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流动资产的管理范文1
Abstract： In recent years， with the rapid development of higher education and the increasing in state higher education investment year by year， the college's current assets have been increased rapidly. How to effectively manage them to meet the normal operation of the college with a lower cost became a very important issue. From the status quo of college-owned assets management， this paper made in-depth analysis of existing problems in the management of current assets， and put forward own views and opinions on more effective management of university current assets.
Key words： university；current assets management
中图分类号：G647 文献标识码：A 文章编号：1006-4311（2013）11-0221-02
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作者简介：韦光莉（1974-），女，重庆人，本科，高级会计师，主要从事财务会计方面工作。
0 引言
高校的流动资产是高校资产的重要的组成部分，对于维持高校的正常运转起着至关重要的作用，其管理状况的好坏直接影响教育经费的使用效益。高校的流动资产主要指那些可以在一年内变现或者消耗使用的资产，一般包括三个方面的资产：第一，货币资金。它主要指学校运转中以货币形态存在的那一部分资金，包括现金和存款。第二，应收账款。它主要指学校的财政拨款、学费收入、项目资金、对外服务、借出款项等方面资金。第三，存货。比如易耗办公用品、实习实训耗材、库存教材图书等等。高等学校经过多年的发展，积累了大量的国有资产。对于国有固定资产的管理，相对比较规范。但在流动资产管理上却暴露出许多不足的地方，如重钱轻物、处置不当、预算粗糙等问题。本文从高校国有资产管理的现状出发，主要针对流动资产管理中存在的问题进行了深入分析，并就如何更加有效地管理高校流动资产提出了自己的观点和看法。
1 目前高校流动资产管理中存在的主要问题
1.1 重视固定资产管理，忽视流动资产管理 教育部公布的普通高等学校教学工作水平评估指标体系中，对于高校的办学条件有严格的规定，比如生均用房面积、实验实训条件、生均图书等等。这些多是对学校固定资产的要求，对于流动资产却没有非常明确的规定。在办学过程中，学校努力争取政府资源配置，购置与“指标体系”相适应的教学仪器设备、实验器材等，积累了越来越多的固定资产。对于流动资产，却比较关心每年有多少财政拨款和学费收入以及银行存款等，很少关心如何让这些资金、往来款项、库存材料等达到良好的使用效率，获得最佳的“性价比”。
1.2 重视现金管理、忽视物品管理 近几年，随着高校的扩招以及国家对高等教育投入的逐年加大，促使学校不断购买和添置相应的教学实验器材和办公设备以达到教育部公布的普通高等学校教学工作水平评估指标体系中的相关要求。但对这些物品的管理维护却存在着很多不规范的地方，比如设备坏了不能得到及时维护；耗材的使用随意性很大，无可行性报告；仅仅为了评估加分重复购置设备，实际教学中却用的很少，造成大量资产闲置、材料积压等问题。由于思想认识不到位，高校资产管理长期存在着重钱轻物、重买轻管的现象。尤其在钱变成物以后，由于没有对库存流动资产实行计价挂账或计价挂账不彻底，导致钱物分离，从而弱化了对库存流动资产的管理。
1.3 重视资产购买，忽视资产处置 对于资产处置主要有以下几方面问题：一是捐赠不入账。高校在办学过程中，经常会接受社会各界对学校的捐赠，同时学校也会有对对口支援单位或地区的捐赠。在接受这些捐赠或对外的捐赠时，有的学校甚至不作任何会计处理就直接就放入了单位的“小金库”里。二是往来帐款清算追缴不及时。比如对学生欠费的处理以及对学生或教师私人借款的处理，如不及时催缴，很容易造成长期挂账，最后形成坏账、死账，造成不必要的损失。三是资产报废不规范。对于一些耗材或废旧零件以及损坏设备的报废变卖收入大多数由使用部门自由处置，收入不能及时足额上缴财务部门。四是部分资产长期闲置。这些资产处置行为因无任何凭据使得财务部门无法进行相应会计处理，导致会计账目不能真实反映国有资产的情况，增加了管理上的难度。
