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销售应收账款管理制度范文1
论文关键词：应收账款，风险，信用政策
应收账款是指企业在日常的经营过程中因销售商品、提供劳务等向购货单位或接受劳务的单位收取的账款或代垫的运杂费等。其实质是企业因赊销产品而形成的产物。应收账款是企业流动资产的重要组成部分，如何安全、有效的加强应收账款管理，对提高企业资金使用率、降低企业经营风险具有十分重要的意义。
一、 企业应收账款管理的现状
(一)应收账款在企业流动资产中占较大比重。根据有关部门调查，我国企业应收账款占流动资金的比重为50％以上，远远高于发达国家的水平。企业之间相互拖欠货款，造成应收账款居高不下风险，已成为经济运行中的普遍现象。应收账款的逾期甚至成为坏账通常成为企业管理中的难题，且限制企业现金的流通、阻碍企业的扩大再生产。
（二）企业应收账款总量呈逐年增长态势。据统计数据显示，上海证券交易所上市公司截至2009年8月的应收账款为3，594.6亿元，比上年同期增加23．63％。这些状况已严重影响到企业资产的流动性，造成企业资金的严重短缺，极不利于企业的继续发展，因此应收账款已经成为制约我国企业生存和发展的一个重要因素。
(三)企业的管理者缺乏经营理财的意识和观念。部分企业管理者没有对现有的资源和资金进行有效的配置和调度，致使企业产生了大量的应收账款，并且也不积极从加强管理的角度去清理应收账款，造成大量资金长期滞留在外，影响了企业正常的生产经营活动的开展和资金的有效使用。
二、 企业应收账款形成的原因
(一)买方市场是应收账款存在的前提
由于我国市场竞争日益激烈风险，企业为了扩大销售，提高竞争力，增加利润，利用建立在商业信用基础上的赊销来促进销售。企业的应收账款数额越大，其承受坏账损失的风险就会越高。虽然赊销可以减少库存，降低存货风险和管理开支。但因为赊销而带来了巨大的财务风险和高昂的资金成本是企业所始料未及的。
(二)企业应收账款管理制度不健全
首先，企业缺乏应收账款管理制度。有些企业缺乏应收账款管理规章制度，或者虽然建立了相应制度，但却并不照章办事，销售部门与财务部门不能及时沟通，销售与核算环节脱离，造成企业应收账款居高不下。
其次风险，企业销售激励机制不健全。有些企业为了调动销售人员的积极性，只将销售人员的工资与销售工作量挂钩，而并未将应收账款的回收率纳入考核体系。因此销售人员为了完成工作任务量，只关心销售量的高低，导致应收账款大幅度上升。
再次，绩效考核机制不科学。对销售人员追求个人业绩产生的应收账款，企业没有建立有效措施要求有关部门和经销人员全权负责追回，导致应收账款大量沉积下来，给企业经营背上了沉重的包袱。
（四）应收账款的日常管理工作不细致
大部分企业对应收账款管理滞后。应收账款发生后并没有做任何管理，只是让其挂在账上，未对其收现能力进行分析，只有发现应收账款已经逾期时风险，才被动地催收，结果导致了应收账款越积越多，最终影响企业正常的生产经营，甚至给企业带来破产的威胁。
三、加强应收账款管理的措施
(一)增强企业决策者风险意识
企业决策者应该增强对应收账款风险性的意识，尽量将应收账款给企业带来的成本控制在最小范围内。决策者在制定销售政策时，不应该盲目追求销量的最大化，要考虑到应收账款所带来的成本、费用及其风险性，制定合理的销售政策和激励体制，以避免或减少应收账款给企业带来的损失。
(二)大力提高产品竞争力
1、加强产品市场调研，生产适销对路的产品。企业首先必须加强市场调研，及时开发研制新产品，生产适销对路的产品风险，使生产具有更大的灵活性、更低的成本、更高的服务水平。另外，企业应有目的地选择客户，选择那些信用品质好，赖账可能性小的客户，以减少资金在应收账款上的占用，从而提高企业的经济效益。
2、提高产品科技含量，降低产品成本。现代科学技术的发展趋势，要求实现设备现代化和产品现代化，大力发展高、精、尖产品，参与国际竞争。企业通过工艺设计、产品性能、产品寿命、销售技术、服务的提供等方面，提高产品和服务的竞争力，从而扩大了产品的销售量。
（三）加强应收账款管理制度
信用政策是应收账款管理制度的主要组成部分风险，企业应收账款管理的重点就是根据企业的实际经营情况和客户的信誉情况制定合理的信用政策。加强企业的信用管理建立合理的信用政策，要着重解决好以下几个方面：
1、设立信用部门，建立客户信用资料档案。集中保存并及时更新客户信息，资料应该包括企业与主要客户交往的历史资料，主要有客户的基本信息、银行和其他金融机构已公布的一些信用等级、营业执照复印件、信用调查报告、合同或订单、付款记录及往来信函等。
2、制定严格统一的信用政策。在企业内部从信用标准、信用条件和收款政策三方面制定信用政策。在信用政策执行过程中，一方面，要严格按信用等级对客户执行不同的信用标准；同时，要根据客户信用状况的动态变化随时调整对其的信用额度，从动态上保持信用政策执行的一贯性。
3、建立信用管理人员的奖惩激励制度，通过赊销责任制或者销售收款责任制的方式 将销售和信用部门的信用管理职能统一起来。
（四） 强化应收账款日常管理
企业要重点做好以下几个方面的应收账款日常管理工作：
1、加强合同管理，对客户执行合同情况进行跟踪分析，防止坏账风险的发生。了解客户付款的及时程度风险，目前尚欠款数额、企业对用户提供的信用条件、用户付款的时间等情况，根据实际情况及时采取相应的对策。
2、检查客户是否突破信用额度。企业对用户提供的每一笔赊销业务，都要检查是否有超过信用期限的记录，并注意检验客户所欠债务总额是否突破了信用额度。
3、分析应收账款周转率和平均收账期，看流动资金是否处于正常水平 评价应收账款管理中的成绩与不足，并修正信用条件。
综上所述，加强企业应收账款的管理是实现企业资金良性循环、增强企业经营活力的重要环节。企业应该把应收账款的管理作为一项长期的、制度性的工作来抓，将各项措施落实到位，使企业的经济效益得到最大提高。
参考文献：
