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投资业务行业分析报告范文1
【关键词】传统财务分析报告 价值链分析
提升财务分析报告的价值
【中图分类号】F234.3
一、传统财务分析方法的缺陷
（一）以财务报表数据为基础进行分析
传统的财务报表分析仍然是从财务报表入手，主要体现资产负债表、损益表和现金流量表各项数据的历史同期数的变化额和变化趋势，通过表间的各项数据计算解释企业的资产状况、偿债能力、盈利能力和营运能力。其中资产状况分析主要是分析资产规模、资产结构和资产质量；偿债能力分析主要是分析负债规模、负债结构和偿还能力；盈利能力分析主要是分析盈利的来源和结构、毛利率和净利率；营运能力主要是分析经营质量和资产增长，各项现金流指标的分析和合规性指标的分析。这种分析方法得出的报告仅仅是一个纯粹的财务分析，是一个个数据的堆砌，在信息技术发展的今天，各项指标的计算只要借助于电脑，把公式设置好，表间的勾稽关系设置好，输入基础数据就可以自动实现各项指标的自动计算。这种财务分析报告更适合有关联关系的母子公司之间财务部内部做合并报表使用，或者是外部使用者如投资者了解企业财务状况，银行等金额机构做授信评估，税务部门评估税源所用。
（二）管理层和业务人员看不懂或者不感兴趣
在企业中财务管理工作的重点不是为了做理论研究和学习各种比率的计算方法，而是借助会计理论和各项比率，对企业经营过程中出现的问题进行预警、发现和解决。作为财务分析报告最主要的使用人，企业自身的管理层和业务人员来说，传统的财务分析报告他们看不懂或者说不感兴趣。作为非财务人士来说，传统的财务分析报告是脱离业务的纯粹的财务分析，只说明了一个结果，没有提出存在的问题，或者看出了存在的问题，但是没有给出一定的对策，对于内部决策来说是没有支持意义的，内部使用的价值不大。
（三）只关注过去的数据，没有体现未来和预见性
传统的财务分析报告是以一个阶段的企业经营数据为依据，因此反映的是过去的数据和经营成果，但是不代表企业未来的发展，缺少预见性的分析。固定的报告形式相对单一，特别是文字性的枯燥叙述难以给报告阅读者留下深刻的印象。目前大部分企业都有完善的全面预算体系，针对所属行业和市场预期确定短期、中期和长期的经营规划。如果营业收入低于预算，是因为客户订单问题还是企业自身的原因推迟了业务的执行，对全年营业收入和利润总额的完成是否会造成影响；国家政策的调整如退税率的调整、通关政策的调整、汇率的变化对在手订单的执行和新订单的获取是否造成影响。这类分析在传统的财务分析报告中较少体现。
二、价值链分析法融入企业财务分析
价值链是哈佛大学商学院教授迈克尔・波特于1985年提出的概念。波特认为，“每一个企业都是在设计、生产、销售、发送和辅助其产品的过程中进行种种活动的集合体。所有这些活动可以用一个价值链来表明。”企业要生存和发展，必须为企业的股东和其他利益集团包括员工、顾客、供货商以及所在地区和相关行业等创造价值。价值链的管理理念已经在供应商和客户管理、市场营销等管理领域得到了应用，成为企业管理的一项重要手段，如果把价值链的理念引入财务分析报告，就是要提高企业财务分析报告的价值，吸引企业的管理层和业务人员，对企业的持续发展和风险控制提供决策。什么样的财务分析报告是对管理层和业务人员有价值的呢？
（一）将管理层和业务部门感兴趣的信息融入财务分析
什么是管理层和业务部门感兴趣的信息，当然是能给业务带来增值的信息。对于外贸行业来说资金有没有缺口，外商的收账款能否按时收回，产品定价有没有竞争性，怎样才能确保客户订单源源不断，交期是否保证，一个订单或者一项业务能不能有利润，这些都是他们最关心的信息。
业务利润总额的增长是由企业各个部门降本增效带来的，简而言之就是增加销售收入，减少成本和费用开支。降本可以在短期内增加企业的利润，但是不具有持续性，因为一个企业正常的运转有固定的开支和投入，有些费用的产生和业务量没有关联关系，比如折旧费、管理人员的工资、租金等；有些费用的产生是支出在先，受益在后，也许投入不一定有收益，但是必须投入的费用，比如研发费用、市场开发费用。利润总额的增长更多的是取决于能给企业业务带来持续性增长的销售收入。因此财务分析中要细化营业收入的结构分析，营业收入由哪些产品构成，哪些市场或者客户构成，不同产品、市场和客户的结构是什么，盈利水平如何，增长趋势如何。通过拆分销售收入和销售毛利分析出对企业贡献最大的产品或客户，最有成长性的产品或客户，是能给企业创造价值的客户。
