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车船税申报方式范文1
一、车船税代收代缴工作的现状
自治区地方税务局 中国保监会__监管局于二〇〇七年十二月二十四日联合印发了《____自治区车船税代收代缴管理办法》的通知。要求本办法自20__年1月1日起执行。为使本办法在我州顺利实施，我们及时与__保监会及经营“交强险”业务的保险机构联系，安排部署，针对性的培训税务机关操作人员和保险机构操作人员，明确工作要求，确保了《____自治区车船税代收代缴管理办法》于20__年1月4日在__州直各县（市）全面展开。目前，__州直车船税的征管现状是：机动车辆基本交由保险机构代收代缴，摩托车交由公安交警部门代征，部分县（市）也有自行征收的情况。这种相互结合管理方式的优点是，可以最大限度的防止车船税的流失。
20__年，__州直共征收车船税1603万元，同比增长89.48％，增收757万元。增幅和增量均创历史新高。
二、目前车船税代收代缴工作存在的问题及解决办法
（一）《____自治区车船税代收代缴管理办法》中没有将缴纳车船税作为办理交强险的前置条件予以明确。即在纳税人不缴纳车船税时，是否不允许办理交强险业务。以办法中第十一条第二款为例：“对于拒绝在投保“交强险”时缴纳车船税或对代收代缴税款有异议的纳税人，保险机构应指导纳税人填写《自行缴纳车船税承诺书》，双方共同签字确认后，由纳税人自行前往所属地税机关缴纳税款，保险公司在解缴税款时一并报主管税务机关；纳税人拒缴车船税且拒绝在《自行缴纳车船税承诺书》上签字的，保险机构应在三个工作日内向所属地税机关报告。”，此条未明确保险公司是否能继续办理“交强险”业务，且在实际工作中很难操作。如能够办理，一是会造成各保险公司为了自身业绩忽视税款征收；二是会出现有些特权机关既不在投保时缴纳车船税，又不去税务机关申报纳税的现象。
解决办法：建议修改第十一条第二款，废止《自行缴纳车船税承诺书》或在执行中由上级税务机关作出统一规定，即所有纳税人在办理交强险业务时必须缴纳车船税，否则，不予办理“交强险”业务。
车船税申报方式范文2
第二条凡机构所在地或居住地在县的车辆所有人或管理人，属车辆税收的纳税义务人，纳入本办法管理范围。
第三条本办法所指车辆范围是：载货汽车、载客汽车、专项作业车、轮式专用机械车等。
第四条本办法所指车辆税收包括车船税、营业税及附加、个人所得税和企业所得税等。
第五条征收方式。县车辆税收由县地方税务局负责征收管理，同时实行委托代征和部门协管相结合的方式。
对于帐簿健全、收入成本费用核算准确并正确计算应纳税额的，采取查帐征收方式。
具有下列情形之一的，采取核定征收方式，核定定额标准按本办法第八条执行。
1.依照法律、行政法规的规定可以不设置帐簿的；
2.依照法律、行政法规的规定应当设置帐簿而未设置的；
3.擅自销毁帐簿的或者拒不提供纳税资料的；
4.虽设置帐簿但帐簿混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全难以查帐的；
5.发生纳税义务，未按规定期限办理纳税申报，经主管地税部门责令限期申报，逾期仍不申报的；
6.未按规定办理税务登记或临时税务登记而从事经营的；
7.纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。
第六条税款征收。
货物运输业自开票纳税人的地方税收由地方税务机关征收。
纳税人应缴纳的车船税，由从事机动车第三者责任强制保险业务的保险机构在收取保险费时代收。
县公安交通管理部门在受理纳税人申请办理车辆相关登记、定期检验手续时，要核查纳税人提交的车船税纳税或者免税证明后办理相关手续。
除货物运输业自开票纳税人和有特殊规定的纳税人外，其他营运车辆税收均由县地方税务局委托县交通运输局汽车综合性能检测站（以下简称代征单位）按照本办法规定的定额代收。
第七条委托代征。
县地方税务局委托代征单位代征税款，与其签订《委托代征税款协议书》，发放《委托代征地方税收证书》，代征单位据此代征车辆税收。
代征单位按照代征证书的要求，以地方税务机关的名义依法征收车辆税收，纳税人不得拒绝。
代征单位和相关部门要严格履行代征义务，认真执行《税收委托代征协议》的有关规定，并及时向地税机关传递营运车辆的信息资料、接收定额标准和抵扣税款信息。对未出具完税凭证、相应发票，没有足额代收税款而办理检验审核手续，导致税收流失的，要责令当事人协助地税部门追回漏征的税款并追究相关责任。
代征单位代征手续费由县财政按季度根据代收的税款数按照一定的比例拨付。
第八条税收定额核定标准。
货运车辆：按核定载质量每吨每月核定营业收入1667元，即核定营业税50.01元、城市维护建设税2.5元、教育费附加1.5元、地方教育费附加1元；核定个人所得税或企业所得税4.99元。合计每吨每月60元。其中半挂牵引车、挂车按核定载质量7折计算，7折后余数不足0.5吨的舍去、等于或超过0.5吨的按一吨计算。