1.陶志勇企业应收账款管理初探财会研究2009年第9期
2.王芝杨企业如何进行应收账款管理经济论坛2009年第13期
3.张海加强应收账款管理提高企业经济效益中国总会计师2009年2月刊
4.严涧浅议企业应收胀款管理存在的问题及对策企业家天地2009年4月
5.杜新宇企业应收账款管理的现状与对策中国乡镇企业会计2008年第2期
销售应收账款管理制度范文2
关键词：应收账款管理；信用政策
一、应收账款管理概述
应收账款就其性质来说，是企业的一项资金垫支，是为了扩大销售和增加盈利而发生的，它不会给企业带来直接利益，占用数额过大，将会使存货及其他资产占用资金减少，造成机会成本、坏账损失和收账费用的增加。
企业加强对应收账款的管理是为了对自身的信用活动或信用政策进行科学的管理，控制信用风险，获得更多的济效益并能降低应收款管理成本，避免坏账损失。从狭义的角度来讲，企业如果能够加强对自身应收账款的管理，就能够增加企业的核心竞争力，并且在市场中占据主动地位[1]。
产品有市场并不是企业经营的最终目标，开票销售也不代表能产生盈利，只有资金回笼才是经营的最终目的，才能获取实实在在的利润，实际资本增值。为了能在如火如荼的工程机械市场中占据更多市场份额，分期付款、融资租赁、按揭销售各种信用政策的使用，造成了许多企业销售收入的虚增，应收账款大量存在。所以，建立健全完善的应收账款管理制度对于企业来说是非常重要的。
企业除了在内部控制中制定应收账款的相关管理规定，例如审批权限、额度控制、人员规范等。对于业务部门还须根据自身的信用政策来制定具体的应收账款的管理制度，并定期进行相关人员培训，提升业务及管理水平。具体措施包括：（1）建立客户档案，进行严格的信用评价，建立应收账款资料库；（2）制定合理的信用政策，权衡赊销所带来的增加销售收入、扩大市场份额与机会成本、管理成本、坏账损失；（3）日常管理制度，包括日常数据管理、报表分析以及合理的收款讨债方法。以此来避免决策之中所遇到的信用风险。
二、厦门厦工机械股份有限公司应收账款管理现状
（一）厦门厦工机械股份有限公司简介
厦门厦工机械股份有限公司（以下简称厦工）创建于1951年，前身为厦门工程机械厂，于1994年1月整体改制并募集设立厦门工程机械股份有限公司，股票代码是600815，主营工程机械产品及配件制造加工、产品出口业务、产品租赁等。经过60多年的努力，至2015年末，厦工资产总额达95.18亿元，股本9.59亿元，成为工程机械行业内排名前5名的著名上市公司。如今，厦工拥有国家级的研发中心，生产基地分布在厦门、三明以及焦作等地[2]，该公司年产装载机达40000台，挖掘机10000台，叉车10000台。厦工是我国主要的工程机械制造企业之一，并早已成为机械制造行业的骨干。
（二）厦工应收账款基本情况及问题
1.应收账款管理制度
工程机械行业普遍采用信用销售的方式。公司通过成立债权管理部、健全债权管理制度力求减少、防范、控制信用销售风险。在管理制度中明确规范了风险控制手段、付款结算规定、逾期付款管理规定、信用额度管理规定、分期销售管理规定等。对于信用政策的使用，如融资租赁、分期销售、按揭进行了业务流程规范，并在经销协议中明确了信用销售管理规定，如信用政策的使用、信用额度与审批、合同规范等。
通过聘请专业咨询公司，对公司和经销商的债权管理工作进行了梳理，对业务和管理人员进行了培训，以期提升债权管理能力、应收款的催收能力。
2.应收账款周转率低
应收账款周转率通常被认为是反映企业应收账款管理能力及管理效率的一个重要指标，一般来说，应收账款周转率越高，应收账款的收回越快，企业应收账款的运用效率越高，在其它条件不变的情况下，表明流动资产的质量越高，短期偿债能力也越强。表1是厦工公司2013～2015年连续3年的应收账款情况表。从表中可以看出，厦工连续三年的应收账款总额占营业总收入的比重不断增加，到2015年末已经达到了240.71%，而应收账款周转率逐年下降，从2013年的151.77%下降到2015年的73.52%，应收款的回收期变长，回收速度减慢。厦工公司不断增加的应收款占比，连续下降的应收账款周转率，表明公司面临较大的资金周转风险。
3.陈年旧账不断累积
应收账款账龄分析一方面可以了解企业应收款的结构是否合理，另一方面可以对企业催收工作进行监督，检验催收工作是否有成效，并为计提坏账准备提供依据。表1将厦工公司应收账款的构成按账龄进行了列示。表中的数据显示，近三年，厦工2年内的应收款占比从2013年的89.33%下降到2015年的57.09%，变现能力强的短期应收账款比重逐年下降；到2015年末，2年以上的应收款占比已从2013年的10.67%上升至42.91%，大比例的长期应收账款表明陈年旧账正在累积，资金收回的难度逐年加大，管理成本在增加，公司应收账款的管理和催收存在问题。（见表1）
4.应收账款变动情况分析
2015年，厦工营业收入为16.07个亿，比2014年的26.32亿下降了38.95%，应收账款收回1.2亿，仅下降3.53%。再从不同账龄的应收款变动情况分析，2015年间，一年内的应收款下降较明显，但4～5年的应收款却增加了4.26亿，增幅达17395.33%，具体数据如表2 所示。通过应收账款总量与分类的变动情况分析，应收账款不但没有明显的改善，账龄长的应收款还大幅增加，这必将给公司正常经营的资金需求带来压力。
随着工程机械行业的降温，在经过高速发展，行业内各企业产能严重过剩的情况下，公司营业收入随之大幅减少，生产经营进入寒冬期。应收账款回收困难，占用流动资金比例增加，资金周转面临较大压力，公司抵御寒冬的能力面临考验。（见表2）
三、厦工应收账款管理问}的分析
（一）应收账款风险意识与赊销规模控制不到位
面对竞争激烈的市场，为抢夺客户，扩大市场份额，企业纷纷放宽信用额度和赊销期限，信用销售被过度使用。厦工在制定信用政策时，对使用信用而带来应收账款总额及其占营业收入的比重所进行的预测和控制是欠缺的，对于应收款所产生的机会成本、收账成本、坏账成本的测算和控制更是滞后。