现金是一个企业的血脉，有利润的企业不一定有现金，没有利润的企业也可能会有很多现金，现金来源于哪里。现金流一旦断裂，企业一定会面临巨大的危机，企业现金的构成中有多少是自有现金，多少是融资的现金，融资到期的时间，还有多少是占用的资金，比如应付未付的货款、人工工资等，有没有用短期融资的现金去支付长期业务的货款。通过分析现金流的结构，传递给管理层和业务部相关的信息，为企业业务的持续发展提供可利用的现金流。
投资业务行业分析报告范文2
定价分析报告应由发行人和主承销商共同签署。在定价分析报告中应对影响发行价格的因素进行全面、客观地分析，详细说明商定股票发行价格的依据和方法。报告所引用的资料必须真实并注明来源，运用的价格测算方法应科学、合理。定价分析报告应至少包括以下基本内容：
一、行业分析
1.公司所属行业概况。
2.公司所属行业的发展前景。
二、公司现状与发展前景分析
1.公司在同行业中的地位（包括生产能力、前三年净资产利润率和利润总额的行业排名、主要产品的市场占有率和在同行业中的技术领先程度等）。
2.公司主要产品国内、国外市场分析（包括营销状况、价格走势等）。
3.公司主要产品所处发展阶段，主要产品的技术含量、开发能力及替代产品的研究、开况。
4.募集资金投资项目的情况（项目规模、产品方向、建设工期、工程进度、预计的盈利能力，如属新产品应对该产品进行市场分析和投资风险分析）。
5.公司资产流动性和财务安全性分析。
6.公司盈利能力和发展潜力分析。
三、二级市场分析
1.沪市、深市最近15个交易日与最近30个交易日的平均市盈率。
2.本行业上市公司的市场分析。
（1）行业面分析。本行业上市公司的数量与名称、按上市地分别计算的本行业上市公司最近15个交易日与最近30个交易日的平均收盘价格、平均市盈率（附表一）。
（2）可比上市公司分析。选择属本行业、流通股本相当、盈利能力接近的10家可比上市公司进行分析。应提供可比上市公司的名称与代码、总股本、流通股本、上市地、经营范围、主营业务、主营业务收入增长率、上年度净利润、上年度每股盈利、上年度净资产利润率、最近15个交易日的收盘价格与市盈率、最近15个交易日的平均收盘价格与平均市盈率、最近30个交易日的平均收盘价格与当时平均市盈率，还应提供原发行时间及当时大盘指数、发行价格与发行市盈率、上市时间及当时大盘指数、挂牌日平均涨幅、挂牌后15个交易日的平均收盘价格、平均市盈率及当时大盘指数区间（附表二）；对于可比上市公司不足10家的行业，可选取行业相近、流通股本相当、盈利能力接近的上市公司进行比较。
3.对预计发行时间内二级市场大盘分析及本行业上市公司的二级市场走势预测。
4.近一个月已发行股票的中签率。
四、发行价格的确定方法和结果
详细说明发行价格的测算方法、二级市场的定位、商定的发行价格和市盈率倍数，并编制盈利情况和发行价格测算表（附表三－1，附表三－2）。
附表一：本行业上市公司价格统计表（略）
投资业务行业分析报告范文3
关键词：企业集团；经济运行分析；实际操作
一、企业集团建立经济运行分析体系的意义
经济运行分析是指运用经济的、财务的分析方法对企业的经营状况进行分析，以便于企业集团及时掌握和评价各子公司在各时期的经济运行状况，是保障出资人资产安全的有效的监督和管理手段。
深入分析经济运行态势，准确把握经济运行特点，及时发现经济运行中存在的倾向性、苗头性问题，科学判断经济发展走势，是企业集团科学决策、加强宏观管理，促进经济发展的前提和基础，是各子公司提高市场经济驾驭能力的基本功。对于促进产业快速健康发展，顺利实现产业目标，具有特别重要的意义
二、经济运行分析报告的设计思路
经济运行分析报告以“一条主线，三个方面”为宗旨开展编制工作，即紧紧围绕主导产业和重点产业项目发展这一主线，重点做好动态分析——准确把握经济运行动向与趋势；业务管理——及时进行业务发展导向；综合协调——积极推动结构调整，适时进行综合协调这三个方面工作。
经济运行分析报告由运行监测、数据统计、汇总分析三个坐标轴构成，运用现代科学经济理论和科学分析方法，形成一个三维立体的分析坐标体系。其中，⑴运行监测是手段，通过对各子公司经济运行情况的纵向监测、对主导产业发展情况的横向比较的二维模式构成监测数据网，全面反映产业经济运行情况；⑵数据统计是基石，通过搜集、整理经济指标、管理指标等重点数据，准确地量化反映经济发展态势；⑶汇总分析是结论，根据获得的详实资料，进行分析、比较和判断，从反映情况、归纳分析、问题预警、措施建议四个层次逐步深入，为下一步工作的开展出具指导性意见和建议。
