化。
二、行政事业单位财政预算管理的弊病
1、缺乏完备的预算体系，编制不全
行政事业单位的规模决定了其财务管理需要配备专业、完备的财务管理体系，尤其是在财务预算管理上需要成立专职的管理机构，在当前的行政事业单位中，对于财务管理仍然停留在财务会计工作上，对于财务预算普遍缺乏足够的重视和全面的认识。粗放型的预算机制使众多专项项目的资金、人力、物力等资源利用不合理，浪费现象较为严重，这都是财务预算不科学的表现。
2、预算方案缺乏执行力，随意更改
行政事业单位的财务预算管理是对国有资产进行有效管理和科学投资的一个强有力的保障，但是由于前期的财务预算方案缺乏足够的分析数据的支撑和实际调研考察，与此同时，由于缺乏相应的预算资金审核机制，预算资金也就没有真正纳入预算管理体系，只是名义上的预算管理方案，缺乏实际有效的执行力度。
3、财务预算监督控制不足，管理队伍素质欠佳
执行力低下的根本原因还是缺乏有效的财务预算监督审核体系。许多行政事业单位内部，财务预算和财务审核监督都是同一个部门甚至于是同一批人员制定的，独立的监督审核根本无从谈起，更不用谈通过有效的绩效考核机制和审核机制来跟踪管理每一笔预算资金的具体使用情况。另外没有自上而下的预算管理问责机制，也就无法对预算失效的行为进行责任追究，更加放大了在实际财务预算管理中的随意性。
三、强化行政事业单位财务预算管理的对策
1、健全财务预算机制，规范财务预算流程
首先在单位内部重视财务预算管理的推广。在单位积极开展财务预算管理方面的培训和学习，通过学习不断提高行政事业单位内部全体员工对预算管理重要性的认知，只有充分理解了财务预算管理对行政事业单位发展的重要意义，才能有效保障财务预算机制在单位内部落地生根；其次是建立专职的财务预算部门，并赋予其直属管理的优先权，从财务预算中的预算、核算、控制、调研和审核等方面，参考国家相应的法律规定，并结合单位的业务模式，制定相应的执行机制，例如：对于具体的项目，在项目涉及的金额、领域、合作单位类型、项目时间、项目级别规范等方面，预算机制要有具体的项目实施方案。
2、强化预算管理，建立监督审核机制
实际的预算方案的制定必须遵循科学的“零基预算”原则，结合一定的绩效编制方案，进一步细化项目预算中的收支明细，保证每一笔项目预算资金落实到预算项目之中，严格审核预算资金的收支会计账务。对于预算从业人员，除了专业技能考核之外，还要进行必要的会计从业道德教育，强调会计工作的纪律性要求，对于预算制定过程中的失职行为、渎职行为和资金挪用行为要给与相应的惩处。建立单位内部控制监督、社会监督和政府职能机构监督的立体式的会计监督监管体系，明确行政事业单位内部的各级管理机构的职责，施行绩效考核和问责制的双轨管理机制，由第三方专业机构定期对预算执行进行定期抽查和会计审查，评估预算方案的实施效果，采用监督和实地考察相结合的方式进行预算验收，对于弄虚作假的行为进行通报批评并追究其相应的法律责任。
四、总结
行政事业单位的规模和业务内容使得它的财务预算管理无论从机制建设还是具体实施上都遇到了前所未有的阻力，本文通过分析当前行政事业单位的财务预算管理中存在的主要问题，提出了相应的处理对策，为进一步完善行政事业单位的财务预算体系提供了新的参考思路。
参考文献：
财务预算管理体系范文6
[关键词] 财务 预算 管理
财务预算管理是采用价值形式对经营活动进行预测、调节、决策和目标控制的管理形式,是集事前、事中、事后监督于一身的一种有效的现代监督手段。强化财务预算,加强财务控制,对提高财务保障能力与效益有着十分重要的意义。
一、财务预算管理现状分析
1.偏重短期效益,忽视长远发展
在财务预算管理过程中,普遍存在着只重视短期活动,忽视长期发展目标,使各期编制的财务预算衔接性差,预算指标与长期发展战略不相适应。过分重视短期经济效益,而轻视资源深层次开发的粗放行为,强化短期行为,弱化了整体长期的可持续发展。
2.偏重静态管理,忽视动态管理
