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如何应对审计范文1
关键词：企业内部审计问题对策内审质量
中图分类号：F239.1
正文：
企业的内部审计关系到企业内部各方的经济关系和利益，对于企业的监督管理的科学化和规范化发展起着重要的作用。从我国加入世贸组织以来，我国众多企业面临着贸易摩擦和贸易壁垒的E多方挑战。因此，为了提高企业的核心竞争力，就需要不断强化企业的内部组织建设，加强企业自身的内部经济监督，从而为企业的发展提供可靠保障。
一、企业内部审计工作的内涵
所谓的审计工作就是在受托经济责任的关系下，对经济中的组织、单位或个人进行咨询、监督和检查工作，从而确保其经济关系的合法化和规范化。内部审计是基于审计工作而进行的内部检查活动。内部审计工作的主要内容就是在组织、单位内部实施独立、客观的确认和咨询活动，从而增加组织价值和改善组织运行。在企业内部进行审计工作，可以促进企业的合法经营，强化企业经营管理，增强企业的自我管理和自我监督能力，进而从内部增强企业的核心竞争力，促进企业的规范发展。
二、企业内部审计工作存在的问题
一般而言，企业的内部审计工作是严格按照《内部审计基本准则》而进行的，然而，由于企业中各种经济因素和个人因素而造成内部审计工作失误或失利，严重影响了企业内部审计工作的顺利进行。
（一）企业内部审计环境的复杂对内部审计工作造成不利影响
企业的内部审计环境对内部审计工作有重要的作用。在企业的内部审计工作中，企业的宏观经济环境、经济政策和社会环境等都会对企业的内部审计工作产生影响。此外，就内部发展来说，企业领导的管理思维、企业文化乃至职工意识等都会对内部审计工作产生微观的影响。为了提高企业的内部审计工作，需要协调各方关系，营造利于内部审计的工作环境，从而提高企业内部审计的工作质量。
（二）企业内部审计程序有待规范
在企业的内部审计工作中，审计程序的规范性对于审计工作的顺利进行也有着重要的影响。所谓的审计程序，就是在内部审计工作中组织开展审计工作所经历的一系列环节，主要包括审计计划环节、准备环节、实施环节和终结环节，最终还包括审计报告的完成，这些都在审计程序范围之中。在审计程序中每一个环节都是至关重要的，只要不断规范审计程序，提升审计工作的质量和品质，才能保证审计工作为企业生产经营服务。
（三）企业的内部审计方法有待提高
现阶段，企业的内部审计方法主要是针对审计取证的方法而言。内部审计人员在进行审计过程中，对于审计工作的要求不同，必然也会导致内部审计的方法、内容、目的也千变万化。由于内部审计环境的日益复杂化，企业的内部审计工作也必然会面临许多的问题。为了提高内部审计工作的效率，企业在内部审计工作中有必要掌握恰当的审计方法，以有限的审计资源发挥更大的经济效益，从而为企业的发展提供可靠的保障。
（四）企业的内部审计工作人员在审计工作中的作用
企业的内部审计工作的顺利进行，审计工作人员的素质是其中至关重要的部分。在企业的内部审计工作中，如果审计工作人员在企业中的地位较高，审计工作自然也会得到相应的重视，审计工作的权威性和独立性也会得到相应的保障。反之，内审工作人员在企业中得不到足够的重视，其审计工作的影响力和权威性无法得到保障，内部审计工作必然会受到影响。此外，内部审计工作的人员的工作技能对于内部审计工作也有着关键的作用。现阶段许多企业的内部审计人员大部分都是从会计或者其他岗位转岗的，其内部审计的专业技能有所欠缺，审计过程中审计取证不足，会对内部审计工作造成极为不利的影响。因此，在企业的内部审计工作中，要重点加强对内部审计人员的专业技能培训，以提高审计水平。
三、加强内部审计工作的对策
企业内审工作的加强不仅仅是为对企业各方的经济关系进行审查和监督，它更主要的意义在于及时找出企业内部存在的经济风险，帮助企业及时采取有效措施，提高经济防御能力。因此，企业必须要加强内部审计工作，改善内部审计工作质量。
（一）完善企业内部审计工作环境
为了促进企业内部审计工作的顺利进行，企业首先要营造一个有利于企业内审工作进行的环境。首先，内审工作要引起企业高层的足够重视，企业的管理层要经常向企业的职工灌输内部审计工作的意义和必要性，为内部审计工作提供一切所必须的审计资源，保证内部审计材料的完整性。其次，还要加强与企业各部门的沟通和合作，内审部门要通过自身的工作来争取各部门的密切配合，从而保证内审工作能够得到企业广大职工理解和支持。再次，要加强内审部门对企业发展的宏观经济形势的关注和了解，从而尽可能全面的了解企业的经济环境和发展方向，提高企业内审工作的可靠性。
（二）规范内审工作程序
审计项目质量是审计工作质量的具体形式，加强对实施项目质量的控制是企业内审工作质量控制的最主要内容。它就是要求审计人员严格按照审计工作程序规范操作，尽量避免主观随意性，具体是抓好计划、准备、实施、终结四个质量控制环节。首先须编制切实可行的内审工作计划。其次做好审前调查工作，准确把握审计重点。再次抓好审计取证和审计底稿编制工作。审计取证是保证审计工作质量的关键，如果取证存在问题，就会带来审计风险。审计底稿是编制审计报告依据，审计底稿应做到认真复核，内容完整、要素齐全，真实反映审计成果和记录审计人员工作过程。最后是审计报告和审计结果落实的控制。内审结果是否得到真正落实，直接关系到内审工作成效的发挥。内审机构在审计项目结束后，应定期组织人员对审计结果的落实情况进行跟踪。遇到被审单位无理拒不落实的，在做好督促的同时，应及时向企业领导报告，争取企业支持。