三、经济运行分析报告的主要内容
企业集团根据财务报表和统计资料反映出的指标状况，从产品的合同、收入、支出、利润、主营业务运行情况、资产经营状况、人员情况、市场状况及前景、竞争对手对本单位的影响、年度重点工作进展情况等方面，运用财务和统计的分析方法，对本单位在一定时期内的经济运行状况进行综合评价和分析，以揭示企业经营活动的现状、规律和发展趋势。
1、经济运行总体情况
通过销售收入、利润、外贸收入等经济指标，以及科技创新平台建设、科技创新成果、新产品研发投入费用等内容，概括反映企业集团经济运行情况，有一个总体的认识。包括：⑴生产经营情况，重点运用销售收入、利润、新签订合同额、外贸收入等效益指标反映本年累计与去年同期的效益增减情况，对经营情况、财务状况、盈利业绩给予客观的概括和预测。⑵科技创新情况，运用科技创新强度（即研发费用占销售收入比重）、新产品开发费用、科技创新平台数量、科技创新成果数量、新产品销售额等重点管理指标，阐明分析。
2、经济运行特点及原因
⑴主导产业经营情况。将本单位的主营业务归入主导产业的相应类别，通过销售收入、利润、应收账款、存货、研发费用、新签订合同额、外贸收入等数据，反映主导业务领域经营情况。⑵经济运行特点及原因。分析本单位主导产业领域的发展态势以及在总业务发展中所占的比重，对总体盈利或亏损做出因素分析，为产业导向、结构调整提供依据。
3、重点产品/项目进展与市场开况
⑴重点产品/项目经济运行情况，对本单位主导产业领域中的重点产品/项目，通过本月新增销售收入、环比增长率、新签订合同额以及市场占有率等数据，反映产品/项目的经济效益情况。⑵重点产品/项目市场开况，通过新合同签订/中标、营销渠道建设、产业合作推进等市场开拓的重大事项，反映产品/项目的实施进展情况。通过主要竞争对手、竞争优劣势等因素分析，说明重点产品/项目的市场开况。⑶重大固定资产投资情况，对主导产业领域中的重大固定资产投资项目，通过项目简介，投资总额（包括自筹资金、国家拨款、银行贷款），预期效益（产能、经济效益、社会效益）等三方面进行说明。
4、经济运行中存在的问题、原因及解决措施
根据大量数据所反映出来的指标的升降、市场的大小、环境的变化等多方面情况，通过总结、归纳与分析，找出存在的问题，发现关键的因素和重要的原因，给出发展趋势的判断或提示，提出解决的措施建议。
四、经济运行分析体系的管理制度及保障
1、信息来源
各子公司每月搜集一次经济运行材料，包括上月财务数据（财务标准报表）、产业实施情况，认真编写经济运行分析报告。企业集团对各子公司的月度经济运行材料进行综合、分析，并提出意见和建议，形成企业集团经济运行分析报告，报集团领导。
2、工作要求
各子公司信息统计人员应严格按照《中华人民共和国统计法实施细则》开展工作，对编制上报的统计报表资料的统一性、准确性和及时性负责；所有对外提供的统计报表必须保持内外口径、前后报表数据的一致性和准确性。
3、日常评价与管理
企业集团按月对各子公司上报的经济运行分析报告和各类报表的及时性、准确性、完整性等方面进行考核和评价。按季度进行情况通报，对报送材料及时、内容质量好的单位进行表扬，对多次不能及时报送和材料内容质量差的单位提出警示。每半年召开一次经济运行分析工作通报会，总结分析企业集团当期产业经济运行情况及经济运行分析体系执行情况，研究存在的困难和问题，部署下一阶段工作。
投资业务行业分析报告范文4
投资作为省PE与VC行业的领头羊，是省著名的投资公司。公司专注于创业投资VC，私募股权投资PE和市值管理MM，致力于本土资本投资。投资的投资策略大致是资金募集，然后项目来源进行项目的判断，撰写项目可行性分析报告和行业分析报告，在确定了项目优质后，进行项目投资和上市前的督导，财务辅导等增值服务。在项目通过发审委审核后，套现退出。
我在投资负责的主要是机械行业优质公司的寻找和网络安全行业分析。一共收集了省本地的近1000家未上市公司的主营业务和产品，大致的主营业务收入，企业的网站，对于企业的评价。在实习的过程中，发现了诸多的优质公司，如杭州爱知工程车辆有限公司，杭州大天数控机床有限公司，宁波市海达塑料机械有限公司，宁波天生密封件有限公司，宁波慈星纺机科技有限公司等等。通过电话和邮件，我访问了数家公司。
