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审计法规论文范文1
一、在“创新”和“服务”上积极寻求学会工作的新出路
审计学会虽是社会性团体组织，但在新的历史条件下，随着社会经济体制改革的不断深入和审计作用的日益增强，审计学会作为审计事业发展的重要推动力量之一，应在“创新”和“服务”上积极寻求学会工作的新出路，发挥其应有的特殊作用：第一是发挥组织协调的作用。审计学会联系全区各个行业、各个领域、各条战线的广大审计工作者，拥有一支学识渊博、造诣深厚的专家、学者队伍，有着十分广泛的群众基础和较大的社会影响，在审计科学研究、学术交流、科研成果推广等方面应发挥重要的作用，使之成为我区审计改革和发展的一支重要力量。第二是发挥桥梁纽带作用。审计学会是政府审计系统联系各级审计部门和广大审计工作者的重要渠道之一，会员大多为从事审计实践、教学、理论研究工作的同志，通过各方面的交流，不仅可以增强学会的凝聚力和向心力，增进会员之间的了解和协作，还有利于及时沟通信息，相互促进，提高审计人员的整体素质。通过学会，加强政府审计与部门审计、企业审计的联系以及审计理论界和实际工作部门的联系，凝聚社会各方面的审计力量。进而推动全区审计工作的进步。第三是发挥审计科研的先导作用。在新的社会经济条件下，审计事业面临许多新情况和新问题，审计工作面临着更为复杂的审计环境，承担着更为繁重的新任务，面对着更多需要研究和探索的新课题。审计学会具有专业人才多、学术气氛浓厚的优势，只有利用和发挥这一优势，才能推出一批新成果，指导审计工作实践，促进审计改革与发展。第四是发挥审计学会审计理论研究成果的宣传推广作用。审计学会联系着各行各业，是宣传审计工作、扩大审计影响的一个重要阵地和窗口。依靠审计学会普及审计知识，宣传审计法规，开展审计质量控制研究，让全社会更多地认识审计，理解审计。支持审计。
二、积极开展审计学会活动，不断增强工作活力
审计学会应确立“开展学会活动，不断“创新”工作活力，发挥学会桥梁纽带作用的工作思路”实现“自养、自立、自强”的工作目标。一是要组织会员单位相互学习，相互交流，组织会员赴审计现场。组织会员单位进行审计方法，调研分析、网络建设等方面的交流。组织会员到有代表性的审计现场学习，深入现场进行实地察看，发现问题。既了解第一线的审计环境，又了解一线的审计程序进展情况。二是组织会员单位到外地学习考察。要经常组织会员单位或参加市审计学会组织的培训及外出学习考察活动，开阔视野，增长见识。三是请有关专家为审计学会会员讲座，提高审计研究水平。作为审计工作者不仅要掌握现代审计与审计准则的知识，还有必要了解审计的发展方向，研究探讨效益审计和经济责任审计。还要关注社会保障审计、符合国情的环境审计、国家金融审计、内部审计和计算机联网审计等研究课题。四是开展审计法制宣传教育。学会在宣传审计法方面应采取三种形式：第一是动员团体会员单位积极参加审计法规学习；第二是在学会的季度例会上宣传学习审计法律法规知识；第三是在审计培训、审计咨询的过程把宣传审计法规作为一项重要内容，协助政府审计部门宣传审计法。五是建立审计学会工作现代化、网络化。加强会员服务离不开服务载体建设，目前的服务载体远远不能满足服务的需要。要利用现代信息技术、网络技术，做好网上服务载体建设。利用网络技术服务会员；要逐步建立面向广大会员和单位的教育、培训、学术交流、咨询的机构，使这些服务工作长期化、固定化，形成制度。
三、以学术研究和交流作为审计学会工作的主线狠抓落实
审计学会应是具有审计研究、交流职能的学术性团体，只有服从、服务于经济建设和审计事业的大局，围绕经济和审计工作的中心任务开展工作，面向实际工作部门，才能最大限度地发挥其作用，体现其价值，焕发其生命力。
一是紧紧围绕审计改革与发展开展审计科研。审计学会要注重发挥科技人才众多，联系广泛的优势，注意引进先进的、通用的调查方法和IT技术，改进传统的审计工作方式，以审计在实践工作中的矛盾和问题为重点，联系各方力量，立项开展学术研究，充分发挥审计科研立项在审计科研中的指导作用，保证审计改革得以积极稳妥地进行。要求全体会员密切关注全局性工作布置及审计调查、审计普查，及时研究、分析和总结，使审计理论研究和审计实践更加紧密地结合起来；对事关审计改革全局性、基础性问题加强研究，如管理体制、法制建设、审计方法、人才培养、审计技术等，探索审计改革的新思路、新方法，推动审计改革迈上新台阶发挥重要作用。
二是紧紧围绕地区经济发展，开展审计实践研究。在市场经济环境下，领导决策和企业经营越来越依赖审计信息，特别是数据准确、论据充分的审计分析。因此要求审计学会注意组织力量，对经济生活中的热点、难点问题进行研究，提出对策建议，为领导决策服务。学会在学术研究方面每年都应坚持做到：1、制发审计科研论文的参考提纲。提纲的确定非常重要，重点是把上级审计学会下发的和本局制定的参考题目与当前企事业单位及区经济发展的热点问题相结合、充分体现审计分析内容的及时性和前瞻性。2、征集文章，组织审计学术评定小组或有关专家进行评审，评出各个等次，并给予适当的物质奖励。3、进行学术交流，学会定期召开学术交流会议，请获奖作者在会上交流分析和论文。4、每年开展审计征文活动并编印《优秀审计分析论文集》，把年内优秀的分析和论文编印成册，在会员间互相交流学习。