（三）改进内审工作方法
企业开展内审工作还应加强审计技术方法研究和创新，应注重学习和掌握现代审计软件，建立审计信息系统，利用计算机技术促进审计工作智能化。目前审计发展处于风险审计阶段，内审人员必须加强包括计算机、分析性复核等与审计风险分析技术等方面的学习，掌握先进审计技术和方法，以审计方法的创新降低审计风险，以有限的审计资源取得好的审计效益。
（四）加强内审工作队伍建设
为了提高企业内部审计工作的质量，企业必须要加强内审队伍建设。首先，企业不仅要加强对内审工作的重视，还要提高对内部审计工作人员的地位，从而增强内审工作的权威性和影响力。其次，还要加强对内审工作人员的素质培养，争取打造一只业务素质和政治素质都过硬的内审队伍。在加大审计培训力度的同时，企业还须进一步增强内审人员的职业道德修养，让内审人员保持清醒头脑、奋发有为的精神，出色地完成各项内审工作。
小结：
综上所述，在经济全球化发展环境下，企业的内部审计工总是确保企业规范经营，明确各项经济责任关系的重要举措。当前，在我国的内部审计工作，仍然存在一些问题，在这样的情况下，我们要勇往直前，敢于与困难作斗争，从而提高内审工作质量，促进企业的内审工作的顺利进行。
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如何应对审计范文2
【关键词】抗精神病药物；不良反应；心理护理
凡服用抗精神病药物都可能出现不同程度的药物不良反应，给病员的躯体及心理带来不适，这些不适症状又会引发各种心理问题，该如何应对？根据多年的临床经验，本人在此简单地谈谈一些体会。
1抗精神病药物不良反应引起的常见心理问题
1.1悲观焦虑多见于出现药疹，剥脱性皮炎，特别是脸手上出现药疹皮炎的病员，这些症状严重影响其美观病员自觉无法见人且担心这些症状不会消失，故产生悲观焦虑情绪。
1.2紧张恐惧多见于严重椎体外系反应的病员，如：角弓反张，动眼危象，斜眼斜肩，吞咽困难，流涎，动作行为迟缓等症状。对于出现这些不适症状的病员，他们就会感到紧张恐惧，个别病员不明白这些症状的原因，认为自己的病情很严重，故感到恐惧。
1.3抵触防范否认有病，拒绝治疗，有的病员始终认为自己没病，且认为只要是药就有毒，所以，对于长期服用抗精神病药物的病员就产生一种抵触防范的心理。
2心理护理
如今，大多数精神病病人的病程都较为长久，而且治疗见效较为缓慢。由于他们长时间受病情的影响与折磨，其身心状况波动较大，通常都具有抑郁、紧张和焦虑、恐惧等负面心理，而且情绪的波动较大。而当他们有抗精神药物引起的不良反应时，这些负面的心理可能会进一步放大。所以，不论是在日常护理中，还是在当病人有了不良的药物反应后，都要做好对其的心理护理，安抚病人情绪，对其做好心理疏导，增强他们对战胜病痛的信心与动力。
2.1和病人建立起和谐的护患关系首先，在日常护理中，就要有层次性地和病人展开交流、接触，对病人的患病情况进行基础性的了解与分析，然后由浅入深地对病人的心理特征与心理状态进行了解和掌握，取得病人的信任，为后期的病患心理调整打下基础。如果不做好这些前期的心理护理工作，当精神病人有不良的药物反应出现时，便很难得到他们的信任，护理工作也就很难开展。
2.2对病人进行心理调整当护理人员对病人的病情与心理状况有了一定的了解，同时病人对自身病情也有了正确的认识之后，便可针对他们的身心特征进行心理调整，确保他们能够以积极、健康的心态投入到医、护过程中。
2.3及时加强心理护理护理人员平时多观察病员的情绪变化，对每个病员要做到心中有数，特别要了解用药情况，并熟知药物的副作用，才能给病员做好合理的解释。
2.4对焦虑悲观的病员应多关心，同情，理解病员，鼓励他们一起参加娱乐活动，转移和分散其注意力，饮食上要给予清淡，少食辛辣刺激食物，让其感到亲切与关怀，使其能正确对待病情，并努力克制自己，保持情绪稳定。
2.5对紧张恐惧的病员要多给予安慰，讲解其正常的药物副反应的症状是随着药量的增加而出现的，服药一段时间或减量后，症状便会随之消失，且无后遗症。只要我们耐心地给他们讲清这些道理，大部分病员均能理解，情绪也会稳定，也愿配合治疗。
2.6对不愿配合治疗的，要耐心讲解服药的重要性，让病员认识和明白药物的治疗作用与副作用并不矛盾，是可以并存的，副作用是可以克服的。
2.7出现副作用后，处理时应征求病员意见，处理后多关心问候，建立良好的护患关系，这样病员就会主动接受治疗，积极配合，保持良好的心态，逐渐恢复健康。
3对患者进行健康教育
对患者讲解现在所用药物可能出现的副作用及如何防范，如服用碳酸锂的患者对其讲解口服盐开水的机理以及重要性，告知其出现锂中毒指针、出现的中毒症状，有应及时告知工作人员，并告知患者医生也会经常抽血检查血药浓度，不必过于紧张；患者出现恶心呕吐时将药安排在饭后服用以减轻胃肠道症状；口干的患者指导其多喝水，多吃含水量丰富的水果；出现性低血压时要随地平躺，将脚抬高，大多数情况可以自然恢复；出现头晕、眼花、视力模糊、心悸等应卧床休息，严密注意血压变化情况，必要时遵医嘱给予对症处理；服用抗精神病药后流涎是非常常见的，指导其睡觉时应该取侧卧位，头偏向一侧，防止唾液流入气道，并给予防水枕套。