客运车辆：按核定载人数每人每月核定营业收入358元，即核定营业税10.74元、城市维护建设税0.54元、教育费附加0.32元、地方教育费附加0.21元；核定个人所得税或企业所得税3.19元。合计每人每月15元。
专项作业车、轮式专用机械车：按核定自重每吨每月核定营业收入835元，即核定营业税25.05元、城市维护建设税1.25元、教育费附加0.75元、地方教育费附加0.5元；核定个人所得税或企业所得税2.45元。合计每吨每月30元。
第九条货运发票抵扣。货运代开票纳税人开具的符合条件的货运发票及按所开发票金额计算缴纳的税款可在下一征期于代征单位征收定额税款中抵扣，开票时缴纳的税款大于或等于定额税款的不缴税，超过部分不再退还和抵扣；如开具发票时缴纳的税款小于定额税款的，则要按本办法核定的标准补缴差额定额税款。
第十条客票抵扣。客运车辆纳税人在缴清定额税款后，方可领购车票。领购车票时按车票面值计算纳税，如车票税款大于当月定额税款，以车票税款为准，不再征收定额税款；如车票税款小于定额，则按照本办法核定的标准补缴差额定额税款。
车船税申报方式范文3
（一）检查对象：此次财税大检查活动范围为全镇区域内所有纳税人、行政事业单位。
（二）检查时限：原则上对所有纳税人年度发生的业务及申报纳税情况进行检查，有重大违法行为的，可追溯到以往年度。
二、检点
（一）以耐火材料企业为重点，兼顾煤炭生产、煤炭运销、教育、医疗卫生、餐饮娱乐等行业。
（二）增值税、营业税、资源税、企业所得税、个人所得税、车船税、房屋租赁税等税种。
（三）纳税异常的企业，包括税负同比下降。收入增长而纳税减少，纳税额大幅下降，税负低于我镇同行业平均税负、长亏不倒企业、低申报企业和长期零申报企业等；销售额超过一般纳税人，不申报认定或不接受一般纳税人标准管理的纳税人；3年以上未实施税收大检查的企业。
（四）未按规定使用发票，使用假发票、转借发票，违法代开发票等有发票违法行为的纳税人。
三、方法步骤
（一）宣传发动阶段
各村、镇直、镇办各单位和有关部门要根据本方案，制定本单位、本部门活动方案，并迅速掀起大检查活动。要在全镇范围内进行宣传动员，通过悬挂横幅，印发宣传资料，出动宣传车等形式，大力进行宣传造势，全方位宣传并发放财税政策、法律、法规等宣传资料。镇宣传部门要开辟宣传专栏，及时报导大检查活动进展，树立典型，鞭策落后，形成上下联动、齐抓共管的良好氛围。使广大纳税人在依法搞好生产经营的同时，积极学税法、知税法、懂税法，依法诚信纳税。
(二)自查自补阶段
在宣传发动基础上，镇税源办指导各村对本辖区纳税户进行拉网式排查，澄清底子，掌握全面情况；对未办理税务登记证的要督促办理，杜绝漏管户。同时要督促所有纳税人按照税法规定申报纳税情况进行自查自补，主动到税务部门申报补缴税款。
（三）重点检查阶段
在自查补报的基础上，由镇财政所、税源办牵头，协调纪检、国税、地税、国土、工商、公安等部门相关人员组成检查组，各村要全力配合，依照税源台账，对本辖区的重点行业和资源综合利用企业、商业超市及重点集贸市场、繁华地段等未达到起征点户、停歇业户、非正常户等进行全面核查。特别是对不自查或自查不到位的纳税人，要采取约谈、评估、稽查等方式进行重点检查。
（四）建章立制阶段
要认真总结本次活动经验，建立完善税源管理信息系统，加强对重点税源的监控，为税务部门依法征税提供依据。财税部门要完善各项管理制度，提高征管效率和质量，促进全镇财税征管步入科学化、规范化、制度化的轨道。
四、工作要求
（一）统一思想，加强领导。各级各部门要树立全镇一盘棋的思想，牢固树立税收第一意识，充分认识开展财税大检查活动的重要意义，切实把此项工作摆在重要位置，精心组织实施。镇政府成立财税大检查活动领导小组，领导小组下设办公室，办公地点设在镇税源办，负责组织协调全镇财税大检查活动开展，各村、各相关单位要抽调专门人员，集中力量抓好活动开展。
（二）密切配合，注重实效。此次活动在镇政府的统一领导下进行，由财政所、税源办具体负责组织实施。税务部门要全力投入，搞好全方位的指导配合，其它相关部门要按照业务分工，各司其职，各负其责，共同做好此次财税大检查工作，确保活动取得实效。
车船税申报方式范文4
关键词:可持续发展;环境税收制度;排污收费制度;环境保护税
本文为2008年河北省社科联社会科学发展研究课题成果(编号:200803020)
中图分类号:F812 文献标识码:A
要保持经济的可持续发展,就必须改变传统经济增长方式,彻底改变先发展后治理的观念,将环境保护放在与经济发展同等重要的地位。要实现这一战略目标,环境税收体系将起着不可替代的作用。
一、现行环境税收制度存在的问题