四、大力加强审计调研成果的推广和应用
审计科研成果是广大审计科研工作者的心血结晶，是社会的宝贵财富，是推进审计改革与发展的动力。因此审计学会在重视调研工作的同时，必须重视调研成果的推广和应用。
第一、提高思想认识，加强组织领导。调研的目的在于应用。只有通过应用，调研成果才能达到学术交流，转化为现实生产力。因此学会必须注意将调研工作全过程从选题、立项延伸到推广应用，将调研成果的推广应用作为自己义不容辞的工作任务，纳入工作计划?并要求学会各会员单位深刻认识调研成果推广工作的重要性，结合工作需要，确定推广应用项目。使调研成果在实际工作中发挥更大的作用。
第二、建立调研成果推广应用机制。审计学会结合实际情况，建立调研成果推广应用工作制度，如年度工作计划。重点论文、课题写作及评审办法、应用成果指南，定期推介一些成熟的调研成果等。
审计法规论文范文2
关键词：企业会计，环境会计，会计体系
引言
环境会计的研究对于我国而言还处于初级阶段，为了防止我国的社会经济发展重蹈覆辙，实施我国的可持续发展战略规划，加强环境保护，促进国民经济持续、稳定、健康发展。博士论文，会计体系。我国必须加紧推行企业环境会计的实施。通过上文对环境会计的探讨，结合我国国情，针对目前我国在环境会计方面存在的问题，笔者对我国开展环境会计提出以下几条建议。
1 制定和完善环境会计准则和会计制度
企业为追求自身的经济利润，往往不愿意实施环境会计，或者不能真实、准确地实施环境会计。博士论文，会计体系。为了保障环境会计在我国真实有效地推行实施，这就需要有相关法律法规的强有力的支撑。首先要建立健全的环境会计相关法律体系，以强制的法律手段保障环境会计的法律地位，以法律形式约束、规范人们的经济行为，使之符合我国可持续发展战略的需要，使环境会计有法可依，保证环境会计的顺利实施。在制定和完善相关环境会计准则和会计制度时，可以在考虑我国特有国情的前提下，适当地借鉴、吸收国际上的理论成果和成功的实践经验。
目前，环境会计在目标上还很不明确，对其目标的正确认识是完善和发展环境会计的前提；环境使用者的群体还不够普及，到现今为止，只有政府相关部门对其比较重视，并且依据企业在环境保护和环境污染治理的行为上制定出了一定得奖惩措施。博士论文，会计体系。除此以外，大多数企业部门和个人对环境会计信息的意识还不够强烈。我国要发展环境会计必须增强和国外学者以及相关部门的交流，我们需要借鉴国外成功的案例结合我国实际情况加深我国环境会计理论方面和实务方面的研究探讨，使我国的环境会计的理论和实务研究都跟上国际的步伐。
2遵循环境会计发展的循序渐进原则
按照事物发展的自然规律和我国经济发展的自身特点，想让环境会计的实施在我国一下子达到一个较高的水平是不现实的。我国的环境会计必然要经历一个由萌芽、发展到逐渐完善的过程。对于不同阶段，环境会计的应用要求也有所不同，从形式到内容，从核算方法到应用范围，都要循序渐进，逐步提高。1、形式上，将复式记账和单式记账两种方法的核算相结合，然后由单式记账慢慢转变成复式记账；在信息披露方面可以先采用在财务报表中补充资料或附注的形式，再逐渐向正规的报表披露模式转变。2、内容上，对比较容易操作的内容先确认、计量和披露，当发展成熟时对其全部内容进行核算。3、核算方式上，暂时对环境会计要素的核算不作非常严格的要求，之需要从现有的会计资料中获得环境信息就可以，不过当环境会计要素的核算逐步发展成熟时就需要建立一套完整的核算体系。4、推行范围上，先在一小部分进行试点，然后推广到全国各地。可以先在污染状况比较严重或者国家重点建设的企业和行业进行试点，通过对其反映效果的观察从中进一步改善，总结其中经验，然后逐步推广到不同行业不同部门不同企业，最后推广到全国各地。博士论文，会计体系。
3加强政府管理部门对环境会计的监督
企业为追求自身的经济利润，往往不愿意实施环境会计，或者不能真实、准确地实施环境会计。政府管理部门和社会各界对环境会计的监督显得尤为重要。博士论文，会计体系。社会公众监督和社会中介监督都属于社会监督的一部分。博士论文，会计体系。其中，社会公众监督不具有法律效应，但是它的舆论影响不能忽视，它往往决定着媒体对企业的舆论导向，所以社会公众的监督对企业在环境保护和治理方面是很重要的，这是促进环境会计完善的一个重要部份。然而，国家有关机构对环境会计的监督主要体现在强制性和专业性上，当前，我国国家审计机构还没有环境审计这个组织，在相关的审计法律法规中也没有对环境审计方面的内容作具体的规定。审计是一个重要的监督组织，在环境会计体系中建立环境审计是毋庸置疑的。目前，建立环境审计首先要了解环境审计法规建设；其次为建立环境审计做好物力人力和财力准备如配备环境审计人员；最后出具环境审计报告，这是我们进行环境审计得出的书面证明，是促进企业环境会计稳步前进的有效推进力。环境审计部门可以从核查原则、核查内容和核查材料上这三个方面对环境审计进行定义确认和披露。
