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流动资产减少的原因范文1
摘要：文本以云南白药2009-2011年三年资产负债表，利润表和现金流量表为例，对云南白药进行财务报表分析，探索财务分析在实务中的应用及其指导意义，为企业管理等方面出谋划策。
关键词：云南白药；财务报表；报表分析
一、资产项目分析
（一）流动资产分析
1.趋势分析
根据资产负债表三年流动资产数据可以发现，流动资产总额自2009的5009061761.08逐步增长到2011年的7376815022.39，除了货币资金、应收账款、预付账款和其他应收款外，其他各项2011年都比2010年有所增长。
2.结构分析
如图1，云南白药公司流动资产中，存货和货币资金占据着相当大的一部分，其中存货，由2009年占流动资产的32.92%，到2010年的42.86%，最后到2011年47.93%，逐年增加，而货币资金由2009年的占流动资金45.59%，到2010年的31.33%，最后到15.49%呈逐年减少的趋势，至于应收账款和其他应收款则占据较少且其比例相对稳定。通过对流动资产进行结构分析可以发现，云南白药集团近三年来的发展出现了货币资金的短少以及存货的增加，至于原因，则要考虑近几年市场状况太区分其存货增加的意图，是属于主动存货还是被动存货，如果存在主动存货，则说明当前市场前景良好，企业增加产量来提升效益，相反，如果存在被动存货，那么说明企业销路出现问题，市场出现萎缩导致销量下降，存货积压，并造成货币资金的占用问题，一旦出现这样的问题，则需警惕企业的财务状况。
观察应收票据可以发现应收票据占流动资产的比例由10.6%增长到25.9%，企业往来资金中票据占有相当一部分，这使得对企业流动资产可靠性的把握更加方便可信。而且2011年企业应收账款和预付账款金融减少，在一定程度上表明企业销售端议价能力增强，下游企业需要用现金等方式取得商品，表明企业发展势头良好。
（二）非流动资产分析
云南白药集团三年来非流动资产逐年增加，且2011年增长幅度明显，其中三年来公司不断减少长期股权投资，并且大力增加固定资产投入，在建工程项目相继完工投入使用，使得固定资产金额在2011年显著增加，达到了1033185082.11元，增长796598214.12元，这表明公司正努力扩大生产，增加固定资产投入，同时结合上一部分对存货的增加的情况的阐述，可以发现公司发展势头良好，市场乐观，决策者正努力增加投入以获得更大的收益。
二、负债项目分析
（一）流动负债分析
1.趋势分析
三年流动负债成逐年增长的趋势，其中应付票据和应付账款逐年增加，应付票据由2009年345582827.84元增长到2011年的507401715.05元，应付账款由2009年768607120元增长到2011年的1590135442.07元，预收账款也在2011年呈现了增加的状况，达到了343814603.11元，较2010年增加183294899.31元，增长114%。应付票据和应付账款的增加表明企业在上游端的议价能力增强，企业可以通过赊销的方式获得原材料等进行生产，并且其赊销量逐年增加；预收账款的增加又在另一层面上印证了上一部分对企业流动资产中应收账款和应收票据的分析，企业在下游的议价能力增强，下游企业需要通过预付部分款项来获得产品，这样表明企业的产品销路稳定，并且拥有更多的资金来进行扩大生产等投资，创造效益。
2.结构分析
观察图2可以发现，云南白药公司短期负债中应付账款占据最大的比例，2010年最高49%，第二大部分为其他应付款，并且比例呈现逐年减少的趋势，短期负债比例很小。综上，企业流动负债中主要通过应付账款和其他应付账款的形式存在，极少依靠短期借款，表明企业融资能力强，在短期负债方面存在很大的空间。
（二）非流动负债分析
企业非流动负债中主要构成为长期借款、长期应付款以及其他非流动负债，其中长期借款和长期应付款三年来保持不变，只有其他非流动负债逐年增加，并且增加幅度不明显，企业在非流动负债方面所依赖的程度不如流动负债。
三、权益类项目分析
根据企业三年权益表中数据，企业所有者权益逐年增加，由2009年3629874892.53元增长到2011年5555281890.72元，三年来增长了53%。其中实收资本在2010年增加到694266479元，虽然资本公积在逐年减少，但是幅度不大，而且2010年资本公积减少额度与企业增资额度相近，可以推断企业以资本公积进行了转增注册资本的操作来增加企业实收资本。企业盈余公积和未分配利润增长明显，企业发展势头良好。
四、利润表分析
根据三年利润表，云南白药公司三年来主营业务收入持续增长，由2009年7171784043.63元增加到2011年11312322432.03元，增长幅度57.7%。主营业务利润，利润总额以及净利润变化情况参照图3。
企业投资收益三年来持续增加，并且增加幅度明显，企业在投资方面虽然所占比例仍然不高，但是运用资金获取投资收益的能力显示了管理者运用资金的水平，这在企业治理方面具有很好的优势。
企业盈利能力方面的利润率等指标分析将在后面的部分进行阐述。
五、现金流量表分析
云南白药三年现金流量表我们发现很大的异常，企业三年来的总现金流一直是负值，预示着企业的三年来的现金状况一直在恶化，需要我们进行重点分析。
（一）现金流入项目分析
观察图可以发现，2009年到2011年企业筹资活动产生的现金流入量所占比例明显减少，投资活动的现金流入所占比例也发生巨大的起伏，2011年仍然比2009年的水平低，而经营活动所占的比例虽然有所增加，但也在2011年较2010年出现减少的现象。
观察图5我们发现在数量上，经营活动产生的现金流随年增加，在这样的情况下仍然出现现金净流量出现减少甚至负数的情况，需要我们结合经营活动现金流出项来进行分析。
（二）现金流出项目分析
观察图6我们发现企业在现金流出方面经营活动现金流出所占比例逐年增加，到2011年已经达到了94%以上，这说明现金流出主要因素是经营活动产生的现金净流出。
从图7中我们看到三年来企业经营活动现金流出量初年增加，且增长幅度明显，为了更好的说明造成现金净流量出现负数的原因，我们将流入量和流出量放在一起进行比较。
透过图8和图9我们不难发现，三年来投资活动和筹资活动所产生的现金流量一直呈现负数，到2011年，经营活动也出现了现金净流量出现负数的情况，其中，现金净流量总额中经营活动和投资活动所占比重较大，这两方面的情况严重过制约着净流量的状况。
