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内部审计方式范文1
20世纪90年代起，经济全球化以及顾客需求的多样性使统治了企业管理领域几十年的理念——“大批量生产及销售”不再满足市场的变化趋势。价值理念在管理中成为主流思想，企业致力于增加价值，此价值不仅包括财务，也包括信誉、品牌、顾客满意度等其他方面。价值创造成为贯穿企业所有经营管理活动的理念。按照迈克尔·波特的价值链理论，增加价值不仅是企业的目标，更是衡量企业所有活动的标准，无法为企业创造价值的活动将成为冗余的活动被摒弃，在组织中余下的是能够成为企业价值链环节之一的职能机构。内部审计机构同样面临着去或留的问题，是被视为“成本中心”而取消机构设置，代之以采用“业务外包”的方式完成必要职能？还是调整自我，以创造价值为目的，成为能够贡献于企业的“利润中心”？Chapman及Anderson认为，增加价值不再是内部审计部门的选择之一，而是职业必须达到的要求（Chapman及Anderson，2002）。因此，内部审计机构必须对其提供的服务进行全面审视与变革，提供增值产品。
一、内部审计客户的需求
如何以增值为标准进行产品变革呢？Marks认为，价值在不同人眼中的判断是不一样的，所有内部审计机构在试图增加价值时都会落入一个陷阱——单凭内部审计人员相信的增值为基础，然而价值是由客户决定的，并非由产品（服务）的提供者决定（Marks，2003）。因此，变革的第一步要从分析其客户的需求开始。与其他服务不同，内部审计有着不同的客户，他们的需求相差甚远。根据国际内部审计师协会（IIA）的指导任务小组（Guidance Task Force）的报告，内部审计的客户及其个性化需求主要有以下几种情况，见表1。
因此，仅凭传统的内部审计单一化服务——对经营活动的事后评价是无法满足客户的多样化需求的，同时也无法实现“增值”的目标。对客户需求分析后可以得出这样的结论：第一，内部审计产品必须走“多样化”的道路，才可以满足多种客户类别的需求；第二，内部审计应当提供“客户定制”服务，根据客户的具体需要灵活地改变服务范围及内容：第三，无论提供何种产品（服务），是否能够实现增值是该产品（服务）设计中的重要标准。
二、增值的定位和渠道
既然增值是产品设计的重要标准，何为增值以及如何增值，这是产品规划时必须仔细剖析的。迈克尔·波特价值链的终端是顾客，也就是说增值最终要实现的是增加顾客价值，而顾客价值的增加是企业价值增加的根本源泉。因此，是否增值必须从顾客角度来判断。秉承这一基本原则，Roth详细研究了增值的标准，指出内部审计活动是否增值是由四大因素决定的：第一，深入了解企业，包括其文化、重要的合作者以及竞争环境等：第二，有勇气以企业所有者没能预料到的方式推动变革；第三，对职业公认的能增加价值的实务有广泛的了解：第四，拥有足够创造力进行企业变革并能得到令人惊喜的结果，超越所有者的预期（Roth，2003）。这四大因素揭示了内部审计提供增值产品的基本原则和方向，是一种定性的判断。价值的增加虽然表面上看是可以用定量指标衡量的，而在内部审计实践中却很难找到适当的定量指标，而大多以定性指标进行判断。
具体到内部审计实践中，“如何增值”必须做更深入的剖析。Walz在其文章《增加价值》中对增值问题进行了深度研究：传统意义上，内部审计人员视自身的工作为“批评性的评价活动”——因此是可以被缩减规模以及外包的。管理层则将内部审计视为“资源的消耗者”，而非“增值者”。内部审计服务不仅应当证明自己能够“影响”市场价值，而且必须证明自己能够“增加”价值。从内部审计活动本身出发，增值取决于两方面的因素：成本的降低及效益的提高。于是，根据这样的逻辑，Walz提出了一个增值的框架，见图1。
虽然此框架是从内部审计活动本身出发考虑如何增加价值，但可以看到，除了“提高生产率”是内部审计从本身的程序、技术、战略方面需要努力之外，“摒弃无谓的工作”以及“通过提供审计建议改善经营”都是从顾客角度出发考虑的增值要求。“无谓的工作”是从顾客需求角度出发判断的，内部审计应当将审计资源分配于顾客最需要的领域，减少或者停止提供不能满足顾客需要的服务。“通过提供审计建议改善经营”更需要在作出审计结论的同时站在顾客角度帮助分析、解决问题。