4提高会计人员的专业技能素质
作为会计处理的实际操作者，会计人员的会计专业技能极大程度地直接影响到国家会计准则和制度的实际贯彻执行是否合法真实有效。作为一门新兴的会计学科，环境会计的实务操作还没有被我国广大会计工作者所熟悉，要想在我国大力推行实施环境会计，非常有必要培养一批高专业技能素质的会计人才，同时也要提高现有会计工作者在环境会计相关方面的专业技能。随着人们对环境意识的增强，高新技术的出现，环保措施的进步以及绿色产品的产生，企业对环境管理的思想也发生了巨大的变化。以前，我们虽然经常强调生产商对其生产过程产生的废水、废气和废物的排放，但是没有改变其根源，污染源还是不断扩散开来。现在越来越多的人认识到，要想回到过去清新的环境，必须从产品的研发，生产到消耗再到回收利用等每个阶段进行全方位的调整，只有从管理思想上彻底变革了才能保证每个环节的改变。对于会计的主要核算人员——财务人员就必须树立起积极的环保思想，另外，环境会计是由会计学、经济学、管理学和环境学多门学科相结合的应用学科，传统会计中没有这方面的内容，财务人员就需要对其有更进一步的了解，所以，财务人员在加强对环保认识的基础上更要在专业水平方面下功夫。
参考文献
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审计法规论文范文3
【关键词】审计 风险 因素
一、营造良好的工作环境，是防范审计风险的基本前提所谓工作环境，是指影响审计工作开展和对其产生作用的外部条件，它是与审计实施程序、审计方法、审计步骤以及审计法规法律不同的因素。要科学地处理好这些因素，应注意把握以下几点：
（一）充分了解被审计单位的基本情况审计人员在实施审计之前，要客观、全面地掌握被审计单位的基本情况。不仅要了解该单位财务状况，而且要了解业务流程、管理制度，甚至了解人事管理、人员配备的情况；同时，要特别注意了解该单位以前的法律诉讼情况和原因，从而对该单位有个比较完整的认识，以便准确确定适用的行业制度、法律法规，研究减少审计风险的办法和措施，使审计工作做到有备无患。
（二）科学借鉴审计人员的审计结果无论是政府审计还是社会审计，其审计的业务、方法是相似的。所以，科学借鉴以前审计人员的审计文书，从中分析审计问题的内容和问题产生的原因，为实施审计工作界定范围、判断重点，同时，也为合理配备审计人员和合理分布审计力量做好准备，以减少不必要的工作量和避免审计风险。
（三）实施“承诺书”制度，划分会计责任和审计责任会计和审计工作是性质不同的两项工作，因此，会计人员和审计人员各自所负的责任也不尽相同。会计人员应对其报告的财务信息负责。审计人员负责审查财务信息的处理和报告是否符合既定准则，是否真实地反映了被审计单位与财务相关的各种情况，而对财务报表中存在的错报不负责任。因此，为避免审计风险，在审计组正式审计前，应由被审计单位对其提供的会计资料的真实性、合法性、完整性做出承诺。对是否存在“未决诉讼”和是否为别的单位进行供款担保等情况做出说明，并加盖被审计单位公章、法人代表章、财务负责人章，填制“承诺书”，以明确划分会计责任和审计责任，防范审计风险。
（四）保证审计工作的独立性，避免来自方方面面的干预“独立性”是审计的基本特征之一，是保证审计工作客观、公正的基础，也是避免审计风险的根本前提。如果审计的各项工作从一开始就无法保证其独立性，受到来自各方面的影响，有的让“关照”，有的让“照顾”，那么可想而知，最后的审计结论只能是“大事化小、小事化了”。另外，要严格执行审计回避制度，也可以最大限度的避免审计风险。在做好以上重点工作的同时，还要注意把握两点：一是对陷入财务困境的被审计单位要特别注意；二是要与熟悉审计人员法律责任的律师建立长久的关系，经常交流经验，以避免审计风险和法律责任。
二、严格审计程序，依法实施审计工作，是防范审计风险的关键审计工作有一套严格、完善的工作程序和工作步骤，不能按主观臆断去随意操作和评价。这就要求审计人员认真按照《中华人民共和国审计法》《、中华人民共和国审计法实施条例》和三十八个审计工作规范去执行，做到有章可循、有法可依。具体来说应搞好以下几方面工作：
（一）周密制定审计方案，严格执行审计程序在拟定审计方案时，除按照审计方案编制的一般方法将此项目应当审计的主要内容写进去外，还必须将审计风险的控制点找出来。这要充分引用内部控制制度的测试结果去做。要认真执行审计程序，特别是注意执行审计文书的送达、审计报告当面征求被审计单位意见和审计处罚听证等程序。
（二）依法实施审计、准确恰当定位在实施审计过程中，要尽量掌握完整的财务资料，同时也应当在全面审计的基础上有重点地审查和核实，要注重对审计风险控制点的审查和分析。对每个审计事项从实际出发、选用适当的审计依据，做出科学的判断，从而对审计发现的问题做出准确的定性。定性依据要特别注意依据适用的范围、时效、内容，以免造成不必要的审计风险。
