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会计英文论文范文1
关键词：国际财务报告准则，会计准则国际化，会计环境
一、我国的经济环境及其对我国会计准则国际化的影响
我国经济环境的现状是：我国的市场仍处于初级阶段，没有完善的市场机制，没有严格的市场监管体系，经济处于落后阶段。
1.1我国的市场经济发育程度与发达国家有很大差距
就目前情况看，我国的市场体系正在发展建设之中，虽然说商品市场己经逐步走向成熟，但货币市场、资本市场、外汇市场、技术市场、劳动力市场尚未成熟，正在建设、发育之中。市场环境的差异，也给会计准则国际化带来一定的难度。
我国上市公司存在着大股东缺位的问题。我国上市公司主要来自于国企改制，在股本结构中，国家和法人持有的股份(以下简称国有股)占有大部分比例。这部分股份目前在我国尚不能流通，因此，也称为非流通股。截至2004年5月，我国资本市场中股份总数为6729.33亿股，其中非流通股份为4315.62亿股，占股份总数的64.13%。数据显示，在我国的上市公司中，国家是最大的股东。按道理来讲，大股东应当是公司财务报告的最主要使用者，但是，在中国，不少上市公司的大股东是国有企业或者国有控股企业，其行为与政府有着千丝万缕的关系。
1.2我国的证券市场是不成熟、正在发育中的市场
证券市场的发达程度可以用两个指标来衡量：一个是证券市场上证券市值占整个金融资产的比例，这个指标越大，证券经济越发达。另一个指标是股票市值占GDP的比例，这个指标可以说明证券资产对国民经济发展的贡献，显然，这个指标越大，证券经济越发达。通常情况下，以上这两个指标应该同方向变动，就是说，证券资产在整个金融资产中的分量越大，其占GDP的比重也越大。在一般的统计数据中，往往以证券资产价值尤其是股票市值占GDP的比重来衡量证券市场的发达程度。在2001年，我国股票市值占GDP的比重(含非流通股的价值)与其他发达国家相比，差距较大，尤其与美国相比，差距更大。这些数据说明，我国的证券市场还很不发达。
二、我国的政治环境及其对我国会计准则国际化的影响
政治上比较集权的国家，成文法律往往比较发达，政治体制的特征与法律体系的特征紧密相连，两者就这样共同制约着会计活动，决定着一个国家会计准则的存在和地位。我国会计准则国际化问题研究—会计环境视角的政治环境具体表现为：
2.1我国的会计准则由财政部制定
我国会计准则制定机构是财政部会计司，它是一个典型的政府机构。从会计准则国际化的历史发展过程来看，由财政部会计司制定会计准则，可以说是一种必然。至今为止，我国的企业会计准则就一直由财政部门负责制定。经过数十年的不断发展，再加上几千年的传统，我国的会计准则形成了由财政部门负责并依赖财政部门的社会定式。因此，我国财政部门的职能较强。
尽管我国正在进行的政治经济体制改革要求在经济、文化、社会生活等方面弱化政府的功能，但目前来看“弱化”影响有限。现阶段，政府在我国经济生活中还扮演着主要的角色。政府往往既是投资活动的当事人，又是维持资源配置的政策制定者。同时，我国的会计职业界比较弱小，
1979年才成立的中国会计学会直接隶属于财政部会计司，1988年成立的中国注册会计师协会也属于半官方性质，没有能力制定企业会计准则。
我国政府在会计准则国际化方面，有着其不可替代的作用和地位，政府在会计准则国际化进程中所扮演的角色不一定是负面的。因为从需求和供给的角度来看，国际化的需求已经具备，我国的政府在积极推进准则国际化方面发挥了相当大的作用，因此构成了会计准则国际化所需要的良好的政治支撑环境。
三、我国的法律环境及其对我国会计准则国际化的影响
法律因素在一定程度上也会影响会计准则国际化的发展。在多数成文法国家，会计制度和会计准则往往是法律或法规的组成部分，法律有法律的目标和规则，会计制度和会计准则是作为法律或法规存在的。
3.1我国的会计规范不能与我国的法律法规和经济政策相背离
根据我国有关法律、法规的规定，对公司进行监管和评价的主要指标是利润而不是未来的现金流量，强调的是过去的会计信息。比如我国《公司法》较重视利润指标，很多规定涉及利润指标，在这样的法律环境下，会计就一定要重视利润表的作用，公司就一定要注重利润指标。当利润成为评价上市公司至关重要的因素时，上市公司会很自然地将注意力转向利润指标。一些公司还可能铤而走险，利用各种手段来操纵利润，提供虚假会计信息。我国现行会计准则规范的重点也自然会偏向利润表，对利润指标较为重视。现行的利润表存在以下缺陷：一是由于利润表只体现已经实现的收益，排斥或忽视了其他未实现的价值增值，使当期收益报告不够全面，没有提供对使用者进行经济决策有用的全部信息。二是价值增值在产生之时不予报告，而必须推迟到实现之时再予以报告，会导致收益确定存在潜在的时间误差，即价值增值发生在某一会计期间，而收益报告却在另一个会计期间。三是对已经发生的价值产值不予报告，为管理者提供操纵收益提供了方便。
而国际财务报告准则规范的重点是全面收益表，按其提供的会计信息侧重于预测企业未来现金流量。这与我国实际情况不相符，在此方面法律上的障碍将导致相当长一段时期内我们不能与国际会计惯例接轨。我国当前对上市公司监管强调利润指标的倾向，使我国会计准则在会计要素的确认、计量、披露等方面难以实现与国际财务报告准则的完全一致，造成相关财务信息缺乏可比性。