在上述对增加价值进行研究的文献基础上，我们可以归纳出内部审计产品（服务）增值标准的具体要求：第一，产品必须紧跟顾客需求，甚至要提供“客户定制”的专门化服务。传统的审计鉴证范式应当被摒弃，因为这是按照标准化的程序对公司的经营活动以及内部控制提供标准化的审查与评价，并出具标准化的结论。这种高度结构化的服务并不适合内部审计，同时也无法满足不同内部审计客户的需求。“客户定制”服务是根据不同客户的具体要求提供的特定服务，能够最大限度满足顾客需求。内部审计必须改革传统的评价职能，扩展鉴证业务外延，开发新职能。第二，在产品设计中深刻体现出互相参与、合作的方式及理念。参与与合作的理念会使内部审计人员更加接近客户，双方互相理解，更好地解决问题。传统内部审计受到“独立性”原则的深刻影响，避免任何会涉及并参与到经营活动中的行为，这样的理念固然能从一定程度确保审计结论的客观性，但却在顾客需要内部审计专家建议的时刻关闭了大门。因此，抛却内部审计的神秘感，敞开大门，让客户了解内部审计，同时也更加深入地了解经营中的具体问题，能很大程度提升内部审计价值。第三，内部审计产品必须是面向未来、充满创造性的，能够促进甚至发起企业变革。企业中的任何运营部门都应当以企业整体目标的实现为最终目的，在经营过程中越是和企业目标结合得紧密的部门创造的价值越大。内部审计机构应当主动出击，以其对企业的深入、系统了解为基础，有勇气促进并发起变革，帮助企业更加有力地向未来迈进。传统内部审计面对已经完成的经营活动进行审查评价，其结论是“事 后”的，在瞬息万变的现代社会中，能为企业的战略规划提供信息，将“事后服务”转变为“事前服务”，帮助企业实现目标是增值型内部审计应当重点关注的。第四，在提供内部审计服务时，应当按照企业经营风险的评估，将审计资源优先安排到风险高的领域，以提高内部审计产品效益。内部审计面对多样化的顾客，应当提供多样化的服务，但在安排项目的时候，必须从企业的角度出发考虑什么是企业最需要的服务，而并非由内部审计人员按自身标准判断决定审计资源的分配。传统内部审计在进行年度计划的时候没有系统方法，没有按照风险评估的结果考虑先后顺序，造成资源使用中的低效率。将企业战略与审计战略契合，按经营风险评估结果制定年度审计计划是增值型审计产品规划中的重要原则。
三、内部审计服务的变革——增值产品的设计
内部审计是企业中一个重要的机构，能够为企业提供财务、经营活动评价，内部控制审查，错弊查处，建议提供及专业咨询等服务。内部审计提供的这些服务就是它的产品，同样需要经过精心的产品调研、开发、设计、投产等阶段。在对增值标准进行深入剖析后可知，传统内部审计产品有很大局限性，无法提供能够增加价值的服务，内部审计机构应当开拓视角，整合资源，重新梳理产品与服务。
IIA在2001年颁布的准则中用了两个新名词来描述内部审计的职能——“确认”与“咨询”。确认服务是一种为了对组织的风险管理、控制或治理程序进行独立评价而客观地审查证据的行为。咨询服务是提供建议以及相关的客户服务活动，这种服务的性质与范围通过与客户协商确定，它的目的是增加价值并提高组织的运作效率。用确认服务取代了传统的评价服务，是因为确认服务更为客户化和目标化，是专门针对决策制定者改善信息质量或信息内涵的独立的专业服务，没有特定的报告形式，是针对不同顾客提供不同方面的确认服务。而咨询服务则从传统单一内部审计产品——在“评价服务”中附带的“建议”中分立出来，目的是为了直接为顾客提供专业建议，改善顾客的状况。这两种服务都是紧密结合内部审计的增值目标发展而来的。确认服务通过评估组织特定环境经营和数据的相关性和可靠性来增加价值，咨询服务通过“问题解决”的方法，寻求对组织或顾客状况或环境的直接改善，从而增加价值。
确认和咨询，只是两个抽象的职能，每个企业都需要在其寓意范围内开发适合自身的内部审计产品。例如，杜邦公司开发了内部审计产品，分别是：过程审计、专项调查、系统实施审查、改善经营过程、内部控制教育、内部控制评价、咨询、自我评价。在这些产品中，杜邦公司根据经营风险评估的结论，将资源的一半以上用于注重预防和解决问题的产品上，即后六项产品上，而且这一比例仍呈上升趋势。
从杜邦公司的产品系列可以看出，在增值型内部审计产品规划时，以确认和咨询为基本出发点，可以形成一个产品（服务）的连续统一体。这一连续统一体的一端是基于传统内部审计业务，而又充分考虑了客户具体需求而订制的确认服务：另一端是新开发的咨询服务：介于连续统一体中任何一点是两种服务的综合，通过提供确认信息但同时也有一定程度的咨询建议的方式增加价值。这一连续的统一体可以设计如图2所示。
上述服务仅是列示了企业较普遍应用的内部审计产品的一部分，这些产品的共同特点就是符合增值标准，考虑不同用户需求而设计。而在产品提供的资源分配上，则考虑企业的经营风险。例如：当企业财务错弊风险很大时，财务审计的分量应当加重：而当企业经营效率较低无法完成目标的风险很大时，通过经营审计改善流程并提供一定咨询意见就应当摆到比较重要的位置。
内部审计方式范文2