（三）评价客观公正、处理处罚适用审计评价要在内容、方式、标准和用词方面的准确规范，防止主观臆断、任意褒贬，隔离客观事实。评价要有合法、充分的依据，对涉及的具体事项如果证据不足，法规依据或业务标准不明确，不要轻易作出评价。在评价的基础上，处理处罚要客观公正，事实要清楚明确。另外，在审计报告出具前，要求被审计单位拿出审计中提出的问题和建议进行整改与纠正的书面承诺，避免审计报告发出后长期不能落实或不落实无从追究的现象，以减少审计风险。
三、提高审计人员素质、制定职责明确的管理制度是防范审计风险的重要手段要最大限度地避免审计风险，必须以提高审计人员的素质作为根本点，并配合必要的职责分工，提高大家的风险意识，才能有效地防范审计风险。主要应加强以下几点工作：
（一）提高审计人员素质、增强防范审计风险意识提高审计人员的素质是防范审计风险的首要手段，这就要求逐步提高审计人员的政治素质、业务素质和职业道德水平。因为所有的审计程序、审计方法以及审计法规都要靠审计人员去执行、去落实。因此，提高审计人员的素质，增强审计人员的防范审计风险意识，可以增加审计人员的事业心和责任心，有利于审计人员自觉执行审计操作规范，准确选用审计依据，更加适当地进行审计处理和审计处罚。同时，审计人员要廉洁自律，严格遵守审计署制定的“八不准”审计纪律，这些对防范审计风险都有着不可低估的作用。
审计法规论文范文4
[论文关键词]内部审计 规范化 计算机
从全球看，激烈的市场竞争，多变的金融形势使企业经营风险日益加剧；对于国有企业来说，国家监管力度加大，社会问责加强，在客观上要求企业强化内部控制机制，防范经营风险。因此，必须认清形势，抓住机遇，加强内部审计规范化建设。
一、广泛应用计算机技术
1.传统审计方式，很难实施大面积大范围的详细检查，更难以保证审计手段的科学性和审计结果的准确性，从而加大了审计风险，利用计算机技术开展审计监督，能够发挥快速处理数据的优势，拓宽审计检查的覆盖面，把审计范围由原来对被审单位的部分检查扩大到全部数据并行检测，既提高了工作效率，也避免了原有的局限性对审计质量的影响。
2.运用计算机技术开展审计监督能够对数据信息进行高质、快速、大量的处理，并将处理过的信息数据直接生成审计工作底稿，既简化了审计取证和资料汇总的过程，也增强审计工作的准确性，提高审计工作的效率和质量，使审计工作更加标准化和规范化。
3.建议将计算机业务理论技能培训作为内部审计人员后续教育的必修内容。应对现有内部审计人员进行审计专业知识培训，开展梯形教育，尽快使内部审计部门具有一批掌握审计和计算机双重技能的人员，保证计算机技术在审计工作中得到有效的应用。
二、规范内审行为
认真贯彻执行《中华人民共和国内部审计条例》及《中国内部审计条例》，结合本行业、本单位的特点和需要制定、完善各项具体的内部审计制度。我国2003年的《审计署关于内部审计工作的规定》第一条指出，“为了加强内部审计工作，建立健全内部审计制度，根据《中华人民共和国审计法》等有关法律，制定本条例”，第三条指出，“国家机关，金融机构、企业事业组织、社会团体以及其他单位，应当按照国家有关规定建立建全内部审计制度。法律、行政法规设立内部审计机构的单位，必须设立独立的内部审计机构。法律、行政法规没有明确规定设立内部审计机构的单位，可以根据需要设立独立的内部审计机构，配备审计人员。”《规定》明确了内部审计机构设立的原则，即法律法规规定设立和单位内部需要设立，明确了内部制度建立的基本原则，即应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度。
国家审计法规经过多年的发展，已经建立了以宪法为基础，以审计法为核心，与国家其他有关的法律相配套的较为完善的审计法规体系。与国家审计相比，我国内部审计虽然近年在审计理论和审计规范上取得了很大进展，但尚未形成系统的内部审计制度法规体系，内部审计制度规范仍不健全，操作性有待加强。建议根据所在单位、行业的性质、内部管理部门的具体管理制度，按内部审计职责依法制定和完善内部审计各项制度。
三、全面推动内部审计工作转型
在审计理论上，从注重检查、注重结果、重在治标向注重控制、注重过程、重在治本转变：在审计职能上，从单纯监督向监督与服务并重转变；在审计目标上，从查错纠弊向内部控制评价和风险评估转变；在审计内容上，从单一财务合规审计向财务审计与管理并重转变；在审计方法上，从事后监督向全过程监督转变。集团公司内部有一大型新建项目，完工后一年财务交接不上。新财务人员称在筹建期间老财务人员账目不清，财务管理混乱无法交接。而老财务人员称新财务人员居高临下，不好好配合不愿弄清。双方争得面红而赤把问题交到集团公司，集团公司财务部门多次协调未果，领导派遣我们内部审计部门进驻。同志们加班加点、不分昼夜，把筹建期间的原始凭证、账簿、报表逐一查看、分析，发现有单条腿作账、有原始凭证与记账凭证不符、有账账不符、账表不符等混乱情况。我们从凭证做起，把错的逐一理顺，解开了纠缠不清的麻团，使财务得以顺利交接。而后我们帮助财务建立健全管理体制。对内部控制系统进行梳理，查找风险点和薄弱环节，提出建立健全内部控制体系的意见和建议。