(一)资源税。现行资源税存在的主要问题有:(1)定位不合理。对自然资源征税,可分为一般资源税和级差资源税两种。我国资源税定位于调节级差为主,这样的定位不利于将资源开采的外部成本内在化,与环境保护无关,达不到遏制资源浪费的目的;(2)征收范围小。资源税的征收范围只限于矿产品和盐,而具有重大生态环境价值的大部分非矿产资源――水、森林、草原、滩涂等却长期处于税收调节之外。这不仅导致了过度消耗和严重浪费,而且使后续产品的比价极不合理;(3)单位税额设计不合理。过低的资源税单位税额既违背了价值规律,又造成了资源的盲目过度开采;而且纳税人具体适用的税额取决于资源的开采条件,与开采对环境造成的影响无关;(4)计税依据不合理。现行资源税对资源的销售数量或使用数量征税,而对已经开采而未销售或使用的不征税,直接导致了资源的无序开采,造成大量资源的积压和浪费。
(二)流转税。现行增值税存在的主要问题有:(1)低税率问题。为了增值税的税收优惠而对煤气、石油液化气、农膜、农药等产品实行的低税率,不利于环境的保护;(2)税负问题。循环利用资源的企业原材料成本低,增值部分所占比重较高,税负较重;且从民间和小规模纳税人收购的废旧物资,进项税额均不能抵扣,加重了企业的税收负担;(3)优惠政策不到位。当前增值税即征即退、减半征收的优惠政策只集中在生产电力、水泥、新型墙体材料方面,还有很多循环经济的链条及相应产品没有涉及。
现行消费税存在的主要问题有:(1)征税范围太窄。一些容易给环境带来污染或者导致环境资源严重浪费的消费品仍没有列入征税范围,如电池、氟利昂、化肥、一次性塑料袋、一次性餐盒以及煤炭等;(2)有些税率太低。过低的税率只能对市场发出要限制使用的信号,而不能起到规范引导消费行为的作用;(3)优惠政策不到位。消费税中对使用新型能源或者可再生能源的车辆的优惠政策不到位,难以达到激励使用新型能源的目的。
(三)其他税
1、城市维护建设税。城市维护建设税依附于“三税”,税基极不稳定,收入规模占税收总量比例较低,难以筹集城建维护所需的资金。另外,城建税只对缴纳“三税”的内资企业和个人征收,造成内外资企业的税负不公,同时也造成一些污染产业在我国的集聚。
2、车船税。车船税的设计本身不具有循环经济方面的意义。机动车船按辆或载重吨位征收,对由于性能、油耗和尾气排放量的不同对环境损害程度的差异等因素不予考虑,对能源的消耗量和废气的排放量关联程度较低,纳税人的税收负担与车辆对环境的污染程度没有关系。
3、土地税。土地使用税征收范围仅限于城市、县城、建制镇和工矿区,而且税率较低。由于农村土地不征税,不少城内企业纷纷迁往农村,大量占用农用地,特别是耕地。耕地占用税的征收范围也较窄,税率也较低。
(四)排污收费制度。我国目前还没有开征环保税,实施了二十多年的排污收费制度虽然提高了治理污染的能力,加强了环保系统的能力建设,但还存在很多的缺陷。
1、立法层次低,征管不到位。排污收费没有被纳入税法体系中,立法层次低,权威性差,在实施过程中遇到较多困难,征收乏力,随意性很大。另外,排污收费缺乏有效地监督,收费用途不明确。
2、征收范围小。排污收费主要针对污水、废气、固废、噪声和放射性废物等五大类。像生活垃圾、污水、工业废弃物等没有纳入征收范围。而且主要针对部分企事业单位,第三产业和乡镇企业只部分实行,居民生活污染物排放基本未实行。
3、征收标准低。从理论上讲,收费标准不能低于治理污染的成本,否则,污染单位宁肯交排污费也不愿花资金治理污染。而我国目前的排污收费标准,远远低于排污单位污染排放治理设施的运行成本。此外,由于费率的调整很少或多年才调整一次,通货膨胀降低了排污费的真实水平。
4、收费依据不合理。排污收费制度主要根据污染物排放浓度超标收费,没有考虑污染物的排放量,且仅对污染体浓度最高的一种污染物收费。这种收费减弱了企业在标准下进行污染削减和污染控制技术创新的动力,也导致了对污染排放浓度稀释或污染物替代,结果环境污染更严重。
二、改革现行环境税收制度
(一)资源税。在合理定位资源税普遍征收性质的同时,做到以下几点:(1)扩大征税范围。基于我国自然资源短缺、利用率低等现象,资源税应起到全面保护资源,提高资源利用效率的作用。因而,应将资源税的征税对象扩大到土地、海洋、森林、草原、滩涂、淡水和地热等资源;(2)调整计税依据。资源税的计税依据可由销售数量或自用数量调整为开采数量或生产数量,这样可以防止资源的无效开采和使用浪费;(3)适当提高单位税额。尤其对不可再生、不可替代和稀缺的资源应该课以重税,适当拉大级距;(4)改变计征方法。根据资源的不同特点,可以考虑实行从量定额、从价定率和复合计税三种计征方法。如对铁、煤、石油等非再生金属和非金属矿产品实行复合计税办法,即先在开采或生产环节从量计征,以后在销售环节再从价计征。
(二)流转税
1、增值税。首先,对农药、煤气、农膜等对环境危害较大的产品按17%的基本税率征税。为了保证农民的利益,可以运用财政补贴等手段;其次,减轻企业的税收负担。凡列入《国家重点鼓励发展的产业、产品和技术目录》的产品都实行13%的低税率,并按照资源循环利用的程度给予一定时期的减免税优惠。同时,放宽废旧物资进项税额抵扣条件,以实现循环经济的税收优势。