1、改变理念，实现从查错纠弊到向为企业内部管理服务的转变。内部审计产生的基础是企业单位内部经济责任履行情况需要监督；而其内部经济责任的发展变化，为内部审计发展提供了动力。企业经营规模的不断扩大，管理层次的增多，为内部审计的发展强大提供了空间。因此，内部审计的立足点应该是加强企业单位内部管理，帮助最高管理层更好的履行其责任，监督企业单位内部各部门、各单位受托责任的履行情况。
目前，我国大部分内审人员往往将工作精力放在查错纠弊上，其主要工作都集中在财务领域而未深入到管理和经营领域。事实上，真正存在问题甚至出现舞弊行为往往存在于经营管理的过程中。随着内部管理水平的提高，会计电算化的普及，财务错弊也会越来越少，内部审计的职能必须转向为企业内部管理服务；内审工作应向经营和管理领域扩展；其工作重点也应向分析、评价内控制度方面转变。
2、转换角色，实现由监督者逐步向控制者的转变。内部审计一度曾被定位于“监督者”的角色。作为指导企业构建内部控制指南的“特恩布尔报告”（即1999年公布的《内部控制：综合准则董事指南》）认为，内部审计师的主要作用是“确证和建议”，而不再是以前的“监督和复核”，这一转变赋予了内部审计更多的内涵。在风险导向的内部控制下，内部审计与企业风险管[:请记住我站域名/]理策略联系在了一起，内部审计利用对当前的风险分析，保证其审计计划与企业的经营计划相一致。内部审计作为一个管理控制的扩展，应以确保系统正常运转，实现企业发展目标为工作重点，只有这样，内部审计才能最终脱离狭隘的会计之源，在企业全面管理中发挥更高价值的功能。
内部审计扎根于企业内部，熟悉所在企业的生产、经营、管理情况，了解其管理的薄弱环节和关键部位，这是外部审计所不及的。内部审计的任务就是为企业加强内部管理、提高经济效益服务；而企业的管理制度是贯穿于每一个生产、管理环节的，外部监督机构难以做到彻底查清弄明，服务内向性是内部审计一个重要的特点。内部审计的监督和服务职能之间就不再是相互矛盾的，而是成为相辅相成、缺一不可的相互依赖关系。
内部审计方式范文3
关键词：事业单位；内部审计作用
内部审计对事业单位的功效主要在于健全内部控制，审查财务收支，改善经营管理，提高效益及资金使用效果的重要手段。对于现代事业单位而言内部审计的建立，是实现各事业部门自我独立发展，了解和走向市场的过程中不不可少的一步。通过内部审计可以发现在内部事业单位经营管理工作中所出现的疏漏、错误、问题等并能够及时加以纠正或制止，避免造成不可挽回的损失。
一、在内部控制中内部审计的作用
1.对内部控制整个系统完善程度进行测试评价
内部审计人员可按照有关经营管理制度、规章与办法，调查了解相关的部门、人员，采取流程图法、记述法或者调查表等一些审计方法，来测试内部控制流程完善程度和准确程度，加强对各个控制点的管理。能够通过对测试资料的分析，找出事业单位管理的薄弱之处，从而“对症下药”。
2.对内部控制系统之遵循性进行测试评价
内部审计人员可以通过测试内部控制系统一些控制点时，分析出在这控制点上实际业务活动中内部控制系统的执行情况是否到位，并对在执行中管理制度的应用情况进行审查，主要检查以下两方面：一是对控制点做出了明确的规定，却未得到执行或没有完全执行；二是控制点所规定的与实际情况不相符合，从而导致不能执行。
3.对内部控制系统之科学性进行测试评价
通过内部审计人员对控制点的测试，是否有效的解决了内部控制的问题，是否有具有强而有力的制约性和发挥了作用，这就是其科学性的体现。具体的操作和问题如下：
(1)在事业单位实行改造和组织发生变更时，对单位内外所拥有的资产和负债进行评估和预算。
(2)坚持定期对财务收支进行审计、检查财务收支的合规、合法性，核对确定帐帐、帐表、帐实是否相符，检查财务工作的真实性，避免违法违规的财务经济行为的发生。
(3)对事业单位内部各项经营管理制度进行深入的调查研究，对各项目、各环节、管理制度的建立、执行力度、及取得的效果进行深入的考核评审，使单位内部经营管理制度尽可能的趋于健全完善，使经济活动或财务收支符合法律、法规。如发生问题应及时指出并采取措施加以制止和纠正。
(4)要有统筹、有计划的对事业单位所属各单位各环节的经济效益情况，资金使用效果，评价资产结构的合理性，提高资金作用的整体效益，进行评估，调整提高其整体的效益。
(5)对经济合同进行审计。经济合同是事业单位以及企业进行经济活动的法律依据，与单位的切身利益息息相关，对经济合同的审计内容包括：条款是否完备，是否合法合规，标注的结算方式、价款、取费是否合法清楚，是否侵犯单位利益等等。
(6)对事业单位经营层次、经营的领导干部进行定期考核或离任审计，确保领导者的管理方式合理有效。