四、加强审计质量治理，防范审计风险
审计质量治理是指审计组织和审计职员为使审计过程、审计行为、审计结果达到规定的质量标准，而采取计划、制约、检查、分析和反馈等措施。不论是全面质量治理，还是项目的全过程质量控制，考核、检查的都是审计准则和规范的落实。审计质量的高低决定了审计风险的大小，审计质量高，审计风险就小，否则，审计风险就大。审计职员不按照规范的审计程序和方法实施审计、发表审计意见、出具审计报告，就有可能引起诉讼，尤其是在人们法制观念不断增强的过程中，审计职员加强审计质量治理、防范审计风险的意识也要时刻牢记。
五、加强流程管理是提高审计质量和效率的关键
通用审计程序分为准备阶段、实施阶段和报告阶段，在通用审计程序的基础上，内部审计根据自身实际情况，制定内部审计作业程序，规范各个环节的作业标准和方法，加强流程管理是提高审计质量和效率的关键。
首先，加强审计项目的前期管理，重点是审前调查方案，同时审计人员按分工定期进行信息采集。信息采集的内容可以包括被审计单位各项经营指标完成情况、重要经营信息、内外审计发现的情况、案件和重大违规事项发生情况等。
其次，抓好项目审计实施中的几个关键。第一个关键是要注意合理进行资源配置，确保审计重点。
“审计重点”是在审计项目实施过程中，要求对审计重点方面、重点环节和重点问题查证，以确保既能按项目要求顺利完成审计任务，实现审计目标，又能对重点问题查深查透，突出审计成果，提升审计质量。第二个关键是要注意审计人员之间的信息沟通。在审计过程中审计人员各有分工，一般是按照不同的专业或不同的审计事项进行分工，如果机械地按照业务环节“一事一稿”完成作业，就可能对事物的整体面貌进行了割裂，导致审计测试结果可能有所遗漏或存在偏差。第三个关键是要注意审计人员的日常工作小结。每日审计完毕，要给审计人员留出撰写审计日志、理清思路的时间，做到审计工作日清日结。
审计法规论文范文5
［论文摘 要］ 本文分析了信息系统环境下审计工作系统的功能特征、运作环节以及系统的构成，介绍了系统测试的方法，以期提高审计信息化水平，提高审计效率和效果。
数据库技术在审计信息管理中的广泛运用，能为审计人员充分、有效、便利地提供信息，为满足快捷决策需要奠定了基础。其主要设计思想是将分析决策所需的大量数据从传统的操作环境中分离出来，把分散的、难以访问的操作数据转换成集中统一、随时可用的信息而建立的一个大的数据库，其中存储了所有审计数据。
一、审计工作系统的功能特征
在审计工作系统中，审计数据库将信息按照主题来进行组织、管理、控制，审计系统对信息的组织、管理、控制方式一般具有以下特征：
1. 一致性
不同来源的多种数据一旦进入数据库，就必须按照统一的主键和结构与编码规则重新组合，因而在审计系统中的数据信息具有一致性的特点。当业务事件发生时，所有原始数据被适当加工成标准编码的源数据，集成于一个逻辑数据库(或数据仓库)，而不是重复存储于多个低耦合系统中。数据库不只记录符合会计事项定义的业务事件，而且记录管理者想要计划、控制和评价的所有业务事件，并且存储业务活动中多方面的细节信息。任何授权用户都可以通过数据库所存储的数据来定义和获取所需的有用信息，这样既能提供多种视图驱动应用所能提供的全部视图，又能避免数据重复存储和数据不一致的问题。此外，这种体系结构还实现了信息处理的实时控制，数据库中的处理单元在业务发生时捕捉业务数据，既能执行业务规划和控制，又能校验数据的准确性和完整性。
2.时间变量
审计数据库中的数据键始终包括时间元素，数据保存的时间通常较长，具有作历史比较和趋势分析预测的长期数据基础。数据库技术是将计算机应用于数据管理而产生的一种新的技术，它仅是审计信息系统凭借的一种新的管理手段，对于数据库的基本要素和管理对象——审计信息的源数据，并不是指没有经过任何加工的原始数据，而是在原始数据的基础上，经过了类似于会计流程中的原始凭证确认、统—会计科目标准编码等加工后所形成的数据。
二、审计工作系统的运作环节
审计数据库在审计工作系统的运作过程大致有如下4个重要方面：
1. 数据获取
获取企业的数据信息，记录数据信息的功能和处理过程。根据审计人员的需要，对在数据库中运算所需的数据通过一定的方式进行采集，可以得到企业完整而清晰的数据信息，选取和不断更新数据，保证数据的一致性，使审计信息系统的数据不断更新与补充，并使数据在审计信息系统内部各部件之间可以沟通；利用现有系统的信息，确定从企业数据到审计信息系统的数据模型所必需的转化／综合模式。生成审计信息数据，是进行审计工作的数据基础，类似于传统手工环境下的审计对象。审计信息系统上的财务信息不再是简单的纯文本传统财务信息，它是特定协议标准格式，如超文本格式(html)的电子报表，所有数据只要点击都可以被随意移植使用。通过网络传输而来的电子报表按照一定的协议标准格式编制，也可以转换成审计信息系统所需的数据。通过数据获取环节，把这些数据转换成审计信息系统所能识别的形式，或直接采用被审计单位所提供电子数据加工出审计信息系统想要的形式。