1.4 重视资产使用，忽视预算编制 预算管理是高校财务管理的基础和重要组成部分。但部分高校的财务预算更多停留在形式上，主要表现为简单的计划与控制，缺乏必要可行性论证和评价监督过程。预算基本上就由领导和财务部门依据上年度结算数据推算形成，预算编制的内容在学校实际运行中起不到应有的控制作用。财务预算对学校的流动资产和固定资产缺乏经济效益分析与评价，使得预算编制时的主观性和随意性较大。
高等学校是事业单位，长期以来都主要是靠占用国家资源、运用财政拨款来完成办学任务，收入大多以财政拨款为主导。在开支方面，只要觉得有需要就开支，一般不太考虑成本和折旧问题，那么在购置材料、设备时对资金使用效率考虑的也就相对较少。这些反映在成本核算、折旧核算、财务报表等内容上也就表现出来很多缺陷。
2 加强高校流动资产管理的对策
2.1 健全内部控制，提高使用效率 内部控制在我国的运用发展起步很晚。1996财政部和中国注册会计师协会相继了《会计基础工作规范》和《独立审计具体准则第九号――内部控制与审计风险》两个制度。2001年6月财政部又了《内部会计控制规范――基本规范》（试行）、《内部会计控制――货币资金》（试行）两个内控文件。这些制度、法规初步规范了内部会计控制制度，但一直以来这些制度和法规只在企业中施行，在事业单位中并没有引起足够的推广和重视。目前，在很多高校中，除了财务部门实行了内部控制外，其他部门差不多都没有相应的内部控制制度，就算个别学校建立了这些制度，大多流于形式，并且缺乏有效的监督与制约。这就使高校在国有资产的管理上必然出现很多漏洞。
内部控制制度主要以财务部门为依托，辐射带动学校其他职能部门，互相配合与监督，确保学校各项资产的安全并最大限度地发挥它应有的功能和作用。为了加强高校的国有资产管理，必须根据各个学校内部的实际情况和具体要求，建立健全内部控制制度，形成相互协调配合与监督的机制，同时严格规范每个控制点的运行，使资产的流入、使用、维护、流出都能够按照内控流程去操作，从而有效提高国有资产使用效率以及避免资产管理的失控和资产流失。对于货币资金，实行“钱账分开”和“收支两条线”，所有收入统一归于财务，然后根据学校和部门实际运行的需要用款，并且做好日常会计核算与监督。经常进行账龄分析，凡是超过预期账龄的往来款项，必须通知经办人员催其清算。
2.2 合理编制预算，定期核资产 由于高校规模的不断扩张，学校库存物资的数量和品种也越来越多，占用的资金也较多。库存物资管理的好坏，对学校的正常运行和财务状况有很大影响。高校的库存物资既要保证正常教学工作和学生生活的需要，又要防止积压，影响资金周转。为了提高库存物资的使用效益，尽量控制流动资产的占用量，这就要求库存物资的存量要适中，不能太多，也不能太少。在年初编制预算时，就可以把经费与物资算在一起编制，细化部门分项预算，最大限度地提高流动资产的使用效益。同时，必须做好库存物资登记，做好计价挂账管理。将所有的库存物资实行专人保管，按预算定量供应。
建立健全收发登记制度，定期核资产。将各项库存资产的价格、数量、购买时间、使用年限、型号规格、存放地点、责任人员等全面登记，并进行跟踪检查，确保账物相符。对各类库存物资进行定期、不定期的清点，年终进行全面盘点。发现自然损毁、过期失效等物资，应及时向财务部门报损并编制记账凭证记账。把钱与物等同管理，这样才能有效堵塞漏洞，减少浪费。
2.3 推进信息管理，实现资源共享 信息化管理是当今世界发展的必然趋势，高校资产管理随着信息化的进程，管理人员所从事的工作，不再仅仅局限于传统的记账、核算等工作，而是更多的向着分析、预测、理财、咨询等方向发展。我们要树立会计信息化与管理信息化融合的理念，以数字化、网络化的信息技术为支撑，实现高校财务管理的一体化模式。将现代信息技术与先进的管理理念、管理思想、管理方法相融合，提高学校的整体管理水平，从而对整体资源进行高效的配置、管理和调控，以确保学校运行正常化和投资收益最大化。信息化管理可以在业务进行的同时进行会计处理，将各种信息集成在一个管理系统中，做到数出一门、资源共享，便于不同部门使用者获取、分析和使用，并据此作出相关决策。
2.4 加强人员培训，提高执行力度 管理人员是实现管理目标最积极、最主动的因素，资产管理和处置的效果与从业人员的综合素质、业务能力、职业道德等因素密切相关。高校必须对相关人员进行培训，使他们掌握国内外最新的行业动态。除此之外，还可以聘请金融、管理专家进行专题讲座，也可针对本校具体的资产处理案例进行分析讲解；鼓励管理人员参加学术会议、学术交流。不断从继续教育和业务学习中更新管理理念，增强创新意识，加深理论基础，从而提升业务能力，改善工作质量。
参考文献：
[1]周寿民.高校流动资产管理初探[J].无锡职业技术学院学报，2003，（4）.
[2]李云.资产管理与预算管理相结合的政策建议[J].教育财会研究，2008，（4）33.