四、我国的文化教育环境及其对我国会计准则国际化的影响
文化可以看作是一个社会共同的价值和观念，包括价值取向、思维方式、思想观念、行为准则以及语言文字和风俗习惯等。它是人类在长期的社会实践中创造和积累的，体现一个国家或民族精神特征的财富。一国的政治和法律等都具有深刻的文化根源，各国会计模式的形成和发展都受其价值观的影响。我国的文化教育环境具体表现为：
4.1我国的会计从业人员的素质普遍不高，与国际财务报告准则的高标准要求很难适应
会计准则最终是靠会计人员来执行的，会计人员素质的高低，直接影响到会计准则的执行情况的好坏。建国以来，会计工作在一段时期一度受到轻视，会计人员的素质教育和培训没能很好地开展，导致我国会计人员素质相对低下。而现今我国的企业会计准则和《企业会计制度》参照国际会计惯例，在会计实务处理方面给予企业会计人员留下了较大的职业判断空间。这对已适应计划经济条件下国家统一规定一切的会计人员无疑是一个严峻的挑战。在计划经济条件下，由于国家对企业经济活动的所有会计处理都有统一规定，从而导致会计人员对制度的依赖程度相当严重，没有制度规定就无所适从，不知如何处理，缺乏相应的职业判断能力。就我国会计人员目前的素质来看，还不能很好地进行职业判断，国际会计准则在其他方面对会计人员的要求也是目前我国会计人员很难达到的，这严重影响着我国会计准则国际化的进程。
4.2我国的会计教育水平与世界发达国家相比还存在差距
改革开放以来，我国的普通教育水平有了较大的提高，会计等各方面专业教育发展得也非常快。我国目前拥有的1200万会计人员和13万注册会计师中，拥有高学历的人员多数是近年来高等院校培养出来的，他们的实际经验并不丰富；没有学历的人员多数是历史上从事会计工作的人员，他们缺少的是会计方面的专业知识。因此，在这样一个特殊的年代，我国拥有的真正具备高层学历和现代会计知识、具备会计专业技术资格和实际工作能力的高级会计人员极少。我国高级会计人才严重匾乏。据统计，我国某沿海经济大省近52万会计人员中，具有高级会计师资格的只有679人，占会计人员总数的0.13%，即便是这些高级会计师，其专业素质与企业发展的需要尚存在一定的差距。我国的这种会计环境教育水平在一定程度上阻碍了我国会计准则国际化的
进程。
五、我国的会计基础环境及其对我国会计准则国际化的影响
5.1我国缺乏财务概念框架
国际上通行的“财务会计与报告的概念框架”(ConceptualframeworkforFinancialAccountingandReporting，为了方便，通常简称CF)的作用是指导会计法规的制定、实施，是会计理论体系的指导纲领。会计准则的制定必须受会计原则或概念框架的指导，我国至今尚未全面制定财务会计概念框架，这会影响我国会计准则的质量。从已的基本会计准则来看，其行文较为简单，对财务会计的基本概念及其之间的关系缺乏深入系统的阐述，因而不够严谨，造成了我国会计准则的发展缺乏一个规范性的理论基础。随着会计环境的变迁，构建中国财务会计概念框架势在必行。
5.2我国的会计准则和会计制度并行
企业会计准则与企业会计制度一样，同属于会计标准的范畴，是国家统一的会计制度的组成部分。因为企业会计准则和企业会计制度都是规范企业会计核算行为的行政法规，都在于确保企业提供真实和完整的会计信息，因此两者的目的以及功用一致，同属会计标准的范畴，两者之间不是“非白即黑”的关系，而是相互联系的，不能把它们对立起来。
会计准则改革既要考虑中国国情，又必须积极与国际惯例协调。这种特殊的会计基础环境制约着我国会计准则国际化的发展，我们应该在总结已有的经验的基础上，在符合我国国情的前提下与国际惯例协调。
参考文献
1邵林.会计制度与会计准则关系探究[J]。财会研究，2005.2
2梁爽.会计目标与会计环境的逻辑关系剖析「J]。会计研究，2005.1
3葛家封.实质重于形式，欲速则不达一分两步走制定中国的财务会计概念框架[J]。会计研究，2005.6
会计英文论文范文2
1.企业会计有必要记录企业的盈亏情况
财会记录是会计工作的重要模块，在企业会计工作中，该模块有一定的特殊性。具体来说，企业会计的记账基础是权责发生制，而不是普通会计工作中的收付实现制。选择这种记账基础与企业的财务运作特征与财会记录目的有关，对企业来说，财会记录的一大主要目的是核算盈亏，由于权责发生制可以同时强调取得收入与应计收入，所以对企业财务成果的反映更真实。
2.企业会计有必要监督企业的财务运作
企业会计获得的大量会计信息、会计数据、会计记录都是反映企业财务运作情况的有效信息，是社会与政府行政机构审核和监督企业财政情况的重要依据。因此，企业会计本身就具有监督职能，监督对象包括了企业成本、企业支出、资金来源、资金运用与财务成果。企业会计监督工作的能效与所获会计信息的真实性有直接关系，通常情况下，如果会计信息失真，企业会计的监督能效就会受到一定程度的削弱。
二、企业会计的工作影响
1.会计信息的提供对企业的影响
企业会计信息主要有四方面的作用，因此企业会计的信息提供工作对企业的影响也分为四方面：第一方面是会对企业的经营决策产生影响，错误的会计信息会影响经营决策的准确性。第二方面是会对企业的资金流动产生影响，会计信息的提供滞后或失真会导致企业的正常资金运作阻滞。第三方面是会对企业的外部信誉产生影响，会计信息的错误会令社会产生对企业的不信任。第四方面是会对企业的管理优化产生影响，因为会计信息是企业优化自身管理的主要依据。