4结语
精神患者是一个特殊的群体，他们大多数对疾病没有自知力，所以做好精神患者的服药护理就显得非常重要。患者服药后出现的药物副反应对其产生了一系列的心理影响，对患者造成了严重的心理负担。所以，要通过人性化的心理护理、耐心细致的思想工作以及健康教育，来减轻患者心理的痛苦，从防止复发的角度让患者建立对自己治疗行为的责任，从而主动遵从服药，帮助其自身病情恢复。
参考文献
如何应对审计范文3
[关键词] 连续性肾脏替代治疗；多脏器功能不全综合征；急性肾损伤
[中图分类号] R459.5 [文献标识码] A [文章编号] 1673-7210（2017）01（b）-0106-05
Influence of timing of initiation of continus renal replacement therapy on prognosis of geriatric patients with multiple organ failure and acute kidney injury
LIU Jian1 DU Xiu1 LIU Li1 LI Fei1 MIAO Ping2 YANG Daihua3 WANG Xiangjie1
1.Department of Nephrology， 464 Hospital of PLA， Tianjin 100853， China； 2.Department of Hand and Feet Surgery， 464 Hospital of PLA， Tianjin 100853， China； 3.Department of General Surgery， 464 Hospital of PLA， Tianjin 100853， China
[Abstract] Objective To investigate the influence of timing of initiation of continues renal replacement therapy （CRRT） on the prognosis of geriatric patients with multiple organ failure （MODS） and acute kidney injury （AKI）. Methods From December 2014 to August 2016， in 464 Hospital of PLA， 96 geriatric MODS patients with CRRT were selected. The patients were divided into 3 groups according to AKI stages， with 32 patients in each group： group A （CRRT started at AKI stage 1）， group B （CRRT started at AKI stage 2） and group C （CRRT started at AKI stage 3）. The blood routine， renal function， electrolyte， CRP， IL-18/IL-6， NGAL， BNP， TNF-α， APACHEⅡ score before first CRRT， survival rate and recovery rate of renal function in 14， 28 d in different group were compared. Results The survival rate of group A and group B were higher than that of group C （P < 0.05）. Renal function recovery rate in group A than was higher group B and group C （P < 0.05）. CRP， IL-18/IL-6， NGAL， BNP， TNF-α and APACHEⅡ score before CRRT of three groups were compared， the difference was statistically significant （P < 0.05）. Regression analysis showed that： NGAL， BNP， APACHE II score were independent factors for patients' prognostic （P < 0.05）. Conclusion Geriatric patients with MODS and AKI should start CRRT as soon as possible， which can effectively improve the prognosis of patients. In addition to the AKI classification， NGAL， BNP， APACHE integration should be considered as timing references.