流动资产的管理范文2
一、山东省物流产业的融资困境
尽管物流产业在国民经济发展中具有重要作用，但其在融资方面却存在着先天不足。物流产业的融资主要分为物流园区基础设施建设融资和物流园区企业融资两大部分。从物流园区基础设施建设融资层面来看，相对于一般基础设施建设项目而言，物流园区基础设施建设具有投资金额较大、建设周期较长、投资回收期较长（通常为10年以上）及投资风险较大等特点。这些特点使得商业银行贷款、股市、债市、风险投资及民间融资等方式都难以为其提供合适的金融支持。
从物流园区企业融资层面来看，由于当前山东省物流园区内的企业多为中小物流企业，现代物流业具有信息化、自动化、智能化和集成化等特点，现代化程度高，而山东省第三方物流企业的软硬件水平并不高，需要投入巨额资金进行升级。面临日益激烈的行业竞争和国内外同行的压力，山东省第三方物流企业必须实现从传统物流向现代物流的转变，企业规模也将向大型化和国际化的方向发展。因而，企业必须搭建物流高科技平台，对自己的软硬件进行升级，实现技术全面更新和创新，而这些投资均面临着较大的投资风险。从山东省第三方物流企业固定资产技术含量来看，总体技术装备落后，所拥有的设备和设施大部分已经陈旧、老化，物流企业在利用资产进行抵押融资时，由于资产信用度不高，金融机构对其评估价格自然偏低。同时，从金融机构角度来看，这些物流企业资产技术水平偏低，发展潜力不确定，从而不愿对其贷款或投资。鉴于此，物流企业通过商业银行贷款、股市（中小物流企业大都不能满足上市门槛要求）及债市（债市是大型企业的融资平台）来进行融资的渠道是拥堵不畅的。虽然风险投资及民间融资等方式能够在一定程度上缓解中小物流企业融资难的困境，但是风险投资和民间融资的资金规模较小，无力支撑山东省中小物流企业的升级改造进程。
二、物流产业投资基金的产品优势
美国的物流产业在其发展进程中也遭遇了当前我国物流产业面临的融资困局，经过不断的金融创新和长期实践，美国最终探索出了较为适合物流产业发展的产融合作新模式――产业投资基金。2010年以来，西方国家产业投资基金占其GDP份额已达到5%以上。截至2013年底，全球产业投资基金的总投资额已经超过了2万亿美元。通过西方国家物流产业的发展历程来看，产业投资基金是推动其物流产业现代化的主要金融力量。例如，在物流园区基础设施建设融资方面，政府主导型产业投资基金作为主力军，有力地推动了物流园区的现代化建设及升级改造工作；在物流园区企业融资方面，高度市场化的产业投资基金业务获得了空前规模的发展，为物流企业的并购整合、技术与设备更新及市场拓展等提供了有力支持。无疑，西方国家尤其是美国物流产业投资基金的发展经验为山东省物流产业融资模式提供了一个良好的范例。
从产品自身内在逻辑和特点来看，产业投资基金也是较为符合物流产业融资需求偏好的一种金融产品。产业投资基金是指向具有高增长潜力的未上市企业进行股权或准股权投资，并参与被投资企业的经营管理，以期所投资企业发育成熟后通过股权转让实现资本增值。产业投资基金具有如下特点：第一，资金筹集具有私募性与广泛性。第二，投资对象是有发展潜力的非上市企业。第三，对投资目标企业融合权益性的资金支持和管理支持。第四，属于流动性较差的中长期投资。在基金的投资期限方面，基金的持续期通常在10年以上，这与物流基础设施建设的投资回收期是吻合的。基金的投资为权益性或准权益性投资，这种资金注入方式使得作为投资对象的物流企业得以安心长期发展。基金在投资的同时还要参与被投资企业的经营管理，基金管理人在参与物流企业的经营管理时，将独特的管理机制、丰富的管理经验引入被投资物流企业的成长过程中，帮助它们更新思想和理念，完善经营管理机制，从而实现企业管理水平的创新。政府主导型基金模式下，政府指定或委派的机构将作为普通合伙人（GP）来发起基金设立工作，普通合伙人需承担无限连带责任的制度规定，为作为优先级的有限合伙人（即社会投资者）提供了安全保障，这无疑从根本上降低了社会投资者所投资资金的偿付风险，从而使得基金的募集来源和募集额度得到保障，为物流产业提供巨额的资金支持。
三、设立基金的总体构想及运作路径
（一）设立物流产业基金的总体构想
考虑到国有经济部门在国民经济中的主导地位，且物流行业尚处于行业发展初期阶段，山东省物流产业投资基金的设立宜采用“政府主导，市场化运作”的方式。山东省物流产业投资基金的投资方向大致为物流基础设施融资、物流企业并购融资以及物流企业发展融资等。在物流产业投资基金创立初期，具有职能优势的政府部门或国有背景的大型集团公司适宜作为基金发起人，运用其资源调配能力发挥重要的引导作用。基金运作成熟后，政府可以以补贴、税收优惠、低利率贷款等其他方式体现政府的扶持，逐步退出基金运作，淡化物流产业投资基金中的政府色彩。