2. 数据管理
此环节包括会计信息库和用户信息库两部分，前者主要依据数据库技术进行管理，注重于对信息的分类、组织、维护、检索等，对存储的数据建立模型，通过数据模型来对信息进行保存和管理；后者主要包括有关用户个性特征的信息，个性特征数据结构设计是这部分的关键问题，决定了个性化信息服务系统服务质量的优劣，也是实现信息服务自动化和智能化的关键。通过将各种数据装入数据管理库之中，生成必需的、能为审计人员所直接使用的数据管理库，或通过其他方法为审计人员提供查询工具，以便审计人员能方便地从数据管理库中获取所需的信息，并可以通过一定的形式将其输出。生成审计工作所需的数据管理库包含各种审计计算底稿、审定表、审计报告、管理建议书等信息的结构化数据库，并形成与其他部件进行联系的桥梁。
3. 分析推理
这是审计信息系统中对信息流进行控制的核心，其主要功能是接受审计人员通过审计信息系统传来的信息需求，判断需求指向的是已存在的信息，还是不存在的信息，或者是哪一层次的信息。对已存在的信息可直接调出并通过用户浏览器予以显示，对不存在的信息需要进行记录，并判断是否经适当可行的计算或处理即可提供，如是，则进行计算处理并显示；否则，作为遗留问题提示进行特别设置处理。此环节是审计工作数据库的主要组成部分之一，可以利用采集到的数据信息，根据程序设置，推断出审计人员工作需要的可能解；提供方便的审计分析模块。
4. 解释报告
审计软件可以提供审计报告生成功能，审计人员可以通过它选择具体的信息项目、类型和表达形式，主要内容包括：（1）设置报告模式。模式中列有会计系统中与要素模块相应的数据项目，模式中的项目与含有多种会计方法的对话框或序列框相联，以便审计人员选择他们需要的会计方法来处理其选择的信息项目。（2）初始选择。在生成报告时，现行的会计准则和法规作为初始选择存放在对话框架或子对话框中。如不进行任何选择，审计人员可以得到一份通用的标准的审计报告。（3）选择项目。除初始选择以外，模式报告还提供可选择项目来满足审计人员不同的信息报告要求，这些选择项目可以是会计准则和法规、会计计量和估价方法、财务信息与非财务信息的类型、报告的频率、范围、使用的语言、形式等，提供可选择项目能够增强交互性相对化特征，既能满足审计人员的特殊信息报告需要，又能减少报告使用人员的信息负担。（4）帮助功能。可以采取3种方式：自动显示专业技术概念解释；在对话框中提供环境敏感帮助；一个全面的包括如何应用更复杂的会计技术和方法的目录。帮助功能可以避免审计人员和报告使用者有限的时间被信息的多样化这种无实际意义的工作浪费，有利于及时、准确、有效地寻找有用信息，提高对信息的利用效率。
三、审计工作系统的组成及内容
1. 审计项目管理部分
通过建立审计项目管理组件，对每一个被审计项目的各方面情况进行记录并生成电子档案，可以让审计人员更方便地查阅、了解被审计单位的情况，让审计项目的新进人员可以更快熟悉工作；可以建立审计质量控制系统，明确审计人员的工作职责。
2. 审计法规管理部分
可以自动检查有关处理是否合法合规，能完成法规资料的录入、修改、删除、检索、打印等功能。检索功能不仅可以为用户按各种条件查找审计法规的目录，而且可以根据目录查找法规全文，可以按要求摘要其中的内容并打印输出。审计法规数据库也可以单独成为一个软件，现已成功地应用于审计工作第一线，是我国目前开发和应用较成功的专项审计软件之一。
3. 审计操作管理部分
审计操作管理的功能：（1）参考功能。提供计算机审计中常用的工具、手段、可使用的审计程序，其主要内容有：审计环境建立、查询、抽样、汇总与计算、排序与分类、财务与效益分析、编制与输出工作底稿、打印各类审计文件等。（2）图像处理功能。通过对图像显示参数的设置，可以使审计结果以图表的形式表达出来，可以让内部审计人员直观地了解被审计单位的情况。（3）底稿处理功能。能完成审计工作底稿及有关参数和数据的增、删、改等维护工作。针对计算机系统还能自动查找、计算、输入底稿所需数据，并按格式打印，针对手工系统则可以提示审计人员输入有关数据，并进行计算性复核。
4. 专用程序管理部分
对于一些需要对外报送资料的项目，尤其是需要送交政府部门的项目，有的政府部门可能提供了单独的审计软件，或者需要单独配备专用的审计功能，以满足政府部门的数据需要。还有的审计项目因数据量大，牵涉面广，并且各被审计单位的情况又不尽一致，为了对这些项目进行有效的审计，也需要针对每个项目的不同情况，单独配备专用的审计功能，以满足审计工作的要求。
四、审计工作系统的测试方法
1. 现场交易选择测试数据