2、消费税。首先,扩大征收范围。对资源消耗量大且无法再回收利用的和环境污染严重的消费品和消费行为纳入征收范围,如一次性塑料袋、一次性纸尿布、高档建筑装饰材料、煤炭、电池等;其次,适当提高一些应税消费品的税率,达到减少消费的目的;再次,对符合一定节能标准的产品给予一定的税收减征优惠,以鼓励消费。
此外,通过调整部分进出口税收政策,对国内资源的出口和严重污染环境或预期污染环境又难以治理的产品进口进行有效的防治,充分发挥绿色关税的壁垒作用。
(三)其他税
1、城市维护建设税。开征独立的城建税,改变其附加税的性质,并适度提高市区以外地方的税率。另外,外商投资企业和外国企业及个人也征收城建税。
2、车船税。车船税应加入保护环境的因素。对不同能源消耗量或排气量的机动车船规定不同的征税额度,实行差别征收。并对使用新型能源或可再生能源的车船给予税收优惠。
3、土地税。扩大土地使用税的征收范围到农村,并大幅度提高相应税率,以充分体现土地资源的稀缺性。扩大耕地占用税征收范围,把占用湿地的行为纳入征税范围,并适当提高税率。
三、适时开征环境保护税
排污收费制度无论是从立法层面、执行层面,还是作用效果都存在一定的问题。我们应该借鉴国际经验,适时开征环境保护税。基本思路如下:
(一)课税对象。课税对象的选择应该具有普遍性,凡是现在或预期对环境造成污染的行为或产品都应该纳入其中。具体可以借鉴国际经验,分阶段、分步骤地对废气、废水和固体废弃物征税。废气主要包括二氧化硫税和碳税,废水主要包括工业废水、生活污水和农业废水及其他有害液体排放物,固体废弃物主要包括工业废弃物、农业废弃物和生活废弃物。
(二)纳税人。根据国际惯例,凡是对环境造成一定污染的单位和个人都有缴纳环保税的义务。但是在税收实践中,考虑征收效率、控制税源等因素,纳税人可定为从事应税排污行为的企业、企业性单位和个体经营者,对行政事业单位和居民个人可暂不征收。
(三)税基。税基可以选择污染物的实际排放量,在排放量难以确定时,可以根据生产能力及实际产量等指标测算出排放量。这样主要考虑与排污收费制度衔接,有利于平稳过渡。另外,体现了“谁污染、谁付费”原则,有利于企业自主选择合适的治污方式,引进治污设备。
(四)税率。税率是税制设计的关键。首先,税率不能太低,应该高于现行排污收费的水平;其次,税率要有弹性,区分不同地区、不同部门、不同企业和不同污染程度;最后,考虑到废弃物排放的特点以及税制的简化和便利,应实行定额税率。
(五)征收管理。首先,按属地原则确定税收管辖权,并确定为中央和地方共享税;其次,在征管模式上,明确税务部门和环境保护部门的职责分工和协调配合;最后,在征收方法上,可选用自行申报法、源泉扣缴法和定额征收法等方法。
车船税申报方式范文5
1.统一思想，坚定做好组织收入工作的信心和决心
全市地税系统广大干部职工要迎难而上，坚定信心，把思想和行动统一到全省、全市财税和经济工作会议精神上来，统一到市委、市政府对经济形势的分析判断和决策部署上来，围绕上级总体要求，采取切实有效措施，从经济发展、税收政策、加强征管、提升服务上找税源，全力抓好组织收入工作不动摇。坚决贯彻组织收入原则，切实加强税收征收管理，努力提升税种管理水平，深入推进信息管税，以更加坚定的信心，更加有力的措施，更加务实的作风，确保我市地税收入平稳增长。
2.守住底线，坚持依法治税的组织收入原则
认真贯彻落实《国家税务总局关于进一步规范税收征管秩序提高税收收入质量的通知》、《国家税务总局关于坚持依法治税更好服务经济发展的意见》文件精神，进一步规范税收征管秩序，提高税收收入质量。切实加强税收征管，及时足额地组织税收收入，做到应收尽收，不收过头税。坚持组织收入原则，依法依规组织收入。坚决防止采取空转、财政垫付税款、违规调库、转引税款等非法手段虚增收入，坚决避免突击收税、预征税款，正确处理组织收入与收入质量的关系，切实保证税收收入质量。
3.深入基层，加强组织收入工作的领导和调度
一是全面摸清税源状况，切实掌握税源动态。按照2015年税源调查，认真进行分析，以做到“心中有数”。二是进一步加大工作督导力度。各级领导班子成员要带队赴挂点单位督导组织收入工作，了解各征收单位组织收入工作进度、当地税源结构状况及发展趋势、影响组织收入的重大因素、完成收入目标的具体措施等，帮助解决和合理督导各地的组织收入工作，力争完成全年地税收入任务。三是加强收入均衡入库，要求各单位及时上报组织收入异常情况，以便市局及时掌握税源变化情况，促进全市地方税收收入均衡入库。
4.多管齐下，强化税收征管和挖潜增收措施
一是继续加强国地税联合办税工作。切实落实总局《国地税合作工作规范（1.0版）》，强化合作，建立联席会议制度，完善信息交换机制；狠抓落实，推进涉税共享，积极推行互设窗口、共同进驻、委托代征、信息共享等模式，力争在营改增之前地税派驻国税大厅全部到位。