吸引保险公司、商业银行、社会养老基金等大额资本的加入，除了采用融资主体股权回购模式之外，对产业基金参与企业，优先在齐鲁股权托管交易中心进行交易，使不同层次企业的股权可以顺畅退出。另外，还要抓住“新三板”扩容的有利机会，推动大批中小物流企业到“新三板”挂牌，为日后物流产业投资基金的投资项目及股权转让退出奠定基础。
（二）配套发展政策
1. 税收优惠政策。基金投资的阶段更多处于产业发展的初期或者产业整合的高风险期，风险成本很高，政府部门应实施优惠税收政策鼓励基金发展。对此，国家税务总局曾通过《关于进一步贯彻落实税收政策促进民间投资健康发展的意见》（国税发[2012]53号），提出对民间资本和国有资本投资基础产业、基础设施、市政公用事业和政策性住房、社会事业、金融服务、商贸流通、自主创新等领域六大类33项税收优惠政策。山东省可据此制定对物流产业投资基金的具体优惠措施，营造良好的税收环境，支持物流产业投资基金的健康发展。
2. 健全产业投资基金方面的法规制度。当前，山东省在产业基金运作方面并无成熟完善的法规体系，从长远看，应当制定和完善与物流金融相关的各项法律规章制度，鼓励在物流金融业务模式上创新和探索，营造有利于物流金融发展的良好政策制度环境。同时，要清理和修订不利于投资发展的法规、规章和政策性规定，建立健全维护投资者权益的法律服务和法律援助体系，切实保护基金投资者的合法权益。
流动资产的管理范文3
（一）非流动资产管理与核算的相关制度不够完善
在目前，我国大部分事业单位内部并没有建立健全有关资产管理方面的相关制度和规定，这导致事业单位的工作人员在进行财政核算工作的过程中没有办法按照常规有序的开展工作，或者是部分事业单位的某些部门并没有按照相关管理部门所出台的资产管理制度的要求和标准依法办事；另外，有些事业单位根据单位的发展情况建立了比较基础的资产管理制度，但在切实的管理工作中不能根据本单位的实际资产管理结构进行具体问题的管理。这些问题都导致事业单位的非流动资产管理与核算工作在具体的工作实施过程中有着很大的问题，同时还存在事业单位的上级领导对非流动资产管理与核算工作并没有引起重视，也导致事业单位的非流动资产管理与核算工作水平一直处于比较初级的状态。
（二）实物盘点存在的问题
事业单位的非流动资产管理与核算工作的开展必须建立在对非流动资产总数正确的盘点。但实际的资产盘点的过程中，因为对资产盘点所涉及的部门较多，同时所工作的内容又是各部门共同交叉完成，因此难免出现资产盘点的拖延和因为某一个部门的耽误而中断的现象发生，这个问题给资产盘点工作带来了一定的困难和障碍，会导致因为资产盘点的重复或者遗漏现象而出现盘点的资产数据有所偏差甚至是不真实的情况，最后造成实际固定资产与所属账目的内容数据有很大的出入，严重影响非流动淄川管理与核算工作的正常开展。
（三）缺乏统一规范的入账单位
当前，我国事业单位的非流动资产管理与核算工作中，对非流动资产的入账还存在一些隐患，这些问题有一半以上是因为不合理的入账所引起，不合理的入账主要针对不明的入账对非流动资产管理所造成的影响，它包括了进口仪器、房屋建筑、车辆等高额价值的资产，同时还有大批采购的资产。在生产厂家方，一般都采取利用总价限定的方式来收取资金，这种模式带来的问题便是在资产入账时就会因为这种总价限定的因素导致打捆入账，这导致的后果便是后期在对非流动资产进行核算管理时就只能按照批量进行核算，这种核算办法是不能依照具体的事物数量进行核算，这种现象称为当前事业单位的非流动资产管理与核算工作最为繁杂的部分。
（四）非流动资产管理与核算的方法相对落后
在事业单位进行非流动资产管理与核算过程中，并没有对提高价格与折旧内容进行正确有效的把握。在核算中出现提高价值和折旧内容主要是因为自然灾害的发生所产生的因素产生的价值损耗和自然损耗，同时由于市场物价一直处于比较不稳定的状态，使得固定资产有升值变化。因此，在进行事业单位的非流动资产管理与核算工作时，必须对非流动资产进行实时的跟踪监控，对资产进行定期的清查才能有效对其经济价值有正确把握，也才能准确对资产进行核算工作。
二、如何提高事业单位的非流动资产管理与核算工作的水平
（一）建立健全非流动资产管理与核算的相关制度规定
为了更好的促进事业单位的非流动资产管理与核算工作的有序开展，必须建立健全关于非流动资产管理与核算的制度。这种制度的建立是以符合国家法律法规的相关规定为前提，并根据事业单位内部的具体制度环境来结合法律制度的大环境制定非流动资产的管理与核算的工作制度，并使两者在相互融合的情况下起到相互作用和相互约束的效果。所以，在事业单位的非流动资产管理与核算的工作人员必须根据单位内部的实际问题作具体分析，通过管理理念的优化和更新来加强对非流动资产管理与核算的完善力度，并建立以购买、使用、分配、处置、核算和管理为主要内容的固定资产管理机制，从而对非流动资产管理与核算有着更为健全完善的权责机制。