10，2010年、2011年经营活动现金流量中销售商品提供劳务收到的现金和购买商品接受劳务支付的现金占有相当大的份额，其他各项目两年内保持相当的水平，结合图11进行比例分析我们发现，造成2011年经营活动出现现金净流量负数的因素是购买商品接受劳务支付的现金增加，且幅度较大。再看图9，2011年投资活动净现金流流量少于2010年，但是尽管如此也没有对总现金流量净额有所改善的原因就是经营活动净现金流的负数，且其所占比例已经占据主要成分。
考虑到云南白药资产负债表中资产项目的增加，负债的增加以及现金流量的入不敷出，我们可以推断企业资产的增加主要来自于应收应付和预收预付等债权债务类项目，企业不断将这些项目的金额投入到存货固定资产等类项目中，而现金情况出现减少的迹象，就要着重关注企业现金流量状况和偿债能力等指标，接下来我们就这些问题对企业进行财务比率分析。（作者单位：云南大学）
参考文献
流动资产减少的原因范文2
[关键词] 营运资金 零存货 零负营运资金管理
企业的营运资金概念，有广义和狭义两种。本文所指的营运资金是狭义的营运资金，是流动资产与流动负债的差额。营运资金的管理对企业有重要意义。流动资产具有很强的变现能力，可以供企业随时利用；流动负债是企业的到期债务，能否按时偿还到期债务，直接威胁着企业的生存与否。因此，财务管理人员应密切关注营运资金的变化。本文将分析、比较传统的正营运资金管理思想与现代的零负营运资金管理思想，并发表一些个人的看法。
一、传统的正营运资金管理思想
1.财务管理的总目标及其矛盾
财务管理的总目标与企业经营的总目标相一致，无外乎生存与发展。从财务的角度讲，维持企业的生存意味着必须有能力偿还到期债务。为此，企业必须持有一定数量的流动资产以偿还流动负债。经典的财务管理中有多种指标来衡量企业的短期偿债能力。流动比率（流动资产/流动负债）是常用的指标。通常认为这个比率维持在2左右是较为稳妥的。企业的盈利能力决定着企业的发展。一个企业如果仅能维持其原有规模，而不能扩大再生产，那么这个企业也就失去了其存在的意义。也就是说，企业一定要拥有一定的盈利能力。
从财务管理的角度讲，企业的生存虽然是发展的前提，但维持生存与谋求发展之间存在着固有的矛盾。这个矛盾的核心在于资产的流动性与其盈利性成反比变化。所谓资产的流动性是指它的变现能力，资产的变现能力越强，其流动性就越高。所谓资产的盈利性是指它带来未来经济效益的能力，资产能带来的未来经济利益越多，其盈利性就越强。对于一项资产来说，变现能力强意味着该项资产随时准备变现从而用来履行其支付手段的功能。也就是说，资产的所有者必须将其持有在手中，而不能把它投入生产。举一个极端的例子，如果某人手中所有一定数额的现金，同时负有一定数量的债务随时都要偿还，那么他就不能把现金花出去，而只能拿在手中准备偿还债务。如果资产仅仅是持有而不能投入生产的话，它就不可能带来任何的经济利益。就象把现金放在口袋里既不存入银行也不进行投资，那么现金的数量就不会产生任何变化，也就谈不上盈利了。所以说，资产的流动性越强，它的盈利性就越差。维持企业生存需要保持资产的流动性，谋求企业的发展需要保持资产的盈利性，资产的流动性与其盈利性之间存在不可调和的矛盾，所以说企业财务管理的两大目标之间是存在着固有矛盾的。如何解决这个矛盾，成为财务管理的核心任务。
2.正营运资金管理思想及其局限性
为了协调企业生存与发展间的矛盾，传统的营运资金管理思想认为应将营运资金维持在零以上，这就是所谓的正营运资金管理思想。正营运资金管理思想的理论是这样的：将营运资金维持在正数，可以保证偿还到期债务，维持企业的生存；同时流动资产又不能保留过多，以保持一定的盈利能力，进而谋求企业的发展。前文提及的流动比率为2就是这种思想的集中表现。
流动比率是流动资产与流动负债的比，比值为2说明流动资产是流动负债的2倍。这样用流动资产来抵偿流动负债是足够了。为了满足偿还债务的需要只要流动比率为1就可以了，为什么是2呢？其主要原因在于流动资产中包括存货，存货通常是流动资产总额的二分之一，而存货的变现能力比较差，不能用来偿还流动负债，所以流动比率应该是2而不是1。另外，流动比率为2的原因还在于，保持一定的流动资产可以随时变现用来购买生产资料，有利于把握商机。通常认为，流动比率大于2也是不好的。大于2说明流动资产保留过多，这对于维持企业的生存当然是有利的。但是流动资产的盈利性较差，流动资产保留过多，企业的利润就会相应减少，这不利于企业的发展。因此流动比率保持在2，既能维持企业的生存，又能兼顾企业的发展。
表面上看，正营运资金管理思想较好地解决了企业生存与发展的矛盾。然而，随着现代管理理论和计算技术的发展，正营运资金管理思想的局限性逐渐显现出来。
首先，正营运资金管理思想将资产和负债看作静态的，而实际上，无论资产还是负债都在随着时间而不断的变化。企业的资产负债表是一张静态报表，根据资产负债表计算的各种比率也是静态指标。但企业的经济活动不是静态的，所谓的生存与发展是在运动中的生存和发展。这也正是正营运资金管理思想最根本的错误。
其次，正营运资金管理思想认为企业的盈利能力与偿债能力之间存在着固有的矛盾，只能调和不能解决。这是只看到了矛盾的对立性而没有看到矛盾同一性的片面观点。这根源于静态的资产负债观念。事实上，企业的偿债能力是由盈利能力作保证的。盈利的企业可以产生利润，利润使资产增加。持续的盈利使资产能够不断地增加，这样偿还债务才能有保证。亏损的企业尽管拥有大量的流动资产，但是亏损使资产减少，持续的亏损更是使企业的资产不断地减少。这样的企业只能偿还一时的债务，长远来讲，亏损的企业不可能长期保有偿还到期债务的能力，总有一天，它将因为不能偿还到期债务而破产。
再次，传统理论认为企业必须拥有一定数量的存货，而存货的变现能力较差，所以流动比率应保持在2左右，企业才能保证偿债能力。现代的零存货管理方法使我们认识到企业可以没有或者仅保留极少的存货，也就是说，流动比率可以远小于2而接近于1，从而使营运资金接近于零。
二、零负营运资金管理思想
鉴于正营运资金管理思想的局限性，近年来产生了零负营运资金管理思想。这种思想认为，企业的营运资金可以为零，甚至也可以为负数。也就是说，企业的流动资产总额可以小于流动负债总额。于是，企业可以仅保有极少的盈利性较差的流动资产，而把资金更多地投放在盈利性较强的固定资产上。显而易见，企业的盈利能力提高了，但是风险也同时增大了。所以说零负营运资金管理思想更强调企业的盈利能力，是一种风险管理思想。或者可以说，零负营运资金管理思想是一种比较极端的财务管理思想。
那么，是不是这种新的管理思想就无视企业的偿债能力呢？答案是否定的。
第一，流动负债总额并不等于到期债务总额，并不是所有的流动负债都要同时偿还。因此，财务人员可以通过有效的资金调度合理安排债务偿还计划。具体说来，财务人员首先应着力研究每笔流动负债的性质，数额以及偿还时间。接下来，财务人员应根据销售预测、生产预测等制定资金计划。最后，财务人员应根据以上两步分析的结果，充分利用商业信用、银行信用等融资手段，细心制定偿债计划。在这个过程中，销售预测的准确程度起着至关重要的作用。如果销售预测的结果显著偏于乐观的话，那么企业的生存就会面临较大的风险。因此，企业在做销售预测时应尽量保持谨慎。