2.经济效益的服务对企业的影响
企业会计的经济效益服务功能与企业的日常经营运作直接相关。如果企业会计在经济效益服务方面的各项功能得以发挥，则整个企业的经济决策速度都会加快，生产经营效率就可以得到更多的提高空间。相反，如果企业会计没有起到应有的经济效益服务机能，则企业生产经营效率的提高会在决策阶段就受到限制，即使局部提高，整体的效益优化也非常有限。
3.盈亏情况的记录对企业的影响
如前文所述，企业以权责发生制记录的会计信息能对企业盈亏情况进行正确的核算，这对企业有两方面的意义。第一方面，准确的盈亏核算为企业提供了重要的评估依据，可以阶段性地评估企业自身的经营管理策略，适时调整措施和方向，提高企业竞争力。第二方面，这种通过企业会计获得的盈亏情况具有很强的细节化、具体化特征，可以通过反向分析找出经营管理的问题所在，以制定有针对性的解决方案。
4.财务运作的监督对企业的影响
企业会计的财务运作监督机能可以说是企业社会信誉的保障之一。另一方面，该机能也赋予了企业一定的自净能力，令企业管理层可以通过企业会计自行发现一些财务运作问题并做出适当的处理。由此可知，财务运作监督模块对企业的两种影响都具有良性特征。
三、结语
会计英文论文范文3
关键词：非承重砌块
1、小砌块应用回顾
广东省早在七十年代就对普通砼小型砌块结构进行了广泛深入的研究，且从生产到应用均处于全国先进水平。广州市建委在1979年颁发了《小型砼主心砌块砌体工程施工及验收暂行规定》，1981年广东省建委组织编写了《小型砌块建筑设计及施工技术规程》（试行），至1982年广东省建委与四川省建筑科研所合编了《砼空心小型砌块建筑设计与施工规程》JGJI4－82．推动了全国小砌块砌体结构发展。
七十年代至八十年代初，广东地区的住宅以六层以下于制楼板砖混结构为主，结构自重大且抗震性能差。硷小砌块由于轻质高强，加设芯柱灵活并可提高抗震性能等优点而成为取代红砖的砌体结构的好墙村。一大批七层小砌块结构住宅在广州拔地而起，我们经过对小砌块墙体的开裂调研，受力性能和抗震试验研究[1]，采取了适当的构造措施及天面植被等隔热措施，解决了墙体的裂漏问题，使小砌块结构应用技术日趋成熟。广东面临港澳并处于开放的前沿地带。开放改革后，随着住宅商品化，人们对住宅功能、环境、装修等条件要求多变并越来越高，大开间灵活间隔的住宅更为人们所乐道。常规的砖混结构对此有较大的限制，我们又及时研制了附柱砌块的墙在体系。通过加设附柱而增大承重砌块墙的问距，解决九层以下大空间灵活间隔的住宅建筑结构问题[2]。随着开放改革深入发展，房地产业兴旺，吸取香港现浇硷结构技术，广州市建筑市场现浇框架结构取代了混合结构，子制楼板由于裂漏问题己无人问津，承重砼小型砌块生产大减，砼予制厂场己成商品房开发用地。广州市从1985年后确定现浇砼框架为住宅的主要结构体系后，普通砼小砌块由于块体较重，施工操作强度偏大而受限制、再加上与框架连结较差等缺点渐被人们打入冷宫，来源于农村毁田侥制的红砖因价格便宜，施工方便又成为墙体主要材料，广东墙村革新工作陷入低潮。
八十年代未，广州引进了丹麦史密斯公司的技术和设备建成了轻粘士陶粒及陶粒砼砌块生产线，轻骨料硷砌块作为轻质高强材料成为框架填充墙的热门墙村。为了使陶粒砼砌块能顺利推广应用，广州市建委组织专门小组进行研究，编制了《轻粘土陶粒及轻粘土陶粒砌块应用设计与施工暂行规定》5J01－90，对设计施工有较大的指导意义。
九十年代两部两局墙改办关于加快墙村革新通知下达后，广州积极响应，采取了征收保证金等一系列行政措施控制使用红砖，积极扶持新墙材的生产。广州地区除了陶粒砼砌块外．各种轻骨料硷，蒸压加气砼等小型砌块大量涌现。大量使用轻质砼砌块后，由于对砌块生产监管力度不够，设计与施工措施不当，致仁建成墙体开裂渗漏问题较多、工程质量投诉很多、建设主管部问亦深感头痛。设计单位无规范可依，施工单位也不知所措，把责任推给墙材革新工作。很多建设单位宁可罚款也使用红砖，墙革工作出现了波折。为此广州布建委利用广州市建设科技发展基金，组织了高校、科研、设计、施工、质监等单位的专家对非承重砼砌块的应用技术进行研究，编制技术规程进行技术立法以确保工程质量，使墙村革新工作顺利进展。经过两年的艰苦研究，制定了广东省标准《非承重砼小型砌块砌体工程技术规程》DB/T15－18－97，及广东省通用建筑标准设计《非承重砼小型砌块砌构造》GJ005一1998。颁发实施后非承重硷砌块应用走上了正轨。广州市1998年新墙村的使用率达41％，而小型砼块则占新墙材的80％以上，又重新走上墙村革新的先进行列。
2．非承重砌块墙体裂漏问题研究
针对近年非承重硷砌块大量应用中出现的墙体开裂问题，广州市建委、墙革办利用广州市建设科技发展基金资助设立研究项目，对砌块生产和设计施工应用进行研究。通过对己建成楼房墙体开裂情况进行调查，分析裂缝产生原因，找出改善墙体抗裂漏性能的途径和措施[4]。
2．1砌块材质问题
非承重硷小砌块主要是轻骨料（如陶粒、膨胀珍珠岩、煤渣等）砼，和蒸压加气砼（或泡沫砼）。由于轻质砌块容重轻，用作非承重墙体时较红砖有较大优越性。但片面追求客重轻时，其他的材料性能则又较红砖差，如强度一般较低为2．5～5Mpa，吸水率较大为10～20％，干缩率较大达0.1％，且砼干缩时间较长，砌块上地后还在不断收缩。从调查情况发现有些墙体出现沿砌块本身或沿灰缝走向开裂，有些还出现发霉现象。有些墙体在使用了一段时间后也出现裂缝，这些主要是村质问题所致，必须加强砌块生产管理，严格质量认证，不准粗制滥造、质量低劣的砌块进入建筑市场。