（二）单位上级领导的重视和支持，并鼓励监督员工对工作的践行
在事业单位的非流动资产管理与核算工作中，由于所涉及到的资产数额较大且内容宽广，作为社会机构的政府部门，应积极履行其社会职能把非流动资产的管理和核算工作与干部领导的绩效考核机制有效的密切联系起来，鼓励并激发工作人员的工作积极性，并根据具体的管理责任机制对工作人员的工作进行考核。同时，作为事业单位非流动资产管理与核算工作的上级领导，应起到带头引导作用，重视对非流动资产管理与核算工作的每个环节，为员工树立端正、优良的工作形象。
（三）运用科学有效的非流动资产核算方法
为了使事业单位在非流动资产的核算与管理工作能够顺利有序开展，建立科学、合理的非流动资产核算方法是非常必要的。在具体的核算工作中，要严格按照透明化的原则、市场相关准则以及年限减值的准则对事业单位的非流动资产进行核算。按照这三个原则进行非流动资产的核算，符合了社会市场经济的发展结果，同时也是适应了市场的动态变化对增减值的相关调整，也保证了分账和总账之间的核算工作能够具有清晰准确的数据。
（四）提高事业单位非流动资产管理与核算工作人员的综合素质能力
进行资产核算管理的工作人员是单位内部工作的主体人员，只有提高全体工作人员的整体素质才能更好地确保资产核算管理工作的有序顺利进行。因此通过定期对人员进行技能培训学习并考核，来提高他们的工作技能水平和管理素质，从而确保他们对资产核算与管理工作有着良好的工作态度。
三、结语
流动资产的管理范文4
关键词：营运资金 融资 投资
营运资金的直接效率体现在营运资金对创造营业收入的保障能力上，直接效率的衡量指标有存货周转率、流动资产周转率以及营运资金周转率。间接效率是由直接效率引发的影响，包括对损益的影响、对融资成本的影响以及对整体财务流动性的影响。
一、营运资金的投资策略
营运资金投资策略主要是指对流动资产的管理。营运资金的投资策略按照资产结构的不同可以分为适中的、保守的和激进的投资策略。衡量营运资金投资策略的指标主要有流动资产占总资产的比重和经营流动资产占营业收入的比重。
（一）流动资产占总资产的比重。流动资产占总资产的比重是反映企业资产结构的重要内容，企业非流动资产比重过高，会造成非流动资产的闲置和浪费，而企业流动资产比重过高，又可能造成流动资产闲置，影响企业盈利能力。在企业经营规模一定的条件下，流动资产占总资产的比重越高，企业资金的报酬率就越低，流动性风险越小；流动资产占总资产的比重越低，企业资金的报酬率越高，流动性风险会越高，企业采用的就是激进的投资策略。由表1可知，中青旅近5年流动资产占总资产的比重从62.38%逐渐降低至39.72%，说明公司营运资金从稳健的投资策略转为激进的投资策略，提高了流动资产的使用效率，加大了对固定资产等资产的投资比重。
由图1可以看出，中青旅存货周转速度的加快带动了流动资产周转速度的上升，存货周转效率的上升会使公司总资产周转效率加快。但是应收账款周转速度的下降导致流动资产周转上升速度不及存货周转速度。由图2可知，2013年及2014年应收项目的周转速度快于营业收入的增长速度，说明公司营业收入的质量在下降。公司在加快营运资金周转的同时，应该合理降低应收账款的周转速度，加快应收账款的回收。
（二）经营性流动资产占营业收入的比重。经营性流动资产与营业收入的比值可以作为营运资本投资策略的衡量指标，该比率越高，说明企业营运资本投资政策越宽松。中青旅流动资产中不包含金融资产，因此以流动资产占营业收入的比重来计算分别是77.9%、57.75%、36.75%、38.57%和33.24%，说明营运资本的投资策略从宽松逐渐转为激进，流动资产占用资金的比重在逐渐减少，公司提高了流动资产占用资金的管理效率。
二、营运资金的融资策略
营运资金融资策略主要是指流动资产和流动负债的匹配关系，即选择何种融资方式为企业的永久性流动资产和临时性流动资产融资。根据流动资产和流动负债之间的关系，企业营运资金的融资策略可以分为稳定型、激进型和适中型的融资结构。
（一）营运资金的融资结构。企业流动资产的资金来源一般分为两部分，一部分为短期资金来源，一部分为长期资金来源。易变现率可以作为企业营运资金融资结构的标准指标。易变现率是指经营流动资产中长期筹资来源的比重。易变现率越高，说明企业融资环境越宽松。易变现率=[（权益+长期债务+经营性流动负债）-长期资产]/经营性流动资产。中青旅易变现率如表2所示。