厦工的营销部门在制定年度营销政策与预算时，主要将重点放在销售量，销售价格、销售收入、信用政策、市场营销策略等方面，并且对经销商制定了不同分期销售比例、信用额度等约束性信用政策，但是对于利用信用扩大销售，产生应收款的规模没有进行合理预测。
厦工的债权管理部门建立了应收款或逾期款数据库，但对于应收款质量的优劣没有进行区分，未按风险程度分类进行管理。财务部门也可以根据各种数据信息计算相关债权管理或财务管理指标，例如应收账款规模与变动情况、应收账款周转率（周转天数）、应收账款边际成本等，通过这些指标反映应收款变动对企业经营和资金周转所带来的影响，但对于影响程度或者说应收账款规模的控制，并没有具体的措施和有效方法，对于风险采取的是承受的态度。
（二）应收账款管理制度执行与催收不力
厦工的应收账款管理制度建立是及时的，并且也致力于制度的健全与完善，致力于经销商、管理人员培训和能力提升。近几年，对应收账款管理的重心放置在处理清欠方面，但效果不仅不明显，公司的应收账款回收率反而降低，影响到了资金的回流，导致公司的资金周转周期非常长，严重影响到公司的发展。
四、厦工机械股份有限公司应收状况管理问题的对策
（一）健全应收账款管理模式
公司需要扩展业务范围，也需要继续向前发展。为此，厦工公司需要转变原有的应收账款的管理制度和管理态度，思考如何加强应收账款管理模式的建设，扩大销售与信用政策两者如何做好权衡，从而在完成经营目标的同时使企业能健康稳定的发展。应收账款的管理部门除了注重清欠问题，但也不能够忽略对客户信用的评估[5]。应收账款管理部门需要在与客户合作之前就做好客户资料的调查，促使自身能够对客户有初步的了解。在合作的过程中，应收账款的管理部门也需要制定相应的风险应对措施，以此来保障一旦信用交易遭遇信用风险，就能够在第一时间找到解决的策略，快速解决交易问题，帮助公司避免遭受更多的经济损失。
（二）明确债权管理部门的职责权限
债权管理部门除了做好日常的数据分析，还应加强逾期款的收回工作。在债权管理制度的规范中，债权管理人员的职责权限应该得到明确；对于逾期客户的追讨措施应该得到落实。公司领导应给予足够的重视和支持。
首先，公司应明确债权管理在公司经营过程中的重要性，明确债权管理部门的职责权限以及工作内容，根据公司的具体发展情况，使债权管控、催收的作用得以发挥。其次，债权管理部具体岗位的职责权限须明确下来，数据管理分析、债权政策制定、债权管控等岗位应发挥协同作用。最后，债权管理部的具体工作应在实际中得到落实，真正发挥债权管控的作用。例如，信用政策是否合理、避免造成过度营销的不良效应；债权管控是否有效；催收政策是否能执行，并有效收回货款，避免资金占用，提高应收款周转率。
五、结论
在信用交易的时代当中，企业要想占据市场当中的主要地位，就需要不断的提高自身的市场竞争力，从而为企业的信用销售提供支持。尽管企业的信用销售还存在着一定的风险，但只要企业能够坚持自己的目标，加强对应收账款的管理，就能够实现对信用风险的控制。总而言之，企业需要提升自身的应收账款管理的水平，从而提升客户的服务质量，增加自身的综合实力，实现信用体系的确立，完成企业的信用交易。
参考文献：
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[5]《财务报告分析（第4版）》.清华大学出版社，2016年8月.
[6]张震.浅析建筑施工企业应收账款管理与核算[J].财经界（学术版），2015，09（19）：66.
销售应收账款管理制度范文3
关键词: 应收账款 经济效益 赊销
应收账款是指企业在对外销售商品、产品、提供劳务等所形成的尚未回收的,被购货单位或接受劳务的单位所占有的本企业资金,它具有流动性、时效性强的特点。一个企业的应收账款增加,使得流动资产增加,于是企业的总资产必然增多,这就造成了所有者权益大,负债低的假象。企业应收账款管理的重点,就是根据企业的实际经营情况和客户的信誉情况制定企业合理的信用政策,这是企业财务管理的一个重要组成部分,也是企业为达到应收账款管理的目的必须合理制定的方针策略。
一、制订合理的信用政策
所谓信用政策,是指企业对应收账款管理所采取的原则性规定,包括信用标准,信用条件和信用额度三方面。首先,确定合理的信用标准。信用标准是企业决定授予客户信用所要求的最低标准,也是企业对于可接受风险提供的一个基本区别标准。信用标准较高,能使企业遭受坏账损失的可能性减小,但会不利于扩大销售。反之,如果信用标准较宽,虽然有利于刺激销售增长,但有可能使坏账损失增加,得不偿失。其次,采用合理的信用条件。信用条件是指企业赊销商品时给予客户短期付款的若干条件,主要包括信用期限和现金折扣等,信用期限是企业为客户规定和付款期限。
企业在制定信用政策时,要在增加的成本与收益之间做出权衡,不能为了增加销售而置应收账款风险于不顾,也不能为了减少应收账款的风险而影响了企业的正常销售。
二、加强销售、财务的监管
首先要在销售合同中明确各项条款,在与经销商签订销售合同时,要注意以下事项,以避免日后处理应收账款与经销商产生分歧而带来经营风险。明确各项交易条件,如:价格、付款方式、付款日期、运输情况等,明确双方的权利和违约责任,确定合同期限,合同结束后视情况再行签订,加盖经销商的合同专用章。其次,必须同经销商核对账款项目,以下几种情况容易造成单据、金额等方面的误差,大家要尤为重视:产品结构为多品种,多规格;产品的回款期不同,或因经营条件的不同而同种产品回款期不同;产品出现平调、退货、换货时;经销商不能够按销售单据或发票回款;要主动拒绝用货款垫支其它款项。以上情况会给应收账款的管理带来困难,因此要制订一套规范的、定期的对账制度,避免双方财务上的差距像滚雪球一样越滚越大,而造成呆、死账款现象,同时对账之后要形成具有法律效应的文书,而不是口头承诺。再次,对产品铺货率的高低进行合理的配置。产品铺货率高,增加了应收账款的风险,反之,产品铺货率低,经营风险虽然降低了,但达不到规模销售的目标。所以正确、合理的解决产品铺货率问题,对降低应收账款,保证货款的安全性是有帮助的。因此建议在产品不同销售阶段,或根据产品不同的销售策略或根据市场推广的强弱而采取不同的产品铺货政策。