2．2设计构造问题
非承重砼砌块墙是后砌填充围护结构。当墙体的尺寸与砌块规格不配时，难以用砌块完全填满，造成砌体与硷框架结构的梁板柱连接部位孔隙过大容易开裂。
门窗洞及预留洞边等部位是应力集中区，无采取有效的拉结加强措施时，会由于撞击振动容易开裂。
墙厚过小及砌筑砂浆强度过低，会使墙体刚度不足也容易开裂。
墙面开侗安装管线或吊挂重物均引起墙体变形开裂。
与水接触墙面未考虑防排水及泛水和滴水等构造措施使墙体渗漏。
以上种种由于设计考虑不周而致，必须针对建筑使用功能，及各种材料的特性扬氏避短，采取有效的构造措施，精心设计方可避免墙体开裂渗漏。
2．3砌筑施工问题
非承重砌块与红砖不同，随意砍凿砌筑，用不同材料混殉，使用龄期不足的砌块等，墙体容易开裂。
砌块与砼柱连接处及施工留洞后填塞部位无加拉结钢筋，墙顶300m高的砌体无隔日顶紧砌筑，均容易引起接台部位开裂。
砌块上墙时含水牢过大或雨期施工淋湿砌块，墙体亦会因收缩开裂。
砌块无错缝对孔搭砌，灰缝砂浆不饱满，日砌筑高度过大等均容易引起墙体开裂。
墙体孔洞预留及开槽等处理不当，削弱了墙体强度，填补不好时亦会引起局部开裂。
总之，按常规红砖的施工方法砌筑砌块，往往容易造成墙体开裂。因此对各种材质的轻质砼砌块需有专用施工方法与专门处理措施，精心施工才能确保墙体不开裂渗漏。
2．4墙面抹灰问题
砌块墙体与红砖墙一样，一般均加抹灰装饰层，外墙更要粘贴饰面砖。当砌块墙面特别是蒸压加气硷砌块墙面基层处理不当，饰面砖粘贴方法不对时抹灰饰面层易起鼓开裂甚至脱落而造成修漏。
厨卫问墙体既要吊挂也要防水，抹灰层处理不当也易造成渗漏。
开洞槽埋管线后，填塞及抹灰面层处理不当往往引起局部开裂。
在不同材料的接台部、新旧砌体连接处及开槽位置、抹灰层钉上钢丝网或加防裂网布可减小抹灰层的开裂。
综上所述，非承重触墙体开裂原因较多，要从各方面考虑采取控制措施，加强砌块主产管理保证材料质量。针对裂漏原因精心设什、精心施工才能建造出优质墙体让住户放心满意。
3．编制技术规程和标准图集
为了在生产。设计、施工、监理、质监、验收有法可依，加强对非承重砼小型砌块砌体的质量控制，广州市建委利用广州市建设科技基金资助组织华南建设学院西院及有关科研设计、施工、质监等单位编制技术规程及设什图集。
3.1编制技术规程
从1995年编制技术规程立项开始，参考了全国及北京、上海、沈阳等地有关小砌块的标准，结合广东地区炎热潮湿，多风雨的气候条件，地方习俗，以及本地区的三大类砌块产品，针对墙体裂漏问题，经过两年时间研究编制了有广东特色的地方标准。
规程分为总则、材料、建筑设计要点、结构构造要求、砌体工程施工、抹灰工程和验收等七个章节。
综合了国内普通砼砌块、轻骨料砼砌块及蒸压加气馊砌块三大类砌块的有关标准，结合本地产品现状列出对各类砌块的技术要求，适当提高对轻质砌块的强度要求，强调不得使用掺粘土砂浆，在村质上严格控制。
以建筑设计为龙头，对容易裂漏部位采取有效的构造措施。附录C提供了砌体防裂、防渗漏措施供参考。对砌体与硷梁柱的连接均有专门拉结加固措施及防水、隔热、隔声等措施，对外墙建议用加挂防裂钢网，增设防水层等以满足建筑的使用功能要求。
施工章分为九节，重点在砌块的砌筑及洞口处理。严格按不同砌块控制上墙时含水率，强调锚固钢筋要展平砌人水平灰缝，对不同材料控制不同的日砌高度，对洞边空心砌块填实及加设边框等处理以确保墙体整体性。
抹灰工程作为独立一章参照现行装饰工程施工及验收规范要求，对外墙抹灰特别是高层外墙抹灰要加挂钢网，结合广东省关于消除建安工程质量通病的若干规定，做好抹灰防水处理。
3．2编制标准图集
为了使省标准技术规程具体化，市建委组织了广州市民用建筑科研设计院及华南建设学院西院，根据规程的要求结合实际工程设计经验及习惯做法编制构造图集。包括有建筑构造与结构构造说明，砌块墙体排列图示、门窗侗构造、墙柱连接详图、过梁构造柱大样、安放空调机构件、管线安装构造以及墙面抹灰用料及做法选用表等，以方便设计与施工单位选用。
经过编写单位不断收集有关单位对规程及图集的编制意见，多次修改后送审完成该两项工作，再经多次组织向有关设计、施工、建设、监理等单位的技术人员进行宣贯，并以试验示范工程进行推广应用，开现场经验交流会议，非承重硷小型砌块应用趋向成熟，建筑墙体的裂漏情况得到控制。
4．今后的展望
按墙村革新要求，在城市建设中墙体使用毁田侥制的红砖是要取消的。目前以砼小砌块替代红砖作墙体是切实可行的。非承重砼小砌块，特别是轻质砌块由于村性不及烧结红砖，往往容易开裂渗漏，使用时要采取足够措施去控制。尽管制定了技术标准，但仍未能完成避免裂漏的出现，去年冬季广州地区连日干旱的天气令有些已使用的住宅砌块墙体收缩开裂。新型墙体的推广应用是一个综合性的系统工程，需要建设管理、生产、设计、施工、监理和质监等各方面配合，层层把关，全过程控制。针对出现问题及时研究，切实解决，通过不断总结经验，相信在广东地区今后会出现一个新的砌块应用。
参考文献
[1]八度区砼主心小型砌块建筑抗震性能研究成果鉴定资料集19868
[2]李坚权等：小砌块墙柱组合结构在竖向和侧向荷载作用下的工作特征《第四届砌体口际会议论文集》1986．6加拿大
会计英文论文范文4