二是深入推进综合治税工作。认真贯彻落实市政府下发的《关于进一步全面推进综合治税工作的通知》，加强重点税源管控力度。同时，对各县（市、区）综合治税信息平台上线运行提出了时限要求，确保年底前实现综合治税平台由市本级向全市范围覆盖。
三是有序推进税收风险管理工作。我市借鉴上饶等市局风险管理平台上线经验，引进风险管理平台，下半年将加快风险管理平台上线工作；贯彻省、市局全员查找风险点工作方案，培养全员风险管理意识。
四是做好营改增清理工作。尽早做好准备工作，全面摸清税源，按照《XX市地方税务局关于进一步加强对拟“营改增”行业地方税收清理工作的通知》的要求，有序开展“营改增”行业的“三清”工作。
五是积极推进“以地控税”工作。主动向政府汇报，争取高位推动，加强与国土部门的沟通联系，摸清地籍情况，按照与国土部门联合下发的《关于开展“以地控税以税节地”推广工作实施方案》的文件要求，有效加强税源监控，促进地方税收稳定增长。
六是大力推广个人所得税管理系统应用，提高个人所得税全员全额明细申报面。有针对性地开展对银行、保险、房地产、建安、中介机构等高收入行业的纳税评估。以加强股权转让所得征管为重点，加强财产转让、利息、股息、红利等非劳动所得和高收入者工薪所得、劳务报酬所得的个人所得税征管。
车船税申报方式范文6
一、单项选择题(下列各小题的备选答案中只有一个选项最符合题意，请将最符合题意的选项前的字母填在括号内。本题共25个小题，每题1分，本题满分共25分。)
1、居民企业取得下列各项收入中，按照企业所得税法和实施条例规定应并入年度应纳税所得额征收所得税的是（ ）。
A、国债利息收入
B、财政拨款
C、居民企业持有其他居民企业公开发行并上市流通的股票9个月取得的股息收益
D、未超过500万元的技术转让所得
2、按照企业所得税法和实施条例规定，下列有关企业所得税税率说法不正确的是（ ）。
A、居民企业适用税率为25％
B、非居民企业取得来源于中国境内的所得适用税率均为10％
C、符合条件的小型微利企业适用税率为20％
D、未在中国境内设立机构、场所的非居民企业，取得中国境内的所得适用税率为10％
3、在香港特别行政区、澳门特别行政区成立且在大陆既无机构场所也无收入来源的企业属于（ ）。
A、居民企业
B、非居民企业
C、既可以是居民企业也可以是非居民企业
D、既不是居民企业也不是非居民企业
4、计算企业所得税时，下列哪些项目可计算扣除折旧或摊销（ ）。
A、单独估价作为固定资产入账的土地
B、融资租赁租出的固定资产
C、土地使用权
D、外购的商誉
5、税务行政处罚决定采取留置送达的方式时，按规定须在送达回证上签名或者盖章的人是（ ）。
A.送达人
B.送达人和见证人
C.受送达人
D.见证人
6、关于行政处罚实施主体的说法中，错误的是（ ）。
A.受委托实施行政处罚的主体必须是行政机关
B.法律、法规授权的具有管理公共事务职能的组织可以成为行政处罚实施主体
C.受委托实施行政处罚的主体必须具有熟悉法律、法规、规章和业务的工作人员
D.不同的行政机关具有不同的行政处罚权限
7、根据《行政强制法》，市规划和建设局依法作出强制拆除的代履行决定前，应当经过的法定程序有（ ）。
A.代履行
B.书面催告
C.搬迁安置
D.口头宣布
8、 “相对人认为行政机关的具体行政行为所依据的规定不合法，在对该具体行政行为申请行政复议时，可以一并向行政复议机关提出对该规定的审查”，那么这里所讲的“所依据的规定”是指下列各项中的哪一项？（ ）
A.国务院各部委规章
B.地方人民政府规章
C.乡人民政府的规定
D.国务院行政法规
9、行政主体实施行政行为，只要是法律、法规的授权范围内即可自行决定和直接实施，而无需与行政相对方协商或征得其同意，这体现了行政行为的（ ）。
A.从属法律性 B.效力先定性
C.单方意志性 D.强制性
10、根据现行增值税的规定，下列货物中适用11%税率的是（ ）。
A.饲料添加剂 B.出版社出版的图书
C.古旧图书 D.蚊香
11、甲服装厂为增值税一般纳税人，2017年5月销售给乙企业300套服饰，不含税价格为700元/套。由于乙企业购买数量较多，甲服装厂给予乙企业7折优惠，并且按照原价开具了增值税专用发票，折扣额在同一张发票的“备注”栏注明。甲服装厂当月销项税额为（ ）元。
A.30512 B.35700
C.24900 D.47600
12、某家具厂为增值税一般纳税人，本月采取“还本销售”方式销售家具，开具了普通发票20张，共收取货款25万元。企业扣除还本准备金后按规定23万元作销售处理，则增值税计税销售额为（ ）。
A.25 B.23 C.21.37 D.19.66
13、某增值税一般纳税人将购进的一批货物分配给投资者。下列税务处理中正确的是（ ）。
A.将该批货物视同销售计算销项税额，其进项税额符合条件的可以抵扣
B.该批货物不计算销项税额，不得抵扣该批货物的进项税额
C.该批货物不计算销项税额，但可以抵扣其进项税额
D. 将该批货物视同销售计算销项税额，并且不得抵扣其进项税额。