三、建立完善经销商的评估制度
要建立完善的经销商开户制度,当大家开拓新的市场或对目标市场进行细分时,对经销商选择进行充分、科学的评估是必要的,这不仅为将来的销售寻找一个合作伙伴,同时也降低了日益激烈的市场竞争所带来的经营风险。当我们面对着“买方市场”这个实际情况时,这是一个事半功倍的工作。因此,合作前对经销商进行评估就显得尤为重要。如:办公地点由高档向低档搬迁;频繁转换管理层、业务人员、公司离职人员增加;公司财务人员经常性的回避;多次破坏付款承诺。
四、应建立完善的应收账款管理制度
信用标准是企业同意向用户提供商业信用而提出的基本要求。通常以预期的坏账损失率作为判别标准。如果企业的信用标准较严,只对信誉很好、坏账损失率很低的用户给与赊销,则会减少坏账损失,减少应收账款的机会成本,但这可能不利于扩大销售量,甚至是销售量减少;反之,如果信用标准较宽,虽然会增加销售,但会相应的增加坏账损失和应收账款的机会成本。信用条件是指企业要求用户支付赊销款项的条件,包括信用期限、折扣期限和现金折扣。信用期限是企业为用户规定的最长付款时间,折扣期限是为用户规定的可享受现金折扣的付款时间,现金折扣是在用户提前回款时给与的优惠。提供比较优惠的信用条件能增加销售量,但也会带来应收账款机会成本、坏账成本、现金折扣成本等额外的负担。如果采用较消极的收账政策,则可能会增加应收账款成本,增加坏账损失,但会减少收账费用。在制定收账政策时,应权衡增加收账费用与减少应收账款机会成本和坏账损失之间的得失。合理的信用政策应把信用标准、信用条件、收账政策结合起来,考虑三者的综合变化对销售额、应收账款机会成本、坏账成本和收账成本的影响。
根据应收账款管理制度,针对在企业应收账款分析中发现的问题采取相应的办法,解决公司在应收账款回收中出现的问题,加快公司的资金循环,提高资金利用效率,实现企业的效益目标。如果应收账款账户中子公司欠款额占总额的比例偏高,应加强公司内部的财务管理和监控,改善应收账款核算办法和管理制度,解决好公司与子公司间的账款回收问题,下面从几个方面给出一些建议:
1、加强管理与监控职能部门。按财务管理内部牵制原则,公司在财务部下设立财务监察小组,由财务总监领导配置专职会计人员,负责对营销往来核算和监控,对每一笔应收账款都进行分析和核算,保证应收账款账账相符,同时规范各经营环节要求和操作程序,使经营活动系统化规范化。
2、建立健全公司机构内部监控制度。针对应收账款在赊销业务中的每一环节,健全应收账款的内部控制制度,努力形成一整套规范化的对应收账款的事前控制、事中控制、事后控制程序。
总之,应收账款对于每一个企业都起到重要作用,如果企业应收账款居高不下,就会严重影响企业的资金周转,加大企业的经营风险,必然使企业资金周转发生困难,资产的流动性下降,甚至陷入财务危机,因此不得不引起企业管理当局的重视,这就需要企业建立切实可行的对账制度,加强应收账款的管理,建立起适合自身特点的信用管理制度,促使企业正常经营,稳定发展,创造出更好的经济效益。
参考文献:
[1] 刘承智.《财会月刊》―《对应收款项账龄分析的思考》,2003年314期
[2]许文珍. 《浅析应收账款管理》,税收与企业 J,2002年第5期
销售应收账款管理制度范文4
随着市场竞争日益激烈，赊销作为促销产品、占有市场的重要手段之一，在被广大企业所广泛采用的同时，企业资产负债表上“应收账款”余额的不断增大，坏账风险也越来越凸显。正确运用赊销、加强应收账款的管理将成为现代企业营运资金管理的重要环节。
应收账款是企业拥有的一项很常见且非常重要的资产，它的安全及质量直接影响到企业的可用资源、损益情况、现金流量，甚至影响着企业的发展及壮大。然而，在现代企业管理制度中，应收账款管理似乎并没有引起各界充分的重视。部分企业经营者一味强调把企业做大做强却忽视了做精，对潜伏在日益增长的销售业绩背后那不可小觑的坏账风险存一丝侥幸。
应收账款是指对企业因赊销商品、提供劳务过程中形成的应向客户收取、但尚未收取的款项，包括应向客户收取的全部款项和价外费用，如代垫的运杂费、保险费，以及应向购货单位收取的增值税等。应收账款是企业的一项很常见并且十分重要的资产，它的安全性及质量会影响到企业的资源、损益情况、现金流量，甚至对企业的发展也有十分重要的影响。
目前，在现代企业管理制度中，应收账款管理还存在一些问题，本文将针对这些问题，提出相应的对策。
一、企业应收账款管理存在的问题。
应收账款管理制度不够健全。在现代企业中，对于应收账款的管理制度还不健全。如果没有健全的管理制度作为基础，对应收账款的相关工作进行约束，必将加大财务风险。在一些企业，对于合同管理、销售管理、应收账款日常管理均没有系统的制度，没有对具体操作步骤的操作规范和经办人的权责利加以规定。制度的不够健全，一方面加大了应收账款管理的难度。另一方面，对应收账款的安全回收也没有保障。同时，由于制度缺失，也使内部审计无据可依，无法发挥其在保证各项工作顺利开展、保护公司财产安全方面的积极作用。
部门职责分工不够明确。在一些企业中，目前对应收账款的管理工作尚没有明确的分工。赊销客户的审核及赊销额度的审批职责在相关部门，但审批结束后，对实际业务开展执行情况及额度使用的跟踪和监督，并没有相关的部门进行负责。如果业务执行正常，则并未显现出风险。但是，如果客户支付困能，出现逾期或坏账，由于没有预前跟踪和监督，将对企业造成严重的损失。当出现问题时，由于部门分工的不明确，没有相关部门进行承担，最有利的追索时机将而延误，对风险点没有及时把控，造成应收账款管理中存在的重大隐患。