[Key words] Continues renal replacement therapy； Multiple organ dysfunction syndrome； Acute renal injury
老年多脏器功能衰竭（multiple organ dysfunction syndrome，MODS）是老年危重急症之一。其诱因、发病机制、进展速度、治疗效果等方面与一般成人（MODS）有许多不同之处[1-4]。早期文献报道MODS合并肾功能衰竭患者病死率可高达86.9%[5]。而近年的研究发现，连续性血液净化（continus renal replacement therapy，CRRT）不仅可以起到肾脏替代作用，还可以调节水电解质平衡，减轻循环负荷，清除炎症介质[6]，维持内环境稳定[7]，促进多器官功能恢复[8]，是老年MODS理想的基础支持治疗方式，可显著降低患者死亡率[9-12]。基于急性肾损伤（acute kidney injury，AKI）RIFLE分期的研究发现MODS患者早期进行血液净化治疗可更好地改善预后[13]，但也有研究结果显示早期CRRT治疗并不能改善患者预后，甚至有害[14]。因此连续性肾脏替代治疗（CRRT）作为目前重症AKI 患者重要的治疗手段，其开始时机的选择仍然是目前争议的热点[15]。本研究针对老年MODS合并AKI患者，探讨不同CRRT介入时机对改善预后的影响，为临床提供参考，现报道如下：
1 资料与方法
1.1 一般资料
选择第四医院2014年12月～2016年8月老年MODS接受CRRT治疗的患者96例，其中男54例，女42例，年龄60～85岁，平均（70.14±6.62）岁。MODS诱发疾病：肺部感染32例，急性脑血管病19例，心血管急症25例，急性肾功能衰竭12例，手术5例，肝硬化3例。分组：根据CRRT治疗前AKI分期，将患者分为三组，每组各32例，A组患者在AKI 1期开始CRRT治疗，B组患者在AKI 2期开始治疗，C组患者在AKI 3期开始治疗。三组患者入院时性别、年龄、肾功能、尿量、急性生理学和慢性健康评估Ⅱ评分（APACHEⅡ评分）等一般资料比较，差异无统计学意义（P > 0.05），具有可比性。见表1。本研究经医院医学伦理委员会批准，所有患者和/或家属均知情同意并签署知情同意书。AKI的诊断及分期标准均参考KDIGO-AKI诊治指南[16]，诊断标准：48 h内血肌酐上升≥26.5 μmol/L（0.3 mg/d）或7 d内血肌酐升至基线值1.5倍以上。分期标准：1期：血肌酐升至基础值的1.5～1.9倍或增加≥26.5 μmol/L，尿量< 0.5 mL/（kg・h），持续6 ～12 h；2期：血肌酐升至基础值的2.0～2.9倍，尿量
1.2 纳入及排除标准
纳入标准：①年龄≥60岁。②诊断多器官功能不全综合征。③存在AKI并接受CRRT治疗的患者。
排除标准：①入院前曾接受CRRT治疗者；②因经济或其他非病情因素被迫中止CRRT治疗者；③临床资料不完整者。
1.3方法
1.3.1 治疗方案 所有患者首先经内科保守治疗，患者病情仍无改善，多器官损伤逐渐加重，合并AKI后行CRRT治疗。血管通路采用股静双腔静脉置管建立血管通路。血液净化设备为GAMBRO PRISMA FLEX，管路使用配套的耗材。置换液使用GAMBRO U200在线生成，成分与标准血液滤过液相同。全过程严格无菌操作。治模式均采用CVVH模式，置换液为后稀释。血流量150～200 mL/min。置换液治疗剂量为40 mL/（kg・mL）。每次治疗时间持续8～48 h。超滤速度结合患者血压及当天出入平衡每天调整。抗凝：有出血倾向者生理盐水冲洗管路，50～150 mL/h。无出血倾向者肝素盐水预冲管路后，追加低分子肝素2～4 U/（kg・h）。
1.3.2 观察指标 患者14、28 d生存率、肾功能恢复率。治疗开始前血常规、肾功能、电解质、C反应蛋白（CRP），血清白介素6（IL-6）、肿瘤坏死因子α（TNF-α）、B型尿钠肽（BNP），尿液中性粒细胞凝胶酶相关脂质运载蛋白（NGAL）、白介素18（IL-18），APACHEⅡ评分[17]。肾功能恢复率=肌酐恢复至基线例数/总例数×100%。
1.3.3 检测方法 血常规采用库贝尔MC-300自动检测。血肌酐、尿素氮采用美国贝克曼-库尔特公司LX20全自动生化分析仪酶电极法测定。CRP采用芬兰quikread检测仪免疫比浊法测定。BNP采用Biosite公司的BNP-TRIAGE免疫荧光法检测。NGAL、IL-18、IL-6、TNF-α采用酶联免疫法（enzyme linked immune sorbent assay，ELISA）检测，试剂盒由美国R&D公司提供，均按说明书操作。
