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总会计师论文范文1
（一）良好的道德素养。财政部《会计基础工作规范》中规定，会计职业道德主要包括爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律、客观公正、坚持准则、提高技能、参与管理、强化服务八个方面。如果用会计人员应具备素质和能力垒一座金字塔，道德素质必然是位于塔的最底部，为根基所在。如果一个会计工作者没有良好的道德素养，那他的业务水平越高，就越可能给企业、国家造成更大的损失。“诚信为本，操守为重；坚持准则，不作假账。”这要求看似简单，但在钱、权、利的诱惑面前能够不为所动，能够控制私心“一闪念”，却并非易事。会计人员应该具有法制观念、具有团队精神和敬业精神。
（二）立体的经济知识。随着经济体制的逐步完善和市场经济的发展，影视企业将面临日益复杂的经济环境和经济业务，企业要想在错综复杂的经济背景下获得生存和发展，必须加强企业管理，以战略的眼光适时调整企业的拍摄制作、生产经营计划，而财务部门作为企业重要的管理部门，应该发挥管理的职能，而不仅仅是简单的记账算账，因此为实现财务部门以上目标，必须提高企业会计从业人员的综合素质，改善现在会计人员素质参差不齐、缺乏管理职能的状况，培养具有战略眼光的兼具高水平职业道德和业务能力的全面发展的会计人员，这样才能有利于企业长期的发展。经济一体化给会计人员提出了更高的要求。在新形势下，作为高级会计管理人员，应该具备理解市场经济内涵、把握经济发展脉搏的能力。了解国际国内宏观经济政策形势，把握国际国内经济发展趋势，理顺宏观经济和微观经济的关系，提高高级会计管理人员的经济政策的理解能力和企业战略决策能力。
（三）内外协调的能力。做一个合格的会计人员，不仅需要全面的会计知识、法律知识、经济知识，而且需要内外协调的能力。这种能力包括两个方面：一是对内的组织、协调、沟通能力；二是外部协调和沟通能力（如处理与工商、税务、金融等部门之间的关系）。由于会计的职能作用，会计人员要确认、计量、记录、跟踪各方面的会计信息和会计资料，要与采购、生产、保管、销售以及科研等环节和部门的人员来往，要全面、系统、总括地了解企业的经营情况，要通过对经营活动的处理、分析和汇总，向决策层提供决策依据和生产经营的数据资料。市场经济条件下的企业，生产社会化程度较高，对会计人员的对外协调能力方面的要求也较高。从一定角度讲，企业与工商、税务、银行以及政府有关部门之间的关系，主要是财务、会计方面的关系。如果会计工作者不具备这些环节的协调能力和技巧，就会影响企业的发展。
（四）不断创新的精神。创新是市场经济时代的灵魂，没有创新就没有企业的发展。经济活动各个方面的创新，理所当然地会给传统会计的发展带来多方面的冲击，使会计领域在这一新的经济环境下发生新的变化，产生新的课题，这就需要会计工作者不断的更新自己的知识，扩大自己的知识面，并根据经济活动的变革，相应地创新财务与会计的模式，使会计工作适应经济的发展。
二、当前会计队伍现状分析
（一）从业人员中存在“黑户”现象。根据财政部《会计从业资格管理办法》的规定，会计从业人员须持有会计从业资格证书，但实际情况是现行会计人员中有很大一部分属无证上岗，更为严重的是由于各级财政系统对会计从业资格证书管理不严，使得不少持证人员根本没有经过系统的专业学习而是简单的考取资格证书，这部分会计人员的素质往往是不高的，还有一部分会计人员认为能做帐就行，无须取得上岗资格，在有些部门单位，领导认为有证无证无所谓，任用会计人员随意性较大，而与此相反的是部分持证人员不能上岗，造成人才资源浪费。
（二）性别结构严重畸形———女多男少。按性别结构分析，会计人员性别比例严重失衡，女性会计居多，甚至在很多企业中全部都是女会计。这一现状与目前我国整个会计市场的现状是相吻合的。这种趋势的变化主要和女性的社会角色以及会计工作特性所决定。这一现状的原因主要在于：女性做事更为细心和认真，且女性工作的稳定性更强。但在财务方面能够升职至高层的还是男性居多，其原因主要在于：男性对企业或事物的宏观把握和认知这方面的能力更强；身居高层，压力也会更大，而女性可能由于家庭的原因会导致精力分散，更安于现状。
（三）学历结构、职称结构不合理。据有关数据统计结构上显示，持证会计人员中具有本科学历及以上、大专学历、中专学历、高中学历、初中及以下学历几等。它是一个两头尖中间大的橄榄球形。总体来说，中专及以下的学历占45％左右，几乎占了近一半，表现为学历偏低，文化素质不高。要特别说明一点的是，全日制本科会计类专业学历的比重少之更少。据有关资料可知，会计队伍中具备初级以上会计专业技术资格的人员仍然偏少，具备初级以上会计人员占全体会计人员的比重不到30%，而高级资格人才更是甚少。它充分反映了会计队伍的业务素质普遍不高，这与会计队伍人员对自身要求不高有关也与部门单位对会计人才的任用制度不当有关，积极鼓励各单位应加强实行会计从业人员的个人收入同职称等级挂钩制度，从而激发广大财会人员求知的积极性。