一、电子商务对会计管理环境的影响
纵观会计的发展历史，我们可以体会到会计的发展动力主要来自于两个方面，一是企业经营环境的变化；二是会计信息使用者需求的变化。这两个方面构成了会计赖以生存和发展的会计管理环境，前者不断要求会计将新的经济业务反映出来，后者则要求会计努力满足信息使用者不断变化的需要。电子商务的出现使得会计管理环境发生了变化。
1、管理对象的变化
由于电子商务和网络技术的迅速发展，信息的重要性正随着信息技术的重大变化而日益明显，由此引来了产业结构、生产方式乃至生活方式的变革，信息化社会浪潮扑面而来。在这种社会环境下，客户需求日益多元化，企业间的竞争焦点由原来大量生产转移到如何通过多品种少量生产的方法来满足顾客的需要，企业不得不将更多的精力投入到人员培训、研究和开发新产品、市场调查、计划、设计、广告营销和内部沟通等信息活动上。这些信息活动所创造的价值在企业生产产品或提供服务中的比重日趋上升。产品的技术含量提高，企业管理活动更多地集中在对信息资源和信息活动的管理上。
2、管理组织结构的变化
现代企业是基于亚当当斯密劳动分工理论建立的，通过其金字塔型的组织结构来达到分工与协作的管理，借以实现标准化的大量生产，实现规模经济效益。
金字塔式的组织结构一直是我国企业运营的构架，这种层层分级的管理模式在传统的经济环境下确实发挥了巨大作用。但是时至今日，企业经济活动量大大增加，所处经济环境变化加快，所面临的竞争日益激烈，原有的管理模式抑制了企业的快速反应及决策能力，同时可能导致企业整体目标次代化和各分部目标相冲突等问题。个别集团企业为了整合财务资源，提高竞争力，往往采用集中式财务管理模式。然而，在电子商务概念出现之前，集团企业集中式管理是很难实现的。
电子商务支持在线管理和集中式管理模式，消除了物理距离及时差概念，高效快速地收集和处理数据。电子商务的应用使得会计部门内部、与其他部门之间及与外界环境之间的信息交流十分便捷，财务部门的很多工作均可由其他部门完成。企业集团可以利用基于电子商务的网络财务软件对所有分支机构实现集中记帐、远程报账、远程审计、集中资金调配等处理。下属机构成为一个财务报账单位，可以减少基层单位财务人员和节约会计费用支出，集团企业总部可以对数据进行及时的处理和分析，使企业实现决策科学化、业务智能化，并能充分利用集团内部信息资源，实现真正的信息共享。
二、电子商务对会计理论的影响
任何会计理论总是建立在一定的会计环境与实务基础上。电子商务的应用极大地改变了传统会计的管理环境，也必然对会计理论带来影响。电子商务的广泛应用将导致会计的内涵和外延发生革命性的变化：
1、电子商务对会计对象的影响
会计对象，传统意义上指一个独立的核算单位。传统会计只需反映和监督一个单位内部的经济活动，无需反映和监督与其相关的客户、供应商等单位的经济活动，更没有考虑电子商务时代虚拟企业的会计核算和管理要求。
会计发展的原动力是企业经营环境的变化和信息需求的变化。电子商务时代，企业的经营越来越多地依赖于客户、供应商和行业经济、区域经济甚至全球经济的变化，虚拟企业将成为常见的企业组织形式，如果会计不能向管理者、投资者、甚至政府部门反映上述各方面的重要信息，将使会计的基本原则——全面性和重要性原则受到亵渎，管理者、投资者也就无法依据会计提供的信息进行决策和投资活动。
2、对会计分期和货币计量假设的影响
会计后期假设的本意是使企业可以定期（通常一年一次）向外部信息使用者提供有关企业经营成果和财务状况的报告。在传统会计理论下，由于提供会计信息的方法和技术受到限制，所以报告的编制必须花费一定的时间和成本。在这种情况下，一年一度的会计分期有其合理性。在电子商务时代，就是在任何时候，信息使用者都可从网络上获得最新的财务报告，而不必等到一个会计期间结束才可获得。这样，是否规定会计期间不再重要。在电子商务时代，会计分期假设将被淡化。同样，在电子商务时代，通过货币反映的价值信息已不足以成为管理者和投资者进行决策的主要依据，诸如创新能力、客户满意度、市场占有率、虚拟企业创建速度等表现企业竞争力方面的指标更能代表一个企业未来的获利能力。这些因素正是今日风险投资方兴未艾的重要根据。因此，是否应继续把货币计量假设作为一项会计基本假设也应受到质疑。
3、对权责发生制原则的影响
与会计分期假设相伴而生的会计原则是权责发生制。既然会计分期假设被淡化，那么是否仍有必要在电子商务时代运用权责发生制原则理应受到质疑。随着网络技术的发展，电子商务将成为交易的主要形式。网络上的电子货币支付方式将使现金流量大大加快；信息使用者更关注现实和未来的信息，而有关现金流量的信息对于企业未来的经济活动更为相关，所以在电子商务时代出具的时点报告似乎采用现金收付制更为合理。
4、对历史成本原则的影响
历史成本原则是关于货币计量属性的规则，它要求按历史成本来计量会计要素的价值，以提高会计信息的可靠性。但是在新的经济环境下，传统的历史成本计量模式已越来越无法满足信息使用者的需要，在价值信息方面，公允价值信息比历史成本信息对于决策的相关性更强。在传统技术方法下，采用公允价值计量虽然可以提高信息的相关性，但可靠性却很难保证。而新的技术方法可以从网络上获得最新的资产成交价格信息，从而保证了信息的可靠性。
5、电子商务对会计基本方法“借贷记账法”的影响