在月份的时候，参与了公司的投资项目。我们投资的是杭州安恒信息。安恒信息主要做的是网络安全行业相关的产品。安恒信息主营的产品包括明御系列，明鉴系列产品。具体而言是Web防火墙，数据库升级与风险控制系统，综合日志审计系统，扫描器，安全备案等。现在的物联网，云计算，三网融合等相关概念很火热，国家也提出了关于大力发展以信息产业为代表的战略新兴产业规划。信息产业的发展肯定会带来网络安全行业的快速成长。据易观国际统计，网络安全市场的年复合增长率将达到30%.在2010年达到了152亿的水平。但是在网络安全行业,目前A股得上市公司中，只有和卫士通。而且整个网络安全行业出现整合的趋势，年收购了网御星云。我们预测，网络安全行业在未来的十年将会迅速发展。而安恒信息作为网络安全行业的提供商，相继为浙商银行，中国石油，地税和烟草提供了成功的解决方案。我们考察了该公司的财务报表，公司的年增长率达到50%以上。为了配合此次项目，我撰写了《网络安全行业分析》。
通过本次实习，使得我对PE和VC之间的区别有了一个清楚的认识。PE多指企业达到一定成熟程度之后进入，而VC指的是风险投资，即VentureCapital。其实，在投资实习的过程中，发现现在的投资公司对于VC和PE之间的区别并不是做很深的区别。真正值得去关注的是项目究竟好坏与否。项目的好坏可以从很多因素中得出：公司管理团队，公司所在行业的发展态势以及国家政策支持力度，公司的市场占有率，主营产品的利润率，对单一客户的依赖程度。
在每天下班的时候，总会把我们送回到学校。这是非常感谢的。更应当感谢的是，在路上，总向我们讲述关于资本市场上的知识。包括贝因美，莱宝高科等等公司其实在上市推介之前，除了自己公司的业务要好，财务要比较健全之外，还有能够很好的讲故事。现在的很多上市公司在中国的资本金融环境下，讲故事成为上市的一个比较好的渠道。我还了解了关于浙大网新的过去历史————是中国市场经济计划体制下的一个产物。当时上市的是海纳。
投资业务行业分析报告范文5
关键词：财务分析；问题；建议
一、引言
财务分析是以企业的财务报告等会计资料为基础对企业一定期间的财务活动进行分析和评价的重要手段。通过财务分析，可以评价企业的财务状况和经营风险，评价企业的获利能力及资产管理水平并判断企业的发展趋势，从而为企业管理者和投资者提供重要的决策依据。财务分析还可以正确评价企业过去的经营情况,全面反映企业目前的财务状况,预测企业未来的发展趋势。有效的财务分析可以在企业管理中起到非常重要的作用,但受各种客观条件和主观因素的制约,财务分析还存在很多的问题，没有发挥应有的作用,认识这些问题并加以改进是财务分析者的努力方向。财务分析是财务管理的重要组成部分，也是财会人员参与企业经营管理的重要手段。然而，在实际工作中，利用会计资料进行财务分析评价时还存在一些问题，从而使财务分析不能在企业发挥应有的作用，且目前我国许多企业的财务管理水平还很落后，严重制约了企业的发展。
二、当前财务分析存在的问题
（一）认识问题
1.对财务分析的作用认识不够，分析的目的不明确。目前，我国一些企业的领导只重视生产管理、营销管理，而忽视财务管理，或者只注意销售额和利润的增长变化，而没有真正把财务管理与分析工作当做企业管理的重要手段，没有认识到财务分析是企业经营管理的重要方法，从而不善于通过财务分析来全面加强企业经营管理，影响了财务分析的开展及其作用的发挥。在财务分析的目的上，往往也不是为了加强企业管理，提高管理水平，而是强调满足领导需要或满足上级主管部门的要求。
2.对财务分析本身的认识太片面。即仅仅把财务分析作为财务管理的一个环节，仅仅是计算加工若干个财务数据或将指标提供给领导等，这些都是很狭隘的。实际上财务分析贯穿于财务管理的全过程，且财务分析绝不单纯是财务部门的事情，而是一个综合性的系统工程，应由财务部门同企业生产经营各部门，对各生产经营部门在经营中的各种情况进行分析。
（二）技术问题
1.财务分析人员所依赖的资料具有局限性，使财务分析失去可靠的基础。在实际工作中，由于种种原因，企业以会计报表为核心的会计资料常常被人为包装，其中既包括会计人员在不违反会计规范下对会计报表进行的修正，也包括一些企业为自身利益无视会计法规而提供的虚假信息，由此为依据作出的分析结果较大程度上与客观实际不符，从而使财务分析失去意义。