（四）文化产业意识淡薄，影视会计核算经验欠缺。顺应国家“十二五”发展规划势头，横店影视产业将进入“破解瓶颈，转型升级，加速发展”阶段，坚持以构建影视文化产业集群为主线，努力把横店影视产业打造成亚洲最大、全球著名的影视产业基地，把影视文化产业培育成为东阳市区域经济的重要支柱产业。顺应横店影视文化产业集群构建形势的发展，这对经济集群中的会计人也提出了更高的要求。“文化产业”这本是新兴产业，而对于我们大多数会计人员来说是传统定义上的工业型会计人员，他们所熟知的是有关生产型企业的整盘账务程序及核算方法，而对于新的影视会计核算是无从下手，只能仅凭其已有的经验。更甚至的有些会计人员就文化产业概念也是一知半解，只知道一味的看电视剧、电影，而不知其是如何出品的，更不用说明白其中的核算奥妙了。只能用一句话来形容他们之中的诸多：“摸着石头过河。”
三、提升会计人员综合素质的建议及措施
（一）加强对企业会计人员持证上岗监督检查。政府财政部门要加大力度支持和鼓励无证会计人员参加会计从业资格证书报名考试严把会计市场准入关，而且应尽可能地调查了解行政区域管理范围內的无证上岗情况，加大查处力度。规范考前培训制度，要求无证会计人员在一定的时间內必须取得会计从业资格证书，同时要和税务、工商、金融等部门联合发文明确规定无证会计人员不得办理纳税申请，营业执照申领等业务，加大对企业主会计人员任用规范监管的力度，对不符合规定的坚决辞退，以确保提高持证上岗率。目前会计人员文化水平和职业技能水平不高，特别对于私企而言更是，企业招聘会计人员多是任人唯亲，这对企业的长远发展极为不利。因此，企业应严格执行国家有关政策，严格规范会计人员招聘，严格按照招聘程序进行招聘，对会计岗位的人员要把好入口关，对未持证人员坚决不用。
（二）平衡男女会计人员比例。这种会计人员男女比例过于悬殊的状况不利于企业的长远发展。因此，企业在招聘会计人员时应适当考虑一下平衡男女会计人员比例的问题，严格规范会计人员招聘。
（三）提高会计人员的文化素质。针对会计人员学历低的现状，可以鼓励高中以下学历的人员参加函授中专学历教育以取得中专文凭。对于数量比较多的高中学历的会计人员，可鼓励其参加网络、函授、电大、自考等学历教育以取得大专、本科学历；对于已取得大专文凭的会计人员，则鼓励参加会计本科学历教育。政府财政部门及企业要出台一些政策给予适当的补助，补助金额限于学费，以调动广大会计人员的学习热情，从而提高会计队伍整体的文化素质。
（四）提高会计人员的道德素质。当前会计人员行为失范相当普遍，当务之急是要尽快提高会计人员的自我修养和职业道德水准。一方面要加强会计人员的职业道德教育，特别是诚信教育，要把职业道德教育贯穿于会计人员继续教育的全过程，注重培养“忠、真、善、廉、思、学、韧、勤”的优良品质，真正把“诚信为本，操守为重，坚持准则，不做假账”落到实处。另一方面，会计人员要加强自我修养，树立正确的人生观、价值观，强化职业道德意识，牢固树立诚实守信的职业操守，增强对就职单位的忠诚度和对事业的责任感，牢固树立“诚实守信是会计人的执业之命、会计行业的灵魂”的信念。
（五）建立文化产业意识，进一步深化影视会计学习。浙江横店影视文化产业实验区将努力打造特色文化品牌，发挥文化产业发展引领作用，坚持做强做大影视产业不动摇，切实发挥影视产业的带动力和辐射力，积极引导和鼓励多元文化产业加快发展，努力形成“一主多副、竞相发展”的文化产业整体格局。公司旗下的财务部，主要是面向各个影视企业提供财务记帐服务。对于多数会计而言，为了适应影视文化产业发展需要化被动学习为主动接受新的专业的财务知识，顺应时代的发展，顺应大的经济环境变化。利用现有传统的会计理论知识结合影视相关内容进行不断深化学习，特别是要熟识影视会计基本核算办法，使之更好地指导实际工作，学会融会贯通，为各入区企业带来更好的服务。
总会计师论文范文2
，浙江绍兴人。湖北正量行资产评估公司法定代表人，武汉经开会计师事务有限公司发起人，武汉华工紫龙科技股份有限公司财务负责人，武汉双龙投资担保有限公司财务负责人。湖北省资产评估学会专家委员会委员、湖北省国资委特聘专家、东方资产管理公司特聘专家，湖北省会计学会、湖北省总会计师学会、湖北省资产评估学会理事。
二、研究领域