会计的基本记账方法是“借贷记账法”，其局限性表现在：（1）它只反映价值信息，而无法反映非价值信息；（2）它只反映与资产负债表相关的经济活动，不能充分反映其它重要信息，例如证券价格信息；（3）它只反映会计对象即企业内部有关的信息，不反映电子商务时代供应链上的其它重要信息，例如供应商的原料信息、客户需求能力信息等。而“借贷记账法”无法反映的信息恰恰是电子商务时代企业经营者和投资者需要的重要信息。因此，必须探索新的方法来弥补借贷记账法的不足。
电子商务的应用使现行会计理论面临挑战。随着会计信息化进程的深入和电子商务的全面应用，人们会重新审视“会计对象”这一理论的基石，并有充分的理由将传统的“资金运动论”变更为“经济信息论”，籍此重塑会计理论框架，用以指导会计实践。
三、电子商务对会计信息系统的影响
1、电子商务为会计信息系统提供了新的输入方式——无纸化输入
电子商务的应用将改变传统输入方式，采用更加高效、先进的无纸化输入方式。无纸化输入又称联机输入系统（On-lineInputSystem），在该系统中业务活动从开始到最后都不会受到人工的干预，即完全自动进行交易处理输入，使得企业供、产、销有关的合同、提单、保险单、发票等书面记录被计算机存储设备以相应的电子记录所代替，商业运作的整个过程实现无纸化、直接化。
2、电子商务解决“信息孤岛”问题并使会计数据处理更具有协同性
电子商务支持企业内部、BtoG企业与消费者、BtoG企业与政府、CtoG消费者间等应用模式。通过企业内部网络（INTRANET）、企业间网络（EXTRANET）以及国际互联网络（INTERNET），使得会计信息系统的处理具有以下特征：
（1）内部的协同，即对于企业内部信息可以通过企业网络传递实现内部的协同。采购和销售部门的业务员可以使用手持信息设备输入各种商品／劳务数据，并实时或批量传送给财务系统；公司职员可以借助联网的信息终端进行考勤、申请借款、填报各项收支；财务人员可以坐在计算机前等待各种经济数据传人，自动生成各种账表，进行事中控制和事后分析。
（2）与供应链的协同，即通过商际网络和国际互联网实现供应商、客户和企业之间的协同。网上订货、网上采购、网上销售的物流信息和资金流信息瞬间传递到会计信息系统；网上服务、网上咨询使供应链的协同更加默契。
（3）与社会有关部门的协同，即通过国际互联网实现企业、银行、证券公司、海关等的协同。与银行联网，可以随时查询企业最新银行资金信息，并实现网上支付和网上结算；与海关联网，实现网上报税、报关；与证券公司联网可以实现在线证券投资等。
3、电子商务使电子联机实时报告输出方式成为可能
在电子商务环境下，一方面，企业的生产、销售、财务、人事等业务部门在网络环境下协同工作，所产生的各类信息存储于集成的数据库中，信息用户可以通过对数据库的实时访问，获取自己想要的数据；另一方面，会计信息系统也可主动通过Intranet把会计信息实时向企业的内部网页上，通过Internet把信息向企业的外部网页上，甚至会主动把会计资料通过网络传至税务等政府部门，替代传统的纸面或软盘报送的方式，从而使电子联机实时报告成为可能，并使会计信息输出方式呈现崭新的面貌：
（1）信息量大，成本低。由于采用超文本文件和信息链接技术，有效地改变了传统的财务报告结构，把有顺序的线性结构变为相互交叉的网状结构，信息使用者可以获得大量有用信息。同时，由于会计报告采用的是电子数据，可以大大减少企业的印刷费用和报纸版面费用，也使企业能够在花费不大的情况下披露更多的信息。
（2）传递迅速，更新及时。会计信息的及时性一直是信息用户关心的问题，会计信息的及时性直接影响决策者的判断。传统会计报告按每季度或每年公布一次，而“决策需要信息”不是每季度或每年进行一次，它在任何时候都有可能发生。电子联机实时报告可以通过联机方式实时获取决策者所需的信息，满足了信息用户长期以来的对信息及时性的渴望。其次，在电子商务环境下，由于采用的是联机方式，各种信息可及时更新，商品的最新市场价格和有价证券行情可以从网络中很容易得到，使企业用多种计量属性编制会计报表成为可能。例如可以同时提供基于历史成本、公允价值、成本与市价就低等多种计量属性编制的财务报表，会计报表的阅读者可以根据自己的需要进行选择。毫无疑问，这将为解决当前会计领域内金融衍生工具的信息相关性问题提供前所未有的机遇。
会计英文论文范文5
关键词：会计目标；受托责任观；决策有用观；会计计量属性
会计目标是关于会计系统所应达到境界的抽象范畴，它是沟通会计系统与会计环境的桥梁，是连接会计理论与会计实践的纽带。会计系统围绕会计目标发挥作用，会计目标引导会计系统运行。因而，会计目标理论研究是会计理论研究与会计实务发展中的重要内容。本文主要从2006年财政部颁布的新准则中首次明确提出了会计目标的定义出发，分析了新准则下会计目标对会计要素计量属性产生的影响。
一、对有关会计目标观点的简要评析
人们对会计目标的研究和认识经历了一个漫长的过程，在这个过程中，曾出现过多种关于会计目标的提法，其中最具代表性和说服力的两种观点就是受托责任观和决策有用观。受托责任观认为：财务会计（报告）的目标是向资源所有者如实反映资源受托者的受托责任和履行情况，即对受托资源的管理和使用情况，财务报告应主要反映企业历史的、客观的信息，即主要强调信息的可靠性，在这种观念下，资产计量倾向于采用历史成本计量属性。这种观点的局限性表现在：受托责任学派强调会计系统和会计制度的整体完整性，认为只有完善的会计系统和会计制度才能确保会计实务的正确性，但会计系统和会计制度内容复杂，保证两者的完善性这一提法比较抽象，一旦实务中出现问题，则难以确定问题的根源，造成众说纷纭、难以统一的局面；在会计处理上，由于受托责任学派强调客观性胜于相关性，因此要求采用历史成本计量模式；在会计信息方面，受托责任学派很少会顾及到资源委托者以外的信息需求，按照这一思想，会计人员往往难以体会潜在投资者的利益和要求，因而容易逐渐丧失完善会计信息的积极性，也难以进一步提高会计信息的质量。