(7)参与经营决策，内部审计可以通过全面掌握的事业单位综合运行情况的资料对事业单位重要的经济活动和投资决策提供有价值的参考报告，减少决策层在投资、管理、经济运行等工作中的失误，并起到对各单位的所属部门认真实施事业单位的高层决策，检查、评价各种决策的督促作用。
二、内部审计过程中存在的问题
近些年，我们的内部审计制度也在随着事业单位改革不断发展，但是还是有这样那样的问题存在着：
1.审计的力度不够。这是许多事业单位内部审计中普遍存在的一个问题，虽然审计部门在单位中的地位定的很高，权限也越来越足。但是一个事业单位的审计部门和审计人员毕竟是处于单位之中，会有这样那样的的利益问题，这就造成不能够客观，公正，有力的进行审计事宜。
2.审计的整体制度不够完善。无论是国家的审计法则《中华人民共和国新会计准则》以及结合事业单位实际以及企业制定出的《企业审计工作制度》，虽然系统的规定了审计的基本法则，若认真执行也能发挥效用，但随着市场经济和事业单位的独立自主经营模式的开展，财务体制的改革，对内部审计的工作程序、制度来要求越来越细化，越来越严格，若不能按要求规范审计，会有失之毫厘差之千里的问题。
3.审计力量薄弱。事业单位内部审计是一项时间跨度长、工作量大、时限紧、要求高、责任重、风险大的工作。不管是对审计部门、还是审计人员的要求都非常高，但如今的现实是我们大多数的事业单位，在审计力量这块都不强甚至是薄弱的，影响了内部审计工作的质量和时效。审计力量薄弱主要表现在两方面；
一是缺少足够的审计人员。一个审计项目，一般需要安排6～8个审计人员工作一至两个月的时间来完成。目前，由于每年艰巨的常规审计任务和专项审计工作，得不到充实的审计人员，所以很多审计工作总被延拖，特别是一些经济责任审计项目开展得不深入跟不上整体的发展，影响到审计的质量和时效。
二是审计人员专业性不够。大多数审计人员只熟悉财务知识，但缺乏对审计相关法律法规以及事业单位整体业务流程和经济管理的认知。只是单一的，片面的做出审计的结果，没有从大局上看审计的效用，这在一定程度上影响了审计工作的质量。
三、小结
总得来说，只有充分根据事业单位自身的实际情况，认识到审计过程中存在的问题，再制定出一套完整的，合理的，科学的审计体系，通过专业的人员进行按规操作，才能保证事业单位内部整个审计工作发挥最大的能效。
参考文献：
内部审计方式范文4
审计风险是现代审计理论的一个重要概念。当前，随着改革开放的深化和法制建设的加强，我国的经济环境和法治环境发生了很大变化，但审计风险仍是在所难免。如何加强内部审计风险管理，有效控制和防范审计风险，提高审计质量，正越来越受到审计行业及全社会的关注。
一、内部审计风险的成因
(一)客观方面
1 审计模式滞后
国外现代审计方法早已以风险导向审计为主，但目前我国内部审计模式仍停留在财务账项基础上，审计风险控制因素考虑较少，审计风险水平相对较低。
2 审计范围的拓展和审计对象难度的增加
审计发展到今天，其范围远远超出了传统的财务审计，不仅要对被审计单位内部控制制度的健全程度和运作效率进行研究和评价，而且还要就企业未来的持续经营能力作出报告。有关这方面信息的不确定性很大，信息风险很高，审计人员做出正确的审计结论难度增加，风险在所难免。
(二)主观方面
1 审计风险意识淡薄
目前，审计机关虽然有风险意识，但因实践中现实风险的表现不明显，所以审计人员在认识上普遍存在着重任务、轻风险的现象，其实这是最大的审计风险隐患。
2 审计人员自身素质的限制
审计是一个需要运用知识和经验进行判断的职业。审计人员判断力的强弱直接关系到审计工作的质量，审计人员采用何种审计方法，收集多少证据，提出怎样的意见，都直接依赖审计人员的经验和能力。审计经验是审计人员应该拥有的一种重要技能，职业判断能力不仅需要各种专业知识，还需要有实务能力和丰富的实践经验。但审计经验又是有限的，因为审计人员的经验是过去实践的累积，如果面对迅速变化的客观环境不能及时适应，即使经验丰富的审计人员也会有误断的时候。
在审计中，审计人员的责任心和职业关注对审计结论相当重要。这就要求审计人员必须是高层次的德才兼备的人才，必须具有高尚的品德、正直的人格和一丝不苟的工作态度，必须具有扎实的会计、审计，法律知识和审计基本技能，具有敏锐的分析能力和准确的判断能力。
3 审计行为不规范，业务管理不到位
从开始立项到落实审计意见和决定，实施审计工作要经过审计准备，审计实施和审计报告三个阶段，每阶段都有很多环节，只要某个环节的审计行为不规范，都会产生风险。审计立项超出职责范围、审前调查不够充分，审计实施方案缺乏针对性，审计证据不充分、法规运用失当、审计判断失准、问题定性失误，审计处理宽严失度甚至违规处罚以及滥用审计处理、处罚和强制措施权等等，都会直接引发审计风险。但由于种种原因，企业内部审计部门对上述各审计环节的管理并不是很到位，存在着审计风险隐患。