一是会计职业发展方向研究，是当前唯一一个结合自身成长经历，对会计职业发展方向进行研究的平民学者，率先提出了学用结合，在实践中学习，在学习中实践，熟悉各类财务会计、审计、评估岗位的性质，对于本专业学生正确把握职业特点，做好职业规划，提供了很好的帮助，也为大量正在从事会计、审计、评估等相关工作的同仁指明了发展的方向。二是准则研究，不惧权威，敢于向权威挑战，对目前由权威部门颁布的各类准则进行了细致研究，对大量准则存在的漏洞提出了好的改进建议，为未来各类准则的修订提供了宝贵的经验。三是内部控制理论的研究，敢于以民间知识分子的身份，对高精尖领域进行没有任何经费支持的研究。四是会计专业教育研究，就本学科各类课程的教育提出了自己的想法和思路，以利于本专业广大教师学习和参考，就会计人才培养提出了自己的观点和建议，呼吁高校要从事实训教育，要聘请具有实训经验的教师授课等。五是评估领域的研究，在评估师队伍中赢得了声誉。
三、重要荣誉
2006年承接中国总会计师学会《CFO在企业管理中的桥梁作用》研究课题，获国家级三等奖；2008年完成湖北省评估协会研究课题《资产评估机构内部治理结构现状和对策》获三等奖；2008年完成《提高小型高科技企业财务管理水平的探索》获武汉市财政局三等奖；2009年完成的《草根会计人的崛起之路》获得湖北省总会计师学会庆祝建国六十周年风采征文三等奖等；2009年度《对企业合并准则的六点质疑》获湖北省会计学会优秀论文三等奖；2010年完成的《提高教育装备财务管理方法探讨》获中国高等教育学会、《中国现代教育装备》杂志社主题征文二等奖；2010年度《中国内部控制规范与增强上市公司生命力问题研究》获湖北省会计学会优秀论文三等奖；2011年度《会计考试与会计职业成长之路》获财政部会计资格评价中心和中国会计报三等奖；2011年度《CPA为客户提供内部控制制度设计的思路探讨》获中国注册会计师协会和中国会计报三等奖。
四、主要论著
1、《财务管理学》，电子工业出版社，2011年。
2、《审计学》，电子工业出版社，2011年。
3、《资产评估学》，电子工业出版社，2011年。
4、《建立企业授信机制的探索》，《财会月刊》，2000年第14期。
5、《上市公司计提四项准备的纳税调整问题》，《湖北财税》，2001年第10期。
6、《提高小型高新技术企业财务管理水平的探索》，《财会月刊》，2009年第2期。
7、《农村数字电影院线公司会计制度特色研究》，《行政事业资产与评估》，2009年第5期。
8、《对非货币性资产交换准则的六点质疑》，《新会计》，2010年第1期。
9、《对长期股权投资准则的三点质疑》，《财会月刊》，2010年第3期。
10、《抵、质押品的管理与资产评估》，《行政事业资产与评估》，2010年第5—6期。
11、《对CPA审计证据准则的五点质疑》，《新会计》，2010年第5期。
12、《注册会计师监盘的难点与对策》，《中国注册会计师》，2010年第6期。
13、《我的财会职业生涯回想》，《财务与会计（理财版）》，2010年第7期。
14、《中国内部控制规范体系建设的回顾和展望》，《新会计》，2010年第9期。
15、《对无形资产准则的三点质疑》，《商业会计》，2010年第14期。
16、《IT环境下内部控制规范实施研究》，《中国管理信息化》，2010年第22期。
17、《中国内部控制规范与增强上市公司生命力问题研究》，《中国财经信息资料》，2010年第24期。
18、《资产评估司法鉴定业务几个亟需规范的问题》，《行政事业资产与财务》，2011年第2期。
19、《内部控制审核业务：值得期待的业务增长点》，《中国会计报》，2011年4月22日。
20、《对外币折算准则的4点质疑》，《国际商务财会》，2011年第6期。
21、《“10+3”的成长情感》，《中国会计报》，2011年7月15日。
总会计师论文范文3
【关键词】 内控机制； 控制环境； 控制程序
随着我国高等教育事业的迅速发展，高等学校办学规模不断扩大，经济活动日益复杂，高校财务管理的理念也发生了较大变化，由传统的“重核算”，逐步向“预算管理与会计核算并重”的模式转变。2011年，随着财政预算体制改革的不断深入，国库集中支付改革、非税收入收缴改革的推行，以及一系列政策的陆续出台，对高等学校财务的内部管理又提出了新的要求。为适应复杂多变的财务环境，保障高校的资金安全，使高等教育健康有序发展，建立一套行之有效的高校财务内控机制显得尤为重要。所谓高校财务内控机制本文概括为：高校为保证教学、科研活动的有序进行，保护高校资产的安全和完整，防止、发现和纠正错误及舞弊，确保会计资料的真实、合法、完整，而制定和实施的制度、措施及程序。
一、高等学校财务管理面临的新形势
（一）经费来源多元化
教育经费的来源在过去单一财政拨款、学费收入的基础上，转变为多渠道筹措经费的格局，增加了国内外银行贷款、校区置换和资产处置收入、校办产业上缴利润、服务性收入、社会捐赠及各种专项资金、科研项目经费等等。经费来源的多样化，经费数额的不断增长，给学校的财务管理提出了一系列的挑战，如果高校控制不力，监管不到位，极易产生巨大的财务风险，甚至给学校造成损失。
（二）财务核算日益复杂