2.财务分析过程过于片面，分析的对象过于狭隘，往往会从一个极端走向另一个极端。主要表现在：（1）重客观分析，轻主观分析；（2）重成效分析，轻教训分析；（3）重事后分析，轻事前预测；（4）重盈亏分析，轻资金分析；（5）重定期分析，轻专题分析；（6）在分析中注重资产总量而忽视资产质量；（7）注重盈利能力的表面分析,而忽视长期以来形成的潜亏分析。
3.财务指标的构建缺乏内在的逻辑性。财务比率的构建应当重视分子、分母之间的逻辑关系。但目前财务分析人员在进行财务分析时很少重视这方面的逻辑关系，不结合本企业生产经营的一些特点构造符合本企业实际情况的财务指标，致使一些分析结果根本不能反映本企业的实际情况。
4.财务分析没有深入实际，处于公式化、表面化的状态。有一些企业财务分析没有渗透到财务收支和财务成果的各个业务活动中去，只是就数字谈数字，以致把财务分析变成表格、数字的说明；虽然也有人提出了一些问题和改进的措施，但却没有紧密结合实际工作。所以，这种分析很难起到对实际业务活动的指导作用。
（5）面面俱到，主次不分，没有抓住主要矛盾。财务分析报告内容繁多，可以从中分析的项目很多，但在全面观察、融会贯通的基础上，应当针对经营期内主要问题作重点分析，不能面面俱到，鸡毛蒜皮什么问题都写，但都写得不深透。财务分析提供的信息琐碎、零乱，企业的决策措施也就很难抓住要害，做到恰到好处。
（三）素质问题
1.财务分析人员对一些财务指标缺乏理性的分析。财务分析本身并非是解决问题的答案，而只是发现问题的一个过程。而我们财务分析人员在进行财务分析时，通常只是将分析结果与一些常规标准进行比较，没有对这些问题本身进行分析，结果导致滥用一些标准。
2.财务分析人员素质不够高,不适应企业财务分析工作的要求。目前，财务管理正朝着战略财务管理的方向发展,要求财务人员不仅要掌握财务分析的知识和方法，对企业各项业务活动有全面了解，具备财务分析的基本能力外，还要具有较宽的知识面。有些财务人员素质不高，缺少搞好财务分析的能力；有的不深入实际，只是坐在办公室里搞财务分析，这必然影响财务分析工作的开展和分析质量的提高。
3.不了解业务经营情况，缺乏对局部与全局关系的把握。企业资金随着经营活动而不断变化，企业经营状况必然在资金变动中反映出来，所以要分析企业资金变动，就必须熟悉经营状况。在大量的分析报告中，往往只讲资金变化，不讲业务活动对资金变化的影响，把互为影响、二者一体的经济事项隔离开来。产生这种情况，在于财务人员缺乏对业务经营的了解，无法从资金变化中判断业务经营中存在的问题和评价经营业绩。
4.缺乏财务分析报告写作功底。在错综复杂的资金活动中，不能熟练的运用专门技术对复杂的财务活动及其成果进行分类解剖分析。因此，出具的分析报告不严谨，或前后矛盾，或不能自圆其说。另外，财务分析报告是根据分析产生的结果，经过综合整理写成的文字报告。好的分析报告，应当是结构紧凑，层次分明,还要点出要害、说理充分、通俗易懂，而不是纷繁复杂，或者只简单排列几组数字，缺少实际价值。
（四）财务分析的结果在实际运用中存在问题
1.财务分析的结果与实际运用相脱节。财务分析的目的是找出生产经营过程中存在的问题，为决策提供依据。但许多企业在好不容易组织力量把财务分析做好之后，并没有将分析的结果用于改善企业的经营管理。其结果是，既浪费了企业的有关资源，也使财务分析人员产生失落感，进而影响了员工参与改善企业攀营管理的积极性。
2.在利用财务分析结果时容易从一个极端走向另一个极端。企业的生产经营是多方面的，企业经营状况也是多方面的，财务分析所得到的结果也应是多方面的。一些企业在将财务分析结果用于改善企业经营管理时，往往只重视分析结果的一个方面，而较少重视和考虑另外一个方面，其结果是，企业运用财务分析结果进行的决策，使企业好不容易从一个极端中逃脱出来，又陷入另外一个极端。
（五）缺乏同行业水平间的比较，尤其是与国际优秀行业之间的比较
由于企业难以得到同行业乃至国际优秀行业的相关比较资料，因此，目前我国企业的财务分析只局限于自身各期相同比率的比较或与计划指标的比较，很难判断出企业在行业竞争者中的地位，因此，将一个企业与类似企业和同期行业标准相比是非常关键的，忽视了不同的发展阶段应采用不同的评价指标，企业在财务分析时，往往不考虑其所处的发展阶段，无论是处于成长阶段还是衰退阶段，一律都套用同一种或几种评价指标，事实上，在企业寿命周期的每个阶段，不同财务业绩计量指标的重要程度会发生变化。