4 被审计单位内部控制薄弱
被审计单位通过建立内部控制制度来防范和及时发现经济业务中的差错和舞弊，被审计单位内部控制薄弱可能造成审计风险加大。如果被审计单位缺乏良好的内部控制，工作人员同时兼管了不相容的职务，这就增加了舞弊的可能性，这类问题有时难以为审计人员发现而使风险增加。即使一个内部控制良好的单位，也很难保证各个控制环节上的工作人员不会串通舞弊。尤其是某些单位在一些问题上集体舞弊，故意提供虚假资料，致使审计人员得出错误的结论，导致审计风险产生。
二、内部审计风险的防范措施
(一)树立风险审计观念，采用风险导向审计方法
风险导向审计是将被审计对象置于一个大的经济环境中，运用立体观察的理论，从企业所处的外部环境、经营方式和管理机制等内外部各个方面来分析评估审计的风险水平，并把风险意识贯穿于审计的全过程。
1 事前审计风险的评估
为保证审计工作的效率和效果，审计人员在执行审计业务中，应对客户所面临的现实风险和潜在风险进行分析、判断，评估，并以此为出发点，制定审计策略和与企业状况相适应的审计计划，使审计风险控制在可接受的范围内。主要包括客户选择和客户管理者两个方面，具体地说，就是谨慎选择客户、谨慎签订审计业务约定书。
2 事中审计风险的控制
事中审计风险的控制主要指选择减轻风险的技术和方法，建立减轻风险的程序，以规避风险、降低风险、转移风险。审计风险的控制是多方面的，主要是接受客户的风险控制，选派审计人员的风险控制、审计计划的风险控制、审计证据的风险控制、编制审计报告的风险控制和审计质量检查等。
3 事后审计风险的评价
事后审计风险的评价是对上述所做工作的有效性进行分析，检查、修正和评估，以最大限度地降低审计风险。
由此可见，风险导向审计以风险评估为起点，注重从宏观层面上了解组织及其环境，识别和评估内部审计风险，并将识别和评估的风险与审计程序相联系，设计和实施进一步的控制测试和实质性测试，并通过审计程序，将审计风险降低到内审人员可以接受的水平。
(二)运用内部控制制度审计法，从而达到防范和降低审计风险的目的
内部控制制度审计法就是通过确定被审计单位内部控制制度的缺陷，进而判明财产保全和会计记录真实性上可能存在的缺陷，并对此进行详细考证、分析，以查明错弊，促进被审计单位健全和完善企业内控制度。在内部控制制度审计法的基础上，确定审计重点，对审计重点采取详细审计，增加审计证据数量，以充分的审计证据以支持其审计结论，减少判断失误：对非审计重点采取抽样审计，并根据情况确定样本量。
(三)提高内部审计人员的综合素质，培养复合型内部审计人才
防范审计风险、提高审计质量的决定因素是人。因此，必须不断提高审计队伍的政治素质和业务素质。
1 规范内审人员的职业道德，强化其工作责任心
内部审计风险在一定程度上是由内审人员职业道德水平低造成的。职业道德水平低，就可能使内审人员不能周全地关注审计质量，造成审计工作质量降低，这无疑会造成审计风险。规范内审人员的职业道德，就是要使内审人员具有过硬的政治思想素质、严谨的工作作风和高度的工作责任心，就是要创造和保持一种以崇尚正直和诚信为中心的经营文化和组织精神，就是要将职业关注和风险意识贯穿于审计的全过程，从思想上，心理上防范审计风险。
2 规范审计业务，执行合格的审计
执行合格的审计要求制定完善的审计工作计划，通过科学、合理的审计计划，集中人力资源于高风险领域，使
内审部门和人员可以以最低的成本，对审计中风险性质严重、风险程度高的业务、程序及风险因素实施针对性的审计，搜集形成审计结论所必须的充分、适当的审计证据，从而在事前有效地防范审计风险。
执行合格的审计要求恰当地记录审计工作，编制良好的审计工作底稿；搜集充分适当的审计证据，并恰当地评价审计证据；分配审计资源于高风险的审计领域，确保识别重大差错和非法事项；对审计工作底稿实行监督、复核制度，对重大问题实行报告制度，对问题的解决实行追踪审计制度。合格审计的执行，可以使审计风险的管理与审计业务的执行统一起来，从而在审计的事前，事中、事后的各个阶段、各个环节建立起风险的“防火墙”。
此外，执行合格的审计要求重视审计文书的撰写，必须认真推敲，措辞达意，力求无懈可击。
3 加强后续教育，切实提高内审人员的业务水平
内审人员业务水平的高低直接关系到内部审计风险及风险损失发生的可能性的大小，也反映着内审人员风险意识的强弱。因此，强化内审人员的风险意识，必须提高内部审计人员的业务水平。要提高内部审计人员的业务水平，首先，应配备合格的内部审计人员，要将实践经验丰富、业务水平较高、工作责任心强的人员充实到内部审计队伍中，使内部审计队伍的构成从单纯的财务人员向具有综合知识和能力的多元化、高素质人才的结构转换。其次，应建立内部审计人员的从业资格考试和考核制度，加强对内审人员的后续教育，使内审人员掌握与内审有关的法规动态，把握新《内部审计具体准则》的运用。再次，应建立严格的内部审计人员聘用机制，并对新聘用者进行适当的培训和监督指导，培养其风险管理意识和职业的谨慎态度，为防范审计风险打好基础。