目前，高等学校在事业会计核算的基础上，增加了企业会计、基建会计等等，使高校会计核算的内容日趋复杂。主要表现在：随着高校后勤社会化改革的深化，具有独立法人资格、执行企业会计制度的后勤管理部门与学校财务之间的业务核算口径难以统一；事业会计核算的框架下，如何正确反映基建财务核算的内容及科研项目经费在会计核算中的比例和管理难度越来越大。
（三）经费监管难度增加
近几年，高等学校中央和地方的各类专项资金、基建与维修经费、科研项目经费等持续增长，对其管理和使用已经成为各界关注的焦点。在实际工作中，一些高校、科研院所不断发生挪用、冒领、暗箱操作等违法违规行为。如：2009年武汉大学常务副校长陈昭方、党委常务副书记龙小乐基建腐败案；2011年南昌大学基建处原处长周光文受贿案和中科院地质与地球物理研究所段振豪挪用科研经费等等，在一定程度上凸显了经费监管的缺失。在各类项目的实施过程中，项目经费的责任部门与财务管理之间，存在着职责与权限界限不清晰等现象，若仅仅依靠财务部门在最后的支出环节去控制，难以对项目经费的整体运行实施有效的监管。
（四）技术风险不断增大
随着信息技术在高校财务系统中的深入运用，如数字化校园的建设、会计核算电子化、校区之间的财务联网、学费收入系统、学校与电子银行之间的资金往来等，使高校的财务管理环境、会计核算方式等都发生了变化，在享受信息技术为高校财务管理带来便利的同时，学校资金和财务信息的安全性、可靠性等问题也显得尤为突出，所以，传统的高校财务内控机制必须向风险控制方向转变。
二、高校财务内控机制的主要内容
内控机制只能依附于具体的单位、组织而发挥作用和效果，其形式和内容因单位、组织的差异而不同。对于高校来说，其财务内控机制主要是为保护学校资产的安全完整、确保会计资料的真实合法而设置的一系列控制措施。
（一）机构设置与岗位职责
高校涉及财务工作的机构设置及岗位职责权限的划分，应当坚持不相容职务相分离的原则，它要求每项经济业务都要经过两个或两个以上的部门或人员的处理，使得单个人或部门的工作必须与其他人或部门的工作相一致或相联系，并受其监督和制约。其内容包括：对每一项业务不能完全由一人经办；钱、账、物分管；有健全严格的凭证制度等。因此，机构设置和岗位职责的内容，要在充分考虑财务管理业务程序的清晰、有序、流畅、安全的基点上去确定。
（二）制度的完善与监督
高校财务内控机制是否有效、可行，取决于相关制度的完善。高校应根据国家法律法规的要求，结合自身的特点，在组织结构、岗位责任、业务处理程序、内部审计监督等方面制定科学的制度规范，做到高校各项经济业务活动均有章可循、有法可依，从而达到财务管理的有序运行，保护高校资产的安全和完整，防止、发现和纠正错误及舞弊，确保会计资料的真实、合法、完整的目的。
（三）科学的经费分配与管理
高校财务内控机制的核心环节是预算控制，而预算的核心就是经费分配。首先在统筹兼顾、突出重点的前提下，建立科学的经费分配体制，妥善处理各种利益关系，为学校的持续发展提供财力保障。其次，做到预算经费的科学化、精细化管理。最后，建立有效的预算经费绩效评价体系。
（四）先进的信息技术手段
随着信息技术在财务管理中的深入运用，高校传统的内部控制环境发生了变化，需要运用信息技术手段建立财务内部控制系统，来减少和消除人为操纵所带来的不利影响，确保内控机制作用的有效发挥。同时，更要加强对财务信息系统本身的控制，在系统的组织与管理、程序开发与维护、数据输入与输出、资料储存与备份、网络设置与安全等方面不断作出更新及升级，适应不断变化的环境要求。
（五）人员素质与培训
不管是在传统环境还是网络环境下，高校财务内控机制的运行始终无法脱离人这个关键要素。所以，高校应注重从校领导、财务部门负责人到相关人员素质的提高。一方面，积极组织人员认真学习国家、地方、高校的财经政策法律法规和业务执行规范办法等，提高业务能力及水平；另一方面，进行道德、职业素质教育和培训，树立爱岗敬业、廉洁奉公的理念，增强执行自觉性。
三、完善高校财务内控机制的设计思路
借鉴1992年美国COSO委员会颁布的指导内部控制实践的纲领性文件——《内部控制——整体框架》的精神，参考国外高校财务内控机制的设计经验，按照合法性、全面性、严密性和适应性的原则，结合我国高校的特点，将高校财务内控机制划分为控制环境、风险评估、控制程序、信息与沟通、监督五个部分。
（一）完善的控制环境
控制环境是整个内部控制系统的基石，决定和影响着其他内部控制环节。
1.内控管理制度的完善
高校财务内控管理制度的构建必须以国家法律法规为依据，深入研究高校实际情况，制定或修订各种校内财务管理制度，如：岗位责任制度、会计报销制度、票据使用制度、财务审批制度、预算执行评价制度、内部审计制度等，形成完整的财务内控制度体系。
2.不相容机构、岗位的设置
按照不相容职务相分离的原则，围绕权力运行监控机制，保证在各项经济业务运行中，必须经过不同的部门、岗位，且部门、岗位之间相互独立，不存在领导及利益关系。另外，对关键部门的关键岗位实行定期考核、岗位轮换，避免舞弊行为的存在。