三、对策探讨
针对以上财务分析中存在的问题，作者建议搞好财务分析工作应做好如下几方面工作:
1.提高对财务分析重要性的认识。首先,企业领导要把财务分析作为企业经营管理的重要方法和手段来认识,在企业中建立科学的财务分析制度,并通过分析不断提高企业管理水平。其次,财务管理人员要认识到搞好财务分析是发挥财务管理在企业管理中作用的最好途径,要努力搞好财务分析,不断提高分析质量,为改善经营管理,提高经济效益提供科学可靠的依据。
2.企业应建立科学的财务分析制度。以制度来规范企业财务分析工作不失为一种较好的举措。尽管一些企业目前已建立了财务分析制度,但还很不健全。首先，在企业中应设立专门的财务分析岗位,配备专门的财务分析人员；其次，应在制度中明确财务分析的目的、任务，明确财务分析人员的目标和责任；再次，应在制度中明确对分析工作质量的要求。不论是方法的选择，还是指标的确定，企业应有科学和统一的规范。
3.深入实际调查研究。财务分析要在报表资料齐全和充分调查研究的基础上编写。企业财务人员要充分运用多种科学分析方法，为企业提供有理有据，富有说明力和建设性的财务分析报告。要经常深入实际、经过调查、发现经营中的簿弱环节和存在的问题，分析要有的放矢，讲求实效，针对性强，反映问题直截了当。
4加强事前预测分析，提高资金使用效果。企业会计要从以往的事后反映和监督的旧框框中解脱出来，开展事前预测和决策。决策是企业经营管理的核心，关系到企业的命运。决策的制定来源于科学的预测。会计人员要用准确的资料，科学的方法作业会计预测，当好企业的参谋。
5.提高财务人员素质,不断适应财务分析工作的要求。如前所述，企业应设立专门的财务分析岗位，培养专门的财务分析人员，既要注重培养其基本的财务分析能力，以及对内及对外报表等财务分析数据来源合理修正的能力，也要注重培养其综合分析能力，充分发挥财务分析在企业经营管理中的作用。
6.政府应创造条件为企业定期提供国内同行业乃至国际优秀行业的比较资料，使企业的财务分析在比较的基础上得到较可靠的结果。
投资业务行业分析报告范文6
一、我国航运企业内部控制制度存在的问题
我国航运企业经历了几十年的发展，己经积累了一定的内部管理经验，到目前为止，大型航运企业一般都制定了一套内部控制制度，使企业的经济业务有章可循。在制定内部控制的具体内容时，大多数企业把内部控制分成内部会计控制和内部管理控制两个部分，内部管理控制体现在一系列的管理程序中，而内部会计控制则是依据财政部的《内部会计控制规范一基本规范》和具体规范制定的。更有甚者，不少企业的内部会计控制制度是从《会计法》、《企业会计制度》、《企业会计准则》中直接摘抄过来的，虽然具有一定的通用性，但是和航运企业的具体业务结合的不强，没有一定的针对性，实际效果较差。
在内控控制制度建设上，部分还存在着以下问题。
第一，重大事项决策和执行，没有很好的实行授权分离，存在“重大”无标准，“决策”无民主的现象；
第二，内部控制制度一经建立就长期固定不变，不能随着经济业务的变动而改进，随着时间的推移，内部控制制度与实际的偏差越来越大；
第三，大多数企业内部会计控制制度通常是包括一套财务会计制度及一套财务管理办法。例如，在航运界，内部控制做的较好的中海发展股份有限公司的内部控制制度就包括会计控制规范和财务管理办法两个部分。从这些内容构成来看，它们的内容和财政部的《内部会计控制规范一基本规范(试行)》以及随后的一系列具体规范的内容基本吻合，也就是说基本是会计控制的内容，而管理控制的内容则在控制程序中体现，管理控制和会计控制没有很好的融合。
从根本上来说，存在这些问题主要是受内部会计控制基本规范的限制，没有把管理控制和会计控制结合起来，同时没有结合我国航运企业业务复杂，流程较多的特点。考虑到我国航运企业的特点，根据航运企业内部控制制度制定的原则、目标和步骤，应该实行业务流程重组、按照业务流程来制定我国航运企业的内部控制制度。
二、我国航运企业内部控制制度的制定的目标与原则
按照内部控制是一种业务控制的思想来建立我国航运企业的内部控制制度，首先就要对我国航运企业的经济业务进行重新审视，看看究竟有哪些经济业务，哪些业务是不必要的，哪些业务是重要的，对于不重要的或不必要的业务进行业务流程重组，对于重要的业务按照业务流程制定相应的内部控制制度。同时在制定具体业务的内部控制制度时，还必须要明确内部控制所要达到的目标，必须掌握内部控制制度设计的原则、方法和步骤。