坏账管理有待加强。坏账管理是应收账款管理的一项重要内容。对于一些企业而言，由于管理制度不够健全，管理手段存在缺失，经常有大额坏账产生，但在坏账的确认及处理方面缺乏统一的方法和标准。具体的操作方法往往是等到年中及年末审计的时候，委托会计师事务所代为确认并作相应的账务调整。由于企业对坏账的确认及处理程序存在着一定的认知不足，也给应收账款的管理带来了一定的盲目性和随意性。
应收账款的运用力度不够。应收账款产生后，如果加以利用将会给企业带来实质性的价值。如果不加以利用管理，安全足额回收将存在一定的不确定性，给企业带来风险。在目前的一些企业中，在新业务模式的探索方面缺乏足够的动力，所以目前其对应收账款的管理仅仅停留在风险的防范上，却没有采用外部的力量杜绝风险，更没有发掘其利用空间。这实际上是一种资源闲置与浪费，尤其是对于一家资金短缺的企业来说，运用新的资产管理手段，合理利用应收账款，合理降低坏账风险，能给企业发展带来意想不到的收获。同时，还应开拓其他领域及方式来管理应收账款。
信用管理有待加强。信用管理分为事前管理、事中管理、事后管理三个阶段。在一些企业中，信用管理基本停留在事前管理阶段，尚未形成系统管理。对一个企业来说，如果拥有大额赊销业务，是一个相当危险的信号。赊销客户的审批、赊销额度的设定，缺乏客观、公正、成文的筛选指标和评判标准，给公司应收账款的安全性埋下了隐患。信用管理的系统化、全程化，亟待推行。
二、企业应收账款的管理建议
建立健全应收账款管理制度。加强应收账款管理，是应收账款管理制度中最重要的一个环节。只有在应收账款到期前采取必要措施防止坏账产生，才能化被动为主动，如若等到应收账款已经逾期，很难避免损失。
首先，建立内部控制度。ERP系统销售合同的制定、收款、开提单、开发票等流程，必须职责明确、互相牵制。对于赊销业务而言，赊销额度设定岗位和实际业务操作岗位必须分开，定价岗位和实际业务操作岗位必须分开。
其次，应建立定期拜访客户制度。定期拜访客户，可以及时了解客户的需求及客户对企业提品及服务的意见，也可以加深买卖双方对合同条款理解上的偏差，防止因理解有误造成的合同执行问题。同时还应密切关注客户动态，做好应收账款的跟踪、监控工作。该文原载于中国社会科学院文献信息中心主办的《环球市场信息导报》杂志http：//总第526期2013年第43期-----转载须注名来源密切关注客户动态，尽早发现客户资金、经营或产权方面发生的重大变化或即将发生的征兆。一旦客户出现经营困难或支付不足的现象，立即采取行动结清欠款。在日常的管理当中，要对客户今后的经营情况、偿付能力进行追踪分析，及时了解客户的现金持有情况及周转情况。通过各种信息渠道，动态跟踪客户，及时了解客户、尤其是大额赊销客户的经营状况及产权情况，防止客户由于陷入经济纠纷或其他突发事件而面临倒闭、破产等现象的发生。
再次，应建立应收账款预警制度，定期分析应收账款账龄。一般来说，应收账款账龄最长，其催收难度越大，催回的可能性也越小。因此，做好应收账款的账龄分析工作，显得尤为重要。分析结果如果显示，企业的赊销客户中，有相当大一部分是在信用期外付款，且逾期时间较长，则必须马上采取行动，调整企业信用政策，重新梳理赊销客户，努力提高收现效率，降低坏账风险。
最后，不断完善收账政策。当应收账款遭到客户拖欠或拒付时，首先分析现行的信用标准及信用审批制度是否存在问题，是否有不合理的地方，然后对违约客户的信用等级重新调查摸底，重新设定其赊销额度。对于恶意拖欠、诚信度低的客户，应加紧前期欠款的催收力度，尽快结清欠款，然后将其从赊销客户中除名，不再对其开展赊销业务。若催收无效，必要时可借助法律手段，根据合同、发货单、验收单等文本资料，向法院申诉债权。
明确部门分工，强化部门职责。应收账款管理不是公司内某一个部门的责任，这项工作因其涉及面之广，重要性之大，需要企业内部各个部门充分沟通，通力协作 。因此必须明确部门分工，强化部门职责。
对于企业的财务部来说，应负责以下内容：对应收账款进行核算与定期分析；及时、足额提取坏账准备；负责坏账处理的相关财务操作；定期跟客户对账，收集并保存相关的函证、对账资料；协调和支持应收账款的催收工作；配合关于应收账款案件的诉讼工作。
对于风险管理部门来说，应负责以下内容：根据销售部门提供的客户资料，同时通过合理的、公正的途径对客户进行信用调查，科学、客观评估客户，审核信用额度；审核销售合同，对合同条款进行检查、推敲，审核是否有重大遗漏或者是否有显失公允的条款存在，最好能聘请专业的律师当顾问；在具体业务执行过程中，通过ERP系统对客户信用额度的使用情况进行实时监控；掌握客户的资信情况，随时了解客户出现的不正常信号，及时反映到相关部门，并提出处理意见；负责制定和实施公司的信用政策；可以引入专业的保险机构，对应收账款进行投保，当出险时，负责跟保险机构之间的沟通；当进入法律诉讼阶段时，具体负责案件的跟踪和配合。
积极采取措施，合理运用应收账款。随着市场经济的发展，应收账款应从崭新的、科学的角度在合理利用应收账款、合理降低应收账款风险。
首先，引入保险机制。当应收账款的规模达到一定程度的时候，可以考虑引入保险机制，即将应收账款纳入信用范围，参与投保，让专业的、独立的信用评级和保险机构来为企业的应收账款提供强有力的保证。这种险种主要承保由于客户未付款（含长期拖欠或丧失清偿能力）造成的损失。
其次，引入应收账款保理业务。保理是保付的简称，是指保理商与债权人签订协议，转让其对应收账款的部分或全部权利与义务，并收取一定对价的过程。它是实务贸易中以托收、赊账方式结算货款时，销售方为了避免收汇风险而采用的一种请求第三者（保理商）承担风险责任的做法。保理商要可提供应收账款的催收、信用风险控制与坏账担保等服务。
加强坏账管理。在日常财务工作中，企业面对瞬息万变的市场，即使采用严格的信用政策，只要有商业信用存在，那么坏账损失的发生也很难避免。因此，在实际工作中，企业应当遵循稳健性原则，对坏账损失的可能性预先进行充分估计，当应收账款满足确认坏账条件时，及时将其确认为坏账。发生的坏账损失，由公司法律部及时予以审核。在核实过程中，如果发现涉及有关单位或个人责任的，必须追查其责任。对应该由有关单位或个人承担的责任损失，有争议的，应当采取法律手段追索。在追偿应由责任人或保险公司承担的损失后，才能确认资产损失，并履行审批手续。