对被审计单位的现场交易作标记输入到应用程序中，把带标记的交易当作测试数据。采用这种方法，应用程序中必须有特定的计算机程序能够识别出带标记的交易，并且使这些交易既要更新应用系统的主文件，同时也要更新做检测用的虚拟实体。现场交易作标记选择和识别带记号的交易测试数据有多种策略：第一，在源文件中或屏幕布局中包含一个专门的标识字段，用来表示一笔交易既为正常交易又为带记号交易。由审计人员来选择确定对哪些现场交易作标记，所选交易的特征可以与测试数据的设计相一致，也可以根据制定的抽样计划进行选择。第二，在应用系统的程序中嵌入审计软件模块，利用审计软件来选择交易并给交易加标记使其成为带记号交易。第三，在应用系统中嵌入抽样程序，抽样程序具有根据抽样计划给交易作标记，并使其成为带记号交易的功能。不论采用何种策略，应用系统中必须有相应的处理程序，专门处理带标记的交易。
2. 自行设计测试数据
自行设计测试数据是将测试数据与现场交易数据一同输入应用系统。采用这种方法，审计人员应当根据所要使用的测试数据特征设计并创建测试数据。自行设计测试数据的优点是覆盖面广，可全面测试系统；但设计和建立测试数据要花费一定的时间和费用。笔者认为，应用程序进行检测时，首先要在应用程序的文件中建立一个虚拟实体，并让应用程序处理该实体的审计测试数据。如果应用程序是工资系统，可在其数据库中建立一个虚拟的职员资料库；如果应用程序是存货系统，可在其数据库中建立一个虚拟的存货项目。将带标记的实际数据或模拟数据一同输入应用程序和审计软件进行处理，通过将应用程序对数据处理的结果同审计软件处理的结果进行比较，可确定应用程序的处理和控制功能是否恰当、可靠。当应用程序非常庞大或复杂时，全面追踪通过系统的不同执行路径会有一定难度，审计人员对交易进行审查时，可以在应用系统的重要处理发生点嵌入软件，当交易通过不同处理点时，嵌入软件可捕捉交易的过程。为证实不同关键点的处理，审计人员使用软件捕捉交易的前后过程，通过检验前后过程及其变换，评价交易处理的真实性、准确性和完整性。
主要参考文献
［1］ wayne more and david hendrey． it audit renewal［j］. internal auditor，l999，（4）：17.
审计法规论文范文6
论文摘要：增值型内部审计作为一种新的审计理念是适应现代企业目标的要求而产生的，是企业内部审计发展的新阶段，它很好的将内部审计与价值增值联系起来。目前增值型内部审计在我国还未普遍的运用，企业实施过程中存在着一些问题。本文就此对我国实施增值型内部审计的现状及问题作了分析，并阐述了提高我国增值型内部审计的应用水平的策略。
一、增值型内部审计概述
增值型内部审计是对传统内部审计理念的深化与扩展，是以改善企业运营，实现价值增值为目的，利用内部审计的特殊地位，组织内外部资源为被审计对象提供认证与咨询服务，提高审计效率的同时，促进企业价值的增加，实现与企业目标的一致。企业实施增值型内部审计是形势发展的需要。当前经济环境下，公司治理面临的不确定性因素大大增加，企业价值受内部与外部风险因素的影响也越来越大。内部审计作为辅助手段，可以完善公司治理，控制企业经营风险，增值型内部审计更是将内部审计与公司价值增值联系到了一起，强调发现问题并及时解决问题，提出增加价值的审计建议，帮助企业减少损失风险，从而促进公司治理的有效性，最终实现价值最大化的目标。
二、我国增值型内部审计应用的现状及存在的问题
增值型内部审计的优点使其在西方国家中广泛运用，而在我国，虽然对其认识有所提高，并且很多大企业也积极开展实践活动，但鉴于我国国情及经济环境，增值型内部审计在应用中还存在很多问题。
（一）增值型内部审计实施基础薄弱
首先，从制度层面来看，我国的审计法律法规尚不健全。一方面，我国还没有制定独立的内部审计法规，对于内部审计的法规制度大都包含在《审计法》等法律中，实施细则较少，对于内部审计的职能、服务领域等方面还没有上升到增值型内部审计的层次。另一方面，企业内部审计制度体系也不完善，没有把其纳入公司治理的制度层面加以重视。其次，技术支持方面，我国企业内部信息化系统审计的应用并不多，仍以手工审计为主，既缺少效率，也浪费成本，很难适应现代信息化社会发展和增值型内部审计的要求。在审计方法的运用上，多采用账项基础审计，风险导向审计技术、计算机辅助审计等方法运用较少，不能及时发现企业内控中的风险。
（二）组织机构和人员设置不合理
机构设置方面，当前我国很多企业的内审机构不能实现完全的独立，而且企业多是为迎合证监会的相关法律及规章制度而实施内审管理制度，影响其权威性；在内审机构的隶属层次上，由于我国公司治理结构中董事会、监事会、审计委员会成员设置等问题，内审机构的隶属问题仍难以解决。人员配备上，内部审计人员素质普遍不高，知识结构也不合理，综合知识水平比较低。有些企业内审机构人员是由会计部门转到内审机构，或由会计人员兼任，导致内审人员素质低下的同时，也使内部审计机构和人员受其他方的利益牵制。
（三）增值型内部审计实施效果差
首先，实施思路不明确。企业领导层对于内部审计如何实现价值增值仍然很模糊，因而思路难以把握，导致增值型内部审计在企业内部得不到很好的运作。其次，很多企业名义上是增值型内部审计，实际内部审计仍集中于财务审计与经济责任审计，对于公司治理、风险管理、内部控制等深层问题涉及尚浅。第三，内部审计大多还是事中及事后的查缺补漏，事前预测的作用得不到发挥，不能为企业决策提供必要的信息。