中青旅的易变现率较高，说明公司采用稳健的融资策略，利用长期资金为长期资产和永久性流动资产提供资金来源，采用稳健融资策略可以减少公司未来偿付利息成本的不确定性，规避利率波动的风险，同时公司无法偿还到期债务的风险较低，可以降低短期借款偿还的再融资风险。中青旅稳健的融资结构也说明中青旅资金比较宽裕，这可以进一步从中青旅下降的资产负债率（表3）中体现，根据新浪财经的资料，中青旅的资产负债率在2014年显著低于行业平均值，下降的资产负债率降低了公司的负债成本，减少了公司破产偿债的风险，股权资金作为资金来源途径所占比重逐渐升高。
（二）营运资金的融资来源。中青旅的应付项目一直大于应收项目，预收项目显著高于预付项目，说明应付项目可以较好地弥补应收项目的资金占用，中青旅采用预收账款的方式缓解了公司的资金压力，提高了营运资金的使用效率。进一步计算中青旅融资来源比重发现，商业信用占负债的比重在80%以上，说明公司运用成本较低甚至可能没有成本的商业信用，会极大地降低公司资本成本，同时长期负债的比重较低，说明公司的资金成本压力较小，整体资本成本较低，能够有效地改善营运资金的使用效率。
为进一步衡量中青旅营运资金风险，计算公司是否存在短期借款长期占用的现象很有必要，如果公司短期借款本年累积量远远大于资产负债表短期借款余额，说明公司在不停地还款与借款，存在短期借款长期占用的现象。
短期借款本年累积量=取得借款收到的现金-长期借款增加量
长期借款增加量=期末长期借款额-期初长期借款额
从表5可知，除2010年公司存在明显的短期借款长期占用的问题外，中青旅经过近几年的发展，短期借款长期占用的问题已经得到显著改善，公司短期偿债风险明显降低，还款能力逐渐增强，财务结构越来越稳健。
三、营运资金的管理策略
在流动资金周转速度加快的同时，企业的盈利能力是否有所改善呢？中青旅近五年的净利润分别为42 001万元、50 492万元、52 781万元、47 852万元和50 747万元。而2013年流动资产周转率下降为2.59时，当年净利润也出现了明显下降，因此，提高流动资产的周转速度，改善营运资金的管理，有助于改善企业的盈利状况，提升企业价值。
中青旅首先要提高营运资金周转率，加快存货周转速度和应收账款周转速度。由于公司应收账款周转速度的下降影响了公司流动资产的周转速度，因此公司要加强对应收账款的事前、事后和事中管理，尤其明确事前责任制，严格考评公司客户的信用条件。尽量从应收账款改为预收账款，使资金周转速度加快。同时要进一步提高存货的竞争能力，加快开发类似于乌镇、古北水镇等的经典旅游项目，提高公司资金的整体流动速度。
在资金来源安排上，由于股东权益资金所占比重逐渐上升，公司资产负债率逐渐下降，易变现率等指标逐渐上升，公司营运资金融资结构更加稳健，但是资金要在盈利性和流动性之间寻找平衡，中青旅应该加速资金的投资和行业的扩张，提高资金的使用效率。
参考文献：
[1]马忠.公司财务管理[M].北京：机械工业出版社，2015.
流动资产的管理范文5
关键词：公立医院 非流动资产减值 会计业务
非流动资产减值是指非流动资产的可收回金额低于其账面价值，包括单项非流动资产和非流动资产组。本文所涉及的公立医院非流动资产包括固定资产和无形资产。
一、非流动资产可能发生减值的迹象
非流动资产存在减值迹象是进行资产减值的必要前提。会计信息质量要求公立医院应当在资产负债表日判断非流动资产是否存在可能发生减值的迹象。如果非流动资产存在发生减值的迹象，应当进行减值测试，测估非流动资产的可回收金额，可收回金额低于账面价值，应当按照可收回金额低于账面价值的差额。计提减值准备，确认减值损失。
二、非流动资产减值损失的确定及其账务处理
（一）单项非流动资产减值损失的确定及其账务处理
假定某公立医院于20X3年末对一台核磁共振进行减值测试。该设备账面价值750万元，预计尚可使用年限为4年，该公立医院难以确定本台核磁共振的公允价值减去处置费用后的净额。假定银行借款利率为10%，考虑有关与该资产的货币时间价值和特定分险，医院分析10%是该资产的最低必要报酬率。假定该公立医院管理层批准的20X3年末与该设备有关的预计现金流量表（见表1）。
根据表1计算预计未来现金流量现值（见表2）。
由于在20X3年资产负债表日，核磁共振账面价值为7800000元，可收回金额为6474748元，账面价值高于其可收回金额，故应当确认减值损失，并计提相应的资产减值准备。
当年应当确认的资产减值损失=7500000-6474748=1025252元。
账务处理：
借：管理费用――其他――资产减值损失 1025252
贷：坏账准备――固定资产减值准备 1025252
（二）非流动资产资产组减值损失的确定及其账务处理
1.非流动资产资产组的认定及减值判断
在单位难以对单项非流动资产单项资产的可收回金额进行估计的情况下，应当确定为非流动资产资产组，如果有迹象表明该项资产组可能发生了减值，应当以该资产所属的资产组为基础确定资产组的可回收金额，并据此判断是否需要计提资产减值准备及应当计提多少资产减值准备。