第二，如前文所述，企业的盈利能力是其偿债能力的根本保证。零负营运资金管理思想强调资产的盈利能力，从一个侧面讲也是在强调企业的偿债能力。这里面有一个问题，就是怎样取得债权人的信任。企业实行零负营运资金管理，在报表上体现出来的流动比率小于1。这样容易使债权人对企业的偿债能力产生怀疑。毕竟企业不能强求阅读报表的人也掌握零负营运资金管理思想。从实践的角度讲，可以在报表附注中联系盈利能力指标对本企业的偿债能力做出解释。
第三，零存货管理对零负营运资金管理具有重要作用。从传统意义上讲，存货在流动资产中通常占有一半的比例。这也是正营运资金管理思想的一个理论支撑点。因此，若要提高资产盈利性，将营运资金维持在负数，就必须加速存货周转，充分利用销售预测，以销定产，保持所谓的“零”库存（实际上是略大于零的库存）。
第四，零负营运资金管理思想与正营运资金管理思想并不是完全不相容的，它们之间存在着内在的联系。无论是正营运资金管理思想还是零负营运资金管理思想都为解决企业的生存与发展之间的矛盾提供了解决方案。正营运资金管理思想是比较传统的财务管理思想，它的发展经历了漫长的时间。长时间内人们能够认同正营运资金管理思想，说明这种思想有它的合理之处。对于大多数传统企业来说，仍然应该采用正营运资金管理思想来进行财务管理。并非有了新的零负营运资金管理思想，原有的正营运资金管理思想就过时了。无论是现在的企业还是原来的企业，面临的两大课题仍然是生存与发展，核心矛盾仍然是资产的流动性与其盈利性之间的固有矛盾。正营运资金管理思想所提供的解决方案是比较稳健的。
三、零负营运资金管理思想的可行性
显然，零负营运资金管理是一种风险型管理思想。因此，并不是所有的企业都可以使用这种管理方法。笔者认为具备以下特征的企业适合使用零负营运资金管理：
1.企业管理水平较高，财务人员素质较好，可以准确预测盈利情况，合理安排偿债计划。
2.企业经营风险较小，企业的盈利较稳定。
3.企业信用程度较高。一方面企业在必要的时候可以凭借良好的信用来筹措资金；另一方面，阅读报表的债权人（包括潜在的债权人）对流动比率的要求会降低。
4.企业具有较好的成本控制能力，可以实现零存货。
流动资产减少的原因范文3
关键词：高金食品；公司；财务报表；财务状况；分析
一、什么是财务状况分析
财务状况分析是以反映财务状况的会计要素以及以财务报表为基础的一系列财务指标为主要依据，财务分析主体对财务会计信息的进一步进行整理、统计等会计处理，通过对公司以往的财务状况与经营成果进行分析与评价，反映公司在运营过程中的利弊得失和发展趋势，为公司的利益相关者了解公司过去、评价公司现状、预测公司未来并做出正确决策提供准确的信息或依据。
二、高金食品股份有限公司概况
2007年7月，高金食公司在深交所正式挂牌上市，从而成为了四川省自股权分置改革以来第一家上市公司，公司主营业务包括生猪养殖、屠宰冷藏、连锁鲜销、猪肉制品、进出口贸易、房地产开发等。公司在传统冷冻肉制品生产的基础上，建立了集冷鲜肉、高低温西式肉制品生产线和蒸煮肉、烟熏肉生产线以及生物科技配套产品开发为一体的高金食品科技园。而且公司实现生猪繁育――屠宰――冷藏加工――肉制品精深加工――物流配送，食品生产的一体化流程。与雨润、双汇、金锣并列国内四大肉类食品加工公司。
三、研究意义
“民以食为天”，猪肉是目前人们餐桌上重要的肉食品之一。近几年猪肉价格像过山车一样，价格大起大落一定程度上影响了肉类行业。高金食品公司的主营业务为生猪屠宰、加工、销售；肉制品深加工、销售；罐头生产、销售。因此受到猪肉价格跌涨等种种原因的影响，公司的盈利状况也所影响。通过财务状况分析，及时发现存在的问题和不足，从而为财务分析主体的管理决策提供有用的财务信息，采取有效措施解决矛盾使企业盈利能力保持持续增长。
四、公司财务状况总体分析
（一）财务状况
近三年的财务报表中各财务指标总体呈上升趋势。2009年存货为197百万元，2010年的存货暴增异常为418百万元，增幅为112.6%，2011年存货为265百万元。这说明2010年存货囤积或生产过快，是公司下属房地产开发公司开发成本增加较大所致。2009年应收账款为58百万元，2010年的应收账款明显减少为37百万元，减幅为35.9%，与同年的存货数形成反差，说明公司本年产品销售状况不好。2011年应收账款回升为56百万元与09年基本持平。2009年度总资产为1369百万元，2010年度总资产为1500百万元，2011年度总资产为1623百万逐年增加。2011年的流动资产数与前两年相比，增幅比较明显，流动资产的增加为公司的经营发展提供更多的流动资金，同时能用于偿还公司的负债，从而降低了经营风险。
（二）经营状况
从财务报表可以看出2010年企业的经营状况劣于其他两年。2010年的营业收入为1982百万元，相对2009年上升了21.5%，说明企业营业收入在总量上是有所增长的；但毛利率却下降至4.2%，尤其是利润总额同比下降了2.3%。纵观此三项指标，说明企业2010年销售收入增加的同时，成本费用没有减少，从而使得利润总额下降。2011年与2010年此三项指标的对比，可以看出2011年企业营业收入为2382百万元，增幅为20.2%，利润总额明显上升为128百万元，增幅达到500.5%，但是毛利依然下降明显，降幅达到20.4%，主要原因是商品市价上涨的同时成本也在涨价，且市价的涨幅小于成本的涨幅。纵观此三项指标，虽然毛利下降，但企业经营的最终目的是获利，所以评价企业经营优劣的指标主要落在利润总额上。2011年的利润总额大幅度飙升，这是因为2010年国内猪肉价格持续低迷、屠宰业不景气，公司盈利受到极大影响。再加上公司大力拓展营销渠道，相关成本费用也有所增加。
（三）现金流量状况
从财务报表可以得出2010年的经营活动和投资活动产生的现金流量为负数。经营活动产生的现金流量净额较上年减少的主要原因是存货增加所致；投资活动产生的现金流量净额较上年增加，主要是因为公司投资款较大；筹资活动产生的现金流量净额较上年减少的主要原因是短期借款减少所致。2011年经营活动产生的现金净流量较同期增幅142.9%，主要原因为公司本年度收到土地整理补偿款1.6亿元所致。投资活动产生的现金净流量较同期增幅130.4%主要是本年收到股权转让款7530万元，同时本年用于购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金较同期减少5409万元。筹资活动产生的现金净流量较同期减少113.9%万元，主要是本年借款收到的现金较同期减少4430万元，吸收投资收到的现金较同期减少17200万元所致。