（四）增值型内部审计控制与考核不力
第一，缺少完善的增值型内部审计质量控制体系。大部分企业仅重视内部审计计划的实行，忽视实施质量，控制标准不合理甚至没有，从而无法保障增值型内部审计的效率。第二，虽然我国的内部审计准则要求企业安排后续审计工作，但实际中企业并未落实，内部审计人员不能对企业针对审计中发现的问题采取措施的有效性进行检查。第三，内部审计部门业绩考核体系不规范。考核业绩可以为内部审计实施的成果提供证据，目前很多企业对内审部门业绩的考核标准设置的不科学、不规范，打击了内部审计人员实施增值型审计的积极性。 三、促进我国增值型内部审计应用的对策建议
（一）加强基础建设，支持增值型内部审计实施
第一，进一步完善内部审计制度建设。一方面，从企业外部来说，首先要尽快制定独立的、符合我国经济实际的内部审计法规，提升内部审计的地位，并从制度层面将内部审计的增值功能纳入到法律规定，与公司治理、内部控制、管理等制度结合，有关增值型内部审计实施的细则。另一方面，从企业内部来说，也要强化增值型内部控制制度体系建设，在原有内部审计制度基础上融入增值理念，重视制度的结合与创新。
第二，企业要从组织体系入手，健全内部审计的管理机制。良好的组织体系是开展增值型内部审计的基础，而保证审计机构的独立则是良好组织体系的关键。国内外审计实践证明，企业最理想的内部审计组织形式是在董事会或其下属的审计委员会下设立内部审计部门，从而提高了审计机构的独立性的同时，也可以与高层直接接触，实现了良好的信息沟通，因而提倡企业采取。
第三，优化人员结构，提升专业素质。高素质的人才队伍是增值型内部审计有效实现的保障。一是要从审计人员的聘任上严把关，提高对聘用人员学历更重要的是综合知识及能力的要求，不断优化人员的素质结构；二是加强对内部审计人员的管理，积极开展内部审计人员的继续教育及培训工作，提高审计人员对增值型内部审计实施的驾驭能力。三是要注重审计人员职业道德教育，防微杜渐，减少内部审计受利益牵制而发挥不到应有的作用。
第四，加强技术及方法支撑，促进审计信息化。增值型内部审计要求企业更深入的实施审计，离不开信息系统的支持。企业一方面要充分利用网络电子信息系统等现代技术，结合会计信息系统和管理信息系统，建立完善的审计信息操作平台，重视内部审计数据库建设，并适时更新电子档案，更好的为企业预测与分析提供有效的信息。另一方面，要积极开发适合我国企业经营特点和管理要求的审计信息技术及系统，加大科技投入，努力创新。
（二）加强实施管理，积极发挥增值职能
一是，企业管理层要树立增值型审计理念，以发现问题并解决问题为目的，促进内部审计从单一的监督、评价职能向咨询与服务等多种增值职能的转变。二是，企业要明确实现内部审计增值的途径，结合国内外企业内部审计的实践经验，探索适合自身状况的、有效的内部审计模式，与审计部门协作建立增值型内部审计的良好框架。三是，深化内部审计工作范围，促进增值职能的发挥。企业日益多变的外部环境使企业面临的不确定性更大，风险管理与公司治理在企业实现目标价值过程中的作用越来越重要，内部审计要适应这种要求，不能再局限于传统的对财务、经营业绩的审计，而应该扩展到公司治理层面，参与企业的风险管理与控制，甚至企业战略中来。要强化对企业治理各个层面的审计，发现不足并加以更正，不断提高公司治理效率。最后，注重内审部门与企业其他部门的关系建设。内审部门要经常与被审计部门沟通，争取得到他们的理解和支持，积极采纳其他部门的意见；与被审计部门及时就发现的问题进行研讨，共同提出改进措施。
（三）加大控制与监督，努力提高内部审计的质量与效率
内部审计的质量控制要贯穿于审计的全过程。首先，完善内部审计质量控制体系。企业要加强制度约束，明确具体内部审计项目负责人及一般审计人员的责任，奖励先进，严格追究过失。要积极建立内部审计质量控制标准，从定性与定量两个方面予以评价，以保证控制的合理性及有效性，特别是要重视检查内部审计项目创造的价值，严格落实质量控制，及时对质量控制的效果进行反馈，更新质量控制系统信息，提高控制效率。
其次，后续审计要做到位。通过后续审计可以检查企业是否真正采取了纠正措施，并对纠正效果进行评价，分析落实纠正措施的成本与效益。同时，后续审计还要关注未纠正的问题，弄清原因，并采取进一步的措施。
再次，规范内部审计考核机制。考核的内容既包括对内部审计过程的考察，也是对增值结果的评价，坚持实事求是的原则。内部审计过程的考核可以参照质量控制过程，对与增值效果的考核要全面，分别对内部控制、风险管理、公司治理领域实现的内部审计增值进行定性与定量的分析。考核方法上，充分利用平衡计分卡的优势，在企业内部审计中采用平衡计分卡方法，根据其提供的内部和外部的评价，财务和非财务的指标来全面、客观的反映增值型内部审计的实施效果。
参考文献
[1]沈翠玲.基于EVA视角的增值型内部审计研究.财会通讯（综合版）.2011年第7期