2.非流动资产资产组的认定需要考虑的因素
（1）应当以非流动资产资产组产生的主要现金流入是否独立于其他资产或者其他资产组的现金流入为依据。此因素是认定非流动资产资产组的关键。
（2）应当考虑单位管理层对非流动资产组的管理方式和对非流动资产资产组的持续使用或者处置方式等。
（3）资产组认定后不得随意变更。
（三）资产组减值损失的确定和账务处理
假定H公立医院中药炮制室2009年12月31日购置了该县区域内唯一一条生产线生产丸药，负责县域内及周边丸药的制作，该生产线由甲、乙、丙三部设备组成，成本分别为68万元、92万元和164万元，使用年限为8年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。
2013年同县区域F医院购置了一条新生产线生产丸药，导致H医院丸药制作锐减30%，该生产线可能发生了减值，H医院在2013年12月31日对该生产线进行了减值测试。2013年12月31日的账面价值分别是为34万元、46万元、82万元。
H公立医院综合分析：甲、乙、丙三台设备均无法独立产生现金流量，但整条生产线构成完整的生产单位，属于一个资产组。经测估甲设备的公允价值减去处置费用后的净额为24万元，乙设备和丙设备都无法合理估计其公允价值减去处置费用后的净额以及未来现金流量的现值。H医院估计整条生产线未来4年的现金流量及借款利率10%作为折现率测算后得到该生产线预计未来现金流量现值为96万元，因为无法合理估计整条生产线的公允价值减去处置费用后的净值，H医院以该生产线预计未来现金流量现值作为可收回金额。具体分摊见表3。
根据计算结果，该生产线中，甲设备、乙设备、丙设备应当分别确认减值损失10万元、20.13万元、35.87万元。其账务处理如下：
借：管理费用――其他――资产减值损失――甲设备 10万
――乙设备 20.13万
――丙设备 35.87万
贷：坏账准备――固定资产减值准备――甲设备 10万
――乙设备 20.13万
――丙设备 35.87万
流动资产的管理范文6
关键词：零营运；资金管理；收益；风险；途径
前言
以零营运资金为目标，对企业的营运资金实行“零营运资金管理”的方法，已成为90年代以来企业财务管理中一项卓有成效的方法。在我国随着现代企业制度改革的深化和企业经营管理的加强，企业理财的重要性也与日俱增，因此，“零营运资金管理”的方法，对我国企业也有着十分重要的借鉴意义。
一营运资金的管理问题
营运资金，从会计的角度看，是指流动资产与流动负债的差额。会计上不强调流动资产与流动负债的关系，而只是用它们的差额来反映一个企业的偿债能力。在这种情况下，不利于财务人员对营运资金的管理和认识；从财务角度看营运资金应该是流动资产与流动负债关系的总和，在这里“总和”不是数额的加总，而是关系的反映，这有利于财务人员意识到，对营运资金的管理要注意流动资产与流动负债这两个方面的问题。
流动资产是指可以在一年以内可超过一年的营业周期内实现变现或运用的资产，流动资产具有占用时间短、周转快、易变现等特点。企业拥有较多的流动资产，可在一定程度上降低财务风险。流动资产在资产负债表上主要包括以下项目：货币资金、短期投资、应收票据、应收账款和存货。
流动负债是指需要在一年或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务。流动负债又称短期融资，具有成本低、偿还期短的特点，必须认真进行管理，否则，将使企业承受较大的风险。流动负债主要包括以下项目：短期借款、应付票据、应付账款、应付工资、应付税金及未交利润等。
为了有效地管理企业的营运资金，必须研究营运资金的特点，以便有针对性地进行管理。营运资金一般具有以下特点：
1周转时间短。根据这一特点，说明营运资金可以通过短期筹资方式加以解决。
2数量具有波动性。流动资产或流动负债容易受内外条件的影响，数量的波动往往很大。
3非现金形态的营运资金如存货、应收账款、短期有价证券容易变现，这一点对企业应付临时性的资金需求有重要意义。
4来源具有多样性。营运资金的需求问题既可通过长期筹资方式解决，也可通过短期筹资方式解决。仅短期筹资就有：银行短期借款、短期融资、商业信用、票据贴现等多种方式。
财务上的营运资金管理着重于投资，即企业在流动资产上的投资额。因而，要了解“零营运资金管理”的基本原理，就要首先了解营运资金的重要性。
营运资金管理是对企业流动资产及流动负债的管理。一个企业要维持正常的运转就必须要拥有适量的营运资金，因此，营运资金管理是企业财务管理的重要组成部分。据调查，公司财务经理有60%的时间都用于营运资金管理。要搞好营运资金管理，必须解决好流动资产和流动负债两个方面的问题，换句话说，就是下面两个问题：