内部审计方式范文5
【关键词】 内部控制审计；分析测试；程序；方法
前言：内部控制审计有利于改善单位的经营管理，提高单位的经济效益，是在内部控制的基础上实行的再控制。以下笔者通过对内部控制审计内容的进一步分析、阐述了内部控制审计的实施方法和程序，以为内部控制审计的开展奠定良好的基础。
1内部控制审计的几点重要内容
1.1内部控制的具体含义
内部控制审计已经经过了一段较长的历史时期，然而国内外学术界仍未形成一个统一的内部控制审计定义。我们就暂将广义的内部控制审计概念作为内部控制审计的定义，既可将内部控制审计作为其他的审计项目实施的一个方法或程序，借以确定内部审计的重点、方法和范围，确定其受依赖程度，也可作为能独立实施的审计项目组织，促进审计效率和质量的提升。内部控制审计主要是测试内部控制的合理、健全、有效和符合的特性并对其进行评价。
1.2对象及内容
控制环境与活动、风险评估、信息监督等内部控制的要素就是内部控制审计的主要对象。测试并评价内部控制的各个构成要素就是内部控制审计的主要内容：检查并对内部控制健全性做出评价；测试内部控制是否有效；对内部控制进行综合性评价判断其是否具有科学合理性；测试内部控制的实质性。
2内部控制审计的操作程序和实施方法
审计师可利用通用的报告准则与外业实施内部控制审计，审计师必须具备可以完全胜任审计工作，在工作过程中时刻坚持谨慎性原则。为了保证内部审计控制的质量，必须采用恰当方法和程序。审计师应当根据评估和审计不同内容，采取不同的审计和评估方法。
2.1审计工作准备阶段
制定审计业务计划。进行管理流程评估。对管理层文档记录进行评估。对内部控制加以了解。进行重要会计科目的识别。对主要的交易类别和重要流程加以识别。熟知期末财务报告的各个流程。审计师必须了解公司的内部控制有效性在管理层给出的评估。适当的进行工作协助和计划，在保证其需要的基础上，实现适时监督。审计师对内部控制进行评估和评价必须了解评价的对象，在了解的基础上加以评价会更加具有信服力。充分的操作前准备，有利于实现审计目标、达到审计目的。
2.2实施审计阶段
穿行测试。在对第一交易类型测试时，审计师必须实施一次或一次以上的穿行测试。审计师实施穿行测试的对象，其中包括：单独的初始交易、交易控制权、交易记录、处理以及报告的全过程，重要流程的内部控制进行审计，风险及舞弊控制也不例外。审计师可以在穿行测试中获得以下证据：使审计师识别并了解五大方面内部控制的针对性控制设计，其中防止风险和舞弊而实施的控制也在审计范围之内；审计师要了解整个流程，根据相关财务报表来认定，判断其是否能识别出整个流程中易发生错报所有关键点；对控制设计有效性进行评估；确认是否实施了控制。
进行控制识别使测试得以进行。对于重要的财务报表科目以及其中所披露的事项相关认定实施的控制有效性，审计师必须要提供出足够的证据。对重要的会计科目、重要流程和会计信息相关认定进行过识别后，应当对以下进行识别和评估并实施控制测试：以产生舞弊和错误节点；管理层控制实施的性质；针对控制目标和特定目标而实施并进行的控制重要性，其实施一种以上控制的必要性，或为特定目标的实现，进行控制补充是否必要；极其不能实现控制有效性所存在的风险。
对设计和运行效果进行评估、测试。能够对财务报表发生重大舞弊或错误的错报产生发现或防止作用实施的预期控制，我们可以判断其为有效内部控制设计。可按照以下标准对控制目标控制实施情况进行判断：对公司每个领域控制目标进行识别；每个目标的满足条件控制的识别；对实施控制后财务报表中重大错报导致的错误或是舞弊能否起到发现或防止的作用。
在进行控制有效性评估时，审计师应当判断控制实施人员必要授权的获得与否和控制是否按计划实施、实施控制有效性是否具备。可以通过对适当人员进行询问、相关记录的检查、控制重新实施的措施和公司运营状况的观察等方式相结合来进行控制有效性的判断测试。
形成对内部控制有效性的意见评价。发表相关内部控制意见时，审计师必须先评估获得的全部证据，并阐述其意见，必须在审计师工作无任何限制和实质性漏洞的前提下，审计师意见才更有意义。审计师如发现内部控制存在实质性漏洞时应发表否定意见，如收到工作限制，审计师或按权限受制范围发表意见，或者发表无法表示或保留意见。
对内部控制缺陷进行评估。对于已发现缺陷的内部控制审计师必须对其进行评估，并决定该缺陷在单独或累加后，是否是或形成实质性漏洞或重要缺陷。以下几方面是评估内控缺陷程度时必须考虑的：单独缺陷或累加缺陷后是否会致使会计科目余额错报或错报披露事项；单独缺陷或累加缺陷导致错报的危害程度。