五、公司财务比率分析
对比分析方法也称比较分析法，它是指将某一时期依据财务报表计算的财务比率与性质相同的数值进行的对比。以下是四大类体现财务能力的比率分析：
（一）偿债能力分析
偿债能力是指公司偿还到期债务（包括利息）的能力。公司生存的基本条件就是要具有偿债能力，如果没有偿债能力，公司将无法存续，更谈不上发展。
短期偿债能力是指公司日常及时偿还到期债务的能力。2011年公司的流动比率为115.5%、速动比率为82.5%以及现金比率为29%，明显高于前两年。公司2011年流动比率较上年增加36.9%，主要原因为本年末流动资产较同期增加26176万元，速动比率较上年增加157.9%，这是因为扣除存货后，本年末流动资产较同期增加41572万元所致。通常，如果公司具有较强的偿债能力，流动比率应是不低于2，速动比率应不低于1。因此，可以看出此公司这三年的流动比率和速动比率都没有到达公认标准，说明其短期偿债能力不强，但是公司流动比率和速动比率逐年趋近于2，说明其短期偿债能力正逐步增强。
长期偿债能力是指公司偿还长期债务的能力。资产负债率越高，说明公司通过借债筹资的资产越多，公司偿还债务的能力越差。资产负债率在40%至60%时，比较合理、稳健。因而资产负债率应保持在一个适当水平才能有益于公司的长远发展。此公司2009年的资产负债率为59%，而2010年为61%，说明公司偿还长期债务的风险有所增加；但是2011年资产负债率又下降至59%，可见此公司2010年偿还能力最低，且经过一年的努力，2011年公司的偿还能力已经改观。但总体的资产负债率接近60%，偿还长期债务的能力弱。
（二）运营能力分析
运营能力是指公司资产的周转速度，是用来衡量公司在资产管理方面的效率。周转率指标属于正指标，各资产周转速度越快，资产的使用效率就越高，则资产的运营能力就越强。应收账款周转率用于衡量公司管理应收账款的能力。此公司在这三年里应收账款周转率逐年上升，应收账款周转天数逐年减少。其中2010年的周转率增幅为40.8%，周转天数的减幅为49.2%。说明公司的产品销售的较多，反映出营运能力逐年增强。存货周转率用于衡量公司的销售能力。此公司在2010年的存货周转率减幅大，存货的周转天数增幅也大。说明公司销售情况不好，积压的存货增多。这是因为2010年公司下属房地产开发公司开发成本增加较大所致存货增加，所以使公司的存货周转率下降。但是2011年存货周转率上升，转天数下降，公司营运情况得到改善。总资产周转率反映了全部资产的周转速度，用于衡量全部资产的管理质量和利用效率。根据财务报表可以看出，三年间高金食品公司的总资产周转率逐步增加，周转天数逐步减少。说明公司利用全部资产进行经营的效率提高了，进而增强了公司的营运能力。
总体来看，三年来公司的流动资产周转率都有所下降，公司今后应该加流动资产的管理，提高流动资产周转率；同时，也必须加强存货、应收账款、及总资产的管理，维持各项指标的合理增长，提高公司的营运能力。
（三）盈利能力分析
盈利能力是指公司一定时期内获取利润的能力。
如果销售毛利率很低，表明公司没有足够多的毛利额，补偿期间费用后的盈利水平就不会高；也可能无法弥补期间费用，出现亏损局面。根据报表可以看出，销售毛利率逐年降低分别为7.7%、4.2%、3.3%，结合公司此三年主营业务收入和主营业务成本逐年增加的情况，说明销售毛利率低，是因为公司仍努力拓展营销渠道，采用薄利多销的营销策略，但公司的盈利能力还是被削弱。成本费用利润率越高，成本费用控制得越好，获利能力越强。2010年的成本费用利润率为-1.6%，说明当年的成本费用猛增，其原因：公司下属房地产开发公司开发成本增加较大所致存货增加；随着营业收入的增加，运输费用及相关费用增加较大所致；借款及借款利息支出增加。净资产收益率是反映公司运用全部资产获取各项利润的能力。2011年与前两年指标相比，净资产收益率最高达12.8%，增幅为351.1%，说明高金食品司的盈利能力有所增强。但总体来讲，此公司的盈利能力不佳，盈利能力起伏不定，这势必影响公司的稳健发展，所以公司应该采取适当的措施转变这一局面，如增加销售收入、控制成本费用等维持各项指标的合理增长，提高公司的盈利能力。
（四）发展能力分析
发展能力是指公司的增长速度。是用来反映公司的规模、成长及其发展趋势。分析发展能力主要涉及的指标都是正指标，若指标大于零、指标越高，发展能力就越强。
资本积累率即股东权益增长率，表示公司当年资本的积累能力。公司此三年的该指标都大于零。这说明公司的资本积累多，投资者投入的资本不仅保值而且增值，公司资本保全性强，具有发展潜力。总资产增长率是反映公司总资产规模的增减情况，发展性高的公司一般能保持资产的稳定增长。高金食品公司从2009年到2011年总资产增长率逐年下降分别为36.9%、9.6%、8.2%。说明由于公司经营模式的局限以及外界因素影响，公司扩张速度减慢，发展能力减弱。这就需要公司调整公司经营方针，关注资产的质与量是否匹配，保持资产的稳定增长。
六、公司的风险及建议
食品安全成为全社会广泛关注的焦点，企业承担的社会责任越来越多，增加了企业经营的风险因素；猪肉和生猪价格的波动幅度较大；行业竞争的加剧；企业快速扩张发展对人才的需求和人才的引进培养尚存在差距。公司应加强产品质量管理，杜绝食品安全隐患；顺应市场行情变化，积极进行产品结构调整，通过品牌营销、渠道精耕和产品市场差异化等策略持续推进高金专营店的建设，大力进行鲜销市场的拓展；引进、培养公司需要的各类人才；进一步完善绩效考核及激励机制，提升内部管理水平。（作者单位：宜宾学院经济与管理学院）
参考文献：
[1]张新民.上市公司财务报表分析.2002
[2]牛彦秀，王觉.财务管理.清华大学出版社.2008
[3]王艳荣.会计报表及财务指标分析[J].中国外贸.2010
流动资产减少的原因范文4
【关键词】企业资产 核算 问题
一、流动资产核算存在的问题
（一）盲目投资造成资源浪费。
一些企业盲目乐观，相信宏观经济政策经济形势良好，盲目扩大再生产，没有根据科学和理性对局势进行判断，这将导致整个行业范围内出现重复建设的现象，造成资源严重浪费。而短期内没有一个合理的投资结构和投资行为则会造成企业内出现闲置资金，这对企业的整体利润是非常不利的，会对资金周转从整体上带来影响，导致出现投资无法回收的情况。
（二）流动资金管理不规范。
流动性是流动资产存在的具体形式，是使用权被占用之后所形成。因为流动资产在存货验证时存在不认真的操作过程，使资产出现流动损失；操作不规范，缺乏信用记录，使资金问题未能及时解决，严重影响正常的资金周转，降低企业的总收入。