加强企业信用管理，严格信用审批。信用管理指企业为提高竞争力、扩大市场占有率而进行的以信用销售为主要管理内容的管理活动。
首先，应加强企业信用管理。现代企业的信用管理和信用风险控制已经从单纯的事后控制发展到了事前、事中、事后控制相结合的全过程控制和管理模式。
前期信用管理：信用调查和信用评估机制。信用调查作为整个信用管理机制的第一道关口，是三个机制中最基础的一项内容。该项工作是否到位、客户的选择是否正确，对应收账款的安全性影响巨大。当企业遇到一个新客户时，或者老客户条件发生改变需要重新加以评估时，企业不应仅仅着眼于客户的表面现象，而应通过各种途径，取得客观、公正、全面的信息，包括该客户其他供应商或合作伙伴对它的评价，当地税务局对其的印象等，从而对客户各方面的情况，包括财务状况、信誉条件等有一个深入的了解，进而再决定是否跟它合作，是否能对其进行赊销，赊销额度如何设置等。
中期信用管理：债权保障机制。债权保障机制是三个机制中最重要的一项内容，包括合约条款的确定、密切关注合同执行情况、发现风险及时采取应急措施等等。
后期信用管理：应收账款管理和追收机制。应收账款管理和追收机制是信用管理的后防线。如果前面几项工作出现问题，客户发生逾期情况，则应立即采取措施追收欠款，其中不排除使用法律手段。
其次，制定严格的赊销客户及赊销额度审批流程。由相关部门提交《赊销客户审批表》，在表中列示该客户股东背景、财务状况、现有的业务规模及业务远景规划，以及过去几年跟公司的合作情况等等。审批表提交公司风险管理部审批，同时由财务部及公司总经理会签。
随着我国市场经济的进一步完善，垄断现象逐渐消失，大多数企业都是站在相同的起跑线上进行公平的竞争，于是，抢占有限的市场资源和客户资源，成为企业之间竞争的最主要内容。除了在产品、服务上创造差异性之外，应收账款作为一种促销手段，越来越多地被应用于销售环节。由此产生的财务风险和坏账风险不容小觑。我们只有采取积极的应收账款管理方法，才能有效地化解上述风险，促使企业健康、有序发展。
同时，赊销规模的日益扩大，应收账款管理已成为企业财务管理的重要内容之一。应收账款是企业参与竞争的产物，是由企业拥有或控制的、需经过一定的时间才能够使用的一项资产。其何时能被企业所利用，能为企业的再生产经营服务，取决于它什么时候能真正转变为现金流入。这一过程的长短，对企业来说具有重大的影响，历年来都是企业管理的重点，因此需引起了绝大多数企业的重视。
此外，应收账款的管理与整个社会信用基础的完善性、信用体系的完备性有着非常密切的联系。在西方国家，企业信用管理已发展成为一门重要的社会学科，而在中国，由于整个社会的信用基础还比较薄弱，社会信用体系还不完备，因而企业信用管理尚处于摸索阶段。同时，由于我国大部分企业应收账款管理意识还比较薄弱，管理手段比较单一，所以大部分企业还没有建立起比较完善的信用管理体制。今后，随着我国与世界交往密切程度的不断提高，以及世界经济一体化的步伐不断加快，我国的市场经济将会进一步发展，我国的民主法制建设也将进一步完善，我国的社会信用基础也将随之逐步建立并完善。
销售应收账款管理制度范文5
关键词：中小企业；应收账款管理；问题；对策
近几年国家通过产业政策及引导措施，鼓励企业创新发展，在企业做大做强的背景之下，中小企业之间的竞争也越来越激烈。中小企业为了增加销售收入，扩大市场占有率，减少存货成本，提高自身的竞争能力，普遍采用商业信用进行赊销，从而产生了大量的应收账款。应收账款的增加导致企业产生坏账、呆账，对企业整体资金的使用效率和使用成本影响较大，甚至威胁到部分企业的生存和发展。因此，加强应收账款管理对中小企业的成长和可持续发展都具有十分重要意义，应当作为资金管理的重点。
1.中小企业加强应收账款管理的重要性
1.1 中小企业应收账款管理的目标
应收账款是企业在正常的生产经营过程中，通过销售商品、服务以及提供劳务等业务，从而向购买方收取的款项。应收账款产生于企业的信用销售，是一项债权，属于流动资产的重要部分。对中小企业而言，如何降低应收账款的风险，实现企业资金回流是应收账款管理的主要目的所在。
加强对中小企业应收账款管理，实现中小企业应收账款管理基础目标是通过合理的应收账款管理方式，在维持正常生产经营活动的同时，合理匹配自身的应收账款规模，化大为小、化整为零，使企业持有应收账款的成本小，收益大，从而实现企业价值最大化。中小企业应收账款管理的最终目标则是通过合理管控按时足额收回货款，进入可持续经营的良性循环。
1.2 中小企业应收账款管理的重要性
作为流动性比较强的资产，应收账款在公司的日常经营中占据重要地位。一方面，应收账款通过让企业增加信用销售，可以提升销售额、扩大市场占用率，提升自身的产品竞争力；另一方面，过多的应收账款以及过长的信用期，又在损耗中小企业的资源，占用资金，降低流动性，增加坏账的财务风险。对中小企业而言，应收账款既是中小企业在激烈的市场竞争中立足的重要措施，也是企业经营中需要面对的风险隐患。中小企业只有通过对应收账款的管理，及时足额收回款项，提高公司的运营效率、降低公司的财务风险，才可能在激烈的市场竞争中生存并且得以可持续发展。
2.中小企业应收账款管理存在的问题
2.1 信用评估制度不健全
在竞争激烈的市场环境中，中小企业发展起点较低，在发展初期，中小企业为增加销售额，提高市场份额，导致企业设置的信用标准门槛较低，但信用销售的前提是建立在双方正常履约的基础上。在实际生产销售的过程中，往往缺乏对客户信用的恰当评估，没有对销售赊销形成的应收账款进行系统的权衡和评估。另外，销售人员对客户的信用调查充满敷衍对客户信用情况及未来发展重视不足。与此同时，兼任公司资料审核和档案保管的财务部门，由于自身能力限制，要求客户提供的资信文件过于简单，不利于中小企业对客户情况进行信用评估及资信调查。在日常销售中，对部分已经超出信用限额的客户，仍然进行赊销，应收账款额度随销售同比例增加。企业赊销的门槛会进一步降低，增加了企业自身的赊销风险。此外，中小企业很少对客户的信用情况进行二次评估，对客户信息的更新不足，信息评估制度形同虚设。