2.3形成审计报告的阶段
对管理层的报告进行审计评估。对于管理层做出的内部控制有效性的相关评估报告，审计师应当对下列事件加以评估：管理层建立并适当维护内控制度是否是其明确责任的表示；评估框架由管理层执行是否适当；在公司最近结束的财务年度，管理层在做出的内控有效性的评估中，对于重大错报管理层是否列出；对它的评估管理层所使用的表达形式是否可以接受。
修订审计报告。在下列任何一种存在的情况下，审计师就必须对审计报告的标准进行修订：管理层没有进行充分的内控评估，或者管理层不适当的报告；公司内部控制中存在某个重大的控制缺陷；在业务约定书内进行审计工作受限制；审计师应付了事，参照他人的部分审计报告进行报告的制定；自报告日期之后，发生的某个期后事项具有重大影响的；管理层在内部控制报告中混杂并包含了其他信息。
审计师对管理层确认的内部控制所披露事项进行评估。当这样的情况发生时，管理层有责任进行确定、审计师就有对其评估的必要：内部控制产生变化的理由是纠正个别实质性漏洞，内部控制变化的理由及变化后的周围环境是否有充分确定、重要的信息来充分披露证明该项变化会产生误导作用。
结束语：
审计是对内部控制实施情况的检查与监督，审计工作的开展有利于内部控制工作的发展和完善。因此，严格遵守审计程序、按照适当的方法开展审计工作，不仅可以有效保证审计工作质量，还能保证审计工作效率，具有十分重要的现实意义。
参考文献
内部审计方式范文6
关键词：事业单位 内部审计 成本控制 效率提高 方法
在一个单位当中，内部审计有着经济监督以及经济评价的效能，它可以使单位相关人员对财经法规以及财务制度进行遵守，避免经济犯罪的情况发生。科学及有效的内部审计可以对单位的收支情况进行证实，能够确保单位财产的安全性和顺利流通性。然而，在实施内部审计的过程当中，要平衡投入与产出，即要对单位内部审计的效益以及所产生的效率进行考虑，这就要求事业单位要重视内部审计的成本问题，内部审计成本是衡量审计工作水平的标准之一。在现代社会市场经济大环境下，如何有效地对内部审计的成本进行控制就成为了事业单位所要面对的重要问题。
一、单位内部审计的成本控制现状
（一）缺乏成本控制意识
很长时间以来，许多事业单位并没有把成本核算有效融入到财务管理当中，加上单位多实行粗放式的财务预算管理，各个部门缺乏成本控制意识，往往不能够主动控制审计成本。单位中的内审部门也同样缺乏成本观念，不能够有效结合投入和产出以及成本和效益，单位的审计项目组只重效益而忽略节约成本和工作效率，大搞人海战术，对时间与人力资源造成了大量浪费。
（二）成本预算管理缺乏系统性
在单位内部审计部门当中，成本预算是其经费预算的一部分，然而成本预算在管理上普遍缺乏系统性，不规范以及不全面的管理普遍存在。当前，许多事业单位并没有单独核算内部审计成本，只是在内部审计部门的经费预算当中简单的将办公的费用、资产的购置费用以及人员的培训费用等纳入进来，并没有在成本管理当中纳入被审计单位的配合成本，这就使得审计项目对被审计单位的资源进行了大量占用，审计成本也被无辜的转嫁给了那些被审计单位，这就造成了单位中的内部审计成本在管理上不完善，在预算管理当中存在着明显的脱钩情况。除此之外，单位的审计成本预算与审计项目相脱离，在审计成本预算范围当中没有纳入外包成本，审计人员的审计态度不积极，如果遇到有困难的项目往往选择外包，这就在无形当中提高了审计成本。
（三）内部审计人员的积极性不高
当前，许多单位的内审部门都没有一个完整的绩效考核制度，缺乏有效的绩效考核指标，人员的年度考核往往流于形式。审计部门的领导注重项目的完成量，而忽略审计的效率与成本。在薪酬方面，薪酬制度通常只与职称相联系，而脱离了项目成本的经济效益。由于没有一个有效的激励机制，没有采取措施奖惩那些审计成本的节约与浪费，不能够充分发挥审计人员的主观能动性，审计人员的工作积极性比较低下，这就在客观上增加了审计成本。
（四）资源不足和闲置的情况严重
这种情况具体表现在两个方面：其一，单位内部审计中的总体资源投入不足，这些总体资源包括资金、人员以及时间等；其二，由于没有准确测算审计项目的工作量以及可以运用的有效资源，在真正落实当中多依照“有则多配”和“无则少配”的要求进行，任务和时间上不相匹配，这就使得资源的闲置情况非常严重。在实施项目当中也存在着调度不当以及分布不均的情况，审计项目审得不彻底、不透彻，没有发挥审计成本的效用，这就在一定程度上增大了审计成本。
（五）审计方式比较落后