（三）库存带来资金损失。
库存管理是一项复杂的技能，库存管理主要涉及的有物料的储存、库存积压、月尾库存资金占用等等，这几个方面都会给企业带来资本反应迟缓、周转失灵等问题。对库存的保管不善，缺乏完善的管理机制，出现问题产品时，会导致无从查实、资金流失的问题。
（四）应收账款出现差错。
没有一个有效的督促收款措施，会出现应收账款无法收回或转变成坏账的情况，这将加重企业的困境。有的企业由于面临过大的竞争压力，随意加大投资，使用信贷，这就使得应收账款增加。但是又因为没有严格有效的信用政策，使得企业在销售情况较为乐观的时候也会出现现金流动不开，应收款项出错等糟糕情况。
二、针对流动资产核算问题的对策
（一）建立存货控制制度。
为了使库存成本和库存利益达到平衡，就必须确定科学合理的最小的库存，根据消费和销售报表优化各类库存。科学的库存管理制度的建立也是非常有必要的，首先要加强采购管理。其次，还应该对库存进行分类管理。分类原则：将品种少，价格高，占资金的划归为一类，当做重点来对待，三类主要是品种多，资金占用少，价格低的产品；在二者之间的产品可以归为二类。这种划分防范可以避免库存的管理者在琐事上浪费时间，可以将精力集中在重要的项目上。在这个基础上，通过整合内部存储，包括交通运输，信息和物流资源，并探讨第三方物流的作用，实现高效率，低成本和库存管理。
（二）编制现金预算。
企业在满足生产经营的需要的同时，还应该保证税收和债务现金的持有，这部分的资金通常在企业中是尽量减少的，以减少由使用现金引起的费用，用来最大限度地提高短期投资的现金收益率，这反过来可以满足企业对现金的需求。
三、固定资产核算存在的问题
（一）核算不规范。
企业的明细分类账和总账通常不是同时被金融部门登记下来的，又或是总分类账因为各个部门之间没有进行及时有效的沟通和协调，使得账目没能经过审核。改变机制、人动等原因都会导致统计出现混乱，令资产账户之间出现偏差，这些外部条件带来的不利影响可以通过协调人员进行处理，提高信息传输的可信度。如果没有根据相应的手续进行转让，会导致单位无法获知真实情况，出现与实际不匹配的资产，给资产管理部门带来不必要的麻烦
（二）公允价值运用不到位。
我国现在很多资产交易还没有形成一个活跃的市场，因此即使有固定资产的公允价值计量新标准引进，也不能让公众充分了解公允价值。让企业充分认识缺乏公允价值规范对调节利润可能造成的影响，并通过对公允价值的控制来调整资产的价值入账。
（三）缺乏固定资产的评判标准。
判断企业固定资产的新标准具有极大的灵活性，但因为商品生产的固定资产指的是提供劳务、出租或经营管理所得，因此同时持有使用周期大于一个会计年度的两套标准，这就令会计人员在判断固定资产时，往往将“包装和低值易耗品”混淆，这就使得企业能够变相操纵利润。新的指导方针想充分利用市场，就必须实现对资源的优化配置，提高市场的经济效益，要提高企业的灵活性和自主性，但现实往往会误导企业。
四、针对固定资产存在问题的对策
（一）完善固定资产管理机制。
企业必须定期对账，查验凭证，建立和完善保护制度，对固定资产应及时、准确地验收，在使用时，做出详细的记录。企业应建立固定资产使用的责任制度，以确保资产的合理使用，对于那些随意侵占，挪用，交易行为必须严肃处理，可以使用行政或法律手段来维护公司和企业的合法权益。
（二）强化资产减值准则可操作性。
加强资产减值规范操作，提高会计人员的业务素质，加强他们的职业判断能力；进一步完善资产减值会计准则，遵守现有的固定资产核算准则。此外，对资产减值会计的定义应更加完整和清晰，以避免由于政策的灵活性使得新标准被企业加以利用。
（三）发挥公允价价值的作用。
会计人员需要提高自己的专业水平，形成合理谨慎的职业判断，确定合理的使用价值。确定公允价值调整，形成一个统一的认识，就可以达到充分利用这种价值的目的。加强企业固定资产的管理，加强市场导向，提高市场活跃度，企业可以根据不同的情况确定资产折旧率。为了实现企业资源的合理利用，可以通过对公允价值的合理控制来调整资产的账面价值。
五、结论
在新的时期总会出现新的挑战，这种挑战同样存在于企业资产核算中，我们应该多学习，提高从业人员的相关专业知识，培养时代精神以便应对各种新出现的挑战。同时做好企业管理，做好各部门之间的协调与合作，提高整体工作效率。固定资产是企业生产和管理生产项目必不可少的过程，而且在流通过程中会造成大量成本，因此从业者必须重视项目的固定资产核算工作。
参考文献：
流动资产减少的原因范文5
[关键词]应收账款质量 应收账款融资 信用政策
应收账款是指企业因销售商品、产品或提供劳务等,应向购货单位或接受劳务的单位收取的款项。随着我国市场经济的发展和对外开放的扩大,卖方市场竞争日益加剧,企业往往以赊销方式扩大产品的销售获取更多利润。但是随着大量赊销业务的发生,越来越多的企业发现:虽然利润表上的盈利数额非常可观,但实际上,现金流量表上的经营现金净流量却很小。企业无法将盈利转变为可供支配的现金流,从而无法把握投资机会,限制了企业的发展,甚至影响到企业的生存。因此,企业必须高度重视应收账款的管理,严把应收账款质量关,只有这样才能有效减少坏账、呆账。
一、应收账款质量的定义及其特征
应收账款质量是指应收账款的变现能力或被企业在未来进一步利用的质量。应收账款质量的好坏,主要表现为应收账款的账面价值量与其变现价值量或被进一步利用的潜在价值量之间的差异上,差异额越小应收账款的质量越好,反之则越差。
因此,高质量应收账款的特征,应该从以下两个方面进行考察:
1.高质量的应收账款应该具有适当的应收账款周转率。其中,应收账款周转率应在行业平均水平以上。
2.高质量的应收账款应具有较强的转化为货币的能力以提高上市公司的短期偿债能力。
二、应收账款质量的评价
本文以广西上市公司为分析对象,截至2007年1月5日广西共有22家上市公司,剔除被ST的三家公司(北生药业、南方食品和桂林集琦),最终选出19家上市公司。本文考察了这19家公司2007年～2009年等三年的数据,以此了解广西上市公司应收账款质量现状以及发展趋势。
以下将从应收账款规模、应收账款回款速度、应收账款改善情况等三个方面评价应收:
1. 应收账款规模过大
从表1可以看出,从2007年到2009年应收账款占流动资产的比重均值高达15.77%,说明在流动资产中有15.77%以应收账款的形式存在;而应收账款占主营业务收入比重三年均值是13.26%,说明在100元的销售收入中,收回了86.74元的现金,其它部分存在现金不能收回的风险。另外,除2008年,全球金融危机背景下,广西上市公司应收账款比重有所降低外,到2009年各指标值又呈增长态势。