在预算编制方法的选择上,多数财务部门和人员对业务预算、资本支出预算和财务预算等仍采用传统的固定预算、定期预算等方法编制,所有的预算指标在执行过程中都保持不变,运行结束时将结果直接与预算指标进行比较。这种静态预算指标表现出盲目性、滞后性和缺乏弹性,不能及时根据情况的变化进行调整,给财务控制上造成很大困难。
3.偏重财务编制,轻视预算控制
一些财务部门在反复讨论的基础上,严格确定了财务预算,但在实际执行过程中,由于财务人员的紧张和能力的不足,对资金的投入及收益的确定缺乏很好的监控,当预算已不能实现时,无相应的应急预案,造成财务支出的不断上升。使得资金使用效率降低、资源的浪费,而且造成财务费用支出结构不尽合理,资金成本增高,财务风险加大。
4.偏重经验预算,忽视前期调研
财务预算的编制应该严格遵循有关程序并科学合理地进行。但在实际工作中,部分单位的预算编制存在很多缺陷,主要表现在:一是预算编制方法简单;二是预算编制不符合实际;三是预算编制质量不高甚或随意更改。财务预算编制时间短,没有足够的时间对预算项目进行必要的调研,使得预算项目指标不能得到充分的论证,使预算编制质量不高。同时,预算编制的不科学、不规范也给预算的审核、执行、监督、业绩考核等带来了很大的困难。
二、提升财务预算管理水平的措施
1.严格财务预算编制程序
为确保财务预算的真实性和可行性,财务部门必须制定一套严格的财务预算编制程序。首先,相关各职能部门应提前一年考虑预算年度本部门的工作计划并论证其必要性,并将其工作计划和完成该项工作计划所需资源报财务预算决策层。其次,财务预算决策部门在收到各职能部门上报的工作计划后,对各部门的工作计划与所在单位整体战略目标联系起来进行综合分析研究,确定预算年度的工作计划。第三,根据确定的工作计划,财务部门可采用“零基预算”和“可变预算”相结合的方法,编制财务收支预算,论证预算的可行性后报财务预算决策层决策。第四,财务预算决策层在充分论证工作计划的必要性和可行性的基础上决定财务预算方案。第五,根据确定的财务预算方案,财务部门按财务预算的要求填制预算表格、编报预算说明。
2.加强财务预算事前控制
财务预算的执行必须真正做到事前控制,并有相应的激励制度。预算目标的分解明确了各责任单位的目标和责任,并使他们拥有了相应的权利,与激励制度相结合,把责任和利益紧密结合起来。这样会更有利于责任单位在执行过程中对偏离预算的不利活动进行自我纠正,调动责任单位实行自我控制的积极性。财务预算的完成情况不但对执行者进行考核,而且还要对财务预算编制的准确性、财务预算批复的合理性进行考核,这样才能使预算管理高效,高质量进行。同时,要提高预算编制质量,树立“用数字说话,用流程办事,靠制度管人”的预算管理理念。预算编制要克服“急于求成,目光短浅”的倾向,把经费支出的总盘子控制在财务允许的范围内。保证经费的投向正确、投量合理,突出保障重点,提高经费的使用效能。
3.完善审核和监督环节
监督是预算执行的必要延伸,加强监督是深化预算管理的关键环节。首先,必须强化内部监督管理制度。经费预算编制完成后,在提交预算小组审核后,应加强监察、审计、业务部门对资金使用情况进行全方位、多角度的监督;其次,对资金使用效益,尤其是项目资金使用效益必须有监督机制,如果实际执行情况与预算差别较大或资金使用效益不理想,就应考虑调整预算编制的标准、方法。建立财务报告制度是加强监督的有效措施,一旦出现违规违纪行为就会被有效制止,对预算管理能起到外部制约作用,使整体财务工作不仅在内部的有效机制下提高预算管理水平,而且在强大的外部监督下及时改正不合理的行为。
4.提升财务人员业务水平
首先,应选拔政治素质高、业务能力强、遵守职业道德的优秀人员担任财务预算工作;第二,应加强财务预算人员培训,使他们准确掌握准则,按要求进行财务核算;第三,应经常对财会人员进行职业道德教育,明确职业道德标准;第四,采取激励措施,增强财务人员加强业务学习的积极性,不断提升财务预算工作的水平。
参考文献:
[1] 国务院国有资产监督管理委员会令第18号《中央企业财务预算管理暂行办法》,2007年5月