3.总会计师制度的落实
总会计师制度是高校内控机制建设的重要环节。2011年4月，教育部、财政部出台了《高等学校总会计师管理办法》，一年多以来，教育部直属部分高校、陕西省等相继落实。虽然其他省份正在推进此项工作，但在实际工作中存在一定的难度。如：组织级别难以到位、权责范围定位不准、入选条件相争不下等等，在一定程度上影响了总会计师制度的推行。要发挥总会计师的优势，避免政策流于形式，就要从政策、思想上充分认识总会计师的必要性，将总会计师制度作为优化高校治理结构的重要内容来落实。
4.人员素质的提高
在网络环境下，计算机软硬件的更新越来越快，作为掌握财务内控工作的人员，除了不断学习、培训，保持业务素质过硬外，职业道德建设也尤为重要，要培养员工爱岗敬业精神，保证财务内控机制中的各个环节能够按章执行。
（二）准确的风险评估
风险评估就是对高校经济活动中可能发生的风险进行预测、识别，并采取必要措施降低风险。高校的财务风险主要包括：筹资风险、投资风险及其他因违法违规操作产生的风险。为实现对风险的及时有效预警和控制，应建立一套有效的风险防范和预警运行机制。首先，合理控制债务规模，防范债务风险，综合考虑高校收支状况和偿债能力等因素，评估确定债务规模及债务结构，制定切实可行的偿债计划，科学合理使用资金。其次，成立独立的风险评估部门，明确职责范围，减少外界对其作出独立评估的影响。再次，建立风险分析机制，通过高效的信息收集、传递系统，对资料、数据进行客观、公正的分析，找出可能产生风险的原因，并评估可能造成的损失，将结果及时传递给相关负责人，采取预防和降低风险的措施。最后，建立风险责任机制，明确各环节责任，使风险预警出现时能够责任到人。
（三）严密的控制程序
严密的控制活动可以有效降低各类违规、违法事件的发生，避免风险和损失的产生。主要包括：授权控制、预算控制、技术手段控制等方面。
1.授权控制
按照“谁主管、谁审批、谁负责”的原则，明确岗位职责、授权审批范围及审批程序，严格执行审批制度，确保学校各项经济活动纳入授权审批范围，杜绝超越职权、违规办事。
2.预算控制
第一，将学校全部收支活动纳入学校预算管理，确保预算全面、准确，同时按照部门进行精细化管理。第二，建立专项资金项目库制度，保证入库项目符合学校发展规划论证周密充分，切实可行。第三，实行校院二级分配，测算公用经费生均综合定额基础标准，对不同学院按专业性质确定不同的公用经费定额标准，体现不同专业办学成本的差异。第四，严格预算执行，预算一经确定，不得随意调整。第五，建立预算资金绩效评价机制，设定科学合理的绩效评价指标体系，对项目资金的使用效益进行客观的评价，评价结果影响以后年度预算资金的申请。
3.技术手段控制
在财务软件中按照预算的部门、项目进行指标分配，实行指标控制，一旦超出指标，则系统自动报警，不予通过。同时，通过软件设定操作人员权限，各自在自己的职责范围内进行操作，无法超权限操作或修改后台数据。
（四）良好的信息与沟通
良好的信息与沟通系统不仅能够协调学校内部部门、人员之间的信息，而且能够处理与外界主管部门、银行、学生等方面的有效沟通。
当前，高校会计核算已经实现了电算化，为财务信息的流动奠定了良好基础。在此条件下，建立高校财务信息管理系统，实现财务信息安全准确的网络化传输，是财务内控机制的重要组成部分。第一步，实现高校各校区财务信息联网。通过财务软件的开发、利用和更新，使各校区的会计核算及管理执行统一的标准，借助专用光纤技术，使各校区财务系统并行连接到主服务器，形成独立的财务专网。第二步，根据岗位职责与管理权限开放信息沟通渠道。一方面查询个人财务信息，使个人及时了解学校财务政策与个人收入、借款等财务状况；另一方面，查询部门财务信息，使管理层及时了解经费收支情况及项目执行进度，以满足各类财务管理的信息需要。第三步，实现网络一体化办公。逐步转变传统的会计数据传递方式，形成与经济业务并行的动态核算方式。
（五）有效的监督
高校财务内控机制的有效运行，离不开独立、权威性的监督。高校内部审计作为高校内部控制系统中一个重要组成部分，发挥着不可替代的作用。
第一，积极开展事前审计，对财务内控系统内各环节的合法、合规性进行评估，以保证财务信息的真实性和数据处理结果的准确性。第二，制定审计计划，根据设定的审计目标，确定采取日常审计或连续审计、重点审计或全面审计、单独审计或合并审计等形式，对实际执行情况进行监督，强化内控措施。第三，通过事后审计，对财务系统进行全面评价，调整、更新控制措施，以适应不断变化的环境。
【参考文献】
[1] 徐广成.网络环境下会计电算化信息系统内部控制创新研究[J].会计之友，2006（8）.
[2] 赵晖.强化高等学校的内部会计控制[J].现代经济信息，2010（21）.
[3] 郭宏君.加强高校内部控制制度的几点思考[J].财会通讯，2005（5）.