决策有用观认为，会计的目标就是向信息使用者提供有利于其决策的会计信息，它强调会计信息的相关性和有用性。从会计确认方面来看，决策有用学派认为会认人员在会计上不仅应确认实际已发生的经济事项，还要确认那些虽然尚未发生但对企业已有影响的经济事项，以满足信息使用者决策的需要；从会计计量方面来看，决策有用学派认为会计报表应反映企业财务状况和经营成果的动态变化，在会计计量上主张以历史成本为主，并鼓励在物价变动情况下多种计量属性的并行；在会计报表方面，决策有用学派认为会计报表应尽量全面提供对决策有用的会计信息，由于会计信息使用者需求的多样性，因此，在会计报表上强调对资产负债表、损益表及现金流量表一视同仁，不存在对某种会计报表的特殊偏好。这种观点的局限性主要表现在：一是决策有用观产生和存在背景是存在比较发达的资本市场。二是财务报告反映的局限性。决策有用观下的财务报告只是反映企业有关财务状况、经营成果和现金流量等以财务信息为主的经济信息，而忽视责任和环保收益等非财务信息。三是决策概念外延过窄。决策仅仅是管理过程的一个环节，管理具体包括预测、决策、计划、控制、检查、考核和等程序。一些外部信息使用者并没有履行决策职能，仅仅履行监督管理职能，如政府部门利用信息对经济进行宏观调控。
二、新准则下的会计目标定位
2006年2月我国财政部颁布了新的《企业会计准则——基本准则》，对会计目标做出了明确规定：“财务会计报告的目标是向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者做出经济决策。”这是我国第一次明确提出会计目标的概念，体现了其权威性。其所规定的会计目标是双重的，兼顾了受托责任观和决策有用观。这定义弥补了1992年制定的基本准则中有关规定的不足之处，与国际会计准则中对财务会计目标的定位一致，体现了我国财务会计既重视决策有用又重视受托责任的双重目标。我国是社会主义国家，国有经济（企业）在全部经济中占主导地位，并且我国的上市公司中多数是国有企业，这就必然要求在进行财务会计目标的选择时，要考虑到对企业管理层受托经营的国有资产的经营管理情况进行必要的监督，以防止国有资产的流失，维护国家和人民的利益，所以“反映企业管理层受托责任的履行情况”这一目标对我国来讲必不可少；与国际趋同是此次会计准则体系建设的一个重要原则，而国际上现在广泛采用“决策有用观”，所以我国新准则也同时采纳此观点。其优点在于：会计目标能满足投资者、债权人及其有关部门和社会公众等财务报告使用者的信息需要；会计目标关注社会经济环境的变迁；会计目标关注现金流量金额、时间分布和不确定性的预估。
三、新准则下的会计目标对会计要素计量属性的影响
会计计量是为了将符合确认条件的会计要素登记入账并列报于财务报表而确定其金额的过程。计量属性反映的是会计要素金额的确定基础。1992年颁布的《企业会计准则——基本准则》规定会计要素计量属性，采用历史成本计量属性，能够真实可靠地反映企业经营过程中的信息，便于利益相关者对企业实施有效的监督，采用这一计量属性是由于当时的会计目标决定的，在企业利害关系人比较少，委托合约比较清楚，受托责任履行情况容易评价的时期，历史计量属性符合当时的社会环境。
而2006年颁布的《企业会计准则——基本准则》规定：会计要素的计量属性主要包括历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值等。会计要素的计量属性从单一的历史成本到包括公允价值在内的多元化的计量属性，是因为随着我国资本市场的发展，投资主体的多元化，股权日益分散，会计信息的使用者具有多样性，包括股东、债权人、企业员工、顾客、供应商、行业协会、政府机构、公众利益团体、研究者和准则制定者、审计师、管理层以及与企业经营相关的群体，正是复杂多样的会计信息使用者，使得委托关系难以明确，或者明确的成本太高，但是委托的实质关系仍然存在。这时确立决策有用的会计目标不仅适应了新的环境，而且使得会计信息使用者获取信息的成本比较低，有利于会计信息使用者在新的环境下做出正确的经济和生产经营决策，有利于整个社会资源的合理配置。随着我国股权分置改革的基本完成，越来越多的股票、债券、基金等金融产品在交易所挂牌上市，使得这类金融资产的交易已经形成了较为活跃的市场，具备了引入公允价值的条件，从而对投资者等财务报告使用者的决策更加有用，也实现了与国际财务报告准则的趋同。
但是考虑到我国现阶段资本市场发展的不成熟，基本准则规定企业在对会计要素进行计量时，一般应当采用历史成本，在保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量的情况下，允许采用重置成本、可变现净值、现值和公允价值等计量属性。超级秘书网：
参考文献：
1、中华人民共和国财政部.企业会计准则[M].经济科学出版社,2006.