1.4 统计学方法
采用统计软件SPSS 22.0对数据进行分析，正态分布的计量资料以均数±标准差（x±s）表示，多组间比较采用方差分析，两两比较采用LSD-t检验。计数资料以率表示，采用χ2检验。等级计数资料采用秩和检验。以P < 0.05为差异有统计学意义。
2 结果
2.1 患者生存率及生存曲线
A组患者14、28 d生存率高B组和C组，差异有统计学意义（P < 0.05）（表2）。Kaplan-Meier生存曲线见图1。
2.2 肾功能恢复率
三组患者14、28 d肾功能恢复率比较，差异有统计学意义（P < 0.05）。见表3。
2.3 首次CRRT治疗前各指标
与急性肾损伤相关的指标（尿液IL-18、NGAL），与心衰的指标（BNP），与炎症相关的指标（血清CRP、TNF-α、IL-6），与患者多器官状态有关的APACHEⅡ评分，三组差异均有统计学意义（P
2.4 首次治疗前各指标对患者28d生存率的预测作用
以28 d是否生存为因变量，以首次CRRT治疗前NGAL、BNP、TNF-α、CRP、IL-18、IL-6、 APACHEⅡ为自变量。单因素Logistic回归分析：NGAL、BNP、CRP、IL-18、APACHE Ⅱ为预后的影响因素（表5）。采用向前进入法进行多因素回归分析：NGAL、BNP、APACHE Ⅱ三项指标进入回归方程，为预后的影响因子（表6）。
2.5 预后影响因素与AKI临床分期的相关性
作为CRRT主要介入指征的AKI临床分期，与首次治疗前NGAL正相关（r = 0.665，P < 0.01），与首次治疗前BNP正相关（r = 0.489，P < 0.01），与首次治疗前APACHEⅡ正相关（r = 0.376，P < 0.01）。
3 讨论
改善全球肾脏病预后组织（KDIGO）[18]出版了急性肾损伤的诊治指南。指南中提出CRRT在AKI 中的应用指征：①存在危及生命的水、电解质及酸碱平衡紊乱时应紧急启动 RRT。②应全面考虑患者的临床背景，是否存在能被CRRT 改善的病情，综合实验室检测结果的变化趋势，而非仅观察尿素氮和肌酐水平。
但各种指南中，均未明确提出CRRT治疗MODS合并AKI的具体介入时机。Ronco等[19]的研究发现，早期CRRT 治疗可阻断单器官功能障碍向多器官功能障碍发展的连锁反应，从而改善预后。Karvellas等[20]的Meta分析结果也显示，早期肾脏替代治疗能降低重症AKI 患者的病死率。但胡振杰等[21]根据AKIN 标准将危重患者分为AKIN 1、2、3级组，结果显示早期（AKIN 1级或2级）CRRT治疗不能改善重症AKI患者的预后。但该研究样本量小、容易出现选择性偏倚。还有回顾性研究[22]根据KDIGO分级标准，发现AKI 1级或2级阶段进行CRRT治疗，可有效改善危重患者预后。但该研究中患者的AKI分级构成比不均衡，未比较患者入院时基线资料，以转出ICU为存活标准过于笼统。
本研究以老年MODS合并AKI患者为观察目标，为保证数据的详细和完整性，采用了前瞻性设计。入组时的基线资料，各组患者差异无统计学意义（P > 0.05），可比性较好。CRRT治疗开始后，A组患者14、28 d生存率均高于另外两组（P < 0.05），而B组患者预后又高于C组（P < 0.05）。提示老年MODS患者，一旦合并AKI，应尽早进行血液净化治疗。肾功能恢复率三组差异有统计学意义（P < 0.05），提示早期CRRT的介入，更有利于AKI的恢复。而MODS发展的过程中，炎性介质、细胞因子均起到一定作用。三组间首次CRRT治疗前NGAL、BNP、TNF-α、CRP、IL-18、IL-6、APACHEⅡ差异有统计学意义（P < 0.05），说明患者AKI进展常伴随MODS的加重，上述指标可为更合理的介入时机提供参考依据。进一步的回归分析发现，首次CRRT治疗前NGAL、BNP、APACHEⅡ是28 d生存率的独立影响因子（P < 0.05）。其中尿NGAL[24]是反映急性肾损伤的指标，敏感度优于传统的肌酐、尿素氮，近年越来越受到重视。血清BNP的增高，与充血性心力衰竭密切相关。APACHEⅡ是目前临床上重症监护病房应用较广泛的危重病病情评价系统[24]。涉及患者一般状况，生命体征，血常规、血气分析、电解质、I功能等，理论最高分71分，分值越高病情越重。且这三项指标均和AKI分期有一定的相关性，提示CRRT的介入时机不仅应考虑AKI分期，还应结合首次治疗前的NGAL、BNP、APACHEⅡ综合作出判断，早期干预治疗。