总会计师论文范文4
关键词：高校 财务内控机制 风险 评价研究
随着我国高等教育大众化进程的推进，高校的办学规模也在不断扩大，教学、科技等活动也变得更加频繁，经费的多元化投入和名目众多的支出促使高校财务管理理念也要随之改变，即传统的核算管理逐步被会计预算与核算管理所替代。原有的财务内控机制已不能适应复杂多变的财务环境，为保证教学、科技等活动的有序进行，保护高校财产的安全和完整，防止、纠正错误和预防、惩治腐败，进一步完善高校财务的内控机制，降低财务风险就显得尤为重要。
一、高校财务内控机制的运行现状
近年来各高校都在加大财务内控制度的建设，但大多数高校的财务内控制度依然存在不健全、不严密的问题：一是内部控制环境存在局限性；二是风险评估系统不完善；三是内部控制信息不畅通；四是内部监控力度不够。
（一）财务内控制度运行的环境存在局限性
我国高校从经费筹措渠道上划分为公办高校与民办高校，公办高校绝大部分采用党委领导下的校长负责制的治理机制。财务由校长主管或由副校长协管，通常校长分管财务，机构设置上还存在着一些问题，譬如相当一部分高校分管财务的领导受其专业的限制，他们并不是学财务管理专业的科班出身，有些由于缺乏基本的财务知识或者没有从事财务工作的相关经验，往往会误解为高校财务内控是财务部门的事，思想上不引起重视，行动上就会大打折扣。还有，教学科研设备管理与国有资产管理有重叠的部分，这样的设置容易导致管理重叠，在权责的划分和执行上容易产生混乱。其次，由于历史原因和引进高层次人才的需要，部分老员工和高层次人才的家属财务素质不高，致使其从事与财务相关工作效率低下，增加了高校财务内控工作的难度。再则，学校在员工绩效考评上过于重视干部业绩和教师的科研成果，没有综合考虑科研经费绩效考核等其他相关指标，容易以偏概全，同时还会导致部门和个人提供虚假会计信息和忽视教学与科研质量。
（二）财务风险评估系统不完善
虽然据财政部、教育部财教字《关于减轻地方高校债务负担化解高校债务风险的意见》（财教[2010]568号），各地方财政以及高校努力化解30%-60%不等的贷款，但银行贷款成为高校负债后，能否“按期还本付息”是其存在的主要债务风险。我国高校公办学校居多，实行的是部省共建和省市共建以省为主的管理体制，它的管理模式和经费支出方式不像企业那样――运作不下去直接破产，如资金确实周转困难，国家还可以伸出援助之手，国家与高校在经费支持上就像“父与子”的关系一样，只因为这种管理模式的存在，就造成了部分高校领导和财务主管形成错觉：他们所做的事是为国家的，欠下的债务学校还不起理应国家来承担，因此就造成了所有高校没有不负债的。另外，国家与高校在经费支持上也像“一父多子”关系，相对个别高校而言过重的银行举债影响了其在银行中的信誉，同时也严重影响了自身在教学科研上的进一步投入、正常基建和后勤工作的维系以及教职工的同比收入，从而严重阻碍了高校的可持续发展。因此，高校举债风险评估系统亟待完善。
（三）财务内部监控力度不够
但随着高校收入来源的复杂化，高校支出也日趋复杂。由于审计部门对经济行为多发生事后审计，很少参与事前和事中的监管，因此不易发现和纠正违规行为。目前审计队伍人员普遍缺编，所有收入＼支出审计不太可能及时跟上，加之高校现有审计部门不独立，部分审计工作很难到位，甚至为了简化程序，省略审计环节。造成高校审计监督和评价名不副实，加上高校财务管理层存在着“重改革，轻治理”、“重分配，轻监督”等一些不正常现象，从而导致了费尽周折得来的有限办学经费的严重浪费。另外，随着高校无纸化办公的普及和数字化会计系统的应用，财会系统软件更新、删除部分信息不留蛛丝马迹，已经变得轻而易举，数字化舞弊行为很难被发现。相对于数字化会计技术的发展，高校内部财务审计手段的基本还停留在纸质文档核对上，以上因素都严重阻碍了高校财务审计的质量。
二、加强高院财务内控制度建设的建议
（一）加强高校财务内控环境建设
1.调整高校财务治理结构
随着高等教育改革的广泛深入，高校办学经费投入日趋多元化，原有依法建立起来的法人治理结构也应该发生变化。目前我国大多数高校财务治理结构实行党委领导下的校长负责制治理结构，校长全面负责行政事务，并主管财务。为加强高校财务内控机制，有效防范财务风险，建议调整为党委和董事会共同领导的校长负责制，党委和校董事会平级，党委主要把握高校办学方向和党的核心领导地位、负责干部的任免，而校董事会主要负责高校行政事务的重大决策，校董事会主席通常由校党委书记兼任，成员有校长、职工代表、学生代表、社会团体与校友会代表等组成。校董事会行使财务决策权，校长负责的教务委员会行使执行权，而教代会、审计和监察委员会等行使监督权。由于执行的过程和结果受到广泛的监督并能及时反馈，从而能降低高校财务风险，改善财务治理状况。
2.推行总会计师制度
根据新的高等学校财务的规定，符合条件的高等学校应设立总会计师岗位，其职责是协助校长分管学校的财务工作。财务组织机构为校长主管财务、总会计师协管财务、相关部门具体负责财务。从现实需求来看，高校经过规模扩张，其财务管理工作已经扩展到教务、科技、基建、产业等部门，这样内容庞杂巨细、业务量翻番的工作再由财务部门负责，已经不很科学，另外经过规模扩展后的高校亟需提高质量，尤其办学经费的使用需要加强绩效考评、不当追责等企业化运作模式，这也要求财务管理的专业化、系统化，而施行总会计师制能够顺应这种要求。推行总会计师制，可以使财务部门专门从事预算、核算、分析、决策、跟踪分析等财务专业性强的工作。只有加强了制度建设，才能改善高校财务运行现状。
3.加强全员内控意识