14、下列说法中,符合消费税纳税义务发生时间规定的是（ ）。
A.进口应税消费品的,为报关进口的当天
B.采取预收货款结算方式的,为收到预收款的当天
C.采取分期收款结算方式的,为发出应税消费品的当天
D.委托加工应税消费品的,为支付加工费的当天
15、某单位转让一幢2008年购买的厂房，当时的购买价为700万元。经房地产评估机构评定，该楼的重置成本为2000万元，成新度折扣率为七成。在计算土地增值税时，该楼的评估价格为（ ）万元。
A、1000
B、1200
C、1350
D、1400
16、下列不属于环境保护税法所规定的应税污染物的是（）
A、大气污染物
B、水污染物
C、燃料污染物
D、固体废物
17、为解决超额累进税率计算税款比较复杂的问题，在实际工作中引进了（ ）。
A．税收弹性系数 B．超率累进税率
C．速算扣除数 D．自动稳定器
18、下列不可以在企业所得税税前扣除的税金的是（ ）。
A．契税 B．资源税 C．城镇土地使用税 D．增值税
19、根据个人所得税法规定，下列各项中适用超额累进税率征税的是（ ）。
A．股息、红利所得
B．特许权使用费所得
C．财产转让所得
D．承包、承租经营所得
20、中国公民王先生2016年5月退休，每月领取退休工资3800元，9月被一家私人企业聘用，月工资3200元。2016年9月王先生应缴纳的个人所得税为（ ）元。
A．0 B．9 C．10 D．245
21、下列事项中，符合现行房产税法规政策规定的是（ ）。
A．无租使用其他单位房产的某生产企业，无须缴纳房产税
B．按房产税法规政策规定，房产产权出典的，由出典人缴纳房产税
C．若土地价款单独核算的，按房产余值计税的房产，其房产原值可不包含地价款
D．采用从价计征方式缴纳房产税的，房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备
22、根据印花税法规政策规定，下列各项中，不应按“产权转移书据”项目贴花的是（ ）。
A．专利申请转让合同
B．非专利技术转让合同
C．土地使用权出让合同
D．审计咨询合同
23、下列说法符合现行资源税法规政策规定的是（ ）。
A．资源税采用定额税率
B．稀土矿由从价计征改为从量定额计征
C．资源税的计税价格中不含增值税
D．资源税的纳税地点一般为机构所在地
24、下列事项中，符合现行城镇土地使用税法规政策规定的是（ ）。
A．城镇土地使用税由租赁土地使用的承租人缴纳
B．公园中附设的照相馆使用的土地免缴城镇土地使用税
C．直接用于农、林、牧、渔业的生产用地免缴城镇土地使用税 D．企业购置新建商品房，自房屋交付使用之月起计征城镇土地使用税
25、关于契税相关政策的说法，正确的是（ ）。
A．承受国有土地使用权的，无论是国家机关还是学校，契税都不得减免
B．承受的房屋附属设施权属无论是否单独计价，均与房屋适用相同的契税税率
C．契税实行3%~8%的幅度比例税率，具体执行时由各省主管税务机关根据实际情况确定
D．对承受国有土地使用权应支付的土地出让金，要征收契税，不得因减免土地出让金而减免契税
二、多项选择题（下列各小题选项中至少有两个选项符合题意，请将符合题意的选项前的字母填写在括号内，不选、少选、错选或多选该小题均记0分。本题共20个小题，每小题2分, 本题满分共40分）
1、下列不属于企业所得税纳税人的有（ ）。
A、个人独资企业 B、合伙企业
C、私营企业 D、个体工商业户
2、下列关于企业所得税长期待摊费用说法正确的是（ ）。
A、提足折旧的固定资产发生的改建支出按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销
B、租入的固定资产在租赁期内发生的改建支出按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销
C、固定资产的大修理支出按照固定资产尚可使用年限分期摊销
D、其他应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年
3、下列给予减半征收企业所得税的项目有（ ）。
A、中药材的种植所得 B、海水养殖所得
C、居民企业超过500万元的技术转让所得 D、补贴收入
4、根据《行政强制法》，行政强制执行的方式有（ ）。
A.冻结存款、汇款
B.排除妨碍、恢复原状
C.加处罚款或者滞纳金
D.强行带离现场、留置盘问
5、 税务行政法律关系由（ ）要素组成
A.主体 B.客体 C.内容 D.行为
6、下列属于行政主体做出的具体行政行为的是（ ）。
A.公安局购买警车
B.税务局向商户征收所得税款
C.民政局发放困难补助金
D.地方政府制定交通条例
7、单位或者个体工商户的下列行为中，应视同销售货物征收增值税的有（ ）。
A.将外购的水泥用于本企业仓库的修建
B.将外购的服装作为春节福利发给企业员工
C.将委托加工收回的卷烟赠送客户