综上所述，本研究结果显示，对于老年MODS合并AKI的患者，基于KDIGO-AKI分级的早期CRRT介入，可以有效改善重症AKI 患者的预后，但考虑到本研究同时也存在一些不足之处：单中心，样本量较小，CRRT治疗对药物的清除作用等因素未考虑在内，因此需今后进一步扩大样本量进行研究。
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如何应对审计范文4
关键词：萨班斯法案；404条款；上市公司
一、萨班斯法案404条款概述
萨班斯法案是一部涉及会计职业监管、公司治理、证券市场监管等方面改革的重要法律。由于法案在颁布时没有提出详细具体的适用豁免条件，这就意味着目前所有在美国上市的公司，包括在美国注册的上市公司和在外国注册而于美国上市的公司，都必须遵守该法案。萨班斯法案的第一句话是：“遵守证券法律以提高公司披露的准确性和可靠性，从而保护投资者及其他目的。”这句话较好地叙述了萨班斯法案的基本目标。该法案最为严厉、最具有争议的条款404条款更规定，上市企业必须保证公司管理层建立和维护内部控制系统及相应控制程序充分有效的责任体系，同时提供管理层最近财年对内部控制体系及控制程序有效性的证明及内控机制评价报告。是否符合404条款规定则成为它们不得不面临的挑战。
二、萨班斯法案404条款实施效果
实施404条款揭示出许多上市公司的重大缺陷，现如今上市公司为达到其要求，内部控制水平不断提高，揭示出的重大缺陷公司越来越少。通过对未通过404条款审计的报告的进一步分析，内控缺陷主要表现在以下方面：第一，四分之三的内控缺陷与财务系统和程序有关；第二，十分之一的内控缺陷涉及到控制环境、董事会等问题；第三，其它的内控缺陷是人事的问题。
萨班斯法案404条款实施效果分槿缦路矫妫旱谝唬提升投资者信心，2002年股票市场上投资者的信息受到严重动摇，美国资本市场损失了近十亿美元，萨班斯法案通过之后，公司财务造假事件原来越少，几乎绝迹，投资者信息逐渐恢复，市场重入正规，美国经济逐步复苏又恢复了以往的欣欣向荣；第二，提升公司治理水平、完善内控信息系统建设、加速企业信息化进程，执行404条款后，公司治理水平有了很大提高，在控制了公司规模和行业因素以后，公司价值因法案而有所提高，同时建立完善的内控信息系统，不仅对于日后的合规工作提供较大的便利，对公司的信息系统也从战略层面上整体有所提升，有利于提高企业信息化水平和运营效率；第三，提高财务报告质量，美国本土公司在经过404条款审计过程中，发现近十分之七的问题与财务程序相关。因为期末财务报告流程对于财务报告、注册会计师关于内部控制设计意见的形成及其重要。内部控制水平提高后，财务报告的可能性提高了，会计信息的相关性也提高了。因此，内部控制有缺陷的公司盈余的预测能力比内部控制良好公司的盈余预测能力差。同时，公司的内部控制缺陷得到更正后，盈余预测能力有所提升。
三、我国上市公司实施萨班斯法案404条例过程中面临的困难
（一）工作量异常繁重
在涉及涵盖企业经营、IT系统控制、投融资管理、财务监控、法律法规监督等13个大类、38个细项，投入实施过程中，将引起企业整体控管流程的重组、人员岗位职责的改变。
（二）《萨班斯法案》的执行也将增加企业的成本与负担
与会的各公司负责人均表示，付出相当多的财力、人力、物力，成本非常高，为企业带来了如下几方面巨大的合规成本：适应期成本、规定的不清晰造成的合规成本、时间限制和外部费用。
（三）人才缺乏成为企业内控的瓶颈
内部专业人员匮乏和外部专业人员匮乏，内部专业人员主要是指404项目组成员和内部审计人员；外部专业人员是缺少既懂IT又熟悉会计知识的人员，IT部门成本管理模式有待完善。
四、我国上市公司如何应对萨班斯法案404条例
针对中国企业在实施《萨班斯法案》中应该如何应对，与会专家、企业负责人提出：第一，加强员工培训工作，对IT部门成本管理系统的每位员工都要进行适当的培训；第二，建立一种合理、稳定的预期。不单纯靠事后补救，建立一种预防体系，为以后的监管、执行提供凭证；第三，促进中国企业加强内部管理，完善现代企业制度。我国企业在管理中不能说没有漏洞，因此需要进一步加强内控和制度建设；第四，企业要做大做强、实现持续健康的发展，必须在法制的轨道上合法地运营；第五，改变粗放型管理模式。公司在内部控制方面必须严格精细化，运营的每个环节都必须在公司可控的范围内。
参考文献：
如何应对审计范文5
所谓安全审计,是指评估企业安全风险以及如何应对风险措施的一个过程。这是一个人为的过程,有一群拥有相关计算机专业技能和商业知识的审计人员操作进行。作为审计的一个过程,审计人员会询问关键职员,实施漏洞评估,给现有的安全政策和控制造册,检查IT资产。很多情况下,审计很大程度上有赖于技术工具。
1 安全审计的焦点问题
(1)密码是否牢靠?