由分析可知,广西上市公司的应收账款占流动资产的比重较大,这将影响上市公司的资金流动性,进一步影响短期偿债能力。而应收账款占主营业务收入的比重偏大,说明上市公司使用了赊销作为促销手段,并且赊销收入占销售总收入比重也较大。因此,广西上市公司应收账款的质量一般。
表1 2007年～2009年应收账款规模分析表
指标值 年份 2007 2008 2009 2007-2009
应收账款占流动资产的比重 0.1650 0.1456 0.1626 0.1577
应收账款占主营业务收入的比重 0.1265 0.1242 0.1470 0.1326
2. 应收账款回收速度有所提高
应收账款周转率是评价企业销售信用政策和应收账款回收速度的重要指标,其计算公式为:应收账款周转率=销售收入净额/应收账款平均数。
从表2可以看出,在剔除了南宁百货公司后,应收账款周转率的数值大幅度下降,这是因为南宁百货公司是一家从事零售业的公司,主要采取现销方式经营,赊销收入非常少,周转率非常高,因此剔除该公司有利于了解广西上市公司应收账款周转率的普遍情况。
从2007年～2009年应收账款周转率逐年上升,到2009年周转率达19.7161。这说明了上市公司对销售资金管理能力相对较强,清理拖欠工作得力、资金回收情况有好转。但是,应收账款周转率的数值从2007年～2009年均值只有18.5483,加快应收账款回收速度的空间还非常大,因此,上市公司仍需加强应收账款的管理,以提高应收账款质量。
表2 2007年～2009年应收账款周转率分析表
指标值 年份 2007 2008 2009 2007-2009
19家上市公司
均值 34.2284 121.2584 163.0458 106.1775
剔除南宁百货的均值 16.6078 19.3211 19.7161 18.5483
3. 应收账款质量逐渐恶化
我们用应收增长与流动资产增长比及应收增长与主营业务收入增长比两个指标来衡量上市公司的应收账款质量的改善情况。我们首先计算每个样本的应收账款增长率、流动资产增长率和主营业务收入增长率的算数平均数,然后再进行两两比较,算出上述两个指标的近似值。
从表3可以看出,2007年和2009年,应收增长与流动资产增长比和应收增长与主营业务收入增长比都大于1,这说明广西区上市公司应收账款总体趋势是:在流动资产中,应收账款所占的比例大幅度增加;并且该地区上市公司大都采用了宽松的信用政策或对往年的应收账款回收无力,导致应收账款大幅增加,加大了应收账款风险,盈利质量逐年下降。2008年,应收增长与流动资产增长比和应收增长与主营业务收入增长比都为负数。原因在于应收账款呈现了负增长,而主营业务收入和流动资产是正向增长。2008年出现了全球性的金融危机,大部分企业经营收入普遍下降,为了能够获得日常经营所需要的现金,以保证企业正常经营,大部分企业采用紧缩的信用政策,且加大对以往年度应收账款的回收力度,以缩小应收账款的规模,这也是应收账款呈现负增长的原因所在。总体而言,应收账款的质量非但没有得到改善的,反而风险越来越大,因此,广西上市公司必须高度重视对应收账款的管理,降低应收账款风险,提高应收账款质量。
表3 2007年～2009 年应收账款质量改善情况分析表
指标值
年份 2007 2008 2009
应收账款增长率 0.2267 (0.0138) 0.1762
主营业务收入增长率 0.1951 0.0977 (0.0128)
流动资产增长率 0.1050 0.1842 0.0557
应收增长与流动资产增长比 2.1586 (0.0747) 3.1624
应收增长与主营业务收入增长比 1.1619 (0.1409) (13.7341)
三、 优化应收账款质量的几点建议
经过对广西上市公司应收账款质量的现状分析,可以发现,应收账款的质量不高且有继续恶化的趋势。如果不采取措施来改变这种现状,将会对公司的长期生存和发展产生巨大的威胁。因此,公司的当务之急是,采取强有力的措施实施对应收账款的全面、细致地管理,以提高应收账款的质量。
应收账款的管理是一个涉及多部门、多环节的复杂过程,企业只有建立一套系统的管理体系,对应收账款的管理从对赊购企业的信用调查开始到收回账款为止,只有这样才能保障应收账款的及时收回。
1. 对客户进行信用分析,以准确评价企业的信用状况
在对客户进行资信调查的基础上,就可以利用已获得的客户信息对客户的信用状况进行分析。对客户进行信用分析是一个使用系统方法公正地判断客户信用额度的过程,在这个过程中,应该使用各种评估方法以寻找并且分析跟踪客户的财务状况和信用遵守情况。
2. 制定科学合理的信用政策
信用政策即是应收账款管理政策。是指公司为对应收账款进行规划与控制而确立的基本原则规范,是企业财务政策的一个重要组成部分。在技术层面上,企业信用政策的构成要素主要包括信用额度、信用标准、信用期限、现金折扣、收账政策等五个方面。
上市公司应当根据赊销客户的还款能力和信用级别,结合市场竞争及公司自身承受违约风险的能力,权衡增加的销售盈利和预计要负担的成本,制定和执行相对合理的信用政策,把应收账款控制在适当的水平,有效地减少坏账、呆账的发生,使公司资金的回收和周转处在一个良性循环中。
3. 强应收账款的日常管理
(1)及时与客户沟通
在大量拖欠货款的案例中,产生纠纷的原因主要表现在客户错误理解信用销售条款、货物质量、包装、运输、交货期和结算方式等,或者是合同漏洞。上市公司如果能够及时与客户沟通,能够了解到客户的抱怨和要求,及时协调有关部门采取补救措施,则可以有效防止客户以此为借口拖欠、拒付货款。
(2)对应收账款进行跟踪管理
从赊销一开始到应收账款到期,都应对客户进行跟踪、监督,从而确保客户正常支付货款,最大限度地降低逾期账款的发生率。通过应收账款跟踪管理,保持与客户经常联系,提醒付款到期日,催促付款,使客户感觉到债权人在施加压力,使客户一般轻易不会推迟付款,可以极大地提高应收账款的回收率。
4.谨慎管理逾期应收账款
企业对逾期应收账款的管理即应收账款催收,对逾期应收账款进行催收时,首先要分析产生逾期应收账款的原因,进而采取适当的收账政策。企业应根据不同的原因采取相应的措施:对于那些确实是因为客观困难而到期未能还清所欠货款的客户,销货企业应该首先对其进行再次审查资信状况,如果认为企业的困难是暂时性的,可以接受客户延期付款的请求,如果审核后发现企业已濒临破产,那么就应慎重定夺,以避免使销货企业承担更大的损失;对于那些有实际偿还能力却故意拖欠的客户,则应该拒绝他们提出的各种借口,坚决地予以讨要,必要时委托专业收账机构进行催收。
5.用应收账款进行融资
(1)推行应收账款保理