要想确保审计目标的顺利实现，有效实施审计程序是良好的手段。然而，在当前的单位内部审计当中，程序太繁琐以及程序僵化的情况普遍存在。通常来说，越繁琐的审计程序就会有越高的审计成本。现如今的单位内部审计方式还主要停留在以往的逐笔检查会计凭证当中，没有充分运用分析性复核。在审计方式上计算机的使用范围相对较低，过多的使用手工审计，使得审计效率日趋低下。
（六）审计人员的素质过低
当前，我国还缺乏有效选拔以及评价内部审计人员的标准与办法，在选用内部审计人员时不科学。同样，在事业单位当中，选拔审计人员时多还是以经验为先，注重从会计人员当中选派，有着一定的选拔随意性，认为只要接近审计工作，能够做好会计工作，也就能够胜任审计工作。这就造成了单位的审计人员没有一定的审计技能，职业判断水平过低，在审计上耗用的时间比较长，效率过于低下，审计人员过多、人力消耗相对较大，最终增加了审计成本。
二、单位内部审计的成本控制与效率提高策略
（一）以完善管理体制为前提，把审计管理成本进行降低
第一，要整合审计资源。审计成本的高低受审计资源的使用状况的直接影响，因此，当前事业单位控制审计成本的重要手段就是有效结合现有的审计力量和审计对象。在审计计划的管理当中，单位要依照审计工作的目标，突出计划安排中的重点，对年度审计工作的总体目标予以明确；要对内部机构设置进行科学调整，对审计力量进行合理调配，有效结合审计人员、项目以及环境三者，使之形成一个统一的整体，以此来对审计成本进行降低。
第二，要建立完善的激励机制。事业单位内部审计要把审计人员的主观能动性给充分发挥出来，积极运用完善的激励机制，从根本上降低审计成本和提高审计效率。其中节约奖励制度是比较可行的解决方式。
第三，要编制审计计划。对审计计划进行编制要求要有选择性的安排审计项目，首先，要选择那些重点领域、部门、资金和事项来展开审计工作；其次，要选择那些能够把审计的影响以及审计的宣传效果进行扩大的事项，尽量不选择那些既花费了大量的人财物又没有一定收效的项目。
第四，要提升审计人员的素质。事业单位要加大审计人员的培训力度，要积极对审计人员的选拔模式进行探索，要把以往以经验为主的选拔模式转变到科学的选拔模式当中来。事业单位可以尝试委托一些高等院校来对审计人员的选拔标准进行制定，对审计人员的素质和能力进行明确，以此来做出科学的选拔。
（二）以控制审计项目成本为基础，把审计的实施效率进行提高
首先，要转变审计方法。在项目审计当中，事业单位要对一些先进的设计方法进行充分运用，这些先进的审计方法有分析性复核和内部控制评审等，这样可以很好的对审计项目进行控制，以此实现对项目成本以及被审单位配合成本的控制目标。要对现代计算机辅助功能进行充分运用，有效兼容审计软件和被审计单位的财务数据，这样就会对审计时间进行大幅度节约，使审计效率得到提高，以此来降低审计成本。
其次，要整合审计资源。事业单位要加强调查与研究，对审计对象以及审计事项的情况进行一个全面与深入地了解，要从审计工作的需求出发对那些合格的审计人员进行选配，争取审计资源的作用达到最大化。
最后，要结合审计和审计调查。事业单位要注重把延伸审计或者调查的作用发挥出来，在审计力量不足的形势下，能够依照被审计单位的实际情况，加大审查力度。在项目审计当中，要对一些重点问题进行重点审计，对其他问题可以进行延伸，在对审计质量构不成影响的基础上，合理做好节约成本的效能。
（三）以强化预算管理工作为目的，对审计支出的规模进行控制
其一，要对预算控制进行强化。事业单位要实行定额预算，依照审计项目来确定人员和时间，然后根据人员与时间的工作量对经费进行确定。另外，事业单位可以依照审计工作的经验，分别定额管理项目的性质、项目的类型以及项目的规模等，以此来对预算编制当中的人为因素进行减少。其二，要对以往的预算管理方式进行转变。事业单位要在总成本当中分离出审计成本预算，运用有效的方法来进行控制。要把以往由财务部门行驶“总管”的角色转变成由财务部门负责监督，平行控制审计成本的预算，并辅以有效的奖惩措施，这样一来，既对审计成本的控制难度进行了减少，又对审计部门控制审计成本的主动性进行了提高。
三、结语
在事业单位当中，内部审计发挥着至关重要的作用，而有效实施内部审计工作必然会产生相应的审计成本，由于事业单位在思想意识以及审计人员的素质等方面存在着许多问题，这些问题对审计成本造成了或多或少的影响，使得内部审计的效率不高。要想对这些问题进行克服，事业单位要注重挖掘这些问题的根源，积极运用对审计组织进行优化、对管理体制进行完善、对审计资源进行整合、对审计项目成本进行控制以及对预算控制进行强化等多种措施，从根本上控制单位内部审计的成本，并切实提高审计的效率。
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