(2)网络是否有访问控制清单?
(3)访问日志是否记录了访问数据的人员?
(4)个人电脑是否经常扫描广告软件和恶意软件?
(5)谁有权访问组织中的备份存储媒介?
当然以上只是例举了一小部分问题。
审计不是一个短期的静止的过程,而是一个连续不断需要提高的过程。一些评论家说,审计的焦点应该在于评估企业现行的安全政策是否兼容一致。当然,审计不仅仅是评估兼容性问题,还有企业安全政策和控制本身。很多时候,企业一些老旧的管理规定赶不上新的技术的发展。安全审计是最有效的办法。
2 安全审计的关键流程
在实施审计之前有几步是很关键的(譬如:审计需要得到企业高层的支持),以下是审计本身实施的关键步骤:
(1)定义审计的物质范畴。划定审计的范围很关键。划定的范围之间要有一些联系,譬如数据中心局域网,或是商业相关的一些东西、财务报表等。不管采用哪种方式,审计范畴的划定有利于审计人员集中注意力在资产、规程和政策方面。
(2)划定审计的步骤范围。过于宽泛的审计步骤会延缓审计。但是过窄又会导致审计不完全,难以得出令人信服的结果。应该确定一个合适的安全审计区域。不管企业大小,都应该将主要精力放在审计的重点上。
(3)研究历史。审计中常遗忘的一个过程就是不查阅以前的审计历史。藉此我们可以把注意力放在已知的安全漏洞,及损害导致的安全事件方面,还有IT结构的企业流程的改变等等。这应该包括过去审计的评估。还有,审计人员应该将位于审计范围内的所有资产及其相关的管理规章造册编辑好。
(4)恰当的审计计划。一个详细备至的审计计划是实施有效审计的关键。包括审计内容的详细描述、关键日期、参与人员和独立机构。
(5)实施安全风险评估。一旦审计小组制定好了有效的审计计划,就可以着手开始审计的核心――风险评估。风险评估覆盖以下几个方面:
A 确认位于安全审计范围之内的资产,根据其商业价值确认优先顺序。譬如:支持命令进入程序的网络服务器就比支撑IT部门内部博客的服务器重要得多。
B 找出潜在的威胁。威胁的定义是指有可能造成资产潜在风险的因素。
C 将资产的各类漏洞编一个目录。特别是那些资产现有的漏洞及由此可能产生的风险。
D 检查现有资产是否有相应的安全控制。这些控制必须存在并且可用。如果缺少这些就应该记录下来。控制包括技术方面的。譬如防火墙;流程方面的,譬如数据备份过程;人事方面的,譬如管理相关资产的系统管理人员。
E 确认风险发生的可能性。审计小组必须给出每个风险可能导致危险的量化的可能性。风险可能性的评估表明了现有控制处置风险的能力。这些可能性应该用不同的层级来表示。
F 确定风险的潜在危害。审计人员必须再次将风险发生造成的危害量化。这种量化的评估也需要用层级表示。
G 风险评估。审计人员使用上述两个参数(可能性乘以危害)计算风险。这样根据风险评估的结果来提高处置风险的有效性。
(6)记录审计结果。这并不是说需要上述所有审计的一个详尽的结果。审计文件包括总结、审计原因、必要的升级和纠正、支持数据。审计小组还要把文件制成ppt演示文稿。
(7)提出改进意见。安全审计最终的好处就是提出相应的提高安全的建议。这些建议应该是客户可以实施的形式。
3 安全审计范畴
很多企业在确定审计范围时不需要花费什么时间。对于审计小组来说,把审计限制在实置和逻辑小组就很简单了。
更难的,也是更有价值的是划定审计区域。关键就是根据风险系数制定出优先的安全流程。譬如:有一些是不断造成非常小的风险,而身份管理就可能造成严重危害。在这一案例中,身份管理流程就应该包括在审计过程中,那些小的风险可以忽略。
许多咨询人士和分析人士似乎都对来年的安全风险有一个明确的认识。Gartner估计80%的风险集中于如下四个方面:
网络访问控制(NAC)。NAC就是检查访问网络的用户和系统的安全性。这是任何访问某个网络的用户必须面临的第一道安全检查。NAC也会检查已经进入网络的用户和系统的安全。有些情况下,NAC还会根据已知的风险或用户矫正或是应对风险。