D.将新研发的玩具交付某商场代为销售
8、根据增值税的现行规定，下列货物中适用11%税率的有（ ）。
A.蔬菜 B.面粉 C.水果罐头 D.方便面
9、纳税人发生下列经营行为，免征增值税的有（ ）。
A.其他个人销售自己用过的摩托车
B.婚介所提供的婚姻介绍服务
C.寺院的门票收入
D.寺院销售货物的收入
10、根据我国现行消费税的规定，下列项目中不缴纳消费税的有（ ）。
A.进口金银首饰 B.商品零售高档化妆品
C.个人销售使用过的电动自行车 D.进口卷烟
11、根据现行个人所得税法及相关规定，纳税人下列收入应自行向税务机关申报所得并缴纳税款的有（ ）。
A．取得股息红利的
B．年所得12万元以上的
C．从中国境外取得所得的
D．在两处或两处以上取得工资、薪金所得的
12、下列各项中，以取得的收入为应纳税所得额直接计征个人所得税的有（ ）。
A．稿酬所得 B．偶然所得 C．股息所得 D．特许权使用费所得 13．下列各项中，13、不属于征收土地增值税范围的有（ ）。
A．房地产出租
B．房地产评估增值
C．房地产代建行为
D．房地产抵押期满转移产权
14、下列各项中，应当缴纳印花税的有（ ）。
A．具有合同性质的凭证、单据
B．银行同业拆借合同
C．广告制作合同
D．电网与用户之间签订的供电合同
15、下列说法中，符合房产税相关规定的有（ ）。
A．与地上建筑物相连的地下建筑物，应将其与地上建筑物分开核算
B．以房产进行投资联营的，投资者参与投资利润分红，共担风险的，按房产余值计征房产税
C．宗教寺庙用于出租的房产不缴纳房产税
D．房产税实行“按年征收，分期缴纳”方式缴纳
16、下列车辆中，属于车船税征税范围的有（ ）。
A．小轿车 B．无轨电车 C．三轮摩托车 D．自行车
17、关于契税税收优惠政策的说法，正确的是（ ）。
A．因不可抗力丧失住房而重新购买住房的，酌情准予减征或免征契税
B．城镇职工按规定第一次购买商品住房的，免征契税
C．对已缴纳契税的购房单位和个人，在未办理房屋权属变更登记前退房的，可以退还已纳契税
D．承受荒山、荒沟等土地使用权的，用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税
18、下列情形中，在土地增值税清算中符合以下（ ）条件之一的，可实行核定征收土地增值税。
A、转让旧房，既没有评估价格，又不能提供购房发票
B、虽设置账簿，但账目混乱，难以确定转让收入
C、申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的
D、申报的计税依据明显偏低，但有正当理由的
19、根据车船税的规定，下列选项中属于法定免税的有（ ）。
A、捕捞、养殖渔船
B、人民检察院领取警用牌照的车辆
C、外国驻华使领馆有关人员使用的车辆
D、临时入境的外国车船
20、下列选项中，属于印花税税率形式的有（ ）。
A、比例税率
B、比率税率
C、定额税率
D、定量税率
三、判断题（共15题，每题1分，共15分。正确的打“√”，错误的打“错”，请将正确答案填在括号内。）
1.行政强制执行，是指行政机关或者行政机关申请人民法院，对不履行行政决定的公民、法人或者其他组织，依法强制履行义务的行为。（ ）
2.询问笔录应用钢笔或毛笔书写，也可以计算机记录并打印。（ ）
3.纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额的10%以上，经税务机关依法下达追缴通知后，积极补缴应纳税款，缴纳滞纳金，并且已接受行政处罚的，一律不予追究刑事责任。（ ）
4.对省、自治区、直辖市人民政府确认土地、矿藏、水流、森林、山岭、草原、荒地、滩涂、海域等自然资源的所有权或者使用权的行政复议决定不服，可以向人民法院提起行政诉讼。（ ）
5.公务员正在接受审计、纪律审查，或者涉嫌犯罪，司法程序尚未终结的，不得辞去公职。（ ）
6.税务机关制定的税收规范性文件，应以公告形式。( )
7.《税收征管法》与《行政强制法》规定不一致的，按照《税收征管法》的规定执行，因为特别法优于一般法。( )
8.税务行政执法应当遵循合法性原则而不应当考虑合理性问题。( )
9.税务行政处罚听证申请期限为3日，送达《税务行政处罚事项告知书》的次日，是这3日期限的第1日。( )
10.诚实守信是一种道德要求，而非依法行政的要求。( )
11、根据增值税的有关规定，如果纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务， 则应分别核算不同税率货物或应税劳务的销售额：未分别核算销售额的， 从高适用税率计算缴纳增值税。 ( )
12.居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国法律成立但在中国境内实际从事生产经营的企业。（ ）