应收账款保理业务是指企业把由于赊销而形成的应收账款有条件地转让给银行等金融机构,金融机构为企业提供资金并承担财务管理、催收应收账款和坏账担保等业务,企业可以借此回收账款,加快资金周转。从定义可以看出,应收账款保理业务的功能主要在于改善企业的流动资金周转,减轻短期资金压力,降低企业远期收款风险,锁定财务费用,增强销售能力。因此,推行保理业务可以很好地解决应收账款过多和流动资产资金过少的矛盾,是上市公司进行融资的新渠道。
(2)应收账款证券化
应收账款证券化是资产证券化的一种。所谓资产证券化,是资产发起人将缺乏流动性但可预见未来现金流入的资产进行组合,构造和转变成资本市场可销售和流通的金融产品的过程。在应收账款证券化下,投资者将注意力集中于应收账款组合的质量状况、未来现金流量的可靠性和稳定性,以及交易结构的严谨性和有效性,而将资产发起人本身的资信能力置于一个相对较次要的位置。因此,应收账款证券化不仅提供了一种重要的应收账款管理方式,同时也提供了重要的融资方式。
参考文献:
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流动资产减少的原因范文6
1 小型微利企业会计报表概述
1.1 小型微利企业的定义
小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业；小型微利企业一般分为工业企业小型微利企业和其他行业小型微利企业。其中，工业企业当中小型微利企业是指年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；其他行业企业当中小型微利企业是指年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。
1.2 会计报表定义及作用
1.2.1 资产负债表
是反映企业在某一特定日期（如月末、季末、年末）全部资产、负债和所有者权益情况的会计报表，是企业经营活动的静态体现，它表明权益在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现有义务和所有者对净资产的要求权。通过其报表可以了解企业所掌握的经济资源，也可让所有阅读者于最短时间了解企业经营状况。
1.2.2 利润表
利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。由于它反映的是某一期间的情况，所以，又被称为动态报表。有时，利润表也称为损益表、收益表。
1.2.3 现金流量表
是反映一家公司在一定时期现金流入和现金流出动态状况的报表，通过现金流量表，可以概括反映经营活动、投资活动和筹资活动对企业现金流入流出的影响。便于报表使用者了解和评价企业创造现金的能力。
1.2.4 会计报表的作用
会计报表的一个重要职能是向与企业有利害关系的各个方面以及其他相关的机构提供决策有用的信息。决策有用的会计信息主要指企业经营成果、财务状况和资金流转等的信息，这些信息是分别通过损益表、资产负债表和现金流量等会计报表加以反映的。会计报表的重要作用主要有以下几点：
①会计报表是与企业有经济利害关系的外部单位和个人了解企业的财务状况和经营成果，并据以作出决策的重要依据。
②会计报表是国家经济管理部门进行宏观调控和管理的信息源。
③会计报表提供的经济信息是企业内部加强和改善经营管理的重要依据。
1.3 小型微利企业会计报表特点
1.3.1 科目设置简单
小型微利企业经济业务相对简单，一级会计科目设置明显较少。小型微利企業使用的是《小企业会计准则》总共有66个科目，但其科目名称与《企业会计准则》一致，提高了会计信息的可比性和一致性，符合与国际准则趋同的要求。
1.3.2 账务处理部分简化
根据小企业会计人员的知识结构以及企业规模特点，简化了部分业务的账务处理。例如《小企业会计准则》对任何资产都不计提资产减值准备；对会计与税法形成的暂时性差异一律采用应付税款法，小企业计提当期应缴的所得税时，借记“所得税费用”科目，贷记“应交税费--应交企业所得税”科目即可。
1.3.3 只编制资产负债表、利润表、现金流量表
兼顾报表使用者决策和编报的成本效益原则。小型微利企业的财务报表进行了简化，不编制所有者权益变动表，只编制资产负债表、利润表、现金流量表三大报表。小企业的财务报表资产负债表以历史成本为原则，不考虑部分资产的公允价值，对部分资产（存货、应收账款、固定资产、长期股权投资）采用账面余额填列，并不按照账面价值填列；简化了现金流量表内容，只进行直接法填报等。总之，《小企业会计准则》对以上3种报表都进行了项目和结构的调整，增强了报表的清晰度和实用性。
2 小型微利企业会计报表常见问题及原因分析
2.1 资产负债表常见问题及原因分析
2.1.1 应收账款比重不均衡的问题原因分析
企业存在大量应收账款，积极的意义表明产品适销对路，销售顺畅。但是市场存在着风险，一页的应收账款由于各种原因可能收不回来而形成坏账损失。所以，应收账款是典型的风险资产。过多的应收账款不但增加企业的管理成本和资金成本，也严重影响了企业资金流动性，企业宝贵的资金被占用在结算环节上不能发挥作用。一家良性发展的企业应该严格控制应收账款的数量。
2.1.2 存货比重不均衡的问题原因分析
存货是小型微利企业流动资产中重要的项目。它所占的金额通常占流动资产的大部分，但又是企业流动资产中流动性较差的一种。存货过多或过少都会对企业产生不利影响。存货项目金额过大，说明企业库存越大，生产过剩，销售困难。这样的存货不仅变现能力差，且影响公司资金的使用效益和利润的可靠性，其资金沉淀就越多，可以流動的资金就越少，资产的使用效率也就越低；存货过少，又会影响公司的销售。
2.2 利润表常见问题及原因分析
2.2.1 销售费用不合理控制的问题原因分析
营销系统缺陷，内部利益驱使。往往企业在销售费用上控制不严，营销部门人员总会在预算外巧立名目，找一些理由，让营销总监签字，营销总监也会本着“特事特办”的原则把字签了。字一签，这笔钱就出去了。这笔款项的使用情况，效果如何，由于是预算外的项目，并没有多少人跟踪和负责。比如，库存周转率，单品的利润率，销售净利率，这些数据是规划营销费用开支重点，合理使用营销费用开支用度的依据。但是由于财务数据严重失真，其作用将大打折扣。另一方面，财务制度不健全，存在很多漏洞，销费用就从这些漏洞中不经意间漏掉了。
2.2.2 营业收入与利润总额呈反向变动的问题原因分析
利润总额指企业在生产经营过程中各种收入扣除各种耗费后的盈余。当营业收入趋向正数，利润总额趋向负数时表示当期亏损，这说明企业成本或费用过高有存在人为操纵问题，企业从而可以达到季度预缴、年终汇算清缴所得税时少缴企业所得税。
2.3 现金流量表常见问题及原因分析