1.航运企业内部控制制度应达到的目标
内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发发展战略。具体说来，我国航运企业的内控目标主要包括以下几个方面。
（1）明确各部门与各方面人员的责任与地位，确保所有的业务活动都遵从单位规定的程序并经过适当的授权，提高企业生产经营活动效率和效益。
（2）保证对资产的接触、处理均按照授权要求进行，维护企业资产的安全完整。
（3）规范会计行为，保证会计资料真实、完整。
（4）确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行。
2.航运企业内部控制制度应遵循的基本原则
设计内部控制的总体思路是：借鉴内部控制理论，参考内部控制范例，根据内部控制法规，结合企业管理实际。在此基础上，结合2008年6月28日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会新的《企业内部控制基本规范》。企业建立与实施内部控制，应当遵循下列原则：
（1）全面性原则。内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及所属单位的各种业务和事项。
（2）重要性原则。内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务和高风险领域。
（3）制衡性原则。内部控制应当在治理机构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。
（4）适应性原则。内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。
（5）成本效益原则。内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。
三、我国航运企业的内部控制制度的制定
设计内部控制制度，就要认真研究航运企业的经济业务，按照每一项经济业务的特点，制定出不同的内部控制制度。根据成本效益原则，可以考虑业务流程重组，把一些简单的或类似的甚至不合理的业务进行合并重组，制定出某一类业务的内部控制制度。根据我国航运企业的内部控制现状，以及制定目标和原则来说，制定内部控制的步骤，主要是确定控制目标，分析整个控制流程，确定流程的控制制度，最终以文字或流程图的形式加以体现。下文就仅以船舶投资业务为例简单介绍下我国航运企业内部控制制度制定的方法。
1.制定控制目标
船舶投资不论对于大型航运公司还是小型航运公司来说都是一项重要的经营活动，投资决策的成功与否直接影响到公司长期的经营活动，甚至决定着公司经营的成败。因此应针对船舶投资活动制定相应的内部控制制度，以降低投资风险。船舶投资活动一般可以分为船舶投资决策、船舶建造和船舶经营管理三个阶段。在船舶投资决策阶段，主要是授权控制，强调的是相互制约，相互监督，因此主要控制目标是保证投资活动经过适当的审批程序，保证投资活动符合国家的产业政策和相应的法律法规，以降低决策风险;船舶建造阶段主要是确保船舶建造符合所要求的技术标准，按时交付船舶，筹集资金，按照合同要求支付货款等;船舶经营管理阶段主要是一种价值管理活动，因此主要控制目标是保证船舶的有效使用和维护，保证船舶价值在账面上、报表上正确、合理的反映，合理地揭示投资收益。
2.分析主要控制流程
船舶投资业务从投资项目提出到船舶投入营运、投资回收一般包括以下几个环节：
（1）进行市场分析，提出项目建议书；
（2）营运公司编制初步可行性分析报告；
（3）营运公司进行可行性研究；
（4）提交营运、集团公司董事会审批；
（5）营运公司组织图纸设计和概预算；
（6）营运公司组织船舶建造的招投标以及合同管理；
（7）营运公司组织船舶建造和监造；
（8）营运公司组织船舶验收和决算；
（9）转入固定资产管理；
（10）船舶投资分析评估。
3.整个流程中内部控制制度的制定按照内部控制是一种业务控制的思想来建立我国航运企业的内部控制制度，具体根据业务控制流程设计，谈谈我国船舶投资业务内部控制制度的制定。