高校首先应加强财会队伍建设，建立健全会计机构，科学配备会计人员，坚决实行不相容岗位相分离。高校定期安排财务人员出去培训学习，不断提高自身素质，培养与时俱进和统揽全局的能力，不断提升财会专业素养，熟练掌握国家财税法规，及时掌控高校自身的财务状况。高校除定期组织财会人员培训学习外，财会人员也应加强自学能力，牢固树立终身学习的理念，不断更新知识结构。其次，高校高层和中层领导必须高度重视财务工作，高校各级领导要主动了解财经法规和财务内控制度。再则，高校应定期向全体员工尤其承担科研项目和教研任务的员工宣传最新的财务法律法规和宣讲违反财务纪律而触犯刑法的案例，以增强全体职工的财经纪律和财务内控意识。
（二）完善高校财务风险防范机制
1.严格执行项目借贷制度
高校在改革和发展过程中，或多或少面临财务风险和债务压力。规避财务风险和缓解债务压力，首先要合理控制扩张的速度，其次要分析高校所有工程实施所需资金以及资金来源渠道和偿还方式及能力，还要严格执行一套有关贷款立项、使用、控制和评价的制度。对于举债项目事先要充分论证其可行性，进行严格评审，严格控制负债规模，对贷款可能出现的风险进行预测评估，避免因后期难以偿还贷款而导致学校资金运转不畅、项目停滞，影响教学活动的正常运行。在使用贷款资金的过程中，要确保专款专用，绝不能挪作他用，及时跟踪检查和定期监督资金的使用情况，避免资金的浪费，并正确评价资金的使用效果。
2.完善风险监控评价机制
科学合理评价高校举债项目的风险，除了通常建立的严格控制负责规模、清晰偿还能力等财务风险预警机制外，从政府层面，也应建立外部监督机制。从银行层面，应该建立高校借贷信用评价机制。从高校自身层面，也应建立决策评价机制，严格执行追责制度。
3.建立高校财务信息公开制度
利用报栏、橱窗以及办公信息化等宣传场所，高校应定期向全体员工公布财务年度预算、决算以及实际收入与支出等信息，尤其大额资金使用、重大事项应及时公开，让全体员工知晓并参与管理，真正起到高校全员参与监督的作用。
（三）强化高校财务审计监督职能
1.调整高校审计、监察部门的组织结构
高校的审计、监察部门应该实行垂直领导，高校董事会下的审计、监察委员会分别归属省教育厅审计部门、省教育厅监察部门领导，高校审计、监察委员会负责人实行委派制、流动制。其职责是代表上一级组织对高校的财务进行审计和监督。
2.加大高校外部督查力度
审计师事务所是高校以外的社会化、专业化的审计机构，通常由具有独立的财产权益、独立的人员和独立进行财务活动且具有高校财务管理专业知识的专家、学者组成。审计师事务所等高校外部审计机构主要由上级财政部门负责聘请，代表财政部门、主管部门定期来校开展财务审计等活动，目的是增强外部审计的客观性和公正性，在高校外部形成有效的监督力量，对高校财务管理工作进行监督，并提供客观公正的审计报告和审查意见，为学校财务管理工作的健康发展提供指导。
3.完善财务活动的审计监控过程
改革高校财务内控偏向事后控制为事前、事中和事后并重控制。事前控制首先建立健全工作机构，完善规章制度，保障财务活动有效开展；各机构工作人员的选任应与其职位要求相匹配，完善员工的进修、考核以及职务晋升机制，做到事前信息公开、透明，进行业务活动预算经费审计。事中控制就是要对高校业务活动中发生的经费进行审核确认，对会计信息和有价凭证等进行审查，对业务活动进行监督。事后控制就是对高校业务活动、会计信息的核算进行检查评估而实行的事后监督。
4.建立强有力的问责制度
高校违反财经纪律的现象为什么屡禁不止，案件时有发生，就是因为高校各级领导在财务工作中的一岗双责履行不够，的情况一直存在，出了事对领导的追责往往流于形式，很少追究相关人员的领导责任。为规范高校财务管理，有效防范财务风险，减少贪污舞弊行为的发生，高校就必须执行问责制度。
三、结语
本文针对我国高校财务内控环境欠好、财务风险不易控制等现状，提出党委领导下高校财务董事会制的行政决策治理结构，高校借贷由政府、银行、高校三方把关，共同防范借贷风险的评价机制，审计部门由校长直接领导、外部审计机构参与、教代会监督下的高校财务运行内外部监控机制。这样促使高校财务安全、高校运行，为高校改革与发展保驾护航。
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总会计师论文范文5
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总会计师论文范文6
总体目标
《纲要》提出，“十三五”时期，会计改革与发展要按照“五位一体”总体布局和“四个全面”战略布局，牢固树立和贯彻落实创新、协调、绿色、开放、共享的发展理念，紧紧围绕经济社会发展和财政中心工作，全面加强会计法制建设、会计标准建设、会计人才队伍建设、会计服务市场建设、会计理论建设，进一步健全完善会计管理体制和机制，全面推动会计转型升级，为全面建成小康社会服务。
《纲要》明确，“十三五”期间会计改革与发展的总体目标是，建立健全与社会主义市场经济相适应的会计体系，深入推进会计工作法治化、信息化、现代化。并围绕总体目标，列出了四个方面的具体目标：一是会计法制和会计标准体系更加科学；二是会计工作转型升级取得实效；三是会计工作者执业能力明显增强；四是会计管理体制更加完善。
主要任务
（一）加强会计法制建设
（1）完善会计法律体系。修订《会计法》、《注册会计师法》及其配套法规、规章，提高会计法律法规的科学性、严肃性和可执行性，进一步规范会计审计行为，提高会计信息质量和审计执业质量。
（2）广泛开展会计普法教育。采取多种形式广泛宣传会计法律法规和准则制度，努力构建学法、用法、守法长效机制。