现金流量表常见问题主要体现在投资活动现金流量小于零。投资活动现金流量小于零这意味着经营过程的现金流转存在问题，经营中“入不敷出”在此情况下，企业不仅不能长期发展甚至难以短期内进行简单的再生产都出问题。如果这种局面长期内不能改变，企业的现金亏拙将越积累越大。如果自身的资金消耗殆尽，又难以从外部取得资金，则企业将陷入财务危机状态。
3 改善小型微利企业会计报表常见问题对策建议
3.1 资产负债表常见问题对策建议
3.1.1 改善应收账款比重不均衡的问题措施
对应收账款的运行状况应进行经常性分析、控制，加强对应收账款的账龄分析，注意应收账款的回收进度和出现的变化。如果企业的应收账款账龄开始延长或者过期账款所占比例逐渐增加，就应及时采取措施，调整企业信用政策，对尚未到期的应收账款也不能放松监督，以防发生新的拖欠。此外，企业要不断完善应收账款的管理，根据本企业情况探索一条适合本企业的信用管理制度。
3.1.2 改善存货比重不均衡的问题措施
坚持以市场为导向组织生产，“量体裁衣”，准确分析市场走势，合理安排生产计划，推行“订单式管理”，减少生产积压，加强资金管理，提高资金使用效率。一方面，要搞活用活资金，大力压缩库存，清理积压物资，在保证正常生产的情况下，减少不合理资金占用；另一方面，要加强销售环节的管理，提高资金回笼率；同时及时调整产业结构和产品结构，扩大产品市场占有率，增强市场竞争力。另外，应加强企业财务管理，合理分配和使用资金，努力增收节支，进一步完善企业预算管理制度，加强资金结算中心建设管理，推行客户信用评价管理，努力降低企业经营风险。
3.2 利润表常见问题对策建议
3.2.1 改善销售费用不合理控制的问题措施
对内首先是要科学合理编制费用预算，费用项目繁多、功能不一，必须对费用进行合理分类并对各类费用采取不同的预算编制方法并严格执行；其次科学、合理的预算考核和奖惩体系有助于减轻信息不对称对预算管理的不利影响，及时准确地揭示预算执行过程中出现的差异和存在的问题，达到奖勤罚懒，调动员工积极性的目的。对外强化渠道终端合作，不拘一格强化销售员销售技能技巧，开源和节流并行，降低销售费用。
3.2.2 改善营业收入与利润总额呈反向变动的问题措施
成本费用是抵减利润的主要因素。首先是制定成本费用控制标准，对成本费用的形成过程严格按照成本费用标准进行控制和监督；其次是加强成本核算与成本分析，对于种类繁多的存货如有占成本比重较小的可不必经常修改存货成本数据简化会计处理，但前后各期要采用相同的处理方法，遵循一致性原则；最后还需加强期间费用的控制管理。从而增加利润提高经济效益。
3.3 现金流量表常见问题对策建议
改善投资活动现金流量小于零的措施有：现金循环周期的变化会直接影响企业所需营运资金的数额所以要加强现金流量管理，提高资金运作效率；企业经营过程中，应尽可能缩短现金周转期，加强应收账款到账，减少企业经营成本，增加企业获利效率，消耗现存的货币积累；挤占本来可以用于投资的现金，推迟投资活动；进行额外贷款融资；拖延债务支付或加大经营活动负债。
4 小型微利企业会计报表常见问题及对策研究案例分析——以LZWND有限责任公司为例
4.1 LZWND有限责任公司概述
LZWND有限责任公司成立于2009年2月，注册资金200万元。是广西柳州一家小型微利企业，主要从事劳保用品、消防器材、日用百货、五金产品、塑料、橡胶制品的销售。公司以“专业、诚信、值得信赖”为中心价值，多年来受到了社会各界的一致肯定和好评，LZWND有限责任公司秉承以用户需求为中心，在专注柳州市场开辟的同时，也和全国各地的中小企业建立了良好的合作伙伴关系，为公司赢得了卓越的商誉。
4.2 LZWND公司会计报表常见问题分析
4.2.1 资产负债表分析
在公司流动资产中，货币资金，应收债权和存货三项最为重要。一般而言，公司持有货币资金的目的是支付，债权和存货是为了周转准备的。该公司2011-2015年流动资产趋势数据见表1、图1。
如表1、图1在绝对数比较资产负债表分析的基础上，结合构成百分比的流动资产，可以得出以下结论：企业流动资产比重过大，连续五年占总资产的比率在80%左右，其中应收账款和存货又是比率最高的两种资产。 LZWND企業的流动资产中，应收账款在2011年由19.8%下降到14.63%，在2014年和2015年连续两年突然上升到28.98%，这种波动可能是由于各种原因可能收不回来而形成的坏账损失，直接影响了企业资金流动性。再看存货相应的呈同向变动，在2011年由48.37%下降到36.65%，在2014年和2015年连续两年突然上升到63.21%，平均比例在51.57%，占流动资产一半。这种情况不是很乐观。该公司应注意应收账款的回收进度，坚持“定期收款”原则，避免账龄时间越来越长；同时应对存货实行订单式管理不要采购过剩，增加销售渠道避免库存的积压。
4.2.2 利润表分析
利润表能反映企业一段时间的经营收支和经营成果，对利润表的分析，能清楚企业收入、利得和成本、费用的情况，能判断其成本费用与收入是否合理。该公司2014-2015年利润表结构分析数据如表2。
如表2，2015年LZWND有限责任公司营业利润占营业收入的3.81%，比上年的20.44%减少了19.2%，从而导致利润总额从20.44%下降到1.24%，盈利能力有所下降。明明2015年的营业收入比2014年的相对是增长了而利润总额却不正常的反向下降，我们看该公司的营业总成本，相对从79.77%上升到96.65%之高，再看销售费用的变动更是从2014年的17.83%上升至32.12%，这说明了营业利润的下降主要是销售费用不正常上涨所致。该公司应从管理层入手，调查清楚销售费用的原因。明确销售费用的分类，实施相关条例，控制费用的预算和报销。不能有着偷税漏税的举措，虚构费用减少利润总额。
4.2.3 现金流量表分析
现金流量表是以现金及现金等价物为基础，对其进行分析，可以揭示企业一定时期现金和现金等价物流入和流出的信息，该公司2011-2015现金流量表项目数据如表3、图2。
从表3和图2中可以看出，LZWND经营活动现金净流量除了2014年是呈负值数，其他年份都是正值，虽然金额不大，但是说明了LZWND有一定创新能力，2014年经营活动现金流量显现负值，说明其经营活动购销失衡，销售商品收到的现金远不如购入材料或是接受劳务所支付的现金，也说明其经营活动的创新能力不强。该公司管理层首先应着重关注现金流量管理，最好成立一个资金管理中心，做好现金流量预测和决策，提前做好预算。同时规范基础管理，建立和完善现金流量月报制度，在开源节流的同时必须注重加快各种形态资金的周转速度，以不断降低资金成本、提高资金的使用效率，实现企业现金平衡和企业价值最大化。
参考文献：
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