13.企业所得税主要体现量能负担原则，所以企业所得税以企业利润总额而不是以企业营业收入总额为计税依据。（ ）
14.纳税人生产销售白包卷烟部分不分征税类别，其从价定率征税部分的适用税率一律为56%。（ ）
15.车辆购置税免税条件消失的车辆，自初次办理纳税申报之日起，使用年限未满10年的，计税价格以免税车辆初次办理纳税申报时确定的计税价格为基准，每满一年扣减10%。（ ）
四、综合分析(不定项选择，所给答案项中至少有一个正确答案，请将正确答案填在括孤中，每题2分，共20分)
(一)某内资房地产开发公司销售一幢新建商品房，取得不含增值税销售收入7000万元，已知该公司支付与商品房相关的土地使用权费用及开发成本合计为2400万元，该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息，该商品房所在地的省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为10%，销售商品房缴纳的有关税费385万元（不含增值税、印花税）。
1.该公司计算缴纳土地增值税时应扣除的项目合计为（ ）万元
A. 3505 B.2587.53 C.3324.3 D.2856
2. 该公司计算缴纳土地增值税时的增值率为（ ）
A.99.71% B.102.32% C.57.22% D.217.53
3.该公司销售商品房应缴纳土地增值税（ ）万元。
A、1128.25 B、1222.75 C、1535.25 D、1540.25
(二)甲市某公司成立于2014年1月。2015年3月，甲市税务局稽查局接到举报，对该公司自经营以来的纳税情况实施税务稽查，经过调查核实，认定该公司偷逃税款90701.92元，依据《税收征收管理法》 第63条的规定，处以应追缴税款金额2倍的罚款181403.84元。 稽查局于2015年4月3日作出并送达税务处理决定书，限其15日内缴清税款滞纳金，但该公司未予履行。 稽查局拟对其作出行政处罚，于2015年4月6日向纳税人送达告知书的同时，送达了行政处罚决定书。因公司法定代表人提出听证申请，稽查局在2015年4月15 El作出撤销处罚决定书的通知，将处罚决定书予以收回。稽查局举行听证会后，重新履行了告知程序，于2015年5月14日作出并送达了新的处罚决定书，责令企业15日内缴清罚款，企业逾期仍未缴纳。
稽查局在催缴无果的情形下，于2015年6月20日采取强制执行措施，将公司银行账户里的款项划缴税款、滞纳金和罚款。企业表示对稽查局的处理决定、行政处罚决定和强制执行决定均不服，在法定期限内向人民法院提起行政诉讼。
根据上述资料，回答下列问题：
1.本案中，市稽查局在送达《税务行政处罚事项告书》的同时送达《税务行政处罚决定书》，这种做法属于( )。
A.违反法定程序 B．滥用职权
C．适用法律、法规错误 D．主要证据不足
2．根据《税收征收管理法》的规定，市稽查局实施强制执行前需要经过一定级别的局长批准，本案中有权作出批准的是( )。
A．市稽查局局长 B．市稽查局副局长
C．市税务局局长 D．市税务局主管稽查业务的副局长
3．稽查局采取强制执行措施，将公司银行账户里的款项划缴税款、滞纳金和罚款的行为，下列表述正确的有( )。
A．对税款、滞纳金和罚款的强制执行均不合法，因为稽查局在强制执行前未履行催告程序
B．对税款和滞纳金的强制执行程序合法，因为过了催缴期限，纳税人仍未缴纳
C．对罚款的强制执行程序合法，因为过了催缴期限，纳税人仍未缴纳
D．对罚款的强制执行程序不合法，因为对于罚款而言虽然过了履行期，但仍未逾复议和诉讼期限
4．对于某公司提起的行政诉讼，人民法院正确的做法有( )。
A．对行政处罚决定不服提起的诉讼予以受理
B．对行政处理决定不服提起的诉讼予以受理
C．对强制执行决定不服提起的诉讼予以受理
D．对行政处理决定不服提起的诉讼不予受理
（三）假定某企业为工业企业，2013年资产总额是2800万元，在职职工人数80人，全年经营业务如下：取得销售收入2500万元；销售成本1343万元；发生销售费用670万元（其中广告费450万元）；管理费用400万元（其中业务招待费15万元）；财物费用60万元；销售税金160万元（含增值税120万元）；营业外收入70万元，营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款10万元，支付税收滞纳金6万元）；计入成本、费用中的实发工资总额150万元，拨缴职工工会经费3万元，支出职工福利费和职工教育经费29万元，经核定职工福利费和教育经费均超过扣除限额。
要求：安下列顺序回答问题，每问均为共计金额。
（1）企业销售费用和管理费用应调增的应纳税所得额为（ ）万元。
A 75 B 75.5
C 78.5 D 81
（2）企业“三项经费”应调增所得额为（ ）万元
A 7.25 B 4.25
C 2.25 D 1.25
（3）企业应纳所得税为（ ）万元