（3）加强会计监督检查。认真开展对《会计法》及会计准则制度执行情况的监督检查，严肃查处违法会计行为；研究建立会计诚信档案和会计“黑名单”制度，将会计人员、注册会计师的诚信记录和单位会计信用信息纳入全国信用信息共享平台。
（二）加快推进政府及非营利组织会计改革
一是建立政府会计准则制度体系。加快落实《权责发生制政府综合财务报告制度改革方案》，有序推进政府会计改革；研究制定政府成本会计制度；积极参与国际公共部门会计准则建设。二是完善民间非营利组织会计制度。三是修订社会保险基金等基金（资金）类会计制度。
（三）健全企业会计准则体系
一是完善企业会计准则体系。规范企业会计准则体系体例，清理企业会计准则制度类规范性文件。二是继续保持企业会计准则国际趋同。深度参与国际综合报告委员会工作，持续研究综合报告在我国的适用性和可行性。三是加强企业会计准则体系实施。四是完善企业会计准则外部咨询机制。
（四）推进管理会计广泛应用
（1）加强管理会计指引体系建设。坚持经验总结和理论创新，加强政策指导，2018年底前基本形成以管理会计基本指引为统领、以管理会计应用指引为具体指导、以管理会计案例示范为补充的管理会计指引体系。制定系列分行业产品成本核算制度，推动企业切实改进和加强成本管理。加强管理会计国际交流与合作，不断提高我国在国际管理会计界的地位和影响力。
（2）推进管理会计广泛应用。认真抓好管理会计指引体系实施，深入推动管理会计广泛应用。同时，加强管理会计理论研究、教学教材改革，支持管理会计创新中心建设。
（3）提升会计工作管理效能。以深入实施管理会计指引体系为抓手，积极推动企业和其他单位会计工作转型升级，进一步发挥会计工作在战略管理、预算管理、成本管理、营运管理、投融资管理、绩效管理、风险管理等方面的职能作用，促进企业提高管理水平和经济效益，促进行政事业单位提高理财水平和预算绩效，更好地为经济社会发展服务。
（五）完善内部控制规范体系
一是完善内部控制规范体系。研究制定政府内部控制规范和非营利组织内部控制规范，修订《行政事业单位内部控制规范（试行）》，将行政事业单位内部控制对象从经济活动层面拓展到全部业务活动和内部权力运行；制定行政事业单位内部控制量化指标体系；制定《小企业内部控制规范》。二是加强内部控制规范实施。加强对中央企业执行内部控制规范的政策指导，密切跟踪上市公司执行内部控制规范情况，加强对行政事业单位执行内部控制规范情况的监督检查。
（六）加强会计信息化建设
一是推进企业会计准则通用分类标准有效实施。不断更新企业会计准则通用分类标准，适时推动建立以披露财务报告数据为主的社会化会计信息公共服务平台；研究制定企业账户层面和交易层面会计数据以及相关业务数据交换标准；积极参与可扩展商业报告语言（XBRL）等国际标准制定工作。二是不断提高单位会计信息化水平。积极探索推动行政事业单位会计信息化工作，引导企业以可扩展商业报告语言（XBRL）提升内部管理信息标准化。同时，密切关注大数据、“互联网+”发展对会计工作的影响，及时完善相关规范，研究探索会计信息资源共享机制、会计资料无纸化管理制度。
（七）大力发展会计服务市场
（1）促进注册会计师行业健康发展。研究建立公共部门注册会计师审计制度、政府购买注册会计师专业服务制度；研究探索改进会计师事务所选聘方式和审计费用支付方式，着力增强独立性；推动大中型会计师事务所广泛采用特殊普通合伙组织形式，鼓励小型会计师事务所优先采用普通合伙组织形式。
（2）推进记账业务不断发展。加强对记账业务的政策扶持和业务指导，促进小企业、个体工商户以及其他小型经济组织选择依法设立的记账机构记账。
（3）加强注册会计师行业和其他会计服务行业的行政监管。简化会计师事务所设立审批和变更备案，健全会计师事务所退出机制；改进中央企业审计轮换制度，探索大型企业集团“主审+参审”审计模式；探索会计服务业信用体系建设。
（4）推进会计服务市场开放。鼓励会计中介服务机构开展跨境服务，发挥会计师事务所在中国企业、中国资本“走出去”过程中的积极作用；指导支持会计师事务所以成员所模式为主流构建国际网络、参与国际竞争，重点扶持大型会计师事务所创建民族品牌国际会计网络或在加盟的国际会计网络中日益发挥重要影响。
（八）实施会计人才战略
（1）深化会计职称制度改革。改革会计专业技术资格评价制度，改进选才评价标准，完善考试科目设置，加强考务管理，推动增设正高级会计专业技术资格；进一步完善会计人员结构，到2020年具备初级资格会计人员达到500万人左右，具备中级资格会计人员达到200万人左右，具备高级资格会计人员达到18万人左右。
（2）深化会计领军人才培养。研究制定《全国会计领军人才培养工程发展规划》，健全全国会计领军人才培养工程及其特殊支持计划长效机制；到2020年，完成全国会计领军（后备）人才达到2000名的培养目标；继续推进会计领军人才特殊支持计划；指导各地财政部门和中央有关主管单位开展的会计领军人才培养工作。
（3）加快行业急需紧缺专门人才培养。加快推进管理会计人才培养，力争到2020年培养3万名精于理财、善于管理和决策的管理会计人才；继续加强总会计师制度建设，推动在大中型企业、行政事业单位配备总会计师（财务总监）；积极推进高端会计人员和注册会计师国际化人才培养。
（4）指导会计专业学位研究生教育。研究完善会计硕士专业学位质量认证体系，积极推进设立会计博士专业学位；积极推动会计专业学位研究生教育和会计专业技术资格考试“双向挂钩”。
同时，完善会计人员继续教育制度；加强会计人员职业道德建设，探索建立会计诚信档案制度；加强会计从业资格管理，加强会计人员信息化管理，建立统一的会计人员管理平台，促进会计人员基础数据的共享和利用；加强会计管理队伍建设。