会计英文论文范文6
会计制度在增加透明度和市场纪律上的作用
市场纪律作为金融稳定的基础设施和银行监管框架的支柱之一，只有建立在充分、及时、准确和相关的信息流动基础上，才能揭示市场主体蕴藏的风险。而要揭示经济实质，就要明确对财务报表中的资产和负债进行确认和估值的原则。现行混合式会计制度的缺陷表现在：一是对风险揭示不充分。银行财务报告中采用历史成本估值的项目主要在投资账户中，而按市场价值估值的项目列入交易账户。当然，如果对银行投资组合分开管理，就没必要对现行会计制度改革。随着银行交易和资本市场业务的增长，交易工具更多地用于防范投资账户中的利率风险，由于衍生金融工具被列入表外业务，财务报表反映的风险与报告主体的真实风险状况相去甚远。二是对风险揭示缺乏可比性。混合会计模式对一些项目（如银行贷款）以历史成本计量，而其他项目（如交易账户）以市场价值计量。银行统一管理头寸后，按照混合模式对账户的区分带有人为色彩，造成机构之间，甚至机构内部缺乏可比性。例如，债券如果被划为交易资产或待售资产要按市场定价；如果被视为持有到期的资产组合，按成本价值持有。三是对风险揭示存在时滞。现行会计制度按金融资产和负债产生的价值计量，只有在它们属于交易账户的一部分时，才按市场价值计量。例如，银行贷款属于投资账户，其真实经济价值下跌后要隐蔽一段时间才暴露出来。对美国的研究显示，尽管储蓄信贷银行危机起因于抵押贷款资产的收益不足以支付高利息，但是监管宽容特别是会计标准松弛起到推波助澜作用。在传统会计框架下，上述问题通过负年净利息收入逐步暴露出来，但由于对这类机构的监管会计比公认会计准则的标准松，对其经营状况估计也过于乐观。例如1982年根据监管会计计算，储蓄信贷银行的净值为资产的37%，用公认会计准则估计净值为3%，而根据市场价值估计的净值却是-12%.
国际会计准则对银行稳定的政策含义
在国际会计准则委员会和国际会计准则理事会的40多项国际会计准则（IAS）和国际财务报告准则（IFRS）中，对于银行稳定性有重要影响的主要是第39号（ISA39）。ISA39要求衍生金融工具必须使用公允价值计量，明确了对金融工具进行确认和计量的规则，把规则和经济实质结合起来。ISA39对资产和负债确认主要按照功能把金融资产分为公允价值计入损益的金融资产、持有待收、持有到期的投资、贷款和应收账款。前两项资产按公允价值计量，后两项用摊余成本计价。
ISA39对透明度、套期和准备金产生影响，继而影响到银行的稳定性。套期会计是在同一个损益表中将套期工具和被套期项目的价值变化导致的损益进行配比和揭示。一种是公允价值套期，被套期项目的公允价值按市场价格计入损益。另一种是现金流套期，用于投资账户账面头寸的套期衍生金融工具按成本计量。例如，存贷款的投资账户不按市场价值计量，用于防范利率风险的利率掉期，按产生的利率流来计量。现金流套期对股本变动的影响较小，但是对美国大银行的样本分析显示这种变动相当于股权资本的5%.
ISA39强调计提贷款损失准备时，要明确贷款损失已发生，对可能发生的损失要用未来现金流来确认。计提准备金是资产面值与未来全部现金流量贴现值之差。这与美英的会计标准类似，但与银行内部会计制度预测到的贷款组合发生的损失不一致，也与新巴塞尔协议的审慎性要求有差距。从银行稳定角度看，银行信贷质量要在准备金中得到体现，不仅要对已经发生的损失计提专项准备，还要对可能发生的损失计提一般准备金。
公允价值会计对银行稳定性的影响
公允价值会计旨在根据当前市场状况对资产和负债的真实经济价值进行计量，优势在于及时揭示由于市场风险变化产生的收益或损失，如投资账户中的利率风险等。它具有如下优点：首先是扩大市场约束和纠正行动的范围。运用公允价值会计把表外业务纳入到表内核算，及时反映资产和负债的价值变化，对风险揭示更全面，从而增加市场约束和透明度，抑制交叉补贴，有利于及早发现、及时处理银行危机。其次，期限和流动性转换功能。银行利用金融工具创新可以实现信息转换功能。例如，银行通过证券化及其他风险转换机制控制公允价值会计对盈利和损失产生的负面影响，用流动性准备金支持无法在二级市场上交易的工具的发展，提高流动性不足资产的市场化程度，以及风险的跨期分布，增加银行体系的稳健性。三是限制顺周期的范围。对利用二级市场的交易价格或信贷差幅的贷款大户来说，公允价值反映了市场对信贷质量的认识，使财务报告使用者了解估值的变化。基于预期现金流的公允价值具有前瞻性，包含所有可得信息，及时揭示资产质量恶化情况。如果对已发生损失的确认是基于私人信息和管理部门的相机决策，具有向后看和顺周期性的特点，在计提准备金和进行核销时对市场造成冲击。而银行资产质量调整幅度过大，会造成信贷萎缩。如果投资者能够正确解读信息，那么会计制度造成的波动是可以避免的。
我国银行业实行公允价值会计存在的差距和监管政策
按照财政部规定，从2005年起，银行年报必须采用《金融企业会计制度》（2001年版）。尽管前者基本实现与IFRS接轨，但仍存在差异。具体而言，在贷款上，国内贷款分为应计贷款和非应计贷款两类。其中，非应计贷款是指贷款本金或利息逾期90天没有收回的贷款；而应计贷款是指非应计贷款之外的贷款。对于非应计贷款不在表内确认利息收入，在收到还款时首先冲减资本金，本金收回后再收到的还款将确认为利息收入。而按照ISA39规定，贷款属于金融资产，应按实际利率法以摊余成本计量。但在IFRS下，该笔贷款的摊余价值可能不为零，仍需按照实际利率确认利息收入；对于以往的应计贷款，按照贷款本金和合同利率确认利息收入，但在IFRS下，该笔贷款的摊余成本可能与贷款本金不一致，实际利率与合同利率也可能不一致，确认的利息收入存在差异。