（1）市场分析阶段。负责市场信息搜集的人员对所搜集的信息必须注明出处，确保所用来决策的数据、信息真实可靠；市场分析人员进行市场预测所采用的数学模型和方法必须说明选用的理由以及所采用方法的优点和不足之处，同时必须经过部门经理的认可；应当组织会计、机务、海务等部门的相关人员对项目进行技术经济论证，严禁盲目决策;参与论证的各部门人员应分别出具书面意见；会计机构和会计人员应当直接参与项目建议书的编制，项目建议书中的投资估算编制及经济效益评估必须得到会计部门的认可；项目建议书应有经办人员的签字。
（2）营运公司编制初步可行性分析报告阶段。项目初步可行性研究人员与投资计划编制人员职位分离；投资计划编制人员不能同时掌握该计划的审批权限；会计机构和会计人员应当直接参与项目预可行性研究，投资估算编制及经济效益评估必须得到会计部门的认可；可行性研究报告应有投资管理部部门经理签字。
（3）营运公司进行项目可行性研究阶段。航运市场的市场调查和未来几年的市场预测的数据必须注明出处；机务部、海务部以及航运市场部等部门应配合完成对船舶建造的技术安全项目等进行论证；财务部门应负责投资计划的编制、融资方案和支付方式的编制、投资的经济效益预测论证，分析各种投资、融资方案的可行性，并给出选定最终方案的理由，并且要求财务部门负责人签字；可行性分析报告应有总经理和财务总监的签字。
（4）营运、集团公司董事会审批阶段。董事会对船舶投资项目可行性研究报告进行评估，并出具评估报告，应经2/3以上的董事表决通过，并且必须有董事长的签字，此可行性研究报告方可生效。
（5）营运公司组织图纸设计和概预算。公司应建立船舶设计单位的选择程序和选择标准，择优选择具有相应资质的船舶设计单位，并签订设计合同；公司应当指定专门部门或委托监理负责设计协调和管理，应组织机务、海务等部门专业人员对设计方案进行分阶段审核，以确保最终方案的适用性、经济性、合理性和设计文件的完整性；投资管理部应编制船舶投资项目的概预算；公司应组织会计机构或会计人员对所编制的设计概算进行演算和复核，审查编制依据的合法性、时效性及适用范围，以及概算项目是否完整。
（6）营运公司组织船舶建造的招投标以及合同管理。公司应采用招标的方式选择船舶建造单位，自行或委托相关机构编制招标文件，明确招标项目的技术要求、公司财务人员必须对潜在投标人的财物情况进行综合审查；公司应自行或委托具有资质的中介机构编制标底，公司的财务会计人员应协助审核标底的计价内容、计价依据的准确性和合理性，以及标底价格是否在批准的投资限额内；公司应组织评标委员会，按照招标文件确定的标准和方法，对招标文件进行评审，择优选择中标人。
（7）营运公司组织船舶建造和监造。公司应当指定船舶建造的负责人及组织机构，或委托具有相应资质的监理单位，对项目施工全过程的质量、投资、进度和安全进行管理控制；公司应当建立严格的工程款、材料设备款及其他费用的支付审批程序，按照有关规定使用船舶建造资金，并将投资额控制在批准范围内；公司派往船厂的监造人员必须与造船厂无经济利益关系，监造人员定期应向公司报告船舶建造进度和造船厂履行合同情况；公司财务部门按投资计划按时组织融资活动和按照造船合同按时支付造船款项；投资管理部应定期向公司和集团公司报告造船进度。
（8）营运公司组织船舶验收和决算。公司应当会同监理单位、设计单位对船厂报送的竣工材料的真实性、完整性进行审查，并根据设计与合同的要求组织竣工预验收;对于存在的问题，公司应及时要求船厂进行整改；公司必须聘请法定船舶检验机构的验船师对建造完工的船舶进行验收，并填制竣工验收单。验收单根据检验结果填写，同时必须出具验船师的意见，只有检验合格的船舶才可以投入使用。验收单位和验船师必须在验收单上签名；财务部门在船舶验收后，应及时编制竣工决算，并及时分析该概算、预算执行情况及差异产生的原因。
（9）转入固定资产管理阶段。在船舶转入公司固定资产后，企业应授权航运市场部负责船舶的营运、调度等生产活动，机务部门负责管理船舶的日常维修及保养，海务部门负责船舶安全管理、证书管理、提供航行技术指导等，各部门共同负责船舶安全生产营运，同时各部门的负责人分别对自己所管部分负责。航运市场部、机务部、海务部、财务部等应建立各自的固定资产登记账册，对船舶的船龄、吨位、航速、价值、使用情况、维护和保养记录等情况进行日常的管理及控制。财务部门的账面记录应定期与航运市场部、机务部、海务部等部门的有关记录核对一致。