入侵防御。入侵防御涵盖的范围远广于传统的入侵检测。实际上。这与NAC有些类似,都是防范已知的风险。入侵防御会加强政策的执行,从而将风险范围缩小到最小范围。
如何应对审计范文6
(一)审计线索因会计电算化而改变
会计工作中电算化的推行直接导致审计线索的改变，以往可从手工会计系统中探查收集的审计线索在纳入电算化系统后则会由此中断或者彻底消失。审计线索在手工系统中显得较为清晰，其每一步骤均由经手人签字并做好文字记录。而在电算化信息系统内部，数据存储介质变成磁性化，同时数据处理也实现了自动化，审计目标中可见审计线索明显减少，审计证据处于电算化系统环境下往往凸显出易逝性，这导致经济犯罪更难以被察觉，所以传统查账方法已经不适用于电算化环境下的会计个体。
(二)审计内容在会计电算化环境下发生改变
审计工作监督职能在会计电算化环境下并无改变，然而其内容却有所变化。会计信息系统实现电算化后，会计事项通过计算机遵循既定程序加以处理，一旦有人非法篡改系统程序，或者程序本身出错，那么该系统则会按照错误方法处理相关事项，而无自行纠正的能力，后果极为严重。在会计电算化系统中，计算机处理以及控制功能将会对系统处理行为的合法性、可靠性以及运行安全性产生直接影响。所以审计工作在电算化环境下还应注意审查计算机系统控制与处理功能。
(三)内部控制的改变
传统审计模式下，审计人员审查并评价会计系统内部控制，并以此作为圈定抽查范围、制定具体审计方案的必要依据。内部控制在手工模式下以不同人员的彼此牵制为主要表现，审计人员参照纸质信息展开核对与检查，并根据笔迹辨认相应的登记人，由此对责任人应负职责予以明确。电算化方式下，所有信息均存储在计算机介质中，导致传统会计系统中一部分职责被人为分离，而丧失了彼此牵制的功能。内部控制中传统职权管理成为系统权限管理，如何应对程序化内部控制这一变革，成为当前审计工作在会计电算化模式下应关注的一个新问题。
二、会计电算化条件下审计工作的应对策略
(一)对电算化审计准则和标准加以完善
对于电算化审计而言，计算机审计准则是评估审计工作的一项重要标准，更是强化审计质量的一项重要保障。会计电算化的出现直接催生出计算机审计，此种模式下审计风险和难度更高，而且传统手工会计系统所遵循的部分审计准则以及标准已不再适用，而审计工作人员在新的审计准则与程序标准尚未出台的情况下往往缺乏可供遵循的操作规程，而不得不依赖于既往经验；为了能有效地审计电算化的会计信息，在电算化会计系统的设计和开发时必须考虑审计工作的需求，要留下新的磁性介质的审计线索。所以应基于当前国内国情，积极借鉴国外先进经验来制定审计准则以及相关标准。主管财政部门对于某一种会计软件进行评审时应选择与之相匹配、相适应的审计软件，同时还应在制订相应准则时对内部控制评价、证据收集、电算化审计过程、审计人员资质以及相关审计技术有所侧重，使之更为规范化。
(二)强化审计工作人员素质，为电算化审计培养专业人才
对于国内电算化审计而言，缺乏专业的高素质人才是制约其发展的一个关键因素。所以会计师事务所以及审计机构应积极引入计算机知识技能丰富、会计与审计知识兼备的复合型人才，并组织其参与计算机后续教育，引导审计工作人员对信息系统条件下内控特点有充分的认识，进而熟悉使用和维护审计软件，最终利用计算机系统与技术高效完成审计工作任务。此外还应重视审计后备力量的发展，特别是以大学生为代表的后备人才培养，推动国内审计队伍发展，使之不断充实、扩大。
(三)灵活运用审计方法
制度审计。开展会计电算化工作后，内控制度依然是审计工作基础所在，制度审计则要求审计工作人员在对会计电算化系统内控制度展开整体审查时对其进行评估，确认其是否建立并完善，这在一定程度上反映了内控制度的意义与重要性不会受到数据处理系统影响。相反，应用计算机系统后内部控制制度反而显得更为重要，其应用与实施也由此获得了新的空间;技术审计。对于在制度审计过程中存在的问题，审计人员认为有必要通过实际测试来评估系统设计程序，则应通过计算机技术来开展技术审计。此种情况下审计人员可在专业计算机人员的协同下开展此项审计工作。
三、结束语