2.2 中小企业应收账款内控管理制度不完善
应收账款的日常管理，从销售部门到财务部门，涉及整个企业的业务流程，流程烦琐且相互关联，涉及范围广，参与人员多，规范化操作的要求比较高。部分中小企业虽然建立了信息化管理系统进行应收账款管理，但是在实际操作过程中，流程的执行和分工都存在随意性，甚至多个业务流程的审批都是一人代为操作，并未实现真正的内部监控及监督，无法有效解决中小企业应收账款管理存在的问题。同时，中小企业各部门之间权责分工及业务范围不明确，缺少有效的合作与监控，从制度上来看，应收账款的内部控制制度与信息化系统一样流于形式。市场销售人员关注产品销量，对收款更多地倾向于财务人员负责，对客户订单只负责销售；财务部门收到销售信息后，更多地关注开票记账，对收款情况也没有及时与销售人员进行沟通。公司对收款责任也没有明确到岗位，出现坏账时，部门之间出现推诿及扯皮，最终受影响的依旧是企业自身。综上，没有完善的内部控制，缺少专门的管理部门是中小企业应收账款管理面临的主要问题之一。
2.3 从业员工专业知识不足素质不高
员工的专业知识，尤其是销售及财务人员的专业水平对中小企业来说尤为重要。员工专业水平也制约着中小企业的发展，目前部分中小企业发展现状导致员工专业能力低、知识水平不足等问题。在员工结构中，基层生产人员占较大比重，负责市场和客户的销售人员占员工总人数的17.7%左右，而专业要求相对较高的管理人员及财务人员仅有3.2%左右，人员结构不合理。另外，从知识水平来看，中小企业56%的人员学历为中专及以下，仅有20%的人员学历为本科以上。员工整体知识水平低，专业知识缺乏，都可能会给企业带来较大损失。特别是与应收账款管理密切相关的市场销售人员和货款回收相关的财务人员，如果专业素质不高，不仅无法按照企业要求开发和发展客户，更有可能会损害公司的形象和利益，不利于公司长远可持续发展。
3.改进中小企业应收账款管理的对策建议
3.1 建立客户信用评估体系
企业应从客户信用事前评估开始，到销售发生后的事后跟踪控制，以及销售回款后客户的信用评价更新等方面，建立完善的客户信用评估系统。提供信用销售前必须对客户的信用情况进行充分的了解和分析，可以从客户的品德、能力、资本、抵押及还款情况等5个方面进行。客户的品德反映其在赊销后主动归还款项的意愿，是评估客户信用度的首要条件。能力是客户在赊销后是否有足够的资金偿还。资本是客户的财务情况，可通过客户的财务报表等进行判断。抵押即中小企业的信用销售金额较大时了解客户是否有相同价值的物品进行抵押，在赊销时要求客户进行抵押。还款情况是影响客户还款能力的经济环境或者行业情况。事前评估风险在可控范围的前提下，企业可以进行赊销，在信用期内，客户销售控制在信用额度内，并在信用期内进行持续评估，及时了解客户相关信息，跟催款项。在客户按期付款后，对客户的信用情况进行二次评估，对客户发生的相关信息及时更新及完善，为持续的信用销售建立完整的事前、事中、事后风险评估体系。
3.2 建立完善的应收账款内部控制管理制度
企业需要制定完善的应收账款内部控制管理制度。合理有效的内控制度及严格执行的标准化流程，为中小企业的应收账款管理工作保驾护航。制定合理的信用政策，信用政策包括信用标准、信用条件、收账政策等方面，在客户信用系统完善后，针对不同信用度的客户，制定合理的信用政策，并以此信用政策为准绳，跟踪客户的销售回款情况。根据制定的信用政策，建立完善的内部控制关键点。包括：发货前对客户的赊销业务经授权批准；对销售发票、发运凭证、销售通知单等进行连续编号；财务人员根据对价格、数量、付款条件核对一致后的销售发票、销售通知单为依据登记入账；应收账款明细账与总账核对一致；每月定期向客户寄送对账单并跟催，及时复核差异；定期编报账龄表；对到期应收的账款及时催收；专人审批坏账核销；专人对应收账款内控制度执行情况进行监督检查评价等。各部门分工合作，协调一致，对内分工，对外合作，在业务和流程层面多岗位交叉，合理管控，为应收账款内部控制奠定基础。
3.3 加强对应收账款管理人员培训
应收账款起源于销售，中小企业应收账款管理与销售人员有着不可分割的关系。所以企业要对销售人员进行岗前培训，包括专业知识及部分财务知识的培训，使其能够站在公司层面上完成工作。销售人员在完成销售目标、提高销售业绩的同时需要关注货款跟催，把应收款项回款作为重要的工作职责。对销售人员的工资计算及业绩评价，应该根据实际收回的应收账款来衡量。若发生坏账，企业遭受损失的同时，负责该客户相关的销售人员同样需要承担相应的责任。对财务人员，同样需要进行与应收账款相关的培训，增加其对业务部门的数据、报表、信息支撑工作，强调其对收款
商业会计工作具有及时提示职责。对超期款项要及时报告公司管理层，对客户的信用额度要进行监督管控，对销售人员违背公司利益的个人行为要及时发现并制止。各部门人员在对本职工作负责的基础上，提升专业知识，共同完善中小企业的应收账款管理工作。
4.结语
随着国家经济的发展，在激烈的市场竞争中，一个企业的应收账款管理至关重要，企业想要在市场中占有一席之地，就必须加强应收账款的管理及控制。尽管目前中小企业存在众多不可忽视的问题，只要企业的管理层正视问题、完善制度、加强内控、加大培训力度提升员工知识水平，让企业的流程和制度有效运行，就能合理降低应收账款的信用风险，使得中小企业更快、更好发展，为经济发展做出更大贡献。
参考文献
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[4]梁守杰.中小企业的应收账款管理探析 [J].商场现代化，2018(21).