第一，企业应该投资多少在流动资产上，即资金运用的管理。主要包括现金管理、应收账款管理和存货管理。
第二，企业应该怎样来进行流动资产的融资，即资金筹措的管理。包括银行短期借款的管理和商业信用的管理。
可见，营运资金管理的核心内容就是对资金运用和资金筹措的管理。
二“零营运资金管理”的基本原理
“零营运资金管理”的基本原理，就是从营运资金管理的着重点出发，在满足企业对流动资产基本需求的前提下，尽可能地降低企业在流动资产上的投资额，并大量地利用短期负债进行流动资产的融资。“零营运资金管理”是一种极限式的管理，它并不是要求营运资金真的为零，而是在满足一定条件下，尽量使营运资金趋于最小的管理模式。“零营运资金管理”属于营运资金管理决策方法中的风险性决策方法，这种方法的显著特点是：能使企业处于较高的盈利水平，但同时企业承受的风险也大，即所谓的高盈利、高风险。具体表现为：
1丰富的收益。一般而言，流动资产的盈利能力低于固定资产，短期投资的盈利低于长期投资。如工业企业运用劳动资料（厂房、机器设备等）对劳动对象进行加工，生产一定数量的产品，通过销售转化为应收账款或现金，最终可为企业带来利润。因此，通常将固定资产称为盈利性资产。与此相比，流动资产虽然也是生产经营中不可缺少的一部分，但除有价证券外，现金、应收账款、存货等流动资产只是为企业再生产活动正常提供必要的条件，它们本身并不具有直接的盈利性。又因为短期负债对债权人来说偿还的日期短、风险小，所以要求的利率就低，而债权人的利率就是债务人的成本，因此，短期负债的资金成本小于长期负债的资金成本。
把企业在货币资金、短期有价证券、应收账款和存货等流动资产上的投资尽量降低到最低限度，可以减少基本无报酬的货币资金和报酬较低的短期有价证券，将这些资金用于报酬较高的长期投资，以增加企业的收益；同时减少存货可使成本下降；减少应收账款可降低应收账款费用以及坏账损失。大量地利用短期负债可降低企业的资金成本，而且短期负债的弹性大、办理速度快，能及时弥补企业流动资产的短缺。显然，由于降低了企业在流动资产上的投资，就可以使企业减少流动资金占用，加速资金周转，降低费用，从而可以增加企业盈利。
2潜在的风险。从风险性分析，固定资产投资的风险大于流动资产。由流动资产比固定资产更易于变现，其潜在亏损的可能性或风险就小于固定资产。当然，固定资产也可通过在市场上出售将其变为现金，但固定资产为企业的主要生产手段，如将其出售，则企业将不复存在。因此，除了不需用固定资产出售转让外，企业生产经营中的固定资产未到迫不得已时（如面临破产）是不会出售的。所以，企业固定资产的变现能力较低。企业在一定时期持有的流动资产越多，承担的风险相对越小；反之，企业持有的流动资产越少，所承担的风险也就越大。另外，大量地利用短期负债，同样也可能导致风险的增加。一般来说，短期筹资的风险要比长期筹资要大。这是因为：第一，短期资金的到期日近，可能产生不能按时清偿的风险。例如，企业进行一项为期三年的投资，而只有在第三年才能会有现金流入，这时企业如果利用短期筹资，在第一、第二年里，企业就会面临很大的风险，因为企业的投资项目还没有为企业带来收益。但如果企业采用为期五年的长期筹资的话，企业就会从容地利用该投资项目产生的收益来偿还负债了。第二，短期负债在利息成本方面有较大的不确定性。如果采用长期筹资来融通资金，企业能明确地知道整个资金使用期间的利？
尽管存在着高风险，但“零营运资金管理”仍不失为一种管理资金的有效方法。“零营运资金管理”在具体操作上，以零营运资金为目标，着重衡量营运资金的运用效果，通过营运资金与总营业额比值的高低来判断一个企业在营运资金管理方面的业绩和水准。由于“零营运资金管理”的基本出发点是尽可能地降低在流动资产上的投资额，因而营运资金在总营业额中所占的比重越少越好。这就是“零营运资金管理”的含义所在。“零营运资金管理”强调的是资金的使用效益。如果资金过多地滞留在流动资金形态上，就会使企业的整个盈利降低。简而言之，“零营运资金管理”就是将营运资金视为投入资金成本，要以最小的流动资产投入获取最大的销售收入。
根据上面的观点，“零营运资金管理”原理的应用将使用权企业面临较大的风险。首先，企业有延期风险，即企业在到期日不能偿还债务的风险。如果企业需要延期，但会由于一些无法预料的因素而不能延期，如当短期负债到期时，企业的经营善变坏，以至债权人不肯延期；或在延期时，正好赶上国家经济不景气，市场上资金私有制，而无法继续延期；其次，短期负债利率的具有很大的波动性，企业无法预测资金成本，也就无法控制利息成本；再次，企业为了减少应收账款，变信用销售为现金销售，可能会丧失客户，从而影响销售的增长。
三实现“零营运资金管理”的有效途径