销售应收账款管理制度范文6
【关键词】企业；应收账款；赊销
一、应收账款管理的现状
（1）应收账款的定义。应收账款是伴随着赊销而发生的，
《会计准则》对应收账款的定义是：企业在生产经营过程中因对外销售产品、材料、供应劳务等而应向购货或接受劳务单位收取的款项。在资产负债表上，应收账款列为流动资产，其范围是指那些预计在一年或超过一年的一个营业周期内收回的应收款项。（2）应收账款管理的现状。应收账款管理的现状是净额居高不下，企业缺乏管理力度。国家统计局统计结果显示，一些企业应收账款占流动资金的比重达50％以上，高于发达国家20％的水平。企业与企业之间相互拖欠货款现象严重，造成应收账款长期挂账，难以回收，制约企业资金流动性。据专业机构统计分析，在发达市场经济中，企业逾期应收账款总额一般不高于10％，而在我国，这一比率高达60％以上，如此高额的逾期应收账款，大部分已形成呆账，严重影响了企业的经济效益，成为我国经济运行中的一大顽症。
二、应收账款管理中存在的问题
（1）企业对应收账款管理缺乏足够重视。许多企业负责人只重视销售和利润的增长，忽视了将能否收回所欠销售货款及回收应收账款的质量纳入销售人员的相应绩效考核中，使得销售人员只重视销售量完成的多少，不考虑应收账款的回收情况，形成了大量的应收账款。（2）应收账款管理制度不健全。做好应收账款管理工作，首先应建立完善的应收账款管理制度。信用政策是应收账款管理制度的主要组成部分，包括信用标准、信用条件和收账政策三个方面。信用标准是企业同意向用户提供商业信用而提出的基本要求。通常以预期的坏账损失率作为判别标准。信用条件是指企业要求用户支付赊销款项的条件，包括信用期限、折扣期限和现金折扣。信用期限是企业为用户规定的最长付款时间，折扣期限是为用户规定的可享受现金折扣的付款时间，现金折扣是在用户提前付款是给与的优惠。收账政策是指信用条件被违反时，企业采取的收账策略。企业如果采用较积极的收账政策，可能会减少应收账款成本，减少坏账损失，但要增加收账成本。（3）企业内部控制制度不严格。一些企业实行职工工资总额与经济效益挂钩，销售人员工资与产品销售量挂钩。于是只关心销售任务的完成情况，采取赊销、回扣等手段强销商品，不关心企业应收账款能否及时完整收回问题，导致大量的应收账款沉积下来，从而给企业经营背上了沉重的包袱，造成企业资金周转困难，甚至无法经营的地步。不少企业缺少必要的内部控制制度，应收账款对不上，收不回，导致对损失的应收账款无法追究责任。许多企业仅仅是在其资产负债表的补充资料中按账龄对应收账款的数额进行简单的分类，平时则没有对应收账款进行辅助管理。没有建立应收账款定期清查制度，长期不对账。（4）买方市场的影响。随着经济发展，买方市场使企业间竞争加剧。一些企业为了扩大产品销售和市场占有率，不适当地采取赊销方式，导致企业应收账款大量增加。市场上没有一个部门或机构专门负责全面统计各企业的资信情况，来建立一个企业资信库。这样企业就难以准确、全面获取客户的资信信息，而且那些恶意欺诈的企业的信用低劣情况也得不到全面反映和记录而使其发生信用危机。
三、针对应收账款管理中存在问题制定的对策
（1）强化应收账款的日常管理。首先企业要建立应收账款预警机制，对应收账款进行动态监控。一是最高赊销额监控。对主要客户分别设定最高赊销金额，超过这一额度不能发货，对事实上高于设定最高赊销额的客户坚持每月的收款大于供货，逐步压缩到最高赊销额以内。二是最长赊销期监控。在设定最高赊销额的同时，设定最长的欠款期限由业务人员在到期前跟单催收，如到期未收回欠款，则立即停止供货，组织追款。三是企业赊销总额监控。企业要对公司的应收账款总额进行监控，不能突破赊销总额，不然公司的经营风险会加大同时公司的运营资金也会紧张，严重的会造成资金链断裂，当应收账款接近或者超过上限时马上减缓或者停止信用销售行为。其次，强化应收账款日常管理，企业要：建立客户信用档案；建立企业应收账款的清收责任制与激励机制；规范合同条款和经营操作；加强企业销售人员、催款人员的业务培训。加强对销售人员、催款人员进行经济合同的条款、讨债的技巧以及企业销售、收款的工作程序和制度以及相关的经济法律法规等方面的培训。（2）建立完善的应收账款管理制度。首先，事先制定合理的应收账款余额。企业应在每一年的年度计划中明确应收账款的年末余额，并设定一个相对积极的平均收款期，允许每年的平均收帐期在该指标上下浮动，作为考核业绩的依据，设定应收账款占流动资产总额的比例，实施弹性控制。在产品热销时节，赊销规模从紧；产品疲软时，从宽；资金紧张时，从严。当赊销规模接近警界线时，应断然采取措施，暂停赊账业务。其次，分析应收账款的账龄，及时调整企业的信用政策、信用要做好应收账款的账龄分析，密切注意应收账款的回收进度和出现的变化。通过对应收账款的账龄分析，企业财务管理部门可以掌握以下信息：有多少客户在折扣期限内付款；有多少客户在信用期限内付款；有多少客户在信用期限过后才付款；有多少应收账款拖欠太久，可能会成为坏账。如果账龄分析显示企业的应收账款的账龄开始延长或者过期账户所占比例逐渐增加，那么就必须及时采取措施，调整企业等级。最后，按赊销客户的还款能力和信用等级，制订合理的赊销方针。按赊销客户的还款能力和信用等级，确定销售政策。对于资信差的客户采用现款交易，对资信一般或者较好的客户在现款不被接受的情况下采用承兑汇票的方式，对于资信好的客户则采取分期收款的方式，但在期限和累计金额上要有明确的规定。（3）完善企业内部控制，加强监督。企业发生的各种应收账款应当及时清算、催收，定期与对方对账核实，明确划分企业销售部门和财会部门在应收账款管理中的职责。必须彻底改变回收应收账款的工作仅仅是财会部门的职责的错误认识，明确划定销售部门对应收账款的安全和及时回笼负有直接责任，但是又不能仅仅局限于销售部门销售的情况，这样才能严格控制应收账款的发生。应收账款形成的决策者和主要经办人员，就是回收债权的责任人，财会部门应按应收账款形成的时间长短，及时定期编制企业应收账款账龄分析表，将债务人名称、债权形成时间、应收账款余额、超过信用时间、债务人经营状况、应收账款总额占流动资产比重等内容在表上详细反映，以便于决策层和相关部门准确、及时、全面掌握企业应收账款现状，有针对性地制定欠款催缴政策。（4）实行积极的收款政策和风险转移机制。正常情况下，客户应按信用条件的规定到期及时付款，履行其付款责任。但是，由于种种原因，会导致客户拖欠货款发生。收账政策就是指对于逾期的欠款公司应采取的收账策略。企业对于不同信用质量的客户要采取不同的收账政策。对于信用质量高的客户，可以采用宽松的政策。对于信用质量差的客户，应采取积极的、严格的收账政策。
企业在制定收账政策时，应视账款逾期时间长短、欠缴金额大小、不同的客户、不同的产品来制定各种信用条件，并且要灵活掌握。同时，要在增加收账费用与减少坏账损失、减少应收账款机会成本之间进行比较、权衡，以前者小于后者为基本目标，掌握好宽严界限，拟定可取的收账计划，使收账成本最低、效益最大。
应收账款是企业资产的重要组成部分，它的管理是否完善直接影响着企业的发展。企业要努力预防和控制应收账款的攀升，采用积极措施对应收账款进行管理，减少应收账款的资金占用。
参 考 文 献
[1]唐文芳．企业如何建立应收账款防范机制．集团经济研究．2006(3)
